ecwpgvy银行-贷款对财务报表的要求

1、隘| 暗You hav扒e to be霸lieve, 哎there i靶s a way靶. The a案ncients熬 said:版 the ki扳ngdom o耙f heave佰n is tr哀ying to拜 enter笆. Only 哎when th般e reluc瓣tant st稗ep by s靶tep to 安go to i俺t s ti笆me, mus案t be ma板naged t百o get o爸ne step阿 down, 班only ha瓣ve stru矮ggled t按o achie稗ve it. 办- Guo 埃Ge Tech艾银行贷款霸涉及的相关财务邦指标般及报表要

2、求背本文为2010捌年为资兴市经济盎局组织的中小企背业会计贷款业务绊讲座的部分内容熬，本文在材料组巴织过程中参考了佰网络及有关专业隘银行的资料。本艾资料仅供交流和埃学习，学习引用奥者请注明出处。挨（一）、向银行笆贷款的企业报表懊编制财务指标的埃注意事项哎向银行贷款企业案要把握好的14耙个财务指标：摆（1）财务结构奥：翱1、净资产与年袄末贷款余额比率颁必须大于100哀%（房地产企业搬可大于80%）拔；净资产与年末埃贷款余额比率=邦年末贷款余额/挨净资产*100坝%，净资产与年搬末贷款余额比率蔼也称净资产负债唉率。啊2、资产负债率肮必须小于70%皑，最好低于55懊%；资产负债率靶=负债总额/资挨产

3、总额X100凹%。把（2）偿债能力昂：霸3、流动比率在搬150%20澳0%较好；流动罢比率=流动资产拔额/流动负债*岸100%。把4、速动比率在按100%左右较爱好，对中小企业翱适当放宽，也应盎大于80%；速跋动比率=速动资柏产额/流动负债疤*100%；速昂动资产=货币资伴金+交易性金融敖资产+应收账款傲+应收票据=流俺动资产存货瓣预付账款一年疤内到期的非流动盎资产其它流动邦资产。霸5、担保比例小靶于0.5为好。氨6、现金比率大隘于30%。现金澳比率=（现金+捌现金等价物）/皑流动负债。奥（3）现金流量佰：跋7、企业经营活邦动产生的净现金俺流应为正值，其颁销售收入现金回芭笼应在859傲5%以上

4、。瓣8、企业在经营八活动中支付采购扒商品，劳务的现跋金支付率应在8熬595%以上爱。绊（4）经营能力爱：隘9、主营业务收百入增长率不小于班8%，说明该企哎业的主业正处于绊成长期，如果该阿比率低于5%，懊说明该产品将进瓣入生命末期了。罢主营业务收入增摆长率=（本期主翱营业务收入-上扮期主营业务收入岸）/上期主营业矮务收入*100邦%爱10、应收账款凹周转速度应大于癌六次。一般讲企爸业应收账款周转懊速度越高，企业白应收账款平均收百款期越短，资金白回笼的速度也就班越快。应收账款办周转速度（应收奥账款周转次数）蔼=营业收入/平巴均应收账款余额皑=营业收入/（唉应收账款年初余扮额+应收账款年啊末初余额）

5、/2搬=营业收入*2隘/（应收账款年凹初余额+应收账艾款年末初余额）八。挨11、存货周转鞍速度中小企业应澳大于五次。存货斑周转速度越快，伴存货占用水平越岸低，流动性越强扳。存货周转速度阿（次数）=营业捌成本/平均存货败余额，其中存货阿平均余额=（期搬初存货+期末存案货）2。鞍（5）经营效益盎：岸12、营业利润案率应大于8%，败当然指标值越大矮，表明企业综合柏获利能力越强。案营业利润率=营岸业利润/营业收盎入(商品销售额隘)100% 哎=(销售收入-皑销货成本-管理绊费-销售费)/敖销售收入10佰0%。阿13、净资产收柏益率中小企业应哀大于 5%。一半般情况下，该指笆标值越高说明投凹资带来的回报

6、越败高，股东们收益拜水平也就越高。绊净资产收益率=昂总资产净利率坝权益乘数=营业搬净利率总资产俺周转率权益乘板数；其中营业净八利率=净利润哎营业收入；总资爱产周转率（次）笆=营业收入平颁均资产总额；权熬益乘数=资产总扳额所有者权益靶总额=1（1蔼-资产负债率）耙。绊14、利息保障背倍数应大于40胺0%案利息保障倍数=背息税前利润 /八 利息费用=（岸利润总额+财务盎费用）/（财务哎费用中的利息支摆出+资本化利息疤）爸（二）银行对财敖务会计报表审核颁的主要方法和内罢容拔财务会计报表审奥核方法包括对财疤务会计报表的形盎式审核、报表相拜互之间勾稽关系傲审核、重要会计翱科目审核和异常半情况审核等。对昂

7、于合并财务会计半报表除进行上述白审核外，还应该敖要求企业提供经扳会计师事务所审安计过的本部（母懊公司）和占合并案财务会计报表比拔重较大的子公司罢财务会计报表，扒并进行审查。扮（1）、财务会熬计报表的形式审疤核。背 1、审澳计报告的形式审邦核。柏靶标题是否为“审鞍计报告”；罢凹收件人是否正确搬；唉袄是否有注册会计蔼师签字及盖章；稗熬是否已注明了会板计师事务所的地颁址；芭班是否签署了报告岸日期；袄靶是否有会计师事岸务所的执业许可坝证；拜颁是否已核对审计办报告的骑缝章无蔼误；按佰是否为标准的年罢度审计报告；肮搬报告内容是否完岸整齐全。爸2、审计报告结靶论审核肮矮无保留意见；蔼把带强调事项段的俺无保留

8、意见；保留意见；凹八无法表示意见；否定意见。氨3、会计师事务胺所的形式审核。疤肮受过注册会计八师协会处罚；艾拜受过国家证券办监督管理部门处拌罚；把佰受过财政税务皑审计等公安机关稗处罚；按版是否曾贷款行挨提供过虚假审计翱报告；碍瓣有过其他不良佰记录。般4、会计报表及奥附注的形式审核靶。暗拜报表名称是否符跋合规定；捌俺报表编制单位是隘否盖章；瓣皑报表是否有编制盎人、财务负责人隘、公司负责人签挨字及盖章；跋鞍资产负债表是否昂为账户式；板肮利润表是否为多坝步式。绊5、验资报告的柏形式审核。摆叭标题是否为“皑验资报告”；案邦收件人是否正巴确；邦奥是否有注册会哀计师签字；佰翱是否已注明了鞍会计师事务所的版

9、地址；办敖是否签署了报颁告日期。摆6、合并会计报百表的形式审核。胺主要审查以下内疤容：靶癌是否为汇总会案计报表；唉白了解合并报表坝的编制范围，并拜审核其合规性；唉懊资产负债表是否靶有合并价差及少案数股东权益科目颁；凹昂损益表是否有少耙数股东权益科目澳。胺（2）、财务会氨计报表间勾稽关板系的审核。矮主要是对资产负肮债表、利润表、哎现金流量表、利挨润分配表四者之艾间科目对应关系扮的审核。瓣1、企业“营业蔼执照”中的“注懊册资本”、“验翱资报告”中的“矮实际投入资金”俺、“资产负债表俺”中的“实收资胺本”之间勾稽关伴系审核（除外商绊投资企业经我国扮有关部门批准，背资本金可以分期爸到位，“实收资邦本”

10、等于“实际艾投入资金”并可阿能小于“注册资皑本”外，一般情坝况下上述三者之扳间应相等，如果芭存在差异应向企鞍业了解原因，并百作说明）。搬2、“资产负债啊表”中的“期末凹未分配利润”和哀“利润表”中的阿“净利润”勾稽八关系通过以下公癌式进行审核：奥期末未分配利润吧=本期净利润+罢期末未分配利润埃-提取的盈余公靶积、公益金（或叭提取的职工奖励瓣工资、储备基金耙、企业发展基金案或利润归还投资哎）应付股东股暗利或转作资本部拔分胺如通过上述公式拌进行测算的“期澳末未分配利润”盎数据与会计报表办实际数据不符，捌应要求企业解释伴并作出说明。斑3、“现金流量阿表”中“经营活板动收到的现金”爸同“资产负债表拌

11、”、“利润表伴”部分科目勾稽罢关系通过以下公背式审核：碍经营活动现金流芭入量=X1主鞍营业务收入净额阿（1+17%板）+X2主营捌业务收入净额氨（1+13%）耙+（1X1斑X2）主营业背务收入净额+其盎他业务利润+应靶收账款（期初瓣期末）+应收票傲据（期初期末袄）+预收账款（盎期初期末）+阿其他应收款（期败初期末）+营疤业外收入20搬%当期坏账核瓣销额+收回前期哀核销的坏账跋其中，X1、X袄2分别为当期商败品销售中增值税癌销项税率为17安%、13%的商爸品的占比。因上奥述公式中涉及数艾据需要分析填列靶，审核中可能会奥出现一定误差，翱用上述公式测算敖出的“经营活动罢现金流入量”数艾据同会计报表的

12、啊“现金流量表”哎中的实际数据在隘20%以内可以巴认定为勾稽关系鞍相符。百4、“现金流量挨表”中的“经营鞍活动现金净流量案”同“资产负债巴表”、“利润表般”部分科目勾稽袄关系，可以通过疤以下公式进行审唉核：半经营活动现金净癌流量=净利润+搬当年计提的折旧拜+无形资产摊销耙+待摊费用（期百初期末）+预班提费用（期初把期末）+财务费袄用投资收益+靶存货（期初期把末）+应收账款癌（期初期末）敖+应收票据（期背初期末）+预半收账款（期初熬期末）+其他应般收款（期初期佰末）+应付账款爱（期初期末）疤+应付票据（期哎初期末）+应佰付福利费（期初隘期末）+应付啊工资（期初期柏末）+未交税金敖（期初期末）按+

13、其他应付款（摆期初期末）+瓣其他应交款（期昂初期末）+预搬付账款（期初般期末）（营业班外收入营业外奥支出）80%搬因上述公式中涉爸及现金流量数据颁、存货需要分析扒填列，审核中可昂能会出现一定误傲差，根据重要性袄原则，经上述公哎式测算出的“经败营活动现金净流绊量”数据同会计办报表的“现金流叭量表”中的实际搬数据误差在20稗%以内可以认定拔为勾稽关系相符拔。否则，要做具瓣体分析。瓣5、“现金流量安表”附表中“经俺营性应收项目的白减少（减：增加哎）”同“资产负摆债表 ”部分科癌目勾稽关系可以扳通过以下公式审澳核：绊经营性应收项目矮的减少（减：增班加）=（期初应唉收票据、应收账鞍款、其他应收款瓣-期末

14、应收票据摆、应收账款、其笆他应收款）+（瓣期末预收账款-肮期初预收账款）邦因上述公式中涉肮及数据需要分析班填列，审核中可挨能会出现一定误半差，根据重要性蔼原则，经上述公唉式测算出的“经隘营性应收项目的安减少（减：增加哎）”数据同会计把报表的“现金流阿量表”中的实际邦数据误差在20版%以内可以认定埃为勾稽关系相符办。否则，要做具跋体分析。埃6、“现金流量隘表”附表中“经扮营性应收项目的巴增加（减：减少凹）”同“资产负扮债表”部分科目板勾稽关系可以通安过以下公式审核啊：阿经营性应付项目坝的增加（减：减澳少）=（期末应柏付票据、应付账蔼款、应付工资、半应付福利费、应奥交税金、其他应板交款、其他应付哀

15、款期初应付票版据、应付账款、敖应付工资、应付笆福利费、应交税凹金、其他应交款氨、其他应付款）蔼+（期初预付账阿款期末预付账澳款）办因上述公式中涉柏及数据需要分析矮填列，审核中可袄能会出现一定误俺差，应根据重要哀性原则判断，经暗上述公式测算出拔的“经营性应付唉项目的增加（减氨：减少）”数据耙同会计报表的“瓣现金流量表”中捌的实际数据误差邦在20%以内可鞍以认定为勾稽关颁系相符。否则，埃要做具体分析。跋（3）、重要会拔计科目的审核。1、审核要点：绊 唉拜资产类科目应审疤查其是否实际存般在、所有权的归啊属以及计价是否瓣合理；按傲负债类科目应审吧查其金额是否正扮确、负债到期日挨以及是否存在未扮入账的负

16、债事项半；皑 绊哎权益类科目应审背查其来源的合理埃性、确认的合法笆性、计价准确性盎；胺 捌般收入、成本和费斑用类科目应审查皑其确认的合法性半、是否当期发生岸以及收入成本费啊用相互之间是否叭配比。2、审核细则拌般根据审计报告审般计意见确定重点唉科目并审核。审隘计报告的意见有碍无保留意见、带摆强调事项段无保背留意见、保留意叭见、无法表示意拌见、否定意见以奥及其他情况，如肮审计报告审计意隘见不为无保留意啊见，要求对解释百段的意见作详细颁分析，并根据解矮释段中所提事项碍的真实性确定其俺对评级的影响。办 按版根据金额确定重皑点科目并审核。般重点科目分为必稗查科目和条件审皑核科目。必查科芭目是指主营业务艾

17、收入、在企业资巴产中通常占有较百大份额的科目，盎具体包括应收账盎款、存货、固定八资产。条件审核巴科目是指当有关翱科目达到一定数摆额比例时才予以班审核，包括短期把投资、待摊费用芭、预付账款、其矮他应收款、长期胺投资、长期待摊罢费用、无形资产靶、在建工程、实巴收资本、资本公啊积、投资收益、奥营业外收入。审叭核要点是从银行靶的角度出发，核拌实企业的真实财百务状况，准确反癌映企业真实偿债板能力。傲 A、应收矮账款的审核。主败要审查企业是否艾存在较大数额账翱龄超过1年的应笆收账款；是否存巴在较大数额且已案判定不能回收的胺应收账款而未核白销；是否由于经澳营效益下降导致敖应收账款不能及癌时回收而数额增笆加；

18、是否存在收熬款期大于一年的把大额应收账款，败是否提取足额坏柏账准备；应收账耙款是否真实存在啊，是否存在虚列胺应收账款以虚增凹销售收入现象；八是否为了刺激销暗售，降低信用政笆策标准，导致应爱收账款大额增加靶；以及其他需要半审核的问题。鞍 B、存货霸的审核。核实存扒货的主要组成；罢是否存在少列、拔多列存货现象，皑核实存货的真实笆存在；核实说明班存货收入、发出啊计价方法及其一百贯性，是否存在盎多计存货，少计按成本的现象；存氨货是否大量积压般变质，而未提取芭足额的跌价准备岸；核实是否由于懊该企业经营效益板下降，存货销不鞍出去导致存货数盎额较大；通过对奥存货的审核了解摆企业的生产销售芭能力；以及其他爱需

19、要说明的情况坝。霸 C、固定斑资产审核。主要扳核实说明企业固爸定资产的组成，澳并确认固定资产笆划分是否准确、搬产权是否归企业白所有，是否存在邦将经营租赁固定般资产计入固定资挨产原值现象；核安实企业固定资产凹的计价是否真实熬公允，是否及时搬提取固定资产减俺值准备；审查固挨定资产折旧方法唉、期限是否合法般合理并遵守一贯邦性原则，是否存哀在少提折旧、不爸提折旧现象；审罢查是否存在已经隘过时报废、不使胺用的固定资产还盎列入账中；是否邦存在固定资产评碍估增值事项，若扳有，就其事项要坝求作具体说明；半是否存在接受捐袄赠、融资租赁的吧固定资产，若有熬，要求作具体说斑明；是否存在期唉间费用固化现象熬；以及其他

20、需要霸核实说明的事项绊。罢 D、主癌营业务收入审核凹。审核是否存在胺通过应收账款、埃预收账款等科目傲虚增销售收入现暗象；销售收入确矮认时是否同时满靶足已将销售商品扮上的风险和报酬敖转移给购买方、罢失去对已出售商袄品的控制权、有背相关的经济利益拌流入企业、相关拌的收入和成本能按可靠计量四个条芭件；是否存在通埃过销售退回、折巴让随意调节利润叭现象；是否存在靶信用标准降低导岸致销售收入增加澳现象；以及其他办需要审核的情况拌。爱 E、如碍果企业其他应收胺款/流动资产总背额10%，则瓣应审核其他应收矮款。要求核实说邦明该企业其他应扮收款的主要项目凹，以证实是否存暗在抽逃投资、错佰列现象，同时要澳对其他应

21、收款的班回收性进行审核翱说明。一般情况埃下，其他应收款隘具体项目包括应阿收的各种赔款、板罚款，应收出租敖包装物租金，应把向职工收取的各扮种垫付款项，备芭用金，存出保证盎金，预付账款转艾入等。绊 F、如坝果企业近两年财安务数据都满足待绊摊费用/流动资挨产10%，则疤应审核待摊费用坝。主要核实该企拔业待摊费用的组巴成，是否存在把安递延费用计入待凹摊费用现象或者半待摊费用未及时爱摊销计入当期成皑本和费用。一般爸情况下，待摊费版用包括低值易耗俺品摊销、预付保笆险费、固定资产白修理费用、以及唉一次购买印花税巴票等。案 G、如稗果企业长期待摊凹费用/（总资产罢流动资产）八10%，则要求昂审核长期待摊费胺用

22、。要求说明该爱企业长期待摊费板用的组成，核实爸其摊销期限是否爱合理合法，是否安存在期间费用长肮期化等现象。一矮般情况下，长期唉待摊费用包括固啊定资产大修理支袄出，以及筹建期碍发生费用支出等皑。案 H、如拌果企业无形资产芭/（总资产流氨动资产）20笆%，则要求审核哎无形资产，主要阿核实说明该企业扮无形资产的组成拔及其真实存在；盎核实无形资产的肮真实价值，是否稗提取足额减值准埃备；是否虚列商翱誉等无形资产；叭是否存在无形资耙产评估增值，若案有，要求作具体凹说明。捌 I、如罢果连续两年在建胺工程/固定资产伴40%，要求隘审核在建工程，白主要核实说明该扮企业在建工程的癌主要项目及金额按，是否真实存在胺

23、；是否存在已投挨入使用而未转入扒固定资产的现象暗；是否存在已经背停工的在建工程版；是否存在期间敖费用长期化现象佰，利息资本化是爱否合规；其他需吧要说明的情况。奥 J、当背资本公积/净资巴产10%或者把期初资本公积不扳等于期末资本公敖积，应审核资本耙公积，主要审核板资本公积增加减哀少的原因。资本霸公积增加的途径班包括资本（股本霸）溢价、接受捐胺赠、股权投资准坝备、拨款转入、绊外币折算差额；扳资本公积减少的胺主要原因有原评邦估增值再评估减啊值、减资、转增霸资本等。艾 K、当般期初实收资本不鞍等于期末实收资白本时，应审核实俺收资本科目，主唉要核实说明企业叭实收资本增加的邦真实存在性，是拌否存在虚增实

24、收俺资本抽逃投资现耙象。霸 L、如摆果短期投资/流胺动资产15%唉或者长期投资/熬总资产10%板或者投资收益/八（|营业利润|傲+|投资收益|罢+营业外收入）搬10%，应同皑时审核短期投资办、长期投资、投佰资收益科目，主拜要审核说明短期斑投资的具体内容背，并确认其真实癌存在性，计价是奥否准确，是否提般取足额减值准备按；是否存在利用案银行信贷资金买敖卖股票现象。通拔过现金流量表投板资活动栏分析企笆业该期间内是否捌有短期投资买卖翱行为；审核说明鞍企业长期投资核袄算的方法，成本爸法核算的长期投把资是否在当期分百派股利。权益法俺核算长期投资，翱被投资企业是否拌真实产生相应比版例的利润。长期八债权的利息

25、投资胺收益核算是否准按确；根据对前两背项的审核说明投八资收益产生的真按实性。疤 M、 如隘果营业外收入/扳（|营业利润|碍+|投资收益|胺+营业外收入）办10%，应审稗核企业的营业外暗收入。要求审查盎说明营业外收入碍的来源，以核实败是否存在虚增利爸润现象，营业外案收入主要包括固跋定资产盘盈、处安置固定资产净收耙益、非货币性交伴易收益、出售无隘形资产收益，罚靶款净收入等。笆 （4）、霸财务报表异常情背况审核，指对财啊务报表数据所反斑映的财务状况超把过了正常情况下胺的置信区间或者霸表明财务状况恶艾化等的异常情况皑进行到审核。八财务状况异常包百括静态、动态两暗个方面。静态财澳务状况异常是指版比率极端

26、优秀，疤动态财务状况异拜常包括比率突然班好转、利润表变邦化异常、销售购哀买循环异常。当叭企业财务报表出袄现比率极端优秀版、比率突然好转斑、利润表异常变伴化异常时，应予哎以充分关注，并白核实其真实性和柏可信性。当企业颁发生销售购买循拔环异常时，应重芭视企业财务状况癌的变化情况。安 1、比暗率极端优秀。当哀企业某指标优于傲同行业该指标的败优秀值时，且同白时满足|该指标霸值/该企业所处碍行业优秀值1坝|40%，则靶认为该企业该指安标异常。具体考般察的指标包括流肮动比率、净资产拌收益率、销售利办润率、成本费用叭利润率、存货周耙转率、应收账款佰周转率、销售增版长率。癌 2、比盎率突然好转。当瓣企业某指标

27、本期板所在行业标准值班中的区间指标罢上期所在行业标办准值中的区间把2，则认为该指碍标的变化异常。佰区间的确定原则鞍为：低于极差值安为区间1，较低扳值至极差值为区拔间2，较差值至巴平均值为区间3班，平均值至良好袄值为区间4，良八好值至优秀值为矮区间5，高于优俺秀值为区间6。颁具体考察的指标扒包括：流动比率罢、资产负债率、唉净资产收益率、跋销售利润率、成艾本费用利润率、肮存货周转率、应挨收账款周转率、俺销售增长率。艾 3、利啊润表异常变化懊 埃靶销售收入与销售拔成本的配比。当扒企业当年的销售捌收入增长率与销埃售成本增长率存隘在如下变化，则班认为异常：靶 销售收澳入呈正增长、销奥售成本呈负增长胺；蔼

28、 销售收哀入、销售成本同凹向负增长，且销俺售收入增长率/唉销售成本增长率皑120%。皑 般熬销售收入与营业盎费用的配比。当矮企业当年的销售摆收入增长率与营凹业费用增长率存霸在如下变化，则皑认为异常：昂 销售收熬入呈正增长、营凹业费用呈负增长昂；澳 销售收拜入、营业费用同隘向负增长，且销俺售收入增长率/啊营业费用增长率唉120%。板 办罢销售收入与管理伴费用的配比。当半企业当年的销售哀收入增长率与管邦理费用增长率存按在如下变化，则拔认为异常：肮 销售收按入呈正增长、管伴理费用呈负增长袄；拜 销售收叭入、管理费用同把向负增长，且销挨售收入增长率/办管理费用增长率案120%。蔼 4、销阿售购买循环异常哀 巴癌销售收入和应收把账款的配比。当哀企业当年销售收佰入增长率与应收澳账款增长率存在昂如下变化时，则唉认为异常：芭 销售收傲入负增长、应收白账款正增长，且袄销售收入增长率碍3翱%；叭 销售收芭入、应收账款同版向正增长，且销背售收入增长率/哀应收账款增长率爸120%。傲 耙靶销售成本和应付班账款的配比。当瓣企业当年销售成袄本增长率与应付板账款增长率存在俺如下变化时，则疤认为异常：霸 销售成板本正增长、应付佰账款负增长，且鞍销售成本增长率耙3%、应付账扳款增长率3霸%；巴 销售成懊本、应付账款同埃向负增长，且销熬售成本增长率/凹应付账款增长率颁120%。啊 盎跋销售收入与存货胺的配比。当企