审计学第1次 浙江大学远程教育作业

1、.：.；审计实务答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出以下职务是不相容职务：第1与第8项业务；第2与第8项业务；第8与第9项业务；第3与第10项业务；第4与第6项业务；第5与第6项业务，第7项业务本身就要求由两人或两人以上进展，所以，第7项业务本身也是不相容职务。答：1标题“注册会计师审计意见书应改为“审计报告。2“大华股份，应矫正为“大华股份董事会。3“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表，应矫正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表。4“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性，应矫正为“我们的责任是对这些会

2、计报表发表审计意见。5“我们的审计是根据进展的，应矫正为“我们的审计是根据中国注册会计师进展的。6“实施了相应的、有针对性的审计程序，应矫正为“实施了包括抽查会计记录等我们以为必要的审计程序。7“上述会计报表符合和国家其他有关法律、法规的规定应矫正为“上述会计报表符合和国家其他有关财务会计法规的规定。8“在一切方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务情况和该年度运营成果以及现金流量情况，应矫正为“在一切艰苦方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务情况和该年度运营成果以及资金变动情况。9该当在“中国注册会计师李签名的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的称号并加盖公章。10

3、“会计处置方法遵照了收付实现制原那么，应矫正“会计处置方法遵照了一向性原那么“。5.2021年末应提取的坏账预备的金额为：1 000 000600 000400 000 5 10 000元。假设不思索其他要素，本年度少计提坏账预备9 000元 ，属于差别调整，应作调整分录：借：管理费用 9 000贷：坏账预备 9 0002021年资产负债表应列示应收账款工程为：总额2 000 000元，净额1 990 000元，应作重分类调整。6.借：应付职工薪酬 4 000 借：营业外支出 6 000 贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6 000 借：营业费用 50 000 借：其他应收款 400贷：

4、管理费用 5 0000 贷：管理费用 400借：待摊费用 4 000 借：管理费用 20 400 贷：管理费用 4 000 贷：物资采购 20 400 借：管理费用 16 000 贷：本年利润 16 000会计利润核定数3000004000+400+4000-20400+16000=304 000元。应纳税所得额审定数30000040006000(5000020000)400400016 000360 400元。补交所得税360400257500015100元。7.1该公司资料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账根据，阐明未能有效地执行资料采购内部控制制度。因此

5、，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩展对采购业务的审计范围。2该公司资料采购业务处置中对钢材本钱的计算有误，外地运杂费应计入采购本钱，而不应计入管理费用。调整的分录为：借：原资料钢材 6000贷：管理费用 60003对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购本钱。不用调整。但在资料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。8、答: 1存在的问题： 资料按方案本钱核算时，其结转发出资料本钱差别的数额是按加权平均原理计算的，因此发出资料的差别率应与库存资料差别率相等。但该厂的结转差别率为5。5%33 000600 000100%，而库存资料差别率为4%12 000300 000100%，二者不相一致，由

6、于结转差别率大于库存差别率，显然是多转了发出资料应负担的超支差别，加大了当月消费费用。这本质上是利用差别调理产品本钱，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。9、答：根据审查发现的问题，该企业2021年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处置：1年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务本钱虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。2无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。3固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款，也属于隐瞒利润，

7、私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。 因此，该企业利润总额应调整为： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600元10、答：1审计方法：审阅甲资料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出资料实践本钱。 发出资料实践本钱=5 0007 800+14 600/5 200+7 300=8 960元多转资料实践本钱=10 0008 960=1 040元 2存在的问题：该企业按进料价钱多转耗用资料本钱1 040元。 3处置意见：多转发出资料实践本钱，应予以冲回，其调账分录是： 借：消费本钱根本消费本钱 1 040红字 贷：原资料 1 040红字11、答：审计人员不能赞同该公

8、司的会计处置。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20 000(200000/10)元，并作如下会计分录： 借：制造费用 20 000 贷：累计折旧融资租入固定资产 20 00012、答:1账户对应关系不正确。“应收账款账户的借方普通应与“主营业务收入 账户的贷方相对应，而该企业却与“应付工资 账户相对应是不正常的。2审计人员该当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其能否为销售发票或采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。3待问题查证后，假设确系产品销售业务，该当作如下调整

9、分录： a. 借：应付工资 75 000 贷：主营业务收入 75 000 b. 借：应收账款 12 750 贷： 应交税费-应交增值税 12 75013、答：1李立应选择否认式函证方式。2函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我公司的账款能否正确，金额23000元。核实后假设与贵公司的记录不符，请将差别数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常赞赏他们的协作！2002.1.20大华公司公章李立 签名盖章14、答：1职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费账户。而该企业却冲减了“资本公积账户，是一种违法财务会计

10、制度的错误行为。 2根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录： 借：应付福利费 57 000 贷：资本公积 57 00015、答：1该审计业务商定书脱漏了CA股份的会计责任；脱漏了会计师事务所的义务；脱漏了审计报告的运用责任；没有违约责任；脱漏了签约时间。2按照的十项要求，重新起草审计业务商定书略。16、答：1存货入库能否有严厉的验收制度？2存货的库存量能否合理？3仓库保管员的责任能否明确？4存货能否实行永续盘存制？5仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿能否有钩稽关系？6存货发出能否有审批手续，出库出厂的门卫制度能否严厉？7存货中的资料有无实行限额领料制度，能否有突破限额的

11、情况，手续能否齐全？8发料或发货的根据能否齐全，退料或入库的处置能否合理？9存货能否进展定期或不定期的盘存、账实差别的处置能否合理？10存货的控制部门和有关人员能否仔细履行本人的职责？11有无经常的检查和监视？12对违纪行为能否按章处置？18、答：华光公司于2021年2月1日收到B企业通知，B企业已进展破产清算，无力归还所欠部分货款，估计华光公司可收回应收账款的40%。按照企业会计制度的规定，该当作为资产负债表日后事项的调整事项处置，但华光公司却没对其进展日后调整。审计人员应要求华光公司进展如下账务调整：金额单位：千元1补提坏账预备 5800060%-2900=31900千元借：以前年度损益调

12、整 31900 贷：坏账预备 319002调整应交所得税借：应交税金应交所得税 3190025%7975 贷：以前年度损益调整79753将“以前年度损益调整科目余额转入利润分配借：利润分配未分配利润 31900797523925 贷：以前年度损益调整 239254调整利润分配有关数字借：盈余公积3588.75 贷：利润分配未分配利润2392515%3588.755调整2001年度会计报表相关工程的数字资产负债表工程的调整：调增坏账预备31900千元；调减应交税金7975千元；调减盈余公积3588.75千元；调减未分配利润20336.25千元。利润表及利润分配表工程的调整：调增管理费用31900

13、千元；调减所得税费用7975千元；调减提取法定盈余公积2392510%=2392.5.3千元；调减提取法定公益金239255%=1196.25千元；调减未分配利润239253588.75=20336.25千元。19、答：112日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处置，应冲减其主营业务收入和主营业务本钱。225日出卖丑产品60件退回，应作相应的账务处置，即添加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务本钱。329日本单位大修缮工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处置。 4该单位总的目的在于虚增利润。详细的意图是：1和2虚增主营业务收入； 3偷漏税

14、金。20、答：消费本钱及主营业务本钱倒轧表被审单位称号三源股份编制人王克日期 2002-1-31审计工程消费本钱及主营业务本钱倒轧表复核人郑重日期 2002-2-13索引号S04-1会计期间2001年12月31日页码单位：元未审数调整或重分类分录审定数原资料期初余额10000 10000加：本期购进原资料25000 25000减：原资料期末余额8000借3000 11000 本期销售资料3000 3000直接资料本钱24000 21000加：直接人工本钱15000贷2000 13000 制造费用12000 12000消费本钱51000 46000加：在产品期初余额23000 23000减：在产

15、品期末余额25000借13000 38000产品消费本钱49000 31000加：产废品期初余额40000 40000减：产废品期末余额38000 38000主营业务本钱51000 33000审计结论：由于多记产品本钱18000元，导致多记主营业务本钱18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。21、答：1审计方法：审阅管理费用明细账，并抽查有关会计凭证。2存在的问题：以下支出不应列入管理费用：企业车间部门固定资产的修缮费用应列入“制造费用账户； 为购货单位垫付的运杂费应列入“应收账款账户； 未完工程借款利息应列入“在建工程账户； 购入资料的外地运杂费应列入“物资采购账户； 支付的短期

16、借款利息应列入“财务费用账户。3处置意见：上述已记入“管理费用账户的各项支出，应按规定列支。其调整分录为： 借：制造费用 1 200 应收账款 8 300 在建工程 3 270 物资采购 2 560 财务费用 4 980 贷：管理费用 20 31022、答：1该公司对预提借款利息每月1100元的会计处置不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100 贷：预提费用 1100因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。2由于无论把利息费用记入“营业外支出，还是“财务费用科目，其数额都在该

17、年度损益中抵减。因此，虽然该公司的会计分录中运用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。3账项调整：借：营业外支出 3300红字 贷：短期借款 3300红字借：财务费用 3300 贷：预提费用 3300借：预提费用 3300 短期借款 200000 贷：银行存款 20330023、答：1不正确。应按较为实践的估价值2150万元调整入账。2审计人员应对此进展关注，由于该设备在成新率较高时提早报废，而清理过程并无任何残值收入，审计人员应向有关人员调查该设备提早报废的缘由，并清查其能否有未入账的清理残值收入，并进一步关注该笔业务中能否涉及私分企业财富的舞弊行为。3该会计处置不合理。应将72万元计入

18、固定资产，并补提该部分折旧，调整分录为借：固定资产 720000 贷：以前年度损益调整 720000借：以前年度损益调整 22800 营业费用 800 贷：累计折旧 159600计算过程为：2007年应计提的折旧 7200001551227200009560222800 2021年计提的折旧 72000015512127200009560128004答：如捐赠方提供了有关凭据，可根据捐赠者提供的有关凭据记账；如捐赠方没有提供有关凭据，而同类或类似资产存在活泼市场买卖的，按市场价钱估计入账；假设也无法参照同类资产市场价值的，按该接受捐赠资产估计未来现金流量现值入账。5答：不正确。由于该类设备属于

19、“季节性停用的固定资产，按财务制度规定，该种固定资产其他停用月份，应照常计提折旧。6答：上述资料3假设不进展调整的话，将使得本年的税前利润高估了800元。假设本次审计仅对资料3进展调整的话，经审定的“应交所得税账户余额应为16834932元。应交所得税的计算过程720000 1596003316650000 560400331665000016834932元25、答：库存现金清点表 2001年6月18日应 存 数 的 计 算金 额实 存 数 的 清 点金 额检查日账面余额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款1 516.20 350 212 200100元币10张50 元币5张10

20、 元币10张5 元币48张2 元币60张1元币80张角币及分币1 000 250 100 240 12080 48.15检 查 日 应 存 数1 454.20检 查 日 实 存 数1 838.15存在的问题及改良意见：1 账实不符。现金长余383.95元，应查明缘由并作相应的账务处置。2未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。3 白条抵库。应立刻敦促该职工报销或作“其他应收款入账处置。4 超库存。库存现金超越限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。5督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，加强遵纪守法的自觉性。24、答：审计人员编制的银行存款余额调理表如下：银行存款余额调

21、理表单位：A公司 2021年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账过失数103003150350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项58005300调理后的存款余额42500调理后的存款余额42500审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明 从银行存款余额调理表可以看出，A公司2021年12月31日银行存款调理后的数额与银行对账单调理后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000根本属实。可见，资产负

22、债表上的“货币资金工程中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。26、答：1标题 “注册会计师审计意见书，应矫正为“审计报告。2“大华股份 ， 应矫正为“大华股份董事会 。3“审计了贵公司2021年度的资产负债表、损益表和现金流量表，应矫正为“审计了贵公司2021年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表。4“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性，应矫正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。5“我们的审计是根据进展的，应矫正为“我们的审计是根据中国注册会计师进展的。6“实施了相应的、有针对性的审计程序，应矫正为“实施了包括抽查会计记录等我们以为必要的审计程序。7“上述会计报表符合和国家其他有关法律、法规的规定 应矫正为“上述会计报表符合和国家其他有关财务会计法规的规定。8“在一切方面真实地反映了贵公司2021年12月31日的财务情况和该年度运营成果以及现金流量情况，应矫正为“在一切艰苦方面公允地反映了贵公司2021年12月31日的财务情况和该年度运营成果以及资金变动情况。9该当在“中国注册会计师 李 签名的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的称号并加盖公章。10“会计处置方法遵照了权责发