《审计学》自学指导书

1、PAGE 1PAGE 27拜审计学自学奥指导书般课程编号名称：鞍4300016岸 审计学唉授课班级：北京爸交通大学远程与伴继续教育学院摆2002碍级会计学专业（搬专升本）瓣起止周：200疤4.10-20颁04.11课程类型：必修挨撰写时间：20艾04年9月摆授课及撰写人：绊闫至刚一、课程性质疤审计学为北袄京交通大学远程傲与继续教育学院奥2002蔼级会计学专业（坝专升本）学生的柏必修课程，主要扳为学生介绍有关颁会计审计专业知阿识，使他们将来败能将其与其他基翱础课程和专业课唉程知识结合起来啊，通过就业，运蔼用到企业和国家败建设中去。颁二、本课程基本袄要求爱在全面了解审计吧学理论部分，熟翱悉审计准则

2、、职凹业道德、审计目翱标和内部控制等挨方面知识基础上熬，掌握销售与收把款循环、购货与岸付款循环、生产疤循环、筹资与投爱资循环、与审计岸相关的其他鉴证稗业务的审计实务背内容。重点介绍氨内控复核性测试啊、交易实质性测熬试等六大基本审碍计技能，使学生办能针对具体经济唉业务做出初步审唉计分析判断和熟绊练运用审计方法肮。背三、课程内容及邦学习要求班主要内容分为审皑计理论部分，审澳计实务部分。佰（一）审计理论案部分：使用教材八注册会计师全啊国统一考试指定芭教材罢暗审计学罢以下分章节阐述背理论部分。爱第一章 注册爸会计师审计概论1、主要内容笆本章通过对审计疤史的介绍，揭示哀了会计与审计的埃关系；政府审计八、

3、内部审计和外熬部审计的关系；柏审计学发展的规颁律和现状。2、学习要求挨重点掌握会计与班审计的区别和联般系，其余一般了哀解即可。3、重点和难点爱会计与审计的关敖系。斑4、习题及解题捌思路（含思考题挨和作业）哀会计与审计的区哀别和联系是什么班？哎第二章 注册叭会计师管理1、主要内容稗本章主要介绍了八注册会计师考试疤、业务范围和管败理体制各方面的巴常识。2、学习要求一般了解即可。3、重点和难点版我国注册会计师摆管理体制。办4、习题及解题胺思路（含思考题搬和作业）笆我国注册会计师板管理体制的基本柏内容？绊第三章 注册啊会计师职业规范霸体系1、主要内容癌本章通过对注册耙会计师独立审计芭准则、质量控制绊准

4、则、职业道德阿准则和职业后续瓣教育准则的介绍懊，揭示了注册会拌计师的高度责任艾性和风险性。2、学习要求跋理解注册会计师拔独立审计准则、鞍质量控制准则、半职业道德准则和扳职业后续教育准叭则的内容和含义扳。3、重点和难点耙中国注册会计师艾的职业道德：独班立、客观和公正爸的内涵。案4、习题及解题扒思路（含思考题背和作业）暗霸独立审计准则的扳三个层次？扒盎独立审计准则与颁质量控制准则的巴关系？芭袄注册会计师职业坝道德的内容？隘第四章 注册霸会计师的法律责搬任1、主要内容瓣本章通过对注册案会计师法律责任跋的介绍，揭示了埃注册会计师的高巴度责任性和风险霸性。2、学习要求版理解注册会计师哎法律责任的内容俺，

5、重点掌握注册半会计师如何避免懊法律诉讼。3、重点和难点熬会计责任与审计哀责任的区别。摆4、习题及解题鞍思路（含思考题癌和作业）绊翱注册会计师审计叭责任的内容？把靶注册会计师如何霸避免法律诉讼？把袄注册会计师如何拜处理好会计服务胺与审计的关系？把第五章 审计胺目标与审计范围1、主要内容盎本章通过对审计疤总目标、审计具拜体目标及其确定癌，审计过程与审半计目标的实现等翱方面的介绍，揭八示了被审计单位蔼管理当局对会计敖报表的认定与审皑计具体目标的确隘定之间的关系。2、学习要求捌了解审计过程与捌审计目标的实现翱；熟练掌握审计靶总目标、具体审跋计目标和被审计凹单位管理当局的哎认定的内容及其唉相互关系。3、

6、重点和难点唉扮被审计单位管理伴当局对会计报表案的认定五个方面俺的准确定义；埃跋具体审计目标九背个方面的准确定般义；搬霸上述两者在时间爸上的顺序、内容鞍上的实质联系和岸认定角度上的区胺别。白4、习题及解题矮思路（含思考题拜和作业）办哀试举例说明公司碍管理当局认定与邦具体审计目标认疤定的内容和关系败？拌哎审计总目标的含办义？阿第六章 审计按证据与审计工作靶底稿1、主要内容昂本章通过对审计挨证据的说明与分矮析，揭示了审计伴证据在整个审计熬过程中的重要作白用。2、学习要求案了解审计工作底氨稿的定义、分类岸和内容；八熟悉审计证据特岸征；扒深刻理解审计证搬据的种类、特点拌及审计证据的证班明力及其比较。3、

7、重点和难点霸审计证据的证明敖力比较。跋4、习题及解题俺思路（含思考题奥和作业）耙拌审计证据的种类芭？唉扒审计证据的特征瓣？阿半审计证据的获取办方法及其证明力氨强弱比较分析？盎第七章 审计袄计划、重要性及半审计风险1、主要内容袄本章通过对审计瓣计划、重要性及扒审计风险相关知叭识的介绍，表明靶审计计划的重点疤内容和编制审计岸计划时对重要性扮的评估以及审计靶风险的组成要素阿及其相互关系。2、学习要求啊一般了解本章内捌容即可。3、重点和难点审计风险评估。暗4、习题及解题暗思路（含思考题爱和作业）捌傲审计风险的组成靶要素及其关系是捌什么？败稗试举例说明被审巴计单位经常存在罢的固有风险和控敖制风险？邦第八

8、章 内部坝控制及其测试与背评价1、主要内容捌本章通过对企业艾内部控制目标、盎要素、内容及符岸合性测试方法的岸介绍，揭示出现肮代审计方法的主癌要规律及特点。2、学习要求皑了解内部控制的跋目标、要素和内安容；了解符合性扮测试的内容。3、重点和难点扳内部控制的评价皑。八4、习题及解题皑思路（含思考题佰和作业）肮企业内部控制的瓣强弱与符合性测艾试和实质性测试吧的关系？扒第九章 审计办测试中的抽样技搬术1、主要内容捌本章主要介绍了靶审计抽样的定义凹、种类及步骤。2、学习要求罢了解审计抽样的挨基本内容。3、重点和难点无。艾4、习题及解题扳思路（含思考题芭和作业）无。艾（二）审计实务蔼部分：使用教材罢审计（

9、注册会隘计师全国统一考翱试指定教材）耙、现代分析审拌计：闫至刚著译岸白以下分章节阐述板实务部分。挨第十章 销售敖与收款循环审计1、主要内容凹本章通过对销售鞍与收款循环审计鞍的特性（主要凭搬证和会计记录，懊主要业务活动）翱的介绍，分别阐懊述了内部控制测班试和交易的实质皑性测试的方法，颁并按会计报表项罢目和账户的内容伴特点，针对管理搬当局的五项认定碍，确定具体审计碍目标，从而揭示昂其中的关系、规唉律和审计方法的靶要点、程序。并暗从审计的全过程埃着眼，逐步推出巴每一个具体审计把方法在各个审计霸应用领域的运用肮目的、运用适当吧时间及实例的分版析。2、学习要求哎了解销售与收款背循环审计的特性袄（主要凭证

10、和会板计记录，主要业拌务活动）。拌熟悉内部控制测澳试和交易的实质把性测试的方法。癌深刻理解销售与懊收款循环有关各搬账户其中的关系案、规律和审计方般法的要点、程序靶。3、重点和难点八销货交易的实质拔性测试、应收账奥款审计芭4、习题及解题拔思路（含思考题氨和作业）佰附件：销售与收熬款循环审计案例俺及作业案一、案例分析：澳综合分析题百（一）下表列示柏了会计报表审计啊的具体审计目标把, 板其中包括一般审碍计目标和应收账霸款项目的相关审暗计目标。澳 蔼请根据管理当局白认定、一般审计懊目标和报表项目霸具体审计目标的瓣相互关系，在题扮后所附表格的适拜当位置填列：罢（挨1熬）与一般审计目哀标正确对应的被氨审计

11、单位管理当按局认定；摆（把2把）与一般审计目拌标正确对应的应搬收账款各相关审啊计目标的英文大柏写字母。扳(瓣二隘)癌长江公司于暗2001哀年霸3碍月份委托背A败会计师事务所审板计公司鞍2000瓣年度会计报表。柏注册会计师王华岸任该审计项目的澳负责人，他决定爱在决算日前先实熬施某些审计程序爱，包括对截至艾2000爱年暗11吧月摆30胺日的应收账款进柏行函证。复函中半有矮6八户顾客提出了以蔼下意见：蔼（艾1百）本公司资料处叭理系统无法复核哀贵公司的对账单八。罢（鞍2半）所欠余额挨10000背元已于鞍2000邦年百11拌月伴20阿日付讫。摆（按3叭）大体一致。捌（埃4斑）经查贵公司暗11盎月阿30霸

12、日的第爸25050哎号发票（金额为耙7500奥元）系目的地交跋货，本公司收货疤日期为隘12澳月板5扒日，因此询证函熬所称矮11邦月佰30傲日欠贵公司账款绊之事与事实不符癌。百（氨5瓣）本公司曾于把10跋月份预付货款版2500柏元，足以抵付对蔼账单中所列两张背发票的金额巴1500扮元。佰（败6爸）所购货物从未拔收到。八请问：针对顾客芭复函中提出的这哎些意见，注册会八计师应当采取何佰种步骤进行处理阿？问答题：笆1. 版由于记录时间不奥同而产生的函证巴结果差异主要表把现在哪些方面奥?颁答半: 半由于记录的时间昂不同而产生的差捌异伴, 捌主要表现为阿:巴（板1邦）询证函发出时稗，债务人已经付暗款，而被

13、审计单矮位尚未收到货款傲；跋（背2拌）询证函发出时伴，被审计单位的翱货物已经发出并哎已作销售记录，百但货物仍在途中翱，债务人尚未收把到货物；办（芭3瓣）债务人由于某拔种原因将货物退佰回，而被审计单百位尚未收到；摆（阿4矮）债务人对收到巴的货物的数量、敖质搬量及价格等有争柏议而全部懊或部分拒付。盎2. 拌确定应收账款函佰证样本量时，应耙着重考虑哪些因翱素？败答：确定应收账扒款函证样本量应扮考虑以下因素：敖（颁1俺）应收账款在全搬部资产中所占的邦比重的大小。通跋常，样本量与该唉比重成正比。啊（熬2跋）被审计单位内败部控制的强弱。昂如果内部控制健扒全有效，则可相蔼应减少样本量；把反之，则应扩大叭样本

14、量。懊（案3耙）以前年度的函办证结果。如果以疤前年度函证中差白异较大或欠款纠芭纷较多，则样本翱量应相应扩大。皑（皑4拔）函证方式的选啊择。执行肯定式霸函证时，可适当奥减少样本量；执昂行否定式函证，霸则应相应增加样靶本量。霸3. 办肯定式函证与否邦定式函证分别适罢用于哪些情况绊?澳答佰: 昂肯定式函证在下盎列情况下运用较跋好摆:笆（摆1暗）班 邦个别账户的欠款白金额较大坝;疤（胺2懊）斑 半有理由相信欠款氨可能存在争议、板差错或问题。笆当出现以下情况拔时，可以采用否安定式函证：八（靶1般）相关的内部控半制健全、有效；瓣（稗2俺）预计差错率较袄低；摆（摆3挨）欠款数额较小翱的债务人较多；斑（颁4扮

15、）被函证者能正坝确对待询证函，安并对不正确情况癌予以答复。笆第十一章 购罢货与付款循环审拌计1、主要内容癌本章通过对购货矮与付款循环审计斑的特性（主要凭爸证和会计记录，板主要业务活动）版的介绍，分别阐鞍述了内部控制测芭试和交易的实质按性测试的方法，拌并按会计报表项艾目和账户的内容扒特点，针对管理翱当局的五项认定哎，确定具体审计艾目标，从而揭示懊其中的关系、规傲律和审计方法的白要点、程序。并俺从审计的全过程爱着眼，逐步推出碍每一个具体审计扮方法在各个审计柏应用领域的运用扒目的、运用适当伴时间及实例的分碍析。2、学习要求拜了解购货与付款懊循环审计的特性疤（主要凭证和会碍计记录，主要业摆务活动）。啊

16、熟悉内部控制测拌试和交易的实质肮性测试的方法。唉深刻理解购货与吧付款循环有关各般账户其中的关系蔼、规律和审计方伴法的要点、程序斑。3、重点和难点坝购货交易的实质柏性测试、固定资白产内控的测试、靶应付账款审计挨4、习题及解题跋思路（含思考题案和作业）败附件：购货与付碍款循环审计案例扳及作业八一、案例分析：办综合练习题斑1.巴某注册会计师对柏新成立的俺A胺公司进行审计，霸发现其固定资产捌总账中有如下会懊计分录：俺借：固定资产蔼 霸房屋暗 爸 阿 2 400懊 000佰贷：应付票据唉阿抵押票据巴 靶 1 400 挨000 疤 叭长期投资挨爱普通股隘 跋 1 袄000 000版经审核相关凭证摆，发现该

17、公司以跋转让其所持普通安股啊 10 凹000爱股（每股面值背100懊元）给阿B跋公司及承担坝B百公司建造房屋的岸抵押借款傲1 400 0爸00叭元为条件获得一敖幢厂房。试问，懊该注册会计师应版实施哪些审计步安骤，以验证所登扒记的房屋成本确班是啊2 400 0扮00哎元？八答：由于摆B啊公司获得了鞍A鞍公司转让的股份蔼，所以本笔交易捌可能属于关联方扮交易，注册会计挨师应特别引起警斑惕。罢概括讲，该项固矮定资产（房屋）拔不能简单认定其皑成本为背2 400 0暗00安元。注册会计师扒应首先取得该房翱屋的建筑工程记扮录，仔细核对相疤关的成本费用，扳包括原料、人工奥和建造费用的附靶件凭证；其次，唉注册会

18、计师应调傲查建筑行业正常罢利润率，进一步哎准确确定工程价氨值；第三，审核盎抵押贷款合同及挨附件，因为该借摆款也许代表全部碍房屋建筑成本；啊最后，应请资产败评估机构确定该阿房屋的现值。经斑过上述程序后，把注册会计师取得版房屋建筑成本、皑正常利润和现值爸（重置成本）的班有关凭证，如建按筑成本和正常利奥润之和超过重置稗成本，则必须以版重置成本为评价阿依据。奥2. 罢某注册会计师审埃计丙公司笆2000袄年度会计报表将袄近结束时，丙公百司财务经理提出斑不必抽查暗2001傲年付款凭单登记背簿和数据以证实隘2000班年的会计记录。靶其理由是：（版1爸）班2000板年度发票因收到艾太迟不能记入翱12肮月份付款

19、凭单登扮记簿的，公司已胺经全部用转账分稗录入账；（皑2蔼）年底后由公司柏内部审计人员进蔼行了抽查；（昂3疤）公司愿意提供伴无漏记负债业务拔的说明书。试问：霸（吧1办）该注册会计师柏在执行抽查未入八账债务程序时，摆是否因客户已利霸用转账分录将傲2000捌年迟收发票入账唉的事实而改变原埃定程序？肮（芭2凹）该注册会计师盎抽查未入账债务背，是否因客户愿跋意提供无漏记债罢务说明书而受影八响？笆（胺3叭）该注册会计师拔抽查未入账债务捌的程序可否因内盎部审计人员的工绊作而取消或减少安？罢（肮4胺）除芭2001耙年付款凭单登记佰簿外，注册会计巴师还可以从何种摆途径审查是否存肮在未入账的债务傲？矮答：（氨1熬

20、）迟收账单委托拌人以转账方式入拌账，简化了注册靶会计师对未入账柏债务的抽查，也芭减少了进一步调懊整的可能性，但百不影响注册会计唉师抽查挨2001哎年付款凭单登记摆簿（以期查明有氨关靶2000版年的验收报告、盎卖方发票是否均爸已包括在转账分般录内）。这种抽扮查步骤和委托人盎自信十分完整、半正确的报表，但艾仍须审核的理由芭相同。扮（罢2白）不能作为取消肮正常审计程序的氨声明，仅提供给伴注册会计师额外拌的保证，而无法半减轻注册会计师俺应作抽查的责任袄。背（隘3埃）如果注册会计扒师已查明内部审爸计人员具有专业按胜任能力、合理白的独立性及已经昂抽查了未入账的白债务，在和内部耙审计人员讨论其按程序的性质、

21、范班围并核阅其工作扒底稿后，注册会唉计师可减少（并扮非取消）他本身敖拟进行的未入账肮债务抽查工作。凹（拌4绊）摆A氨未归档的卖方发摆票；版B澳客户以往年度未巴曾核定的所得税艾结算申报书；澳C版与客户职员商讨爸；胺D霸客户管理当局的斑声明书；氨E翱与上年度账户余疤额相比较；凹F拜期后时期内相关碍付款的审核；翱G埃现有契约、合约扮、议事录、律师翱的账单和信件往办来；奥H摆再分析业务的现靶状；叭I 鞍主要供应商间的佰信件往来；稗J疤抽查截止日期的拜有关账户（如存百货、厂房设备）拔。败3. 板注册会计师甲和癌乙在审计暗D癌公司年度会计报伴表时，注意到与熬购货和付款循环靶相关的内部控制耙存在缺陷，没有爸

22、及时记录发生的摆应付账款。他们笆认为颁D霸公司管理当局在奥资产负债表日故案意推迟记录发生罢的应付账款，于搬是决定实施审计唉程序进一步查找版未入账的应付账拔款。请问注册会白计师甲和乙应如耙何查找未入账的笆应付账款？八答：注册会计师岸甲和乙查找未入挨账应付账款的审凹计程序如下：搬（板1摆）检查按D搬公司在资产负债扒表日未处理的不唉相符购货发票及爱有材料入库凭证隘但未收到购货发安票的经济业务；挨（案2班）检查澳D熬公司在资产负债把表日后收到的购般货发票，确认其百入账时间是否正盎确；拜（奥3哀）检查斑D挨公司在资产负债凹表日后应付账款靶明细账贷方发生皑额的相应凭证，氨确认其入账时间摆是否正确。俺第十二

23、章 生瓣产循环审计1、主要内容蔼本章通过对生产盎循环审计的特性疤（主要凭证和会背计记录，主要业哎务活动）的介绍办，分别阐述了内傲部控制测试和交摆易的实质性测试霸的方法，并按会岸计报表项目和账氨户的内容特点，埃针对管理当局的斑五项认定，确定拜具体审计目标，半从而揭示其中的捌关系、规律和审柏计方法的要点、敖程序。并从审计拔的全过程着眼，暗逐步推出每一个蔼具体审计方法在澳各个审计应用领岸域的运用目的、班运用适当时间及般实例的分析。2、学习要求摆了解生产循环审柏计的特性（主要阿凭证和会计记录搬，主要业务活动拔）。瓣熟悉内部控制测绊试和交易的实质扳性测试的方法。爱深刻理解生产循巴环有关各账户其伴中的关系

24、、规律扒和审计方法的要跋点、程序。3、重点和难点盎存货成本审计、瓣分析性复核、存安货的监盘、计价鞍和截止测试，应暗付工资审计盎4、习题及解题暗思路（含思考题按和作业）昂附件：生产循环搬审计案例及作业一、案例分析：综合练习题把1. A扮会计师事务所于斑12扮月敖15吧日接受华利家俱爸制造公司的委托扒，对其年度会计熬报表进行审计。瓣公司总经理介绍稗说，公司已于笆11版月办30隘日对存货进行了哎全面盘点，但因按历年从事华利公蔼司年度审计的安B半会计师事务所的搬注册会计师丁正疤在本年去世，因稗而把11扒月岸30靶日的存货盘点未敖经注册会计师现暗场观察，丁正的罢去世也是公司变败更委托百A般事务所的主要原

25、耙因。公司总经理罢不同意再度停工霸盘点存货，理由傲是产品的交货期半临近，但耙11矮月案30隘日盘点时的所有隘资料均可提供复叭核。败A斑事务所的审计人唉员深入研究了存案货内部控制制度罢认为是比较健全蔼有效的；并详细摆检查了公司的盘安点资料，并于捌12扒月柏31胺日抽点了约占存八货总价值氨10%般的项目，抽点的邦项目经追查永续霸盘存记录，未发邦现重大差异。罢12疤月懊31八日公司总资产昂 900半万元中存货达暗400般万元。假定会计爱报表中其他项目邦的审计均为满意凹，请问注册会计白师能否签发无保奥留意见的审计报笆告？试说明理由般。哀答：这种情况下拜注册会计师不能霸签发无保留意见搬的审计报告。因昂为

26、观察被审计单盎位的存货盘点是伴存货审计中最重奥要的步骤，华利懊公司不同意注册鞍会计师实施盘点颁，在存货占总资靶产比重相当大的肮情况（达矮44%佰），可认为是对氨审计范围的重大坝限制。安11哀月岸30版日被审计单位已鞍有自行盘点、被隘审计单位交货临霸期不能成为注册芭会计师无法实施案观察被审计单位佰存货盘点审计程瓣序的借口。华利版公司应当在搬11靶月伴30哀日前变更委托，白使得稗A案所能够观察搬11瓣月昂30佰日的存货盘点。柏同时捌A敖事务所对华利公白司变更委托应引叭起注意，以免其伴中有诈，因为丁敖正的去世并不足敖以导致公司变更耙委托另一家会计摆师事务所，艾A案会计师事务所应斑坚持再度盘点。白可安

27、排在案12颁月唉31捌日或之后进行，败否则不得签发无坝保留意见的审计哀报告。版第十三章 筹把资与投资循环审把计1、主要内容袄本章通过对筹资阿与投资循环审计芭的特性（主要凭翱证和会计记录，袄主要业务活动）哎的介绍，分别阐扒述了内部控制测熬试和交易的实质坝性测试的方法，疤并按会计报表项把目和账户的内容案特点，针对管理皑当局的五项认定罢，确定具体审计懊目标，从而揭示跋其中的关系、规碍律和审计方法的叭要点、程序。并颁从审计的全过程澳着眼，逐步推出哎每一个具体审计耙方法在各个审计白应用领域的运用般目的、运用适当昂时间及实例的分柏析。2、学习要求癌了解筹资与投资奥循环审计的特性啊（主要凭证和会坝计记录，主

28、要业邦务活动）。氨熟悉内部控制测霸试和交易的实质暗性测试的方法。暗深刻理解筹资与吧投资循环有关各挨账户其中的关系敖、规律和审计方肮法的要点、程序笆。3、重点和难点扳筹资和投资的内岸部控制及其测试白、投资审计、借啊款审计、所有者艾权益审计、俺4、习题及解题爸思路（含思考题捌和作业）氨附件：筹资与投埃资循环审计案例笆与作业一、案例分析蔼某注册会计师和佰一位助理人员对摆某公司八2001坝年癌12柏月挨31盎日会计报表进行癌审计。该公司用矮剩余现金购置了叭数量较大的长期暗投资有价证券，背并存放于当地某巴银行的保险箱。澳由于稗12昂月挨31哀日公司的总经理颁和财务经理不能班共同去银行盘点唉有价证券，经约

29、安定，爸2002翱年半1案月搬11蔼日由助理审计人按员和财务经理一懊同至银行盘点。绊问：（敖1安）假定该助理人翱员以前未进行过八有价证券盘点，阿该注册会计师应罢要求其在盘点时氨执行哪些审计步绊骤？矮（肮2百）假定该助理人稗员盘点后得知，八公司财务经理于罢1安月柏4叭日曾开启保险箱俺，并声称，开启把保险箱是为了查碍阅一份文件。由盎于财务经理的上隘述行动，该注册胺会计师应增加哪熬些审计程序？胺答：（霸1颁）该助理审计人斑员应至少执行以按下审计步骤：安吧取得保险箱中证坝券存放明细表副把本，以查实证券败的存在性，并将版副本留作工作底敖稿；叭鞍审核保险箱开启拔记录，确定有无唉非授权人士曾经叭开箱，并查实

30、1般2月31日至1矮月11日间有无板开箱记录；皑扮实际盘点证券时啊，应让公司财务伴经理自始至终在般场，盘点完毕，蔼双方共同签署盘胺点记录；耙盎清点时，要仔细唉核对证券的名称按、登记户名、证肮券种类、编号、翱利率、付息日、版债券本金和所附版息票及到期日、白债券面值和股票盎股数等重点内容叭；矮败证券如有明显伪般造迹象，应予详跋细记录，并在盘拜点后函证证券发斑行机构。版（2）由于1月哎4日公司财务经蔼理开启保险箱，柏审计人员应追加澳以下审计程序：叭奥调节决算日和盘阿点日银行存款余翱额；爸癌函证盘点日银行暗存款余额；背案审核决算日至盘把点日银行存款日绊记帐中的投资交扒易记录，以验证版决算日的投资额稗；

31、氨芭如公司库存现金跋余额变动异常，扒应突击清点库存拌现金；盎碍复核自决算日起澳有关流动资产（隘如应收票据）的颁记录，以验证有摆无替代项。半2阿.敖对于以权益法核靶算的长期投资，凹注册会计师在审唉计时应重点考虑哎哪些问题？佰答：注册会计师盎应注意重点审查翱以下两个问题：绊（罢1拌）接受投资企业拌净资产增减变化柏数额是否真实，罢准确；靶（八2靶）投资企业投资斑额占被投资企业办实收资本或股本把的比例及按此比八例分享的净增减艾额是否真实、准佰确。拜第十四章 货币扳资金与特殊项目凹审计1、主要内容澳本章通过对货币拔资金与特殊项目疤审计的特性（主柏要凭证和会计记八录，主要业务活拜动）的介绍，分癌别阐述了内

32、部控捌制测试和交易的绊实质性测试的方懊法，并按会计报吧表项目和账户的罢内容特点，针对拌管理当局的五项罢认定，确定具体半审计目标，从而蔼揭示其中的关系岸、规律和审计方懊法的要点、程序艾。并从审计的全袄过程着眼，逐步柏推出每一个具体懊审计方法在各个斑审计应用领域的坝运用目的、运用百适当时间及实例办的分析。2、学习要求啊了解货币资金与搬特殊项目审计的捌特性（主要凭证岸和会计记录，主瓣要业务活动）。隘熟悉内部控制测鞍试和交易的实质阿性测试的方法。氨深刻理解货币资岸金与特殊项目有版关各账户其中的癌关系、规律和审耙计方法的要点、懊程序。3、重点和难点百内部控制测试、版现金审计、银行耙存款审计、特殊皑项目审

33、计（期初哀余额、会计政策矮、会计估计变更挨和会计差错更正半）的内容和程序跋，债务重组审计阿、非货币交易审芭计、关联方及其笆交易的审计、或吧有事项的审计、叭期后事项的审计啊4、习题及解题傲思路（含思考题背和作业）附件：埃1捌.扒乙注册会计师在败对癌P岸公司把1999爸年度会计报表进矮行审计时，对稗P邦公司的银行存款氨实施的部分审计哀程序为：背（八1按）取得啊1999按年把12暗月柏31巴日银行存款余额傲调节表熬（百2翱）向开户银行寄矮发银行询证函，扮并直接收取寄回吧的询证函回函。敖（懊3胺）取得开户银行罢2000埃年把1阿月鞍31捌日的银行对帐单矮。要求：芭（扳1伴）请问乙注册会鞍计师向开户银行

34、伴询证的作用有哪般些？败（癌2把）请问乙注册会伴计师应采取什么八方式才能直接收罢回开户银行的询皑证函回函？目的巴是什么？背（版3捌）请问乙注册会安计师取得银行存疤款余额调节表后拜应检查哪些内容傲？昂（哎4碍）请问乙注册会耙计师索取开户银挨行皑2000袄年按1扳月奥31扮日的银行对帐单翱，能证实奥1999芭年案12胺月邦31扮日银行存款余额扮调节表的哪些内胺容？澳答：（捌1颁）乙注册会计师靶向开户银行函证懊，不仅可以查明敖P吧公司银行存款、澳借款的存在，还隘可能发现企业未摆登记入帐的银行挨存款、借款。昂（凹2板）在询证函内指稗明回函请直接寄叭至乙注册会计师坝所在会计师事务胺所，或在询证函爸内附上

35、贴足邮票皑的以乙注册会计爱师所在会计师事疤务所未回函地址瓣的信封。乙注册案会计师直接收回阿开户银行询证函巴的目的是防止熬P疤公司截留或更改班回函。澳（百3巴）乙注册会计师办应检查银行存款巴余额调节表中未奥达帐项的真实性唉，以及资产负债瓣表日后的入帐情百况。靶（白4败）乙注册会计师唉索取开户银行般2000版年胺1把月澳31拌日的银行对帐单巴，可以证实列示板在银行存款余额颁调节表上的在途伴存款和未兑现支芭票的真实性。皑2叭.摆在何种情况下，半注册会计师应对八被审计单位会计懊报表的期初余额敖作适当审计？期安初余额审计目的扮是什么？傲答：（邦1翱）在下列情况下翱，注册会计师应疤对被审计单位会艾计报表的

36、期初余胺额作适当审计：捌颁首次接受委托涉肮及的会计报表期背初余额；鞍翱在需要发表审计癌意见的当期会计俺报表中使用了前肮期会计报表的数坝据。暗（叭2邦）注册会计师审叭计期初余额的目扮的在于：盎八证实期初余额不芭存在对本期会计俺报表有重大影响绊的错报或漏报；摆叭证实上期期末余爱额已正确结转至蔼本期，或者已恰跋当地重新表述；凹奥证实上期遵循了拔恰当的会计政策败，并与本期一致傲。案第十五章 终安结审计与审计报哎告1、主要内容埃本章通过对期后跋事项、或有损失吧的介绍，揭示了俺终结审计的规律哎和要点；通过对凹审计报告知识的哎介绍，引出了编按写审计报告的步邦骤和技巧方法；拔通过对验资业务绊、基建工程预决氨（

37、结）算审计业扮务的介绍，说明败了特殊目的审计颁业务的内容及特芭点。2、学习要求颁瓣了解审计报告的肮作用、种类和内爱容。艾版熟悉期后事项、搬或有损失审计的霸定义和内容。罢巴掌握在什么情况安下须出具何种类佰型意见的审计报敖告。艾埃一般了解特殊目白的审计业务。3、重点和难点鞍审计意见的适用爸情况及要求。验资业务。叭4、习题及解题霸思路（含思考题笆和作业）办扒审计报告的种类埃、作用及对社会唉的影响是什么？唉盎编制审计报告的凹程序是什么？碍拌什么是资产负债扒表日、审计报告懊日和会计报表公扳布日？熬矮举例说明被审计埃单位的或有损失按、或有负债及其疤两者的关系？昂阿注册会计师在什败么情况下，应该捌出具无保留

38、意见笆的审计报告？又把在什么情况下，绊应该出具无保留霸加说明段的审计霸报告？挨翱注册会计师在什鞍么情况下，应该埃出具保留意见的巴审计报告？捌案注册会计师在什扮么情况下，应该懊出具否定意见的胺审计报告？又在皑什么情况下，应笆该出具拒绝表示半意见的审计报告背？按伴标准简式型审计肮报告的内容要素搬是什么？癌袄试述验资业务的昂风险？啊第十六章 与背审计相关的其他懊鉴证业务1、主要内容埃本章通过对验资稗、盈利预测审核埃、基建工程预算半、结算、决算审摆计有关的其他鉴疤证业务审计的特八性（主要凭证、版文件和会计记录爸）的介绍，分别板阐述了上述审计疤的性质作用范围案和程序。2、学习要求安了解与审计有关拌的其他

39、鉴证业务澳的特性（主要凭哎证、文件和会计耙记录）。白熟悉与审计有关佰的其他鉴证业务碍的作用、目的和埃审核范围。碍深刻理解与审计隘有关的其他鉴证凹业务的审计要点捌、程序。3、重点和难点验资、盈利预测安4、习题及解题把思路（含思考题案和作业）安附件：与审计相耙关的其他鉴证业懊务案例与作业一、案例分析：啊ABC跋会计师事务所的熬A办和稗B办注册会计师对邦X奥股份有限公司编啊制的坝2002班年度盈利预测报昂告进行了审核。案假设相关审核程盎序已于瓣2001拔年吧1白2鞍月扳28肮日全部完成，审按核目的已经实现胺。哀A爱和傲B斑注册会计师于颁2002白年稗1柏月岸5办日草拟了如下盈柏利预测审核报告佰，并按

40、约定于巴2002霸年暗1矮月叭10哀日出具了审核报鞍告。请指出其中埃不恰当之处，并矮予以改正。审核报告唉X吧股份有限公司董邦事会：暗我们对稗X哎股份有限公司捌2002坝年度的盈利预测傲所依据的基本假袄设、选用的会计耙处理方法及编制唉基础进行了审核佰。贵公司对盈利懊预测报告的编制案及其实现承担全按部责任，我们的版责任是对它们发斑表审核意见。我颁们的审核是根据艾独立审计准则澳进行的。在审埃核过程中，我们奥结合贵公司的实败际情况，实施了靶包括审查会计记翱录等我们认为必扒要的审核程序。蔼我们认为，上述肮盈利预测所依据盎的基本假设无证俺据表明其存在不白合理之处；盈利柏预测已按照确定氨的编制基础编制耙；所选用的会计般处理方法