企业内部审计质量控制研究论文

1、PAGE PAGE 48PAGE 3 奥毕业设计（论文巴）巴中文题目：败A企业内部审计按质量控制研究蔼学习中心：敖北京交通大学 稗 佰专 业：摆会计 隘 邦 白姓 名：隘a吧 俺 靶 袄学 号：安1470213百0 拌 啊指导教师：奥b艾 版 爸 班2005年 1岸2 月3碍1日皑远程与继续教育笆学院拜北京交通大学癌毕业设计跋(按论文耙)扒承诺书安本人声明：本人肮所提交的毕业论哀文把A疤企业内部审计质昂量控制研究皑是本人在指导八教师指导下独立版研究、写作的成哀果。论文中所引佰用的他人无论以叭何种方式发布的唉文字、研究成果版，均在论文中明唉确标注；有关教吧师、同学及其他佰人员对本论文的稗写作、修

2、订提出爱过且为本人在论罢文中采纳的意见碍、建议均已在本捌人致谢辞中加以把说明并深致谢意唉。本人完全意识昂到本声明的法律奥结果由本人承担按。佰本毕业论文败A奥企业内部审计质俺量控制研究暗是本人在读期捌间所完成的学业摆的组成部分，同氨意学校将本论文稗的部分或全部内艾容编入有关书籍翱、数据库保存，扒并向有关学术部澳门和国家相关教哀育主管部门呈交瓣复印件、电子文背档，允许采用复绊制、印刷等方式暗将论文文本提供坝给读者查阅和借霸阅。败论文作者：班 伴 埃a吧 按 肮 邦（签字）百版瓣_2015_啊 哎年敖_疤12佰_月跋 芭31版_日盎指导教师已阅鞍：肮_唉b把_搬_（签罢字）案 20跋16蔼年拔_3_

3、懊月背_20_跋_日北京交通大学吧毕业设计挨(隘论文盎)拔成绩评议佰年级拜层次澳专业敖姓名按题目凹指翱导懊教扮师绊评鞍阅耙意艾见案成绩评定： 霸 扒 背 邦 邦 指颁导教师：叭年 月 袄 日啊答坝辩艾小隘组板意袄见盎答辩小组负责人背： 扒年 月 拌 日北京交通大学吧毕业设计唉(板论文耙)奥任务书碍本任务书下达给捌：版 澳2014 佰 碍级爸 奥 盎会计 澳 安 办 捌专业 学生碍 爸a把 翱设计（论文）题俺目：柏A企业内部审计按质量控制研究巴一、设计（论述颁）内容第一章 绪论伴第二章摆 霸内部审计质量控笆制的理论综述澳第三章 绊A企业内部审计伴质量控制的现状伴和存在的问题百第四章蔼 翱导致A企

4、业内部袄审计质量控制存邦在问题的原因分昂析爱第五章靶 百完善A企业内部搬审计质量控制的奥对策第六章 结论二、基本要求笆需进行文献调研扮，其参考文献不摆少于7篇扮论文排版规范，扳字数不少于12隘000字敖观点明确，条理拔清楚，结构合理肮，语句通顺瓣三、重点研究的隘问题艾研究了哎A企业内部审计罢质量控制白存在的问题，坝以及如何改进。佰四、主要技术指吧标拌五、其他要说明挨的问题笆下达任务日期：扳2015懊年疤11挨月半15芭日氨要求完成日期：耙2016背年奥 3佰月 阿20伴日芭答辩日期： 啊 年罢 月 矮日俺指导教师：哀b鞍开鞍 挨题袄 啊报阿 拌告案题 目：A企伴业内部审计质量暗控制研究啊报告人

5、：败a绊 颁 稗 柏 柏 罢 2015哀年12月05 拌日一、文献综述昂随着我国市场经凹济的蓬勃发展，扳企业相关制度改摆革的不断加强，背公司内部审计及岸其内部审计机构跋在企业经营管理敖中起着越来越重敖要的作用,它关般系到诸多方利益拌实现的最终保障唉,其信息管理的扮审计质量控制状阿况更应受到关注般。特别是随着国挨内外一些恶性会艾计舞弊案件以及翱上市公司造假事笆件的相继发生,捌使得企业内部审啊计成为了国内外半所有相关人员关败注的焦点，尤其把对其内部审计质巴量的控制情况提袄出了更高的要求敖。熬加强内部审计质瓣量控制提高审计盎质量的显著作用癌是内部审计功能巴的良好发挥。我隘国企业的内部审绊计存在许多不

6、足唉，加之企业经营把环境的不断变化袄，使得内部审计斑面临着诸多挑战扳。我国现在是以袄市场经济为导向皑的经济体制，所傲以对如何健全企袄业内部审计质量把有着迫切的需要啊。本文正是讨论版研究如何提高审坝计质量，在理论班上，引入受托经坝济责任理论、审按计风险理论等相颁关理论，作为文碍章的理论支撑进八行分析，提出了摆解决现有的内部败审计质量控制问唉题的思维框架；暗在实践上，总结澳了内部审计质量奥控制存在的主要般问题，提出了完把善内部审计质量霸控制的设想。总拌体分析后找到了百相关加强内部审埃计质量控制的方搬法，提出了系统凹解决内部审计质叭量控制问题的多瓣维思路。安二、选题的目的胺和意义1、选题的背景癌从过

7、去的半“瓣五大胺”搬到如今的岸“半四大八”拔，安然事件使安癌然公司和安达信吧会计师事务所走把上了一条无法挽袄回的道路，一个奥从是世界上最大吧的电力、天然气岸以及电讯公司之肮一，变成了如今笆民众心中欺诈与挨堕落的象征、标邦志。而另一个则八黯然退出从事1斑00多年的审计背市场。在这件事坝件中，唯一获判哎无罪的高层管理坝人员就是安然的啊首席内审员。随氨之而来，在20巴02年5月，世扒界通讯公司再度昂爆发财务丑闻，奥虚构了创下世界搬纪录的近100芭亿美元的利润，颁震惊了整个业界矮。与安然事件相爸同的地方是，世癌界通讯公司的财绊务舞弊也是由三巴位内审人员在执芭行其职务的过程疤中发现的。他们扳不计个人安危

8、、胺承受着外界巨大皑压力，依然将公翱司的舞弊行为昭捌示天下。澳反观国内，也有笆许多企业忽视内扒部审计，与会计啊师事务相互利用挨，参与制假和欺胺诈的活动，如银芭广夏等，有些已盎退出历史的舞台般，但还有一些则氨是继续在业界内哀活动。这就造成班社会、公民对审懊计这一行业的不啊信任，也会在一爸定程度上导致我败国审计领域发展百的停滞不前。熬审计行业在我国安的发展并不成熟搬，不仅仅因为我爸国审计行业的起挨步较晚，更是因百为没有一个完整拜、完善的制度。搬如今，审计风险佰就成了业界一个暗热点讨论的对象阿。随着社会的发伴展与进步，同时氨也伴随着不断增伴大的经营市场的鞍风险。审计业务哎被越来越多的企懊业和个人所认

9、识把，业务范围也越傲来越大，逐渐被班接受。芭然而许多企业内八部审计体系并不八完善，并且具有搬专业技能同时又哎具备高道德水准胺的审计人员在我巴国还是处于供不氨应求的状态，这懊就导致了审计风芭险不断地出现。板造成行业内部的笆混乱局面。罢本文通过理论联盎系实际等方法，笆找出能够有效规扒避内部审计风险熬的措施，减少其佰出现的可能性。2、选题的目的把内部审计的历史爸源远流长。它是碍企业的一道重要啊防线。但是，在百我国不少大公司鞍为了降低成本，岸增强对市场的快澳速反应内部审计背质量低下，目前斑企业内部审计存扒在的主要问题有翱：一、内审机构袄设置不规范；二板、内部审计人员伴综合素质不高，叭造成审计报告专俺业

10、性不强；三、隘机构设计未完全半到位，导致独立瓣性不够；四、未伴建立分级督导检艾查制度，客观上暗导致内部审计质隘量不高；五、与敖外部审计沟通不俺好。这些问题很佰大程度上影响了拔审计的质量，所埃以加强对内部审捌计质量控制，是扳提高企事业单位稗内部审计质量的笆关键，本文正是斑以内部审计存在败的问题以及如何疤健全质量控制为罢切入点展开的。3、选题的意义跋审计是为了查明捌有关经济活动和埃经济现象的认定案与所制定标准之艾间的一致程度，袄而客观地收集和扮评估证据，并将坝结果传递给有利碍害关系的使用者懊的系统过程。企碍业内部审计是企拔业自身的一种独疤立的评价体系，澳对企业管理起制靶约、防护、鉴证氨、促进等作用

11、，凹内部审计作为企爱业管理的一个监拔督与服务部门，肮内部审计工作作柏为组织内部的一笆种独立客观的监摆督和评价活动，把内部审计的管理白与质量控制，是凹其职能发挥的关摆键。4、研究思路鞍本文的研究目的八在于通过案例分拔析、询问观察等埃方法相结合，表敖达出较为清晰的笆企业内部审计风疤险控制与防范方案法的最终结论。背本文通过自己在巴实习公司的所见巴所学，联系公司把的日常经济活动摆处理的流程。结背合书本上的知识袄，理论联合实际跋。从企业会计人矮员执业水平与道安德素质水平的增搬强为前提，提高巴企业内部审计的氨质量，加强审计绊人员与企业间的叭互动等对降低内巴部审计风险出现暗的可能性进行探跋索和研究。摆三、研

12、究方案（埃框架）1.绪论1.1选题背景1.2选题意义1.3选题目的1.4研究思路翱2.内部审计质氨量控制的理论综盎述暗2.1内部审计拔质量控制含义傲2.2内部审计半质量控制方法昂3. A企业内班部审计质量控制哎的现状和存在的拜问题哎3.1 A企业耙基本情况概述昂3.2 A企绊业内部审计质量暗控制的现状鞍3.3 A企业半内部审计质量控跋制存在的问题碍4.导致A企业瓣内部审计质量控跋制盎存在懊问题的原因分析跋4.1内部审计哀队伍素质有待提澳高瓣4.2内部审计拔机构设置不规范埃4.3内部审计斑质量控制制度不办合理板4.4内部审计搬质量控制手段不疤全面背4.5内部审计板质量控制的现实翱需要班5.完善A

13、企业阿内部审计质量控按制的对策傲5.1建立内部败审计质量控制的班人员保障机制盎5.2建立健全办有效的内部审计班组织保障机制败5.3建立健全佰质量控制制度耙5.4完善内部邦审计质量控制的案手段保障机制翱5.5建立内部靶审计质量控制的斑全过程控制制度6.结论7致谢四、进度计划哀1.案学生选定论文题阿目皑 扳 扳 敖2015爱年矮 12俺月胺5败日凹2吧.扳填写毕业论文开八题报告坝 隘 白2015靶年澳12拔月翱20按日半3初稿俺 碍 邦 坝 搬201般6年佰2扒月29日霸4中期检查唉 颁 坝 癌 蔼201奥6年3月15日隘5凹.皑定稿版 吧 翱 罢 绊201绊6年4月15日翱五、指导教师意般见懊a

14、坝同学的版“拜A企业内部审计伴质量控制研究颁”绊的选题符合会计把学专业研究方向瓣。矮我认为该开题报哎告研究框架合理颁，研究计划可行癌，经过该同学的隘努力，可以如期啊完成毕业论文的吧写作。班指导教师：捌b岸 扳 爱2015巴年罢12笆月耙31佰日中 期 报 告把题目：扳A企业内部审计蔼质量控制研究报告人：a一、进展情况坝1.开题以来所扒做的具体工作和霸取得的进展把（1）在网上搜安寻关于A公司介靶绍及相关销售情斑况。拜（2）收集和整凹理资料，参阅部鞍分收集的资料，巴对论文命题有了邦初步的认识。办（3）进一步了艾解与学习内部审耙计质量控制的概安念。哀（4）通过文献岸研究，对论文命败题有了较为全面芭的

15、理解，结合前笆人的研究成果，疤完成论文初稿的斑撰写。挨2.存在的主要柏问题及解决办法案（1）对论文所案涉及的知识认识皑得不够深刻，所肮以对命题的深入坝不够。艾（2）对相关问懊题的支撑程度不坝足。吧 翱3.熬后期的工作安排埃 斑（1）在往后的阿论文写作中，主挨要研究任务在已坝完善的基础上加败以完善。挨（2）参阅更多矮的文献，对内部哀审计质量控制进暗行进一步研究。跋（3）撰写毕业把论文、完成外文拜资料译文的排版百、打印、装订，翱课件的计算机输背出，整理毕业论吧文材料；板二熬、指导教师意见百该同学的论文按柏照开题报告的计懊划进度已经完成岸相关的写作部分白，内容也按照开吧题报告的伴框架办完成败了瓣相应

16、的部分，通傲过中期报告检查熬。挨指导教师：袄b跋 癌 般 鞍 拔2016背年阿2靶 月 阿15扮 日结 题 验 收一、完成日期矮2016年3月啊20日二、完成质量百按照任务书的要肮求较好的完成了三、存在问题艾论述可以更充分笆，研究更深入一拔点四、结论傲论文已经达到了碍本科论文的标准罢，同意其参加论挨文答辩。疤指导教师：坝b懊 把 奥2016坝年邦3澳月瓣20百日中 文 摘 要澳健全的内部审计碍机构及内部审计搬质量控制机制的爸成功设立，不仅碍可以促进内部审敖计人员工作的效埃率提高和效果的碍加强，同时也是皑完善企业公司治隘理的重要构成部叭分，作为企业的拜防疫系统，也将艾更有利于对公司叭业绩的公平评

17、价懊和企业价值最大挨化的增加。在国哎家政策的引导下霸，我国也逐渐加案强了对内部审计败的制度建设，且癌取得了不少研究班成果，但仍存在靶许多问题：扳内部审计队伍素败质有待提高凹；傲内部审计机构设敖置不规范暗；敖内部审计质量控柏制制度不合理拔；敖内部审计质量控矮制手段不全面岸；碍内部审计质量控肮制的现实需要昂。背这些问题很大程稗度上影响了审计摆的质量，所以加岸强对内部审计质暗量控制，是提高拜企事业单位内部凹审计质量的关键俺。本文结合了企盎业内部审计质量矮控制的各种影响癌因素，结合生存百发展的实际情况扮，阐述了某某企哀业内部审计质量氨控制的存在问题挨，分析了其问题扮的成因，接着提肮出了完善内部审凹计质

18、量控制的对巴策建议，并有系碍列相对应的保障澳措施。岸关键词：笆内部审计 审哀计质量 靶对策英 文 摘 要稗Sound i颁nternal扮 audit 哀and int挨ernal a芭udit qu板ality c背ontrol 癌mechani哎sm for 鞍the suc爸cessful捌 establ半ishment唉 can no败t only 版contrib坝ute to 凹the str碍engthen矮ing of 挨the int俺ernal a罢udit st拜aff to 盎improve爸 the ef稗ficienc班y 邦and eff敖ectiven把ess

19、of,捌 but al癌so impr坝ove an 安importa爱nt part哀 of cor癌porate 鞍governa扒nce, as百 the ep熬idemic 隘prevent般ion sys笆tem of 鞍enterpr哀ises, w袄ill als拌o be mo瓣re cond袄ucive t爱o incre矮ase the隘 perfor傲mance o唉f the c哎ompany 碍fair ev艾aluatio罢n and e敖nterpri百se valu捌e maxim按ization埃. Under氨 the gu罢idance 阿of nati捌

20、onal po霸licy, C班hina is挨 gradua笆lly str案engthen肮ing the澳 constr案uction 摆of inte瓣rnal au扒dit sys凹tem and矮 made a吧 lot of芭 resear把ch resu坝lts, bu爸t there稗 are st罢ill man柏y probl搬ems: ne扮ed to f艾urther 百improve斑 the qu埃ality o扳f inter扒nal aud巴it team芭; inter爸nal aud奥it inst八itution傲al sett翱ings ar啊e no

21、t s班tandard搬ized; i办nternal唉 audit 稗quality版 contro哎l syste胺m is no翱t reaso艾nable; 败interna肮l audit摆 qualit跋y contr罢ol meas凹ure; in澳ternal 阿audit q唉uality 鞍control哎 of pra昂ctical 癌needs.翱These p皑roblems鞍 greatl袄y affec扮t the a阿udit qu爱ality, 柏so to s稗trength胺en the 颁quality挨 contro般l of in笆ternal 哎a

22、udit, 拔interna袄l audit唉 is the疤 key to鞍 improv百e the q案uality 哀of ente佰rprises艾 and in板stituti懊ons. Ac哀cording柏 to the捌 enterp板rise in拔ternal 耙audit q笆uality 傲control稗 of var癌ious fa阿ctors, 伴combine耙d with 笆the act澳ual sit霸uation 伴of the 靶surviva斑l and d扒evelopm唉ent, ex岸pounds 熬the cer拜tain en白terpr

23、is案e inter氨nal aud伴it qual班ity con板trol pr案oblems,傲 analyz班e the c坝auses o柏f the p碍roblems奥, and t氨hen put芭s forwa般rd the 盎suggest跋ions of盎 intern办al audi爱t quali拜ty cont颁rol mea傲sures, 耙and a s癌eries o办f corre挨spondin巴g secur罢ity mea唉sures.扳Keyword板s霸 耙Interna耙l audit鞍 爸Audit q案uality搬 百C跋ounterm翱e

24、asure目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445804821 1.绪论 PAGEREF _Toc445804821 h 16 HYPERLINK l _Toc445804822 唉1.1盎选题的背景摆 PAGEREF _Toc445804822 h 凹16 HYPERLINK l _Toc445804823 百1.2笆选题的目的把 PAGEREF _Toc445804823 h 般16 HYPERLINK l _Toc445804824 摆1.3拔选题的意义白 PAGEREF _Toc445804824 h 扮17 HYPERLINK l _Toc4458

25、04825 拌1.4背研究思路柏 PAGEREF _Toc445804825 h 跋17 HYPERLINK l _Toc445804826 背2.疤内部审计质量控败制的理论综述邦 PAGEREF _Toc445804826 h 傲18 HYPERLINK l _Toc445804827 暗2.1般内部审计质量控把制含义昂 PAGEREF _Toc445804827 h 拌18 HYPERLINK l _Toc445804828 扮2.1.1板审计扮 PAGEREF _Toc445804828 h 癌18 HYPERLINK l _Toc445804829 澳2.1.2 背审计质量袄 PAGE

26、REF _Toc445804829 h 氨18 HYPERLINK l _Toc445804830 办2.1.3 扳审计质量控制绊 PAGEREF _Toc445804830 h 奥19 HYPERLINK l _Toc445804831 叭2.2熬内部审计质量控罢制方法稗 PAGEREF _Toc445804831 h 挨20 HYPERLINK l _Toc445804832 靶2.2.1俺审计质量的事前背控制啊 PAGEREF _Toc445804832 h 白21 HYPERLINK l _Toc445804833 扮2.2.2霸审计质量的事中氨控制胺 PAGEREF _Toc4458

27、04833 h 白21 HYPERLINK l _Toc445804834 百2.2.3袄审计质量的事后懊控制般 PAGEREF _Toc445804834 h 昂21 HYPERLINK l _Toc445804835 背3. A颁企业内部审计质坝量控制的现状和吧存在的问题拔 PAGEREF _Toc445804835 h 安21 HYPERLINK l _Toc445804836 岸3.1 A矮企业基本情况概佰述爱 PAGEREF _Toc445804836 h 捌21 HYPERLINK l _Toc445804837 瓣3.1.1A芭企业的基本情况唉 PAGEREF _Toc44580

28、4837 h 阿21 HYPERLINK l _Toc445804838 靶3.1.2A坝企业财务会计人傲员的分工及责任把描述版 PAGEREF _Toc445804838 h 绊22 HYPERLINK l _Toc445804839 拔3.2 A氨企业内部审计质叭量控制的现状阿 PAGEREF _Toc445804839 h 般22 HYPERLINK l _Toc445804840 巴3.2.1背调研把A罢企业会计系统的叭说明巴 PAGEREF _Toc445804840 h 爸22 HYPERLINK l _Toc445804841 叭3.2.2笆调研埃A岸企业内部审计的芭说明摆 PA

29、GEREF _Toc445804841 h 癌23 HYPERLINK l _Toc445804842 爸3.3 A盎企业内部审计质癌量控制存在的问暗题般 PAGEREF _Toc445804842 h 安23 HYPERLINK l _Toc445804843 阿3.3.1俺内审机构人员配懊备不够合理，人瓣员素质难以适应摆工作需要败 PAGEREF _Toc445804843 h 氨23 HYPERLINK l _Toc445804844 啊3.3.2巴内部审计机构设熬置不规范蔼 PAGEREF _Toc445804844 h 拜24 HYPERLINK l _Toc445804845 唉3

30、.3.3罢内部审计制度的伴立法滞后，可操昂作性不强胺 PAGEREF _Toc445804845 h 懊24 HYPERLINK l _Toc445804846 颁4.柏导致芭A佰企业内部审计质绊量控制问题的原澳因分析岸 PAGEREF _Toc445804846 h 笆25 HYPERLINK l _Toc445804847 跋4.1拜内部审计队伍素傲质有待提高拌 PAGEREF _Toc445804847 h 皑25 HYPERLINK l _Toc445804848 瓣4.1.1 敖内部审计人员知笆识结构不合理碍 PAGEREF _Toc445804848 h 伴25 HYPERLINK

31、 l _Toc445804849 绊4.1.2 熬内部审计人员职俺业素养欠佳拔 PAGEREF _Toc445804849 h 般25 HYPERLINK l _Toc445804850 暗4.2拌内部审计机构设凹置不规范背 PAGEREF _Toc445804850 h 班26 HYPERLINK l _Toc445804851 爱4.3案内部审计质量控隘制制度不合理俺 PAGEREF _Toc445804851 h 跋26 HYPERLINK l _Toc445804852 按4.4俺内部审计质量控唉制手段不全面拔 PAGEREF _Toc445804852 h 鞍27 HYPERLINK

32、 l _Toc445804853 艾4.4.1 拔督导复核具体职安责内容不明确暗 PAGEREF _Toc445804853 h 啊27 HYPERLINK l _Toc445804854 坝4.4.2斑内部审计考核未敖能有效执行凹 PAGEREF _Toc445804854 h 蔼28 HYPERLINK l _Toc445804855 唉4.5袄内部审计质量控伴制的现实需要拌 PAGEREF _Toc445804855 h 颁28 HYPERLINK l _Toc445804856 绊4.5.1霸我国企业内部审案计工作在实际开艾展中不够规范扳 PAGEREF _Toc445804856 h

33、 皑28 HYPERLINK l _Toc445804857 癌4.5摆.2颁不能充分发挥内暗部审计质量控制澳的职能疤 PAGEREF _Toc445804857 h 翱29 HYPERLINK l _Toc445804858 伴5.蔼完善案A皑企业内部审计质盎量控制的对策袄 PAGEREF _Toc445804858 h 跋29 HYPERLINK l _Toc445804859 澳5.1颁建立内部审计质俺量控制的人员保霸障机制敖 PAGEREF _Toc445804859 h 拔29 HYPERLINK l _Toc445804860 昂5.1.1 白建立职业准入制袄度和从业资格制岸度巴

34、PAGEREF _Toc445804860 h 耙29 HYPERLINK l _Toc445804861 拜5.1.2 懊建立内部审计人敖员职业教育和后唉续教育制度俺 PAGEREF _Toc445804861 h 稗30 HYPERLINK l _Toc445804862 肮5.2拜建立健全有效的百内部审计组织保耙障机制岸 PAGEREF _Toc445804862 h 拔30 HYPERLINK l _Toc445804863 翱5.3拜建立健全质量控俺制制度袄 PAGEREF _Toc445804863 h 胺31 HYPERLINK l _Toc445804864 叭5.4扒完善内部

35、审计质班量控制的手段保把障机制败 PAGEREF _Toc445804864 h 案32 HYPERLINK l _Toc445804865 鞍5.4.1 懊充分发挥审计组伴长的督导作用隘 PAGEREF _Toc445804865 h 佰32 HYPERLINK l _Toc445804866 拔5.4.2 挨建立责任追究和岸奖惩制度扳 PAGEREF _Toc445804866 h 凹32 HYPERLINK l _Toc445804867 拌5.5挨建立内部审计质吧量控制的全过程版控制制度半 PAGEREF _Toc445804867 h 笆33 HYPERLINK l _Toc4458

36、04868 胺5.5.1 般审前控制百 PAGEREF _Toc445804868 h 昂33 HYPERLINK l _Toc445804869 半5.5.2 盎审中控制跋 PAGEREF _Toc445804869 h 板33 HYPERLINK l _Toc445804870 爱5.5.3颁审后控制氨 PAGEREF _Toc445804870 h 芭34 HYPERLINK l _Toc445804871 6.结论 PAGEREF _Toc445804871 h 34 HYPERLINK l _Toc445804872 佰7案致笆 哀谢霸 PAGEREF _Toc445804872 h

37、 邦35 HYPERLINK l _Toc445804873 摆参懊 班考瓣 翱文盎 吧献爱 PAGEREF _Toc445804873 h 盎351.绪论颁1.1选题的背奥景背从过去的挨“八五大澳”肮到如今的隘“柏四大扳”版，安然事件使安矮然公司和安达信邦会计师事务所走班上了一条无法挽按回的道路，一个胺从是世界上最大鞍的电力、天然气柏以及电讯公司之哎一，变成了如今巴民众心中欺诈与懊堕落的象征、标背志。而另一个则捌黯然退出从事1唉00多年的审计氨市场。在这件事搬件中，唯一获判败无罪的高层管理俺人员就是安然的盎首席内审员。随矮之而来，在20艾02年5月，世澳界通讯公司再度袄爆发财务丑闻，凹虚构了

38、创下世界八纪录的近100昂亿美元的利润，隘震惊了整个业界癌。与安然事件相癌同的地方是，世巴界通讯公司的财隘务舞弊也是由三安位内审人员在执跋行其职务的过程扳中发现的。他们靶不计个人安危、颁承受着外界巨大啊压力，依然将公隘司的舞弊行为昭靶示天下。耙反观国内，也有稗许多企业忽视内靶部审计，与会计凹师事务相互利用八，参与制假和欺霸诈的活动，如银鞍广夏等，有些已奥退出历史的舞台敖，但还有一些则笆是继续在业界内胺活动。这就造成凹社会、公民对审芭计这一行业的不半信任，也会在一霸定程度上导致我颁国审计领域发展疤的停滞不前。斑审计行业在我国矮的发展并不成熟伴，不仅仅因为我哀国审计行业的起爱步较晚，更是因岸为没有

39、一个完整案、完善的制度。瓣如今，审计风险碍就成了业界一个奥热点讨论的对象昂。随着社会的发巴展与进步，同时暗也伴随着不断增敖大的经营市场的佰风险。审计业务唉被越来越多的企拌业和个人所认识拌，业务范围也越袄来越大，逐渐被叭接受。癌然而许多企业内捌部审计体系并不凹完善，并且具有扒专业技能同时又斑具备高道德水准熬的审计人员在我扮国还是处于供不拜应求的状态，这伴就导致了审计风敖险不断地出现。跋造成行业内部的把混乱局面。皑本文通过理论联矮系实际等方法，艾找出能够有效规半避内部审计风险爸的措施，减少其袄出现的可能性。蔼1.2选题的目扒的柏内部审计的历史半源远流长。它是吧企业的一道重要阿防线。但是，在懊我国不

40、少大公司背为了降低成本，埃增强对市场的快蔼速反应内部审计凹质量低下，目前按企业内部审计存败在的主要问题有昂：一、内审机构般设置不规范；二安、内部审计人员拜综合素质不高，拔造成审计报告专敖业性不强；三、爱机构设计未完全艾到位，导致独立背性不够；四、未埃建立分级督导检拌查制度，客观上啊导致内部审计质背量不高；五、与芭外部审计沟通不懊好。这些问题很澳大程度上影响了捌审计的质量，所伴以加强对内部审蔼计质量控制，是懊提高企事业单位熬内部审计质量的颁关键，本文正是阿以内部审计存在扮的问题以及如何爸健全质量控制为胺切入点展开的。哎1.3选题的意盎义芭审计是为了查明澳有关经济活动和斑经济现象的认定拜与所制定标

41、准之隘间的一致程度，耙而客观地收集和八评估证据，并将隘结果传递给有利罢害关系的使用者拌的系统过程。企柏业内部审计是企败业自身的一种独肮立的评价体系，半对企业管理起制艾约、防护、鉴证癌、促进等作用，挨内部审计作为企爸业管理的一个监傲督与服务部门，霸内部审计工作作挨为组织内部的一扮种独立客观的监啊督和评价活动，板内部审计的管理按与质量控制，是芭其职能发挥的关翱键。1.4研究思路败本文的研究目的瓣在于通过案例分白析、询问观察等氨方法相结合，表唉达出较为清晰的扒企业内部审计风澳险控制与防范方背法的最终结论。埃本文通过自己在埃实习公司的所见班所学，联系公司暗的日常经济活动矮处理的流程。结挨合书本上的知识

42、版，理论联合实际阿。从企业会计人肮员执业水平与道拔德素质水平的增凹强为前提，提高罢企业内部审计的班质量，加强审计盎人员与企业间的拜互动等对降低内百部审计风险出现蔼的可能性进行探柏索和研究。败2.内部审计质吧量控制的理论综碍述捌2.1内部审计胺质量控制含义2.1.1审计阿审计是由鞍国家授权或接受啊授权的人员和专邦职机构，按照国胺家法律和法规、阿审计准则和会计罢理论，采用专门捌的方法，对被审坝计单位的财政、斑财政收入和支出白、管理活动和相版关信息的真实性搬、正确性、合规耙性、有效性的审八查和监督，评价颁经济责任，鉴证罢经济服务，维护跋财经法纪，改善扒经营管理，提高邦经济效益的一个傲独立的经济监督芭

43、活动。审计区别败于其他经济监督伴的特点是独立性氨；审计的基本职坝能是监察和经济坝监督，是作为第奥三方实施监督。啊审计的主体是从奥事审计工作的专八职人员或机构，隘是独立的第三方挨，如国家审计机爸构、会计师事务隘所及其工作人员颁。审计的对象是奥被审计单位的财拔务收支、国际收稗支和其他经济活芭动，这意味着审把计对象不仅包括胺会计信息反映的版金融、财政收入熬和支出活动，还盎包括其他经济信艾息反映的其他经背济活动。审计的坝基本工作是审查靶和评价，就是收鞍集证据，查清事氨实，参考标准，奥做出好或坏的判扳断。审计的主要靶目标，不仅审查瓣评价会计信息反氨映的收入和支出挨的真实性和合法奥性，而且还审查疤评估经济

44、活动的唉利益。疤2.1.2按 审计质量癌审计质量是指审挨计工作的过程和埃结果的优劣水平靶。广泛的审计质安量是指审计工作爱的整体质量，优岸劣程度，包括管瓣理和运营工作或芭审计质量是以满把足人们运用审计敖结果的程度；狭罢义的审计质量是版指审计业务工作柏即审计项目的质扳量，包括选项、奥项目准备、实施爱、报告的范围、懊归档方面等的工巴作成果，并实现拌审计目标。审计安质量是指一个特凹定审计项目的审把计目标的实现程拜度和对有关专业笆标准的遵守程度稗。审计项目质量佰是审计质量的核扒心，做好审计项爱目质量是审计质板量的最终结果。巴审计质量包括两昂个方面：审计结巴果的质量和审计拌工作的质量。总隘体言之，就是审邦

45、计工作及结果的坝质量。审计工作板的质量是依据，傲审计结果的质量把是审计工作质量奥的集中体现和最半终体现。从社会凹反映的角度来看啊，强调的是审计爱结果的质量，而隘审计机关和审计斑人员应掌握的是版审计工作过程中霸的质量。邦审计质量应具有吧客观性、可靠性拌、准确性，全面笆性、充分性、一埃致性、时效性和耙重要性等特点。拌客观性是指审计扳人员要实事求是拌的检查和评价，按审计结论要反映蔼客观现实；可靠拜性是要求审计人氨员在审计过程中捌要处理完整的过俺程，要认真收集办审计证据，审计背证据有可靠的消板息来源，要求审巴计结果和事实一罢致，不得伪造，挨不得扭曲；准确稗性是指审计人员邦在审查过程中细柏致、认真、反复

46、捌检查、定量和定碍性准确，确定的按评价是有用的，拔审计结果有客观摆、可靠和充分的伴审计证据支持，巴审计结果正确；拔全面性是指审计氨人员在其任务范按围内全面的审查袄和评价，审计结半果可以充分反映绊呗审核单位的实拌际情况；充分性埃是指审计人员在捌审计过程中尽可艾能多的收集足够氨的审计证据，审柏计的结论可以充邦分的反映被审计哎单位的客观现实吧；一致性主要是摆指审计人员的审背查工作和审计结翱果，反映了审计傲客户的需求或审罢计目标；时效性啊是指审计人员的艾结果能够满足审爱计客户的要求，熬或在时间上的要翱求；重要性是指芭审计人员在审计板过程中及审计结懊论中遵循重要性唉审计原则。办2.1.3矮 审计质量控制

47、俺审计质量控制是埃指审计机构和审哀计人员为实现审爸计目标，使用审摆计质量标准，提袄高工作效率，使氨审计管理工作和胺审计业务工作按佰规定目标和规定霸程序操作，开发败和应用各项政策伴和程序。控制政稗策的基本原则和按战略是运用科学癌组织的工具和技八术，使审计管理疤工作和审计业务皑工作按规定目标澳和规定程序操作蔼使用，以达到所矮需的质量水平，稗提高审计工作水摆平和审计工作效矮率。控制程序是蔼指具体的措施和吧方法。它是控制皑审计工作的全过挨程，提高审计质班量，以确保实现扮审计目标的一个耙重要手段。审计板质量控制包括规百划、实施、检查傲、分析和反馈等罢一系列的管理活邦动。审计质量控俺制是确保审计质拜量一个

48、重要方法摆，通过质量控制坝，降低风险，促摆进审计工作的发奥展，确保审计工岸作适应企业内部暗和外部环境不断奥变化的需求。审背计质量控制分为柏全面质量控制和伴项目质量控制。班全面质量控制是芭指审计机关为了班确保每个审计项半目按照国家审计蔼准则的要求开展耙而制定的控制程爸序或政策。其主拌要内容和重点包阿括：审计的独立昂性原则和客观公澳正原则，科学的澳审计项目计划，挨审计人员的专业瓣能力，提高审计柏准则等法律规范啊；项目审计质量拌控制是审计机关爱为使一个具体的伴审计项目按已准扒备的总体审计计碍划顺利进展而做伴出的控制程序或啊政策。它的内容凹和重点包括：审埃计计划的制定，巴审计证据和审计佰工作底稿的审查

49、搬，项目审查，监爸督和评价控制程佰序。澳包括以下三个方巴面的含义：白（一）审计质量安控制是审计机构耙和审计人员对其隘自身活动的控制把，它是不同于法胺律和其他方面对叭审计的控制和限笆制。审计质量控案制的行为是审计版机构和审计人员鞍进行的，是所有搬审计机构和审计败人员必须参与的霸自律行为。因此伴，审计质量控制昂的主体只能是专暗门的审计机构和伴人员，而不是其暗他组织和人员。氨（二）审计质量跋控制的对象是审背计机构和人员进俺行审计质量控制矮的对象，应包括芭审计的整个过程埃，从规划到实施跋，到最后表达意奥见，签发审计报敖告的整个工作；版还应该包括所有耙审计组织内的管拜理，如审计工作鞍底稿的档案管理鞍，审

50、计人员的招版聘、培训、晋升八管理。重点放在柏审计的全过程、挨审计人员的素质懊和工作技能控制稗。审计质量控制白的对象是比审计般质量的范围窄，笆因为审计质量控碍制是审计行业本绊身对自己的控制癌，因此，那些由班其他外部因素影耙响的审计质量不傲是审计质量控制板的对象。澳（三）审计质量傲控制的基础是审蔼计工作的质量标伴准，是审计质量矮控制组织根据自拜己职业生涯的具凹体情况，适应自艾己自我调节需要蔼而建立的一个标耙准。这是不同于搬审计准则的，也碍不同于审计法规翱，是一个先进的澳、科学的审计质皑量控制标准。搬2.2内部审计按质量控制方法扳审计质量控制是坝指审计工作为保拔持审计质量提供板的一种方法。影俺响审计

51、质量的因氨素有外部因素和爱内部因素。外部拔因素一般是指被岸审计单位的内部肮控制制度和管理氨水平，员工素质拔和国家的经济监隘管建设。这些外肮部因素是不可控懊的因素。一般影败响审计质量的内板部因素包括审计傲人员的素质、审挨核标准和法规、哀审计程序、审计按研究工作的开展百，以及审计机关疤行政制度建设，罢这些因素是可控邦的。审计质量控白制就是控制这些捌不可控因素。按按照控制理论的原笆则，审计质量控伴制是对审计工作般质量全面、系统霸、连续控制的。拜按控制的时间可挨分为事前控制、背事中控制和事后吧控制三部分。审班计质量事前控制跋、事中控制和事板后控制相互联系背和制约，傲共同构成一个完傲整的审计质量控绊制体

52、系。吧2.2.1扒审计质量的事前凹控制跋 百审计质量的事前澳控制审计的是对办审计总体规划和盎审计工作进行之爱前的控制。它包按括审计师的培训岸，发展和不断完跋善审计法规，发捌展和完善审计标百准，设计审计计坝划，编制审计程罢序，改善审计机靶关和组织等进行般的控制。 颁2.2.2爸审计质量的事中哀控制哎 耙审计质量的事中癌控制主要是指在芭审计过程的控制罢。首先，审计人稗员要认真开展作艾业，收集充分的埃审计证据，客观拌评价，并确保实疤事求是、公正；佰其次审计人员要霸在反映事实的基版础上编写反映审拌计过程和结果的哀审计报告，并做蔼出适当的意见和芭建议；再次，审暗计机关要建立适哀当的审计质量控办制组织，仔

53、细检坝查审计报告，并笆做出适当的审计懊意见和审计决定鞍。般2.2.3傲审计质量的事后阿控制挨 摆审计质量的事后碍控制也是审计质巴量反馈控制，包吧括审计行政复议艾、后续审计控制稗和审计档案管理暗。鞍3. A企业内背部审计质量控制挨的现状和存在的碍问题跋3.1 A企业霸基本情况概述暗3.1.1A熬企业的基本情况伴A公司是德国建白筑及土木工程界疤最大的承包商之袄一，活跃于建筑靶行业的所有领域吧，总部设在德国熬的斯图加特市，敖分支机构及合营叭公司遍及德国和凹世界各地。败A公司与中华人鞍民共和国的建设胺始于七十年代期鞍，在北京和上海扒设有办事处。最扳初的成果集中在拌土木工程项目的吧施工管理， 并拔且在1

54、993年瓣作为外方股东就摆与中方合作成立凹了合资企业巴“绊A建筑工程有限爸公司啊”俺（以下简称A公八司）。1995耙年，国家建设部扒颁发资格证书，搬准许A公司以外哀国承包商的身份袄在中国承揽所有阿规模的工程项目案。 凹近些年来，A公蔼司已经从一个单拔纯的建筑公司转叭型为一个多元化俺经营的集团公司唉。除建筑以外，盎公司现在的经营矮活动已延伸到建暗筑技术应用软件靶的开发和销售，澳全自动物流系统俺和封闭式仓库的板建造，定制特殊按设计的工程机械拌设备，环境保护霸及工程项目管理爸和其它多种服务蔼。半3.1.2A熬企业财务会计人跋员的分工及责任熬描述扮A公司财务部的阿职员并不多。一跋名财务总监、一霸名财务

55、经理以及啊三名普通员工。艾每位职员都有其袄特定的岗位职责碍，财务总监负责隘编制德国总公司跋的报表，并且定靶时上报。而财务绊经理主要负责税安务方面的工作以肮及全公司总的会啊计报表编制，当罢其他财务人员遇隘到问题时，也是熬通过经理来解决把，同时经理还要伴全面负责财务部般的日常管理工作熬。出纳分为现金按出纳和银行出纳傲，现金出纳负责岸公司的日常零星吧支出，对报销、跋奖金、津贴等，跋另一位银行出纳哀则负责收取承包办商的拨款和付给笆分包商资金，包懊括票据收付，编艾制现金日报和流背量表，办理银行坝业务，跟进现金绊预算执行等。同班时还有一名专门白负责与A公司有昂关联方关系的A鞍工程咨询(上海摆)有限公司（以

56、癌下简称A咨询）奥的一系列经济活板动及其报表编制坝。柏3.2 A企业八内部审计质量控败制的现状敖3.2.1扒调研A企业会计把系统的说明百由于A公司与德佰国集团总公司属败于子母公司关系澳，管理层要A公鞍司与集团总公司瓣使用同一种会计稗记账系统，称之半为般“爱cost ce拜nter昂”绊，这是以集团总矮公司的网页为平吧台，使用动态密半码钥匙进入系统拔（该密码每50搬秒变换一次，且暗若登录系统超过挨20分钟无操作把，则需重新登录俺），以此确保系把统内部数据的安吧全性和保密性。背而当进行内审时哎，也是通过该系伴统，导出数据，邦再与实际往来账颁项相匹配，是否艾有错报、漏报等俺行为。扒3.2.2扮调研A

57、企业内部坝审计的说明拔A公司隶属于建扮筑业，在国内有矮许多工程和分包绊商，工程项目有熬很多，为适当使敖用资源，所以公百司只在年终时进昂行一次大规模内半部审计，主要针佰对关于工程款的氨收支审计，经济笆效益审计等进行芭监督检查。具体爸审计内容如下：板（1）对企业的败经济效益进行审疤计。A公司对其板承包商以及施工背项目在生产过程鞍的合理性、有效拌性以及其真实性肮等一系列的能够唉体现经济效益水跋平和未来发展倾碍向的因素进行评坝价。针对管理中巴存在的不明显的阿风险，提出有效班的意见，促进企巴业的经济效益。百（2）对企业经半济责任进行审计扮。通过分析企业把盈亏；职工收入埃的分配，资产的霸保、贬值及各项邦指

58、标的影响因素芭，重点审计管理班层的领导人在其哎任职期间内经营啊成果的真实性；阿收支核算是否符袄合法律、法规的案规定；经营绩效奥变动情况等项目蔼。改正已经存在矮的错误、发现未稗来可能出现的不碍良状况，达到企邦业经营目标有效吧、合理的实现。暗（3）对工程、八施工项目进行审碍计。施工、工程把项目有两部分，碍一是在会计年度摆内已经开工或者翱竣工的工程；另澳一种是对来年尚懊未开始的项目进蔼行提前审计。前绊者主要对项目的邦盈亏情况进行分颁析，如有亏损，扒得出原因，并及办时上报管理层，拜及早提出改进方哀案，以此来提高败对工程项目的管阿理水平。对后者把，可以预计项目碍可能发生的款项把，同时，利用以扮往的经验，

59、尽可摆能预先规避可能背存在的薄弱环节碍和风险。疤3.3 A企业瓣内部审计质量控般制存在的问题碍3.3.1班内审机构人员配霸备不够合理，人按员素质难以适应办工作需要蔼目前，大多数单扳位内审机构的负斑责人及内审人员芭基本上都由本单白位的财务负责人肮和财会人员兼任敖，很大程度上影敖响和制约着内部巴审计工作的独立翱性，无法保证内背审质量、防控审背计风险。且由于巴内审人员大多数澳由会计人员兼职爱，平时较少学习伴专门的审计业务爸知识，对内部背审计基本准则把、内部审计具昂体准则等相关皑法律、法规及政俺策的掌握更少，半对审计知识也不坝能全面及时更新胺和补充；现有内班审人员懂财务的绊多，掌握计算机笆知识、效益审

60、计版知识的复合型人懊才少，直接影响邦审计工作质量的敖进一步提高。扒3.3.2盎内部审计机构设艾置不规范霸随着经济的发展碍，企业对管理的吧认识越来越深刻版。尤其是对财务靶管理、成本管理熬等方面。各个企碍业也都开始参与按建设与完善企业氨的管理体系，然哀而对于企业内部挨审计这一范畴，板还是没有足够的瓣重视和认识，许俺多企业即使设立半了内部审计部门澳，通常也是让会瓣计部的职员去承爸担内部审计的工笆作，虽然企业的懊管理层要求定期跋进行内部审计，捌但是一般来说都伴在年终。尤其是按集团化企业下属笆公司这种情况更背加普遍。瓣A公司作为德国癌集团总公司下的办一个子公司，也叭有这种业界内普搬遍存在的情况。拔这就导