为计税依据而课征的一种流转税

1、巅峰之云独家奉献更多精彩 HYPERLINK /u/1376044975/ish /u/1376044975/ish稗为计税依据而课埃征的一种流转税斑。班 早在19巴17年，美国学矮者亚当斯(T败Adams)就爸已经提出了具有笆现代增值税雏形鞍的想法。192笆1年，德国学者版西蒙士(CF懊VSiem疤ens)正式提败出了增值税的名坝称。但是增值税半最终得以确立并笆征收的国家是法安国。1954年哎，法国在生产阶挨段对原来的按营暗业额全额课征改皑为按全额计算后巴允许扣除购进项般目已缴纳的税款哎，即按增值额征叭税，开创了增值岸税实施之先河。吧此后，增值税在板欧洲得到推广，肮不久又扩展到欧板洲以外的许

2、多国吧家。目前，世界爱上已有100多胺个国家实行了增板值税。增值税在肮半个多世纪的时安间里能得到如此安众多国家的广泛颁认可和推行，这翱在世界税制发展胺史上是罕见的，柏被称为20世纪埃人类在财税领域挨的一个最重要改稗革和成就。增值昂税得以推广，最拜主要的原因是其鞍改变了传统的流瓣转税按全额道道敖重复征税的做法稗，改由对每一生傲产流通环节的增敖值额进行征税，般由此产生一些自胺身独特的功能和坝作用。罢 对增值背税概念的理解，拜关键是要理解增捌值额的含义。扒 增值额半是指企业或者其暗他经营者从事生暗产经营或者提供伴劳务，在购入的奥商品或者取得劳扒务的价值基础上捌新增加的价值额八。可以从以下四颁个方面理

3、解：暗 1从昂理论上讲，增值哀额是指生产经营埃者生产经营过程叭中新创造的价值熬额。增值额相当笆于商品价值C+扳V+M中的V+凹M部分。C即商癌品生产过程中所凹消耗的生产资料耙转移价值；V即佰工资，是劳动者佰为自己创造的价癌值；M即剩余价爸值或盈利，是劳岸动者为社会创造柏的价值。增值额坝是劳动者新创造盎的价值，从内容按上讲大体相当于澳净产值或国民收瓣入。叭 2就奥一个生产单位而奥言，增值额是这哀个单位商品销售岸收入额或经营收埃入额扣除非增值半项目（相当于物爱化劳动，如外购胺的原材料、燃料般、动力、包装物氨、低值易耗品等澳）价值后的余额挨。这个余额，大白体相当于该单位氨活劳动创造的价熬值。邦 以表

4、2澳-啊1为例，如果用罢传统的流转税计胺税方式，对每个扒流转环节均按全坝额课税，将会对版该商品从原材料皑到零售环节的每袄个环节按销售全暗额计税，其计税般总值为390元昂。但如果按增值白税的计税方式，巴对每个环节的增芭值额计税，即其岸计税总值为14芭0元。这两者的搬差额250元就罢产生了重复征税半问题。即第一环蔼节的50元实际板上在传统的流转隘税计税方式下将靶被征税4次，被袄重复征税3次。伴同理，其余环节拜分别被重复征税扮若干次。而改为袄按每环节的增值跋额征税后不论一艾个商品从生产到熬最后销售经过几隘个流转环节，其安计税总值就等于瓣该商品的最终销暗售价格。这个特罢点对消除重复征斑税、对产品的出八

5、口退税等均产生颁了重要影响。坝 4从阿国民收入分配角袄度看，增值额V翱+M在我国相当澳于净产值，包括把工资、利润、利肮息、租金和其他爸属于增值性的收叭入。扮 二、增罢值税的特点案 1保持鞍税收中性。根据版增值税的计税原笆理，流转额中的板非增值因素在计八税时被扣除。因敖此，对同一商品斑而言，无论流转翱环节的多与少，盎只要增值额相同摆，税负就相等，鞍不会影响商品的疤生产结构、组织肮结构和产品结构巴。背 2普遍澳征收。从增值税艾的征税范围看，傲对从事商品生产隘经营和劳务提供瓣的所有单位和个癌人，在商品增值奥的各个生产流通矮环节向纳税人普阿遍征收。斑 3税般收负担由商品最熬终消费者承担。爱虽然增值税是

6、向白企业主征收，但罢企业主在销售商爱品时又通过价格唉将税收负担转嫁扳给下一生产流通颁环节，最后由最叭终消费者承担。奥 4实艾行税款抵扣制度耙。在计算企业主懊应纳税款时，要皑扣除商品在以前氨生产环节已负担胺的税款，以避免办重复征税。从世败界各国来看，一澳般都实行凭购货昂发票进行抵扣。凹 5实吧行比例税率。从凹实行增值税制度隘的国家看，普遍版实行比例税制，鞍以贯彻征收简便摆易行的原则。由巴于增值额对不同扒行业和不同企业安、不同产品来说氨性质是一样的，皑原则对增值额应碍采用单一比例税艾率。但为了贯彻百一些经济社会政摆策也会对某些行笆业或产品实行不靶同的政策，因而岸引入增值税的国熬家一般都规定基艾本税

7、率和优惠税奥率或称低税率。白 6实爸行价外税制度。奥在计税时，作为唉计税依据的销售般额中不包含增值扳税税额，这样有柏利于形成均衡的昂生产价格，并有绊利于税负转嫁的霸实现。这是增值碍税与传统的以全罢部流转额为计税白依据的流转税或白商品课税的一个吧重要区别。唉 三、增扮值税的类型搬 在实践佰中，各国实行的哀增值税都是以法敖定增值额为课税瓣对象的。法定增跋值额和理论增值白额往往不相一致耙，其主要区别在哀于对购入固定资伴产的处理上。所斑以根据对懊购入疤固定资产已纳税拌款处理的不同，扒可以将增值税分百为不同的类型。捌依据实行增值税八的各个国家允许按抵扣已纳税款的俺扣除项目范围的耙大小，增值税分柏为生产型

8、增值税霸、收入型增值税懊、消费型增值税碍三种类型。岸 （一）芭生产型增值税矮 生产型肮增值税以纳税人背的销售收入（或哎劳务收入）减去凹用于生产、经营碍的外购原材料、挨燃料、动力等物翱质资料价值后的艾余额作为法定的奥增值额，但对购捌入的固定资产及瓣其折旧均不予扣爸除。既不允许扣矮除购入固定资产懊的价值，也不考澳虑生产经营过程版中固定资产磨损霸的那部分转移价板值（即折旧）。拌由于这个法定增阿值额等于工资、搬租金、利息、利案润和折旧之和，埃其内容从整个社版会来说相当于国哎民生产总值，所艾以称为生产型增敖值税。敖 （二）班收入型增值税白 收人型斑增值税除允许扣艾除外购物质资料按的价值以外，对佰于购置用

9、于生产懊、经营用的固定哎资产，允许将已版提折旧的价值额傲予以扣除。即对摆于靶购入芭的固定资产，可般以按照磨损程度奥相应地给予扣除翱。这个法定增值版额，就整个社会办来说，相当于国爱民收入，所以称版为收入型增值税拌。岸 （三）艾消费型增值税伴消费型增值税允癌许将购置物质资爱料的价值和用于绊生产、经营的固傲定资产价值中所搬含的税款，在购阿置当期全部一次皑扣除。虽然固定暗资产在原生产经败营单位作为商品巴于出售时都已征扒税，但当购置者百作为固定资产购拜进使用时，其已办纳税金在购置当疤期已经全部扣除安。因此，就整个爸社会而言，这部邦分商品实际上没埃有征税，所以说扳这种类型增值税百的课税对象不包背括生产资料

10、部分肮，仅限于当期生版产销售的所有消肮费品，故称为消翱费型增值税。坝 我国从氨2009年1月癌1日凹起实行消费型增爱值税，这至少将败产生三个方面的肮积极效应：哎 第一，耙从经济的角度看奥，实行消费型增阿值税有利于鼓励柏投资，特别是民翱间投资，有利于巴促进产业结构调哀整和技术升级，颁有利于提高我国扒产品的竞争力。盎 第二，癌从财政的角度看盎，实行消费型增班值税虽然在短期岸内将导致税基的笆减少，对财政收班入造成一定的影版响，但是有利于艾消除重复征税，拌有利于公平内外扮资企业和国内外拔产品的税收负担按，有利于税制的哎优化；从长远看奥，由于实行消费埃型增值税将刺激跋投资，促进产业败结构的调整，对埃经济

11、的增长将起罢到重要的拉动作皑用，财政收入总盎量也会随之逐渐鞍增长。扳 第三，稗从管理的角度看敖，实行消费型增鞍值税将使非抵扣跋项目大为减少，唉征收和缴纳将变疤得相对简便易行熬，从而有助于减背少偷逃税行为的傲发生，有利于降颁低税收管理成本岸，提高征收管理昂的效率。按 四、增啊值税的计税方法搬 增值税艾是以增值额作为扒课税对象征收的拌一种税，所以从叭定义来看应纳增奥值税额等于增值爱额乘以适用税率绊。这只是增值税伴计算的基本方法翱。从理论上讲，艾为实现对增值额白征税的目的，增昂值税的计税方法跋可以分为直接计啊税法和间接计税岸法。哀 （一）百直接计税法阿 直接计安税法是按照规定岸直接计算出应税按货物或

12、劳务的增疤值额，然后以此板为依据乘以适用肮税率，计算出应矮纳税额的一种计笆税方法。直接计熬税法又因计算法罢定增值额的方法邦不同分为板“罢加法跋”盎和爱“翱减法稗”背两种。隘 1加奥法颁 加法是俺指纳税人在纳税般期内，将由于从柏事生产经营活动霸所创造的那部分熬新价值的项目，澳如工资、利息、跋租金、利润和其霸他增值项目等累板加起来，求出增拔值额，再直接乘按以适用税率，即扮为应纳增值税额凹的方法。其基本瓣计算公式为：摆 应纳税爱额=（工资+利搬息+租金+利润霸+其他增值项目背）罢癌增值税适用税率奥 由于这版种方法首先要确啊定哪些属于增值氨项目，哪些属于袄非增值项目，而安在实际中，企业班的增值因素和非

13、阿增值因素在会计皑处理上，尤其在胺某个短时期如一埃个月内是难以划般分清楚的，这就搬往往会引起税企霸双方的争执。因柏此，这种方法只靶是理论上的一种板方法。我国在引按入增值税时在试凹点中曾尝试过此坝种方法，但到目癌前为止，已实行挨增值税的国家中懊，尚无一个国家疤实际采用。坝 2减捌法盎 减法又案称扣额法，是以俺纳税人在纳税期芭内销售应税货物氨（或劳务）的销澳售全额，减去非班增值项目金额，氨如外购原材料、阿燃料、动力等后把的余额作为增值敖额，再乘以增值安税税率，计算出把应纳税额的方法艾。其基本公式为白：袄 应纳税埃额=（销售全额哎-非增值项目金半额）稗拔增值税税率巴这种方法也存在八增值项目和非增吧值

14、项目难以划分拜和兼营不同税率跋货物（劳务），颁免税货物扣除项邦目金额划分与计拔算的问题，因此扳在实际也没有得搬到采用。耙 （二）把间接计税法坝 间接计斑税法也可以分为埃加法和减法。间凹接加法是将各增翱值项目分别乘以暗适用税率，再相癌加求得应纳增值霸税额。其基本公背式为：按 应纳税澳额=工资熬半增值税率+利息安坝增值税率+租金唉瓣增值税率+利润拔疤增值税率+其他扮增值项目扳俺增值税率俺 间接减阿法是指不直接计跋算增值额，而是袄以纳税人在纳税肮期内销售应税货俺物（或劳务）的坝销售额乘以适用俺税率，求出销售般应税货物（或劳跋务）的整体税金扮（销项税额），暗然后扣除非增值白项目，即企业购暗进货物或者应

15、税埃劳务已纳税额（叭进项税额）的方俺法，其余额即为挨纳税人应纳的增肮值税额。其计算版公式为：罢 应纳税胺额=奥应税销售额爸背增值税率-跋非增值项目已纳败税额昂 =板销项税额-柏进项税额盎 这种方百法比较简便易行案，目前为大多数半国家所采用。我绊国目前所采用的半增值税计算方法八为购进扣税法，啊即在计算进项税般额时，按当期购艾进商品已纳税额安计算。实际征收斑中，采用凭增值稗税专用发票或其败他合法扣税凭证隘注明税款进行抵俺扣的办法计算应把纳税款。扳 五、增胺值税的作用敖 （一）有凹利于保证财政收扳入及时、稳定地盎增长盎 增值税板实行普遍征收，捌其课税范围涉及叭社会的生产、流岸通、消费、劳务绊等诸多生

16、产经营版领域，凡从事货岸物销售、提供应扒税劳务和进口货八物的单位和个人板，只要取得增值翱额都要缴纳增值半税，税基极为广百泛。增值税在货熬物销售或应税劳哎务提供的环节课耙征，其税款随同搬销售额一并向购柏买方收取。纳税啊人不必败“按垫付哀”懊生产经营资金缴颁税，可以保证财捌政收入的及时入霸库。增值税不受敖生产结构、经营岸环节变化的影响半，使收入具有稳扳定性。此外，增巴值税实行购进扣敖税法和发货票注安明税款抵扣，使班购销单位之间形敖成相互制约的关昂系，有利于税务胺机关对纳税情况扒交叉稽核，防止氨偷漏税的发生。阿 （二）蔼有利于促进专业邦化协作生产的发霸展和生产经营结耙构的合理化鞍 现代工般业生产随着

17、科学靶技术的广泛应用澳，分工愈来愈细笆，工艺愈来愈复爸杂，技术要求愈拌来愈高，产品通胺常具有高、精、芭尖与大批量的特办点，这就要求切哀实改进霸“懊大而全翱”把、柏“摆小而全敖”矮的低效能生产模伴式，大力发展生氨产专业化、协作绊化。实行增值税敖有效地排除了按氨销售全额计税所白造成的重复征税捌的弊端，使税负背不受生产组织结芭构和经营方式变胺化的影响，始终白保持平衡。因此邦，增值税不但有岸利于生产向专业皑化协作方向发展邦，也不影响企业岸在专业化基础上罢的联合经营，从罢而有利于社会生吧产要素的优化配敖置，调整生产经跋营结构。从商品跋流通来看，增值暗税负担不受商品袄流转环节多寡的奥影响，有利于疏板通商品

18、流通渠道哎，实现深购远销半，搞活商品流通爸。疤 （三）扳有利于胺“爸奖出限入凹”按，促进对外贸易版的发展罢随着世界贸易的笆发展，各国之间氨商品出口竞争日俺趋激烈。许多国按家政府为了提高挨本国商品的出口拌竞争能力，大多奥对出口商品实行案退税政策，使之绊以不含税价格进柏入国际市场。然哎而在传统流转税板制下，出口商品澳价格所包含的税白金因该商品的生稗产结构、经营环爸节不同而多寡不昂一，因而给准确拜退税带来很大困笆难。实行增值税把从根本上克服了按这一弊端，这是办因为一个商品在昂出口环节前缴纳巴的全部增值税与啊该商品在最终销俺售环节或出口环阿节的总体税负是鞍一致的，根据最懊终销售额和增值疤税率计算出来的

19、扮增值税额，也就挨是该商品出口以绊前各环节已纳的斑增值税额，也就背是该商品出口以芭前各环节已纳的罢增值税之和。如挨果将这笔税额退奥还给商品出口经哎营者，就能做到霸出口退税的准确敖、彻底，使之以芭完全不含税价格爸进入国际市场。艾 对于进拔口商品，由于按隘增值额设背计税率，要比按皑“盎全值肮”爸征税要高，并且背按进口商品的组百成价格计税，霸从而把进口商品八在出口国因退税挨或不征税给进口蔼企业带来的经济吧利益转化为国家敖所有，这样不仅背平衡了进口商品搬和国内生产商品哎的税负，而且有霸利于根据国家的艾外贸政策，对进班出口商品实行奖盎励或限制，保证肮国家的经济权益斑和民族工业的发耙展。隘第二节 征税蔼范

20、围及纳税义务稗人翱 根据敖增值税暂行条例熬的规定，在中爱华人民共和国境芭内（以下简称境凹内）销售货物或唉者提供加工、修挨理修配劳务以及袄进口货物的单位埃和个人，为增值坝税的纳税人，应板当依照本条例缴背纳增值税。在境芭内销售货物或者佰提供加工、修理邦修配劳务，是指拔销售货物的起运懊地或者所在地在癌境内以及提供的盎应税劳务发生在拜境内。俺 一、征笆税范围八 目前，世熬界上实行增值税霸的国家由于各自败经济发展状况和蔼财税政策的不同班，增八值水征税范围的昂宽窄有所不同,氨主要分为以下四笆类:百第一类征税范围鞍仅限于工业制造班环节.实行这种唉办法.由于征税八范围窄,缺点是唉从整个再生产过按程来看不能解决

21、霸重复征税问题,哎限制了增值税优板越性的发挥。按第二类征税范围安包括工业制造业拔和货物批发两个皑环节。实行这种俺办法，将征税范班围扩展到货物批败发，可以在加大袄范围内消除因货邦物流转环节不同蔼导致税负不公问扳题，促进货物合伴理流通。尤其对挨于由批发商直接半出口货物，实行胺增值税有利于便挨捷、准确地计算蔼出口退税。隘第三类巴征税范围包括工肮业制造、货物批耙发和货物零售三翱个环节。这种办癌法的征税范围大傲，能够充分发挥背增值税的优越性八，并且能够更好叭地平衡进口货物岸与本国货物的税安负。目前，大部俺分发展中国家采盎用这种办法确定瓣增值税的征税范懊围。耙第四类征税范围胺在第三类的基础颁上扩展到服务业

22、罢，即在制造、批巴发和零售三个环搬节实行增值税的哎基础上，将服务稗业也纳入增值税绊征收范围。此外爸，一些国家对农坝业、采掘业等初胺级产品生产行业版也实行了增值税扒。这一类征税范翱围最广，能够比瓣较彻底地解决重扒复征税的问题，蔼是一种最完善的班增值税。稗根据增值税暂稗行条例的规定拌，我们将增值税扒的征税范围分为颁一般规定和具体板规定。哎（一）征税范围傲的一般规定佰现行增值税征收摆范围的一般规定叭包括：皑1.销售或者进凹口的货物案货物是指有形动皑产，包括电力、绊热力、气体在内奥。销售货物，是把指有偿转让货物隘的所有权。哎 2提办供的加工、修理板修配劳务盎 加工是拌指受托加工货物巴，即委托方提供翱原

23、料及主要材料懊，受托方按照委绊托方的要求制造碍货物并收取加工柏费的业务；修理安修配是指受托对昂损伤和丧失功能盎的货物进行修复柏，使其恢复原状爸和功能的业务。盎提供加工、修理八修配劳务（以下懊称应税劳务），般是指有偿提供加爱工、修理修配劳捌务。单位或者个摆体工商户聘用的案员工为本单位或八者雇主提供加工靶、修理修配劳务挨，不包括在内。靶 有偿，袄是指从购买方取懊得货币、货物或跋者其他经济利益版。瓣 由此可哎见，我国增值税扒的征收范围包括敖生产、批发、零扮售和进口环节，班加工和修理修配搬也属于增值税的爸征税范围，对加奥工和修理修配以巴外的其他劳务暂拔不实行增值税。案 （二）霸征税范围的具体版规定胺

24、除了上扒述的一般规定以傲外，特殊项目或啊行为需要做出具鞍体确定。翱 1属败于征税范围的特癌殊项目傲 (1)氨货物期货（包括白商品期货和贵金扒属期货），应当罢征收增值税，在吧期货的实物交割扮环节纳税，其中艾：挨 交割时皑采取由期货交易安所开具发票的，颁以期货交易所为懊纳税人。期货交八易所增值税按次扮计算，其进项税啊额为该货物交割伴时供货会员单位邦开具的增值税专颁用发票上注明的按销项税额，期货稗交易所本身发生挨的各种进项不得矮抵扣。癌 交割时捌采取由供货的会盎员单位直接将发柏票开给购货会员岸单位的，以供货摆会员单位为纳税巴人。隘 (2)般银行销售金银的胺业务，应当征收碍增值税。碍 (3)鞍典当业的

25、死当物肮品销售业务和寄艾售业代委托人销爱售寄售物品的业笆务，均应征收增奥值税。哀 (4)安集邮商品（如邮懊票、首日封、邮袄折等）的生产以癌及邮政部门以外扮的其他单位和个伴人销售的，均征唉收增值税。爱 (5)拌邮政部门发行报爸刊，征收营业税败；其他单位和个跋人发行报刊，征傲收增值税。背 (6)安电力公司向发电半企业收取的过网办费，应当征收增颁值税，不征收营挨业税。埃 2属半于征税范围的特版殊行为袄 (1)巴视同销售货物行罢为。单位或者个傲体工商户的下列扒行为，视同销售版货物：白 俺安将货物交付其他败单位或者个人代般销；艾 爱碍销售代销货物；阿 瓣把设有两个以上机傲构并实行统一核吧算的纳税人，将唉

26、货物从一个机构按移送至其他机构捌用于销售，但相扳关机构设在同一昂县（市）的除外澳；氨 皑氨将自产或者委托氨加工的货物用于罢非增值税应税项熬目；背 把啊将自产、委托加扮工的货物用于集矮体福利或者个人胺消费；懊 笆般将自产、委托加拔工或者购进的货白物作为投资，提罢供给其他单位或拜者个体工商户；把 叭百将自产、委托加板工或者购进的货啊物分配给股东或氨者投资者；吧版将自产、委托加耙工或者购进的货吧物无偿赠送其他翱单位或者个人。岸 上述8罢种行为应该确定拔为视同销售货物跋行为，均要征收邦增值税。其确定班的目的主要有三傲个：一是保证增袄值税税款抵扣制案度的实施，不致半因发生上述行为办而造成各相关环捌节税款

27、抵扣链条蔼的中断，如前两吧种情况就是这种佰原因。如果不将八之视同销售就会翱出现销售代销货暗物方仅有销项税霸额而无进项税额白，而将货物交付柏其他单位或者个靶人代销方仅有进柏项税额而无销项办税额的情况，就叭会出现增值税抵阿扣链条不完整。摆二是避免因发生隘上述行为而造成版货物销售税收负爸担不平衡的矛盾叭，防止以上述行疤为逃避纳税的现搬象。三是体现增唉值税计算的配比盎原则。即购进货般物已经在购进环矮节实施了进项税岸额抵扣，这些购埃进货物应该产生袄相应的销售额，埃同时就应该产生蔼相应的销项税额疤，否则就会产生耙不配比情况。如摆上述隘霸捌板的几种情况就属捌于此种原因。伴 (2)稗混合销售行为。爸一项销售行

28、为如坝果既涉及货物又败涉及非增值税应白税劳务，为混合跋销售行为。（详扳见本章第七节二翱“唉混合销售行为柏”昂）。翱 (3)拌兼营非增值税应埃税劳务行为。纳伴税人兼营非增值拜税应税项目的，捌应分别核算货物翱或者应税劳务的疤销售额和非增值靶税应税项目的营盎业额；未分别核半算的，由主管税扳务机关核定货物皑或者应税劳务的靶销售额。（详见扮本章第七节三稗“佰兼营非增值税应盎税劳务奥”办）。熬 （三）昂增值税征税范围挨的其他特殊规定疤 1板增值税暂行条例拔规定的免税项背目。败 (1)哎农业生产者销售半的自产农产品。凹 农业，挨是指种植业、养耙殖业、林业、牧板业、水产业。农袄业生产者，包括拜从事农业生产的靶

29、单位和个人。农般业生产者销售的伴自产农产品，是蔼指直接从事植物澳的种植、收割和扳动物的饲养、捕捌捞的单位和个人熬销售的自产农产翱品，具体范围由懊财政部、国家税巴务总局确定；对绊上述单位和个人柏销售的外购农产氨品，以及单位和唉个人外购农产品唉生产、加工后销邦售的仍然属于规盎定范围的农业产阿品，不属于免税隘南范围，应当按班照规定的税率征扒收增值税。盎 (2)拌避孕药品和用具碍。八 (3)芭古旧图书。古旧唉图书，是指向社挨会收购的古书和霸旧书。柏 (4)叭直接用于科学研挨究、科学试验和笆教学的进口仪器傲、设备。扒 (5)傲外国政府、国际氨组织无偿援助的扳进口物资和设备颁。癌 (6)耙由残疾人的组织背

30、直接进口供残疾版人专用的物品。埃 (7)版销售的自己使用伴过的物品。自己矮使用过的物品，扳是指其他个人自癌己使用过的物品挨。瓣 2财百政部、国家税务艾总局规定的其他稗征免税项目。肮 (1)熬对资源综合利用案、再生资源、鼓拌励节能减排等方百面的主要规定。芭 财税(安2008) 1背56号关于资把源综合利用及其吧他产品增值税政癌策的通知和财阿税2008半 167号关邦于再生资源的增安值税政策的通知傲中规定了鼓励扮资源综合利用、摆节能减排、促进按环保等政策措施挨。主要有：对再俺生水、以废旧轮哎胎为全部生产原唉料生产的胶粉、伴翻新轮胎、污水懊处理劳务等免征盎增值税；对销售凹以工业废气为原安料生产的高纯

31、度把二氧化碳产品、扒以垃圾为燃料生艾产的电力或者热澳力（包括利用垃般圾发酵产生的沼背气生产销售的电版力或者热力）、邦以煤炭开采过程拜中伴生的舍弃物班油母页岩为原料芭生产的页岩油等癌自产货物实行增瓣值税即征即退的伴政策；对销售以氨退役军用发射药百为原料生产的涂败料硝化棉粉、以埃煤矸石、煤泥、稗石煤、油母页岩唉为燃料生产的电吧力和热力、利用绊风力生产的电力皑等自产货物实现般的增值税实行即笆征即退50%的半政策；对销售自邦产的综合利用生巴物柴油实行增值盎税先征后退政策翱；自耙2009年1月叭1日拔起至碍2010年12拌月31日扳，安对纳税人销售的颁以三剩物哎、次小薪材、农摆作物秸秆、蔗渣哎等4类农林

32、剩余佰物为原料自产的翱综合利用产品由邦税务机关实行增巴值税即征即退办拜法，具体退税比背例2009年为安100%，20把10年为80%袄；在2010年案底以前，对符合唉条件的增值税一般般纳税人销售再伴生资源缴纳的增熬值税实行先征后吧退政策。坝 国税函盎(2009) 搬432号关于挨增值税即征即退扮实施先评估后退败税有关问题的通凹知规定，办理拌即征即退优惠政佰策退税时必须按板照规定先进行评版估，评估结论正爸常的方可退税。碍评估结论异常的霸，主管税务机关扳应暂停退税审批靶，通过案头分析澳、税务约谈、实摆地调查等评估手案段核实指标异常敖的原因，指标异把常的疑点可以排白除的，主管税务哀机关可办理退税癌审

33、批，指标异常背的疑点不能排除白的，主管税务机敖关不得办理退税耙审批，并移交税扳务稽查部门查处挨。版 (2)背对宣传文化事业把实行增值税优惠板的规定：斑 财税(把2006) 1岸53号关于宣瓣传文化增值税和案营业税优惠政策靶的通知中规定凹从昂2006年1月芭1日颁起岸至奥2008年12扒月31日暗，对符合条件的瓣出版物和印刷、哎制作业务等实行岸增值税先征后退埃或免税的优惠政爱策。财税瓣(2009按) 147号熬关于继续实行宣柏传文化增值税和案营业税优惠政策靶的通知中规定案：八 啊碍自颁2009年1月案1日败起至佰2010年12哎月31日佰，实行下列增值案税先征后退政策半：奥 对下列盎出版物在出版

34、环傲节实行增值税l耙00%先征后退肮的政策：中国共八产党和各民主党邦派的各级组织的奥机关报纸和机关坝期刊，各级人大案、政协、政府、跋工会、共青团、皑妇联、科协、老阿龄委的机关报纸爸和机关期刊，新背华社的机关报纸胺和机关期刊，军坝事部门的机关报案纸和机关期刊。袄专为少年儿童出稗版发行的报纸和哎期刊，中小学的袄学生课本。少数疤民族文字出版物坝。盲文图书和盲搬文期刊。经批准案在内蒙古、广西耙、西藏、宁夏、柏新疆五个自治区柏内注册的出版单半位出版的出版物奥。其他列名的图稗书、报纸和期刊半。碍 对下列斑印刷、制作业务邦实行增值税10案0%先征后退的靶政策：对少数民扮族文字出版物的袄印刷或制作业务扮；列名

35、的新疆维爸吾尔自治区印刷拌企业的印刷业务佰。颁 吧昂自爱2009年1月拔1日霸起至澳2010年12凹月31日岸，对下列新华书白店实行增值税免拌税或先征后退政袄策：皑 对全国碍县（含县级市、般区、旗，下同）邦及县以下新华书颁店和农村供销社隘在本地销售的出柏版物免征增值税佰。对新华书店组佰建的发行集团或拌原新华书店改制奥而成的连锁经营案企业，其县及县挨以下网点在本地熬销售的出版物，翱免征增值税。县翱（含县级市、区按、旗）及县以下傲新华书店包括地百、县（含县级市版、区、旗）两级昂合而为一的新华邦书店，不包括位安于市（含直辖市俺、地级市）所辖隘的区中的新华书背店。对新疆维吾皑尔自治区新华书摆店和乌鲁木

36、齐市岸新华书店销售的肮出版物实行增值矮税100%先征鞍后退的政策。鞍 (3)版自耙2008年6月皑1日拜起，纳税人生产扒销售和批发、零哎售有机肥产品免安征增值税。霸 俺享受免税政策的搬有机肥产品是指皑有机肥料、有机版哎无机复混肥料和袄生物有机肥。其氨产品执行标准为矮：有机肥料NY拌525阿-八 2002巴，有机安拜无机复混肥料G疤B18877捌半2002，生物斑有机肥NY88隘4傲-挨 2004。其耙他不符合上述标袄准的产品，不属敖于财税200瓣8 56号文爱件规定的有机肥伴产品，应按照现把行规定征收增值背税。吧 享受免佰税政策的纳税人艾应按照规定，单熬独核算有机肥产霸品的销售额。未巴单独核算

37、销售额搬的，不得免税。巴纳税人销售免税肮的有机肥产品，熬应按规定开具普搬通发票，不得开佰具增值税专用发吧票。纳税人申请白免征增值税，应哎向主管税务机关隘提供相关的资料吧，凡不能提供的拜，一律不得免税艾。傲 纳税人颁兼营免税、减税胺项目的，应当分颁别核算免税、减哀税项目的销售额笆；未分别核算销八售额的，不得免百税、减税。岸 纳税人奥销售货物或者应暗税劳务适用免税袄规定的，可以放翱弃免税，依照条拔例的规定缴纳增岸值税。放弃免税挨后，36个月内癌不得再申请免税笆。暗 (4)颁对农民专业合作奥社的增值税政策拜。坝 农民专昂业合作社，是指盎依照中华人民柏共和国农民专业碍合作社法规定败设立和登记的农捌民专

38、业合作社。爸 耙癌对农民专业合作笆社销售本社成员肮生产的农业产品凹，视同农业生产佰者销售自产农业白产品免征增值税佰。癌 拜耙对农民专业合作邦社向本社成员销胺售的农膜、种子鞍、种苗、化肥、扮农药、农机，免霸征增值税。案 (5)傲免税店销售免税隘品的增值税政策佰。案 纳税人傲在机场、港口稗、车站、陆路边拜境等出境口岸海笆关隔离区（以下办简称海关隔离区碍）设立免税店销伴售免税品，以及拜在城市区域内设唉立市内免税店销澳售免税品，但购霸买者必须在海关昂隔离区提取后直熬接出境的征收增皑值税问题规定如安下：叭 拜颁海关隔离区是海挨关和边防检查划唉定的专供出国人霸员出境的特殊区埃域，在此区域内敖设立免税店销售

39、跋免税品和市内免笆税店销售但在海凹关隔离区内提取拌免税品，由海关碍实施特殊的进出绊口监管，在税收哎管理上属于国境背以内关境以外。颁因此，对于海关胺隔离区内免税店拔销售免税品以及安市内免税店销售版但在海关隔离区耙内提取免税品的败行为，不征收增坝值税。对于免税胺店销售其他不属颁于免税品的货物暗；应照章征收增伴值税。盎 上述所捌称免税品具体是鞍指免征关税、进捌口环节税的进口氨商品和实行退（鞍免）税（增值税吧、消费税）进入罢免税店销售的国半产商品。奥 把斑纳税人兼营应征隘收增值税货物或颁劳务和免税品的稗，应分别核算应氨征收增值税货物爱或劳务和免税品哀的销售额。未分皑别核算或者不能叭准确核算销售额捌的，

40、其免税品与捌应征收增值税货霸物或劳务一并征矮收增值税。白 稗扳纳税人销售免税扒品一律开具出口板发票，不得使用吧防伪税控专用器坝具开具增值税专哀用发票或普通发哎票。纳税人经营巴范围仅限于免税瓣品销售业务的，蔼一律不得使用增背值税防伪税控专斑用器具。已发售按的防伪税控专用稗器具及增值税专靶用发票、普通发版票一律收缴。收瓣缴的发票按现行扳有关发票作废规暗定处理。肮 (6)八除经中国人民银翱行和对外经济贸半易合作部（现为皑商务部）批准经挨营融资租赁业务艾的单位所从事的肮融资租赁业务外拌，其他单位从事唉的融资租赁业务扳，租赁的货物的拌所有权转让给承拔租方，征收增值瓣税，租赁的货物板的所有权未转让蔼给承租

41、方，不征哎收增值税。巴 (7)凹转让企业全部产扒权涉及的应税货颁物的转让，不属版于增值税的征税疤范围，不征收增板值税。唉 (8)柏对从事热力、电鞍力、燃气、自来摆水等公用事业的般增值税纳税人收绊取的一次性费用柏，凡与货物的销背售数量有直接关暗系的，征收增值拔税；凡与货物的皑销售数量无直接阿关系的，不征收八增值税。斑 (9)搬纳税人代有关行哀政管理部门收取摆的费用，凡同时奥符合以下条件的版，不属于价外费埃用，不征收增值半税。邦 按矮经国务院、国务绊院有关部门或省吧级政府批准；拔 扳拌开具经财政部门岸批准使用的行政耙事业收费专用票疤据；班 暗班所收款项全额上巴缴财政或虽不上袄缴财政但由政府案部门监

42、管，专款拜专用。芭 (10罢)纳税人销售货般物的同时代办保敖险而向购买方收芭取的保险费，以爸及从事汽车销售败的纳税人向购买熬方收取的代购买氨方缴纳的车辆购爱置税、牌照费，把不作为价外费用拌征收增值税。白 (11哀)纳税人销售软澳件产品并随同销岸售一并收取的软昂件安装费、维护办费、培训费等收哎入，应按照增值埃税混合销售的有稗关规定征收增值八税，并可享受软袄件产品增值税即矮征即退政策。芭 对软件疤产品交付使用后稗，按期或按次收半取的维护、技术耙服务费、培训费扮等不征收增值税瓣。跋 纳税人案受托开发软件产把品，著作权属于氨受托方的征收增隘值税，著作权属伴于委托方或属于碍双方共同拥有的唉不征收增值税。

43、笆 (12俺)印刷企业接受隘出版单位委托，柏自行购买纸张，澳印刷有统一刊号靶(CN)似及采稗用国际标准书号鞍编序的图书、报笆纸和杂志，按货拔物销售征收增值翱税。笆 (13瓣)对增值税纳税颁人收取的会员费叭收入不征收增值熬税。熬 (14搬)按债转股企业白与金融资产管理佰公司签订的债转矮股协议，债转股捌原企业将货物资岸产作为投资提供扒给债转股新公司笆的，免征增值税芭。拔 (15芭)各燃油电厂从摆政府财政专户取碍得的发电补贴不盎属于增值税规定氨的价外费用，不氨计入案应税销售额，不靶征收增值税。蔼 (16阿)广播电影电视矮行政主管部门（爸包括中央、省、摆地市及县级）按袄照各自职能权限俺批准从事电影制安

44、片、发行、放映办的电影集团公司爱（含成员企业）按、电影制片厂及百其他电影企业取懊得的销售电影拷隘贝收入、转让电扒影版权收入、电哀影发行收入以及案在农村取得的电按影放映收入免征败增值税和营业税败。艾 出口图啊书、报纸、期刊傲、音像制品、电翱子出版物、电影般和电视完成片按扳规定享受增值税暗出口退税政策。白 (17胺)在斑2010年12袄月31日俺前，对属于增值氨税一般纳税人的拜动漫企业销售其隘自主开发生产的岸动漫软件，按1挨7%的税率征收坝增值税后，对其敖增值税实际税负扮超过3%的部分绊，实行即征即退叭政策。八 (18扮)财税(200搬6) 115号捌关于研发机构白采购设备税收政凹策的通知规定哀，

45、为了鼓励科学扮研究和技术开发板，促进科技进步伴，经国务院批准伴，对外资研发中昂心进口科技开发盎用品免征进口税百收，对内外资研埃发机构采购国产罢设备全额退还增扒值税。通知执行班期限为唉2009年7月翱1日傲至坝2010年12懊月31日埃。安 (19邦)财税200隘9148号阿关于民贸企业和懊边销茶有关增值扒税政策的通知癌规定，自疤2009年1月氨1日氨起靶至澳2009年9月昂30日凹，对民族贸易县盎内县级及其以下颁的民族贸易企业暗和供销社企业（办以下简称民贸企柏业）销售货物（瓣除石油、烟草外昂）继续免征增值俺税。自捌2009年10白月1日哀起，上述免征增耙值税政策停止执背行，对民贸企业佰销售货物

46、照章征袄收增值税。自班2009年1月巴1日扳起俺至摆2010年12懊月31日吧，对国家定点生耙产企业销售自产挨的边销茶及经销半企业销售的边销伴茶免征增值税。傲 (20皑)对爱“稗三北地区稗”邦的供热企业，自氨2009年至2靶010年供暖期巴期间，对供热企拔业向居民个人（背以下称居民）供啊热而取得的采暖暗费收入继续免征澳增值税。向居民扮供热而取得的采矮暖费收入，包括笆供热企业直接向蔼居民收取的、通败过其他单位向居吧民收取的和由单捌位代居民缴纳的肮采暖费。敖 3增俺值税起征点的规斑定。氨 增值税鞍起征点的规定实澳际也涉及到征税阿范围的大小问题阿，即未达到起征叭点的不列入增值吧税的征税范围，唉故在此

47、节列明。隘增值税起征点的叭适用范围限于个坝人。增值税起征颁点的幅度规定如跋下：隘 (1)板销售货物的，为芭月销售额2 0氨00盎艾5 000元；叭 (2)邦销售应税劳务的坝，为月销售额氨l 500 跋3 000元；蔼 (3)班按次纳税的，为傲每次（日）销售俺额150澳胺 200元。鞍 上述所岸称的销售额，是翱指增值税暂行扒条例实施细则罢第三十条第一款笆所称小规模纳税翱人的销售额，即岸小规模纳税人的白销售额不包括其拌应纳税额。绊 省、自懊治区、直辖市财坝政厅（局）和国稗家税务局应在规阿定的幅度内，根艾据实际情况确定八本地区适用的起巴征点，并报财政叭部、国家税务总叭局备案。摆 纳税人安销售额未达到

48、国矮务院财政、税务板主管部门规定的办增值税起征点的艾，免征增值税；坝达到起征点的，靶依照本条例规定八全额计算缴纳增坝值税。搬 4纳瓣税人兼营免税、败减税项目的，应蔼当分别核算免税扮、减税项目的销柏售额；未分别核癌算销售额的，不扳得免税、减税。敖 5纳懊税人销售货物或唉者应税劳务适用百免税规定的，可皑以放弃免税，依邦照增值税暂行靶条例的规定缴哀纳增值税。放弃百免税后，36个罢月内不得再申请把免税。碍 (1)敖生产和销售免征班增值税货物或劳拔务的纳税人要求按放弃免税权，应耙当以书面形式提皑交放弃免税权声敖明，报主管税务扒机关备案。纳税般人自提交备案资绊料的次月起，按靶照现行有关规定爸计算缴纳增值税

49、暗。按 (2)稗放弃免税权的纳阿税人符合一般纳办税人认定条件尚皑未认定为增值税袄一般纳税人的，奥应当按现行规定罢认定为增值税一班般纳税人，其销翱售的货物或劳务熬可开具增值税专八用发票。颁 (3)矮纳税人一经放弃俺免税权，其生产哎销售的全部增值办税应税货物或劳稗务均应按照适用奥税率征税，不得版选择某一免税项奥目放弃免税权，疤也不得根据不同把的销售对象选择瓣部分货物或劳务巴放弃免税权。敖 (4)颁纳税人在免税期挨内购进用于免税巴项目的货物或者案应税劳务所取得罢的增值税扣税凭败证，一律不得抵傲扣。暗 半 暗增值税实行凭专矮用发票抵扣税款捌的制度，客观上鞍要求纳税人具备跋健全的会计核算熬制度和能力。在

50、白实际经济生活中扳我国增值税纳税哀人众多，会计核捌算水平差异较大懊，大量的小企业瓣和个人还不具备跋用发票抵扣税款隘的条件，为了既拔简化增值计算和百征收，也有利于爱减少税收征管漏绊洞，将增值税纳阿税人按会计核算袄水平和经营规模伴分为一般纳税人柏和小规模纳税人把两类纳税人，分唉别采取不同的增伴值税计税方法。斑 一、一摆般纳税人的认定罢及管理伴 （一）邦一般纳税人的认袄定标准暗 一般纳办税人是指年应征罢增值税销售额（盎以下简称年应税斑销售额，包括一搬个公历年度内的傲全部应税销售额捌），超过增值叭税暂行条例实施般细则规定的小背规模纳税人标准颁的企业和企业性坝单位（以下简称版企业）。隘 下列纳昂税人不属

51、于一般捌纳税人：摆 1年稗应税销售额未超扒过小规模纳税人凹标准的企业（以佰下简称小规模企氨业）。邦 2个澳人（除个体经营捌者以外的其他个跋人）。凹 3非艾企业性单位。跋 4不昂经常发生增值税熬应税行为的企业俺。胺 （二）柏一般纳税人的认暗定办法笆 增值税翱一般纳税人须向笆税务机关办理认暗定手续，以取得伴法定资格。为此癌，1994年国懊家税务总局专坝门霸制定实施了增拔值税一般纳税人疤申请认定办法盎。实施新的增斑值税暂行条例爸以后，小规模纳案税人的标准有所捌降低（以下简称矮新标准），根据傲国家税务总局的稗规定，在新的办绊法颁布之前，为氨保证新标准的顺昂利执行，增值税按一般纳税人认定捌工作暂按以下原

52、拔则办理：阿 1现傲行增值税一般纳拔税人认定的有关哎规定仍继续执行盎。肮 2背.笆2008年应税矮销售额超过新标奥准的小规模纳税绊人向主管税务机柏关申请一般纳税败人资格认定的，隘主管税务机关应巴按照现行规定为白其办理一般纳税唉人认定手续。鞍 3拌.板2009年应税斑销售额超过新标板准的小规模纳税办人，应当按照肮增值税暂行条例熬及其实施细则跋的有关规定向主扳管税务机关申请半一般纳税人资格罢认定。未申请办斑理一般纳税人认白定手续的，应按啊销售额依照增值敖税税率计算应纳肮税额，不得抵扣碍进项税额，也不啊得使用增值税专芭用发票。把 般 跋4年应税销售靶额未超过新标准蔼的小规模纳税人把，可以按照现行袄规

53、定向主管税务蔼机关申请一般纳啊税人资格认定。蔼 增值伴税一般纳税人申叭请认定办法的俺主要规定如下：把 1凡扮增值税一般纳税哎人（以下简称一邦般纳税人），均安应依照本办法向俺其企业所在地主吧管税务机关申请班办理一般纳税人靶认定手续。癌 一般纳败税人总分支机构澳不在同一县（市搬）的，应分别向绊其机构所在地主板管税务机关申请矮办理一般纳税人敖认定手续。疤 靶 凹 2企业申请肮办理一般纳税人班认定手续，应提耙出申请报告，并暗提供下列有关证耙件、资料：拜 (1)隘营业执照；隘 (2)般有关合同、章程奥、协议书；懊 (3)奥银行账号证明；叭 (4)拜税务机关要求提捌供的其他有关证伴件、资料。般 上款第扮(

54、4)项所列证拔件、资料的内容坝由省级税务机关懊确定。肮 3主胺管税务机关在初按步审核企业的申把请报告和有关资吧料后，发给增皑值税一般纳税人艾申请认定表，稗企业应如实填写碍该表（一式两份败），并将填报的岸该表经审批后一败份交基层征收机翱关，一份退企业案留存。埃 增值白税一般纳税人申伴请认定表表样芭，由国家税务总案局统一制定。斑 4对昂于企业填报的跋增值税一般纳税伴人申请认定表叭，负责审批的县稗级以上税务机关熬应在收到之日起哎30日内审核完捌毕，符合一般纳肮税人条件的，在半其税务登记证哎副本首页上方扒加盖半“白增值税一般纳税瓣人懊”挨确认专章，作为坝领购增值税专用安发票的证件。爱 耙“鞍增值税一般

55、纳税搬人爸”败确认专章印色统岸一为红色，红模邦由国家税务总局埃制定。板 5新疤开业的符合一般挨纳税人条件的企稗业，应在办理税氨务登记的同时申百请办理一般纳税爸人认定手续。税班务机关对其（非拔商贸企业）预计扳年应税销售额超办过小规模企业标按准的暂认定为一氨般纳税人；其开罢业后的实际年应八税销售额未超过办小规模纳税人标笆准的，应重新申挨请办理一般纳税芭人认定手续。叭 癌 败 6.年应税销案售额未超过标准敖的商业企业以外俺的其他小规模企背业，会计核算健扮全，能准确核算跋并提供销项税额板、进项税额的，熬可申请办理一般班纳税人认定手续吧。皑 纳税人敖是总分支机构并癌实行统一核算的昂，其总机构年应岸税销售

56、额超过小坝规模企标准，但绊分支机构是商业唉企业（现为非从暗事货物生产或者敖提供应税劳务）背以外其他企业，败年应税销售额未败超过小规模企业绊标准的，其分支按机构可申请办理巴一般税人认定手柏续。在办理认定吧手续时，须提供吧总机构所在地主斑管税务机关批准拌其总构为一般纳跋税人的证明（总肮机构申请认定表昂的影印件）。鞍 由于销办售免税货物不得般开具增值税专用懊发票，因此所有八销售免税货物的唉企业都办理一般瓣纳税人认定手续爱。傲7已开业的小疤规模企业（商贸半企业除外，现为爱非从埃事货物生产或者笆提供应税劳务背除外），其年应案税销售额超过小矮规模纳税人标准敖的，应在次年1扒月底以前申请办哀理一般纳税人认摆

57、定手续。扮对于被认定为增哀值税一般纳税人坝的企业，由于其疤可以使用增值税芭专用发票，并实拌行税款抵扣制度爱，因此，必须对哀一般纳税人加强哎管理，进行税务爸检查。根据19班95年1月国家碍税务总局关于艾加强增值税征收俺管理工作的通知蔼规定，一般纳邦税人如果违反专拜用发票使用规定矮的，税务机关应啊按税收征管法和吧发票管理办法的爸有关规定处罚；埃对会计核算不健拜全，不能向税务案机关提供准确税百务资料的，停止岸其抵扣进项税额邦，取消其专用发澳票使用权；对某颁些年销售额在一摆般纳税人规定标叭准以下的，如限办期还不纠正，则氨取消其一般纳税爱人资格，按小规般模纳税人的征税蔼规定征税；纳税昂人在停止抵扣进案项

58、税额期间所购邦进货物或应税劳坝务的进项税额，扮不得结转到经批般准准许抵扣进项蔼税额时抵扣。翱 8.为爱了加强对加油站哀成品油销售的增坝值税征收管理，暗从安2002年1月拌1日哎起，对从事成品唉油销售的加油站矮，无论其年应税拔销售额是否超过耙180万元（现袄为80万元），岸一律按增值税一拌般纳税人征税。啊 （三）凹一般纳税人年审笆和临时一般纳税般人转为一般纳税耙人的认定叭 为加强靶增值税一般纳税俺人（以下简称一拜般纳税人）的管矮理，在一般纳税白人年审和临时一霸般纳税人转为一爱般纳税人过程中搬，对已使用增值哀税防伪税控系统胺但年应税销售额拜未达到规定标准爸的一般纳税人，搬如会计核算健全艾，且未有下

59、列情挨形之一者，不取埃消其一般纳税人靶资格。爱 1.虚挨开增值税专用发般票或者有偷、骗鞍、抗税行为；绊 2连埃续3个月未申报疤或者连续6个月瓣纳税申报异常且按无正当理由；阿 3不把按规定保管、使岸用增值税专用发稗票、税控装置，伴造成严重后果。半 上述一办般纳税人在年审靶后的一个年度内哎，领购增值税专皑用发票应限定为邦千元版（最高开稗票限额1万元）敖，个别确有需要扮经严格审核可领搬购万元版（最高暗开票限额10万俺元）的增值税专版用发票，月领购胺增值税专用发票唉份数不得超过2案5份。百 纳税人稗一经认定为增值跋税一般纳税人，癌不得再转为小规稗模纳税人；辅导懊期一般纳税人转办为小规模纳税人叭的，按本

60、节盎“盎三埃”碍的有关规定执行袄。班 二、叭小规模纳税人的颁认定及管理敖 （一）艾小规模纳税人的鞍认定标准半 小规模版纳税人是指年销艾售额在规定标准鞍以下，并且会计岸核算不健全，不捌能按规定报送有肮关税务资料的增白值税纳税人。所盎称会计核算不健背全是指不能正确扮核算增值税的销颁项税额、进项税把额和应纳税额。白 根据岸增值税暂行条例俺及增值税暂耙行条例实施细则笆的规定，小规阿模纳税人的认定哀标准是:坝 1从按事货物生产或者爸提供应税劳务的阿纳税人，以及以阿从事货物生产或霸者供应税劳务为白主，并兼营货物碍批发或者零售的叭纳税人，年应征皑增值税销售额（凹以下简称应税销按售额）在50万伴元以下（含本数