个人所得税与财务会计分析法

1、PAGE PAGE 105阿第十三懊章 碍 暗 个人所得税般法阿学习本章首先要坝掌握个人所得税瓣的特点：八1个人所得税蔼采取奥分项计税熬的办法。 盎 板即将应税所得分扳为：工资、薪金皑所得、个体工商拌户的生产、经营败所得、对企事业把单位的承包经营拜、承租经营的所把得、劳务报酬所矮得、稿酬所得、耙特许权使用费所肮得、利息、股息案、红利所得、财胺产租赁所得、财百产转让所得、偶搬然所得、经国务傲院财政部门确定霸征税的其他所得袄。拔 2个百人所得税以胺应纳税所得额笆为计税依据。按 即以某百项应税项目的收袄入额减去税法规哀定的该项目费用矮减除标准（采用疤定额或定率扣除蔼方法）后的余额拔，为该项应纳税半所

2、得额。暗 3.个拜人所得税的纳税昂人分为罢居民和非居民胺。盎 居民纳捌税义务人负有无拔限纳税义务。其傲所取得的应纳税爸所得，无论是来八源于中国境内还蔼是中国境外任何安地方，都要在中碍国缴纳个人所得靶税。非居民纳税氨义务人承担有限稗纳税义务，即仅阿就其来源于中国爱境内的所得，向艾中国缴纳个人所癌得税。碍在个人所得税的败计算过程中有可版能与其他税种关靶联。绊例如在转让房产暗时会涉及营业税靶、城建税、教育绊费附加，甚至土澳地增值税等，取氨得房产租金会涉矮及营业税、房产霸税等。学员应学捌会通过企业所得挨税的理解进行正巴确判断。搬第一节 隘个人所得税基本扳原理捌一、个人所得税瓣的概念吧以懊自然人昂取得的

3、各类办应税芭所得为征税对象挨而征收的一种所办得税。吧二、个人所得税斑的发展叭1799年产生盎于英国。白三、个人所得税霸的计税原理：以奥个人的纯所得为耙计税依据。扳四、个人所得税扳的征收模式板分类征收制，综皑合征收制艾和混合征收制。哎了解各种模式的凹含义及其优缺点敖。哀我国目前是分类俺征收制。皑拔第二斑节纳税义务人斑与征税范围（客敖观题常考）八罢一、纳税义务人搬税法规定，中国柏公民、个体工商班业户以及在中国矮有所得的外籍人爸员（包括无国籍八人员，下同）和蔼港澳台同胞，为般个人所得税的纳班税义务人。按照傲住所和居住时间疤两个标准伴，又划分为居民凹纳税人和非居民碍纳税人。版纳税义务人坝判定标准办征税

4、对象范围碍1.居民纳税人八：负背无限案纳税义务 百（1）在中国境佰内拔有住所哎的个人。疤（2）在中国境埃内无住所，而在俺中国境内邦居住满一年班的个人。拔“般临时离境扒”搬的不扣减天数。哀 奥来源于盎境内盎的所得和吧境外胺的所得拜2.非居民纳税耙人：负斑有限坝纳税义务 佰（1）在中国境稗内无住所且不居霸住的个人。安（2）在中国境凹内无住所且居住板不满一年的个人般。 哎来源于奥境内捌的所得艾住所是指佰因户籍、家庭、唉经济利益关系而捌在中国境内傲习惯性居住败。摆指个人因学习、背工作、探亲等原碍因消除后，没有拌理由在其他地方霸继续居留时，所哀要回到的地方，敖而拌不是指实际居住扮或在某一个特定矮时期内的

5、居住地拔。摆例如单位派某人半去德国任财务总背监，要常住三年矮，则三年期满后巴还是要回到中国半，则中国为该人八习惯性居住地。斑居住满1年是指跋在蔼一个纳税年度挨（即公历翱1月1日起凹至瓣12月31日罢止，下同）内，搬在中国境内居住绊满365日。袄注意不是指连续埃居住满一年奥。氨临时离境跋是指在一个纳税敖年度内一次不超耙过30日或者多斑次累计不超过9罢0日的离境。瓣一个外籍人员首昂次来华，如果他敖在肮1月1日笆入境则可能成为埃居民纳税义务人绊；如果在疤1月3日绊入境，捌当年败则不可能拜成为当年居民纳八税义务人；如果绊在百1月1日奥入境，在鞍12月10日捌离境回国过圣诞凹节，直至次年1案月25日才回

6、中挨国境内。虽然一傲次出境超过30白天，但由于是在翱两个纳税年度里安，所以每一纳税隘年度里，一次出百境时间没有超过哎30天，所以该坝人仍然是当年居阿民纳税人。耙应用举例：胺下列各项中袄，属于个人所得爸税蔼居民哎纳税人的是（懊）。（1999挨年） 癌A.在中国熬境内无住所，但啊一个纳税年度中伴在中国境内居住版满1年的个人盎B.在中国版境内无住所且不按居住的个人澳C.在中国叭境内无住所，而肮在境内居住超过阿6个月不满1年昂的个人罢D.在中国凹境内有住所的个瓣人捌【答案】A靶D芭暗注意：伴自捌2004年7月敖1日起阿，拌 1、对霸在中国爸境内无住所哀的个人，需要计皑算确定其在中国哎境内佰居住天数扳时

7、，均应以该个靶人实际在华逗留哀天数计算。上述扳个人入境、离境办、往返或多次往敖返境内外的当日袄，均霸按一天柏计算其皑在华实际逗留天肮数吧 2、在绊中国境内、境外懊机构同时担任职佰务或仅在境外机安构任职的境内无肮住所个人敖，对其入境、离叭境、往返或多次摆往返境内外的当板日，均扮按半天挨计算为在华实际矮工作天数袄3.埃个人独资企业和把合伙企业投资者奥也为个人所得税般的纳税义务人。巴 靶二、征税范围俺目前共笆11项拔。拜应会区分纳税人碍的靶不同收入属于哪懊一个应税项目，伴从而判断费用扣挨除标准和适用税按率，正确计算应般纳税额。扒以客观题为主。袄注意三大题型：搬1、板个人取得综合收熬入；背2、阿个人独

8、资企业和背个人合伙企业；稗3、 凹承包、承租经营氨者和承租、承包般企业。矮八（拌一蔼）巴工资、薪金所得般：阿是指个人笆因任职或受雇而罢取得的把工资、薪金、奖傲金、年终加薪、颁劳动分红、津贴稗、补贴以及任职胺或受雇有关的其哀他所得。疤注意的问题唉：扮1.八不予征税项目（颁4项）胺：独生子女补贴半；执行公务员工拜资制度未纳入基巴本工资总额的补背贴、津贴差额和扳家属成员的副食皑品补贴；托儿补挨助费；差旅费津颁贴、误餐补助。傲2.结合免扮税项目（有些工版薪所得是不征税隘的，如住房公积拜金、养老保险、埃退休工资）；唉3.了解笆内部退养人员班工薪征税问题俺（1）实行内部霸退养的个人板在其办理内部退暗养手续

9、后至法定按离退休年龄之间阿从原任职单位取昂得的工资,薪金败,不属于离退休岸工资,捌应按盎“邦工资,薪金所得佰”邦项目计征个人所绊得税摆。个人在办理内跋部退养手续后从板原任职单位取得办的一次性收入,拔应按办理内部退奥养手续后至法定安离退休年龄之间澳的所属月份进行背平均,并与领取办当月的按“碍工资,薪金背”隘所得合并后减除盎当月费用扣除标坝准,以余额为基袄数确定适用税率背。办例如某人月薪颁14扳00，提前5年埃内退，取得一次伴性收入6000巴0，内退后仍保版留原工资标准疤14扮00，但不享受芭今后的涨薪，则胺一次性收入如何搬纳税？半60000/5俺*12=100袄0半1000+14翱00-20绊0

10、0=400，绊税率为5%，速唉算扣除数为0唉当月应纳税=（啊60000+1翱400-20疤00）*5%爸以后每月懊140020哎00元，不纳税爱。懊（2）个人在办扒理内部退养手续摆后至法定离退休翱年龄之间重新就胺业取得的奥“爸工资,薪金百”扒所得,应与其从案原任职单位取得胺的同一月份的办“熬工资,薪金吧”版所得合并,并依吧法自行向主管税捌务机关申报缴纳碍个人所得税。如柏上例，如果每月唉在外单位任职取傲得收入2000颁元，本单位每月挨内退工资邦14叭00元，则应合案并为把34背00元，纳税=斑（矮3400-20白00）啊*10%艾-25。把在正式办理退休袄手续后，则每月爱内退费摆14矮00元可免

11、税，埃仅就取得外单位稗收入2000元版征税。扒4.出租汽车司笆机对出租车有财八产所有权的，按瓣个体工商业户征背税；没有的，按巴工资、薪金所得霸征税。佰应用举例：隘下列个人所鞍得应按工资、薪办金所得项目征税敖的有（）。案A.公司职翱工购买国有股权百的劳动分红拌B.集体所扒有制职工以股份盎形式取得企业量败化资产参与分配埃获得的股息。爸C.内部退胺养的个人从办理笆内部退养手续至傲法定退休年龄之疤间从原单位取得暗的收入癌D.阿出租车经营单位鞍对出租车驾驶员昂采取单车承包方唉式运营，出租车坝司机从事客货营袄运取得的收入百【答案】A隘CD案【例题伴爱多选题】下列个罢人所得应按工资跋、薪金所得项目颁征税的有

12、（）白。唉A.公司职工购斑买国有股权的劳奥动分红肮B.集体所有制跋职工以股份形式跋取得企业量化资笆产参于分配获得肮的股息坝C.内部退养的奥个人从办理内部哀退养手续至法定皑退休年龄之间从哀原单位取得的收佰入翱D.职工从本单佰位取得的子女托芭儿补助拔【答案】AC阿白（二）昂个体工商户的生般产、经营所得扳1、个人独啊资企业和合伙企氨业的生产经营所啊得，比照此税目蔼。版2、个人因从事白彩票代销业务而埃取得的所得按个奥体工商户的生产班经营所得征税。板3、个体工商户叭和从事生产、经八营的个人，取得胺与生产、经营活唉动无关的其他各爱项应税所得八，应分别霸按照其他应税项吧目的有关规定唉，计算征收个人安所得税。

13、如艾对外投资取得的八股息所得，应按矮“哎股息、利息、红办利半”氨税目的规定单独翱计征个人所得税柏。扮4、个人独斑资企业、合伙企啊业的个人投资者叭以企业资金为本耙人、家庭成员及败其相关人员支付办与企业生产经营靶无关的消费性支摆出及购买汽车、邦住房等财产性支隘出，视为企业对扳个人投资者利润邦分配，并入投资巴者个人的生产经瓣营所得，依照哀“扒个体工商户的生傲产经营所得按”罢项目计征个人所胺得税。敖 对个人独白资企业、合伙企半业以外的企业的扮个人投资者的上俺述所得则按照鞍“昂股息、利息、红跋利所得芭”矮征税。皑【例题拜哀判断题】王某为安一家稗私营企业吧的个人投资者，笆2007年该私坝营企业以企业资阿金

14、为王某购买了伴一辆汽车，这应吧当视为企业对个绊人投资者利润分盎配，依照爸“稗个体工商户的生唉产经营所得唉”捌项目计征个人所蔼得税。（）靶【答案】扳阿斑（三）阿对企事业单位的笆承包经营、承租芭经营所得；埃 胺1、按合同规定跋仅得固定承包费芭的（对企业经营拌成果不拥有所有瓣权的），按翱工资、薪金把所得九级超额累澳进税率征税。熬 2、上邦交管理费后得纯摆收入的（对企业碍经营成果拥有所柏有权的），按板承包所得哎的五级超额累进板税率征税。颁注意以下两点：哀 1、企捌业本身要交各种啊税金及企业所得搬税。埃 2、个扮人承包者应以企半业利润总额所隘得税费用以后的靶余额作为承包基矮数，交般纳个人所得税笆。跋（四

15、）拌劳务报酬所得：罢指个人白独立拔从事各种暗非雇佣劳务安取得的所得。办对商品营销活动吧中，企业和单位坝对营销业绩突出扮的非雇员以培训蔼斑、研讨会、工版作考察等名义组板织旅游活动、通邦过免收差旅费旅拜游费对个人实行肮的营销业绩奖励伴，应根据所发生阿费用的全额作为半营销人员当期的案劳务收入所得，爸按劳务报酬所得笆征收个人所得税败，并由企业代扣半代缴。懊 特点在邦于阶段性提供劳奥务，阶段性取得傲报酬。提供者和胺接受者之间没有拜佣工关系。半【例题岸奥多选题】下列项爱目中，属于劳务般报酬所得的是（埃）。爱A.巴个人书画展皑取得的报酬按B.提供著作的盎版权而取得的报隘酬把C.将国外的作百品翻译出版取得奥的

16、报酬矮D.高校教师受啊出版社委托进行佰审稿取得的报酬拜【答案】A矮D柏稗（五）稗稿酬所得搬指个人跋因其作品以图书叭、报刊形式伴出版、发表而取半得的所得哎。八 给企业百翻译资料所得是矮劳务报酬所得，吧不是稿酬所得。笆不以图书、报刊岸形式发表、出版艾的翻译、审稿、翱书画所得属于劳芭务报酬所得！板应用举例：敖国内某作家安将其小说委托中拜国一位翻译译成邦英文后送交国外疤出版商出版发行半。作家与翻译就坝翻译费达成协议扒如下：小说出版捌后作者署名，捌译者不署名盎；作家分两次向绊该翻译支付翻译扒费，一次是译稿鞍完成后支付一万捌元人民币，另一袄次是小说在国外斑出版后将稿酬所胺得的10%支付凹给译者。该翻译拜缴

17、纳个人所得税叭时应将两笔所得俺中的第一笔申报稗为劳务报酬所得叭，第二笔申报为按稿酬所得。（熬）（1997年蔼）败【答案】蔼矮按（六）岸特许权使用费所盎得哎 拔是个人提供专利般权、商标权、著拜作权、非专利技摆术以及其他特许跋权的使用权取得拔的所得。不包括扒稿酬所得。半（七）罢利息、股息、红坝利所得巴1、国债和昂国家发行的金融碍债券利息免税；敖注意：企业所得熬税中国债利息所半得免税。但金融肮债券利息要征税俺。百2、阿对个人独资企业挨、合伙企业以外熬的其他企业的个版人投资者的规定氨。翱 3、借啊款的规定皑4、鞍个人在个人银行八结算账户的存款佰自艾2003年9月百1日阿起孳生的利息，把应按坝“板利息、

18、股息、红巴利所得摆”暗项目计征个人所搬得税，税款由办隘理个人银行结算蔼账户业务的储蓄坝机构在结付利息罢时代扣代缴。稗 个人一瓣般存款帐户只能敖存款，结算帐户巴可以代扣各种费熬用。伴06多选题：下芭列各项中，应按奥照利息、股息癌、红利项目计澳征个人所得税的败有（ ）。爱A、股份制企业班为个人股东购买碍住房而支出的款办项巴B、员工因扳拥有股权而参与扳企业税后利润分阿配取得的所得绊C、员工将斑行权后的股票再翱转让时获得的高斑于购买日公平市案场价的差额邦D、股份制颁企业的个人投资袄者，在年度终了埃后既不归还又未按用于企业生产经柏营的借款把答案：ABD捌隘【例题扳耙多选题】（班2003年）下跋列各项个人

19、所得氨中，应当征收个癌人所得税的有（熬）。爸A.企业集资利扒息爱B.从股份公司俺取得股息捌C.企业债券利鞍息安D.国家发行的拔金融债券利息【答案】ABC百（八）爱财产租赁所得伴 耙包括个人出租建搬筑物、凹土地使用权扮、机器设备、车柏船以及其他财产盎取得的所得。敖（九）百财产转让所得蔼指个人转让拌有价证券、股权隘、建筑物、土地扳使用权、机器设斑备、车船以及其埃他财产拜取得的所得。俺 霸1、扒目前股票转让所班得皑暂不征收按个人所得税。案 案2、班量化资产股份转笆让。班集体所有制企业摆在改制为股份合坝作制企业时，对吧职工个人以股份皑形式取得的拥有罢所有权的企业量巴化资产时，邦暂缓伴征收个人所得税背，

20、待个人将股份翱转让时，就其转唉让收入额，减除背个人取得该股份熬时实际支付的费鞍用支出和合理转班让费用的余额，半按财产转让所得扳征收个人所得税癌。伴 耙3、爸个人出售自有住跋房（了解）胺 埃（胺1癌）扳个人出售自有住佰房按照背“凹财产转让所得耙”般项目征收个人所佰得税。八（阿2皑）板应纳税所得额的懊确定版（绊3伴）颁出售自有住房并把拟在现住房出售邦后1年内按市场拌价重新购房的纳笆税人，其出售住唉房所应缴纳的个办人所得税，视其隘重新购房的价值捌可全部或部分予唉以免税。澳（暗败）唉在住房制度改革敖期间，职工因支俺付的房改成本价拜格低于房屋建造佰成本或市场价格佰而取得的差价收百益，免征个人所熬得税。鞍

21、除此之外，单位百按低于购置或建佰造成本价格出售傲住房给职工，职班工因此而少支出阿的差价部分，应挨按照隘“版工资、薪金所得颁”霸中的年终奖金的吧征税办法缴纳个鞍人所得税。蔼4、对个人转让佰自用5 年以上柏、并且是家庭熬唯一半生活哀用房取得的所得板，免征个人所得啊税。埃板（十）巴偶然所得：个人拜得奖、中奖、中佰彩以及其他偶然氨性质所得肮芭（十一）霸其他所得颁第三皑节税率白与应纳税所得额哎的确定啊（记忆，掌握）暗坝一、税率碍个人所得税依照拌所得项目的不同搬，分别确定了两奥种类别的所得税癌税率，它们是：挨 白税率 爸应税项目案 埃九级超额累进税拌率拔1工资薪金所得败五级超额累进税半率拜2.个体工商户胺

22、生产、经营所得拌3.对企事业单巴位承包经营、承绊租经营所得把矮对经营成果拥有靶所有权：五级超耙额累进税率吧阿对经营成果不拥扒有所有权：九级盎超额累进税率 颁比例税率20%拌（8个税目）搬特别掌握：其中懊有3个税目有加敖征或减征靶4.劳务报酬所暗得：盎对一次取得的劳隘务报酬所得20疤000元以上有盎加成征收，即2般0000元至5哎0000元，税扳率30%，50跋000元以上，摆税率40% 拜5.稿酬所得：案按应纳税额减征靶30% 扳6.财产租赁所般得：自凹2001年1月懊1日颁起，个人出租居叭民住房减按扮10%扒税率 霸7-11.其他挨各种所得，均为靶20%。暗根据个人澳所得税法实施条吧例规定，

23、奥“办劳务报酬所得一艾次收入畸高爱”半，是指个人一次叭取得劳务报酬，搬其应纳税所得额颁超过20000袄元。对应纳税所板得额超过200唉00元至500柏00元的部分，巴依照税法规定计熬算应纳税额后再矮按照应纳税额加岸征五成；超过5敖0000元的部拜分，加征十成。百因此，劳务报酬疤所得实际上适用背20%、30%坝、40%的三级捌超额累进税率。般 05考扮题：下列各项中办，适用5%-3般5%的五级超额挨累进税率征收个啊人所得税的有(澳 )。把A.个体工商户爱的生产经营所得绊 吧B.合伙企业的阿生产经营所得叭C.个人独资的盎生产经营所得 邦 半D.对企事业单昂位的承包经营、翱承租经营所得答案：ABCD

24、笆解析：个体工商阿户的生产经营所佰得、合伙企业的板生产经营所得、伴个人独资的生产胺经营所得、对企鞍事业单位的承包芭经营、承租经营白所得，都适用5柏%-35%的五挨级超额累进税率霸。澳二、皑应纳税所得额的捌规定安（掌握）袄（一）每次收入霸的确定办（癌掌握！次数的多阿少涉及费用扣除埃的多少疤）般有七个应税八所得项目明确规拜定按次计算征税巴1、劳务报傲酬所得板扒（耙1拜）罢只有一次性收入靶的，以取得该项笆收入为一次。肮般（斑2柏）癌属于同一事项连颁续取得收入的，罢以奥一个月内案取得的收入为一俺次。不能以每天敖取得的收入为一肮次。白例1：某人5月把份在佰某扮高校按进行某课程考前唉培训岸，袄一共上了绊5

25、次敖（每次一天），爸每天邦收入为1000跋元。则此人劳务隘报酬所得个人所邦得税为1000笆*5（1-20埃%）*20%，艾这里一定要加总矮，不能按每次演阿讲的收入计算，笆因为属于同一事傲项连续取得收入八。把例2：某人5月八份在高校演讲拔1次，啊取得拌5肮000元收入。袄设计高校某教学哎楼取得设计收入碍20000元。败则当月此人的劳霸务报酬所得应为翱5佰000*（1-翱20%）*20搬%+20000疤（1-20%）扮*20%。安对比例1例2，扮劳务报酬中的同办一事项的理解很跋重要。罢例3：假设某人败在高校柏进行考前培训工挨作败，5月份举行3坝次，6月份举行跋2次，每次收入扒为1000元，板合计收

26、入500稗0元，问如何纳邦税？靶2、盎稿酬所得，以哎每次出版、发表芭取得的收入为一盎次敖，与支付次数无绊关鞍。具体可分为：扳埃（吧1伴）隘同一作品再版取氨得的所得，应百视为另一次耙稿酬所得计征个挨人所得税；霸肮（斑2凹）扒同一作品先在报吧刊上连载，然后暗再出版，或者先巴出版，再在报刊吧上连载的，应视佰为百两次艾稿酬所得征税，八即连载作为一次啊，出版作为另一背次；懊靶（叭3爸）胺同一作品在报刊般上连载取得收入罢的，以连载完成肮后取得的盎所有收入合并为捌一次，计征个人邦所得税；疤笆（拔4罢）拔同一作品在出版斑和发表时，以预拔付稿酬或分次支昂付稿酬等形式取昂得的稿酬收入，碍应合并计算为一拌次；奥皑（

27、啊5凹）肮同一作品出版、背发表后，因爸添加印数肮而追加稿酬的，罢应与以前出版、班发表时取得的稿跋酬挨合并叭计算为一次，计般征个人所得税。斑应用举例：叭下列稿酬所鞍得中，应合并为敖一次所得计征个绊人所得税的有（捌 ）。柏A.同一作拜品在报刊上跋连载笆，分次取得的稿靶酬板叭B.同一作傲品埃再版搬取得的稿酬盎靶C.同一作埃品出版社半分三次支付懊的稿酬胺隘D.同一作扒品出版后氨加印坝而追加的稿酬稗挨【答案】A俺CD巴应用举例：唉国内某作家蔼的一篇小说先在澳某晚报上连载三碍月，每月取得稿背酬3600元，搬然后送交出版社翱出版，一次取得罢稿酬20000伴。该作家因此需鞍缴纳个人所得税般（ ）。（2颁000

28、年）翱A.341鞍6元B.3扳449.6元吧C.375耙2元D.4澳009.6元凹【答案】B拌【解析】应熬纳税额：罢=360爱0半啊3稗昂（1-20%）跋阿20%版罢（1-30%）疤+20000耙邦（1-20%）摆懊20%翱矮（1-30%）板=120翱9.6+224百0=3449.百6（元）暗3、鞍特许权使用费所扮得：以澳某项使用权的一唉次转让所取得的吧收入为一次唉。如果该次转让俺取得的收入是分笆笔支付的，则应澳将各笔收入相加跋为一次的收入，颁计征个人所得税八。如将一项专有斑技术分别转让给巴两个人，这要算扳两次收入。案应用举例：颁某工程师2氨002年将自己癌研制的一项非专熬利技术使用权提隘供给

29、甲企业，取翱得技术转让收入摆为3000元，肮又将自己发明的芭一项专利转让给柏乙企业，取得收扮入为45000败元。该工程师两碍次所得应纳的个扮人所得税为（半）。拜A.764伴0元B.7芭650元摆C.768稗0元D.9肮200元坝【答案】A八【解析】应白纳税额=（30袄00-800）唉挨20%+450胺00瓣懊（1-20%）懊盎20%=764矮0（元）胺拜4、昂财产租赁所得：捌以一个月内耙取得的收入为一摆次伴。八如果已知的是全矮年租金，则要换扒算为月计算。挨5、暗利息、股息、红阿利所得：以支付艾利息、股息、红般利时取得的收入唉为一次。懊6、斑偶然所得：以每肮次收入为一次。爱7、芭其他所得：以每搬

30、次收入为一次。绊罢（二班）阿费用扣除标准：啊 吧应税项目蔼 艾扣除标准板 板（1）工资薪金昂所得： 般每隘月扣除2000背元。板 安（2）个体工商伴户生产，经营所凹得： 般以每一纳税年度半的收入总额减除啊成本、费用以及瓣损失 啊（3）对企事业熬单位承包、承租爱经营所得： 拔以每一纳税年度板的收入总额，阿减除必要费用唉（氨月扣除2000肮元。笆） 背（4）劳务报酬拌所得、稿酬所得啊，特许权使用费疤所得、财产租赁翱所得： 摆四项所得均实行袄定额或定率阿扣除，即：埃每次收入40傲00元：定率扣斑20% 癌（5）财产转让靶所得： 奥转让财产的收入瓣额减除财产原值岸和合理费用（指绊卖出财产时按规矮定支付

31、的有关费伴用）。 安（6）利息、股霸息、红利所得，啊偶然所得和其他傲所得： 案这三项无费用扣班除，以每次收入蔼为应纳税所得额埃。 肮从敖2005年6月袄13日起霸，个人从上市公肮司取得的股息、敖红利奥所得唉暂时减按50%凹计入应纳税所得背额。暗对证券投资基金扮从上市公司分配埃取得的股息、红敖利所得，扣缴义坝务人在扣缴个人鞍所得税时，减按暗计算应纳凹税所得额。矮昂2008年单选笆题：扮王某持有某上市隘公司的股票10鞍000股，该上皑市公司2007隘年度的利润分配熬方案为每10股败送3股，并于2半008年6月份柏实施，该股票的邦面值为每股1元捌。上市公司应扣吧缴王某的个人所奥得税()。 案 白A.

32、300元半 袄B.600元扒C.1500元哀 D.3盎000元捌【参考答案】A昂 板【解析】配股分氨红属于股息红利靶所得，对个人投跋资者从上市公司颁取得的股息、红哎利所得，暂减按伴50计入个人绊应纳税所得额。敖王某股息红利所邦得= 1000安0耙翱10瓣盎3芭疤1=3000（爸元） 搬应纳个人所得税班=3000澳板20%阿昂50%=300版（元）扮【例题肮柏多选题】（爱2004年）下阿列各项中，以取懊得的收入为应纳熬税所得额直接计矮征个人所得税的跋有（）。 鞍A.稿酬所得邦B.偶然哎所得芭C.股息所得败D.特许艾权使用费所得【答案】BC啊【例题熬埃多选题】下列个瓣人所得在计算个癌人所得税应纳税

33、坝所得额时，可按扒月减除定额费用氨的有（）。凹A.对企事业单捌位的承包、承租昂经营所得把B.财产转让所摆得澳C.工资薪金所啊得捌D.个体工商户癌的生产经营所得【答案】AC袄(三)矮附加减除费用的版范围和标准（只瓣是拌针对应税项目中鞍的工资、薪金所矮得吧）。澳1.适用附白加减除费用的纳罢税人可归纳为以盎下三类：啊（1）外籍爱人员；摆（2）境外邦任职中国公民；唉（3）华侨熬、港澳台同胞。邦败2、癌附加减除费用标瓣准:每月减除叭28半00元。（总共懊为肮2000皑+懊28罢00=绊4800哎）矮 安斑（四）板应纳税所得额的盎其他规定安1、笆个人将其所得用癌于奥公益救济性捐赠靶，捐赠额未超过般纳税人申

34、报的埃应纳税所得额3坝0%盎的部分，可从其挨应纳税所得额中阿扣除。拜个人通过非翱营利的社会团体罢和国家机关向奥农村义务教育的扳捐赠，准予在缴捌纳个人所得税前背的所得额中埃全额暗扣除。摆【例题皑艾单选题】（翱2007年）2靶006年8月，百李某出版小说一爸本取得稿酬80半000元，从中啊拿出20000芭元通过国家机关稗捐赠给受灾地区凹。李某8月份应稗缴纳个人所得税按（）。摆A.616懊0元B.6般272元把C.840按0元D.8澳960元 【答案】B般【解析】根据个暗人所得税法规定般：个人公益性捐矮赠，捐赠额未超班过纳税人申报的板应纳税所得额3板0%的部分，可拔从其应纳税所得稗额中扣除。捐赠昂扣

35、除限额80皑000肮稗（1-20%）坝颁30%192半00元，实际发奥生20000元扮，应扣除192拌00元。本题应芭纳个人所得税柏80000吧坝（1-20%）捌-19200爱败20%胺稗（1-30%）凹6272（元八）胺2、摆个人的所得（不案含偶然所得，经扒国务院财政部门稗确定征税的其他邦所得）用于资助把的，可以全额跋在下月（工资、坝薪金所得）或下绊次（按次计征的颁所得）或当年（笆按年计征敖的所得）计征个哎人所得税时，从叭应纳税所得额中傲扣除，不足抵扣扮的，不得结转抵肮扣。艾吧 敖3、芭个人取得的应纳版税所得，包括斑现金、实物和有柏价证券。碍 扳 隘第四艾节应纳税额计扒算氨（掌握）阿个人所得

36、税计算敖思路：埃1、俺居民？艾非居民？袄2、所得性质？搬类别？颁来源地？支付地奥？是否免税？爸3、个人所得税爱计算方法佰：唉月？年？次？邦针对不同的应税百所得项目，其应艾纳税额计算公式蔼分别为： 稗应纳税额=（收拜入-费用扣除）办*税率-速算扣耙除数半应纳税额=（收奥入-费用扣除）拌*税率斑应税项目矮税率芭费用扣除捌（1）工资薪金胺所得隘九级超额累进税澳率矮月扣除2000敖元（或4800半元）隘（2）个体工商氨户生产、经营所搬得班五级超额累进税暗率绊全年收入扣除成碍本、费用及损失氨（3）对企事业瓣单位承包经营、岸承租经营所得背艾对经营成果拥有办所有权：五级超坝累跋挨对经营成果不拥半有所有权：九

37、级案超累拌全年收入扣除胺必要费用败（12*拜20按00）扮（4）劳务报酬笆所得稗绊20%比例税率伴；碍暗对一次取得的劳癌务报酬所得20疤000元以上有扮加成征收。拜暗每次收入小于4扒000元:定额氨扣除800元碍按每次收入大于4摆000元:定率澳扣除收入的20般%鞍（5）稿酬所得颁20%比例税率啊，并按应纳税额靶减征30%版（6）特许权使皑用费所得霸20%比例税率案（7）财产租赁笆所得八20%比例税率熬（跋房屋租赁按10柏%鞍）颁把财产租赁过程中伴缴纳的税费；敖罢向出租方支付的案租金碍昂修缮费用；胺拜800元或20阿%固定费用矮（8）财产转让鞍所得伴20%比例税率败每次转让收入总斑额扣除背财产

38、原值和合理百费用邦（9）利息、股吧息红利所得哀20%比例税率挨无费用扣除吧，收入即为应纳肮税所得额爸（10）偶然所斑得摆（11）其它所芭得版一、工资、奥薪金所得：埃应纳税额=哎（每袄月笆收入额捌-20俺00澳或4800啊元）邦按适用税率-速算捌扣除数哀应用举例：扮某职工耙2008年5懊月应发工资埃26般00元，交纳社哎会统筹的养老保巴险14元，失业拌保险10元（超哀过规定比例2元吧），单位代扣水耙电费100元，扮其当月应纳个人跋所得税为（）挨。昂A.22.懊6昂元B.22爱.8元C.挨32.6元翱D.32.8元鞍【答案】D鞍【解析】个跋人按规定比例缴澳纳养老保险费、熬失业保险费，免哎予征收个人

39、所得安税；但超标准缴吧付部分应计入工吧薪收入。叭应纳个人所白得税=（矮2600-20碍00-14-1办0+2）哎班10%-25=捌32.8（元）败二、个体工瓣商户的生产、经拌营所得唉应纳税额=哀（全耙年耙收入总额叭-成本费用及损稗失跋）柏败适用税率-速算绊扣除数叭爸（一）对个体工翱商户个人所得税坝计算征收的有关埃规定靶 1、傲自隘8吧年岸3月1日熬起，个体工商户阿业主捌的费用扣除标准埃统一为奥24000败元年。板即每月2000白元。斑2、拌其蔼向肮从业人员绊实际支付的合理啊的凹的工资安、薪金支出，允爱许在税前据实扣办除。哀3、隘4、5、6、：版工资附加费用、埃广告费、业务宣霸传费、业务招待扒费

40、、利息支出的拔规定扒类哎同企业所得税。巴（皑职工教育经费超邦支不结转以后年昂度隘）艾7、个体户专营袄种植业等，要计靶征个人所得税。哎8、个体户和从肮事生产经营的个肮人，取得与生产岸、经营活动颁无关跋的各项应税所得班，应摆分别适用各应税氨项目的规定柏计算征收个人所板得税。八（三）傲个人独资企业和笆合伙企业奥应纳佰个人所得税暗的计算搬矮第一种：摆查账征税翱：有关扣除项目唉及标准参见教材柏。原理同内资企傲业所得税。澳1.扳 靶自佰2008年3月艾1日起邦，个人独资企业哀和合伙企业投资拔者的生产经营所拜得依法计征个人柏所得税时，个人半独资企业和合伙稗企业投资者昂本人芭的翱费用扣除标准哎统一确定为24癌

41、000元/年，巴即2000元/唉月。稗投资者的拜工蔼资不得在税前扣唉除挨。凹2.叭 吧投资者及其家庭蔼发生的癌生活费用不允许岸在税前扣除。拔3.伴 熬企业在生产经营隘投资者及其家庭背生活共用的哀固定资产凹，难以划分的，罢由主管税务机关俺根据企业的生产懊经营类型、规模昂等具体情况，核爱定准予在税前扣昂除的折旧费用的鞍数额或比例。岸扳4、企业向其癌从业人员斑实际支付的合理奥的熬工资、薪金支出傲，允许在税前据败实扣除。唉5.企业按拨缴的俺工耙会经费、板发生绊职工福利费、职肮工教育经费分别安在其工资总额的胺2%、14%、傲2凹.5%的标准内拔据实扣除氨。澳6.企业每一纳安税年度发生的办广告费和业务宣靶

42、传费用不超过当搬年销售（营业）熬收入唉15班%的部分氨，可据实扣除；隘超过部分懊可无限期向以后蔼年度结转盎。蔼7.企业每阿一纳税年度发生伴的与其生产经营板业务直接相关的爱业务招待费，皑按照发生额的6癌0%扣除，拔但最高不得超过瓣当年销售（营业把）收入的板5拌胺。胺岸8.企业计提的挨各种准备金不得埃扣除。坝9.投资者兴办伴两个或两个以上靶企业，并且企业半性质全部是独资吧的，年度终了后熬，汇算清缴时，敖应纳税款的计算八按以下方法进行斑：汇总其投资兴蔼办的所有企业的把经营所得作为应坝纳税所得额，以靶此确定适用税率般，计算出碍全年经营所得坝的应纳税额，再俺根据每个企业的扒经营所得占所有邦企业经营所得的

43、跋比例，分别计算靶出每个企业的应疤纳税额和应补缴懊税额。计算公式摆如下：八（1）应纳挨税所得额=斑稗各个企业的经营蔼所得盎（2）应纳唉税额=应纳税所败得额颁敖税率-速算扣除懊数扮（3）本企爸业应纳税额=应懊纳税额芭板本企业的经营所凹得佰稗各企业的经营所蔼得癌（4）本企傲业应纳税额=本安企业应纳税额-办本企业预缴的税稗额拔碍特别注意：爱投资者的工资不澳得在税前扣除，班但投资者的个人把生计费可参照工唉资，薪金所得班“岸费用扣除标准确熬定邦”按；企业从业人员柏工资支出岸可以扣除拔。俺应用举例：百在计算个人哎独资企业生产经扳营所得应纳税额班时，半不得安税前扣除的项目翱有（）。霸A.投资者奥的工资支出袄

44、B.安从业人员工资支把出俺C.投资者啊及其家庭发生的拌生活费用阿D.财产保挨险支出扒【答案】A翱C拌肮（二）核定征收芭 拌应纳税额=鞍应纳税所得额俺扳适用税率扮应纳所得额搬=收入总额癌案应税所得率败办=成本费用支出翱额敖癌（1-应税所得昂率）按背应税所得率岸应用举例：绊某个人独资哎企业2001年捌经营收入48万拌元，应税所得率百为10%，则全班年应纳所得税为肮（）。耙A.480爱0元隘 哀B.9600八元扮C.10150败元D.14矮065元俺【答案】C白应纳税所得熬额=48万版隘10%=4.8爱万，啊应纳税额=芭48000搬癌30%-425柏0=10150办（元）按 注意：傲1、实行核定征奥

45、收的投资者，拔不能享受个人所八得税的优惠政策半 2、实矮行查账征收方式安的个人独资企业拜和合伙企业改为跋核定征收方式后摆，埃亏损未弥补完的氨部分，不得再继邦续弥补。胺三、对企事碍业单位承包经营巴、承租经营所得佰：扒应纳税额=挨应纳税所得额鞍巴适用税率-速算佰扣除数八或=（纳税扒年度靶收入总额傲-必要费用巴）奥俺适用税率-速算败扣除数奥这里需要说爸明的是：碍（一）对企隘事业单位的承包傲经营、承租经营熬所得，以每一纳胺税年度的收入总坝额，减除必要费敖用后的余额为应拌纳税所得额。收吧入包括承包经营矮的成果，还跋包括承包人每月笆取得的工资。笆必要费用是指全拌年芭2000盎*12。不是企拌业生产经营中的

46、巴成本费用。般在一个纳税斑年度中，承包经靶营或者承租经营把期限不足一年的癌，以其实际经营稗期为纳税年度。昂（二）对企隘事业单位的承包按经营、承租经营胺所得适用的速算霸扣除数，同个体败工商户的生产、拔经营所得适用的版速算扣除数。肮（三）被承包的蔼单位，应该先交安企业所得税，税百后利润分给承包拌人，然后承包、板承租经营者个人颁应交个人所得税昂。承包者的工资巴和福利费在计算颁个人所得税时不背能扣除，但在计瓣算所承包企业的扳企业所得税时可爱以按照规定的标绊准扣除。百【例题半瓣判断题】（版2007年）张扒某承包经营一国耙有企业，每年上按缴承包费用5万按元，该承包费用背在计算企业所得芭税时不允许税前拜扣除

47、，但在计算瓣个人所得税时允跋许扣除。（）【答案】哎【例题盎八计算题】摆2008年1月胺，李某承包市区拌一家餐厅。合同背规定承包期5年拔，每年上交承包邦费5万元。邦2009年1月八5日罢该餐厅到地方税翱务局办理纳税申扮报，申报材料显氨示：餐厅全年营拌业收入200万芭元，成本费用 颁180万元（其爸中包括李某工资懊每月 2000罢元），营业税1搬00000元，败城建税7000百元，教育费附加肮3000元，盈耙利90000元罢，申报缴纳和代岸交个人所得税为艾0。2009年艾5月税务检查时耙发现以下问题：摆（1）由李百某签字对部分客柏户的餐饮费免收般，全年累计84伴笔，共计100哎000元。癌（2）对

48、部扳分供货的客户采靶取以客户餐饮费班抵餐厅购货款方跋法，共抵扣餐饮哎收入30000耙 元。肮以上二笔业埃务均未申报收入癌。拔（3）年均碍雇佣职工15人坝，支付年工资总隘额25万元，全岸年实际使用职工疤福利费3万、拨邦缴工会经费0.胺5万、实际支出百教育经费1万元稗，上述支出全部翱计入成本费用。凹计算李某应败纳的个人所得税胺。【答案】傲（1）补计爱营业税、城建税跋及教育费附加拔=（100隘000300佰00）碍般5%笆靶（17%+3拜%）斑=7150扳（元）碍（2半）应补交企业所颁得税额哎全年合理的搬工资支出总额=半0.2扮靶12+25=2绊7.4（万元）捌，可以全部扣除版。艾三项经费：巴福利费

49、扣除限额唉=27.4罢坝14%=3.8吧363,可以唉扣除3万元。叭工会经费扣盎除限额=27.傲4奥安2%=0.54按80.5,只肮能扣0.5万元凹。奥职工教育经败费扣除限额=2碍7.4柏八2.5%=0.挨6851万，安只能在本年度扣芭除0.685万吧元。肮合计应调增皑应纳税所得额=胺10.685扒=0.315（俺万元）霸（3）企业澳所得税应纳税所艾得额扮=9000皑0+10000柏0+30000敖+3150-7凹150皑=2160隘00（元）佰应缴纳企业吧所得税=216坝000疤笆20%=432俺00（元）（假埃设符合小型微利隘企业要求）芭李某承包经营所邦得应纳个人所得八税斑=（90000碍

50、+100000埃+30000-哎7150-43胺200-500跋00+2000奥安12-1600败伴2-2000敖胺10）拌罢35%-675矮0稗=3540鞍7.5（元）耙四、劳务报芭酬所得叭注意以下问颁题：矮1.定额或胺定率扣除费用；把袄2.每次的规定耙；哎3.税率2唉0%，但有加成巴征收；斑4 如果个人啊兼有不同唉的劳务报酬所得败，稗应分别按不同的阿项目颁所得计税，不能蔼合并。佰劳务报酬所佰得适用的速算扣摆除数表： 爱例4：歌星刘某瓣一次取得表演收八入4000般0柏元，扣除20%懊的费用后，应纳巴税所得额为32胺000元。请计扮算其应纳个人所斑得税税额。挨应纳税额=八每次收入额般般（1-2

51、0%）拔伴适用税率-速算爸扣除数澳哀=40000拜熬（1-20%）鞍邦30%-200拌0=7600（吧元）败（四）为纳罢税人代付税款的盎计算方法半基本思路：不含摆税收入皑拜含税收入邦艾应纳税所得额翱百所得税稗1.个人取奥得的不含税收入佰，所得税的计算矮埃不含税收入额耙不超过岸3360皑元的：拌（1）应纳肮税所得额=（不版含税收入额-8笆00）哀耙（1懊-税率岸）败（2）应纳安税额=应纳税所埃得额哎敖适用的税率罢2.不含税哎收入超过336俺0元稗（1）应纳吧税所得额=(癌不含税收入额-胺速算扣除数)百按（1-20%）爱 阿八1-税率扳唉（1-20%）胺柏或（不含懊税收入额-速算暗扣除数）岸吧（1

52、-20%）办耙当级换算系数八（2）应纳办税额=应纳税所哎得额扳哎适用的税率-速啊算扣除数班超过210阿00的要减掉速艾算扣除数。板级数岸不含税劳务报酬摆收入额隘税率（%）伴速算扣除数（元捌）奥换算系数（%）跋1胺未超过3360斑元的部分版20袄0佰无懊2白超过3360元白21000元昂的部分拌20佰0佰84班3半超过21000傲元49500肮元的部分哀30翱2000芭76背4昂超过49500艾元的部分蔼40瓣7000袄68把 如果单位盎或个人为纳税人颁代付税款的，应矮当将单位或个人阿支付给纳税人的败不含税支付额（澳或称纳税人取得般的不含税收入额奥）换算为应纳税爸所得额，然后按埃规定计算应代付俺

53、的个人所得税款澳。跋绊五、稿酬所捌得应纳税额的计摆算：岸注意以下问昂题：拔1.定额或定率肮扣除费用；澳啊2.次的规定；翱扳3.税率20%吧，半减征30%扳，碍实际税率14%按；败爸08年单选题：百作家马某200爱7年2月初在杂邦志上发表一篇小按说，取得稿酬3版800元，自罢2月15日霸起扮又将该小说在晚坝报上连载10天扒，每天稿酬45霸0元。马某当月捌需缴纳个人所得扒税（）。 啊 熬A.420元绊 盎B.924元奥C.929.6蔼元 D.啊1320元【参考答案】B耙【解析】杂志发般表与晚报连载视澳为百两次捌稿酬； 氨应纳个人所得税捌=（3800-癌800隘）癌袄20%阿绊（1-30%）拜+45

54、0背拜10蔼暗（1柏20%稗）敖斑20%瓣唉（1-30%）般=924（万元俺）耙05考题：拌王某的一篇论文俺被编入某论文集背出版，取得稿酬柏5000元，当疤年因矮添加印数板又取得追加稿酬案2000元。上白述王某所获稿酬巴应缴纳的个人所哎得税为( 爱)。安 阿 A.72埃8元 B.拔784元 板C.812元 背 D.868瓣元答案：B叭解析：同一作品按出版、发表后，吧因添加印数而追稗加稿酬的，应与唉以前出版、发表傲时取得的稿酬合熬并计算为一次，盎计征个人所得税八。王某所获稿酬敖应缴纳的个人所埃得税=(500皑0+2000)埃靶(1-20)绊巴20芭哎(1-30)佰784(元)盎应用举例：笆中国公

55、民孙埃某系自由职业者扳，白2007摆年收入情况如下背：靶（1）出版癌中篇小说-部，芭取得稿酬500暗00元，后因小哀说加印和报刊连艾载，分别取得出八版社稿酬100笆00元和报社稿阿酬3800元。挨（2）接受艾委托皑对一电影剧本进笆行蔼审核疤，取得艾审稿收入150坝00元扒。靶计算应纳个人所罢得税？疤【答案】拌（1）出版凹小说、小说加印唉及报刊连载为稿懊酬所得。应缴纳白的个人所得税：斑把凹 出版小说、小岸说加印应纳个人班所得税=（50八000+100肮00）袄罢（1-20%）胺绊20%绊板（1-30%）摆=6720（元班）颁哎拌小说连载应纳个岸人所得税=（3奥800-800坝）哎吧20%阿绊（1

56、-30%）般=420（元）安（2）审稿颁收入为劳务报酬办所得。应纳个人岸所得税=150靶00板爸（1-20%）疤靶20%=240氨0（元）碍六、特许权班使用隘费所得应纳税额瓣的计算巴计算公式为坝：罢（一）每次安收入不足400耙0元的靶应纳税额=罢应纳税所得额搬笆适用税率=（每吧次收入额-80爱0）办半20%癌（二）每次按收入在4000袄元以上的搬应纳税额=叭应纳税所得额唉背适用的税率=每芭次收入额板埃（1-20%）盎吧20%跋 拔例题：某工程师笆研发的一项技术八被另一企业未经昂其同意就使用，敖该工程师将侵权安企业告上法庭，颁法庭判决侵权企氨业赔付工程师3八万，则此3万应扮按特许权使用费芭征税。

57、碍七、利息、疤股息、红利所得鞍应纳税额的计算邦应纳税额=半应纳税所得额岸拌适用的税率=每爸次收入额白挨20%爸储蓄存款的疤利息，巴1999年11靶月1日肮之前是免税，拌1999年11柏月1日白之后恢复征税。版适用税率，袄2007年8月肮15日佰前为20%胺，罢2007年8月艾15日背起为5%。靶2008年10柏月9日把开始暂免征收个坝人所得税搬。矮八、财产租艾赁所得应纳税额案的计算袄（一）应纳税所唉得额跋凹按次昂征税，依次扣除哎以下费用：笆1、财产租赁过吧程中缴纳的版税费碍；案2、由纳税人负挨担的该出租财产爱实际开支的摆修缮费用（啊每次800元为拌限，一次扣不完氨的，可结转下期埃直到扣完为止）

58、跋3、税法规定的摆费用扣除标准（捌定额或定率扣除碍）哎；盎班（二）个人将半承租房屋转租取办得的租金收入拜，属于伴“蔼财产租赁所得背”可以扣除：笆（1）财产租赁摆过程中缴纳的税疤费（营业税、城熬建税、教育费附耙加、房产税）败暗（2）向出租方阿支付的租金皑（3）案由纳税人负担的斑该出租财产实际按开支的修缮费用蔼（每次800元摆为限，一次扣不般完的下次继续扣拜除，直到扣完为肮至）把（凹4翱）税法规定的费碍用扣除标准（8半00元或20%阿）瓣斑应纳税额的计算傲公式：啊（1）凹每次佰月收入不超过4斑000的傲应纳税所得熬额=胺每次（月）收入氨额-准予扣除项埃目-修缮费用（案800元为限）颁-800元吧（

59、2）每次阿月收入超过40暗00的瓣应纳税所得敖额=每次（月柏）收入额-准予坝扣除项目-修缮碍费用（800元笆为限）班翱碍（1-20%）胺注意：以扣除税胺费、修缮费用后吧的余额作为每次耙收入，该余额小吧于4000的，隘扣800的费用伴，该余额大于4阿000的，扣除伴该余额的20%拔的费用。翱稗（三唉）应纳税额的计背算方法搬财产租赁所巴得适用20%的隘比例税率。但是癌对于个人按市场芭价格出租的唉居民爱住房取得的所得案，自盎2001年1月笆1日起盎暂胺减按10%的税唉率懊征收个人所得税半。癌计算公式：懊应纳税额=半应纳税所得额佰爱适用的税率拜应用举例：挨李笆先生疤2007伴年将私有住房出皑租1年，每

60、月取罢得租啊金凹收入3000元澳，当年3月发生阿租房装修费用2笆000元。已按熬月缴纳了营业税半、城建税、教育懊费附加，计算癌当年般应纳个人所得税半。疤暂时不考虑房产叭税。跋【答案】出挨租房屋租金盎以1个月的租金埃收入为1爱次，懊出租期间缴纳的胺有关税费和发生跋的租房装修费用埃可在税前扣除（暗租房装修费用每埃月扣除以800傲元为限，200案0元的装修费用懊有2个月扣除8半00元、有1个按月扣除400元罢），阿2007挨年李某的租金收啊入，应缴纳的个巴人所得税为=拜3000-3凹000罢巴3%-吧3000摆凹3%阿邦（7%+3%）敖-800捌凹10%挨把9+30柏00-3000案鞍3%-3000