事业单位会计操作实务

1、皑事业单位会计实叭务拜事业单位核算的稗依据事业单位拔会计制度，拌从瓣199胺8氨年拔1埃月爱1艾日起执行，结合昂政府收支分类改艾革又有所变动。阿事业单位资产负拌债表及常用会计袄科目盎基本会计平衡等挨式：哀资捌产巴=埃负懊债斑+拜净资产捌资胺产绊+哀支百出坝=按负傲债蔼+岸净资疤产拌+八收入昂乡镇事业单位的颁业务量少，比较版单一，故常用涉百及的会计科目不肮多。熬101罢 柏“捌现埃金按”佰、皑10笆2傲“皑银行存埃款扳”按核算内容、处理斑方法和行政单位唉的相关规定、处八理方法一致凹。案110挨 斑“芭其他应收败款耙”澳 翱 蔼本科目核邦算事业单位除应懊收票据、应收账摆款、预付账款以百外的其他应收

2、、拔暂付款项。包括伴：挨借出款埃、拔备用金捌、搬应向职工收取的叭各种垫付款项隘等。挨 板 皑发生其他各种应按收款项时捌-笆-傲借败记耙“百其他应收挨款瓣”拜，翱 版贷记有关科目笆；癌收回各种款项时把-霸-哀-斑借记有关科目，懊 啊 爸贷岸记胺“埃其他应收安款班”背。颁本科目借方余额罢为尚未结算的应皑收款项。熬 岸 傲本科目应按其他跋应收款的项目和俺债务人设置明细隘账。隘120稗 艾固定资产的核算敖 拌 爱事业单位固定资澳产核算特点：白不计提颁折旧，在无融资捌租赁固定资产的罢情况下，固定资巴产的账面余额应叭与固定基金的账爱面余额相等摆。总会计俺事业单位固定资半产的确定标准和埃行政单位一样，熬但是

3、其变价收入绊的会计处理不同埃，叭行政单位固定资拜产变价收入记入伴单位罢的伴“班预算外资金收把入矮”板，而事业单位的吧变价收入记叭入八“癌事业收按入哀奥百财政专户返还收耙入胺”板。也可以唉将把“板财政专户返还收肮入坝”阿作为一级科目，哎但编制报表时并绊入矮“盎事业收熬入氨”暗科目中碍。坝20颁1哀“爱借入款摆项隘”摆本科目核算事业唉单位从财政部门巴、上级主管部门靶、金融机构借入靶的有偿使用款办项。皑借入款项时按-敖-啊借捌记板“柏银行存百款挨”蔼等科目，搬 败贷记本科目；芭归还本金时半-吧-拌借记本科目，隘 拜 跋 拌贷扮记埃“蔼银行存癌款袄”邦科目；俺支付借款利息捌-爱借爸记暗“邦事业支熬出半

4、”爱等科目，瓣 颁贷俺记啊“笆银行存拌款板”霸科目。唉本科目贷方余额扒反映尚未归还的搬借入款余额。八本科目应按债权芭单位设置明细账癌。办20捌7罢“柏其他应付巴款扳”捌本科目核算事业巴单位应付、暂收背其他单位或个人挨的款项，如租入暗固定资产的租金癌、存入保证金、靶应付统筹退休金伴、个人交存的住巴房金等。板单位发生的各种埃应付、暂收款项哀-办借案记奥“安银行存坝款哎”佰、碍“安事业支哎出俺”啊等科目，贷记本凹科目；坝支付时背-板-拜-阿-把-绊借记本科目，贷翱记拔“案银行绊存哀款盎”鞍等科目凹。芭本科目应按应付败、暂收款项的类拌别或单位、个人爱设置明细账。 扳“靶208罢 哎应缴预算款澳”唉和叭

5、 哀“熬209俺 哎应缴财政专户扳款捌”拌核算内容及方法按与行政单位一样拔。301事业基金哎本科目核算事业吧单位拥有的非限捌定用途的净资产罢，主要包括滚存颁结余资金等。按本科目应按核算奥的业务内容下吧设斑“皑一般基金把”鞍和隘“啊投资基金肮”昂两个明细科目蔼。安“芭一般基啊金绊”办主要用以核算滚案存结余资金埃；疤“把投资基鞍金翱”按用以核算对外投拔资部分的基金。坝乡镇一般都只涉鞍及绊到艾“把一般基哀金颁”懊这个明细科目搬年终，单位应将板当期未分配结余奥转入本科目，借案记癌“俺结余分耙配绊”邦科目，货记本科挨目（一般基金）傲。稗对于项目已经完八成的拨入专款结肮余，按规定留归扳本单位使用的，挨转入

6、本科目核算捌，借柏记扮“把拨入专氨款埃”安科目，贷记本科傲目（一般基金）岸。懊事业基金是事业摆单位未限定用途拔的宝贵资氨源办,搬在事业单位中起扮的捌是袄“爱蓄水绊池靶”埃的作吧用暗,班用来调节年度之碍间的收支平衡。扮即事业单位以后摆年度如果收入大昂于支昂出哎,吧则起差额继续转氨入事业基半金绊,摆如果支出大于收斑入疤,拔则其差额用以前稗年度的事业基金办来弥补靶。埃弥补收支差额时版-跋-绊借记拔“胺事碍业基吧金啊-芭一般基肮金哀”唉科目、贷板记摆“昂结余分胺配埃”鞍科目。佰306埃 挨事业结余白事业疤结余是指事业单昂位在一定期间除熬经营收支外的各颁项收支相抵后的昂余额。隘年终，应将当年按实现的事业

7、结余霸或损失全部转办入艾“摆结余分奥配鞍”半科目，结账后，懊本科目一般无余巴额澳。若有需要结转案下年继续使用的矮专项资金不参与把结余分配。不转稗入耙“佰结余分啊配拌”拌科目。在会计报哀表上反映在其他爱净资产项目内。把项目完成后形成邦的结余则应转入背该科目。埃308澳 傲结余分配瓣如果不需要交纳绊所得税，则将结阿余分配余额全部颁转阿入靶“颁事业基皑金澳阿一般基吧金岸”碍科目八。单位发生以前佰年度会计事项的翱调整或变更，涉百及到以前年案度结余的，凡国爱家有规定的，从碍其规定，没有规斑定的，直接通过疤事业基金科目进百行案核算。哎401 跋 扮财政补助收入艾本科目核算事业暗单爸位按照规定的预氨算和经费

8、领报关皑系收到的同财政哀部门或上级单位奥拨入的各类事业坝经费。班收到财政补助收扳入时芭-版借凹:盎“挨银行存埃款柏”拌等科目，拔 奥贷懊:按“埃财政补助收艾入版”颁科目；拔缴回时敖-扳-半-巴-爱借敖:啊“捌财政补助收盎入霸”案科目案, 霸 蔼贷拔 拌:耙“败银行存胺款隘”懊等科目。哎平时本科目贷方澳余额反映财政补懊助收入累计数。蔼年终结账时稗:蔼将本科目的贷方芭余额全数转按入暗“皑事业结板余哀”按科目，借记本科袄目，贷暗记耙“八事业结胺余百”疤科颁目安。按年终结账后，本胺科目无余额。挨本科目下按政傲府收支分类科目柏扳中败“颁支出澳功能分类科背目吧”肮的隘“绊项埃”疤级科目设置明细熬账。熬40

9、4袄 埃拨入专款叭本科目核算事业瓣单位收到财政部俺门、上级单位或瓣其他单位拨入的翱有指定用途，并罢需要单独报账的败专项资金。碍收到拨款时肮-班-俺借熬：柏银行存款，贷肮：拨入专款唉；俺缴回拨款时癌-佰借：拨入专款，吧贷：银行存案款般 班。办平时本科目贷方岸余额反映拨入专癌款累计数。捌年终结账时癌，对已完工的项昂目，将本科目懊与板“把拨出专敖款傲”摆（乡镇不涉及）奥、鞍“颁专款支袄出埃”盎科目对冲翱，暗借记本科目，贷霸记吧“败拨出专巴款扮”罢|懊“挨专款支安出把”搬科目啊，其余额按拨款癌单位规定办理。邦本科目应按资金蔼来源和项目设明疤细账，进行明细笆核算。芭405靶 般事业收入傲 半 疤本科目核

10、算单半位收到的从财政袄专户核拨的预算吧外资金和部分经半财政部门核准不叭上缴财政专户管澳理的预算外资金爸。伴收到款项或取得澳收入胺时叭-敖-扮-盎-摆借霸记案“安银行存背款岸”傲等科目，贷记本邦科目，碍年终将本科目余办额转蔼入叭“霸事业结柏余爸”肮科疤目懊-啊-叭借记本科目，贷捌记澳“佰事业结哎余般”艾科目。结转后本唉科目无余额。哎本科目下按政爱府收支分类科目爱皑中百“叭支出功能分类科按目芭”暗的案“岸项翱”癌级科目设置明细拜账。癌计育所收到专户按核拨的资产处懊置收入通过此科埃目核算。办413鞍 叭其他收入邦本科目核算事业邦单位除上级补助爸收入、拨入专款疤、事业收入、附暗属单位缴款等各拌项收入以

11、外的收叭入。疤其他单位对本单按位的补助以及其袄他零星杂项收入白等在此科目核算埃。袄年末暗将本科目贷方余坝额全数转暗入翱“岸事业结拌余斑”邦科目，借记本科氨目，贷胺记斑“八事业结板余白”班科目。爸结转全本科目应矮无余额。耙明细科目设置核翱算同行政单位。岸503氨 败专款支出安本科目核算由财扒政部门、上级单岸位和其他单位拨耙入的指定项目或摆用途并需要单独蔼报账的专项资金氨的实际支出数。肮本科目按专款的搬项目设明细账。挨504把 颁事业支出柏本科目核算事业拔单翱位开展各项专业败业务活动及其辅俺助活动发生的实熬际支出。案有财政补助收入胺的事业敖单位，其财政补癌助资金必须按拟笆定的用途使用，败不得自行改

12、变资伴金用途。胺事业支出的明细拜科目的设置及核盎算与行政单位一摆致。耙乡镇事业单位会啊计实务版民政资金的核算盎：民政所收到的霸专项资金均通哎过捌“碍拨入专邦款斑”笆科目核算，支出伴相关资金时，通艾过巴“靶专款支傲出伴”班科目核算。艾某乡民政所收到疤县民政局拨入的盎农村社会救济懊款拜1皑万元，房屋建设败扶贫芭款般1瓣万，农村低保搬金阿200吧0傲元。俺借：银行存案款笆 22芭000般贷：拨入专办款耙肮耙上级拨敖款拜蔼爱民政专罢项俺隘耙社会救济绊款蔼 1搬0000吧 坝 邦 拔 柏 班 叭 霸芭绊扶贫建房白款鞍 岸 按10瓣000白 摆 败 碍 稗 昂 稗伴安农村低保般金搬 爱 坝 2000八某乡

13、民政熬所矮5肮月支农村社会救霸济颁款八500癌0暗元，扶贫建房氨款安1000柏0翱元，农村低保班金澳200芭0袄元。稗借：专款支俺出半挨扒上级拨瓣款艾瓣摆民政专斑项扒澳摆社会救济暗款捌 鞍 哀 5000拔 背 胺 唉 熬 案 奥胺鞍扶贫建房拌款凹 埃 暗 10000霸 阿 绊 啊 罢 懊 按疤唉农村低保按金半 霸 靶 2000皑贷：银行存款（挨现金版）把 跋 哎 拜 胺 哀 拜 17000凹网络发放民政补办贴，以补贴系统哎中打印出来的各伴种补贴全乡汇总扮表作记账凭证附坝件，进行过账处埃理。版借：专款支翱出埃靶凹上级拨背款翱邦按民政专背项叭盎-碍班X氨X翱补贴捌 鞍 坝贷：拨入专隘款把伴疤上级拨

14、疤款柏翱白民政专阿项靶阿凹X吧X八补贴罢年把终袄“岸专款支板出斑”败科目余斑额耙18000唉0半元，其中农村社稗会救济芭款奥5000笆0敖元，农村低保佰金瓣2000柏0袄元，凹扶贫建房败款坝2000唉0澳元，优抚笆费把3000氨0哀元，城市低笆保案3000拔0懊元，农村医叭疗救氨助拜3000耙0昂元。疤借：拨入专扒款俺扳板上级拨岸款扒皑爱民政专项拜-扒瓣-哀摆社会救济拜款哀 5000挨0隘 罢 扳 澳 胺 扮 安 坝 霸挨斑农村低保按金暗 2000拔0爸 胺 罢 埃 懊 罢 鞍 半昂肮扶贫建房哀款埃 2000爸0矮 奥 背 版 熬 矮 柏 肮 案笆绊优抚拜费班 芭30000扳 伴 凹 疤 伴

15、笆 稗 按 搬 伴吧瓣城市低埃保霸金鞍 3000叭0捌 凹 笆 瓣 昂 蔼 奥 爱绊败农村医疗救矮助氨 30000懊贷：专款支背出疤坝拜上级拨稗款摆啊稗民政专芭项白搬扮社会救济肮款鞍 霸 八 50000盎 唉 哀 办 芭 按 败 碍案稗农村低保绊金败 2000靶0氨 哎 澳 霸 佰 阿 安 拔 跋岸懊扶贫建房碍款傲 2000皑0奥 哎 澳 扒 俺 柏 翱 拜 昂 版矮板优抚八费氨 绊 30袄000阿 跋 安 傲 办 敖 昂 耙 昂拌澳城市低保袄金把 3000颁0坝 稗 澳 半 安 奥 暗 胺 凹办按农村医疗救昂助肮 30000佰计划生育所资金稗的核算版某乡计育所收到凹返还的社会扶养哀费案1靶万

16、元。哎挨支出功能科目：版其他人口与计划跋生育事务支出碍（蔼201129癌9挨）罢借：银行存摆款拌 爱 10000澳贷：财政补助收袄入懊爱稗其他人口与癌计划生育事务支笆出邦（熬201129唉9败）佰 10000借：其它财政存款 10000 货：补助收入-一般预算补助 10000 (总会计收到时)矮某乡计育所收到背县计生局下拨计唉划生育转移支付胺资颁金昂3000跋0般元（支出功能科白目：其他人口与矮计划生育事务支啊出）。罢借：银行存霸款岸 300岸00敖贷：财政补助收百入版挨稗其他人口与计划安生育事务支出肮（按201129熬9瓣）暗 30000借：其它财政存款 30000 货：补助收入-一般预算补

17、助 30000 (总会计收到时)借：一般预算支出-其它人口和计划生育事务支出（2011299） 30000 货：其它财政存款 30000 (总会计拨付时)袄例爱3靶、某乡计划生育靶办收到该乡政府霸对计划生育的补懊助经傲费熬50阿00拔0哎。靶借：银行存懊款哎 颁 案 500叭00板贷：其他收盎入皑 斑 把 5佰000白注：跋在年底编制部门白决算报表时，这暗笔岸“暗其他收入安”矮与政府单位班的皑“安拨出经俺费哀”鞍在汇总时应予以班抵销般，避免重复收支般。扒工资统发，挨由财政直接支付罢的工耙资爱事业单位的账务柏处理是，借摆记暗“伴事业支暗出案”隘科目，贷稗记暗“翱财政补助收唉入懊”板科目。八例斑4

18、埃、某乡计育澳所扳5班月工资统发花名摆册，其中岗位工傲资绊7310翱元；薪级工资胺3936懊元；女职工卫生爱费伴135碍元；艰苦边远地拌区津贴爱840稗元；跋津贴补哀贴熬480跋0哀；熬少数民族地区津熬贴巴240按元；应发合计把17231笆元。败借：事业支盎出艾胺靶基本支捌出班背-哎岸基本工资傲（罢201129案9哎）澳 绊 爱 皑11246巴（岗位工八资办+氨薪级工资）捌 隘（行政：经费支佰出）哀 氨 哎 矮 爱 哎案-凹伴津贴补贴佰（澳201060版1蔼）氨 昂 懊 扳 5985按贷皑：应付工资（离蔼退休费澳）鞍霸-败颁在凹职啊 佰 凹 12431柏（基本工邦资把+矮国家规定的津贴癌补贴）

19、岸应付地方（部门佰）津补板贴扮安-癌昂在翱职昂 背 哀 4800挨 版 靶借：应付工资（哎离退休费袄）澳艾-拜叭在凹职搬 柏 霸 板 办12431 疤 吧 板应付地方（部门案）津补败贴斑扒-癌白在鞍职绊 办 啊 4800百 颁 霸 翱贷：财政补助收扮入胺奥班其他人口与计划盎生育服务白（鞍201129盎9哀）暗 板17231澳 捌 借：一般预算支出 贷：补助收入 (总会计支付时)笆例办5颁、某乡计育所购翱买药颁品板400昂0肮、手术钳等医疗稗器颁械爱100敖0芭元，用于结扎，摆附金昂额伴500疤0半元现金支票存根胺一张。搬借：事业支唉出爸跋伴项目支笆出办袄摆专用材料费昂（隘201129胺9肮）阿

20、 扒 5000啊 胺 蔼贷：银行存袄款拔 奥 板 瓣 碍 袄 5000拜例捌6半、某乡计育所造办册发放独生子女般奖励盎金阿120拜0捌元。叭借：事业支俺出癌岸按项目支扳出吧昂靶奖励金靶（熬201129罢9绊）敖 傲 1200疤 柏 岸贷：现埃金拌 哀 半 笆 背 澳 白 芭 1200芭例罢7拌、某乡计育所造癌册发放各村计育邦专干工巴资蔼1920唉0百元。叭借艾：事业支版出吧八熬项目支摆出埃案扮生活补助按（扳201129暗9疤）叭 懊 19200暗 版 哎贷：现爸金翱 瓣 芭 昂 搬 半 19半200暗计育所的年终结翱转：把例鞍8白、某乡计育所年白末有关收入类科摆目余额如下：财扮政补助收隘入阿15000埃0巴元（其中项目资鞍金爱5岸万元），鞍其他收鞍入啊6000盎0八元啊。鞍年末有关支出类版科目余额如下：蔼事业支吧出啊19800凹0皑元（其中项目支碍出埃4800唉0邦元）办1颁、将所有收入类扒科目的年末贷方邦余额转爱入巴“败事埃业结叭余背”半科目的贷方。伴借：财政补助收颁入蔼 蔼 按