财务报表编制及管理规范

1、罢集团公司颁财务报表编制及靶管理规范1 目的跋规范公司财务会版计报告的编制和哀上报碍，保证公司财务癌会计报告的编制笆符合企业会计皑准则、笆碍企业会计准则按鞍应用指南奥鞍的规定翱。范围坝适用于办事处、翱公司蔼总部及公司汇总办编制和上报财务耙会计报告。术语和定义板3.1 邦资产负债表：是般反映公司某一特凹定日期财务状况啊的会计报表，是坝根据公司资产、拌负债和所有者权坝益之间的相互关奥系，按照一定的斑分类标准和一定般的顺序，把公司爱一定日期的资产败、负债和所有者安权益各项目按照爸一定的顺序进行翱排列，把日常工翱作中形成的数据伴进行高度浓缩整胺理编制而成。搬3.2 拔利润表：是反映班公司一定期间生岸产

2、经营成果的会爱计报表，把一定扳期间的收入与一半定期间的成本费氨用进行配比，以疤计算公司一定期般间的净利润。败3.3 搬现金流量表：是背以现金为基础编败制的财务状况变拔动表，反映公司绊一定期间的现金奥流入与流出，表百明获得现金及现傲金等价物的能力柏。捌3.4 所有者皑权益变动表：肮反映爸公司邦在某一特定日期叭股东权益增减变绊动情况的报表。职责斑部门/岗位按职 邦 责巴4.1绊 哀公司总部资金财哀会部八 熬负责对办事处和矮公司总部编制的敖财务会计报告进隘行监督指导，并奥编制和上报公司袄汇总财务会计报氨告。唉4.2瓣 氨办事处资金财会柏部阿负责具体编制、凹报送办事处的财暗务会计报告。澳会计报表编制说

3、暗明安规范事项扮规范说明盎记录表格巴支持文件啊5.1 柏“摆资产负债表坝”笆编制说明敖5.1.1败 本表拜“扮年初余额耙”翱栏内各项数字，昂应根据上年末资暗产负债表袄“瓣期末余额疤”把栏内所列数字填昂列。如果本年度疤资产负债表规定凹的各个项目的名靶称和内容同上年懊度不相一致，应稗对上年年末资产叭负债表各项目的版名称和数字按照版本年度的规定进芭行调整，填入本懊表伴“拔年初余额白”敖栏内。翱企业会计准则吧、扳盎企业会计准则疤笆应用指南鞍氨5.1.2斑 本表各项目的扒内容和填列方法唉：白1）碍“爸货币资金唉”绊项目，反映公司爸库存现金、银行懊存款和其他货币盎资金总额。本项柏目应根据邦“办库存现金阿”

4、凹、版“傲银行存款拌”扒和拔“挨其他货币资金昂”俺科目的期末余额半的合计数填列。瓣2）碍“背存放中央银行款盎项扳”扳项目，反映公司扒期末持有存放中办央银行的款项。哀本项目应根据把“懊存放中央银行款半项敖”白科目期末余额填癌列。哀3）扒“耙拆出资金巴”巴反映公司拆借给隘境内、境外其他阿金融机构的款项板。本项目应根据凹“邦拆出资金矮”搬科目期末余额填胺列。斑4）叭“皑交易性金融资产扳”班项目，反映公司柏持有的在近期内瓣以赚取差价为目碍的的债券投资、袄股票投资、基金叭投资、权证投资爱以及其他指定为百以公允价值计量坝且其变动计入当蔼期损益的金融资隘产。本项目应根颁据瓣“盎交易性金融资产案”挨、耙“白购

5、入资产坝”蔼、按“哎待处置资产癌”奥科目所属相关明皑细科目的期末余柏额分析填列。拔5）昂“伴衍生金融资产瓣”澳项目，反映公司背期末持有的衍生碍工具、套期工具瓣、被套期项目中阿属于衍生金融资爸产的金额，应根皑据鞍“跋衍生工具案”埃、佰“胺套期工具百”傲、袄“按被套期项目啊”蔼等科目的期末借搬方余额分析填列翱。敖6）傲“拜买入返售金融资芭产白”昂项目，反映公司爱按照返售协议约俺定先买入再按固俺定价格返售的证扮券等金融资产所矮融出的资金。本埃项目应根据奥“暗买入返售金融资袄产扒”半科目期末余额填肮列。坝7）皑“笆应收款项捌”熬项目，反映公司霸应收取的各类款邦项等。本项目应扒根据熬“隘应收账款半”拔、

6、埃“俺预付款项柏”俺、白“叭应收票据颁”办、白“碍待处置资产啊”昂科目所属相关明埃细科目的期末借肮方余额，及瓣“澳坏账准备半”奥科目所属相关明班细科目的期末余扮额分析填列。澳“凹贷款叭”瓣等科目的期末借扮方余额合计，减稗去阿“般贷款损失准备办”搬科目所属明细科氨目期末余额后的矮金额也在此项目绊下填列。耙8）办“版应收利息肮”岸项目，反映公司俺交易性金融资产霸、持有至到期投哀资、可供出售金吧融资产、存放中邦央银行款项、买啊入返售金融资产蔼等应收取的利息挨。本项目应根据矮“霸应收利息昂”皑科目期末余额，般减去啊“败坏账准备拌”熬科目中有关应收盎利息计提的坏账斑准备期末余额后疤的金额填列。笆9）拌“

7、斑贷款疤”瓣项目，反映公司岸发放的贷款扣减捌贷款损失准备期澳末余额后的金额哎。八10）案“般可供出售金融资佰产翱”拌项目，反映公司俺持有的可供出售敖金融资产的公允颁价值，包括划分板为可供出售的股翱票投资、债券投板资等金融资产。爸本项目应根据邦“熬可供出售金融资昂产挨”胺、按“半购入资产袄”白、扒“斑待处置资产矮”笆科目所属相关明爱细科目的期末余艾额分析填列。哀11）佰“跋持有至到期投资罢”耙项目，反映公司熬持有的以摊余成版本计量的持有至疤到期投资。本项爱目应根据胺“翱持有至到期投资澳”般科目所属相关明绊细科目和笆“安持有至到期投资板减值准备拜”爱科目的期末余额巴分析填列。安12）艾“袄持有待售

8、非流动斑资产搬”奥项目，反映公司捌依法取得并准备稗按有关规定进行扳处置的实物和非艾实物抵债资产的隘成本。本项目应办根据袄“艾抵债资产暗”伴科目期末余额，碍减去挨“伴抵债资产减值准爱备唉”靶科目期末余额后扒的金额填列。哎13）敖“隘长期股权投资半”靶项目，反映公司皑持有的采用成本办法和权益法核算挨的长期股权投资安。本项目应根据癌“碍长期股权投资百”岸和颁“扒长期股权投资减肮值准备柏”皑科目的期末余额捌填列。爸14）佰“氨投资性房地产唉”跋项目，反映公司翱为赚取租金或资凹本增值或两者兼爸有而持有的房地半产的价值。本项拜目应根据按“碍投资性房地产靶”挨和袄“邦投资性房地产减盎值准备邦”肮科目的期末余

9、额拔填列。捌15）蔼“按固定资产澳”拌项目，反映公司摆各种固定资产原拜价减去累计折旧扒和累计减值准备拌后的净额。本项巴目应根据凹“奥固定资产坝”捌、板“爸累计折旧版”皑和办“般固定资产减值准按备奥”邦科目期末余额填哎列。矮16）拜“胺无形资产瓣”碍项目，反映公司案持有的无形资产埃的期末实际价值扒。本项目应根据佰“版无形资产跋”背、白“懊累计摊销佰”八和叭“巴无形资产减值准柏备疤”爱科目期末余额填翱列。傲17）爸“板商誉办”板项目，反映企业班合并中形成的商安誉的价值。本项扳目应根据扒“案商誉皑”捌科目的期末余额斑，减去相应减值昂准备后的金额填吧列。把18）柏“胺递延所得税资产败”阿项目，反映公司

10、绊确认的可抵扣暂敖时性差异产生的摆递延所得税资产鞍。本项目应根据佰“盎递延所得税资产隘”肮科目期末余额填袄列。颁19）百“跋其他资产袄”瓣项目，反映公司爱除以上资产以外肮的其他资产的账巴面余额，包括艾“扮应收股利吧”吧、百“八其他应收款捌”敖、拔“班长期待摊费用笆”敖、笆“板固定资产清理绊”耙、傲“懊待处理财产损溢稗”岸、爸“柏货币兑换柏”笆、翱“澳系统内往来安”哎以及坝“皑代理业务资产按”板借方余额扣除肮“白代理业务负债版”拔贷方余额后的借懊方余额等。本项柏目应根据 哀“捌应收股利板”皑、按“爱其他应收款暗”跋、叭“哀长期待摊费用稗”安、扒“隘固定资产清理埃”把、按“埃待处理财产损溢捌”半、

11、安“斑货币兑换阿”凹、芭“搬系统内往来绊”稗科目期末借方余半额，减去相应减阿值准备科目期末办余额的金额填列佰，以及颁“拌代理业务资产把”班借方余额扣除版“瓣代理业务负债摆”隘贷方余额后的借捌方余额填列。如把“按固定资产清理按”袄、皑“拌待处理财产损溢安”霸科目期末为贷方按余额，以柏“扳昂”胺号填列。拔20）岸“吧短期借款澳”凹项目，反映公司办向银行或其他金碍融机构借入的期啊限在1年以下（把含1年）的各种班借款。本项目应案根据坝“柏短期借款靶”奥、八“芭向中央银行借款摆”鞍科目的期末余额挨填列。阿21）按“挨拆入资金啊”吧项目，反映公司靶从境内、境外金办融机构拆入的款癌项。本项目应根疤据搬“阿拆

12、入资金版”佰科目期末余额填白列。搬 22）敖“袄交易性金融负债矮”胺项目，反映公司柏承担的以公允价安值计量且其变动唉计入当期损益的般为交易目的所持版有的金融负债。半本项目应根据埃“盎交易性金融负债斑”碍科目期末余额填扒列。盎23）捌“癌衍生金融负债疤”斑项目，反映衍生爸工具、套期项目背、被套期项目中敖属于衍生金融负败债的金额，应根胺据矮“皑衍生工具霸”肮、背“霸套期项目百”昂、案“爱被套期项目艾”肮等科目的期末贷版方余额分析计算捌填列。哀24）般“隘卖出回购金融资般产款癌”摆项目，反映公司矮按照回购协议先埃卖出再按固定价斑格买入的证券等靶金融资产所融入柏的资金。本项目傲应根据笆“肮卖出回购金融

13、资霸产款罢”般科目期末余额填柏列。拔25）矮“袄应付款项罢”坝项目，反映公司昂发生的各种应付澳款项。本项目应邦根据袄“熬预收账款岸”巴、摆“艾应付账款伴”办、瓣“半应付票据佰”俺科目所属相关明耙细科目的期末贷挨方余额分析填列白。靶26）敖“摆应付职工薪酬摆”癌项目，反映公司捌根据有关规定应百付职工或为职工懊负担的工资、职奥工福利费、社会捌保险费、工会经办费、职工教育经叭费、非货币性福碍利、辞退福利等暗各种薪酬。本项阿目应根据碍“癌应付职工薪酬肮”挨科目期末余额填把列。俺27）邦“罢应交税费瓣”拜项目，反映公司般按照税法规定计懊算应缴纳的各种隘税费。本项目应啊根据芭“巴应交税费爸”爱科目的期末贷

14、方疤余额填列。如笆“霸应交税费败”摆科目期末为借方罢余额，以笆“埃邦”岸号填列。坝28）肮“笆应付利息挨”瓣项目，反映公司拌按照合同约定应安支付的利息。本邦项目应根据岸“绊应付利息半”斑科目的期末余额把填列。扮29）爸“胺预计负债柏”绊项目，反映公司板确认的对外提供班担保、未决诉讼稗、重组义务、亏半损性合同等预计坝负债。本项目应靶根据岸“懊预计负债澳”斑科目的期末余额阿填列。盎30）袄“坝长期借款碍”熬项目，反映公司碍向银行或其他金埃融机构借入尚未坝归还的期限在1俺 年以上(不含坝1 年)的各项案借款。本项目应爸根据扒“败长期借款百”摆、奥“败向中央银行借款胺”瓣科目所属有关明奥细科目的期末余

15、办额分析填列。跋31）把“邦应付债券阿”疤项目，反映公司白发行的尚未偿还巴的各种长期债券啊的本息。本项目哀应根据背“扳应付债券胺”凹科目所属有关明唉细科目的期末余罢额分析填列。班32）扳“碍递延所得税负债疤”肮项目，反映公司盎确认的应纳税暂伴时性差异产生的稗所得税负债。本爸项目应根据摆“哎递延所得税负债靶”扮科目的期末余额阿填列。昂33）啊“奥其他负债哀”摆项目，反映公司般除以上负债项目敖以外的其他负债笆的账面余额，包吧括 巴“按应付股利鞍”按、扳“胺其他应付款绊”阿、艾“版长期应付款霸”罢、拔“巴递延收益扒”艾、懊“埃货币兑换暗”把、败“背系统内往来伴”败等以及坝“佰代理业务资产跋”芭借方余

16、额扣除瓣“板代理业务负债拜”把贷方余额后的贷叭方余额。本项目埃应根据有关科目矮的期末贷方余额昂分析填列。扳34）澳“巴实收资本（或股扳本）罢”袄项目，反映公司矮各投资者实际投案入的资本总额。白本项目应根据拔“瓣实收资本板”瓣科目的期末余额哀填列。皑35）俺“懊资本公积罢”疤项目，反映公司袄资本公积的期末拌余额。本项目应肮根据叭“伴资本公积摆”扮科目的期末余额办填列。背36）胺“懊库存股安”啊项目，反映公司摆持有尚未转让或跋注销的本公司股暗份金额。本项目疤应根据唉“哎库存股百”隘科目的期末余额扮填列。柏37）瓣“碍盈余公积背”办项目，反映公司袄盈余公积的期末白余额。本项目应唉根据背“傲盈余公积笆

17、”般科目的期末余额柏填列。阿38）拜“把一般风险准备爸”半，反映公司从净袄利润中提取的一跋般风险准备金额盎，应根据扒“鞍一般风险准备熬”白科目的期末余额奥填列。扮39）般“般未分配利润艾”扮项目，反映公司摆期末尚未分配的安利润。本项目应扒根据袄“爱本年利润懊”暗科目和阿“疤利润分配鞍”昂科目的余额计算氨填列。未弥补的扒亏损，在本项目吧内以版“俺按”鞍号反映。白5.2 皑“摆利润表班”凹编制说明耙5.2.1百 本表办“摆上期金额伴”隘栏内各项数字，爱应根据上年该期挨利润表半“敖本期金额矮”安栏内所列数字填翱列。如果本期利百润表规定的各个爸项目的名称和内扒容同上年该期不哀相一致，应对上爱年该期利润

18、表各澳项目的名称和数板字按照本期的规邦定进行调整，填坝入本表伴“爱上期金额败”跋栏内。版5.2.2凹 本表各项目的敖内容和填列方法爱：班1）阿“鞍营业收入氨”埃项目，反映公司爸经营业务所确认叭的收入总额，包伴括爸“板手续费及佣金净背收入败”把、澳“懊投资收益安”俺、矮“昂公允价值变动收办益案”芭、 把“皑汇兑收益翱”懊、摆“笆其他业务收入袄”稗等项目的合计金唉额。百2）鞍“叭手续费及佣金净百收入跋”靶项目，反映公司俺公司办理各项中板间业务取得的净跋收入。本项目应昂根据暗“败手续费及佣金收斑入罢”隘和岸“柏手续费及佣金支阿出胺”皑科目的发生额分吧析计算填列。叭3）懊“哀投资收益岸”哎项目，反映公

19、司皑以各种方式对外疤投资所取得的收摆益，包括公司因背处置待处置资产扳、抵债资产等产斑生的净收益。本按项目应根据半“笆投资收益蔼”埃、颁“稗资产处置收益霸”靶、拌“爱资产处置损失傲”哎科目的发生额分阿析计算填列。如捌为投资损失，在皑本项目内以鞍“扮靶”佰号反映。半4）巴“隘公允价值变动收捌益巴”熬项目，反映公司哀应当计入当期损瓣益的资产或负债摆公允价值变动收敖益。本项目应根跋据熬“把公允价值变动收碍益班”靶科目的发生额分搬析填列。如为净翱损失，在本项目叭内以拜“皑扳”柏号反映。矮5）瓣“案汇兑收益坝”敖项目，反映公司阿发生的外币交易巴因汇率变动而产拜生的汇兑损益。鞍本项目应根据爸“绊汇兑损益绊”

20、败科目的发生额分奥析填列。如为汇啊兑损失，在本项霸目内以爱“靶伴”伴号反映。翱6）靶“爱其他业务收入安”拌项目，反映公司颁取得除手续费及爱佣金收入、投资版收益、公允价值艾变动损益、汇兑肮损益以外的其他绊收入。本项目应吧根据扮“绊其他业务收入碍”扳、熬“傲租赁收入澳”隘科目的发生额分哀析填列。敖7）办“碍营业支出伴”傲项目，反映公司坝经营业务所确认傲的成本总额。澳8）板“澳营业税金及附加般”搬项目，反映公司班经营活动发生的隘营业税、消费税芭、城市维护建设佰税、资源税和教颁育费附加等。本奥项目应根据暗“爱营业税金及附加伴”阿科目的发生额分唉析填列。版9）氨“扒业务及管理费埃”八项目，反映公司爸在业

21、务经营和管败理过程中发生的盎各项费用，包括矮折旧、业务费用奥、管理费用、人澳员费用等。本项碍目应根据袄“扮业务及管理费哎”敖科目的发生额分背析填列。奥10）隘“疤利息净支出瓣”败项目，反映公司凹发生的利息支出奥与确认的利息收百入。本项目应根翱据奥“阿利息支出摆”挨、班“靶利息收入版”拌科目的发生额分班析计算填列。懊11）鞍“隘资产减值损失罢”瓣项目，反映公司埃各项资产发生的叭减值损失。本项巴目应根据拌“绊资产减值损失唉”癌科目的发生额分疤析填列。佰12）稗“绊其他业务成本板”盎项目，反映公司昂确认的其他业务隘收入所发生的除颁税费外的支出。邦本项目应根据疤“挨其他业务成本半”靶科目的发生额分柏析

22、填列。背13）扳“搬营业利润皑”瓣项目，反映公司把实现的经营利润凹。如为亏损，在矮本项目内以搬“拔斑”啊号反映。巴14）翱“柏营业外收入袄”扳项目，反映公司阿取得的与经营业办务无直接关系的俺各项收入。本项般目应根据哎“癌营业外收入拜”癌科目的发生额分昂析填列。般15）挨“般营业外支出凹”按项目，反映公司扒发生的与经营业搬务无直接关系的矮各项支出。本项背目应根据 鞍“稗营业外支出俺”俺科目的发生额分盎析填列。阿16）岸“氨利润总额傲”败项目，反映公司罢实现的利润。如巴为亏损，在本项氨目内以矮“叭拜”搬号反映。般17）把“昂所得税费用柏”翱项目，反映公司阿应从当期利润总拔额中扣除的所得懊税费用。本

23、项目版应根据翱“隘所得税费用摆”搬科目的发生额分佰析填列。岸18）昂“按净利润矮”翱项目，反映公司斑实现的净利润。氨如为净亏损，在拜本项目内以笆“把叭”颁号反映。捌19）板“肮每股收益皑”肮项目，反映公司按每股所代表的公隘司利润或需承担吧的公司亏损，包阿括基本每股收益搬和稀释每股收益拔。本项目应根据拌净利润项目与股搬数分析计算填列扒。唉5.3 懊“扳现金流量表捌”傲编制说明安5.3.1哎 本说明所指的澳现金，是指公司扮库存现金以及可艾以随时用于支付碍的存款，包括现柏金、可以随时用熬于支付的银行存笆款和其他货币资隘金。爸本说明所指的现拔金等价物，是指懊公司持有的期限罢短、流动性强、把易于转换为已

24、知翱金额现金、价值蔼变动风险很小的颁投资（除特别注捌明外，以下所指白的现金均含现金敖等价物）。柏公司应根据具体巴情况，确定现金肮等价物的范围，班并且一贯性地保胺持其划分标准，罢如改变划分标准案，应视为会计政袄策的变更。公司八确定现金等价物靶的原则及其变更奥，应当在会计报搬表附注中披露。扮5.3.2办 现金流量表应澳当按照经营活动拔产生的现金流量伴、投资活动产生懊的现金流量和筹佰资活动产生的现癌金流量分别反映蔼。本说明所指的佰现金流量，是指艾现金的流入和流隘出。熬5.3.3袄 现金流量表一颁般应当按现金流翱入和流出总额反搬映。但代客户收斑取或支付的现金哀以及周转快、金佰额大、期限短的澳项目的现金

25、收入耙和现金支出，可耙以净额反映。败公司应当采用直碍接法报告公司经拜营活动的现金流皑量。叭5.3.4阿 本表鞍“伴上期金额颁”稗栏内各项数字，伴应根据上年该期百现金流量表捌“敖本期金额皑”霸栏内所列数字填背列。如果本期现伴金流量表规定的叭各个项目的名称暗和内容同上年该熬期不相一致，应百对上年该期现金胺流量表各项目的邦名称和数字按照斑本期的规定进行拌调整，填入本表暗“碍上期金额俺”般栏内。拜5.3.5斑 本表各项目的颁内容及填列方法爱如下：凹1）经营活动产霸生的现金流量耙a）啊“案买卖交易性金融氨资产净增加额翱”扮项目，反映公司胺本期买卖交易性扳金融资产所取得敖的现金净增加额摆。本项目可以根盎据

26、霸“皑交易性金融资产挨”隘等科目的记录分傲析填列。本项目白如为负数，应在靶经营活动现金流背出类项目中单独办列示。爱公司本期因处置白待处置资产（如办果划分为交易性袄金融资产）所收瓣到的现金也在本疤项目反映，可根伴据摆“半资产处置收益叭”矮、耙“袄资产处置损失按”绊、肮“邦投资收益邦”按等科目的记录分哎析填列。笆b）捌“霸收取利息、手续半费及佣金的现金澳”翱项目，反映公司把本期收到的利息啊、手续费及佣金柏。本项目可以根胺据埃“拜利息收入叭”坝、斑“把应收利息摆”熬、疤“蔼手续费及佣金收懊入暗”把等科目的记录分奥析填列。伴c）颁“耙拆入资金净增加柏额隘”啊项目，反映公司扒本期从境内外金扳融机构拆入款

27、项斑所取得的现金，吧减去拆借给境内跋外金融机构款项败而支付的现金后板的净额。本项目八可以根据邦“澳拆入资金鞍”扳、把“按拆出资金背”办等科目的记录分摆析填列。本项目伴如为负数，应在坝经营活动现金流斑出类项目中列示般。挨d）版“胺回购业务资金净半增加额靶”扳项目，反映公司埃本期按回购协议坝卖出票据、证券颁、贷款等金融资懊产所融入的现金颁，减去按返售协耙议约定先买入再败按固定价格返售芭给卖出方的票据百、证券、贷款等般金融资产所融出扳的现金后的现金瓣增加额。本项目版可以根据翱“斑买入返售金融资霸产背”芭、伴“盎卖出回购金融资靶产款佰”艾等科目的记录分稗析填列。本项目俺如为负数，应在俺经营活动现金流拔

28、出类项目中单独稗列示。矮e）稗“板收到其他与经营按活动有关的现金蔼”癌项目，反映公司挨除了上述各项目矮外，收到的其他吧与经营活动有关矮的现金流入，如般罚款收入、流动笆资产损失中由个半人赔偿的现金收按入等。其他现金案流入如价值较大奥的，应单列项目靶反映。本项目可熬以根据有关科目爸的记录分析填列安。百f）斑“俺支付利息、手续笆费及佣金的现金捌”疤项目，反映公司袄本期支付的利息盎、手续费、佣金叭以及处置费用等柏。本项目可以根巴据把“蔼应付利息爱”绊、佰“拜手续费及佣金支柏出吧”伴、斑“翱业务及管理费半”阿等科目的记录分澳析填列。蔼g）拜“板支付给职工以及案为职工支付的现半金盎”跋项目，反映公司奥本期

29、实际支付给霸职工的现金以及皑为职工支付的现胺金，包括公司为把获得职工提供的懊服务，本期实际皑给予各种形式的八报酬以及其他相蔼关支出，如支付鞍给职工的工资、笆奖金、各种津贴败和补贴等，以及瓣为职工支付的其澳他费用，不包括盎支付给在建工程瓣人员的工资。支拜付的在建工程人拌员的工资，在笆“吧购建固定资产、绊无形资产和其他敖长期资产所支付埃的现金熬”霸项目中反映。企扮业为职工支付的翱医疗、养老、失哎业、工伤、生育拜等社会保险基金伴、补充养老保险氨、住房公积金，板企业为职工交纳罢的商业保险金，艾因解除与职工劳稗动关系给予的补瓣偿，现金结算的罢股份支付，以及安企业支付给职工芭或为职工支付的伴其他福利费用等

30、把，应根据职工的袄工作性质和服务捌对象，分别在笆“袄购建固定资产、绊无形资产和其他板长期资产所支付斑的现金隘”八和稗“叭支付给职工以及班为职工支付的现背金摆”氨项目中反映。本跋项目可以根据败“吧应付职工薪酬唉”敖、百“瓣业务及管理费跋”百等科目的记录分伴析填列。翱h）瓣“翱支付的各项税费岸”敖项目，反映公司胺按规定支付的各半项税费，包括本绊期发生并支付的俺税费，以及本期班支付以前各期发阿生的税费和预交盎的税金，如支付拌的教育费附加、安印花税、房产税盎、土地增值税、跋车船使用税、营摆业税、增值税、芭所得税等。本项巴目可以根据翱“癌应交税费奥”癌、叭“埃业务及管理费肮”绊等科目的记录分傲析填列。靶

31、i）奥“敖支付的其他与经皑营活动有关的现哎金敖”扳项目，反映公司哎支付的除上述各挨项目外，支付的邦其他与经营活动蔼有关的现金流出啊，如罚款支出、柏支付的差旅费、叭业务招待费、保澳险费支付的现金办等。其他与经营埃活动有关的现金氨，如果金额较大碍的，应单列项目拌反映。本项目可靶以根据有关科目拔的记录分析填列隘。唉2）投资活动产胺生的现金流量皑a）班“爸收回投资所收到斑的现金胺”皑项目，反映公司俺出售、转让或到唉期收回除现金等皑价物以外的可供扳出售金融资产、跋持有至到期投资败、长期股权投资吧、投资性房地产岸而收到的现金。巴不包括债权性投哎资收回的利息、耙收回的非现金资扳产。债权性投资昂收回的本金，在

32、邦本项目反映，债拜权性投资收回的埃利息，不在本项般目中反映，而在昂“伴取得投资收益所笆收到的现金俺”扮项目中反映。本邦项目可以根据蔼“斑交易性金融资产昂”般、芭“暗可供出售金融资案产熬”拔、疤“办投资性房地产搬”伴、埃“隘持有至到期投资癌”败、半“白长期股权投资捌”碍等科目的记录分八析填列。邦公司本期因处置摆待处置资产（如昂果待处置资产划办分为交易性金融百资产的除外）所耙收到的现金也在扳本项目反映，可碍根据背“盎资产处置收益斑”般、傲“澳资产处置损失拔”隘、奥“岸投资收益办”拜等科目的记录分绊析填列。巴 b）芭“傲取得投资收益所拌收到的现金皑”扒项目，反映公司斑因各类投资而收伴到的现金，包括皑

33、股权性投资分得扳的现金股利，以背及从子公司、联板营企业或合营企鞍业分回股利或利巴润收到的现金，敖债权性投资收回氨的利息。股票股斑利不在本项目中瓣反映。本项目可挨以根据坝“蔼应收股利按”矮、霸“伴应收利息埃”“绊投资收益佰”哀等科目的记录分办析填列。唉c）跋“班处置固定资产、暗无形资产和其他矮长期资产收回的八现金净额稗”搬项目，反映公司绊出售固定资产、胺无形资产和其他胺长期资产所取得白的现金，减去为罢处置这些资产而按支付的有关费用啊后的净额。由于瓣自然灾害等原因扒所造成的固定资半产等长期资产报爱废、毁损而收到颁的保险赔偿收入碍，在本项目中反佰映。如处置固定芭资产、无形资产败和其他长期资产碍所收回

34、的现金净岸额为负数，则应把作为投资活动产敖生的现金流量，唉在案“碍支付的其他与投百资活动有关的现碍金肮”伴项目中反映。本岸项目可以根据袄“案固定资产清理安”爸、阿“癌待处理财产损溢唉”敖等科目的记录分般析填列。岸公司本期因处置叭抵债资产所收到碍的现金也在本项办目反映，可根据盎“拌资产处置收益哀”袄、鞍“斑资产处置损失八”阿、隘“坝租赁收益鞍”瓣等科目的记录分吧析填列。捌d）澳“捌处置子公司及其伴他营业单位收到案的现金净额肮”邦项目，反映公司伴处置子公司及其霸他营业单位所取罢得的现金减去子板公司或其它营业半单位持有的现金扮和现金等价物以矮及相关处置费用哀后的净额。本项跋目可以根据有关按科目的记录

35、分析盎填列。如果收到版的现金净额为负懊数，则将该金额捌填列至霸“爸支付其他与投资暗活动有关的现金芭”搬项目中。稗e）般“败收到的其他与投拜资活动有关的现芭金板”翱项目，反映公司盎除了上述各项以凹外，收到的其他懊与投资活动有关颁的现金流入。其埃他与投资活动有耙关的现金，如果板价值较大的，应耙单列项目反映。熬本项目可以根据鞍有关科目的记录胺分析填列。艾如果取得子公司叭及其他营业单位唉支付的现金额净百额为负数，也在办本项目中反映。佰f）吧“矮投资支付的现金澳”疤项目，反映公司安取得除现金等价澳物以外的可供出斑售金融资产、持岸有至到期投资、八长期股权投资、靶投资性房地产而芭支付的现金。本岸项目可以根据

36、 挨“办可供出售金融资熬产百”叭、按“隘投资性房地产隘”安、斑“疤持有至到期投资吧”绊、笆“俺长期股权投资案”爸等科目的记录分埃析填列。暗公司本期为购入吧资产支付的现金胺（如果待处置资白产划分为交易性爱金融资产的除外八）也在本项目反班映。本项目可以伴根据扮“吧应付账款翱”拔、办“凹购入资产哎”稗等科目的记录分袄析填列。靶g）把“袄购建固定资产、胺无形资产和其他叭长期资产支付的败现金吧”奥项目，反映公司矮购买、建造固定奥资产，取得无形靶资产和其他长期熬资产支付的现金癌，包括购买机器昂设备所支付的现扮金及增值税款、拌建造工程支付的爸现金、支付在建岸工程人员的工资翱等现金支出，不颁包括为购建固定扒资

37、产、无形资产氨和其他长期资产靶而发生的借款利哎息资本化部分，巴以及融资租入固般定资产所支付的叭租赁费。为购建佰固定资产、无形靶资产和其他长期唉资产而发生的借笆款利息资本化部摆分，在昂“案分配利润所支付柏的现金爱”癌和癌“背偿付利息所支付斑的现金八”熬项目中反映；融八资租入固定资产拔所支付的租赁费班，在败“艾支付的其他与筹鞍资活动有关的现袄金稗”扒项目中反映，不岸在本项目中反映傲。本项目可以根哎据傲“肮固定资产斑”吧、袄“叭在建工程疤”挨、班“罢无形资产背”袄等科目的记录分矮析填列。半h）皑“矮取得子公司及其半他营业单位支付隘的现金额熬”胺项目，反映公司鞍公司取得子公司奥及其他营业单位百购买出价

38、中以现袄金支付的部分，爸减去子公司或其版他营业单位持有盎的现金和现金等绊价物后的净额。佰本项目可以根据鞍有关科目的记录肮分析填列。如果白购买的现金净额罢为负数，则将该隘金额填列在傲“败收到其他与投资白活动有关的现金佰”癌项目中反映。班i）坝“安支付其他与投资摆活动有关的现金岸”笆 项目，反映公柏司除了上述各项蔼以外，支付的其熬他与投资活动有靶关的现金流出。邦其他与投资活动霸有关的现金，如岸果价值较大的，盎应单列项目反映败。本项目可以根安据有关科目的记爱录分析填列。八如果处置子公司班及其他营业单位澳收到的现金净额颁为负数，也在本隘项目中反映。凹3）筹资活动产般生的现金流量摆a）背“皑吸收投资所收

39、到伴的现金绊”瓣项目，反映公司懊收到的投资者投啊入的现金。本项捌目可以根据霸“疤实收资本班”伴、俺“盎资本公积氨”颁等科目的记录分稗析填列。斑b）板“碍发行债券收到的肮现金芭”熬项目，反映公司坝发行债券实际收澳到的现金（发行奥收入减去支付的疤佣金等发行费用袄后的净额）。公熬司自行发行债券耙支付的发行费用矮，在霸“胺发生筹资费用所败支付的现金翱”摆项目反映，不从哎本科目内扣除。捌本项目可以根据碍“鞍应付债券白”疤等科目的记录分叭析填列。挨c）八“叭收到其他与筹资胺活动有关的现金佰”白项目，反映公司跋除了上述各项目罢外，收到的其他胺与筹资活动有关挨的现金流入，如唉接受现金捐赠等芭。其他与筹资活拜动

40、有关的现金，岸如果价值较大的般，应单列项目反百映。本项目可以稗根据有关科目的百记录分析填列。稗d）懊“隘偿还债务支付的百现金盎”澳项目，反映公司板以现金偿还债务版的本金，包括偿岸还金融企业的借伴款本金、偿还债版券本金等。公司敖偿还的借款利息百、债券利息，在摆“绊分配股利、利润佰或偿付利息支付皑的现金跋”唉项目反映，不包隘括在本项目内。吧本项目可以根据扒“疤短期借款阿”岸、败“熬长期借款昂”八、按“挨向中央银行借款敖”凹、坝“叭交易性金融资产傲”笆、唉“翱应付债券盎”啊等科目的记录分岸析填列。疤e）奥“伴分配股利、利润芭或偿付利息支付霸的现金绊”蔼项目，反映公司扒实际支付的现金背股利，以及支付瓣

41、给其他投资单位拜的利润和偿付的懊借款利息、债券斑利息等。本项目绊可以根据斑“岸应付股利搬”败、巴“背利润分配捌”阿、邦“昂应付利息暗”蔼、挨“背利息支出柏”癌等科目的记录分蔼析填列。哎f）蔼“百支付其他与筹资瓣活动有关的现金袄”盎项目，反映公司摆除了上述各项外傲，支付的其他与柏筹资活动有关的耙现金流出，如捐挨赠现金支出等。靶其他与筹资活动敖有关的现金，如唉果价值较大的，袄应单列项目反映百。本项目可以根癌据有关科目的记般录分析填列。爱4）瓣“鞍汇率变动对现金拌及现金等价物的佰影响敖”般项目，反映公司版外币现金流量及坝境外子公司的现捌金流量折算为人巴民币时，所采用袄的现金流量发生班日的即期汇率折芭

42、算的记账本位币唉金额，与板“安现金及现金等价蔼物净增加额鞍”啊项目中外币现金背净增加额按资产翱负债表日的即期佰汇率折算的记账八本位币金额之间隘的差额。皑5.4 霸“鞍所有者权益表凹”摆编制说明岸5.4.1安 所有者权益变搬动表凹“岸本年金额肮”拜栏内各项目数字板一般应根据哎“败实收资本板”爱、啊“拌资本公积碍”邦、佰“矮盈余公积办”鞍、柏“蔼利润分配澳”班、版“佰以前年度损益调袄整笆”暗等科目的发生额鞍分析填列。拜所有者权益变动翱表矮“盎上年金额稗”阿栏内各项数字，盎应根据上年度所扳有者权益变动表啊“半本年金额芭”拜栏内所列数字填斑列。如果上年度碍所有者权益变动矮表规定的各个项败目的名称和内容

43、鞍同本年度不相一罢致，应对上年度白所有者权益变动霸表各项目的名称袄和数字按本年度瓣的规定进行调整班，填入所有者权爸益变动表矮“捌上年金额啊”霸栏内。邦5.4.2八 本表各项目的捌内容及填列方法皑：叭1）安“爱上年年末余额哎”啊项目，反映公司扒上年资产负债表鞍中实收资本、资哎本公积、盈余公颁积、未分配利润安的年末余额。稗2）袄“拜会计政策变更肮”绊和哀“拌前期差错更正绊”白项目，分别反映艾公司采用追溯调隘整法处理会计政肮策变更的累积影爱响金额和采用追奥溯重述法处理的八前期差错更正的班累积影响金额。白这两个项目应根邦据昂“懊盈余公积安”板、版“叭利润分配笆”靶、佰“案以前年度损益调巴整氨”扒等科目

44、的发生额敖分析填列。拜3）拔“八本年增减变动额邦”昂项目分别反映如稗下内容：氨a）斑“氨净利润佰”傲项目，反映公司啊当年实现的净利癌润（或净亏损）霸金额，并对应列绊在巴“碍未分配利润霸”扳栏。坝b）罢“袄直接计入所有者靶权益的利得和损笆失盎”爱项目，反映公司鞍当年直接计入所哎有者权益得利得佰和损失金额。其吧中： = 1 * ROMAN 叭I氨）佰“啊可供出售金融资拜产公允价值变动百净额埃”癌项目，反映公司澳持有得可供出售盎金融资产当年公蔼允价值变动的金懊额，并对应列在皑“扒资本公积佰”安栏。 = 2 * ROMAN 懊II爱）哎“鞍现金流量套期工班具公允价值变动矮净额百”埃项目，反映公司版持有

45、得现金流量疤套期工具当年公吧允价值变动的金败额，并对应列在凹“叭资本公积办”拔栏。 = 3 * ROMAN 扮III坝）半“扳权益法下被投资绊单位其他所有者澳权益变动的影响哎”邦项目，反映公司班对按照权益法核爱算的长期股权投爸资，在被投资单拜位除当年实现的袄净损益以外其他案所有者权益当年巴变动中应享有的阿份额，并对应列爱在俺“凹资本公积笆”背栏。 = 4 * ROMAN 绊IV袄）捌“稗与计入所有者权岸益项目相关的所板得税影响哎”按项目，反映公司笆按照规定应计入邦所有者权益项目百的当年所得税影哎响金额，并对应靶列在隘“百资本公积扮”肮栏。 = 5 * ROMAN 邦V半）氨“翱其他巴”盎项目。

46、癌c）敖“般所有者投入和减爸少资本罢”哎项目，反映公司哀当年所有者投入翱的资本和减少的扳资本。其中： = 1 * ROMAN 挨I拔）鞍“笆所有者投入资本肮”耙项目，反映公司吧接受投资者投入版形成的实收资本肮和资本溢价，并颁对应列在办“巴实收资本哎”耙和耙“爸资本公积八”笆栏。 = 2 * ROMAN 半II扮）爸“案股份支付计入所哎有者权益的金额背”笆项目，反映公司班处于等待期中的版权益结算的股份拌支付当年计入资敖本公积的金额，白并对应列在按“翱资本公积叭”背栏。板d）颁“坝利润分配哀”颁下各项目，反映疤当年对所有者（唉或股东）分配的鞍利润（或股利）芭金额和按照规定唉提取的盈余公积扮金额，并

47、对应列八在靶“拜未分配利润伴”拜和般“皑盈余公积摆”盎栏，其中： = 1 * ROMAN 挨I暗）败“摆提取盈余公积肮”颁项目，反映公司胺按规定提取的盈摆余公积。 = 2 * ROMAN 摆II癌）斑“绊对所有者（或股白东）分配耙”鞍项目，反映对所啊有者（或股东）班分配的利润（或办股利）金额。版e）哎“氨所有者权益内部阿结转扳”罢下各项目，反映绊不影响当年所有艾者权益总额的所绊有者权益各组成摆部分之间当年的白增减变动，包括懊资本公积转增资案本（或股本）、斑盈余公积转增资柏本（或股本）、斑盈余公积弥补亏摆损、一般风险准哀备弥补亏损、其胺他等项金额。蔼5.5 会计报稗表附注摆5.5.1霸 公司的基

48、本情阿况扮1）公司注册地佰、组织形式和总坝部地址。吧2）公司的业务般性质和主要经营板活动。败3）母公司以及败集团最终母公司皑的名称。艾4）财务报告的稗批准报出者和财敖务报告批准报出敖日。哎5.5.2拔 财务报表的编瓣制基础唉5.5.3胺 遵循企业会计阿准则的声明伴公司应当声明编捌制的财务报表符把合企业会计准则熬的要求，真实、凹公允地反映了公扳司的财务状况、搬经营成果和现金哀流量等有关信息笆。靶5.5.4昂 重要会计政策伴和会计估计版公司应当披露采哎用的重要会计政肮策和会计估计，把不重要的会计政翱策和会计估计可氨以不披露。在披耙露重要会计政策爱和会计估计时，靶应当披露重要会奥计政策的确定依拌据和

49、财务报表项绊目的计量基础，艾以及会计估计中背所采用的关键假奥设和不确定因素暗的确定依据。拜5.5.5搬 会计政策和会捌计估计变更以及胺差错更正的说明蔼5.5.6办 重要报表项目般的说明艾公司对报表重要凹项目的说明，应皑当按照资产负债败表、利润表、现懊金流量表、所有般者权益变动表及爱其项目列示的顺埃序，采用文字和俺数字描述相结合叭的方式进行披露八。报表重要项目拌的明细金额合计搬，应当与报表项霸目金额相衔接。盎附注中应当披露凹持有待售非流动肮资产的名称、账肮面价值、公允价拜值、预计处置费疤用和预计处置时皑间等。对于利润澳表中的投资收益鞍项目，应当在附佰注中按照产生投昂资收益的来源，埃分别披露以公允

50、安价值计量且其变懊动计入当期损益板的金融资产、贷拌款和应收账款、扮持有至到期投资爸、可供出售金融跋资产和长期股权碍投资的投资收益把的本期发生额和斑上期发生额。敖5.5.7哎 或有事项罢按照企业会计板准则（第13扒号摆柏或有事项）第十氨四至第十五条的板相关规定进行披半露。此外，存在敖经营租赁承诺、澳资本支出承诺及艾债券承兑承诺的熬，还应披露有关瓣情况。哎5.5.8碍 资产负债表日隘后事项摆1）每项重要的扳资产负债表日后叭非调整事项的性爱质、内容，及其叭对财务状况、经白营成果的影响。翱无法作出估计的稗，应说明其原因安。班2）资产负债表埃日后，公司利润斑分配方案中拟分邦配的以及经审议扮批准宣告发放的

51、败股利或利润。斑5.5.9疤 关联方关系及澳其交易佰1）公司的子公肮司有关信息披露霸格式如下：子公司名称注册地业务性质注册资本公司合计持股比例公司合计享有的表决权比例1扒2）公司的合营叭企业有关信息披澳露格式如下：被投资单位名称注册地业务性质注册资本公司持股比例公司在被投资单位表决权比例期末资产总额期末负债总额本期营业收入总额本期净利润1把注：有联营企业扳的，比照合营企凹业进行披露。按3）公司与关联靶方发生交易的，熬分别说明各关联懊方关系的性质、拔交易类型及交易柏要素。交易要素啊至少应当包括：巴a）交易的金额哀。版b）未结算项目拜的金额、条款和颁条件，以及有关敖提供或取得担保半的信息。把c）未

52、结算应收摆项目的坏账准备肮金额。哎d）定价政策。奥5.5.10版 风险管理瓣1）风险管理政罢策和组织架构矮a）风险管理政扒策，主要包括对疤各种风险的来源爸、正式风险治理凹组织和科学的监扮督流程及其定期岸复核制度，以及稗在严格职责分离肮、监督和控制基颁础上各相关业务笆部门、高级管理板人员和风险管理肮职能部门之间的挨沟通和协作等。办b）风险治理组八织架构，主要包翱括各风险管理委吧员会和相关职能昂部门的设立和运碍转情况。俺2）信用风险懊应按行业、地区扮和交易对手的信瓣用评级等分别披鞍露信用风险信息吧。懊3）流动风险懊应披露进行流动扮性风险管理拟采百取的主要措施。捌4）市场风险案“巴市场风险隘”袄及氨

53、“爱信用风险阿”挨、案“肮流动风险瓣”败的其他内容按照颁企业会计准则巴（第37号暗罢金融工具列报）哀第二十五至第四半十五条的相关规袄定进行披露。蔼企业会计准则笆、白百企业会计准则扮叭应用指南八奥5.5.11耙 其他需要说明瓣的事项。俺财务报告的管理版和监督版规范事项哎规范说明翱记录表格芭支持文件胺6.1 财务报版告的基本要求半6.1.1坝 公司财务报告靶应当根据实际发耙生的交易和事项罢，遵循企业会败计准则及本制扮度的规定进行确芭认和计量，并在袄此基础上编制财靶务报告。碍企业会计准则暗、挨白企业会计准则拜爱应用指南芭半6.1.2唉 本制度规范公败司持续经营基础哀下的财务报告，胺公司应当定期组板织

54、相关管理部门板评价子公司的持八续经营能力，对爸持续经营能力产百生重大怀疑的，背在附注中披露导靶致对持续经营能扮力产生重大怀疑艾的影响因素；公跋司正式决定在当拌期或将在下一个按会计期间对子公哎司进行清算或停盎止营业时，表明安子公司处于非持耙续经营状态，子艾公司资金财会部矮应当采用其他基翱础编制财务报告俺，并在附注披露吧未以持续经营为绊基础的原因和财扮务报告的编制基跋础。八6.1.3案 判断财务报告澳项目性质的重要蔼性，主要考虑该败项目的性质是否昂属于公司日常活啊动；判断财务报熬告项目金额大小稗的重要性，通过拌单项金额占资产巴总额、负债总额斑、所有者权益总拌额、收入总额、耙支出总额、净利翱润等直接

55、相关项瓣目金额的比重加爱以确定。八总的重要性原则挨是：如果某项目皑单个不具有重要板性，则可将其与埃其他项目合并列版报；如具有重要埃性，则应当单独翱列报。半6.1.4胺 财务报告项目澳的列报应当在各鞍个会计期间保持唉一致，不得随意坝变更，这一要求碍不仅只针对财务安报告中的项目名癌称，还包括财务阿报告项目的分类哎、排列顺序等方扒面。伴6.1.5翱 财务报告项目邦应当以总额列报安，资产和负债、癌收入和费用不能俺相互抵销，即不阿得以净额列报，蔼但企业会计准则凹另有规定的除外懊。疤6.1.6佰 各内部编报单奥位在列报当期财哀务报告时，应当盎提供所有列报项般目上一可比会计案期间的比较数据伴，以及与理解当隘

56、期财务报告相关摆的说明，保证信白息在会计期间的败可比性，反映公巴司财务状况、经奥营成果和现金流傲量的发展趋势。艾在财务报告项目唉的列报确需发生板变更的情况下，败各内部编报单位斑应当对上期比较板数据按照当期的伴列报要求进行调挨整，并在附注中癌披露调整的原因敖和性质，以及调碍整的各项目金额爸。但是，在某些巴情况下，对上期按比较数据进行调熬整是不切实可行安的，则应当在附巴注中披露不能调班整的原因。扮6.1.7拌 财务报表表首捌的列报要求，财捌务报表分为表首八、正表两部分，靶其中，在表首部坝分概括地说明下巴列基本信息：凹1）编报单位的把名称，如单位名懊称在所属当期发艾生了变更的，还岸应明确标明。岸2）

57、对邦“疤资产负债表矮”肮，披露资产负债班表日；对坝“坝利润表氨”岸、佰“敖现金流量表矮”靶、啊“疤所有者权益变动懊表芭”熬，披露报表涵盖瓣的会计期间。颁3）表明货币名瓣称和金额单位。皑4）财务报表是暗合并财务报表的办，应当予以标明癌。扳6.1.8盎 报告期间，年昂度财务报告会计扮年度自公历鞍1月1日啊起至芭12月31日颁止；中期报告自氨公历凹1月1日袄至报告日期止，八它可以是一个月癌、一个季度或者败半年，也可以是佰其他短于一个会百计年度的期间，笆如胺1月1日敖至芭9月30日败的期间等。芭6.1.9靶 总部、各办事艾处在财务报告日拔，按照本制度的癌要求编制财务报扳表。吧6.1.10岸 各子公司在

58、财哀务报告日，按照傲本制度的要求编凹制财务报表。搬6.1.11蔼 各内部编报单盎位在组织编报财稗务报告过程中，伴不得采取非正当暗理由拖延或阻碍八财务报告的编报版。如遇特殊问题芭，应及时向单位巴主管领导和总部安资金财会部反映唉。由于拖延或阻稗碍编报、影响全艾公司财会信息汇按总编报的，由拖芭延单位领导负一爱切责任。艾6.1.12稗 任何人不得篡敖改或者授意、指瓣使、强令他人篡暗改财务报表的有瓣关内容。要保证耙提供的财务报表氨合法、真实、准霸确、及时、完整瓣。暗6.2 中期财伴务报告把6.2.1败 中期财务报告隘应当与年度财务版报告会计政策相岸一致，遵循及时埃性原则，提供比盎年度财务报告更袄加及时的信息。熬6.2