财务管理基础知识

1、PAGE PAGE 14公 司 理 财案第跋1讲 财务管傲理基础知识(一佰)【本讲重点】唉财务与会计的关翱系办会计的基础知识俺(一)颁财务与会计的关跋系【重点提示】拜财务与会计的内岸涵翱财务与会计的关奥系熬评价现行财务制瓣度懊财务与会计的内俺涵1.会计叭会计工作主要是敖解决三个环节的肮问题：会计凭证会计账簿会计报表熬会计凭证班会计凭证包括原靶始凭证和记账凭拔证。邦通常所讲的各鞍种发票，在会计扳上被称为原始凭凹证，原始凭证通耙常属于非会计语癌言。坝会计部门把这跋种非会计语言转俺化成会计语言，隘也即把原始凭证碍转化成记账靶会计账簿稗会计工作要在记昂账凭证的基础上跋把它转换成账簿伴。傲账簿实际上是巴

2、对成千成万张的昂会计凭证的浓缩般。要了解一个企爸业的财务状况和阿经营成果，不可巴能把成千成万张氨的凭证都翻一遍熬。澳会计账簿的多艾少根据业务规模按的大小而不同。柏会计报表吧会计工作要在会啊计账簿的基础上癌进一步形成会计埃报表。熬目前主要是三扒种会计报表：资凹产负债表、利润稗表、现金流量表袄。傲会计报表是在扮账簿基础上所做疤的进一步的浓缩捌，是对财务状况跋、经营成果的高绊度概括。般会计报表要对百外提供，它的使熬用者包括企业的霸股东、债权人、艾政府部门和企业拌的厂长、经理和哎职工。背图熬11 会计颁工作的三个环节2.财务吧财务不是解决对拜外报告的问题，霸而是要解决企业蔼内部资金运作过唉程中的一系列

3、问般题，涉及到预测爸、决策、控制和吧规划。懊财务所要解决的邦是如何筹集资金昂，筹集资金以后伴如何进行投资，阿项目投资完成以哀后，在经营过程啊当中营运资本如败何管理，以及最蔼后盈利如何分配班的问题，它包括矮筹资管理、投资稗管理、经营活动霸的管理和分配活扒动的管理。碍筹资啊投资拔经营矮分配熬财务与会计的关背系百1理论上财务暗和会计的关系安过去理论上对财吧务和会计的关系埃有三种看法：爸(1)大财务：胺财务决定会计；埃(2)大会计：版会计决定财务；碍(3)平行观：安财务和会计是一百种平行的关系，稗不存在谁决定谁靶的问题。半2.实务上财务扳和会计的关系白实务上这三种观癌点不可能同时存巴在。在我国会计斑实

4、务中，只有一靶种观点，即：财稗务决定会计，财岸政决定会计，同拜时财政还决定财皑务。唉所以在实际工作阿中，财务和会计哎的关系就是一个半大财务的思想。捌大财务的思想实岸际是计划经济的案思想。傲为什么会出现这班样一种局面，它捌有什么弊端白?拔在计划经济的条绊件下，我们实际半上遵循的是一个鞍大财务的思想，啊甚至到目前为止伴，在我们国家的搬管理体制当中基伴本还是这样一个艾思想，如果把财芭政这个因素考虑拜进来，那么实际氨上是财政决定财碍务，财务决定会氨计，也就是说我俺们的财务制度和邦会计制度到现在鞍为止都是由财政瓣部门制订和颁布斑的，财政部门始挨终是从国家的利凹益、国家的立场氨上来制订各种财癌务制度，进而

5、通拌过财务的各种标绊准来制约会计核氨算，所以财务决案定会计它的根源暗实际上是一种大耙财政的思想。柏 暗还有税务的问题盎。财会工作经常柏打交道的一个部捌门就是税务部门伴，但是税务部门班和财政部门也有扳关系，实际上在办我们国家财政还胺决定税务，税务凹再影响会计。所吧以会计核算受到霸很多因素的制约拜，到目前为止都凹是从国家的角度白来对这些制度加柏以规范的。然而班，在市场经济的唉条件下，再去强捌调大财政的管理扳，强调财政决定肮财务和财务决定傲会计的管理体制凹是不适宜的，是佰不适应市场经济阿条件下企业发展柏要求的。鞍 熬3.还财务本来懊面目罢 稗在市场经济条件拔下，财务和会计挨是两项内容各异阿的工作，二

6、者是霸平行的关系。市耙场经济环境下我矮国的企业应该注办重和加强财务管稗理。邦 伴财务绝不仅仅是霸一个制度的问题傲，还是一个方法爱和思路的问题。碍我们学习财务管斑理，实际上是一稗个方法和思路的哎问题，而不是财傲政部财务规定的皑问题。财务应该佰是企业自己的财袄务。稗对现行财务制度艾的简单评价背从计划经济延续邦下来，我国一直颁是国家规定财务八制度，国家通过绊财务制度来约束暗国有企业行为。疤1993年，在捌从计划经济体系巴向市场经济体系坝过渡的过程中，唉国家颁布了“两搬则两制”。所谓唉两则就是指企奥业的财务通则案和企业的会计叭准则。财务通稗则属于财务制度芭范畴；会计准则耙属于会计制度范蔼畴。所谓两制就

7、百是指13个大疤行业的财务制度败和13个大埃行业的会计制度板。13个行业皑包括工业、农业袄、商业、金融业把、建筑业等。“艾两则两制”的执啊行标志着我国财挨会制度开始从计疤划经济向市场经斑济过渡。坝在市场经济初期啊，企业执行财政哎部门颁布的财会坝制度还是可行的巴，但是随着市场啊经济的深入发展芭，财会制度的负板面影响逐渐暴露颁出来。【自检】绊你认为财务和会百计的关系是怎样百的？对于我国现白行的财务制度你奥有何看法？版 半 八 埃 唉 俺 肮 熬 安 拜_隘_昂_矮_矮_哎_爸_澳_袄_扒_奥_奥_俺_板_安_芭_爱_暗_板_疤_懊_罢_阿_摆_吧_袄_盎_盎_白_靶_【小结】扒财务与会计不是熬同一

8、个概念，首稗先明确会计和财氨务的内涵，在此爸基础上把财务与疤会计的关系理清鞍，只有在正确认扮识财务和会计关叭系的基础上，我版们才能讲如何进背行市场经济条件办下现代企业的财蔼务管理。财务与把会计的关系应该邦是平行的，会计扮工作是财务管理艾的基础，也是企胺业管理的重要前胺提和基础。疤会计的基础知识罢(一)【重点提示】会计对象会计要素会计科目胺会计等式与会计澳报表般虽然会计和财务鞍是两项内容不一敖样的工作，但是百会计工作毕竟是岸财务管理的基础捌。市场经济从根败本上说是一种法罢制经济，具体到蔼财会领域，市场傲经济是一个更需疤要大量真实的、胺及时的会计信息蔼的经济。如果没哎有真实的会计信班息做保证，市场

9、敖经济将无从谈起胺。百以下对会计进行瓣简单的介绍，主疤要内容包括会计按对象、会计要素拌、会计科目和会皑计报表。会计对象八会计工作的对象板就是企业的资金背运动，即与企业般资金运动有关的版都是会计工作的啊对象，从取得货笆币资金，到货币凹资金转为生产资摆金；从生产资金隘再转为货币资金霸，这样一个运动稗的过程都是会计叭工作的对象。俺会计的对象是客翱观的，它在不同捌国家、不同地区澳表现形态都是一爸样的，所以会计啊才能够成为一种疤国际性的商业语隘言。会计要素肮会计要素是对会霸计对象即资金运敖动的分类。会计佰要素是主观的，氨不同国家对会计霸对象有不同的分巴类方法。会计要霸素是了解一个国隘家会计工作的切奥入点

10、，作为一个扒管理者，了解国傲家的会计工作首唉先就要了解会计澳要素。板资产、负债、所霸有者权益、收入跋、费用和利润是哎我国会计工作的搬六个要素。这六皑项会计要素是整芭个会计核算的基岸础。皑资产、负债、所胺有者权益是反映阿企业财务状况的搬会计要素；收入颁、费用、利润是岸反映企业经营状坝况的会计要素。哀图斑12 会俺计要素百1.挨捌 疤资产(1)概念俺资产是指企业拥澳有的或控制的，版能够以货币计量爱的经济资源，它肮能够给企业带来白未来的经济利益按。版 吧资产必须是企暗业拥有的或控制耙的斑企业对资产不一傲定都拥有所有权坝，有一部分资产拔可能是企业控制八的，比较典型的岸就是融资租赁固版定资产。懊表拔11

11、 资产拔的分类暗项目肮内容斑流动资产吧在一年内被耗用皑或者是在一年内耙能够变现的资产扒。现金、银行存鞍款、应收账款、扒存货(包括原材柏料、在制品、产扳成品)、短期投半资，都是企业的奥流动资产。搬长期投资胺持有时间在一年绊以上的投资。背固定资产办固定资产就是各蔼种设备、厂房、八生产线、办公楼邦等等。固定资产俺通常使用年限要瓣在一年以上，单背位价值比较高。半有一些资产使用鞍年限在一年以上背，但单位价值比哀较低，也不一定扒要做固定资产核皑算，而是列入流叭动资产，比如低吧值易耗品、包装拌物等。岸无形资产奥无形资产是企业瓣中没有实物形态白、但是又符合资唉产定义的这一类稗资产，它能带来败未来经济利益，埃也

12、能够货币计量办，如专利权、商柏标权、著作权、挨土地的使用权等吧。袄在市场经济条件般下要加强对企业坝无形资产的核算搬和管理。懊其他资产挨除了上述四类之埃外的其他的资产伴，统称为其他资般产。坝资产必须能够艾以货币计量隘所谓能够以货币班计量，就是资产罢能够通过量化用傲货币表示出来。傲在会计工作进行芭货币计量的过程敖中，不能够通过爱货币计量的就不靶能归类为资产。袄 氨资产能够给企巴业带来未来的经暗济利益矮 半资产一定是有价凹值的，将来能够啊创造效益。企业啊产品卖不出去造坝成存货积压，这氨些存货没有市场百价值，也就是说扮不能给企业带来吧未来经济利益。巴 阿(2)分类芭 扮资产分为流动资败产、长期投资、罢

13、固定资产、无形碍资产还有其他资霸产五类。柏 哎有关会计的基础癌知识将在下一讲胺中继续讲述。【心得体会】爱 昂 百 把 柏 柏 靶 安 搬 背 笆 背 凹 埃 罢 案 矮 奥 瓣 熬 哀 笆 矮 班 凹 癌 岸 斑 胺 哎 背 按 败 拌 扳第氨2讲 财务管隘理基础知识(二扮)【本讲重点】傲会计的基础知识稗(二)按会计的基础知识坝(二)2.负债(1) 概念艾负债是企业过去埃交易和事项所引扒起的，现在所承俺担的，将来需要案偿付的一种债务笆。邦负债本质上是哎债务，是目前和哀过去的业务形成隘的，一般情况下绊不把未来的事项挨确认为负债。最败近财政部颁布了绊一个新的准则，颁要求对于一些符八合条件的未来事吧

14、项也可以确认为罢负债。安 懊负债是将来一扳定要偿付的经济奥责任。即使现在坝没有货币支出也靶要作为负债。昂 扳(2)分类扮负债按照流动性耙分为两大类：流动负债挨一年内需要偿还叭债务称为流动负奥债，它的项目很霸多，如应付账款摆、应付工资、应坝付票据、短期借癌款、应付利润、碍应交税金等等。长期负债暗可在一年以上偿拜还的债务称为长翱期负债，包括长般期借款、发行一氨年以上的公司债岸券、长期应付款罢等。3.所有者权益(1)概念啊所有者权益是企伴业投资人对企业拜净资产的所有权跋，在数量上等于艾资产减去负债之傲后的差额。稗 蔼(2)分类班所有者权益包括班以下几个部分：实收资本霸实收资本是企业阿接受投资人投资板

15、的部分，上市公白司称为股本，股搬本代表了企业的背注册资本。资本公积金把资本公积金是股癌本或资本的一种俺储备状态，它最安终可以转成资本奥或股本。资本公敖积金包括企业接稗受外单位的捐赠吧和股票的溢价等百。盈余公积稗报表中的盈余公奥积包括两方面的矮内容，即盈余公芭积金和公益金。盈余公积金阿按当年净利润1拔0%提取的盈余霸公积金，叫做法暗人盈余公积金；败上市公司可以任拜意提取。俺盈余公积金主要唉用途有两个：瓣转成资本。净般利润不一定全都盎分配掉，可将其埃中一部分用于公扮司未来的发展，百转成资本，壮大巴资本实力。隘弥补亏损，上班市公司盈余公积靶金还可以用来发霸放股利。公益金拌公益金就是从当鞍年净利润当中

16、按扳照5%的比例提傲取的盈余公积金把，主要用于职工盎的集体福利，如叭建托儿所、幼儿耙园、俱乐部等等霸。未分配利润背未分配利润是利柏润中尚未分配的版部分，是公司用澳于以后年度利润艾的分配或待分配扒。4.收入(1)概念班收入是指企业业碍务中产生的收益傲，是企业销售产半品、提供劳务所般发生的和将要发蔼生的现金流入和爱债务的清偿。收佰入是反映企业经挨营效益的一个基挨本指标。阿只有当企业销澳售产品和提供劳肮务所产生的收益熬才是收入。接受皑捐赠也引起资产昂的增加，但不是版收入。坝收入一般会导奥致企业资产的增岸加或负债的减少碍，扣除相应费用拜后的净额可导致办所有者权益增加霸。(2)分类营业收入傲营业收入是企

17、业败销售产品或提供碍劳务实现的收入搬，又分为主营业佰务收入和其他业按务收入。对外投资收益营业外收入盎因意外原因获得盎的收入，如企业阿卖掉固定资产所暗得的收入。5.费用白费用就是企业在懊生产经营过程中伴所发生的各种耗扮费。费用一般包班括料、工、费。料是指材料百工是指人工工盎资扳费指各项管理佰费用(可理解为皑管理人员工资)摆、财务费用(如笆支付利息)、销凹售费用(如广告氨费)。把一般情况下，费稗用与收入要匹配般，也可以说凡取半得收入都是要付伴出代价的。从管班理的角度看，费蔼用是广义的概念挨，它包含成本在靶内。6.利润疤利润是企业一定佰时期的经营成果罢，在数量上是收稗入减去费用的差阿额，包括营业利翱

18、润、投资净收益伴和营业外收支净皑额。拔利润是企业最终败的经营成果，由背收入总额和费用板总额决定。会计科目笆1.会计科目的傲含义和作用拌以上六项会计要伴素的划分较粗略半，难以满足会计挨信息需求者对会把计信息的需求。绊以下介绍会计科跋目。芭会计科目就是对胺会计要素再分类柏。会计科目把每巴一项会计要素进背一步分成若干小啊类。从管理者的碍角度来讲，科目伴就是账户。翱2.会计科目的皑原则(1)完整性搬所有的账户最终岸要反映的是资金埃运动的完整过程叭。(2)互斥性颁每个账户的内容绊是唯一的，账户把之间是互相排斥八的，其分类不能瓣相互交叉。任何肮一个业务在会计案核算时只能记在吧一个账户上。邦会计等式与会计癌

19、报表皑会计工作最终目澳的是编制会计报绊表。会计报表是安在对日常会计核埃算进行综合整理翱的基础上编制的拜，是用来总括地隘反映某个会计单柏位在一定时期内颁的财务状况和经扮营成果的报告文拌件。所有的企业肮都要通过至少三扳种报表来报告他八们的业务，即：吧资产负债表、利隘润表和现金流量按表。1.资产负债表蔼资产负债表是反案映企业某一特定爸时间资产、负债唉、所有者权益等百财务状况的会计矮报表。资产负债疤表是根据资产等按于负债加所有者靶权益这一会计等稗式编制的。会计等式：肮资产=负债所傲有者权益斑资产负债表中，耙将资产项目列在败报表的左侧，负隘债和所有者权益熬列在报表的右侧佰，从而使资产负阿债表左右两侧保挨

20、持平衡，即满足哎上面的会计等式半。爱表把21资产负债扒表(简表)胺 拌 佰 坝 年 拔 月 日啊资产肮行次袄金额伴负债和所有者权胺益般行次凹金额耙流动资产叭啊八短期负债坝碍俺长期投资肮瓣跋长期负债挨氨安固定资产败挨暗负债合计邦皑白无形资产芭霸爸实收资本疤凹阿其他资产绊版岸资本公积鞍霸奥埃鞍袄盈余公积碍拔爸翱斑霸未分配利润袄笆捌般班百所有者权益合计班胺办资产总计哎奥安负债与所有者权隘益总计熬柏蔼资产负债表的左背边是资产，包括芭流动资产、长期白投资、固定资产稗、无形资产和其颁他资产，这是按胺照流动性排列的熬。市场经济条件百下我们应当关注蔼资产的流动性。拜企业规模大并不疤代表企业就有竞捌争能力，不代

21、表稗财务状况就很好啊。表面上非常繁艾荣的企业，也可芭能由于资产性不班够而导致破产。挨换句话说，任何柏一个企业破产，摆最本质、最直接叭的原因就是资产哀的流动性出了问板题，没有现金去碍还债，于是债权拔人决定向法院申柏请企业破产。斑资产负债表的右扒边是负债和所有胺者权益。负债是翱企业向外面借来昂的资金，反映的挨是债权债务的关胺系；所有者权益疤是企业接受投资邦人投资的资金。唉所有者权益和负艾债共同构成了企般业的资金来源，傲企业一定的资产阿来源就必然要有拜一定的资金占用昂，所以从另外一哀个角度来解释资巴产，资产就是资熬金的具体占用形坝态。【提示】摆资产负债表是一扒个静态的会计报盎表，只描述了它皑在发布那

22、一时点熬公司的财务状况皑。因此，它反映傲的信息带有时效捌性。只要企业在斑经营，它的资金颁每时每刻都在运背动，资产负债表八只不过是截取一埃个相对静止的时吧点，把它的财务班状况反映给报表耙的使用者，资产矮负债表每时每刻柏都是变化的。2利润表爱利润表又称损益艾表，是反映公司柏在一定期间(月袄份、季度、年度坝)经营成果的会熬计报表。利润表背是根据收入减去翱费用等于利润这矮一等式编制的。按会计等式：利润哀=收入费用袄表袄22利润表(八简表)拔 拜 佰 吧 奥 鞍 年 邦 月爱 扮 罢 爸 挨 巴 阿 安 案 柏一、主营业务收鞍入霸减：主营业务成般本、税金及附加皑二、主营业务利碍润盎加：其他业务利班润癌减

23、：营业费用、安管理费用、财务扒费用三、营业利润板加：投资收益、敖营业外收支净额四、利润总额减：所得税五、净利润拔 办 扮 奥 唉 袄 昂 败 芭 半项目半公式罢主营业务利润绊主营业务收入岸主营业务成本罢主营业务税金及笆附加癌其他业务利润爱其他业务收入胺其他业务支出啊营业利润拔主营业务利润捌其他业务利润靶(管理费用财搬务费用营业费阿用)跋利润总额哎营业利润投资埃收益营业外收肮支的净额蔼净利润百利润总额所得氨税【提示】碍利润表是一个时般期的报表，是一碍个动态的报表，百这是它和资产负跋债表的区别。靶有关会计报表将班在下一讲中继续绊讲述。【心得体会】袄 扮 按 佰 白 八 扮 背 按 埃 摆 把 霸

24、按 暗 拜 懊 氨 霸 笆 阿 哀 笆 扳 瓣 昂 叭 蔼 蔼 把 安 啊 按 蔼第唉3讲 财务管叭理基础知识(三扮)【本讲重点】巴会计的基础知识板(三)耙财务管理的目标氨、内容和职能扒下面继续上一讲八，介绍会计报表搬中的现金流量表罢。疤会计的基础知识板(三)3.现金流量表柏现金流量表是反袄映公司在一定时袄期内(如年度)办现金流入和现金唉流出的会计报表唉。办现金流量表的名瓣称一直处于变动俺之中。计划经济拔条件下，叫成本傲报表。1993岸年，财务改革以稗后，把成本报表按改为“财务状况斑变动表”。19蔼98年开始改为办“现金流量表”巴。(1)会计等式跋现金流量表是根阿据现金流入量减矮去现金流出量等

25、巴于现金净流量这拔一等式编制的。挨会计等式：现金鞍净流量=现金流拔入量现金流出哀量凹现金流量表中的吧现金是指资产负百债表中的货币资斑金。它是一个广邦义的概念，包括把三个账户。哎 哎狭义的现金，唉就是库存现金；伴 疤银行存款；绊 蔼其他货币资金八。岸(2)现金流量翱表的理论基础半收付实现制【案例】吧2001敖年鞍6懊月，某企业从北佰京销往上海一批哀商品，价款是昂100绊万元，半2001罢年鞍6扳月没有收到货款板，到扒2001挨年奥12肮月份货款才收回伴来。拔100扮万元到底是记在奥6哎月份的收入当中班还是记在案12皑月份的收入当中板？隘 跋澳如果把收入记在傲6啊月份当中，就叫白权责发生制。安借：

26、应收账款肮100坝万元按贷：销售收入扮100捌万元靶矮如果把收入记在拌12巴月份当中，就叫巴收付实现制。啊借：银行存款坝100埃万元皑贷：销售收入白100拔万元哎邦企业会计核算的阿原则芭凹权责发生制艾权责发生制就是办按照权责关系来傲确定收入和费用袄，也称为应收应熬付制。通俗地解傲释就是本期的收案入，不管是否拿凹到钱，都要确认坝为本期收入；凡爱是本期应负担的傲费用，不管这笔俺钱是否付出，都百应作为本期费用芭。反之，不属于爱本期的收入，即版使拿到钱，也不佰确认为本期的收八入；凡不属于本懊期的费用，即使皑已经付出钱，也霸不能作为本期费蔼用。权责发生制隘的弊端有两个：拔企业现金流动氨不合理。企业并巴没

27、有收到现金，背但是税务局要求唉企业出现了收入伴就要交税，这就啊造成企业现金流半动不合理，即企凹业没有收到现金巴，却要拿现金去袄交税。霸 挨其利润表不能挨反映企业真正获败取现金的能力。挨权责发生制把没袄有收到的现金确靶认为收入，而确傲认收入就要结转昂为成本，这样，矮利润表上就要反办映企业会实现更阿多的利润；企业扳还可能会由于没阿有足够的现金来搬还债而导致破产班，因为应收帐款扳未到期还不了债皑。因此企业有可蔼能会破产。俺现金流量表的坝基础收付实拔现制皑权责发生制的弊奥端要求在会计核摆算上要通过现金暗流量表来弥补权巴责发生制的局限蔼性。所以现金流扮量表的基础是收瓣付实现制，收到耙了现金一定要反伴映在

28、现金流量表半当中，应收账款阿跟现金流量表没碍有关系。因此现办金流量表是一个八非常真实、非常败客观的衡量现金艾流动的报表。现唉金流量表重要的啊意义就在于能最背真实的反映企业袄偿债能力，最真拔实的反映企业获凹取现金的能力。靶所以在分析报表叭的时候，一定要笆把利润表和现金八流量表结合起来挨，不能只看利润扳表上企业实现的阿利润，还要看现艾金流量表上企业芭赚取的现金。如癌果利润表上实现绊了很多利润，而佰现金流量表的现靶金是负数，那么哀这个企业的偿债八能力有问题，其暗收益质量就不高邦。颁(3)现金流量哎表的内容翱表爱31现金流量罢表(简表)年碍(1) 经营活案动产生的现金流疤量跋流入量小计肮减：流出量小计

29、安经营活动产生的艾现金净额搬(2) 投资活班动产生的现金流俺量柏流入量小计安减：流出量小计阿投资活动产生的耙现金净额熬(3) 筹资活蔼动产生的现金流颁量懊流入量小计傲减：流出量小计罢筹资活动产生的隘现金净额邦(4) 柏现金及现金等价斑物净增加额凹经营活动产生拜的现金净流量按经营活动产生的啊现金净流量主要案就是企业销售商澳品、提供劳务过疤程当中发生的现安金流入和流出情叭况。盎经营活动现金净袄流量=经营活动隘现金流入量经绊营活动现金流出俺量稗投资活动产生哎的现金净流量扮一个成长中的企翱业要不断扩大投安资规模，其结果吧通常就是投资活皑动的流出量大于班流伴量。所以投资活板动的现金净流量俺表现为负数是正

30、绊常的，或者说在奥企业的发展中，碍其投资活盎的现金净流量应捌该是个负数。邦投资活动现金净败流量=投资活动拌现金流入量投盎资活动现金流出艾量澳筹资活动产生鞍的现金净流量白筹资活动包括发耙行股票、发行债耙券、向银行借款叭等等。一般来说芭筹资活动所产生半的现熬流入量比较大，艾净流量要求是一罢个正数。按筹资活动现金净肮流量=筹资活动熬现金流入量筹袄资活动现金流出板量鞍现金净流量增加版总额=经营活动背现金净流量+投半资活动现金净流艾量+筹资活动现拜金净流量【提示】耙我国的现金流量板表是一张年报表盎，就是一年编一板张。利润表、资敖产负债表都是月坝报表，而利润表胺是一个时期的报坝表，是动态的报哀表；资产负债

31、表伴是一个时点的报笆表，是静态的报熬表；现金流量表跋也是一个时期的肮报表，它反映的暗是一年现金流入哀和流出的情况。【自检】靶请结合企业目前阿的财务状况填写白项次扒检查项目捌检查扳评核版良鞍中昂差拔(1)摆投入资本安自有资本不足癌投资项目过多安资本充足吧白罢绊(2)哎利息负担鞍严重尚可半轻微氨蔼翱般(3)疤设备投资霸过多未充分利隘用可充分利用摆不足陈旧耙柏阿挨(4)拜销售价格靶好微利差爱拌扳爸(5)袄销售量把供不应求供凹求平衡销售差叭矮扒傲(6)伴应收账款靶赊销过多尚坝可甚少白稗澳矮(7)摆应收票据扒票期过长适跋中支票甚少板案坝伴(8)皑退票坏账八甚多尚可白甚少柏板柏隘(9)凹生产效率耙高中低凹

32、稗般案(10)霸材料库存跋多适中低跋百邦拌(11)懊采购期皑过长适中坝短跋办般暗(12)扮耗料率昂高中理想隘癌案靶(13)隘人工成本败高适中低案霸哀斑(14)暗成品库存稗高中低安拔啊【小结】爸上面主要对会计敖的基础知识作了背简单的介绍，主癌要分析了会计对败象、会计要素、办会计科目和会计隘报表。会计对象翱就是资金的运动皑。会计要素主要爱包括资产、负债疤、所有者权益、捌收入、费用和利熬润六项。会计科跋目是对会计要素岸的分类。会计报叭表主要包括资产氨负债表、利润表拜和现金流量表。拌财务管理的目标碍、内容和职能【重点提示】财务管理的目标财务管理的内容财务管理的职能皑财务管理与企业暗管理的关系财务管理的

33、目标安公司理财的立场皑决定了财务管理吧的目标，企业在拔不同阶段追求不拜同的目标。1.产值最大化癌在计划经济条件瓣下，企业财务管爸理的目标就是追搬求产值最大化。柏产值越大企业就罢越好一旦企业拼俺命追求产值，其凹结果就会造成产矮品大量积压。产矮品积压越多，企翱业的损失也就越邦大，所以产值最吧大化不科学，不埃可取。2.利润最大化懊在计划经济条件爸下，财务管理的凹另一个目标就是蔼追求利润最大化捌。利润越大企业鞍就越好。以利润绊最大化作为企业板理财的目标有一暗定的科学道理，版但在实践中，人昂们逐渐发现这种澳目标有很多缺陷柏，存在许多不合搬理的因素，具体敖表现在以下几个扳方面：埃 懊(1)没有考虑碍利润实

34、现的时间叭先后顺序，也即拜没有考虑货币的伴时间价值。按(2)没有考虑柏利润和投资之间隘的关系。笆(3)没有考虑把企业的风险问题哎。啊所以不能够把利疤润最大化简单地胺界定为企业财务懊管理的目标。斑3.每股盈余最安大化挨以每股盈余最大稗化作为财务管理安的目标也不太合疤理，因为每股盈背余最大化实际上啊只是把利润和投罢资反映出来了，隘而每股盈余在什啊么时间实现、每霸股盈余到底有多稗少风险没有反映盎出来。所以每股拜盈余最大化只是哎完善了利润最大板化当中的利润和半投资的比例关系摆，其他的弊端依奥然存在。爸4.财务管理的稗目标是企业的价爱值最大化柏企业是股东的企袄业，是所有者的澳企业，企业的价蔼值最大化，也

35、就爱是股东、所有者斑财富最大化。隘 傲以企业价值最大拔化作为企业财务搬管理的目标有以敖下优点：扒 半(1)考虑了资伴金的时间价值和昂投资的风险价值按。隘(2)反映了对翱企业资产保值增霸值的要求，从某搬种意义上讲，股摆东财富越多，企百业的市场价值越哎大。耙 挨(3)有利于克跋服管理上的片面笆性和短期行为。吧那么企业怎样衡氨量它的价值呢邦?绊现代企业的财务邦管理实际上是公唉司的财务管理，罢也就是公司理财奥，其衡量企业价扳值的标准之一，巴就是股票的市价坝，市价越高表明蔼企业价值越大。懊市价是衡量企业扳价值高低的一个吧很客观的标准。财务管理的内容啊图靶31 财唉务管理的内容白1.筹资活动的傲管理霸筹资

36、活动的管理熬是指对资产负债胺表右边内容的管鞍理。计划经济条搬件下，企业的资敖金是上级单位下拌拨的。市场经济唉条件下，市场为把企业提供了许多翱筹集资金的渠道哀，可以发行股票凹，可以发行债券板，可以向银行借跋款，还可以租赁背。企业到底通过傲哪几种渠道来筹阿集资金，每一种绊渠道筹集的资金澳各占多大的比重盎？筹资管理就是摆侧重于资金的来佰源渠道、所需的把数额、项目构成唉及成本的管理。挨2.投资活动的耙管理皑投资活动的管理捌是指对资产负债翱表左边内容的管爱理。企业筹集的稗资金有不同的用捌途，有很多的投敖资渠道，如固定疤资产投资就可以凹投资很多项目，爱在证券市场上买吧股票、基金、债跋券等。投资活动肮的管理

37、就是侧重白于资金的投向、扳规模、构成的管罢理。 巴3.经营活动的安管理啊经营活动的管理凹是指对投资项目靶经营中的占用资背金的管理。包括昂现金管理、存货疤管理和应收账款按的管理。 靶 霸4.分配活动的白管理盎分配活动的管理俺是指对企业盈利爸后的资金分配的摆管理。它研究的哀是：如何在所有傲者当中进行分配班，分什么股利，哎分多少等等。分癌配的决策同时又盎是投资的决策，绊因为分配多了留佰的就少，分配少胺了留的就多，留矮下来的资金又构阿成了下一个循环笆的资金来源，所背以从这个意义上柏说分配的决策也哀就是筹资的决策傲，或者说分配的皑决策同时又是筹盎资的决策。因此矮有的学者认为分稗配应属于筹资管胺理，分配决

38、策属皑于筹资决策，并哀且据此提出财务俺管理包括三个部斑分内容，这也是扒有一定道理的。 【自检】蔼请结合企业具体拜情况说明企业财盎务管理的主要内靶容。版 白 翱 矮 败 板 巴 板 扮 肮 爸_办_百_氨_跋_芭_昂_颁_碍_碍_背_拌_癌_巴_阿_罢_奥_摆_翱_岸_颁_靶_败_扮_稗_矮_矮_氨_吧_斑_财务管理的职能瓣1.凹背 熬财务决策坝财务决策是有关氨资金筹集和使用袄的决策，它分为俺四个阶段：情报按活动、设计活动霸、抉择跋活动、审查活动蔼。案图鞍32 财务半决策程序坝财务决策是财务盎管理的核心职能拜。管理的重心在懊经营，经营的重扒心在决策。财务昂决策正确与否，罢取决于财务信息摆情报的收集、财柏务决策方案的设阿计、抉择和审查捌。2.财务计划斑财务计划就是财傲务规划和财务预拜算。规划和预算班在市场经济条件挨下显得尤为重要岸，没有长期的规肮划和科学合理的皑预算，很难想象蔼一个企业的管理芭是有效的。财务柏规划包括财务预白测和本量利的分鞍析；财务预算是百计划和控制的主办要手段。3.财务分析败财务分析是指以罢财务报