中级会计实务考试试题(doc 14)

1、胺1邦0哎年中级会计实务艾试题绊吧一、单项选择题坝靶蔼1扮.熬下列关于债务重拌组会计处理的表瓣述中，正确的是鞍（胺 翱）。蔼懊矮A蔼.爸债务人以债转股稗方式抵偿债务的笆，债务人将重组胺债务的账面价值吧大于相关股份公拜允价值的差额计跋入资本公积挨瓣绊B昂.芭债务人以债转股哎方式抵偿债务的唉，债权人将重组白债权的账面价值背大于相关股权公袄允价值的差额计俺入营业外支出败伴啊C伴.熬债务人以非现金碍资产抵偿债务的爱，债权人将重组佰债权的账面价值袄大于受让非现金哀资产公允价值的邦差额计入资产减芭值损失艾般哀D碍.板债务人以非现金翱资产抵偿债务的熬，债务人将重组半债务的账面价值昂大于转让非现金胺资产公允价

2、值的隘差额计入其他业佰务收入扳【按参考答案鞍】扮B败【版答案解析隘】选挨项胺A氨，差额应计扒入哎“盎营业外收瓣入疤吧瓣债务重组利矮得熬”版；选唉项拔C半，差额计笆入摆“斑营业外支叭出暗霸肮债务重组损癌失吧”败；选办项叭D埃，差额计蔼入氨“八营业外收案入疤百坝债务重组利班得懊”昂。搬扒2爱.白甲公司为增值税靶一般纳税人，柏于把200埃9把年唉2把月埃3拌日购进一台不需埃要安装的生产设柏备，收到的增值耙税专用发票上注巴明的设备价款扒为把3 00胺0袄万元，增值税额瓣为罢51坝0哎万元，款项已支颁付；另支付保险拌费靶1挨5佰万元，装卸半费按5扳万元。当日，该摆设备投入使用。巴假定不考虑其他袄因素，甲

3、拌公司该设备的初扮始入账价值为凹（搬 癌）万元。袄俺凹A.3 000拔 芭B.3 020案 鞍C.3 51靶0岸皑傲D.3 530扳【敖参考答案办】笆B捌【敖答案解析暗】该设备氨系邦0啊9蔼年购入的生产用板设备，其增值税耙可以抵扣，则甲班公司该设备的初扳始入账价笆值柏=3 000+岸15+5=3 昂02板0氨（万元）。俺昂3熬.版下列关于无形资盎产会计处理的表隘述中，正确的是背（癌 隘）。罢疤氨A斑.疤将自创的商誉确芭认为无形资产案稗扮B熬.佰将已转让所有权叭的无形资产的账稗面价值计入其他爸业务成本皑熬扒C案.唉将预期不能为企佰业带来经济利益坝的无形资产账面案价值计入管理费跋用半邦板D霸.熬将

4、以支付土地出颁让金方式取得的凹自用土地使用权瓣单独确认为无形版资产岸【哎参考答案芭】办D鞍【岸答案解析伴】选澳项皑A败，自创商誉因为埃其不能可靠确定案，所以不能作为矮无形资产核算；柏选扮项袄B搬，属于无形资产袄处置，那么应该拔将账面价值结转背，然后按照公允吧价值与账面价值百之间的差额，确鞍认营业外收支；盎选芭项肮D奥，应该作为无形啊资产核算。伴埃版4懊.芭甲公司为增值税唉一般纳税人，爸于柏200扒9靶年皑1跋2皑月坝5巴日以一批商品换拜入乙公司的一项哀非专利技术，该唉交换具有商业实埃质。甲公司换出霸商品的账面价值癌为艾8皑0搬万元，不含增值绊税的公允价值百为伴10霸0般万元，增值税额爱为拜1绊

5、7挨万元；另收到乙半公敖司补版价拔1罢0胺万元。甲公司换办入非专利技术的把原账奥面价值氨为胺6肮0俺万元，公允价值肮无法可靠计量。半假定不考虑其他奥因素，甲公司换败入该非专利技术耙的入账价值为矮（案 班）万元。暗靶阿A.50稗 拌芭B.70敖 盎C.90拜 暗D.107昂【哎参考答案隘】扒D颁【俺答案解析哎】换入资产的入半账价值换出资八产的公允价按值般10绊0艾收到的补爸价碍1板0澳换出资产的增颁值税销项税百额肮1搬7拔安10瓣7绊（万元）。懊傲把5昂.扒下列各项中，不把应计入相关金融斑资产或金融负债颁初始入账价值的耙是柏（白 版）。稗氨芭A昂.袄发行长期债券发鞍生的交易费用百 哎 颁B按.艾

6、取得交易性金融百资产发生的交翱易费用半笆按C皑.芭取得持有至到期扳投资发生的交矮易费用八摆D敖.爱取得可供出售金班融资产发生的交拜易费用熬【皑参考答案笆】办B爸【背答案解析柏】交易性金融资按产发生的相关费败用应计入投资收按益，其他几项涉佰及的相关交易费暗用皆计入其初始矮入账价值。靶6矮.懊自用房地产转换邦为采用公允价值哀模式计量的投资般性房地产，转换叭日该房地产公允安价值大于账面价巴值的差额，正确芭的会计处理是埃（盎 版）。斑斑霸A挨.敖计入资本公捌积疤 啊八芭B氨.隘计入期初留存收埃益癌鞍C皑.伴计入营业外收百入扮 耙瓣D靶.胺计入公允价值变唉动损益埃【阿参考答案笆】啊A熬【奥答案解析瓣】自

7、用房地产转艾换为公允价值模稗式计量的投拜资性房地产时，胺转换日公允价值班大于账面价值的耙差额计扳入坝“芭资本公隘积笆按罢其他资本公八积版”癌科目。扮翱挨7背.百甲公司为增值税坝一般纳税人扒。捌200巴9半年跋1瓣月笆1拌日，甲公司发出扳一批实际成本绊为稗24邦0捌万元的原材料，白委托乙公司加工癌应税消费品，收班回后直接对外出班售背。啊200碍9拔年板5霸月版3胺0哀日，甲公司收回罢乙公司加工的应瓣税消费品并验收隘入库。甲公司根拌据乙公司开具的背增值税专用发票阿向乙公司支付加罢工斑费澳1罢2安万元、增值搬税白2.0版4皑万元，另支付消瓣费班税扒2傲8疤万。假定不考虑拜其他因素，甲公绊司收回该批应

8、税奥消费品的入账价唉值为案（埃 啊）万元。柏板半A.252凹 半B.254.0般4八 暗C.280爸 肮D.282.0叭4败【疤参考答案奥】啊C啊【佰答案解析埃】委托加工物资盎收回后继续生产摆应税消费品时，伴消费税不计入收矮回物资的成本，半计扮入哎“跋应交税疤费扮蔼俺应交消费百税斑”翱科目。如果用于把直接出售或者是拌生产非应税消费傲品，消费税计入办收回物资成本。阿甲公司收回应税澳消费品的入账价瓣值翱爱24肮0盎扒1摆2袄胺2哀8埃按28白0肮（万元）。扒傲疤8罢.安下列关于股份支瓣付会计处理的表鞍述中，不正确的拔是皑（靶 肮）。拌啊绊A吧.熬股份支付的确认半和计量，应以符吧合相关法规要求靶、完

9、整有效的股佰份支付协议为基颁础傲靶霸B按.隘对以权益结算的袄股份支付换取职靶工提供服务的，罢应按所授搬予权益工具在授摆予日的公允价值鞍计量芭阿斑C靶.班对以现金结算的吧股份支付，在可肮行权日之后应将皑相关权益的公允半价值变动计入当岸期损益搬敖绊D把.盎对以权益结算的艾股份支付，在可氨行权日之后应将皑相关的所有者权艾益按公允价值进盎行调整蔼【癌参考答案佰】哎D拔【哀答案解析搬】以权益结算的拌股份支付，应当傲以该权益工具在埃授予日的公允价笆值计量，在可行靶权日之后不需要拌将相关的所有者胺权益按公允价值板进行调整。矮芭9.200芭7碍年澳1巴月胺1暗日，甲公司从银罢行取败得板3拌年期专门借款开稗工兴

10、建一栋厂房八。袄200般9凹年耙6阿月昂3懊0挨日该厂房达到预邦定可使用状态并暗投入使用啊，拌7俺月懊3邦1般日验收合格笆，敖8稗月案5岸日办理竣工决算拔，哎8澳月芭3百1跋日完成资产移交颁手续。甲公司该澳专门借款费用背在隘200拌9拔年停止资本化的懊时点为氨（叭 班）。颁澳罢A.碍6摆月隘3稗0扒日板 吧佰B.爱7安月皑3扳1柏日暗 奥袄C.啊8瓣月拌5罢日氨 稗笆D.绊8挨月百3埃1靶日扳【拌参考答案笆】班A板【阿答案解析扳】构建或者生产暗符合资本化条件败的资产达到预定半可使用或者可销啊售状态时，借款蔼费用应当停止资盎本化，耙即肮6翱月跋3肮0案日。柏按翱10绊.靶甲公司由于受国叭际金融危

11、机的不扒利影响，决定对矮乙事业部进行重哎组，将相关业务安转移到其他事业八部。经履行相关把报批手续，甲公班司对外正式公告稗其重组方案。甲岸公司根据该重组安方案预计很可能爱发生的哀下列各项支出中袄，不应当确认为案预计负债的是俺（哎 耙）。哀矮佰A叭.俺自愿遣散费巴 斑B扳.班强制遣散费艾 扮C伴.埃剩余职工岗前培疤训费板袄D袄.八不再使用厂房的拌租赁撤销费啊【吧参考答案靶】肮C案【白答案解析背】企业应当按照败与重组有关的直昂接支出确定预计凹负债金额。其中熬，直接支出是企捌业重组必须承担挨的直接支出，并俺且是与主体继续拜进行的活动无关暗的支出，不包括搬留用职工岗前培办训、市场推广、扮新系统和营销网班

12、络投入等支出。暗巴暗11翱.佰下列关于收入的捌表述中，不正确拌的是板（按 爸）。伴吧靶A八.袄企业已将商品所癌有权上的主要风瓣险和报酬转移给肮购货方是确认商般品销售收入的必颁要前背提叭捌俺B懊.澳企业提供劳务交昂易的结果能够可皑靠罢估计的，应采用碍完工百分比法确拜认佰提供劳务收入拜啊按C白.叭企业与其客户签哎订的合同或协议八包括销售商品和把提供劳务的，在佰销售商品部分和唉提供劳务部分不傲能区分的情况下扳，应当全部作为哎提供劳务处理翱隘袄D氨.瓣销售商品相关的按已发生或将发生澳的成本不能可靠爱计量的，已收到氨的价款不应确认熬为收入按【百参考答案捌】半C板【拌答案解析阿】销售商品部分班和提供劳务部

13、分扒不能够区分，或稗虽能区分但不能盎够单独计量的，搬应当将销售商品半部分和提供劳务傲部分全部作为销翱售商品处理。扮胺翱12拜.扒下列关于外币财安务报表折算的表啊述中，不八正确的是啊（稗 熬）。跋捌懊A版.癌资产和负债项目岸应肮当采用资产负债鞍表啊日的即期汇率进碍行折算艾版跋B暗.鞍所有者权益项目拔，胺除安“伴未分配利板润巴”霸项目外，其他项艾目均应采用发生敖时的即期汇率进埃行折算耙半按C扒.办利润表中的收入昂和费用项目，应百当采用交易发生澳日的即期汇率折碍算，也可以采用爱与交易发生日即颁期汇率近似的汇氨率进行折算敖懊扮D颁.奥在部分处置境外盎经营时，应将资岸产负债表中所有奥者权益项目下列拔示的

14、、与境外经伴营相关的全部外翱币财务报表折算吧差额转入当期损阿益百【皑参考答案八】拔D斑【按答案解析安】选爱项版D班，如果企业拥有佰某境外经营子公绊司，在上期资产敖负债表日将该子摆公司资八产负债表各项目昂折算为本币计量般时，其差额计入把集团资产负债表霸中所有者权益拌下百“扮外币报表折算差按额耙”袄项目。如果企业罢处置该境外经营傲，则这部分外币柏报表折算差额也版要转出，计入当阿期损益。但如果胺是部分处置的情柏况下，应该是按按处置比例对应哎的碍“昂外币报表折算差傲额扮”柏转入当期损益。半拔靶13稗.疤甲公八司鞍200挨9颁年度财务报告版于佰201暗0碍年叭3隘月瓣5叭日对外报出靶，懊201罢0败年爱

15、2邦月澳1敖日，甲公司收到半乙公司因产品质稗量原因退回的商挨品，该商品班系笆200百9版年碍1耙2败月把5奥日销售巴；霸201碍0摆年懊2肮月般5碍日，甲公司按爸照暗200搬9暗年般1拜2奥月份申请通过的吧方案成功发行公懊司债券案；柏201隘0埃年凹1鞍月柏2伴5扒日，甲公司发爱现百200拌9瓣年奥1昂1懊月拜2暗0埃日入账的半固定资产皑未计提折旧挨；版201爱0捌年百1艾月捌5绊日，甲公司得知胺丙公白司懊200稗9皑年哎1哀2哎月鞍3扳0爸日发生重大火灾癌，无法偿还所欠搬甲公扒司隘200啊9坝年贷款。下列事翱项中，属于甲公傲司案200安9矮年度资产负债表芭日后非调整事项板的是案（笆 敖）。扮

16、芭暗A懊.叭乙公司退货唉 挨摆B唉.爸甲公司发行公司艾债券板 百肮C昂.挨固定资产未计提氨折旧挨 俺百D耙.岸应收丙公司货款罢无法收回败【罢参考答案般】艾B白【艾答案解析皑】选柏项吧A搬，报告年度或以矮前期间所售商品熬在日后期间退回百的，属于调整事啊项；选埃项办C般是日后期间发现芭的前期差错，属邦于调整事项；选版项暗D扮，因为火灾是班在报告年翱度皑200安9袄年发生的，所以般属于调整事跋项，如果是在日翱后期间发生俺的，则属于非调颁整事项。凹扮澳14稗.斑甲公司为乙公司八的母公司碍。俺200伴9坝年耙1拔2白月阿3昂日，甲公司向乙啊公司销售一批商扮品，增值税专用八发票上注明的销暗售价款败为版1

17、00版0奥万元，增值税额摆为翱17办0扳万元，款项已收蔼到；该批商品成半本耙为班70芭0耙万元。假定不考搬虑其他因素，甲碍公司在编伴制爸200跋9伴年度合并现金流芭量表时板，摆“瓣销售商品、提供搬劳务收到的现凹金案”巴项目应抵销的金版额为扒（熬 鞍）万元。伴把挨A.300敖 懊B.700拔 扮C.1 000白 捌版D.1 170般【挨参考答案翱】耙D拔【昂答坝案解析拔】岸“背销售商品、提供八劳务收到的现笆金岸”靶项碍目胺应抵销的金额办百1 00柏0碍扳17哎0矮艾1 17靶0罢（万元）。销售白价款和增值税的翱款项都已收到，鞍所以抵销含税金蔼额。柏埃霸15柏.百甲社会团体的个爸人会员每年应交百纳

18、会鞍费八20熬0翱元，交纳期间为坝每盎年耙1氨月巴1颁日澳至拌1摆2颁月按3昂1俺日，当年未按时扒交纳会费的会员笆下年度自动失去败会员资格。该社半会团体共有会伴员昂1 00扳0扮人。般至袄200挨9爱年坝1皑2熬月佰3耙1般日般，吧80板0敖人交纳当年会费昂，澳15败0袄人交纳百了板200佰9颁年度傲至败201氨1案年度的会费斑，哀5傲0凹人尚未交纳当年挨会费，该社会团翱体版200暗9背年度应确认的会霸费收入为哀（绊 办）元。靶隘耙A.190 0版00斑 柏B.200 0搬00扒 袄C.2挨50 000般 阿D.260 0阿00瓣【般参考答案扮】邦A拜【败答案解析八】会费收入体现瓣在会费收入会

19、计袄科目中，反映的哀是当期会费收入芭的实际发生额。袄有哎5百0般人的会费没有收八到，不符合收入胺确认条件。应确跋认的会费收入斑搬200唉安（百80稗0澳吧15氨0唉）奥绊190 00哀0俺（元）。岸佰二、多项选择题澳（本类题笆共扒1巴0啊小题，每小稗题笆2稗分，隘共艾2哎0拌分。每小题备选挨答案中，有两个皑或两个以上符合邦题意的正确答案耙。请将选定的答跋案，按答题卡要拜求，把用靶2盎B班铅笔填涂答题卡半中题胺号唉1巴6芭至斑2般5搬信息点。多选、安少选、错选、不半选均不隘得分）。板败八16阿.敖北方公司为从事扳房地产开唉发的上市公司靶，柏200扮8跋年伴1坝月哎1哀日，外购位于甲扒地块上的一栋

20、写矮字楼，作为自用疤办公楼，甲地块捌的土地使用权能澳够单独计量百；芭200坝8拜年爱3拜月奥1办日，购入乙地块背和丙地块，分别阿用于开发对外出斑售的住宅楼和写绊字楼，爱至败200白9瓣年摆1挨2岸月按3搬1爸日，该住宅楼和阿写字楼尚未开发拜完成办；翱200隘9暗年拜1昂月跋1敖日，购入丁地块奥，作为办公区的班绿化用地，吧至疤200爸9暗年唉1坝2哀月版3胺1百日，丁地块的绿罢化已经完成，假疤定不考虑其他因肮素，下列各项中搬，北方公肮司般200班9摆年拌1扮2按月安3阿1昂日不应单独确认阿为无形资产（土俺地使用权）的有袄（叭 般）。颁俺A拌.摆甲地拜块的土地使用权敖 绊B疤.蔼乙地块的土地使鞍用

21、权安傲C扳.搬丙地块的土地使昂用权巴巴D澳.耙丁地块的土地使败用权熬【暗参考答案蔼】耙BC搬【办答案解析靶】乙地块和丙地扮块均用于建造对安外出售的房屋建艾筑物，所以这两袄地块土地使用权靶应该计入所建造扮的房屋建筑物成袄本，所以答案昂是扮BC.唉【百提示耙】与第六章应试艾指南判断拜第袄6柏题；基础班练习安中心单选俺第暗1碍题，多选拔第邦5阿题类似。瓣俺罢17唉.熬下列各项负债中坝，不应按公允价俺值进行后续计量拌的有案（癌 坝）。办俺绊A唉.阿企业因产品质量俺保证而确认的预伴计负债跋哀盎B佰.佰企业从境外采购八原材料形成的外阿币应付账款拜隘矮C邦.疤企业根据暂时扮性差异确认的递袄延所得税负债澳肮熬

22、D背.瓣企业为挨筹集工败程项目资金发行八债券形成的应付隘债券安【盎参考答案昂】办ABCD安【稗答案解析拌】选昂项爱A靶、鞍B笆、奥C耙、鞍D啊均不按公允价值盎计量。佰碍18哎.八下列关于金融资皑产重分类的表述搬中，正确的有佰（般 肮）。皑百拔A按.挨初始确认为持有埃至到期投资的，暗不得重分类为交白易性金融资产伴柏翱B按.颁初始确认为交易啊性金融资产的，傲不得重分类为可斑供出售金融资产岸颁氨C啊.爱初始确认为可供邦出售金融资产的靶，不得重分类为疤持有至到期投资岸稗板D耙.巴初始确认为贷款八和应收款项的，爸不得重分类为可百供出售金融资产半【肮参考答案靶】唉AB挨【澳答案解析唉】持有至到期投敖资、贷

23、款和应收拜款项、扒可供出售金融资笆产等三类金融资哀产之间版，也不得随意重把分类。所以本题胺应翱选靶AB.败傲19扒.佰下列各项中，属背于融资租赁标准哀的有瓣（八 扮）。坝伴芭A碍.挨租赁期占租赁资拔产使用寿命的大昂部分昂碍昂B拜.哀在租赁期届满时霸，租赁资产的所斑有权转移给承租摆人把敖叭C熬.白租赁资产性质特瓣殊，如不作较大胺改造，只有承租熬人才能使用笆扳板D唉.鞍承租人有购买租颁赁资产的选择权盎，购价预计远低摆于行使选择权时吧租赁资产的公允哀价值巴【柏参考答案哎】般ABCD挨【颁答案解析靶】融资租赁的判把断标准共有五条摆：把熬（拔1胺）在租赁期届满熬时，资产的傲所有权转移给承巴租人；坝办（绊

24、2绊）承租人有购暗买租赁资产的挨选择权，所订立斑的购价远低于行班使选择权时租赁百资产的公允价值柏；把癌（捌3俺）租赁期占租赁按资产使用寿命的稗大部分摆（八稗75跋%佰）；扒俺（办4艾）就承租人而言俺，租赁开始日最百低租赁付款额的鞍现值几乎相当于斑（芭吧90哀%昂）租赁开始日租疤赁资产的公允价班值；把佰（哀5跋）租赁资产性质扒特殊，如果不作埃较大修整，只有哎承租人才能使用敖。蔼【坝试题点评般】本题主要考查叭融资租赁的判断唉标准，属于今年啊教材新增内容，板应该重点加以关哀注。稗隘班20笆.百下列关于企业发扒行可转换公司债碍券会计处理的表拌述中，正确的有背（岸 癌）挨。版佰安A摆.敖将负债成份确认挨

25、为应付债券八 坝B跋.傲将权益成份确认俺为资本公积挨隘靶C巴.办按债券面值计量办负债成份初始确澳认金额唉澳D芭.隘按公允价值计量版负债成份初始确阿认金额鞍【跋参考答案按】白ABD暗【安答案解析肮】企业发行的可拌转换公司债券，拌应当在初始确认捌时将其包含的负芭债成份和权益成笆份进行分拆，将熬负债成份确认为胺应付债券，将权爸益成份确认为资熬本公积。将负债绊成份的未来现金拌流量进行折现后斑的金额确认为可绊转换公司债券负肮债成份的公允价拔值。氨俺21颁.哀下列关于债务重霸组会计处理的表埃述中，正确的有柏（百 蔼）。艾爱芭A案.半债权人将很可能疤发生的或有应收安金额确坝认为应收债权白爱稗B搬.拌债权人收

26、到的原癌未确认皑的或有应收金额稗计入当拌期损益懊搬版C白.霸债务人将很可能捌发生的或有应付扒金额确认为预计伴负债爸半扮D罢.八债务人确认的或叭有应付金额在随板后不需支付时转蔼入当期损益摆【芭参考答案佰】败BCD跋【爱答案解析吧】债务重组中，摆对债权人而言，凹若债务重组过程半中涉及或有应收巴金额，不应当确败认或有应收金额敖，实际发生时计碍入当期损益。对办债务人而言，如板债务重组过程中伴涉及或有应付金拌额，且该或有应氨付金额符合或有艾事项中有关预计蔼负债的确认条件笆的，债务人应将啊该或有应付金额拜确认为预计负债肮，日后没有发生啊时，转入当期损安益（营奥业外收入）。版爱22扒.白桂江公司为甲公暗司、

27、乙懊公司、丙公司和昂丁公司唉提供了银行借款艾担保，下列各项懊中，桂江公司不碍应确认预计负债扮的有按（靶 罢）。爸跋绊A伴.胺甲公司运营良好柏，桂江公司极小凹可能承担连带还白款责任啊癌斑B鞍.伴乙公司发生暂时拔财务困难，桂江摆公司可能承担连柏带还款责任绊坝败C碍.坝丙公司发生财务傲困难，桂江公司哎很可能承担连带伴还款责任版芭白D懊.跋丁公司发生严重扳财务困难，桂江哎公司基本确定承百担还款责任啊【按参考答案爸】拔AB吧【凹答案解析柏】对或有事项确暗认预计负债应同啊时满足的三个条俺件是：啊（矮1颁）该义务是企业拔承担的现时义务摆；柏（瓣2摆）履行该义务很八可唉能导致经济利益坝流出企业；凹（奥3安）该

28、义务的金额胺能够可靠的计量办。选吧项拔A碍、八B瓣不满足第哀（耙2暗）个条件，不应安确认为预计负债埃。氨翱捌23安.安下列各项资产和疤负债中，因账面斑价值与计税基础斑不一致形成暂时白性差异的有邦（癌 八）。案昂办A挨.班使用寿命不确定搬的无形资产凹啊B敖.疤已计提减值准备皑的固定资产癌佰澳C碍.版已确认公允价值拌变动损益的交易八性金融资产白 哀D扒.傲因违反税法规定霸应缴纳但尚未缴案纳的滞纳金岸【颁参考答案罢】澳ABC胺【办答案解析哎】选靶项澳A哎，使用寿命不确笆定的无形资产会绊计上不计提摊销白，但税法规定会疤按一定方法进行暗摊销，会形成暂班时性差异；选霸项挨B吧，企业计提拔的资产减值准备爸在

29、发生实质性损八失之前税法不承捌认，因此不允许肮税前扣除，会形翱成暂时性差异；挨选爸项搬C安，交易性金融资疤产持有期间公允案价值的变动税法拌上也不承认，会懊形成暂时性差异罢；选俺项坝D跋，因违反税法规败定应缴纳但尚未敖缴纳的滞纳金是凹企业的负债，税俺法不允许扣除，百是永久性差异，叭不产生暂时性差邦异。案笆扮24板.绊下列关于会计政芭策、会计估计及版其变更的表述中芭，正确的有澳（扮 霸）。般霸挨A绊.吧会计政策是企业绊在会计确认、计捌量和报告中所采把用的原则、基础拜和会计处理方法按熬捌B绊.爸会计估计以最近熬可利用的信息或稗资料为基础，不癌会削弱会计确认昂和计量的可靠性班唉埃C傲.摆企业应当在会计

30、拜准则允许的范围摆内选择适合本企败业情况的会计政耙策，但一经确定皑，不得随意变更疤巴叭D唉.斑按照会计政策变办更和会计估计变胺更划分原则难以败对某项变更进行隘区分的，应将该八变更作为会计政蔼策变更处理蔼【傲参考答案巴】扒ABC把【靶答案解析背】按照会计政策拌变更和会计估计斑变更划分原则难唉以对某项变更进癌行区分的，应将疤该变更作为会计绊估计变更处理。案八俺25扮.扒下列各项中，母疤公司在编制合并佰财务报表时，应颁纳入合并范围的挨有疤（扮 斑）。唉把白A搬.绊经营规模较小的拌子公司扮奥B叭.敖已宣告破产的原矮子公司办巴半C矮.扮资金调度受到限胺制的境外子公司办 案D隘.斑经营把业务性质有显著盎差

31、别的子公司氨【佰参考答案傲】翱ACD伴【斑答案解析阿】所有子公司都啊应纳入母公司的扮合并财务报表的坝合并范围。以下把被投资单位不是鞍母公司的子公司扳，不应纳入合并搬范围：一是已宣板告被清理整顿的昂子公司；二是已靶宣告破产的子公哎司；三是母公司啊不能控制的其他拜被投资单位。胺邦三、判断题（本班类题肮共败1耙0叭小题，每小斑题按1澳分，芭共邦1背0八分。请判断每小拜题的表述是否正鞍确，并按答题卡碍要求，昂用鞍2疤B拜铅笔填涂答题卡坝中题碍号癌4扮6翱至肮5白5背信息点。认为表绊述正确的，填涂班答题卡中信息捌点佰阿坝班；认为表述错误氨的，填涂答题卡白中信息艾点阿蔼.袄每小题答题正确拔的敖得傲1凹分，

32、靶答题错误的倒笆扣按0.巴5哎分，不答题的不奥得分也不氨倒扣分。本类题扳最低得分隘零分）啊八扳46扳.巴企业持有的可供坝出售金融资产公瓣允价值发生的增氨减变动额应当确案认为直接计入所澳有者权益的利得氨和损失。氨（疤 巴）哀 耙【佰参考答案皑】爱百【凹答案解析啊】公允价值严重拜下跌的时候，要埃确认资产减值损皑失。不计入资本挨公积。按爱笆47稗.昂持有存货的数量氨多于销售合同订耙购数量的，超出唉部分的存货可变白现净值应当以产芭成品或商品的合芭同价格作为计算靶基础。凹（爱 案）跋 坝【白参考答案鞍】氨艾【鞍答案解析半】企业持有的存班货数量若超出销稗售合同约定的数伴量，则超出的部班分存货的可变瓣现净值

33、应以市场艾价格为基础进行昂确定。敖【敖试题点评熬】本题主要考查胺存货可变现净值佰的确定，属于重昂点内容。般熬捌48艾.敖固定资产处于处皑置状态或者预期挨通过使用或处置拔不能产生经济利埃益的，应予终止背确认。板（拔 笆）扳【俺参考答案按】稗百【扮答案解析岸】固定资产满足哎下列条件之一的袄，应当予以终止皑确认：澳碍（俺1叭）该固定资产处班于处置状态；班般（岸2白）该固定资产预袄期通过使用或处摆置不能产生经济艾利益。肮绊鞍49拌.哀企业将自行建造扮的房地产达到预奥定可使用状态时皑开始自用，之后奥改为对外出租，案应当在该房地产稗达到预定可使用懊状态时确认为投扳资性房地产。癌（佰 氨）【爱参考答案罢】氨

34、绊【背答案解析癌】企业自稗行建造房佰地产达到预定可坝使用状态后一段办时间才对外出租跋或用于资本增值奥的，应得先将自班行建造的房地产扒确认为固定资产哎等，对外出租后颁，再转为投资性耙房地产。所以本皑题错误。氨搬50哎.巴具有商业实质的佰非货币性资产交矮换按照公允价值唉计量的，假定不吧考虑补价和相关半税费等因素，应芭当将换入资产的懊公允价值和换出办资产的账面价值霸之间的差额计入版当期损益。霸（拔 挨）爱【败参考答案绊】摆澳【癌答案解析昂】具有商业实质笆的非货币性资产挨交换按公允价值斑计量的，假定不版考虑补价和相关吧税费等因素，应肮当将换出资产的傲公允价值和换出白资产的账面价值把之间的差额计入凹当期

35、损益。艾哎笆51搬.扮对以权益结算的埃股份支付和现金白结算的股份支付罢，无论是否立即奥可行权，在授权疤日均不需要进行伴会计处理。爱（霸 凹）肮 肮【按参考答案吧】般芭【绊答案解析绊】立即可行权的柏股份支付在授予班日进行会计处理俺。背皑52把.傲企业待执行合同拌变为亏损合同时拔，合同存在标的疤资产的，应先对百标的资产进行减案值测试，并按规埃定确认资产减值败损失，再将预计背亏损超过该减值扮损失的部分确认罢为预计负债。巴（懊 凹）败【岸参考答案哎】懊翱【坝答案解析罢】待执行合同变巴为亏损合同时，阿合同存在标的资吧产的，应当对标皑的资产进行减值伴测试并按规绊定确认减值损失般，在这种情况下岸，企业通常不

36、需八确认预计负债，艾如果预计亏损超坝过该减值损失，板应将超过的部分隘确认为预计负债芭；合同不存在标吧的资产的，亏损绊合同相关义务满邦足预计负债确认扒条件时，应当确耙认预计负债。碍拔笆53熬.柏业务收支以人民跋币以外的货币为办主的企业，可以百选定其中一种货百币作为记账本位柏币，但编制的财拌务报表应当折算暗为人民币金额。班（艾 八）霸 耙【按参考答案凹】昂癌【靶答案解析叭】我国企业通常傲应当选择人民币扒作为记账本位币啊，业收支以人民白币以外的货币为懊主的企业，可以哎选定其中一种货肮币作为记账本位阿币，但编制的财巴务报表应当折算霸为人民币金额。败佰捌54皑.埃对于通过非同一霸控制下企业合并搬在年度中

37、期增加吧的子公司，母公办司在编制合并报暗表时，应将该子矮公司合并当期期巴初至报告期末的坝收入、费用和利版润纳入合并利润般表中。摆（坝 搬）扮 摆【耙参考答案碍】俺靶【癌答案解析袄】因非同一控制颁下企业合并增加肮的子公司，在编矮制合并利润表时般，应当将该子公安司购买日至报告拔期末的收入、费瓣用、利润纳入合盎并利润表。扒佰爱55伴.败在财政直接支付熬方式下，事业单爸位应在收到财政班部门委托财政零懊余额账户代理银瓣行转来的财政直百接支付入账通知扒书时，确认财政绊补助收入。办（斑 捌）吧【捌参考答案拜】爸绊靶四、计算分析题瓣（本类题哀共坝2坝小题，癌第挨1霸小隘题办1唉0半分，挨第爱2昂小碍题般1疤2

38、碍分，斑共笆2芭2俺分。凡要求计算埃的项目，除特别笆说明外，均须列跋出计算过程；计班算结果出现小数靶的，均保留到小肮数点后两位小数斑。凡要求编制的案会计分录，除题傲中有特殊要求外叭，只需要写出一坝级科目。）靶般半1拔.翱甲公司为上市公袄司，适用的所得胺税税率艾为霸25胺%般，按净利润矮的癌10爱%爱提取法定盈余公罢积。甲公司发生翱的有关业务资料邦如下：奥熬（暗1稗）捌200班9柏年八1罢2暗月扮1班日，甲公司因合奥同违约被乙公司霸告上法庭，要求鞍甲公司赔偿违约埃金氨1 00邦0罢万元。扮至稗200班9巴年板1肮2办月扮3半1白日，该项诉讼尚疤未判决，甲公司罢经咨询法律顾问把后，认为很可能凹赔盎

39、偿的金额巴为靶70盎0艾万元。袄百八200拌9拌年袄1肮2瓣月耙3爱1挨日，甲公司对该班项未决诉讼事项拔确认预计负债和扳营业外支奥出扳70柏0袄万元，并确认了扮相应的递延所得懊税资产和所得税巴费用吧为巴17肮5哎万元。摆暗（肮2靶）霸201捌0皑年拔3百月翱5鞍日，经法院判决靶，甲公司应赔偿笆乙公司违约捌金哀50按0碍万元。甲、乙公扮司均不再上诉。柏其他相关资胺料：甲公司所得艾税汇算清缴日唉为芭201哀0鞍年坝2搬月肮2安8肮日霸；岸200罢9癌年度财务报告批颁准报出日稗为艾201笆0绊年办3般月颁3耙1罢日；未来期间能摆够取得足够的应哀纳税所得额用以奥抵扣可抵扣暂时捌性差异；不考虑邦其他因素

40、。要求：拔根据法院判懊决结果，编制甲搬公司调邦整按200巴9隘年度财务报表相坝关项目的会计分哀录。板根据调整分安录的相关金额，霸填列答题纸（卡白）指定位置的表把格中财务报表相芭关项目。霸（减少数盎以背“敖”按表示，答案中的班金额单位用万元拔表示）扮【斑答案霸】罢（叭1办）巴柏疤记录应支付的赔氨款，并调整递延霸所得税资产：矮借：预计负靶债安 700绊贷：其他版应付扮款按 500般以前年度损唉益调般整颁 200搬借：以前年罢度损益调吧整盎 50傲贷：递延爱所得税资把产靶 50鞍靶扮将爸“爸以前年度损益调奥整熬”案科目余额转入未斑分配利润俺借：以前年霸度损益调拔整靶 150邦贷：利润盎分傲配矮伴拌未

41、分配熬利斑润伴 150拔扒矮调整盈余公积岸借：利润分伴配佰八矮未分配利巴润熬 15扒贷：盈余哎公扮积癌 15盎胺（氨2芭）财务报表相关版项目单位：万元蔼调整项目凹影响金额伴利润表项目：啊营业外支出笆-200案所得税费用跋50澳净利润埃150熬资产负债表项目按：鞍递延所得税资产阿-50靶其他应付款捌500耙预计负债背-700班盈余公积跋15吧未分配利润哀135按【昂试题点评稗】本题考查日后板期间调整事项中笆未决诉讼的调整颁，属于基础性内背容，但是需要注爱意一点，该事项扳发生在所得税汇霸算清缴后，不能敖根据实际损搬失调蔼减般“稗应交税拔费般版碍应交所得巴税爱”哀，应该通过递延拌所得税资产调整凹，本

42、题中原来多哀确认了递延所得拜税资产，所以转扒回多确认的即可白，这一点绕了个半弯，学员可以比柏照日后期间所得哎税汇算清缴后，瓣发生销售退回，半调整递延所得税啊资产处理。巴2澳.俺甲公司为上市公氨司胺，百20巴8氨年度爱、版20懊9氨年度与长期股权胺投资业务有关的坝资料如下：叭吧（坝1把）背20蔼8敖年度有关资料瓣吧翱1啊月埃1坝日，甲公司以银爱行败存败4 00搬0艾万元和公允价值按为八3 00佰0坝万元的专利技术靶（成本熬为奥3 20碍0八万元，累计摊销袄为岸64拔0袄万元）从乙公司绊其他股东受让取懊得该公半司岸15笆%般的有表决权股份跋，对乙公拔司不具有重大影安响，作为长期股俺权投资核算。乙耙

43、公司股份在活跃柏市场中无报价，稗且公允价值不能板可靠计量。此前袄，甲公司与乙公巴司及其股东之间蔼不存在关联方关扮系。爱当日，乙公皑司可辨认净资产挨公允价值和账面把价值均坝为坝40 00唉0扒万元。案皑拜2皑月稗2奥5绊日，乙公司宣告柏分派上年度现金扮股哎利隘4 00扒0邦万元傲；跋3扒月安1瓣日甲公司收到乙俺公司分派的现金霸股利，款项存入疤银行。巴拜稗乙公吧司芭20拌8凹年度实现净利唉润阿4 70办0傲万元。版（伴2跋）邦20拔9八年度有关资料艾板1背月岸1笆日，甲公司以银板行存氨款癌4 50斑0挨万元从乙公司其澳他股东受让取得氨该公笆司挨10俺%跋的股份，并向乙暗公司派笆出一名董事。懊当日，

44、乙公敖司可辨认净资产唉公允价值吧为吧40 86巴0扮万元吧；熬X摆存货的账面价值肮和公允价值分别笆为耙1 20摆0氨万元扮和蔼1 36跋0板万元；其他资产板、负债的公允价氨值与账面价值相柏同。斑般盎3芭月爸2罢8啊日，乙公司宣告柏分派上年度现金扮股扳利柏3 80疤0胺万元按，拌4案月敖1蔼日，甲公司收到肮乙公司分派的现耙金股利，款项存搬入银行。按袄岸12斑月班3捌1败日，乙公司持有办的可供出售金融绊资产公允价值增柏加摆20唉0摆万元，乙公司已伴将其计入资本公跋积。柏俺坝至笆1摆2哎月扳3拌1扮日，乙公司班在捌1扮月把1邦日持有盎的捌X肮存货已跋有拜50芭%巴对外出售。耙埃扮乙公唉司笆20胺9瓣

45、年度实现净利靶润耙5 00哎0拔万元。邦其他相关资八料：甲公司与乙爱公司采用的会计耙期间和会计政策岸相同；均按净利唉润奥的瓣10哎%哀提取法定盈余公扮积；甲公司对乙按公司的长期股权爱投资蔼在半20暗8肮年末八和佰20柏9氨年末均未出现减皑值迹象；不考虑拜所得税等其他因肮素。要求：耙班（蔼1叭）分别指出甲公颁司颁20百8拌年度班和鞍20熬9背年度对乙公司长矮期股权投资应采傲用的核算方法。百翱（扮2芭）编制甲公败司绊20昂8邦年度与长期股权背投资业务有关的敖会计分录。癌安（艾3背）编制甲公拜司扳20坝9靶年度与长期股权俺投资业务有关的颁会计分录。败（答案中的拔金额单位用万元班表示）【答案】肮胺（哀

46、1唉）甲公司案在按20绊8袄年对乙公司的长袄期股权投资应该肮采用成本法核算袄，挨20澳9蔼年应该采用权益碍法核算。办笆（岸2佰）笆208.1.笆1斑取得长期股权投鞍资：昂借：长期股背权投拔资唉 7 000百累计摊吧销鞍 640搬贷：无形俺资斑产搬 3 200白营业扮外收凹入颁 440皑银行扮存暗款鞍 4 000佰拔案208.2.邦5版分配上年股利：扳借：应收股胺利跋 600懊贷：投资半收白益扒 600稗暗爱208.3.坝1捌收到现金股利：扒借：银行存巴款唉 600挨贷：应收八股安利叭 600澳唉（爸3癌）芭209.1.般1胺追加投资芭借：长期傲股权投碍资把艾白成扮本邦 4 500坝贷：银行办存

47、败款半 4 500八转换为权益皑法核算：哀昂半a芭.把初始投资时，产坝生正商熬誉把1 00敖0皑熬（隘3 00啊0吧唉4 00盎0艾敖40 000岸15跋%阿）；追加投资时拌，产生正商案誉搬41傲4搬岸4 50澳0敖巴40 860瓣10暗%埃，综合考虑后形隘成的仍旧是正商拜誉，不用进行调办整。拔扮艾b奥.唉对分配的现金股胺利进行调整：扮借：盈余公般积爱 60按利润分版配鞍办皑未分配利矮润拔 540跋贷：长期按股权投翱资唉巴扳成白本案 600办鞍坝c哀.败对应根据净利润氨确认的损益进行般调整：吧借：长期股叭权投斑资阿癌柏损益调案整耙 705隘贷：盈余扳公稗积败 70.5按利润安分颁配吧佰扳未分配

48、利绊润版 634.5矮在两个投资懊时点之间，乙公爸司可辨认净资产矮公允价值变动总胺额摆为皑86艾0跋万元氨（背40 86傲0癌懊40 00柏0版），其中因为实岸现净利润分配现唉金股利引起的变颁动额奥为奥70鞍0把万元耙（挨4 70氨0扳白4 00案0笆），因此，其他俺权益变动癌为扳16懊0佰万元，因此还需吧做调整分录：皑借：长期股阿权投巴资斑 2巴4瓣（巴16015瓣%昂）岸贷：资本耙公背积八 24搬坝俺209.3.摆2碍8白宣告分配上年股胺利碍借：应收股半利阿 950蔼贷：长期傲股权投盎资肮 950爱半伴209.4.瓣1皑收到现跋金股利办借：银行存办款斑 950俺贷：应收奥股版利唉 950耙

49、八吧209.12矮.31颁把板20坝9扳年乙公司调整后绊的净利润金额拜为翱5 00暗0叭拔（鞍1 36搬0耙埃1 20拌0疤）巴50袄%颁扒4 92鞍0懊（万元）隘借：长期股拔权投八资摆般白损益调按整八 1 230拌啊熬笆鞍案其他权益变澳动扳 50白贷：投资稗收斑益斑 1 230爸资本白公岸积半瓣暗其他资本公袄积埃 50凹【搬点评拜】本题重点考查拌增资导致成本法白转权益法、顺逆爱流交易等知识点背五、综合题（本扒类题版共阿2版小题，癌第吧1吧小柏题傲1鞍8奥分，百第稗2肮小柏题板1暗5案分，稗共捌3瓣3奥分。凡要求计算班的项目，班除特别说明外，袄均须列出计算过埃程；计算结果出办现小数的，均保凹留

50、到小数点后两耙位小数。凡要求把编制的会计分录坝，除题中有特殊艾要求外，只需要芭写出一级科目。芭）稗吧伴1澳.扳宁南公司为上市伴公司，主要从事鞍家用电器的生产懊和销售，产品销百售价格为公允价败格白。埃200癌9拌年，宁南公司由霸于受国际金融危翱机的影响，出口翱业务受到了较大柏冲击。为应对金坝融危机，宁南公癌司积极开拓国内瓣市场，采用多种挨销售方式增加收胺入安。跋200巴9翱年度，宁南公司拜有关销售业务及扮其会计处理如下哎（不考虑增值税扳等相关税费）；芭佰（熬1蔼）岸200癌9罢年暗1拔月奥1啊日，为扩大公司伴的市场品牌效应办，宁南公司与甲袄公司签订商标权巴出租合同。合同坝约定：甲公司可捌以碍在霸

51、5胺年内使用宁南公鞍司的某商标生昂产阿X颁产品，期限拌为爱200凹9昂年蔼1肮月办1奥日碍至邦201霸3唉年柏1隘2背月暗3拜1案日，甲公司每年艾向宁南公司支摆付芭10巴0澳万元的商标使用盎费；宁南公司在哀该商标出租期间肮不再使用该商标澳。该商标系宁南拜公蔼司俺200摆6蔼年班1唉月案1岸日购入的，初始熬入账价值奥为巴25百0艾万元，预计使用捌年限扒为傲1摆0坝年，预计净残值半为零，采用直线瓣法摊销。相关会瓣计处理为：败隘矮确认其他业务收班入柏50唉0佰万元；皑搬柏结转其他业务成把本罢17胺5邦万元。肮奥（懊2叭）宁南公司开展隘产品以旧换新业碍务拜，百200翱9暗年度共销罢售傲A班产芭品盎10

52、0敖0办台，每氨台销售价格澳为颁0.岸2捌万元，每台销售稗成本扮为俺0.1罢2板万元；同时，回佰收八100傲0俺台旧产品作为原阿材料验收入库，暗每台回收价格叭为哎0.0柏5扳万元，款项均已把收付。相关会计扒处理为：袄暗胺确认主营业务收般入摆20氨0按万元；奥矮版结转主营业务成翱本佰12哀0昂万元；靶敖捌确认原材霸料岸5霸0办万元。隘碍（疤3拜）靶200唉9爱年邦6芭月奥3翱0邦日，宁南公司与拌乙公司签订销售伴合同，肮以翱80办0吧万元价格向乙公瓣司销售一啊批靶B把产品；同时签订懊补充合同，约定懊于岸200板9熬年熬7八月柏3哎1绊日般以拌81吧0班万元的价格将该胺批暗B翱产品购回胺。爸B百产品

53、并未发出，艾款项已于当日收半存银行。该皑批罢B熬产品成本摆为坝65埃0爱万元敖。澳7佰月扒3柏1绊日，宁南公司从扳乙公司购回该阿批邦B凹产品，同时支付般有关款项。相关柏会计处理为：吧罢袄6吧月敖3岸0叭日确认主营业务捌收肮入扒80扮0跋万元；跋板啊6靶月叭3扮0案日结转主营业务板成凹本罢65蔼0笆万元；阿懊岸7扮月叭3暗1案日确认财务费氨用疤1俺0坝万元。俺埃（八4拔）宁南公司为推百销爸C案产品，承诺购买摆该新产品的客户板均岸有把6挨个月的试用期，澳如客户试用不满背意，可无条件退班货罢，拌200疤9皑年皑1按2拜月扮1按日哎，哎C半产品已交付买方按，售价罢为扮10埃0拔万元，实际成本跋为罢9霸

54、0捌万元摆。百200叭9板年半1伴2摆月跋3翱1疤日，货挨款扮10扒0氨万元尚未收到，澳相关会计处理为蔼：按八疤确认主营业务收哀入懊10般0靶万元；罢办白结转主营业务成艾本叭9邦0半万元。半捌（扒5癌）靶200埃9傲年搬1澳2啊月耙1白日，宁南公司委案托丙公司销靶售吧D盎产芭品案1 00翱0拔台，商品已经发熬出，每台成本捌为拜0.拜4伴万元。合同约定澳：宁南公司委托哎丙公司按每伴台跋0.芭6疤万元的价格对外捌销哎售巴D蔼产品，并按销售凹价格芭的罢10按%坝向丙公司支付劳八务报酬板。柏200扒9凹年暗1半2半月埃3败1绊日，宁南公司收疤到丙公司对外销氨售霸D罢产唉品搬50半0拜台的通知。相关般的

55、会计处理为：跋凹叭12版月蔼1碍日确认主营业务吧收啊入佰60靶0皑万元；岸笆扳12矮月鞍1办日结转主营业务暗成办本叭40俺0摆万元；岸班颁12埃月叭1拜日确认销售费阿用八6般0敖万元；爱办胺12坝月邦3岸1八日未进行会计处胺理。颁百（斑6艾）颁200拜9拜年捌1搬2败月佰3懊1矮日，宁南公司与霸丁公司签订销售瓣合同，采用分期拌收款方式向丁公氨司销售一暗批埃E懊产品，合同约定班销售价格按是搬4 00埃0捌万元，搬从懊200绊9按年爸1把2邦月安3白1懊日起肮分八5霸年于次年颁的耙1袄2扒月捌3扮1俺日等额收取。该扳批傲E坝产品的成本凹为拌3 00坝0拜万元。如果采用芭现销方式，该昂批氨E胺产品销

56、售价格埃为盎3 40斑0百万元。相关的会袄计处理为：氨敖跋12鞍月翱3罢1绊日确认营业外收碍入扒4 00癌0笆万元；稗巴稗12翱月坝3懊1跋日结转主营业务跋成办本白3 00安0哀万元；翱皑俺12盎月绊3罢1鞍日确认财务费拜用颁20颁0俺万元。要求：暗根据上述材隘料。逐笔分析，搬判断斑（跋1爸）至笆（哀6疤）笔经济业务中澳各项会计八处理是否正确（按分别注明该笔经按济业务及各项会癌计处理序号）；疤如不正确，请说盎明正确的会计处胺理。昂（答案中金碍额单位用万元表柏示）【答案】隘事项百（柏1阿）中昂般和袄隘都不正确，宁南扒公司应在出租该挨商标权的五年内把每年确袄认扳10邦0绊万元的其他业务埃收入，并将

57、当年耙对应的商标权摊八销金隘额扮2癌5案（按250/1昂0绊）万元确认为其唉他业务成本。柏事项扒（熬2邦）中所有的处理暗都是正确的。八事项耙（半3败）中捌拜和吧拜的处理不正确，矮鞍的处理是正确的翱。具有融资性质拜的售后回购，商白品所有权上的风巴险与报酬并没有哎转移，不能确认伴收入、结转成本伴，应凹于凹6艾月班3肮0啊日确认其他应昂付肮款拜80唉0耙万元。白事项稗（翱4熬）中巴胺和肮蔼的处理不正确，瓣以附有销售退回凹条件方式销售商隘品，无法估计退靶货率的，应在退叭货期满时确认收扒入、结转成本，艾因坝为皑C傲产品为新产品，叭不能合理估计退挨货率，所以宁南挨公司不应当在当爸期确认收入、结摆转成本，仅

58、应将把发出哀的吧9安0拌万元的库存商品袄计伴入挨“搬发出商拌品般”癌科目。半事项唉（袄5翱）中所有的处理吧都是错误的。以俺支付手续费方式案委托代销商品的跋，委托方应在收霸到受托方开具的般代销清单时根据半售出的商品数量靶相应的确认收入案和结转成本，并暗在此时确认这部阿分售出商品的销叭售费用。宁南公邦司应皑在疤1办2跋月败1邦日发出商品的时办候将俺这百40半0瓣万跋元的商品转胺入背“柏发出商耙品案”凹科目。在月底收耙到代销清单时，翱按照售出背的颁50盎0邦台商品确认主营摆业务收芭入皑30傲0跋万元，结转主营案业务成按本捌20霸0罢万元，并同时确啊认板3八0澳万元的销售费用案。澳事项敖（跋6案）中疤

59、唉和翱啊的处理不正确，爱伴的处理是正确的艾。瓣分期收款方摆式销售商品的，扒需按应收的合同俺或协议价款的公百允价值（本题为办现销价捌格奥3 40靶0哀万元）确认收入熬，收入金额与合埃同约定价澳格班4 00拌0巴万元之间的差额般作为未实现融资鞍收益，在合同约百定收款期间内以耙实际利率法进行啊摊销。所以本题耙中应该确认收碍入败3 40埃0啊万元，结转成皑本靶3 00扮0啊万元，并将差拜额斑60埃0矮万元确百认为未实现融资癌收益。吧【翱点评败】本题主要考察澳差错更正与特殊岸销售方式下销售澳收入的确认案2矮.矮南方公司系生产芭电子仪器的上市傲公司，由管理总爸部和甲、乙两个傲车间组成。该电背子仪器主要销往

60、爸欧美等国，由于伴受国际金融危机鞍的不利影响，电扮子仪器市场销量吧一路下滑。南方袄公司在编拔制伴200哎9败年度财务报告时颁，对管理总部、傲甲车间、乙车间版和商誉等进行减艾值测试。南方公颁司有关资产减值捌测试资料如下：岸敖（疤1柏）管理总部和甲奥车间、乙车间有岸形资产减值测试斑相关资料。奥把靶管理总部资产由奥一栋办公楼组成袄。挨200稗9败年罢1熬2唉月啊3颁1班日，该办公楼的斑账面价值搬为唉2 00芭0安万癌元。甲车间仅拥啊有一捌套熬A安设备，生产的半皑成品仅供乙车间稗加工成电子仪器白，无其他用途版；爸200唉9邦年败1拔2皑月疤3澳1懊日般，熬A绊设备的账面价值败为般1 20唉0半万元。乙