2009年 2013年审计学试题及答案

1、第 页 共 96 页A 、应收账款是否确实存在第 页 共 96 页绝密考试结束前全国 2013 年 7 月高等教育自学考试审计学试题课程代码： 00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢 笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用 2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答

2、题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（A 、真实性原则B 、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于（A 、明朝政府B 、北洋政府C、民国政府D 、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（A 、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B 、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D 、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4 、注册会计师的业务范围不应包括（C ）A 、验资

3、业务B 、财务报表审计业务C、保险精算业务D 、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（A 、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（A 、注册会计师、委托人、被鉴证单位B 、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D 、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于不相容职务的是A 、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账

4、与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D 、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（A、保持公众对执业界的信任B 、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（B 、随机抽样存货A 、全面审计存货C、判断抽样存货D 、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B 、更改账簿记录，操纵利润C 、截留收入D 、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（A

5、、公司的律师进行函证B 、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B 、具有刑事责任A 、具有民事责任C、具有行政责任和刑事责任D 、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（A、聘请其他专业人员帮助B 、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D 、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D 、存货的跌价损失是否已抵减15、般情况下，检查有形资产不能确定A、实物资产的数量B 、实物资产的质

6、量D、现金的数量C、有价证券的数量 16、下列各项证据中，证明力最强的是（A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D 、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于（C ）A 、被审计单位财务部门B 、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D 、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（A 、重要性水平B 、函证回函情况C、存货盘点计划D 、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000 元，而资产负债表可接受的重要性水

7、平为 100000 元，则财务报表层次的重要性水平应为（A 、 23000 元B 、 50000 元C 、 75000 元D 、 100000 元20、内部控制的控制环境不包括（C ）A、管理层的理念和经营风格B 、职权与责任的分配C、销售授权D 、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2分，共 20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、政府审计隶属于议会的国家有（ ABCDE ）A、美国B 、英国C、加拿大D 、西班牙E、澳大利亚第 页 共 96 页第 页 共 96 页2

8、2、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（AD )A 、审计内容B 、审计目标C、审计标准D 、审计方法E、审计形式23、般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（BC )B 、完整性A 、计价和分摊C 、存在D 、分类和可理解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（AB )A 、合理保证B 、有限保证C、绝对保证D 、中等保证E、相对保证25、可能威胁独立性的情形包括（ ABCD ）A 、经济利益B 、自我评价C、关联关系D 、外界压力E、相互信任26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有（AB )A 、注册会计师编制的有关计算表B、被审计单位的律师回函D 、售货发票

9、C、产品出库凭单E 、领料汇总表27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD )A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B 、审计证据的充分性较高，适当性就较低C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有（ ACDE ）A 、权利与义务B 、完整性C、存在D 、计价和分摊E、分类和可理解性29、控制测试程序包括（ ACDE ）A、观察B、计算第 页 共 96 页A、观察B、计算第

10、 页 共 96 页C 、检查D 、询问E 、重新执行30、审计意见的基本类型有（ ABCE ）A、无保留意见B 、保留意见C、无法表示意见D 、不确定意见E 、否定意见非选择题部分注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释（本大题共 2小题，每小题 2 分，共 4 分）31、盘点法答案： 盘点法又称盘存法， 是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。32、总体审计策略答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。四、简答题（本大题

11、共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）33、在 2013年 3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：（1） 王东、黎明是 XYZ 会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司 2012 年财务报表进行审计；（2） 赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；（3） 王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。答案： 上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。相似之处： 都对被审计单位会计资料及

12、其相关资料进行审计，并发表审计意见， 对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。不同之处：（ 1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位第 页 共 96 页第 页 共 96 页经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法提出各项改进措施； 政府审计进行审计； 内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等， 是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；

13、政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导， 此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则； 内部审计依据的标准是内部审计准则； 政府审计依 据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则34、 ABC 会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的 充分性和适当性的有关问题进行了讨论。 甲注册会计师提出一种观点： 审计证据的质量越高， 需要的审计证据数量越少， 可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的， 所以审计证据质量 越低，那么需要审计证据数

14、量也就越多， 也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点： 审计资源都是有限的， 为了使事务所获取更多的利润， 对于那 些获取审计证据比较困难和成本较高的程序， 可以采取其他程序来代替， 只要不影响最终的 审计质量即可。要求： （1）简述审计证据的性质。（2）你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。（3）你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。答案：（1）审计证据的性质包括充分性和适当性， 其中相关性和可靠性是审计证据适当性的 核心内容。2）不认同。 尽管审计证据的充分性和适当性相关， 但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可

15、能无法弥补其质量上的缺陷。3）不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。五、论述题（本大题共 1 小题，共 10分） 35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？ 答案： 控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：1）控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。2）控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。控制

16、测试与实质性程序的联系体现在： 控制测试为实质性程序打基础， 控制测试的结果 为确定实质性程序的性质、 时间和范围提供依据； 实质性程序是在控制测试的基础上进行的， 实质性程序的程度取决于控制测试的结果。不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；是控制成本的限制， 即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部 控制可能带来的效益； 二是人为因素的限制， 包括有关人员不理解或错误理解内部控制， 关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失 实。2）内部控制是否真正有效，需要通

17、过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、 公允性进行证实。六、案例分析题（本大题共 3小题，每小题 12 分，共 36分）36、某公司采用应收账款余额的5%。计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为 2000 元，另有去年己注销的坏账今年收回 1000 元，该公司的会计分录如下：借：银行存款1000贷：其他应收款1000年末应收账款余额为500000 元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失25002500贷：坏账准备 要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。答案： 该公

18、司存在的问题：1）收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。2）年末公司的“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000 元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500元。所以应冲销坏账准备 500 元，该公司反而又提了2500 元。调整分录：借：其他应收款1000贷：坏账准备1000借：坏账准备3000第 # 页 共 96 页借：坏账准备3000第 页 共 96 页贷：资产减值损失坏账损失300037、注册会计师在审查华润股份有限公司2012 年度固定资产折旧情况时

19、，发现 2011 年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为 100000元，预计净残值为 10000元，预计使用年限为 5年， 2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致， 且未作充分揭示， 这是违反会计准则的， 由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额=(100000-10000)*5/15=30000 (元)该机床使用年限平均法计算的年折旧额

20、=(100000-10000)/5=18000(元)由于折旧方法的改变， 使本年度多计提折旧 12000 元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加 12000 元，利润表中的利润总额减少12000 元。对于折旧方法的改变， 注册会计师应当进一步调查其改变的原因， 可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变10 万折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值 元、预计净残值 1 万元、预计使用年限为 5 年的机床由于从年限平均法改为年数

21、总和法进行 折旧计提，使本年度折旧额增加 12000元，利润总额减少 12000元。38、注册会计师审查 A 公司 2012 年度会计报表，发现以下情况：(1)A 公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值， 使用年限由原来的 8 年改为 6 年，净残值由原来的 4000 元改为 2000 元， 此项估计 变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A 公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉

22、，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表 附注中说明。注册会计师向 A 公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出， 将导致 570万元投资损失， A 公司在 201 2年度会计报表附注中披露， 但拒绝在 2012年度会计报表中做出调整。(5)A 公司 72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他 注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验， 发现其中有重第 页 共 96 页第 页 共 96 页第9页共 96 页大错报，金额占利润总额要求：针对以上各种情况

23、，答案：1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。2）发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。3）发表带强调事项段的无保留意见。因为 A 公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应50%以上，注册会计师要求 A 公司予以调整， A 公司拒绝调整。分别说明注册会计师应

24、当发表何种审计意见， 并说明理由。 12-270相应在审计报告中予以强调说明。（4）发表带强调事项段的无保留意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致 570 万元投资损失，属于重大不确定事项。5）发表否定意见。 因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且 A 公司拒绝调整。全国 2013 年 4 月高等教育自学考试审计学试题课程代码： 00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分注意事项：1答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2每小题选出答案后，用2B 铅笔把答题纸上对应题目的答

25、案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1分，共 20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、审计有别于其他管理活动的独特之处是（D ) 1-42A.审计目的B. 审计客体C.审计依据D.审计特征2、下列不属于注册会计师审计特点的是（A ） 1-49A. 审计的强制性B. 审计的独立性c.审计的有偿性D. 审计的委托性3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（A ) 1-47A. 财产所有权与经营权的分

26、离B. 货币的产生垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合4、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（B ）2-62对自己的能力进行广告宣传不以个人名义承接一切业务c.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费5、鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（c ） 2-教材中无法找到答案审核、审计、审阅审阅、审核、审计审计、审阅、审核审计、审核、审阅6、注册会计师审计的最本质特性是（ A ）2-60A. 独立性B. 客观性C.公正性D. 科学性7、针对鉴证业务， 会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为3-89A.1 年B.3 年C.5 年D.10

27、 年8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（C ) 2-71A. 法律服务B. 纳税申报C. 代编财务报表D.IT 系统服务9、从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（4-102A. 完整性B. 存在C.计价和分摊D.权利和义务10、电子计算机审计不应该改变（ C ） -教材中无法找到答案A. 审计底稿B. 审计方法C.审计目的D. 审计过程11、下列具有不可替代性的审计程序是（ B ）5-128A.应收账款函证B. 存货监盘第 # 页 共 96 页A.应收账款函证B. 存货监盘第 页 共 96 页C.应付账款函证面询固定资产的使用状况C ) 4

28、-10212、下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是（将未发生的销售业务入账未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D. 将未发生的费用登记入账13、在实务中， 有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。 各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（ D ） 4-107下列A. 资产总额B. 销售收入C. 费用总额D. 负债总额14、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B ) 5-124A. 从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D. 从财务报表到尚未记录的项目15、假定单独存在下列一种情况， 则最能表明被审计单位

29、存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（ A ）-6-144销售人员业绩奖金比上年下降营业收入比上年有小幅度上升营业成本比上年有大幅度下降D. 仓储部门职工人数增加了 30%16、注册会计师审计方法的调整，主要是随着（B ) 1-54B. 审计环境的变化审计关系的变化C.审计人员的变化审计责任的变化17、适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是B ) 7-164负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判应收票据的取得、贴现和保管

30、由某一会计专门负责18、下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（ D ） 7-172应收账款函证是重要的审计程序应付账款函证是非必要的审计程序预付款项的函证效果要比预收款项的好肯定式的函证成本要低于否定式 19、毛利率的波动可能意味着（ D ）9-213第 页 共 96 页第 页 共 96 页固定制造费用比重较小时销量发生变动销售额与销售成本同比例上升销售额与销售成本同比例下降D.销售价格的波动20、审计报告中， 必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责 任是（ C ） 12-284选择和运用恰当的会计政策设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制对财务报表发表审计意

31、见作出合理的会计估计请将其选出并将 “答题纸”二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2分，共 20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、注册会计师要保持其独立性，必须做到（ACD )2-62与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系不与被审计单位沟通与被审计单位在经济上没有利害关系不参与被审计单位的经济活动要求被审计单位为其独立性提供条件22、主要用于证实客观事物的审计方法有（ACE ) 1-53A. 监盘法C.观察法23、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（BD )8-189/196审阅法分析法E.调节法

32、B. 应付账款A. 应收账款C .应收票据D. 预付账款E.预收账款24、下列属于注册会计师法律责任成因的有（ABC ) 3-92A. 违约B. 过失C.欺诈D. 民事责任E.刑事责任25、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（ABCD ) 7-172A. 应收账款增加与销售收入增加的比率B. 应收账款周转率销售退回和折让与销售收入的比率坏账准备与应收账款余额的比率E.存货余额与销售收入的比率26、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（ ABCE ） 4-118A. 审计的时间安排B. 总体策略C.审计工作中受到的限制D. 具体审计程序

33、E.管理层对审计工作的额外要求27、下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（BD ) 1-49注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果注册会计师审计是一种有偿审计注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计注册会计师审计体现为双向独立注册会计师审计是政府审计的补充 28、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（ BCD ）6-141将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程检查文件、记录

34、和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告实地察看被审计单位的生产经营场所和设备重新编制银行存款余额调节注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,29、作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（ACD ) 3-81A. 相关性B. 客观性C.完整性D. 中立性E.可比性30、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ABCD )7-172A. 应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱D. 函证方式的选择以前年度的函证结果回函的审计工作记录答:第15页共96页第 页共96页非选择题部分注意事项:用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答

35、在试题卷上。三、名词解释（本大题共 2小题，每小题2分，共4 分）31、应有关注2-61答:要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。32、审计准则3-75答: 是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。四、简答题（本大题共 2小题，每小题5分，共10 分）两者既有区别，又有联33、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计,系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。1-49注册会计师审计内部审计区别审计方式受托进行自行安排

36、审计目标对财务报表的合法性、公允性发表审计意见主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施联系1内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评， 就必须了解其内部审计的设置和工作情况2审计内容、依据、方法都有一致之处3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用34、只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。4-103答:(1)审计对象适当。使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。注册会

37、计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。该业务具有合理的目的。五、论述题（本大题共 1小题，共10分）35、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述 的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。6-151区别与联系了解内控控制测试区别目的审计程序所处的阶段证据质st证据数量审计穆序方法类型程序必嘤性联系审计证据邀叠性测试程序交叉性区别与联系了解内控控制测试区别目的（1）评价控制的设计（2）确定控制是否得到执行测试控制运行的有效性审计程序所处阶段风险评估程序进一步审计程序证据质里（1）某项控制是否存在（2）被审计单位正在使用（1）控制在所审

38、计期间的不 同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行。证据数量（1）只需抽取少量的交易进行检查（2）观察某几个时点（1）需要抽取足够数量的交 易进行检查（2）对多个不同时点进行观 察审计程序（方法）类型（1）询问被审计单位的人员；（2）观察特定控制的运用；（3）检查文件和报告；（4）穿行测试。（1）询问以获取与内部控制 运行情况相关的信息；（2）观察以获取控制（如职 责分离）的运行情况；（3）检查以获取控制的运行 情况；（4）穿行测试；（5）重新执行。程序必要性必要非必要联系审计证据重叠性了解内控取得的证据有时也适用控制测试测试程序交叉性有时

39、了解内控与控制测试可以同步进行六、案例分析题（本大题共 3小题，每小题12分，共36 分）36、2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下： 实点库存现金（人民币）情况如下:100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张,5005006270.40 元。(3)查出1 月 9 日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700 元。(4)查出1 月 9 日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424 元。角币及分币 96.20 元(2)查明截止当年 1月 8日的库存现金日记账账面余额为(5)

40、查出元，2010年 12月 20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金(6)银行核定该公司库存现金限额为5000 元；2010 年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为 6901.40 元。经检查1月1日1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日1月9日的现金收入数为 5628 元，现金支出数为 5983 元。(8)2011 年 1月 12 日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。 要求：(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。 11-258 (2)指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。 答：第 17 页 共 96 页第 页共96页第 页共96页被审计单位:项目:(1)库存

41、现金监盘表索引号:财务报表截止日/期间编制:检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项 次人民币外币面额人民币外币上一日账面库存 余额100元盘点日未记账传票 收入金额50元盘点日未记账传票 支出金额10元盘点日账面应有 金额5元盘点日实有库存 现金数额2元日期;日期:盘点日应有 与实有差异1元!白条抵粛角币 和分币短缺数合计追调;整报表日至 审计日库 存现金付 出总额报表日至 审计日库 存现金收 入总额报表日库 存现金应 有余额报表0账 面汇率报表日余 额折合本 位币金额孑-币合计1监盘人;会计主管人员:出纳员:审计说明:答:秦引号;S财务报我載止日/期间?om 12 3J 复核:B期；20丄丄

42、丄丄2库存现金监盘表 般审计单位；_XVZ 项目:厚存现至检査盘点记录实有库存现金盘点记录项目项 次人民币外币面额人民帀外币上一日怎面/存 余额6270,40100元3200盘点日未记账传累 收入金额70050元1150盘点日未记B传票 支出金额42410元4S0盘点日!：面应有 金额6546,45元430盘点日实有焊存 现金数额5776,22元240日期;盲计W明:20丄0年空月炎日库存现金咪实相符.20口年丄月现全短疲27 0.2阮，第 页 共 96 页第 页 共 96 页现金管理中存在的问题，改进意见。11-266/267第 页共96页答:现金账实不符，短缺 270.2元，应查明原因。白

43、条抵库。出纳员以白条借给某职工500元，应及时收回交库。库存现金超限额。超出限额应及时送存银行。37、资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空 格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。8-193/9-216认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭 证、所有权证等。存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追 查至存

44、货实物，以测试存货明细账和存货盘 点记录的正确性。原材料转让业务截止认定(1)从资产负债表日前后若干天的账簿记录 追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证， 证实已入账收入是否在同一期间已开具发票 并发货，有无多记收入；(2)从资产负债表 日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账 簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货， 并于同一会计期间确认收入。38、某注册会计师于 2011年1月10日1月20日，对某小型制造公司 2010年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下:【事项1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10月份投产一条生产流水线年度内应80%，并无年末在产品。提折

45、旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售事项 2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000 元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。事项 3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔 9 月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。事项 4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对

46、时，发现某种产成品12 月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本 560000 元入账，而是按计划成本计为480000 元。要求】假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。8、9、10-综合应用答： 调整分录 1 被审计公司制造费用少计 50000 元，致使营业成本少计 50000*80%=40000（元）， 产成品少计 50000*20%=10000 （元）。因此，审计调整分录为：借：营业成本40000存货（库存商品） 10000贷：固定资产（累计折旧）50000 调整分录 2被审计公司长期积压而完全丧失使用价值的存

47、货，应将其账面价值全部转为当期损益，调整分录为：借：资产减值损失120000贷：存货（库存商品）120000 调整分录 3被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待 摊费用”账上，调整分录为：借：营业费用36000贷：长期待摊费用3600080000调整分录 4计价错误，导致营业成本少计 80000 元（ 560000-480000 ），调整分录为： 借：营业成本贷：存货（库存商品）80000调整分录 5以上错报漏报导致利润虚增： 40000+120000+36000+80000=276000 （元）。于是，所得税多计 276000*25%=69000 （元）。通过利

48、润影响所得税的调整分录为：借：应交税费应交所得税69000贷：所得税费用69000在不考虑利润分配和损益结转时，因未分配利润多计（276000-69000）=207000（元），应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。2012 年 7 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学 试题课程代码： 00160本试卷满分 100 分，考试时间 150 分钟。考生答题注意事项：1.2.3.4.本卷所有试卷必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。第二部分为非选择题。必须注明大、小

49、题号，使用 0.5 毫米黑色字迹签字笔作答。 合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题、单项选择题 （本大题共 20小题，每小题 1 分，共 20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡 的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ C）1-42A 及时性 B 法律性 C 独立性 D 科学性2审计的最基本的职能是（B）1-55A 经济评价职能 B 经济监督职能 C 经济鉴证职能 D 经济调节职能3注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业

50、务的是（B)2-60A 独立客观公正 B 专业胜任能力 C 保密 D 职业行为4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（D） 5-136A 15 天内 B 30 天内 C 45天内 D 60 天内5.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力C)3-92下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（A 违约 B 过失 C 欺诈 D 严重过失6审计程序的起点是（ A） 4-103A 接受业务委托B 计划审计工作第 页 共 96 页A 接受业务委托B 计划审计工作第 页 共 96 页C 实施风险评估程序 D 实施控制测试和实质性程序7下列选项中，属于内部证据的

51、是（D） 5-122银行进账单 B 银行对账单 C 采购合同 D 董事会决议8Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（C） 7-173不需函证 B 可以进行函证 C 采用肯定式函证 D 采用否定式函证9注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（A) 8-1 94本期新增固定资产 B 全部固定资产厂房建筑物D 机器设备10企业生产业务开始执行的依据是（A） 9-204生产任务通知单 B 领料单 C 材料入库单 D 产品入库单11注册会计师对企业进行盘点时， 发现所有权不属于被审计单位的存货，则应

52、当（B） 9-216A 不予理会 B 要求单独存放纳入盘点范围 D 要求退回12注册会计师对存货审计的必要程序是A) 9-213A 实地监督或观察存货盘点过程对盘点结果进行记录C 审计人员亲自盘点编制盘点单13审计工作底稿归（D)5-131被审计单位所有委托人所有审计人员所有审计单位 （会计师事务所 ） 所有14 询问是否存在良好的控制措施B 现场观察开票程序向客户函证仔细复核会计核算是否正确 t审查应收账款最重要的实质性测试程序是（C） 7-17215注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( B) 7-169A 开出销售发票为准 B 商品已经发出并办理托

53、收手续为准C 对方收到货物为准 D 收到货款为准D) 8-19016在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账审核报表日前后一段时间内的应付凭单17注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现下列项目入账， 应要求其调整 （ C） 1 0-249A 非货币性资产交换利得收人B 接受捐赠收入第 页 共 96 页第 页 共 96 页转让专利收入18接受政府补助收入注册会计师对银行存款的函证对象应该是（A） 11-261所有银行存款 B 金额

54、大的银行存款活期存款D 定期存款19注册会计师在 3月 2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写3月审计报告。 3 月 17 日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在14 日裁定胜诉，注册会计师于 4 月 1 日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（ D） 12-274A 3月2日 B 3月 14日 C 3月 17日 D 4月 1日20注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（D）12-284A 无保留意见 B 保留意见 C 否定意见 D 无法表示意见 二、多项选择题 （本大题共 10小题，每小题 2 分，共 20分）在每小题列出的五

55、个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将卡”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。21在 20 世纪初，审计应具有的特点包括（AB) 1-47审计对象扩大到资产负债表审计目的主要是判断信用状况审计报告使用人只有股东审计范围扩大到内部控制测试全面推行风险导向审计22根据注册会计师鉴证业务基本准则，注册会计师鉴证业务要素包括（ABCD)3-80三方关系 B 鉴证对象标准 D 证据和鉴证报告质量控制ABC) 4-11123注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括（对事实的错报 B 涉及主观决策的错报推断的错报 D 尚未取证的错报财务预算存在的执行偏差24下列关于审计重

56、要性的表述，错误的有（BDE)4-106重要性要从会计信息使用者角度来看B 重要性只包括数量上的错误不同的企业重要性不同同一企业不同时间重要性应当一致财务报告存在的差错都重要25在审计过程中， 注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括（ ACD）5-129A 风险评估程序 B实地盘点C 控制测试实质性测试E 承接审计业务26内部控制的要素包括（ACDE) 6-142A 控制环境分析程序C 信息系统与沟通 D控制活动E 对控制的监督27下列各项中， 属于保证所有销售交易均已登记入账 （完整性 ）的内部控制的有 （ BC）7-166A 在发货前，顾客的赊购已经被授权

57、批准B 发运凭证 （ 或提货单 ） 均经事先编号并已经登记入账C 销售发票均经事先编号并已登记入账D 由独立人员对销售发票的编制做内部核查E 对资产减值准备进行复核ABD教材中无标准答案28在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有（测试现金内部控制 B 对购货业务进行交易测试审查或有事项D 查找未入账的应付账款整理审计档案BCD） 教材29在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（中无标准答案A 预付款项 B 短期借款 C 应付账款 D 管理费用 E 应收账款BCD)30注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（ 12-269监督被

58、审计单位是否存在错误与舞弊鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述证明注册会计师的业务成果保护利益关系人的合法权益维护公司管理当局的利益第二部分非选择题三、名词解释题 （本大题共 2小题，每小题 2 分，共 4 分）请在答题卡上作答。31特别风险 6-146答：特别风险是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。没有完全遵循专(1)(2)完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。32普通过失 3-92答： 普通过失即一般过失， 是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的谨慎， 业准则的要求而导致审计失败 四、简答题 （本大题共 2小题，每

59、小题 5分，共 10 分）请在答题卡上作答。33.简述各类交易和事项相关的认定。 4-100答： 发生。记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。(3)(4)截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。(5)34.(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；分类。交易和事项已记录于恰当的账户。简述查找未入账的应付账款的方法。 8-190答：1）结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；

60、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。询问被审计单位的会计和采购人员；查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。五、论述题 （本大题共 1 小题，共 10分）请在答题卡上作答。5-126注册会计师在对 ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据:(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。要求:请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。1）购货发票更为可靠。因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更强。2） 审计人员监盘