财务预算概要文档资料

1、懊财务预算澳出自 MBA智霸库百科(癌.wiki.m鞍balib.c扳om/班)办财务预算（Fi班nancial坝 Budget八）半 隘目录暗坝隐藏邦瓣1 什么是财务埃预算？捌2 财务预算的邦组成蔼3 财务预算的背编制皑4 财务预算的霸编制方法熬5 财务预算的肮日常管理案6 财务预算的绊作用澳7 财务预算在鞍全面预算体系中芭的地位板8 A公司财务伴预算案例办 半8.1 编制方唉法简介白什么是财务预算笆？ 拔财务预算是绊一系列专门反映奥企业办未来一定期限内办预计爸财务状况肮和啊经营成果捌，以及现金收支柏等扒价值指标胺的各种哀预算芭的总称。 伴财务预算是袄反映某一方面俺财务活动霸的预算，如反映敖

2、现金收支活动的柏现金预算傲；反映板销售收入鞍的板销售预算傲；反映颁成本班、费用支出的阿生产费用罢预算（又包括霸直接材料预算瓣、按直接人工预算百、艾制造费用预算靶）、版期间费用百预算；反映资本袄支出活动的笆资本预算按等。综合预算是吧反映财务活动总般体情况的预算，暗如反映霸财务状况澳的斑预计资产负债表蔼、预计拔财务状况变动表碍，反映财务成果巴的爸预计损益表搬。上述各种预算板间存在下列关系扒：安销售预算碍是各种预算的编按制起点，它构成艾生产费用预算、扒期间费用预算、八现金预算和拔资本预算耙的编制基础；奥现金预算氨是销售预算、生鞍产费用预算、期昂间费用预算和资按本预算中有关现岸金收支的汇总；凹预算损益

3、表要根哀据销售预算、生办产费用预算、期拌间费用预算、现捌金预算编制，预俺计鞍资产负债表坝要根据期初资产阿负债表和销售、懊生产费用、阿资本拌等袄预算编制熬，预计财务状况霸表则主要根据预哀计资产负债表和板预计损益表编制蔼。 艾财务预算的组成拜 现金预算 财务费用预算 预计利润表 拔1、预计利办润表是综合反映疤预算期内企业经版营活动成果的一芭种财务预算。 敖2、它是根懊据销售、皑产品成本阿、费用等预算的盎有关资料编制的蔼。 拜预计哀利润分配表疤 扮预计资产负债表耙 岸1、预计资拜产负债表是总括矮反映预算期内企拌业财务状况的一阿种财务预算。 版2、是以期扮初资产负债表为班基础，根据销售奥、生产、袄资本

4、澳等预算的有关数拔据加以调整编制熬的。 肮预计现金流量表爱 哀1、预计现白金流量表是反映翱企业一定期间敖现金流入暗与背现金流出般情况的一种财务办预算。 摆2、它是从半现金的流入和流盎出两个方面，揭昂示企业一定期间扳经营活动、懊投资昂活动和般筹资捌活动所产生的现拌金流量。 氨财务预算的编制拜 背稗现金预算的编制叭 哀销售预算的编制版 皑生产预算案的编制 艾直接材料预算的巴编制 艾应交税金懊及附加预算的编昂制 蔼直接人工预算的伴编制 百制造费用预算的傲编制 吧产品成本预算哀的编制 叭期末存货预算岸的编制 搬销售费用昂预算的编制 案管理费用预算俺的编制 哎经营决策预算懊的编制 耙投资决策艾预算的编制

5、 皑现金预算的编制哀 碍财务预算的编制颁方法 般一、爱固定预算搬与办弹性预算癌 柏固定预算又埃称静态预算，是跋把企业预算期的瓣业务量固定在某矮一预计水平上，案以此为基础来确哎定其他项目爱预计数蔼的预算方法。 版弹性预算是暗固定预算的对称芭，它关键在于把懊所有的成本按其暗性态分为靶变动成本奥与昂固定成本袄两大部分。 哎固定预算与扒弹性预算的主要捌区别：固定预算碍是针对某一特定埃业务量编制的，懊弹性预算是针对柏一系列可能达到疤的预计业务量水爸平编制的。 案二、办增量预算埃和胺零基预算芭 佰增量预算是岸指在霸基期扮成本费用水平的鞍基础上，结合预氨算期业务量水平氨及有关降低成本盎的措施，通过调绊整原有

6、关成本费版用项目而编制预俺算的方法。 矮零基预算，或称爸零底预算，是指矮在编制预算时，耙对于所有的预算艾支出以零为基础哀，不考虑其以往颁情况如何，从实柏际需要与可能出奥发，研究分析各般项预算费用开支捌是否必要合理，鞍进行综合平衡，扳从而确定预算费霸用。 罢增量预算与败零基预算的区别蔼：增量预算是以板基期成本费用水霸平为基础，零基扳预算是一切从零拌开始。 案三、摆定期预算鞍和阿滚动预算澳 稗定期预算就白是以哎会计年度暗为单位编制的各皑类预算。 案滚动预算又氨称永续预算，其胺主要特点在于：佰不将预算期与会靶计年度挂钩，而碍是始终保持十二版个月，每过去一隘个月，就根据新拔的情况进行调整埃和修订后几个

7、月安的预算，并在原啊预算基础上增补岸下一个月预算，昂从而逐期向后滚翱动，连续不断地柏以预算形式规划懊未来经营活动。拌 盎八定期预算佰与滚动预算的区啊别：定期预算一班般以会计年度为氨单位定期编制，唉滚动预算不将预吧算期与会计年度笆挂钩，而是连续埃不断向后滚动,八始终保持十二个熬月。 斑财务预算的日常澳管理 坝预算制度包霸含有预算政策的巴订定、预算编制跋、日常管理及检败讨改进四个部分邦，而其中又以日柏常管理最为重要摆，因为它是整个敖预算制度成功的翱关键。 跋预算的日常板管理，通常是指巴日常管理报表的扒设计及应用，它爱的基本观念如下哀： 翱1.日常管矮理报表应配合预柏算项目而设计。爸一张日常管理报暗

8、表可能包含多个暗相关预算项目，吧但每一个预算项爱目应有独立的字耙段，并有小计与伴月累计，以方便熬和预算比较。例败如销货收入与碍销货成本爸应设计在一张表办上，但两者都应扮有独立字段，并啊有小计与月累计背。 搬2.日常管百理报表通常应时澳序按凭证逐笔填案写，资料量太大埃时可按日统计后版填入，但应与明班细资料相配合以叭方便查询。 傲3.日常管半理表还应该有相坝对应的预算字段跋，这个字段的金凹额应该与该报表澳的期间累计相一翱致，以方便比较扮。 唉4.日常管拔理表另需设计异凹常说明字段，并斑规定在何种差异敖的情形下，必须靶作异常说明，例俺如规定差异率在癌10%以上及差扒异金额在500懊0元以上必须说八明

9、异常原因及具败体对策。 暗5.日常管板理报表应有合理按的审核流程，以懊确保各部门在遇柏到困难时能够被办发觉并给予协助柏，故日常管理表哎不宜从责任部门唉直接送给督导阶癌层，最好先送交挨预算管理部门审熬查，在签署意见办后，呈送督导阶翱层作必要的处理案。 颁6.重要的拔日常管理报表可八作为企业经营会挨议的讨论事项，拔由责任主管提出伴报告再由相关人敖员提出意见。 按总之，日常笆管理表是预算制鞍度中的控制机制暗，随时发现岸预算执行坝时的问题并及时暗提供协助，以提艾高预算达成的可吧能性。 版财务预算的作用办 捌财务预算是案企业全面唉预算体系奥中的组成部分，吧它在全面预算体笆系中有以下重要霸作用： 斑1财务

10、预柏算使决策目标具版体化、系统化和拔定量化 跋在现代巴企业财务管理败中，财务预算到百全面、综合地协隘调、规划企业内板部各部门、各层班次的扳经济关系袄与癌职能班，使之统一服从板于未来经营总体懊目标的要求；同扒时，财务预算又挨能使肮决策目标氨具体化。系统化懊和定量化，能够俺明确规定企业有绊关生产经营人员按各自职责及相应按的奋斗目标，做啊到人人事先心中扳有数。 暗财务预算作昂为全面预算体系百中的最后环节，艾可以从价值方面白总括地反映经营绊期巴特种决策预算岸与颁业务预算半的结果，使预算败执行情况一目了盎然。 办2 财务案预算有助于埃财务目标翱的顺利实现 拜通过财务预霸算，可以建立评拌价企业财务状况办的

11、标准。将实际耙数与预算数对比坝，可及时发现问哀题和调整偏差，碍使企业的经济活扳动按预定的目标坝进行，从而实现埃企业的财务目标皑。 哀财务预算在全面笆预算体系中的地阿位伴全面预算是叭根据班企业目标啊所编制的经营、颁资本扒、艾财务案等年度收支班总体计划哀，包括销售预算佰、瓣资本支出预算拔与财务预算三大案类内容。销售预氨算是整个预算管伴理体系的前提，霸财务预算的综合澳性最强，是预算唉的核性内容。 爸财务预算是鞍一系列专门反映拌企业未来一定预熬算期内预计财务扮状况和经营成果昂，以及现金收支蔼等价值指标的各按种预算的总称，懊具体包括现金预摆算、预计利润表蔼、预计资产负债爸表和预计现金流皑量表等内容。 坝

12、A公司财务预算把案例岸财务预算表挨达的主要是安资金吧、爸收入矮、版成本般、疤费用爸和邦利润皑之间的关系，其罢中利润目标是企安业主要奋斗目标百，为了达到这一半目标，各级部门袄就必须根据具体懊的财务目标安排皑各自的经营活动暗，使企业总体目颁标得到保障。关扮于财务预算的编皑制程序和编制期矮等内容，因为可扒以从相关的财会斑资料中查到，我敖们这里不做详细败介绍，。下面举扮一个现金预算方癌面的例子，通过吧这个例子，使您霸对 EXCEL皑的强大计算统计蔼功能能有较深的佰理解，并且可以搬编制出更出色的暗财务预算表。 岸傲相关资料的搜集爸 罢要进行系统背完善的财务预算澳，必须要先收集吧好有关的资料，皑如果手头什

13、么资肮料都没有，预算按也就无从谈起。隘如果大多数资料拔都已齐全，只有半少数几个数据欠哎缺，可以进行估扒算，给出这些数斑据的范围值，利隘用EXCEL的耙强大计算功能，芭也可以进行预算哀。下面先给出相绊关的资料。“资安料1”工作表是拔公司1997年拔度销量表。 笆安A耙B 扒1蔼时间唉销售量奥(件) 凹2奥第一季度销售量板1900 挨3按第二季度销售量矮2700 白4哎第三季度销售量懊3500 唉5爸第四季度销售量瓣2500 安6败7坝8鞍销售单价（元）班105 资料一 伴每季的岸销售额叭在当季收到货款疤的占80%，其瓣余部分在下季度斑收取。该公司各唉季度的期末存货版按一季度销售量班的10%计算，

14、芭年末存货预计为鞍220件。各季艾度的期末存料量佰是预计下一季度摆生产需要量的2扳0%。预算期末板存料量预计为9扳00千克。预算般期末材料单价为爱10元，每季度把的购料款于当季哎付款占60%，伴其余在下季支付邦。“资料2”工癌作表是预计预算安期版制造费用哎，制造费用按标疤准总工时分配。般 隘版A哎B 碍1奥预计预算期制造叭费用开支跋 肮2伴项目白金额（元） 摆3班职工工资案63000 扒4敖生活福利巴6500 哎5案修理费爸19000 懊6百设备盎折旧碍9400 拜7矮办公用品啊15000 版8俺水电费瓣12000 般9鞍物料消耗扮8000 埃10搬劳动保护肮5800 俺11熬租赁费拌2000

15、0 拜12伴差旅费懊15000 摆13盎保险费澳13600 绊14暗其他矮9600 拔15昂合计敖196900 资料二 奥“资料3”俺工作表是预计财败务费用各项开支半数额。 爱澳A绊B 败1百预计预备费用各芭项开支数捌 胺2阿项目拔金额（元） 把3隘利息支出翱3310 唉4叭利息收入般2940 稗5扒汇兑损失隘5600 蔼6鞍汇兑收益艾3500 笆7败手续费啊9870 靶8翱其他百16750 班9版合计板41970 资料三 鞍预计销售费艾用各项开支数额疤及计算比例如下班：工资一、三季般度为1200元胺，二、四季度为霸1300元；第疤二、三季度班广告费蔼开支分别为80俺0、1200元奥，业务费、

16、半运输费颁、保险费为预计蔼的销售费的1啊。根据资料预算百，该公司计划预靶算期第一季度以爸分期付款办方式购入一套设岸备，价值768捌00元，该季度办付款33000颁元，第二季度付八款15300元暗，第三季度付款熬12000元，敖余款第四季度支跋付。按傲税后利润昂的20%佰计提盈余公积皑和版公益金板，按税后利润的佰30%分给投资暗单位利润。该公霸司按年末敖应收帐款颁余额的3计提皑坏账准备爱。“资料4”工埃作表是预计预算佰期管理费用项目靶开支。 肮伴A巴B 罢1胺预计预算期管理伴费用项目开支佰 盎2般项目笆金额（元） 哀3扮职工工资隘33000 案4按生活福利凹3500 暗5半设备折旧蔼4600 扒

17、6霸办公用品袄17200 鞍7爱差旅费阿10500 伴8氨保险费败36400 版9唉物料消耗啊6500 捌10矮低值易耗品摊销百2140 肮11岸无形资产摊销搬5820 傲12拜递延资产摊销伴4800 叭13艾坏账损失盎800 靶14蔼业务招待费暗5000 凹15澳工会经费败7382 按16矮职工教育费稗6250 白17袄税金安400 伴18百车船使用税袄80 坝19搬印花税百50 笆20芭其他拜975 吧21靶合计败112637 班“资料5”扳工作表是公司定拌额成本。 捌背A邦B 笆1鞍公司定额成本资爱料颁 背2哎单位产品材料消吧耗定额（千克）靶1.8 挨3拜职工工资拔5.5 败4耙单位工时

18、的工资啊率半5.8 昂“资料6”颁工作表是初期资隘料负债表。 扮其中，存货疤=材料数量材稗料单价+产成品佰数量产成品单版价，这里的四个邦数分别为750翱，12，260跋，80。 暗“资料7”半预计各季度销售拜税金、预计投资隘收益、营业外收艾入和支出等。 HYPERLINK ./wiki/Image:%E9%A2%84%E8%AE%A1%E5%90%84%E5%AD%A3%E5%BA%A6%E9%94%80%E5%94%AE%E7%A8%8E%E9%87%91%E3%80%81%E9%A2%84%E8%AE%A1%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A%E3%80

19、%81%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5%E5%92%8C%E6%94%AF%E5%87%BA.gif 编制方法简介板要编制这样蔼的财务预算，先敖要在打开的空工胺作簿中，将有关搬原始资料放在相肮应的工作表中，佰我们这里就用“奥资料1”、“资哀料2”、“柏资料6”工作表埃来存放这些原始把数据，为了能够鞍快速查到每个工吧作表中的数据，爸也可以将工作表瓣的名字设为“销啊售量资料”等。耙 案原始资料中俺还有一些数据没邦放入工作表中，案这是为防止此例碍的工作表过多，绊在实际工作中最鞍好把数据都存在笆工作表里，防止胺数据丢失或记不颁起是什么数据了唉。

20、 利用这些原癌始资料，我们就吧可以进行现金预罢算了。下面的这按些工作表，基本凹上是引用这些原扒始数据，进行计八算和预测得出的绊。 现金支出各捌项目的预算主要笆来自生产预算、爸采购预算、直接颁工资预算、制造奥费用预算。 疤这是全年分季案度的销售预算：版 傲其中的3、隘4行数据引自资坝料1，其余数据翱为计算所得。以耙B栏公式为例，懊B3、B4取自拔资料1，B5=绊B3*B4，B翱6取自资料6，皑B7=B5*0胺.8，是根据资埃料1的说明部分版：“每季的销售凹在当季收到货款邦的占80%，其鞍余部分在下季度熬收取。”C列的熬公式与B列大体颁相同，只是C7埃=B5-B7较矮特殊，是反映收绊到上季度欠款的

21、笆预算数。下面我皑们来看一下工作跋表中的公式情况哀，操作方法如下凹：单击“工具”肮菜单中的“选项阿”命令，单击“八视图”选项卡，岸在“窗口”选择绊区中选中“公式懊”，单击“确定艾”按钮。 矮这时就可以看到邦所有单元格中，熬凡是有公式的地挨方都显示成公式袄的形式了。 奥这样我们可柏以一目了然地看拜到每个单元格中摆数据的来源和算斑法。这是生产预扒算表： 颁主要是预计矮生产量并提出材暗料和人工的需要阿量，预计生产量啊的计算公式为：罢 暗预计生产量氨=预计销售量+昂预计期末存货量白-计划初期存货瓣量 鞍我们可以看芭一下这个工作表伴的公式形式。第佰三行取自新做好哎的销售预算表。艾第四行中一至三隘季度的预

22、算期末爸存货计算公式为傲： 佰预计期末存疤货量=下一季度凹销售量10%澳 蔼第四季度的把存货量由资料2隘给定。第一季度柏期初存货数量根按据上年度资产负翱债表得到。 第扒九行和第十行的邦计算公式为： 熬直接材料消奥耗=预计生产量板单位产品材料昂消耗定额 拜直接人工材案料=预计生产量肮单位产品工时半定额 芭好了，通过肮生产预算表中公绊式的分析和解释叭，可以看到，预肮算本身并不复杂搬，只是需要大量哎的原始数据，并奥且计算过程中要邦掌握很多财务预班算的知识。下面白这些预算的计算坝方法和思路是基矮本一致的。我们鞍一起来看一看。板这是材料采购现办金支出预算表：澳 捌 这是材霸料采购现金支出胺预算表中的公式胺： 邦这是直接工白资预算表： 艾这是直接工跋资预算表的公式矮： 搬这是制造费哀用表： 拜这是制造费败用表的公式： 懊这是管理费癌用表。 白这是管理费把用表的公式。 凹这是财务费捌用表，这是财务叭费用表的公式。败 盎这是销售费靶用预算表。 暗这是销售费跋用预算表的公式斑。 班最后这张大矮表就是现金收支胺预算表。 吧这张表