管理会计概述

1、第一讲管理会计概论一、教学目的及要求：重点掌握：1、管理会计的定义与目标2、管理会计与财务会计的关系掌握：1、管理会计的内容二、教学内容：（一）管理会计的定义及目标1、定义：是以现代管理科学和会计学为基础，以加强企业内部管 理为目的，运用科学的方法，通过对企业经营活动过程进行预测与决 策规划与控制，以及考核与评价。为企业管理人员提供信息的一种管 理方法。2、目标预测决策规划控制评价（二）管理会计与财务会计的关系1、联系：（1）信息资源共享（2）服务对象相同（3）最终目标一致 2、区别:（1）职能目标不同（2）会计主体不同（3）资源时效不同（4）核算依据不同（5）信息精度不同（6）编报时间不同（

2、7）法律效力不同（三）管理会计的内容1、预测决策会计2、规划与控制会计3、业绩评价会计第二讲成本习性与变动成本法一、 教学目的及要求重点掌握：1、成本习性及其分类2、成本习性分析的方法（高低点法）3、变动成本的概念及基本原理。掌握:1、变动成本法与完全成本法的区别2、变动成本法的优缺点二、教学内容（1）成本的内涵成本是生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和劳动者 投入劳动所创造价值的货币表现，即企业在生产经营中所耗费的总 和。管理会计中成本是指企业在生产经营过程中对象化的为达到一定 目的而应当成可能产生的各种经济资源的耗费。（一）成本习性的概念及其分类1、成本习性的概念及特点（1）概念是指

3、在一定条件下成本总额与特定业务费之间的依存关系。（2）特点：相对性、暂时性、可转操性2、成本按习性分类：成本按习性分为固定成本、变动成本和混合成本。（1）固定成本的概念及特点A：概念固定成本是指在相关范围内其总额不随业务费的变化而发生变化的那部分成本。B：特点:总额的不变性和单位固定成本反比例变动性。C：分类：固定成本按其是否受管理当局决策行为的影响可分为约束性 固定成分和酌量性固定成本。（2）变动成本的概念及特征A：概念变动成本是指在一定时间、一定范围内其总额随业务费的变化 而正比例变化的那部分成本。B：特点单位变动成本的不变性及总额的正比例变动性。C：分类按其发生的原因可分为技术性变动陈本

4、与酌量性变动成本。（3）混合成本及其分类A：概念混合成本是指介于固定成本与变动成本之间，其总额随业务量 变动但不成比例变动的那部分成本。B：分类阶梯式、标准式、低坡式、曲线式（三）成本习性分析的方法基本方法有：直接分析法、技术测量法、历史资料分析法 历史资料分析法包括：高低点法、散布图法及回归分析法。1、高低点法基本原理：各期的总成本或混合成本都可以用成本习性模型Y=a+bx表示，从数据中找出高低点业务量及其对应的总成本或混 合成本，运用一定的方法分别求出固定成本和单位变动成本的值。高低业务量对应的总成本一终点业务量对应的总成本单位变动成本b=高低业务量一低点业务量固定成本=总成本-单位变动成

5、本x业务量举例：某企业2009年上半年的车间维修费数据如下:、月份 项目、123456业务费（小时）684795维修费（元）100105759511090要求：（1）试采用高低点进行成本分解（2）当业务量为15时试计算其总成本（3）采用回归性分析法进行成本来分解解：（1）依题意，X高=9X低=4Y 高=110Y 低=75Y高_Y 低110-7535根据b= x高X 低=9-4=5= 7 （元）将b=7代入Y高二a+7 x高a=47（元）则有成本模型Y业务费=a+b业务量当 y=47+7x（2）当业务费为15时则有总成本Y15 =47+7X15=152 元）（3）：月份业务量（x）维修费（y）x

6、yx2161006003628105840643475300164795665495911099081659045025n=6x=39y=575xy3845x2=271nxy 一 xy根据b=皿乂2一（妒=6.14y 一 bxa=nEx2 （x）2= 55.92则有成本模型y= 55.92 + 6.14x（四）变动成本法及其原理1、按产品成本与期间承办的划分口径和损益确定程序不同成本计算可分为完全成本法与变动成本法。完全成本法：是指在计算产品成本时，以成本按经济用途分类为 前提，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，而将非生产成本作 为期间成本的一种成本计算模式。其产品成本包括：直接材料、直接

7、人工、制造费用期间成本包括：管理费用、销售费用、财务费用变动成本法是指在计算产品成本时，以成本习性分析为前提，只 将变动成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本与非生产成 本一起作为期间成本的一种成本计算模式。其产品成本包括：直接材料、直接人工、变动制造费用期间成本包括：管理费用、销售费用、财务费用、固定制造费用、2、基本原理：变动成本法下，只有变动生产成本才能构成产品成本的内容，而不 应包括固定生产成本（固定制造费用），固定生产成本（固定制造费 用）必须作为期间成本处理。（五）变动成本法与完全按成本法的区别成本习性1、应用的前提条件不同V经济用途2、产品成本与期间成本构成内容不同。3、销

8、售成本及存货水平不同。4、销售成本计算方式不同。5、损益确定程序不同。6、所提供的信息用途不同。（六）变动成本法的优缺点优点：1、揭示了利润和业务费之间的正常关系，促使企业重视销售工作。2、提供的成本信息有利于进行成本分析与控制。3、提供的成本、收益资料便于企业进行经营决策4、简化成本核算缺点：1、变动成本法的产品成本观念不符合会计准则。2、不适应长期投资决策3、对所得税的影响第三讲本量利分析一、教学目的及要求重点掌握：1、单一品种的保本分析及单一品种各因素变动的分析掌握：1、本量利分析的含义及基本方式应用2、多品种保本分析的加权平均法二、教学内同（一）本量利的含义及基本公式1、含义：是在成本

9、性态及变动成本法的基础上，进行成本、业务量、利润三者的依 存关系进行分析的一种方法。3、基本公式利润=销售收入一变动成本总额一固定成本总额P=px- （a+bx）Cmx=pxbxCm=pbcmxcmCmR= px X 100% = pbxbbR= px = pcmR+bR=1cmR越高，bR越低，反之。（一）单一品种本量利分析1、保本点的含义也称盈亏分界点，也就是利润为零。保本点包括保本量和保本额。2、单一品种保本分析（1）方程式法a固定成本保本量=p-b =单价一单位变动成本保本额=单价乂保本量（2）贡献毛益法固定成本保本量=单位贡献毛益固定成本保本额=单位贡献毛益X单价aa= cmR =

10、1-bR某公司2009年只生产一种产品，并且产销平衡有关数据如下，要求填空:公司销售量销售收入变动成本单位贝献毛益固定成本利润A5000041000010000B80004000039000C30004500018000-3000D9000810004500020000（三）多品种本量利分析加权平均法的应用计算程序：1、先计算加权平均贡献毛益率二习（各种产品的贡献毛益率X各产品的销售比重）2、计算综合保本额固定成本综合保本额=加权平均贡献毛益率3、计算各产品的保本额各产品保本额=综合保本额乂各产品销售比重4、计算各产品保本量各产品保本额各产品保本量=各产品单价举例:某企业计算生产和销售ABC三

11、种产品，假设固定成本为22000元 三种产品的产销售、单价、单位变动成本的相关资料如下：摘要ABC产销售406080单价120020002400单位变动成本60010001100要求：计算各产品保本量第四讲经营预测一、教学目的及要求重点掌握销售预测、成本预测及利润预测的基本方法掌握经营预测的定义与作用、内容与程序二、教学内容（一）经营预测的定义与作用1、定义：经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，用一定的科学方法，对企业生产经营活动的 未来发展趋势及其状况所进行的预计和推测。2、作用:（1）是进行经营决策的基础。（2）是编制全面预算的前提。（3）是提高经济效

12、益的手段。（二）经营预测的内容与特点1、内容：销售预测、成本预测、利润预测、资金预测2、特点:预见性、明确性、相对性、客观性、可检验性、灵活性（三）经营预测的程序与方法1、程序（1）确定预测目标（2）收集、整理资料（3）选择预测方法（4）进行预测分析（5）检查验证结论（6）修正预测结论（7）报告预测结论2、方法趋势预测分析法平均法等定量预测法I因果预测分析法回归法等 定性预测法（四）销售预测的方法加权平均法、因果预测分析法因果预测分析法中y为预测销售量，a、b为回归系数，x为 时间间隔。沿用：Y=a+bx公式SySxyA= n , b= Ex2然后计算。（五）成本预测的方法高低点法、回归分析法

13、（六）利润预测方法本量利分析法经营杠杆系数分析法1、经营杠杆系数是指利润变动率与销售量变动率的比率，也是贡 献毛益总额和利润总额的比率。即：利润变动率经营杠杆系数=销售量变动率贡献毛益总额利润目标利润=基期利润X（1+销售变动率X经营杠杆系数）第五讲短期经营决策一、教学目的及要求重点掌握：1、短期经营决策的方法2、产品品种选择决策、新产品开发决策、亏损产品决策3、定价决策的基本方法掌握：1、短期经营决策需考虑的因素2、定价决策的影响因素和定价策略二、教学内容（一）短期经营决策的内容和特点z产品生产决策1、内容：Y-产品定价决策2、特点：（1）必须着眼未来（2）有明确的目标（3）是多种方案选择（二）短期经营决策需考虑的相关因素1、相关收入（1）差量收入（2）边际收入2、相关成本（1）差量成本（2）机会成本（3）边际成本（4）付现成本（5）重置成本（6）专属成本（三）短期经营决策的方法1、贡献毛益分析法以贡献毛益总额判断2、差量分析法差量损益大于零，前方案较后方案为优。差量损益小于零，则反之。3、相关成本分析法总成本小则优，否则反之（四）产品品种选择决策举例 P教材9