财务状况的分析

1、财务状况的分析拜将报表分为三个胺方面：单个年度癌的财务比率分析拌、不同时期的比哎较分析、与同业鞍其它公司之间的伴比较。这里我们佰将财务比率分析耙分为偿债能力分耙析、资本结构分盎析（或长期偿债坝能力分析）、经哎营效率分析、盈巴利能力分析、投巴资收益分析、现伴金保障能力分析皑、利润构成分析笆。盎A.偿债能力分爱析： 罢流动比率 = 佰流动资产流动熬负债捌流动比率可以反叭映短期偿债能力靶。一般认为生产岸企业合理的最低办流动比率是2。碍影响流动比率的吧主要因素一般认安为是营业周期、翱流动资产中的应邦收帐款数额和存背货周转速度。鞍速动比率 =（瓣流动资产存货隘）流动负债奥由于种种原因存稗货的变现能力较澳

2、差，因此把存货昂从流动资产种减八去后得到的速动凹比率反映的短期胺偿债能力更令人挨信服。一般认为爱企业合理的最低鞍速动比率是1。扮但是，行业对速案动比率的影响较挨大。比如，商店阿几乎没有应收帐搬款，比率会大大袄低于1。影响速八动比率的可信度罢的重要因素是应坝收帐款的变现能昂力。爱保守速动比率（矮超速动比率）=扳（货币资金+短爱期投资+应收票跋据+应收帐款）伴流动负债奥进一步去掉通常矮与当期现金流量敖无关的项目如待罢摊费用等。绊现金比率 =（板货币资金流动摆负债）矮现金比率反应了办企业偿还短期债拌务的能力。绊应收帐款周转率班 销售收入吧平均应收帐款阿表达年度内应收叭帐款转为现金的爸平均次数。如果半

3、周转率太低则影霸响企业的短期偿瓣债能力。伴应收帐款周转天爸数 360蔼天应收帐款周盎转率吧表达年度内应收傲帐款转为现金的阿平均天数。影响爱企业的短期偿债哎能力。捌B.资本结构分摆析（或长期偿债岸能力分析）： 碍股东权益比率 安 股东权益总傲额资产总额扳100%笆反映所有者提供埃的资本在总资产安中的比重，反映昂企业的基本财务矮结构是否稳定。氨一般来说比率高盎是低风险、低报碍酬的财务结构，板比率低是高风险伴、高报酬的财务霸结构。绊资产负债比率 稗 负债总额般资产总额10捌0%搬反映总资产中有罢多大比例是通过伴借债得来的。澳资本负债比率 邦 负债合计挨股东权益期末数斑100%稗它比资产负债率败这一指

4、标更能准袄确地揭示企业的白偿债能力状况，罢因为公司只能通俺过增加资本的途耙径来降低负债率芭。资本负债率为澳200%为一般百的警戒线，若超按过则应该格外关唉注。凹长期负载比率 班 长期负债埃资产总额10背0%拔判断企业债务状八况的一个指标。霸它不会增加到企埃业的短期偿债压柏力，但是它属于敖资本结构性问题邦，在经济衰退时矮会给企业带来额白外风险。爱有息负债比率 爱（短期借款把一年内到期的长阿期负债长期借班款应付债券搬长期应付款）肮股东权益期末数摆100%唉无息负债与有息罢负债对利润的影矮响是完全不同的昂，前者不直接减癌少利润，后者可半以通过财务费用稗减少利润；因此哎，公司在降低负摆债率方面，应当蔼

5、重点减少有息负凹债，而不是无息巴负债，这对于利皑润增长或扭亏为吧盈具有重大意义佰。在揭示公司偿扮债能力方面，1澳00%是国际公耙认的有息负债对般资本的比率的资氨本安全警戒线。败C.经营效率分把析： 摆净资产调整系数板 （调整后每隘股净资产每股靶净资产）/每股挨净资产斑调整后每股净资靶产 = （股东拔权益3年以上斑的应收帐款待爸摊费用待处理颁财产净损失递傲延资产）/ 普昂通股股数班减掉的是四类不笆能产生效益的资白产。净资产调整矮系数越大说明该岸公司的资产质量捌越低。特别是如翱果该公司在系数斑很大的条件下，拌其净资产收益率隘仍然很高，则要鞍深入分析。柏营业费用率 熬 营业费用 /办 主营业务收入吧

6、100%癌财务费用率 半 财务费用 /版 主营业务收入扒100%芭反映企业财务状疤况的指标。隘三项费用增长率阿 =（上期三项阿费用合计本期暗三项费用合计）阿/ 本期三项费班用合计盎三项费用合计 爸= 营业费用柏管理费用财务爸费用跋三项费用之和反胺应了企业的经营盎成本如果三项费奥用合计相对于主瓣营业务收入大幅败增加（或减少）邦则说明企业产生澳了一定的变化，碍要提起注意。唉存货周转率 凹 销货成本2把（期初存货凹期末存货）稗存货周转天数 敖 360天熬存货周转率翱存货周转率（天盎数）表达了公司哎产品的产销率，芭如果和同行业其般它公司相比周转斑率太小（或天数熬太长），就要注柏意公司产品是否办能顺利销

7、售。稗固定资产周转率坝 销售收入碍平均固定资产隘该比率是衡量企阿业运用固定资产懊效率的指标，指跋标越高表示固定胺资产运用效果越熬好。邦总资产周转率 哎 销售收入坝平均资产总额稗该指标越大说明耙销售能力越强。澳主营业务收入增般长率 （本期氨主营业务收入笆上期主营业务收霸入）上期主营疤业务收入10哎0%霸一般当产品处于扮成长期，增长率办应大于10%。盎其他应收帐款与绊流动资产比率 俺 其他应收帐俺款流动资产败其他应收帐款主案要核算与生产经伴营销售活动无关疤的款项来往，一稗般应该较小。如拜果该指标较高则敖说明流动资金运坝用在非正常经营袄活动的比例高，柏就应该注意是否叭与关联交易有关扮。盎D.盈利能力

8、分隘析： 班营业成本比率 案 营业成本/摆主营业务收入版100%背在同行之间，营胺业成本比率最具阿有可比性，原因暗是原材料消耗大盎体一致，生产设霸备及工资支出也半较为一致，发生白在这一指标上的蔼差异可以说明各皑公司之间在资源耙优势、区位优势哎、技术优势及劳矮动生产率等方面蔼的状况。那些营败业成本比率较低氨的同行，往往就半存在某种优势，扒而且这些优势也般造成了盈利能力瓣上的差异。相反隘，那些营业成本俺比率较高的同行肮，在盈利能力不瓣免处于劣势地位盎。罢营业利润率 澳 营业利润/主俺营业务收入1佰00%懊销售毛利率 凹（主营业务收入碍主营业务成本唉）主营业务收癌入100%霸税前利润率 阿 利润总额

9、/主挨营业务收入1拌00%碍税后利润率 巴 净利润/主营拜业务收入10肮0%懊这几个指标都是埃从某一方面反应疤企业的获利能力傲。氨资产收益率 哀 净利润2矮（期初资产总额俺期末资产总额斑）100%唉资产收益率反应捌了企业的总资产霸利用效率，或者斑说是企业所有资隘产的获利能力。俺净资产收益率 埃 净利润净拌资产100%般又称股东权益收搬益率，这个指标翱反应股东投入的柏资金能产生多少澳利润。拔经常性净资产收艾益率 剔除白非经常性损益后拜的净利润/股东靶权益期末数1艾00%颁一般来说资产只隘能产生“剔除非皑经常性损益后的爱净利润”所以用熬这个指标来衡量捌资产状况更加准哀确。办主营业务利润率巴 主营业

10、务暗利润主营业务捌收入100%矮一个企业如果要般实现可持续性发绊展，主营业务利柏润率处于同行业敖前列并保持稳定版十分重要。但是扮如果该指标异忽跋寻常地高于同业昂平均水平也应该背谨慎了。唉固定资产回报率板 营业利润傲/固定资产净值背100%袄总资产回报率 拔 净利润/总盎资产期末数1爱00%背经常性总资产回疤报率 剔除哀非经常性损益后皑的净利润/总资罢产期末数10奥0%把这几项都是从某班一方面衡量资产佰收益状况。胺E.投资收益分巴析： 稗市盈率 每懊股市场价每股安净利润百净资产倍率 扒 每股市场价爸每股净资产值半资产倍率 俺每股市场价每唉股资产值返回俺F.现金保障能暗力分析： 吧销售商品收到现唉

11、金与主营业务收皑入比率 销懊售商品、提供劳肮务收到的现金摆主营业务收入唉100拌正常周转企业该颁指标应大于1。拌如果指标较低，扳可能是关联交易唉较大、虚构销售岸收入或透支将来般的销售，都可能伴会使来年的业绩癌大幅下降。爸经营活动产生的艾现金流量净额与佰净利润比率 唉 经营活动产生艾的现金流量净额跋净利润10拜0矮净利润直接现金耙保障倍数 （皑营业现金流量净癌额其他与经营凹活动有关的现金熬流入其他与经佰营活动有关的现安金流出）/主营柏业务收入10把0案营业现金流量净爸额对短期有息负拌债比率 = 营蔼业现金流量净额稗（短期借款熬1年内到期的长靶期负债）10隘0敖每股现金及现金半等价物净增加额澳 =

12、 现金及现坝金等价物净增加叭额股数坝每股自由现金流稗量 = 自由现半金流量股数伴（自由现金流量扒净利润折旧鞍及摊销资本支斑出流动资金需坝求偿还负债本肮金新借入资金班）返回白G.利润构成分挨析： 佰为了让投资者清办晰地看到利润表岸里面的利润构成盎，我想在这里对爸由股份有限公司俺会计制度规定必叭须有的损益项目按（含：主营业务拜收入、其他业务捌收入、折扣与折爸让、投资收益、霸补贴收入、营业矮外收入、主营业扒务成本、主营业案务税金及附加、坝其他业务支出、瓣存货跌价损失、坝营业费用、管理佰费用、财务费用搬、营业外支出、败所得税、以前年矮度损益调整。）昂对净利润的比率版列一个利润构成佰表。半如何提取盈余公

13、扳积?如何结转?芭盈余公积的二级班科目及提取比例疤?半企业按规定提取矮盈余公积时，按拔提取盈余公积的扳数额。 盎5 Y; V1靶 w& I 哎v6 h9 q拌. n7 I6阿 xp/ 氨_& l! J背8 c, P碍借：利润分配芭提取盈余公积 盎中国会计社区,奥会计,注册会计皑师,会计论坛,俺会计社区( W傲4 e1 J(安 Y9 k0 矮b P6 |唉+ h1 u坝 T艾bbs.can把.肮cn/ C俺9 c翱 8 j拜 h/ S拔贷：盈余公积挨一般盈余公积 瓣5 3 M)邦 _+ w9 挨u7 Q( M捌6 R% P中八国会计社区耙; C0 r半4 L拌( # Q)斑 W案6 c奥* V%

14、 E奥企业按规定提取袄公益金时，按提把取公益金的数额疤 班中国会计社区是爱国内最知名、最癌火爆的会计论坛吧.中国会计网（疤www.can罢.袄cn)主办& 坝B& U: M瓣5 U! g%奥 H捌1 L败* , O吧5 p7 r,摆 O7 e5 蔼Q3 W9 d扮& t) g*扒 v# 1 昂Kbbs.ca奥扳.cn疤借：利润分配办提取盈余公积 耙中国会计社区;澳 Z4 x. 半n+ l7 N坝# D3 扮% Xw&搬 b$ e板8 M哎0 u7 P1叭 V$ A3蔼贷：盈余公积拌公益金 蔼G% c.埃 Q* R& 敖T6 j+ z岸* N按* G. F5扮 J3 D7 芭sw败9 G八企业将

15、提取的公啊益金用于集体福癌利设施支出时 背中国会计社区是巴国内最知名、最拔火爆的会计论坛斑.中国会计网（靶www.can碍.扒cn)主办0 伴O: B9 S吧% e% p$吧 U爸0 A般bbs.can笆.翱cn7 V& 拜g8 _. v懊, E# 蔼 A1 W) 碍OE爱借：盈余公积瓣公益金 八 芭 昂 皑 B3 z8笆 D( C! 摆O# h8 T哎/ I8 |8绊 p中国会按计社区7 L6瓣 |6 x盎A: S% u安贷：盈余公积班一般盈余公积 碍) z; B/般 S柏2 c哀; N啊8 c绊& S1 _)埃 f邦% x( k0挨 ; m9 跋y% + d安中国会计社区是安国内最知名、最

16、巴火爆的会计论坛皑.中国会计网（盎www.can安.矮cn)主办袄企业用盈余公积皑弥补亏损时，按败时当期弥补亏损班的数额 暗- u扳1 m暗5 F罢2 Z# g%班 i3 X( 拔S/ V, U鞍中国会计社区,捌会计,注册会计办师,会计论坛,癌会计社区佰8 f扮$ 袄 把借：盈余公积百一般盈余公积 邦- q7 Y!巴 A4 b) 吧B$ K( T按/ a瓣 摆 斑: + W案b6 T7 跋Z败货：利润分配昂盈余公积转入 肮9 q* .按 Q( 8 懊I! Z* h氨5 I0 j1挨 xbbs.c哀anet.co癌鞍r7 S:稗 N5 k% 巴v4 2 E爸: + 中霸国会计社区,会吧计,注册会

17、计师安,会计论坛,会办计社区百企业用提取的盈扳余公积转增资本版时，按照批准的班转增资本数额 绊p5 g.版 2 Y: 袄M! # 拔 Z$ Zb罢bs.cane盎.c懊n爱 板: p6 2啊 I8 K, 埃h9 G袄借：盈余公积半一般盈余公积 肮% b* Q(昂 Y7 g- 斑( 中国会艾计社区,会计,隘注册会计师,会斑计论坛,会计社邦区八中国会计社区7板 ?3 # 胺O5 S啊3 C案; + D坝2 m拌- h4 R半9 M奥/ W斑 佰贷：实收资本或扳股本 白中国会计社区,八会计,注册会计唉师,会计论坛,霸会计社区5 q皑3 袄4 G耙3 Z9 W5背 z埃4 f耙中国会计社区,绊会计,注

18、册会计扒师,会计论坛,稗会计社区颁# q& I&昂 P: j# 疤Y芭企业将盈余公积霸转增资本时，应败按照转增资本前澳的实收资本结构罢比例，将盈余公拔积转增资本的数盎额计入“实收资挨本”科目下各所笆有者的投资明细叭账，相应地增加绊各所有者对企业胺的投资。 盎6 L$ F/芭 C+ P 班e U3 |般7 ?8 v中扒国会计社区搬中国会计社区,按会计,注册会计岸师,会计论坛,板会计社区 p稗 U0 r+澳 L& v扮盈余公积根据其耙用途不同分为公芭益金和一般盈余巴公积两类。公益版金专门用于企业拌职工福利设施的班支出，如购建职叭工宿舍、托儿所暗、理发室等方面瓣的支出.现行制按度规定，公司制袄企业按

19、照税后利安润的5至10耙的比例提取法安定公益金。 霸中国会计社区是半国内最知名、最班火爆的会计论坛瓣.中国会计网（奥www.can疤.案cn)主办9 按e; d芭5 L跋- : ?1叭 ( Y/ 版x( _2 T案一般盈余公积又胺分为两种：一是蔼法定盈余公积。暗公司制企业的法斑定盈余公积按照板税后利润的10板提取(非公司熬制企业也可按照罢超过10的比肮例提取)，法定吧盈余公积累计额艾已达注册资本的绊50时可以不办再提取。二是任挨意盈余公积。任岸意盈余公积是公八司制按照股东大班会的决议企业提挨取的。法定盈余案公积和任意盈余百公积的区别就在稗于其各自计提的癌依据不同。前者敖以国家的法律或笆行政规章

20、为依据罢提取，后者则由霸企业自行决定提昂取盎本年利润的会计爸分录四步做白： 熬一、先结转收入哀： 凹借：主营业务收埃入 败借：其他业务收爱入 柏借：营业外收入搬 贷：本年利润 肮二、结转成本、懊费用和税金肮： 借：本年利润 艾贷：主营业务成捌本 霸贷：主营业务税爸金及附加 昂贷：其他业务支办出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：财务费用 按贷：营业外支出奥 贷：所得税 阿三、结转投资收搬益傲： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 敖四、年度结转利靶润分配袄： 胺将本年的收入和阿支出相抵后的结氨出的本年实现的翱净利润： 借：本年利润 背贷：利润分配班未分

21、配利润 如果是亏损： 耙借：利润分配半未分配利润 贷：本年利润敖纳税人对外出售澳货物，需要依法叭开具发票，包括傲增值税专用发票班、增值税普通发八票。对于视同销稗售货物（包括用邦于集体福利或个奥人消费），既然邦是视同销售，因哎此，也应当比照吧一般销售业务，暗依法开具发票。澳然而，对于视同笆销售中的“用于吧集体福利或个人叭消费”，“购买艾方”为“集体”板或者“个人”，跋不具有增值税抵扒扣权，即使“取绊得”增值税专用拌发票“也不得抵敖扣。因此，出于八加强发票管理的白需要，税法对于叭此类业务明确做靶出规定不得开具蔼增值税专用发票霸。该规定与不得岸向消费者开具增挨值税专用发票是碍一个道理。坝对于企业外购

22、货敖物用于集体福利叭或者个人消费的芭，虽然企业知晓胺购入货物的具体斑用途，但是，销版售方并无义务了凹解其出售的货物斑的用途，因此，版如果强求销售方坝对于该类业务不扒得开具增值税专罢用发票，于法无岸据，也缺乏可操摆作性。换句话说败，企业外购用于搬集体福利或者个鞍人消费的货物，肮可以依法取得增熬值税专用发票，坝但是相关进项税背额应当做转出处般理，不得抵扣。隘至于题中分录，拜既然借记“应付俺职工薪酬”贷记靶“银行存款”，坝则表明支付的银靶行存款全额计入芭了“应付职工薪颁酬”，而支付的蔼“全额”当然为版“价税合计”，办由此说明，题中搬并没有抵扣任何艾的进项税额，也安就不存在转出相案关进项税额的需背要了

23、。扒如果题中业务取袄得增值税专用发按票并认证相符并笆申报抵扣了进项白税额的话，则相柏关会计处理应当昂改为：1、购买货物癌借：应付职工薪斑酬瓣借：应交税费鞍应交增值税（背进项税额）贷：银行存款氨2、转出不得抵耙扣的进项税额颁借：应付职工薪邦酬坝贷：应交税费敖应交增值税（捌进项税额转出）哀3、分配应付职哀工薪酬借：生产成本借：管理费用背贷：应付职工薪哎酬靶这一处理，与题癌中处理有所不同癌，但最终结果是鞍一致的，即支付俺的“价税合计”埃全部记入了“应埃付职工薪酬”并班转入“生产成本碍”等科目，进项般税额并未得到实班际抵扣。懊养老、医疗、失班业一般统称这社跋保金，分为个人袄交纳部分和企业扳交纳部分，因

24、此搬对于这两部分的败处理是不同的。绊 扒个人部分，应计霸入“其他应收款扒社保个人”；办企业部分则计入拜“管理费用劳扳动保险费”。 挨 碍1、提取时： 佰 爸借：管理费用跋劳动保险费 （俺企业部分） 柏其他应收款社暗保个人 （个人皑部分） 白贷：其他应付款扮社保基金 2、交纳时 靶借：其他应付款哀社保基金 败贷：银行存款 芭 哀3、从工人工资斑中收回个人部分板 埃借：应付工资 搬 安贷：其他应收款俺社保个人啊公司为离职的员霸工多交1个月的岸社保，那个人哎承担的那部分是绊冲福利费吗？还霸是直接进管理费挨用？扮对于多缴的这一挨个月的社会保险爱。八你应该确认为你艾对于企业职工的罢福利性开支柏1、企业厂

25、房拆叭迁，首先要将固奥定资产房屋建笆筑物转入清理。绊收到的政府补贴唉不计收入应转入案固定资产清理。暗2、因为不是销澳售固定资产，所傲以不用交纳营业八税。但要根据清暗理后的具体情况吧，看是否需要交白纳企业所得税，暗如果固定资产清傲理后的余额为贷芭方数，则转入营矮业外收入，视企爸业盈利状况，有挨可能交纳企业所爱得税；如果固定爸资产清理后的余凹额为借方数，则背转入营业外支出肮，这种情况要到艾税务局办理固定伴资产报废手续，哎允许税前抵扣。颁3、具体会计分八录如下：伴（1）转入清理澳注销固定资产原傲值，已提折旧和斑已提减值准备扳 斑 借：累计折芭旧八 袄 固巴定资产减值准备矮 爱 贷：固笆定资产霸（2）清理中支叭付清理费用绊 瓣 借：固定资哎产清理敖 矮 贷：般银行存款氨（3）收到政府败补贴胺 借：佰银行存款柏 巴 贷：固定资产靶清理哎（4）结转固定阿资产清理科目余邦额敖借方余额结转：唉借：营业外支出吧清理固定资产澳净损失安 奥 疤 贷：固定扮资产清理癌贷方余额结转：氨借：固定资产清翱理巴 皑 版 贷：营业瓣外收入清理固佰定资产净收益把“营业税金及附阿加”包括哪些板2009-8-坝11 17:1柏9【 HYPERLINK javascri