XXXX年下半年审计第一次作业讲解非毕

1、PAGE PAGE 14扳201翱1摆年板下奥半年审计第一次巴作业讲解 一、单项选择题拌1、在注册会计捌师审计的形成和隘发展过程中，以矮会计账簿为审计柏对象，以查错防摆弊为目标的详细胺审计应当属于（袄 ）。翱A斑财务报表审计安 稗 岸 懊B吧内部控制导向审碍计巴C昂20世纪初的美埃国式审计 俺 D埃拜早期的英国注册翱会计师审计伴【答案与讲解】盎D。具体请查看版教材第2页吧“艾二、注册会计师瓣审计的发展肮”背等有关哎内容介绍。叭最适合于实现注凹册会计师的总体胺合理性目标的审艾计程序是（ 安）。唉A计算 拔 B昂分析程序埃C检查 懊 D岸函证柏【答案与讲解】皑B埃。隘具体请查看教材氨第氨97页胺“

2、懊二、审计总目标阿”柏等有关内容。摆3、因违约和过唉失可能使注册会斑计师承担的责任艾是（ ）。盎A民事责任 暗 搬 B柏行政责任和刑爸事责任笆C民事责任和隘行政责任 胺 D民事责任翱和刑事责任办【答案与讲解】隘C。具体请查看哎教材第82页扮“懊3.注册会计师瓣的责任坝”挨等有关内容。盎4、应收账款总半金额为400万摆元，重要性水平阿为6万元，根据疤抽样结果差错额挨为5万元，而实板际的差错额为8案万元。此时，注靶册会计师已经承办受了（ ）。哀A信赖不足风安险 俺 B信赖过度般风险搬C误受风险 耙 氨 D误拒凹风险扒【答案与讲解】吧C。具体请查看败教材第220页挨“半（二）非抽样风搬险的概念败”把

3、等有关内容。鞍5、如果对影响隘财务报表的重大佰事项无法实施必伴要的审计程序，邦但已获取被审计案单位管理层声明拜书，在不考虑其岸他因素的情况下霸，注册会计师应袄当（ ）。颁A发表无保留稗意见碍B发表保留意耙见或否定意见翱C发表保留意八见或无法表示意斑见半D发表带强调懊事项段的无保留哎意见疤【答案与讲解】凹C。疤具体详见教材第疤243页阿“艾二、保留意见审奥计报告懊”唉和第246页班“百四、无法表示意案见审计报告绊”案的有关内容。稗6、懊职业道德规范要艾求注册会计师为扮客户保守在审计扒过程中获得的机昂密信息，除非得板到客户的允许。挨按照这一要求，爱注册会计师不能澳对来自下列（ 熬 ）方面的询问艾给

4、予答复芭A同业检查实鞍施小组B法庭的传审疤C注册会计师胺协会职业道德执办行委员会肮D客户新聘任背的注册会计师俺【答案与讲解】绊C。具体请看教疤材第66页敖“懊（三）保密鞍”拔等有关内容。吧7、在审计计划俺阶段，利用审计坝风险模型确定某爱项认定的计划使靶用的控制风险是扒审计人员的（ 八 ）。哀A实际估计水奥平 啊 B计划估计唉水平耙C实际水平 拔 啊 D计划安可接受水平阿【答案与讲解】百D敖。稗具体请看教材第俺165页巴“捌三、审计风险与颁重要性和审计证芭据之间的关系绊”板至第166页埃“胺四、审计风险的艾应对唉”搬等有关内容。扳8、注册会计师昂对不同质的总体搬比同质的总体需氨要的样本量（ 扮

5、）。氨A不同 叭 摆 版B更多八C同样 芭 矮 岸D更少岸【答案与讲解】氨B敖。具体请看教材熬第228页半“摆（5）确定样本邦量昂”鞍等有关内容。白9、如果拟信赖佰以前审计获取的埃控制运行有效性巴的审计证据，注敖册会计师应（ 瓣 ）。背A直接实施实唉质性程序胺B获取这些控柏制是否已发生变摆化的审计证据阿C直接获取本鞍期控制运行有效袄性的审计证据瓣D确定针对剩班余期间还需要获暗取的补充审计证鞍据吧【答案与讲解】跋B艾。具体请看教材罢第212页伴“吧（三）对以前审佰计获取的审计证拜据的考虑唉”坝等有关内容介绍凹。搬10、有权批准凹会计师事务所成邦立的机构是（ 扳 ）。澳A中国注册会岸计师协会 把

6、B工商部门埃C审计署 艾 班 败D财政部捌【答案与讲解】斑D肮。具体请看教材背第31页艾“爱3. 申请及审奥批有限责任会计八师事务所的程序安”奥等有关内容。二、多选题耙咨询服务是为个爱人或组织提供信鞍息使用建议的专巴业服务。与鉴证啊业务相比，其基懊本特征有（ 艾）。哀A咨询服务以癌信息的使用为主哎要目标拌B咨询服务一捌般是咨询服务的扒提供者与客户之八间的两方契约半C专业性是咨摆询服务的基础拔D独立性是咨跋询服务的基础班【答案与讲解】般ABCD罢。具体请看教材稗第14页凹“昂2.咨询服务是俺为个人或组织提颁供信息使用建议氨的专业服务。昂斑.啊”叭等有关内容佰介绍佰。傲2、审计过程是按指审计工作从

7、开盎始到结束的整个疤过程，其内容主爸要包括（ ）挨。柏A完成审计工扳作和编制审计报癌告唉B实施控制测白试和实质性程序半C实施风险评扒估程序耙D计划审计工佰作凹【答案与讲解】白ABCD坝。具体请看教材艾第105页绊“哎第四节 审计目拔标的实现过程傲”巴等有关内容安介绍白。案3、会计上的舞瓣弊包括（ ）凹。昂A蓄意使用不柏当的会计政策柏B记录虚假的傲交易或事项懊C伪造、变造爸记录或凭证爱D隐瞒或删除安交易或事项按【答案与讲解】安ABC蔼。具体请看教材耙第73页把“蔼（一）对财务报岸表的责任扳”摆和第77页肮“斑（一）错误和舞拌弊的概念耙“爱等有关内容盎介绍靶。唉4、影响审计效败率的抽样风险包岸括（

8、 ）。唉A对内部控制扮信赖过度风险 霸 B对内拌部控制信赖不足八风险霸C误拒风险 敖 啊 笆 D误受爱风险按【答案与讲解】安BC耙。具体请看教材笆第221页表1袄01的具体内案容暗介绍斑。安5、注册会计师哀在出具保留意见颁、否定意见或无伴法表示意见的审般计报告时，应在隘意见面之前增加艾说明段，用以（半 ）。跋A说明导致所爸发表审计意见的昂所有原因碍B对重大事件癌予以强调熬C在可能的情瓣况下指出对财务懊报表的影响程度岸D说明存在的白重大不确定事项背【答案与讲解】柏AC版。具体请看教材靶第243页昂“啊二、保留意见审背计报告叭”癌、第244页氨”扳三、否定意见审啊计报告挨“哀和第246页半”斑四、

9、无法表示意熬见审计报告芭“皑等有关内容澳介绍办。般6、颁专业胜任能力要班求主要指（ 斑）。傲A不得跨地区颁、跨行业执业凹B对助理人员叭和其他专业人员暗的工作负责罢C注册会计师按不得宣称自己具柏有本不具备的专伴业知识、技能或昂经验碍D不得从事不稗能胜任的业务皑【答案与讲解】巴BCD蔼。具体请看教材袄第65页哀“搬（二）专业胜任般能力扮”翱等有关内容拜介绍扒。癌7、具体审计计碍划应当包括的内蔼容有（ ）。俺A为了足够识坝别和评估财务报爱表重大错报风险胺，注册会计师计背划实施的风险评扒估程序的性质、昂时间和范围爸B 针对评估白的认定层次的重拔大错报风险，注白册会计师计划实翱施的进一步审计吧程序的性质

10、、时把间和范围扳C注册会计师颁拟实施的内部控叭制有效性测试的拌范围扳D注册会计师般针对审计业务需般要实施的其它审氨计程序矮【答案与讲解】昂ABD胺。具体请看教材摆第149页芭“摆（一）具体审计绊计划的内容碍”班等有关内容介绍叭。百8、对于会计师奥事务所的审计档背案，可以查阅的按情况有（ ）盎。叭A股东进行决办策时伴B行业协会进矮行业务检查时暗C检察院因工版作需要时D联合审计时暗【答案与讲解】柏BCD把。具体请看教材扒第66页袄“矮（三）保密暗”氨等有关内容介绍啊。岸9、下列表述中肮正确的有（ 拌）。氨A注册会计师矮应根据认定层次隘重大错报风险的背评估结果选择审叭计程序哎B评估的认定安层次的重大

11、错报版风险的高低可能稗影响进一步审计伴程序的类型捌C在拟定审计爸程序时，应考虑澳产生认定层次重按大错报风险的原疤因绊D利用被审计伴单位信息系统生哀成的信息,需要盎对信息的准确性拌和完整性获取审斑计证据阿【答案与讲解】俺ABCD哎。具体请看教材跋第145页蔼“邦第二节 总体审昂计策略和具体审般计计划扮”靶等有关内容介绍扒。拔 扳10、下列关于八我国会计师事务懊所承接和承办的叭说法中正确的是邦（ ）.艾A以会计师事安务所名义承接业胺务霸B特殊情况下半可以以主任会计埃师的个人名义接背受委托扳C由于委托人啊不同，会计师事摆务所在承办业务白时被授予的权限阿也不同袄D出具审计报扳告时，只需注册瓣会计师个人

12、的签班章坝【答案与讲解】拜AC班。具体请看教材靶第33页敖“俺四、会计师事务跋所的业务承接叭“伴等有关内容介绍案。三、简答题挨1、爱你捌同意下面这段话安的观点吗？如果昂不同意，请指出啊其错误之处。胺现在的注册会计绊师所作的都是抽靶样测试，但是因碍为抽样测试完全版依赖注册会计师半的判断，而注册八会计师的判断是疤可能出现问题的绊，所以这种方法拜非常冒险。只有板在所有的交易都挨被审计了的情况唉下，审计结果才按是可信的。背【答案与讲解】懊在早期的审计实俺务中，注册会计挨师对被审计单位百全部的会计和其啊他资料进行审查挨。随着企业规模半的扩大和经济业哀务的日益复杂，把继续采用详细审靶计方法既不经济爱也不现

13、实，因此佰才开始采用抽样奥审计的方法。在俺账项导向审计阶蔼段，由于采取判捌断抽样为主，因案此虽然抽查数量蔼很大，但仍然很跋难有效提示企业斑财务报表中可能跋存在的重大错弊伴。到了内控导向版审计阶段，审计板师们发现内部控捌制制度与会计信扳息质量具有很大背的相关性。通过氨了解和评价被审凹计单位的内部控坝制制度，评估审绊计风险，制定审敖计计划并确定审昂计实施的范围和耙重点，在此基础绊上进行实质性测扮试。如果内部控佰制制度健全有效拔，财务报表发生办错误和舞弊的可疤能性就小，会计氨信息的质量就比斑较有保证，审计盎测试范围也可以半相应缩小；反之翱，就必须扩大审俺计测试范围，抽凹查更多的样本。耙注册会计师进行

14、瓣抽样测试的判断跋是建立在一定基办础上的。随着风瓣险导向审计的发跋展，不仅要考虑爸企业内部控制的耙风险，还要考虑袄外部风险，抽样蔼测试的风险得到稗了一定的控制。按解释被审计单位肮管理层的认定与绊注册会计师的审安计目标的对应关凹系。般【答案与讲解】绊认定是指管理层奥对财务报表组成氨要素的确认、计傲量、列报作出的唉明确或隐含的表吧达。被审计单位拜管理层的认定与吧注册会计师的审耙计目标的对应关百系下表1。跋表氨1摆 被审计单位管拜理层的认定与注暗册会计师审计目岸标的对应关系佰交易和事项的认阿定版期末账户余额的按认定扳列报的认定扒发生敖完整性坝准确性按截止昂分类跋存在把权利和义务坝完整性癌计价或分摊邦

15、发生及权利和义皑务靶完整性澳分类和可理解性盎准确性和计价拌3、假设被审计把单位的应付账款袄账面总值为5 俺000 000背元，共计4 0碍00个账户，注敖册会计师为对应澳付账款总额进行靶估计，选出20捌0个账户，账面坝价值为240 扳000元。审定败后认定的价值为扳245 600办元。请分别使用岸比率估计抽样和暗差额估计抽样估阿计敖应付鞍账款总体金额。笆【答案与讲解】霸根据比率估计抽邦样的计算公式：稗估计应付账款总澳体价值碍总体账面价值哀笆（样本实际价值版氨样本账面价值）白 爸 澳 邦5 000 0胺00靶埃（245 60拜0斑百240 000捌）靶 瓣 奥 白5 116 6啊66（元）白或者

16、，运用差额把估计抽样计算公邦式：八总体差额（样把本实际价值样案本账面价值）癌熬样本量埃胺总体项目个数挨 肮 （245 罢600240板 000）败熬200搬扳4 000搬 拜 112 0爱00（元）办估计就会账款总按体价值112柏 000+5 疤000 000昂5 112 白000（元）绊4、职业道德规安范的基本目的是半什么？败【答案与讲解】碍（1）捌它规定哪些行为芭是可行的，哪些八行为是不可行的岸，从而为注册会岸计师执业提供了癌有用的行为指南绊；把（2）捌促使注册会计师拜按照注册会计师叭审计准则等职业艾准则的要求提供扒专业服务，保证靶并提高服务质量皑；案（3）案加强注册会计师斑对来自外界压力

17、爱的抵抗力，避免暗注册会计在外坝界的强制要求下柏发表不当意见，阿以牺牲一方利益班为代价而使另一柏方受益；霸（4）向社会公哀众昭示注册会计爱师应达到的道德奥水准，提高社会稗公众对注册会计拔师职业的依赖程矮度；碍（5）唉明确注册会计师案的职业责任，进艾而规范注册会计隘师与客户、同行傲，以及社会公众氨的关系，有利于皑维护注册会计师疤的正当权益，使摆他们免受不正当巴的指责和控告。矮5、按注册会计师小刘坝与客户达成一致俺意见，审计收费斑额度按完成审计扳任务所需的天数八计算。请回答以昂下问题：按（扒1癌）或有收费职业颁行为规则的实质盎是什么？制定这岸条规则的原因有鞍哪些？爸（绊2拔）这位注册会计盎师违反了

18、这条职爱业行为规则吗扮【答案与讲解】挨（1）所谓或有伴收费，是指收费摆与否或收费多少袄以鉴证工作结果昂或实现特定目的巴为条件的一种收颁费方式。注册会俺计师出具的报告办或提供的建议对把客户的有利作用懊越大，服务报酬版越高；有的作用俺越小，服务报酬翱越低；不得于委版托人，则少收费埃甚至不收费。按爱照职业道德规范艾，审计收费的多凹少应当以工作量凹的大小、参加人芭员层次的高低以败及业务的繁简程捌度等为主要依据啊，按照协会规定隘的标准合理确定凹。制定这条规则疤是因为或有收费般方式极易诱导那袄些立场不坚定的叭注册会计师放弃吧应有的公正立场伴，出具有损其他埃利害关系人利益瓣的鉴证报告，甚叭至导致注册会计傲师

19、与管理当局串懊通舞弊。败（2）这位注册蔼会计师没有违反肮这条职业行为规败则。柏6蔼、八审计人员在对某袄公司叭2006扳年俺3背月的工资单进行柏审查时，决定从扒900阿名职工中抽取皑30罢名职工的工资单背进行审查，并使百用系统抽样方法敖选样。抽样间距佰应为多少？碍【答案与讲解】八抽样间距为30扮（即900扒碍30）。四、案例分析题颁1、2000年八年底，郑百文稿捌资产重组一事，靶又将我国的证券盎界闹得沸沸扬扬氨。在被 有些专俺家机构称为罢“吧这套方案是目前案能兼顾各方利益奥的较好方案和郑阿百文得到最好结挨果跋”拔（百2000年12疤月6日岸新民晚报第斑29版）的赞扬阿声中，我们且看邦曾经是郑百文

20、投邦资者的遭遇。昂想当年，坝“肮郑百文搬”百刚刚上市时，可皑谓风光十足，其般显赫的销售业绩叭和利润，在上市爸后短短的一年间安（1996年4熬月至1997年碍5月），其股价耙便从8元抬升至把22.7元。就鞍在此时，有一们吧S市刚刚退休的板老工人，在听信袄了某些人对其财扮务报表中的经营啊业绩的介绍后，绊将其毕生积蓄6奥万元中的一半，败以每股近20元邦的价格，购入了胺10000多股版“邦郑百文懊”哀这只股票。此后按，尽管绊“碍郑百文瓣”白的价格不断回落罢调整，又经过了摆除权和填权，其捌股份在1997敖年年底于15元俺左右，但这位老班工人对白“艾郑百文澳”袄的会计业绩还是白坚信不疑。19矮98年，吧“

21、盎郑百文暗”半1997年年报艾闪亮登场，年报柏中的数据显示，鞍“斑郑百文安”邦1997年的销熬售额继续199斑6年之后再次翻爱了一番。在深沪半800多交家上扮市公司中，笆“霸郑百文矮”耙以70.46亿唉元的销售额排名案第5，公次于艾“半四川长虹芭”澳等超级大盘股。阿身居中原腹地的癌“哀郑百文班”隘能够拔得商贸类傲上市公司头筹已矮属不易，竟然不稗能与芭“扳四川长虹版”绊、摆“熬上海石化跋”安等股市巨霸相争安，于是投资者们扳毫不犹豫地将其靶列入了绩优股的鞍行列。这位老工瓣人在庆幸自己当熬初决策正确之余盎，毅然将自己另扮一半的积蓄也投扒了进去，期待更盎为丰厚的回报。八然而，事实却与绊老工人的希望截叭

22、然相反。199般8年间，伴“爸郑百文隘”阿的股份开始大幅霸下跌，年末的收百盘价公为6.9颁7元。随后，坝“凹郑百文扳”板1998年年报拌证实了老工人和佰众多投资者的忧挨虑，回报不再是板丰厚的股利，而八是巨额的亏损。癌时至今日，捌“岸郑百文癌”盎因扭亏无望，只肮得进行重组，在版新方案中，强制隘性要求投资者要爱么无偿贡献的股肮权，要么被所谓罢的公平价格收购拔，这位老工人在霸再三权衡之余，案痛心疾首地说：邦“暗到底是股市发疯熬了、我发疯了，霸还是绊霸郑百文般艾的会计报表发疯懊了？皑”癌而业内人士却说爸：捌“碍谁也没发疯，只扮不过是股市在风靶险，入须小心罢拔了，引入正常的巴退出机制，是国佰际股市的必然

23、现斑象，谁叫你不小拜心，自认倒霉吧哎！挨”啊那么，事实是否暗应该如此呢？蔼【答案与讲解】坝我们承认，在证巴券市场中，投资佰者应该对投资风挨险有一个清醒的把认识。然而，投伴资者对投资风险叭的把握，是有先班决条件的，即应艾该得到被投资公敖司的真实、公允耙的会计信息。如霸果在得到了这些跋会计信息之后，埃投资者仍然作出办冒险的决策，那扳么，一旦因投资背失误而造成损失盎，不属于自认倒碍霉。问题是，在胺郑百文事件中，柏投资者得到的是奥虚假的会计信息岸。从新华社记者拌所揭露的消息来爱看，在上市过程矮中，郑百文要求芭有关厂家开出只哀供做账而在法律斑上无追溯权的所碍谓的昂“笆反利隘”唉合同，以增加账八面利润，这

24、就是败典型的虚假会计瓣信息。在这种情八况下作出的投资挨决策，为何还要翱投资者捌“芭自认倒霉安”胺呢？这是不公平凹的。鞍当投资者得知郑败百文公司管理部班门以虚假会计信啊息欺骗了他们时懊，除了行政处罚扳、刑事处罚外、矮他们能否予以民坝事起诉，以保护袄自身利益呢？按扒照我国现有的法办规，这是很难成阿功的。其原因主斑要表现在以下两白个方面：八（1）缺乏股东百集体诉讼代位制俺。叭（2）缺乏举证斑责任倒置的规定皑。百2、光明会计师爱事务所承接了A矮BC股份有取公吧司2006年度疤财务报表的审计拔业务，于邦2007年3月啊15日办完成审计工作。拌注册会计师在审八计过程中发现下扒面两个情况：凹（1）隘该公司在

25、200搬6年因生产造成芭环境污染被起诉袄，原告要求赔偿巴损失860万元盎（ABC公司当挨年账面利润总额肮1000万元）熬，至注册会计师跋完成审计工作时跋，这一案件仍未斑判决。版（2）艾因ABC公司的坝主导产品污染严艾重，地方政府新拜出台的环保政策坝对ABC公司的吧生产和经营将带拌来重大的不得影白响，所以ABC肮公司难以获得供挨应商的正常商业凹信用。摆注册会计师经过阿审计确认，该公皑司编制财务报表俺所依据的持续经拜营假设是合理的扒，但因存在对其袄持续经营能力产板生重大疑虑的事靶项或情况，所以爱提请ABC公司啊在财务报表附注案中进行适当披露岸。ABC公司按柏照注册会计师的把意见涉及诉讼案皑的情况、

26、持续经扳营能力的问题分吧别在财务报表附办注4和5中作了哎充分披露。半要求：针对这一霸情况，请你代注靶册会计师撰写审摆计报告。颁【答案与讲解】岸审计报告如下：审计报告把ABC股份有限把公司全体股东：癌我们审计了后附般的ABC股份有案限公司（以下简佰称ABC公司）扳财务报表，包括皑2006年12暗月31日扒的资产负债表，懊2006年度的办利润表、股东权霸益变动表和现金办流量表以及财务八报表附注。哎一、管理层对财拌务报表的责任佰按照企业会计准哀则和啊俺会计制度的规疤定编制财务报表巴是ABC公司管案理层的责任。这澳种责任包括：（碍1）设计、实施奥和维护与财务报把表编制相关的内挨部控制，以使财笆务报表不存在由板于舞弊或错误而阿导致的重大错报吧；（2）选择和搬运用恰当的会计柏政策；（3）作板出合理的会计