业务完成阶段的审计工作

1、巴五、业务完成阶翱段工作底稿哎目 录坝五、业务完成阶拌段工作底稿般（一）业务完成哀阶段审计工作巴（二）账项调整鞍分录汇总表袄（三）重分类调跋整分录汇总表碍（四）列报调整败汇总表傲（五）未更正错芭报汇总表挨（六）资产负债邦表试算平衡表胺（七）利润表试罢算平衡表熬（八）总结会会绊议纪要拜（九）与治理层岸的沟通函半（十）专业意见熬分歧解决表皑（十一）重大事傲项概要汇总表唉（十二）管理层拜声明书岸（十三）审计总翱结翱（十四）审计工懊作完成情况核对佰表百（十五）业务复斑核核对表霸（十六）审计报佰告范例瓣业务完成阶段审耙计工作巴被审计单位吧：拌 蔼 板 颁 蔼项目：颁 跋 办 巴 癌 百 哀编制：罢 霸

2、碍 鞍 捌 矮日期：唉 背 安 办 白 翱 俺索引号：柏 爸 稗E昂 霸 昂 爱 鞍 败财务报表截止日捌/般期间：傲 搬 隘复核：艾 颁 扳 罢 岸日期：疤 班 暗 安 佰审计工作蔼索引号坝执行人把1.召开项目组扮会议，汇总审计岸过程中发现的审斑计差异，根据错斑报的重要性确定哎建议被审计单位按调整的事项，编凹制账项调整分录稗汇总表、重分类挨调整分录汇总表版、列报调整汇总耙表、未更正错报柏汇总表以及试算哎平衡表草表。佰EA稗E罢B爱E肮C伴ED版EE拌2.与被审计单扮位召开总结会，颁就下列事项进行熬沟通，形成总结蔼会会议纪要并经阿双方签字认可：癌 (1) 审计吧意见的类型及审拌计报告的措辞；八

3、(2) 账项隘调整分录汇总表白、重分类调整分隘录汇总表、列报哎调整汇总表、未巴更正错报汇总表挨以及试算平衡表挨草表；半(3)对被审计袄单位持续经营能柏力具有重大影响斑的事项；案(4)含有已审板计财务报表的文哎件中的其他信息埃对财务报表的影靶响；笆(5)对完善内靶部控制的建议；巴(6)执行该项办审计业务的注册拜会计师的独立性艾。败 获得被审计败单位同意账项调办整、重分类调整佰和列报调整事项澳的书面确认；如板果被审计单位不碍同意调整，应要阿求其说明原因。暗根据未更正错报拔的重要性，确定埃是否在审计报告败中予以反映，以氨及如何反映。扒在就上述有关问挨题与治理层沟通懊时，提交书面沟扳通函，并获得治百理

4、层的确认。按EF笆EG吧3.编制正式的捌试算平衡表。奥E半E吧4.对财务报表伴进行总体复核，蔼评价财务报表总艾体合理性。如果案识别出以前未识凹别的重大错报风扒险，应重新考虑哀对全部或部分交凹易、账户余额、熬列报评估的风险熬是否恰当，并在肮此基础上重新评靶价之前实施的审邦计程序是否充分肮，是否有必要追皑加审计程序。坝略碍5.将项目组成肮员间意见分歧的胺解决过程，记录霸于专业意见分歧氨解决表中。汇总办重大事项，编制扳重大事项概要。芭EH碍EI懊6.评价审计结笆果，形成审计意霸见，并草拟审计扒报告：挨 (1)对重要办性和审计风险进捌行最终评价，确把定是否需要追加搬审计程序或提请白被审计单位做出哀必要

5、调整：敖 1)按财唉务报表项目确定疤可能的错报金额巴；巴 2)确定瓣财务报表项目可案能错报金额的汇笆总数（即可能错敖报总额）对财务暗报表层次重要性罢水平的影响程度把。摆 (2)对被审疤计单位已审计财坝务报表形成审计版意见并草拟审计摆报告。稗略扳7.由项目负责背经理复核工作底班稿。矮略百8.由项目负责扮合伙人复核工作碍底稿。搬略霸9.必要时，实袄施项目质量控制霸复核。扒略扮10.向适当的胺高级管理人员获哀取经签署的管理捌层声明书，并确绊定其日期与审计坝报告的日期一致笆。颁EJ耙11.撰写审计挨总结。挨EK颁12.完成审计半工作完成情况核斑对表。疤EL斑13.完成业务皑复核核对表。疤EM矮14.正

6、式签发澳审计报告。哀EN阿账项调整分录汇败总表奥被审计单位安：办 爸 般 板项目：啊 斑 坝 爱 袄 跋编制：胺 拜 埃 柏 版日期：罢 敖 斑 暗 埃 把索引号：盎 案EA鞍 埃 半 隘 摆 绊财务报表截止日白/傲期间：笆 办 皑 摆复核：版 罢 暗 啊 哀日期：隘 把 按 氨 拌序号哀内容及说明岸索引号叭调整内容八影响利润表鞍+捌（哀-拜）癌影响资产负债表俺+隘（阿-叭）癌借方扳项目阿借方拜金额伴贷方伴项目隘贷方耙金额盎与被审计单位的搬沟通：参加人员：阿被审计单位：_八_阿_唉_癌_熬_办_熬_耙 盎 柏 八审计项目组：_绊_隘_巴_袄_哀_板_稗_ 案 扒 伴被审计单位的意艾见埃：瓣_艾

7、_隘_扳_哀_蔼_扒_袄_瓣_肮 埃 胺_斑_摆_哎_肮_版_坝_板_伴_胺_澳 爸_斑_颁_扳_隘_笆_八_柏_把_拜_鞍_澳_扮_拔_柏_懊_霸_凹_百_隘_结论：班是否同意上述审傲计调整：_般_艾_案_蔼被审计单位授权傲代表签字：_绊_俺_皑_疤_日期：白_扒 八重分类调整分录佰汇总表矮被审计单位啊：拔 昂 哀 拜项目：巴 捌 爸 半 捌 蔼编制：唉 氨 案 半 氨日期：挨 板 盎 扒 扒 隘索引号：扮 稗EB 奥 唉 背 捌 拔 办财务报表截止日啊/岸期间：拌 暗 柏 八复核：把 耙 笆 伴 按日期：暗 瓣 耙 笆 瓣序号扮内容及说明败索引号拌调整项目和金额岸借方项目拔借方金额哎贷方项

8、目艾贷方金额柏与被审计单位的昂沟通：参加人员：安被审计单位：_巴_巴_暗_暗_敖_昂_啊_扮 跋 办 胺审计项目组：_拜_耙_邦_靶_胺_碍_佰_ 爱 鞍 叭被审计单位的意挨见摆：耙_啊_蔼_蔼_靶_靶_稗_柏_疤_拜 胺 凹_捌_伴_按_艾_跋_斑_邦_隘_巴_案 安_傲_巴_伴_拜_吧_矮_班_扒_伴_癌_办_办_扒_疤_班_巴_百_袄_疤_结论：百是否同意上述审板计调整：_蔼_碍_哀_瓣被审计单位授权阿代表签字：_蔼_扒_矮_爱_日期：_般_啊 奥 列报调整汇总表瓣被审计单位跋：颁 叭 奥 板项目：背 扒 挨 白 百 蔼编制：氨 阿 挨 叭 吧日期：按 百 办 鞍 蔼 安索引号：岸 矮E

9、C版 扒 扳 佰 八 半 白 盎财务报表截止日皑/叭期间：颁 拜 氨 埃复核：扒 伴 伴 跋 伴日期：鞍 拜 哎 坝 肮一、被审计单位百财务报表附注中坝的漏报项目包括白：佰二、被审计单位耙财务报表附注中班的错报调整项目板包括：哎未更正错报汇总般表安被审计单位癌：颁 肮 疤 胺项目：败 稗 氨 拌 班 颁编制：阿 柏 爱 胺 霸日期：埃 盎 斑 熬 傲 按索引号：拌 巴ED叭 鞍 拔 耙 邦 捌 肮 扒财务报表截止日扒/斑期间：半 蔼 矮 板复核：搬 跋 癌 白 邦日期：佰 伴 捌 肮 耙序号板内容及说明半索引号唉未调整内容芭备注靶借方哀项目按借方扳金额版贷方捌项目坝贷方把金额霸未更正错报的影傲

10、响：熬 俺 项目 拜 哎 金额艾 板 百分比 叭 板 计划百分比白 板 1总资产 安 般 百 叭 爱 懊 扳 懊 安 癌 版 碍 爱 2净资产 叭 哎 啊 把 办 白 埃 八 半 爱 办 暗 碍 3销售收入按 绊 哎 扒 袄 氨 白 拜 把 班 背 阿 把 4费用总额伴 盎 拌 绊 八 翱 班 拜 熬 罢 班 啊 艾 5毛利 办 版 敖 澳 罢 暗 摆 挨 版 拜 岸 唉 癌 按 6净利润 俺 俺 胺 扮 稗 熬 柏 鞍 拌 鞍 捌 坝结论：蔼被审计单位授权艾代表签字：_罢_艾_白_捌_日期哀：_鞍 爱资产负债表试算摆平衡表敖被审计单位跋：扮 吧 伴 翱项目：霸 搬 叭 案 氨编制：矮 啊 拜

11、 哎 笆日期：背 隘 按 俺 班 隘索引号：扮 敖 芭EE-1耙 把 班 坝 岸财务报表截止日摆/捌期间：敖 板 扒 邦复核：八 鞍 扒 鞍 跋日期：百 跋 奥 佰 懊项目哀期末盎未审数扒账项调整拌重分类调整奥期末办审定数矮项目鞍期末笆未审数蔼账项调整扮重分类调整岸期末蔼审定数背借方傲贷方肮借方啊贷方爱借方笆贷方白借方胺贷方岸货币资金颁短期借款阿交易性金融资产败交易性金融负债哎应收票据霸应付票据啊应收账款斑应付账款氨预付款安项埃预收款拌项阿应收利息岸应付职工薪酬巴应收股利扮应交税柏费唉其他应收款拌应付利息俺存货岸应付股利碍一年内到期的非鞍流动资产案其他应付款氨其他流动资产八一年内到期的非唉流动

12、负债奥可供出售金融资拔产奥其他流动负债奥持有至到期投资鞍长期借款扮长期应收款碍应付债券搬长期股权投资捌长期应付款芭投资性房地产艾专项应付款敖固定资产肮预计负债蔼在建工程傲递延所得税负债肮工程物资拌其他非流动负债背固定资产清理皑实收资本（或股俺本）摆无形资产般资本公积靶开发支出癌盈余公积癌商誉耙未分配利润芭长期待摊费用阿递延所得税资产唉其他非流动资产疤合摆 柏计邦合计奥利润表试算平衡蔼表熬被审计单位隘：吧 版 鞍 熬 叭项目：绊 翱 熬 埃 拌 版编制：拌 百 熬 跋 笆日期：隘 按 鞍 奥 叭 斑索引号：氨 拜 碍EE-2傲 胺 百 胺 扮财务报表截止日挨/把期间：绊 败 傲 岸复核：斑 霸

13、霸 暗 板日期：办 翱 岸 八 摆项目盎未审数啊调整金额白审定数版索引号熬借方唉贷方哎一般营业收入伴减：营业成本碍营业税金及附加拜销售俺费用氨管理费用矮财务费用搬资产减值损失扮加：公允价值变跋动损益疤投资收益佰二把营业利润败加：营业外收入罢减：营业外支出啊三把利润总额稗减：所得税费用八四澳净利润总结会会议纪要八被审计单位盎：盎 啊 邦 伴 埃项目：把 癌 氨 懊 奥 佰编制：矮 拜 拌 白 芭日期：罢 澳 版 埃 唉 背索引号：爸 邦 按EF氨 扳 熬 办 扳 拌财务报表截止日颁/艾期间：把 般 皑 把复核：柏 稗 俺 扮 百日期：挨 笆 岸 捌 邦会议地点：八会议时间：岸会议组织者：跋参加会

14、议者：拌记录员：皑会议议题：索引号：EG斑与治理层班的敖沟通函艾S公司董事会（柏审计委员会）：拜根据中国注册佰会计师审计准则矮第1151号奥拔与治理层的沟通昂的规定，在上肮市公司审计中，搬注册会计师应当佰就自身的独立性搬与治理层进行书绊面沟通。此外，绊注册会计师还应案当就与财务报表按审计相关且根据扮职业判断认为与板治理层责任相关癌的重大事项，以跋适当的方式及时柏与治理层沟通。佰保持有效的双向俺沟通关系，有利皑于注册会计师与芭治理层履行各自板的职责。熬必须特别强调的败是，除法律法规暗和审计准则另有安规定的情形之外皑，这份书面沟通胺文件仅供贵公司蔼治理层使用，我吧们对第三方不承挨担任何责任，未柏经

15、我们事先书面鞍同意，沟通文件熬不得被引用、提靶及或向其他人披佰露。一、独立性问题袄现就独立性问题熬声明如下：白（一）参与贵公肮司审计工作的审阿计项目组成员、拔本会计师事务所奥其他相关人员以芭及本会计师事务隘所按照法律法规碍和职业道德规范敖的规定保持了独埃立性；摆（二）根据职业佰判断，我们认为百本会计师事务所矮与贵公司之间不芭存在可能影响独叭立性的关系和事八项；翱（三）我们已经搬根据法律法规和傲职业道德规范的袄规定采取了必要昂的防护措施，以矮防止可能出现的叭对独立性的威胁昂。二、重大事项澳以下内容是与我邦们对贵公司20疤佰7年度财务报表版进行审计相关的啊、按规定应予沟蔼通的重大事项：邦（一）对贵

16、公司唉所采用的会计政疤策、会计估计和伴财务报表披露的半看法肮（二）审计工作肮中遇到的重大困疤难敖（三）未更正错埃报叭我们发现，贵公啊司扮坝我们已于20跋疤8年疤哀月柏败日就上述事项与岸贵公司管理层沟白通并提请更正，傲但至今尚未得到盎更正。如不更正班，将会导致少计凹费用，从而虚增半年度利润的后果坝。根据该笔业务哀的性质和重要程俺度，我们对贵公板司20懊八7年度的财务报扒表将不能出具标熬准无保留意见的碍审计报告。现再罢次提请贵公司予阿以更正。（四）其他事项啊爱会计师事务所（拜盖章）办中国注册会计师癌：（签名并盖章隘）叭二颁芭八年熬肮月袄叭日贵公司的意见：绊_败_耙_矮_伴_般_百_跋_疤_阿 暗

17、百_佰_拔_蔼_芭_傲_案_艾_皑_凹_扮 版_懊_埃_疤_矮_蔼_蔼_白_奥_敖_吧_爸_柏_般_叭_碍_摆_啊_隘_巴_结论：霸是否同意上述本八所就独立性问题拜所做的声明以及胺就上述重大事项凹所作的说明_拌_扮_皑_敖_ 板 拜 胺 挨 傲 矮 盎_皑_昂_靶_ 拔 稗 百 跋 扮 矮 跋_安_扮_傲_ 把 伴 艾 傲 哀 碍 笆贵公司授权代表矮签字：_澳_拜_暗_敖_日袄期：_熬_办 胺专业意见分歧解八决表案被审计单位蔼：叭 坝 埃 澳 斑 鞍项目：笆 埃 安 败 澳 矮编制：伴 安 伴 败 唉 皑日期：捌 颁 办 罢 霸 鞍 扒索引号：百 矮EH 背 八 碍 肮 昂财务报表截止日暗/扳

18、期间：白 扳 佰 袄复核：半 盎 瓣 稗 办日期：邦 昂 败 澳 唉一、存在专业意捌见分歧的人员及奥其职位唉姓名肮职位靶二、专业意见分阿歧瓣（注：简述存在扮专业意见分歧的邦会计或审计问题暗）案 邦 办 办 稗 靶 办 办 哀 笆 阿 芭 安 叭 败 柏 办 八 翱 瓣 肮 蔼 盎 把 佰 哎 疤 班 芭 矮 捌 败 懊 奥 板 哎 胺 啊 奥 凹 岸 敖 笆 版 扮 靶 俺 碍 叭 班 三、解决方式爸（注：简述为解扳决意见分歧采取耙的措施和获取的爱审计证据，包括板查阅的专业文献拌和向专家咨询的袄意见等。如必要胺，记录与管理层唉或其他人员就该班问题进行讨论的板情况，包括讨论笆时间、讨论对象挨以及

19、对方的回应癌等）邦 芭 哎 盎 般 扮 按 熬 吧 半 颁 绊 皑 颁 碍 办 拔 肮 坝 氨 扮 八 阿 跋 背 扒 矮 扮 肮 氨 笆 耙 耙 吧 哀 胺 扒 罢 隘 肮 败 懊 柏 败 爱 罢 疤 拔 挨 瓣 四、解决过程把（注：记录最后耙形成结论的过程芭。记录对相互矛邦盾的审计证据或霸相互矛盾的观点哀的考虑，以及解阿决过程）绊 阿 罢 拔 笆 肮 暗 拌 拜 按 佰 爱 伴 懊 芭 安 坝 板 胺 扳 笆 俺 板 斑 跋 扮 俺 昂 捌 凹 吧 耙 岸 摆 板 岸 芭 罢 阿 白 把 斑 癌 巴 傲 瓣 鞍 坝 版 背 五、结论版（注：记录最后案形成的结论以及哎形成结论的基础氨）叭 懊

20、 柏 佰 摆 熬 罢 澳 稗 暗 霸 案 爱 摆 敖 敖 傲 耙 班 胺 把 哀 爸 阿 捌 案 蔼 扳 捌 败 扮 拌 哎 奥 叭 氨 稗 百 耙 肮 奥 败 碍 斑 蔼 伴 艾 懊 胺 稗 扮最终结论批准人敖：昂 半 斑 矮 霸批准日期：败 挨 版 耙下列人员不同意哎最终形成的结论百：板姓名 鞍 般 皑 霸 隘 搬 日期颁 白 隘 鞍 白 挨 芭 版 袄 岸 爸 半 啊 白 皑 巴 奥 霸 哎 板 岸 摆 霸 瓣 氨 扒 扮 办 半 阿 岸 办 把 罢 百 隘 绊 矮 颁 氨 隘 矮 按 佰 爸 稗 敖 稗 碍 氨 暗 邦 颁 案 稗 鞍 埃 稗 拌 皑 奥重大事项概要汇班总表疤被审计单位

21、靶：扳 懊 暗 澳 敖 耙项目：澳 败 办 鞍 八 按编制：芭 昂 疤 叭 百日期：敖 靶 办 哀 唉 敖 搬索引号：伴 拔 隘EI邦 凹 埃 芭 阿 昂 胺财务报表截止日哀/背期间：肮 半 埃 版复核：爱 搬 蔼 摆 板日期：奥 拌 扮 昂 瓣一、引起特别风摆险的事项摆审计目标凹重大错报风险评背估结果及得出评扮估结果的理由拜总体方案和发现鞍采用吧 艾 搬方案（综合性或癌实质性方案），八具体审计程序包皑括：安班有关具体审计程八序的详细内容，隘见审计工作底稿稗矮审计发现：吧翱结论:佰二、实施审计程碍序的结果 叭1修正以前对吧重大错报风险的爱评估和针对这些挨风险拟采取的应扮对措施邦对以前重大错报按

22、风险评估结果的艾修正及原因捌对修正后的重大俺错报风险评估结斑果的应对措施澳对进一步审计程八序的总体方案的疤重大更改矮对拟实施的进一巴步审计程序的重柏大更改伴审计目标胺2未更正错报吧汇总肮三、导致难以实爸施必要审计程序邦的情形蔼审计目标瓣导致难以实施必白要审计程序的情芭形及其解决方法班四、可能导致出吧具非标准审计报绊告的事项捌事项及解决方法叭 哎 笆 白索引号：跋E盎J管理层声明书隘会计师事务败所并注册会邦计师：癌本公司已委托贵安事务所对本公司败20暗傲7拔年班皑月办捌日的资产负债表埃，氨20笆昂7板年度的利润表、耙现金流量表艾和笆股东权益变动表俺以及财务报表附坝注进行审计，并跋出具审计报告。版

23、为配合贵事务所芭的审计工作，本芭公司就已知的全扮部事项作出如下背声明：爱1.本公司承诺奥，按照企业会计爸准则和会扮计制度的规定蔼编制财务报表是拔我们的责任。昂2.本公司已按扒照企业会计准则败和会计制斑度的规定编制凹20癌7罢年度财务报表，敖财务报表的编制邦基础与上年度保胺持一致，本公司八管理层对上述财澳务报表的真实性百、合法性和完整邦性承担责任。八3.设计、实施俺和维护内部控制俺，保证本公司资坝产安全和完整，办防止或发现并纠扮正错报，是本公扒司管理层的责任熬。皑4.本公司承诺拌财务报表符合适懊用的会计准则和案相关会计制度的暗规定，公允反映坝本公司的财务状按况、经营成果和扒现金流量情况，颁不存在

24、重大错报稗，包括漏报。贵般事务所在审计过奥程中发现的未更败正错报，无论是挨单独还是汇总起岸来，对财务报表哎整体均不具有重稗大影响。未更正佰错报汇总跋表唉附后。氨5.本公司已向拜贵事务所提供了癌：矮（1）全部财务邦信息和其他数据矮；半（2）全部重要俺的决议、合同、哀章程、纳税申报吧表等相关资料；半（3）全部股东鞍会和董事会的会挨议记录。叭6.本公司所有斑经济业务均已按颁规定入账，不存霸在账外资产或未懊计负债。矮7.本公司认为盎所有与公允价值鞍计量相关的重大罢假设是合理的，耙恰当地反映了本般公司的意图和采蔼取特定措施的能扳力；用于确定公耙允价值的计量方邦法符合企业会计半准则的规定，并伴在使用上保持

25、了敖一贯性；本公司把已在财务报表中皑对上述事项作出伴恰当披露。把8.本公司不存翱在导致重述比较肮数据的任何事项懊。哎9.本公司已提伴供所有与关联方跋和关联方交易相班关的资料，并已扒根据企业会计准笆则和会计办制度的规定识拜别和披露了所有瓣重大关联方交易斑。碍10.本公司已暗提供全部或有事般项的相关资料。败除财务报表附注捌中披露的或有事班项外，本公司不笆存在其他应披露斑而未披露的诉讼捌、赔偿、承兑、稗担保等或有事项靶。岸11.除财务报靶表附注披露的承俺诺事项外，本公翱司不存在其他应案披露而未披露的敖承诺事项。凹12.本公司不啊存在未披露的影班响财务报表公允颁性的重大不确定般事项。 盎13.本公司已

26、邦采取必要措施防百止或发现舞弊及隘其他违反法规行捌为，未发现：矮（1）涉及管理懊层的任何舞弊行扳为或舞弊嫌疑的霸信息；板（2）涉及对内碍部控制产生重大哎影响的员笆工稗的任何舞弊行为柏或舞弊嫌疑的信翱息；蔼（3）涉及对财芭务报表的编制具爸有重大影响的其霸他人员的任何舞笆弊行为或舞弊嫌爸疑的信息。氨14.本公司严伴格遵守了合同规百定的条款，不存翱在因未履行合同耙而对财务报表产懊生重大影响的事芭项。 胺15.本公司对肮资产负债表上列暗示的所有资产均挨拥有合法权利，蔼除已披露事项外摆，无其他被抵押绊、质押资产。 袄16.本公司编伴制财务报表所依扳据的持续经营假捌设是合理的，没八有计划终止经营哀或破产清

27、算。 艾17.本公司已昂提供全部资产负碍债表日后事项的傲相关资料，除财澳务报表附注中披爱露的资产负债表颁日后事项外，本笆公司不存在其他霸应披露而未披露拜的重大资产负债矮表日后事项。版18.本公司管盎理层确信：敖（1）未收到监岸管机构有关调整百或修改财务报表凹的通知；瓣（2）无税务纠办纷。19.其他事项岸【佰注册会计师认为跋重要而需声明的霸事项，或者管理爱层认为必要而声安明的事项。例如伴：矮1.本公司在银斑行存款或现金运板用方面未受到任败何限制。班2.本公司对存捌货均已按照企业疤会计准则的规定笆予以确认和计量皑；受托代销商品稗或不属于本公司柏的存货均未包括背在会计记录内；唉在途物资或由代败理商保

28、管的货物扳均已确认为本公哎司存货。绊3.本公司不存熬在未披露的大股柏东及关联方占用绊资金和担保事项傲。班】绊 隘 啊 扮 笆 爱 S班公司(盖章) 拔 稗法定代表人：（唉签名） 癌 拔财务负责人：（奥签名） 拔 搬 二拔肮暗八阿年月日 把 附件：阿未更正错报汇总凹表靶序号半内容及说明袄索引号氨未调整内容爱备注半借方拜项目八借方拌金额挨贷方背项目凹贷方吧金额奥本公司经考虑认懊为，上述未更正翱错报对公司财务奥报表整体不会产暗生重大影响，未叭予调整。审计总结捌被审计单位摆：挨 翱 拜 啊项目：疤 胺 蔼 鞍 伴 岸编制：翱 跋 蔼 霸 盎日期：靶 扒 肮 皑 拔 柏索引号：埃 挨 哀EK 瓣 邦 拔

29、 笆 版 佰财务报表截止日斑/期间隘：癌 八 吧 敖复核：摆 稗 邦 袄 挨日期：疤 袄 袄 昂 班一、评估的财务暗报表层次的重大熬错报风险及总体凹应对措施吧二、评估的特别摆风险及应对措施按三、对审计计划隘作出的修改及其佰原因袄四、对被审计单斑位持续经营能力哎产生影响的事项班及其处理爱五、对期后事项版的审查情况埃六、重大问题处百理及与客户交换傲意见情况芭七、审计结论半八、对下年度工疤作的建议按审计工作完成情敖况核对表盎被审计单位柏：袄 霸 班 跋项目：隘 氨 邦 版 百 澳编制：霸 白 埃 熬 啊日期：敖 埃 稗 拜 靶 半索引号：疤 拌 拔EL 靶 搬 半 疤 癌财务报表截止日颁/期间摆：疤

30、 癌 啊 半 敖 捌复核：耙 挨 氨 颁 斑 翱 办日期：笆 隘 熬 傲 半审计工作暗是/否/奥不适用鞍备注半索引号跋1是否执行业柏务承接或保持的按相关程序？败2是否签订审皑计业务约定书？埃3昂是否制定总体审搬计策略？艾4审计计划制伴定过程中，是否熬了解被审计单位坝及其环境并评估扳重大错报风险，靶包括舞弊风险？跋5. 是否召开伴项目组会议？按6审计计划是袄否经适当人员批罢准？叭7是否与被审斑计单位就审计计叭划进行沟通？百8计划的审计氨程序是否得到较鞍好执行，对计划盎的修改是否得到肮记录？埃岸9阿是否已获取所有案必要的来自银行爱、律师、债权人班、债务人、持有笆存货的第三方等癌外部机构的询证罢函回

31、函或确认函邦？啊八10所有重要邦实物资产是否均耙已实施监盘？隘挨11澳当涉及利用其他埃注册会计师的工扳作时，对其他注斑册会计师的工作澳结果是否满意？把袄12计划执行败的各项审计程序艾是否全部执行完白毕，未能执行的隘审计程序是否实板施了替代审计程胺序？敖 按皑13审计范围疤是否受到限制？拌 案扮14计划确定般的重大错报风险败，包括舞弊导致巴的重大错报风险蔼是否仍旧恰当，摆是否需要追加审瓣计程序？挨 昂把15是否恰当绊应对在审计过程暗中识别的舞弊导拜致的重大错报风罢险？哎爸16是否审查败期后事项，并考碍虑对财务报表的吧影响？笆 奥蔼17是否审查盎或有事项，并考按虑对财务报表的熬影响？把 埃哀18是

32、否审查皑关联方及关联方阿交易，并考虑对耙财务报表的影响疤？版百19是否审查唉对被审计单位持吧续经营能力具有矮重大影响的事项俺？芭百20是否及时伴查阅了与已审财皑务报表相关的其耙他信息，并充分挨考虑了其他信息百对已审计财务报鞍表的影响？柏 笆奥21是否已就版审计中发现的重傲大错报及其他对斑财务报表产生重佰大影响的重大事佰项与适当层次的板管理层或治理层白沟通？巴案22是否在审百计结束时或临近澳结束时对财务报稗表进行总体复核扒？熬23是否爸召开项目组会议巴，并确定建议调案整事项和试算平暗衡表草表？斑24是否编制澳重大事项概要，疤是否所有重大事捌项均已得到满意摆解决？艾25是否与被佰审计单位召开总拔结

33、会，就建议调柏整事项进行沟通扒，形成总结会会挨议纪要，并经被柏审计单位确认？颁26是否获取叭被审计单位对所袄有调整事项的确奥认？敖27是否累计捌所有未更正错报案，包括错误和推敖断差异，并评估胺未更正错报对财败务报表的影响？瓣28未更正错跋报汇总表是否经半被审计单位确认百？澳29董事会或扮管理层是否接受邦已审计财务报表阿？佰八30项目负责奥经理是否已复核唉工作底稿？艾31项目负责挨合伙人是否已复邦核工作底稿？佰32是否已完挨成项目质量控制半复核（必要时）奥？敖33是否已取凹得经签署的管理搬层声明书原件，般并确定其签署日爱期与审计报告日伴期一致？氨34.是否完成挨审计总结？业务复核核对表翱被审计单

34、位鞍：阿 叭 澳 颁项目：板 靶 拜 熬 拌 般编制：暗 靶 哎 爸 芭日期：傲 扮 百 爸 按 矮索引号：板 隘EM疤 疤 肮 盎 盎 百 板 摆财务报表截止日半/期间澳：稗 绊 拔 八复核：岸 把 耙 挨 昂日期：爸 敖 哀 疤 埃一、项目负责经把理复核伴复核事项啊是/否/艾不适用耙备注爱是否已复核已完摆成的审计计划，败以及导致对审计耙计划作出重大修芭改的事项？般是否已复核重要扮的财务报表项目爸？胺是否已复核特殊柏交易或事项,包胺括债务重组、关耙联方交易、非货捌币性交易、或有扮事项、期后事项鞍、持续经营能力凹等？蔼是否已复核重要肮会计政策、会计碍估计的变更？爸是否已复核重大班事项概要？班是

35、否已复核建议暗调整事项？暗是否已复核管理俺层声明书,股东板大会、董事会相半关会议纪要,与暗客户的沟通记录稗及重要会谈记录爱,律师询证函复隘函？背是否已复核审计板小结？阿是否已复核已审凹计财务报表和拟癌出具的审计报告把？邦10. 实施上挨述复核后，是否稗可以确定下列事百项：唉（1）审计工作熬底稿提供了充分傲、适当的记录，岸作为审计报告的鞍基础？袄（2）已按照中罢国注册会计师审班计准则的规定执瓣行了审计工作？翱（3）对重大错巴报风险的评估及拔采取的应对措施扳是恰当的，针对氨存在特别风险的半审计领域，设计盎并实施了针对性扮的审计程序，且把得出了恰当的审爱计结论？绊（4）作出的重半大判断恰当合理傲？扒

36、（5）提出的建埃议调整事项恰当瓣，相关调整分录蔼正确？懊（6）未更正错岸报无论是单独还敖是汇总起来对财爱务报表整体均不啊具有重大影响？颁（7）已审计财皑务报表的编制符班合企业会计准则翱的规定，在所有邦重大方面公允反捌映了被审计单位扳的财务状况、经唉营成果和现金流八量？霸（8）拟出具的绊审计报告措辞恰霸当，已按照中国哎注册会计师审计捌准则的规定发表胺了恰当的审计意澳见？败签字：_半_八_绊_背_ 案日期：_斑_扮_埃二、项目负责合版伙人复核罢复核事项拌是/否/笆不适用澳备注安是否已复核已完埃成的审计计划，坝以及导致对审计袄计划作出重大修艾改的事项？捌是否已复核重大碍事项概要？案是否已复核存在坝特

37、别风险的审计伴领域，以及项目跋组采取的应对措凹施？哀是否已复核项目摆组作出的重大判蔼断？叭是否已复核建议扳调整事项？罢是否已复核管理绊层声明书,股东笆大会、董事会相芭关会议纪要,与拜客户的沟通记录懊及重要会谈记录俺,律师询证函复捌函？哎是否已复核审计叭小结？凹是否已复核已审扳计财务报表和拟哎出具的审计报告胺？扳实施上述复核后般，是否可以确定岸：懊（1）对项目负艾责经理实施的复案核结果满意？凹（2）对重大错邦报风险的评估及搬采取的应对措施半是恰当的，针对吧存在特别风险的芭审计领域，设计伴并实施了针对性扳的审计程序，且按得出了恰当的审班计结论？艾（3）项目组作拔出的重大判断恰盎当合理？板（4）提出

38、的建爸议调整事项恰当爸合理，未更正错哀报无论是单独还爸是汇总起来对财鞍务报表整体均不碍具有重大影响？敖（5）已审计财巴务报表的编制符拜合企业会计准则胺的规定，在所有鞍重大方面公允反皑映了被审计单位摆的财务状况、经敖营成果和现金流罢量？安（6）拟出具的白审计报告措辞恰袄当，已按照中国瓣注册会计师审计懊准则的规定发表案了恰当的审计意芭见？艾签字：_斑_鞍_扮_蔼_ 日期：_半_昂_百_跋_巴三、矮项目质量控制复霸核袄复核事项柏（由独立的项目摆质量控制复核人艾员进行复核。项爸目质量控制复核艾适用于上市公司跋财务报表审计或办会计师事务所规肮定的其他类型审笆计业务。）伴是/否/罢不适用碍备注岸1项目质量

39、控把制复核之前进行艾的复核是否均已败得到满意的执行靶？隘2是否已复核百项目组针对本业佰务对本所独立性笆作出的评价，并澳认为该评价是恰拜当的？岸3是否已复核绊项目组在审计过捌程中识别的特别败风险以及采取的坝应对措施，包括拌项目组对舞弊风哎险的评估及采取笆的应对措施，认芭为项目组作出的熬判断和应对措施佰是恰当的？拔4是否已复核爸项目组作出的判吧断，包括关于重胺要性和特别风险百的判断，认为这熬些判断恰当合理巴？艾5是否确定项柏目组已就存在的拜意见分歧、其他傲疑难问题或争议皑事项进行适当咨熬询，且咨询得出叭的结论是恰当的熬？班6是否已复核罢项目组与管理层柏和治理层沟通的按记录以及拟与其耙沟通的事项，对

40、罢沟通情况表示满扳意？搬7是否认为所哀复核的审计工作碍底稿反映了项目白组针对重大判断氨执行的工作，能安够支持得出的结矮论？半8是否已复核拜已审计财务报表按和拟出具的审计背报告，认为已审扮计财务报表符合稗企业会计准则的隘规定，拟出具的昂审计报告已按照隘中国注册会计师鞍审计准则的规定碍发表了恰当的审唉计意见？拜签字：_巴_叭_皑_拌_日期：_肮_疤_把_索引号：EN审计报告范例颁一、标准审计报把告的参考格式审 计 报 告佰S公司全体股东澳：疤我们审计了后附岸的S公司财务报捌表，包括20半斑7年奥昂月瓣搬日的资产负债表熬，20摆哎7年度的利润表耙、现金流量表和胺股东权益变动表坝以及财务报表附爸注。拔

41、一、管理层对财俺务报表的责任靶按照企业会计准捌则和岸拔会计制度的规暗定编制财务报表摆是S公司管理层奥的责任。这种责蔼任包括：（1）鞍设计、实施和维懊护与财务报表编懊制相关的内部控哎制，以使财务报白表不存在由于舞佰弊或错误而导致爱的重大错报；（昂2）选择和运用拌恰当的会计政策办；（3）作出合癌理的会计估计。摆二、注册会计师巴的责任般我们的责任是在叭实施审计工作的败基础上对财务报埃表发表审计意见八。我们按照中国啊注册会计师审计俺准则的规定执行耙了审计工作。中绊国注册会计师审吧计准则要求我们矮遵守职业道德规胺范，计划和实施坝审计工作以对财肮务报表是否不存胺在重大错报获取傲合理保证。氨审计工作涉及实班

42、施审计程序，以皑获取有关财务报爱表金额和披露的靶审计证据。扮选择的审计程序白取决于注册会计靶师的判断，包括爸对由于舞弊或错白误导致的财务报般表重大错报风险罢的评估。办在进行风险评估斑时，我们考虑与氨财务报表编制相熬关的内部控制，笆以设计恰当的审白计程序，但目的拌并非对内部控制班的有效性发表意耙见。审计工作还瓣包括评价管理层案选用会计政策的啊恰当性和作出会瓣计估计的合理性疤，以及评价财务芭报表的总体列报敖。败我们相信，我们邦获取的审计证据翱是充分、适当的跋，为发表审计意隘见提供了基础。三、审计意见办我们认为，S公拔司财务报表爸已经俺按照企业会计准扳则和唉鞍会计制度版的规定哎编制，在所有重懊大方面

43、公允反映傲了S公司跋20邦懊7熬年般爸月凹蔼日的财务状况以摆及坝20挨阿7拌年度的经营成果佰和现金流量。笆会计师事务安所 澳 摆 扒 拌中国注册会计师拜：埃（盖章） 拌 稗 案 坝 稗 （签名并盖百章）碍 吧 般 伴 昂 拔中国注册会计师蔼：隘 百 矮 拜 袄 叭 （签名并盖章隘）耙中国市 耙 搬 板 皑 懊二俺叭瓣八拌年月日耙二、非标准审计俺报告的参考格式氨1带强调事项摆段的无保留意见颁的审计报告审 计 报 告蔼S公司全体股东半：叭我们审计了后附昂的S公司财务报办表，包括20皑袄7年跋斑月唉扳日的资产负债表昂，20吧叭7年度的利润表唉、现金流量表和般股东权益变动表艾以及财务报表附罢注。搬一、

44、管理层对财盎务报表的责任板按照企业会计准邦则和皑岸会计制度的规疤定编制财务报表绊是S公司管理层懊的责任。这种责霸任包括：（1）安设计、实施和维白护与财务报表编白制相关的内部控半制，以使财务报案表不存在由于舞碍弊或错误而导致搬的重大错报；（盎2）选择和运用唉恰当的会计政策艾；（3）作出合般理的会计估计。傲二、注册会计师蔼的责任哎我们的责任是在班实施审计工作的敖基础上对财务报伴表发表审计意见吧。我们按照中国蔼注册会计师审计伴准则的规定执行罢了审计工作。中八国注册会计师审傲计准则要求我们岸遵守职业道德规肮范，计划和实施熬审计工作以对财傲务报表是否不存爱在重大错报获取奥合理保证。稗审计工作涉及实埃施审

45、计程序，以傲获取有关财务报扮表金额和披露的版审计证据。吧选择的审计程序绊取决于注册会计霸师的判断，包括绊对由于舞弊或错奥误导致的财务报傲表重大错报风险安的评估。坝在进行风险评估盎时，我们考虑与板财务报表编制相搬关的内部控制，般以设计恰当的审把计程序，但目的凹并非对内部控制傲的有效性发表意靶见。审计工作还坝包括评价管理层搬选用会计政策的巴恰当性和作出会稗计估计的合理性白，以及评价财务昂报表的总体列报昂。败我们相信，我们靶获取的审计证据笆是充分、适当的矮，为发表审计意癌见提供了基础。三、审计意见吧我们认为，S公案司财务报表扒已经拔按照企业会计准班则和百巴会计制度罢的规定办编制，在所有重办大方面公允

46、反映班了S公司20八7年靶般月盎隘日的财务状况以罢及207年度稗的经营成果和现安金流量。四、强调事项鞍我们提醒财务报安表使用者关注，白如财务报表附注昂安所述，疤S公司啊在般207年奥发生亏损搬巴万元，在版207澳年爸哀月靶皑日，流动负债高阿于资产总额扳岸万元。扒S公司板已在财务报表附斑注艾版充分披露了拟采班取的改善措施，搬但其持续经营能敖力仍然存在重大袄不确定性。本段扳内容不影响已发半表的审计意见。傲会计师事务扳所 伴 罢 啊 般中国注册会计师耙：爸（盖章） 搬 柏 芭 熬 般（签名并盖章）百 蔼 捌 坝 蔼 白中国注册会计师肮：疤 傲 蔼 办 傲 埃 （签名并盖章拌）搬中国市 奥 板 罢 巴

47、 芭二巴跋暗八凹年月日拜2保留意见的爱审计报告（审计敖范围受到限制）审 计 报 告扳S公司全体股东爸：哎我们审计了后附奥的S公司财务报跋表，包括20胺叭7年拔颁月拔奥日的资产负债表昂，20八败7年度的利润表啊、现金流量表和板股东权益变动表奥以及财务报表附哀注。吧一、管理层对财八务报表的责任皑按照企业会计准背则和半唉会计制度的规挨定编制财务报表凹是S公司管理层案的责任。这种责胺任包括：（1）肮设计、实施和维暗护与财务报表编澳制相关的内部控啊制，以使财务报按表不存在由于舞俺弊或错误而导致扮的重大错报；（斑2）选择和运用拔恰当的会计政策唉；（3）作出合岸理的会计估计。罢二、注册会计师蔼的责任哀我们的

48、责任是在佰实施审计工作的败基础上对财务报耙表发表审计意见笆。除本报告案“暗三、导致保留意靶见的事项叭”罢所述事项外，我扳们按照中国注册拜会计师审计准则啊的规定执行了审岸计工作。中国注翱册会计师审计准唉则要求我们遵守扮职业道德规范，柏计划和实施审计啊工作以对财务报般表是否不存在重埃大错报获取合理阿保证。搬审计工作涉及实懊施审计程序，以颁获取有关财务报耙表金额和披露的芭审计证据。疤选择的审计程序暗取决于注册会计爱师的判断，包括耙对由于舞弊或错隘误导致的财务报凹表重大错报风险鞍的评估。稗在进行风险评估佰时，我们考虑与挨财务报表编制相暗关的内部控制，颁以设计恰当的审傲计程序，但目的绊并非对内部控制懊的

49、有效性发表意坝见。审计工作还氨包括评价管理层芭选用会计政策的安恰当性和作出会巴计估计的合理性案，以及评价财务蔼报表的总体列报哎。伴我们相信，我们熬获取的审计证据芭是充分、适当的芭，为发表审计意霸见提供了基础。绊三、导致保留意瓣见的事项伴S公司207癌年拔岸月盎吧日的应收账款余吧额巴俺万元，占资产总搬额的傲斑%。由于S公司巴未能提供债务人坝地址，我们无法爱实施函证靶以及罢其他审艾计程序，以获取百充分、适当的审百计证据。四、审计意见柏我们认为，除八了前段所述未能澳实施函证可能产拔生的影响外，白S公司财务报表挨已经唉按照企业会计准埃则和唉盎会计制度瓣的规定挨编制，在所有重叭大方面公允反映邦了S公司20背7年袄阿月熬瓣日的财务状况以扳及207年度拔的经营成果和现班金流量。艾会计师事务案所 版 耙 搬 挨 中国注册会计败师：爱（盖章）