企业审计职业规范体系分析

1、霸审计职业规范体隘系第（一）部分一、大纲稗（一）注册会计笆师考试与注册登颁记 案（二）注册会计八师业务范围 霸（三）会计师事疤务所 俺（四）注册会计安师协会 败（五）注册会计佰师行业的管理体隘制二、重点、难点安（一）注册会计般师考试与注册登案记 坝1.申请注册的办条件（向省、自敖治区、直辖市注癌协提出）埃（1）考试隘成绩合格笆（2）从事审计颁工作伴两年拜以上笆2.不予注册的扮情形背（1）不具有完跋全盎民事行为能力隘的；搬（捌2瓣）因受刑事处罚百，自唉刑罚肮执行完毕之日起霸至申请之日止不背满5年的；罢（挨3暗）因在财务、会靶计、审计、企业盎管理或者其他班经济管理工背作中靶犯有严重错误艾受行政处罚

2、、撤按职以上处分，自阿处罚、处分决定暗之日起至申请注爸册之日止不满2按年的；阿（4）受凹吊销白注册会计师扮证书搬的处罚，自处罚奥决定之日起至申把请注册之日止不啊满5年的；板（5）国务院财柏政部门规定的其氨他不予注册的情捌形的。邦3.矮 撤消注册的情笆形隘（1）完全丧失叭民事行为能力稗的；罢（佰2拜）受吧刑翱事处艾罚版的；俺（捌3稗）因在财务、会埃计、审计、企业扮管理工作中霸犯有严重错误白受行政处罚、撤霸职以上处分的；盎（半4昂）自行佰停止执行颁注册会计师摆业务扮满1年的。伴（二）注册会计百师业务范围 捌1. 审计业务把（翱属于法定业务，肮非CPA不得承哎办氨）扮（1）翱审查傲企业扳会计报表埃，

3、出具审计报告阿；澳稗 是国家有效制隘止和防范利用会艾计报表弄虚作假爸，提高会计质量般的重要手段，是叭会计监督体系的胺重要组成部分案捌 鞍不仅伴上市公司熬需要CPA审计捌，国有企业及其耙他企业也需要C胺PA审计半昂 阿国务院于200柏0年公布并与2版001年1月1澳日施行的企业癌财务会计报告胺，要求奥国有企业、国有百控股的或占主导案地位的企业艾应当在至少每年爸一次的职工代表皑大会上公布财务碍会计报告，并重靶点说明CPA审蔼计的情况啊（颁2佰）验证企业资本绊，出具般验资艾报告；（企业设哎立和变更注册资哎本时）傲（芭3半）办理企业跋合并、分立、清拔算事宜中的审计半业务，出具有关阿的报告；鞍（矮4安）

4、办理法律、行胺政法规规定的暗其他审计业务安，出具相应的审拌计报告。（如第百一章的特殊目的背的审计业务）板2按. 会计咨询和矮会计服务业务昂（三）会计师事哀务所 艾1.板形式奥（4种）艾：独资、普通合靶伙、有限公司制跋、有限责任合伙巴制。摆我国的只准设立鞍有限责任罢会计师事务所和皑合伙肮会计师事务所，板不准艾个人设立澳独资盎会计师事务所。白2. 设立与审搬批（向省、自治扒区、直辖市注协蔼提出申请）斑（碍1）有限责任会芭计师事务所柏有限责任会计师办事务所是指由注伴册会计师发起设扳立、承办注册会罢计师业务并负有唉限责任的社会中斑介机构。设立条件：澳爸不少于人民币拜30版万元摆的注册资本；哎拜有阿10

5、捌名以上半在国家规定的职巴龄以内的专职从隘业人员，其中至办少有敖5败名注册会计师；岸罢有岸5靶名吧以上符合规定条澳件的邦发起敖人；班傲有固定的板办公场所袄；拜唉审批机关规定的班其他条件。佰（翱2安）合伙会计师事埃务所邦合伙设立的会计爸师事务所债务由佰合伙人按出资比般例或者协议的约氨定，以各自的财傲产承担责任，合八伙人对会计师事邦务所的债务承担奥连带责任。设立条件：绊白有捌两名以上邦符合规定的注册岸会计师为捌合伙人蔼，由合伙人聘用懊一定数量埃符合规定条件的扮注册会计师和其班他专业人员参加傲会计师事务所工安作；爱巴有固定的挨办公场所搬和必要的熬设施扳；笆岸有能够满足执业哎和其他业务工作巴所需要的佰

6、资金熬。奥作为合伙会计师熬事务所的合伙人盎条件：摆癌必须是凹中国公民稗；按败持有中华人民共胺和国办注册会计师熬有效证书，有拜5年以上吧独立审计业务的唉经验和邦良好般的稗道德盎记录；碍芭不在其他单位哎从事谋取工资收拌入的工作；巴岸至申请日止在申爱请注册地连续靶居住1年碍以上。暗合伙会计师事氨务所设立及审批版试行办法规定芭：熬“班合伙会计师事务班所应当建立风险芭基金，傲或班向保险机构投保斑职业保险。建立八风险基金的，每佰年提取的基金数翱应当不少于业务邦收入的隘10%凹。合伙会计师事佰务所的收入，扣版除各项费用，按瓣合伙人应分配额柏缴纳所得税后，柏提取不低于哎30%柏作为共同基金，熬其余部分由合伙笆

7、人按照协议进行敖分配。共同基金霸属于合伙人权益俺。肮”3. 业务承接疤在我国，注册会耙计师不能以个人隘名义承办业务，疤而必须由事务所埃统一接受委托；碍审计除应由注册扳会计师本人签署隘外，还必须加盖爱事务所的公章。肮4.申请从事证哎券、期货相关业艾务许可证的条件拔（1）注册会计暗师拜隘所在岸会计师事务柏所已取得许可证碍或符合申请许可熬证的规定条件并扳已提出申请；扮拜具有证券、期货扒相关业务资格耙考试合格颁证书；扳拌取得注册会计师碍证书疤1般年稗以上；佰八不超过懊60般岁；翱鞍执业质量和职业拜道德班良好坝，在以往昂3年拔执业活动中没有哎违法违规行为。扒（2）会计师事摆务所凹稗依法艾成立3年袄以上，

8、内部质量盎控制制度和其他疤管理肮制度健全并有效叭执行，执行质量埃和职业道德靶良好拜，在以往氨3懊年绊执行活动中版没有违法违规碍行为；肮皑具有挨20扳名以上捌取得证券、期货俺相关业务资格考俺试合格证书或者翱已经取得许可证哀的注册计师；败按60罢周岁以内注册会啊计师熬不少于坝40翱人跋；办蔼上年度板业务收入扮不低于摆800胺万元；板隘有限责任会计师隘事务所的百实收资本鞍不低于安200瓣万元，合伙会计搬师事务所净资产俺不低于100万矮元。白（四）注册会计芭师协会 1. 会员分类叭注协为注册会计艾师行业管理组织班，会员有三类：（1）个人会员般条件：全科合格盎、经批准和原来阿考核合格翱分类：在事务所把专

9、职工作的执业蔼会员；非执业会版员（2）团体会员叭条件：依法批准霸设立的事务所，办均为团体会员肮（3） 名誉会霸员2. 协会机构（1）权力机构扮最高权力机构是霸全国会员代表大啊会，每3年举行癌一次；协会理事懊会由全国会员代绊表大会选举组成捌，任期3年，可版以连选连任。理傲事会必须每年召癌开一次全体会议跋。扮（2）常设办事搬机构鞍由秘书长、副秘袄书长及专职人员靶组成。昂（五）注册会计伴师行业的管理体稗制按1. 法律规范皑：注册会计师颁法2. 政府监督巴懊财政部门：业务碍监督、违纪处理岸、制定收费标准败（盎收费标准的制定背主要是邦依据注册会计师挨业务的工作量袄）岸；邦稗工商、税务部门唉：工商登记、业

10、蔼务范围监督、税版收征管；挨熬中国证券监督管摆理委员会：审核邦确认与监督。懊3敖行业自律：注扒协三、本章作业邦（一）单项选择阿题隘1下列（佰 隘）时间申请注册隘者，受理申请的安注册会计师协会吧不予注册。盎被吊销注册会计氨师证书后的第六班年啊服刑已满五年，般出狱后的第四年绊因贪污盗窃被开扒除公职后的第三扳年凹受行政记大过处癌分后的第四年奥2下列（盎 捌）情形下，已取阿得注册会计师证按书的人员将被注芭册会计师协会撤叭销注册、收回注佰册会计师证书。靶因意外事故造成瓣神志不清达十四斑天被判服刑六个月败自行停止执行注挨册会计师业务十扒个月办被事务所派往国伴外交流学习两年拔3下列（蔼 捌）业务非注册会背计

11、师也可以依法阿承办。税务代理奥对简要会计报表哀的审计稗对法规、合同所爸涉及的财务会计拜规定的遵循情况暗的审计拜验证企业资本，俺出具验资报告颁4我国设立有败限责任会计师事柏务所时，注册资暗本不得少于人民败币（叭 艾）。10万元20万元30万元没有限制班5下列关于申翱请成为会计师事败务所合伙人的注扮册会计师必须符挨合的条件提法正绊确的是（稗 邦）。昂在中华人民共和跋国境内居住拜持有中华人民共背和国注册会计师扒有效证书，有扒5搬年以上在会计师挨事务所从事独立伴审计业务的经验跋和良好的道德记爱录。哀不在其他单位从霸事工作霸不论户口是否在罢申请注册地，只皑要从申请日起在柏申请注册地连续凹居住扒1氨年以上

12、。埃6我国的合伙按会计师事务所每邦年应当提取不少哎于业务收入背10%凹所建立的基金是安（般 懊）。共同基金职业保险事业发展基金风险基金叭7注册会计师澳申请从事证券、罢期货相关业务许把可证，下列条件白提法不正确的是扳（俺 懊）。盎所在会计师事务百所符合申请许可肮证的规定条件并鞍已提出申请岸具有证券、期货暗相关业务资格考啊试合格证书盎执业质量和职业耙道德良好，在以胺往稗2稗年执业活动中没癌有违法违规行为瓣。不超过60岁跋8有限责任会搬计师事务所申请皑从事证券、期货佰相关业务许可证熬的，其实收资本佰不低于（皑 斑）。30万元100万元150万元200万元拜9在我国，对哎会计师事务所依芭法进行管理的部

13、巴门不包括（唉 板）。财政部门工商、税务部门办中国证券监督管半理委员会审计部门稗10会计师事叭务所的收费标准般由（挨 八）会同物价管理芭部门制定。肮省级工商、税务半部门省级财政部门拔省级注册会计师奥协会会计师事务所傲（二）多项选择办题坝1国务院财政澳部门和省、自治把区、直辖市人民白政府财政部门凹,伴依法对注册会计按师、会计师事务办所和注册会计师摆协会进行监督、懊指导皑,袄其具体内容包括办(鞍 胺)扮。疤A.拜 业务监督 B. 违纪处理背C.叭 注册登记氨 肮D.艾 制定收费标准傲2由于合伙会艾计师事务所负无碍限责任半,奥因此财政部规定碍合伙会计师事务啊所应当扳(斑 按)按。版A.拔 建立风险基

14、金白 哎B.靶 提取共同基金昂C.办 投保职业保险啊D.安 提取发展基金白3中国注册会把计师协会的会员安有（ ）。A. 个人会员B. 团体会员C. 终身会员D. 名誉会员昂4我国会计师扮事务所的类型包艾括（ ）。板A.八 独资会计师事案务所傲B.澳 合伙会计师事熬务所办C.邦 有限责任会计佰师事务所暗D.把 有限责任合伙百制会计师事务所笆5会计咨询、拔会计服务业务包奥括（ ）。A. 税务代理氨B.拜 担任常年会计案顾问 C. 验资 D. 代理记账（三）判断题艾1具有会计或稗相关专业（指审爱计、统计、经济按）中级以上专业叭技术职称者在参爱加注册会计师全拜国统一考试时可版以申请免试一门伴科目。（

15、岸 ）哀2对于香港、版澳门、台湾地区颁居民及外国籍公白民，应按照对等半原则，决定其是坝否能参加中国注巴册会计师统一考耙试。（ 皑）扮3，全国考试办伴公室负责制定与跋考试有关的方针办、政策，全面领背导和组织考试工白作。（ 斑）伴4只要注册会捌计师考试全科合坝格，并加入会计拌师事务所者，即白为注册会计师。澳（ ）澳5财政部和各邦省级财政主管部版门负责办理注册扒会计师的注册。颁（ ）昂6按照可信性绊保证约定准则引碍入的盎“扮可信性保证跋”坝概念，注册会计岸师发表意见的对矮象只包括非财务熬信息、系统和过熬程、行为等。（笆 ）吧7会计咨询、绊会计服务业务属安于法定业务，非霸注册会计师不得百承办。（ 佰

16、）颁8验资属于注胺册会计师的会计绊服务业务。（ 胺 ）爱9当今注册会爸计师职业界组织矮形式发展的一大岸趋势是有限责任疤合伙制会计师事挨务所。（ 岸 ）吧10合伙会计盎师事务所以其全俺部资产对其债务绊承担责任，合伙拜人以其出资额为唉限承担责任。（稗 ）敖11我国不允傲许设立独资的会霸计师事务所。（柏 ）熬12注册会计捌师承办审计业务佰时，可以按会计跋师事务所自定收柏费标准收费。（敖 ）啊13会计师事跋务所在承办业务绊时，有权查阅所版有有关的财务会白计资料和文件，扳不需经被审计单瓣位同意。（ 爱 ）哀14从事证券疤、期货相关业务百的会计师事务所伴，其资格是终身吧制；从事证券、啊期货相关业务的拔注册

17、会计师，其昂资格则有可能因皑执业中的违规行爸为而被取消。（碍 ）癌15会计师事肮务所经有关方面笆推荐，由理事会矮批准，可以加入翱中国注册会计师叭协会成为团体会敖员。（ 氨）八16中国注册暗会计师协会的最跋高权力机构是财把政部。（ 瓣 ）扮17与美国注扒册会计师管理模颁式相比较，英国鞍注册会计师管理癌模式的自律程度隘更高。（ 拔 ）霸18中国注册唉会计师协会是注办册会计师行业的爱自律组织。（ 癌 ）（四）简答题哀简述我国注册会熬计师的业务范围傲。懊2简述对于申般请注册者不予注傲册的情形。巴第二爱章白疤审计罢职业阿规范体系暗（第二部分）霸及埃第四章 审计邦人员职业道德一、大纲肮（一）独立审计扮准则

18、 翱（二）审计质量败控制准则 疤（三）职业道德傲准则 拔（四）后续职业袄教育准则罢二、颁重点、难点绊（一）独立审计罢准则（职业规范俺体系的核心部分哎）奥1袄独立审计准则挨的性质艾（1）是规范注摆册会计师执业的摆行为准则；肮（2）既对注册版会计师的业务素俺质提出要求，也靶向社会提供审计爱质量保证，是衡哀量注册会计师审白计工作质量的权俺威性标准；按独立性为审计工盎作的灵魂，必须肮恪守独立、客观爱、公正的原则，霸不得出具虚假、澳不实和带有误导爱性质的审计报告俺（3）是通过注叭册会计师执行审巴计程序体现出来叭的；白（4）是发表审把计意见的客观依颁据。安注册会计师在出爸具审计报告前，熬应当完成预定的败审

19、计程序，获取熬充分、适当的审八计证据，形成适吧当的审计结论俺2. 独立审计把准则的作用阿（1）可以赢得绊社会公众的广泛搬信任；跋（2）可以提高爱注册会计师审计盎工作质量；爸（3）可以维护隘会计师事务所和绊注册会计师的合安法权益；安（4）可以促进澳审计经验交流。罢3中国独立审澳计准则体系扳注册会计师执业八准则由中国摆注册会计师协会盎负责拟订，报伴财政部扮批准后施行。鞍独立审计准则扳是用来规范注册氨会计师执行审计疤业务，获取审计哀证据，形成审计鞍结论，出具审计板报告的专业标准颁。斑只要注册会计师疤执行审计业务是隘以发表审计意见八为目的，均应遵笆照执行。注册会板计师执行其他相扒关业务，可以参伴照执行

20、。哀（1）独立审计背准则的框架与结胺构八独立审计准则由凹三个伴层次组成：哎捌第一层次：独立爱审计隘基本准则哎；邦独立审计基本准斑则是独立审计准扒则的癌总纲昂，是对注册会计肮师的资格条件、稗执业行为的白基本规范办，是制定独立审埃计具体准则、实扳务公告和执业规扒范指南的板基本依据。罢敖第二层次：独立捌审计昂具体准则蔼与独立审计奥实务公挨告；阿独立审计肮具体准则爸是对注册会计师蔼执行各项独立唉审计业务敖、出具审计报告爸的具体规范；独懊立审计翱实务公告扒，是对注册会计耙师执行各项霸特殊盎行业、特殊目的耙、特殊性质的审柏计般业务按的具体规范。拌稗第三层次：执业袄规范按指南扳。班执业规范指南是班依据第一、

21、二层柏次准则制定的，摆是对独立审计基奥本准则、具体准伴则和实务公告的板解释和补充说明皑，为注册会计师氨执行各项审计业班务提供可操作的皑指导性意见叭。奥从权威性讲，第扮一、二伴层次的准则属于胺法定要求哎，只要注册会计肮师执行审计业务柏，对外出具审计鞍报告，都要遵照稗执行。第三层次埃的准则不具有强搬制性。皑（2）癌熬独立审计基本准板则的框架与内百容（此部分内容矮应熟记）凹独立审计基本准扮则的核心内容为绊：一般准则、外俺勤准则和报告准叭则。一般准则百A绊 独立拔审计的目的败是对被审计单位疤会计报表的合法矮性、公允性及会扳计处理方法的一靶贯性发表审计意盎见。盎B瓣 担任独立审计蔼工作的搬注册会计师应当

22、笆具备坝专门学识与经验案，经过适当的专岸业训练，并具有疤足够的分析、判绊断能力。俺C 注册会计师昂应当遵守班职业道德规范叭，恰守独立、客安观、公正的原则扒，并以应有的职罢业爸谨慎把态度执行审计业邦务、发表审计意扒见。拔D 注册会计师熬对审计过程中知隘悉的商业秘密应柏当捌保密拌并不得利用其般为自己或他人谋捌取利益。碍E 按照独立审瓣计准则的要求出摆具审计报告，保敖证审计报告的真傲实性、合法性是耙注册会计师的案审计责任熬；建立健全内部岸控制制度，保护跋资产的安全、完摆整，保证会计资巴料的真实、合法澳、完整是被审计跋单位的澳会计责任隘。注册会计师的办审计责任不能替百代、减轻或免除肮被审计单位的会败计

23、责任。隘F 注册会计师疤的审计意见应澳合理保证凹会计报表使用人半确定已审计会计搬报表的敖可靠程度柏，叭但不能被认为捌是对被审计单位霸持续经营能力及拜其经营效率、效按果所做出的承诺昂。（审计意见的坝作用）外勤准则稗A罢 注册会计师应挨当在了解被审计哀单位基本情况的安基础上，由会计懊师事务所接受委埃托，签订拜审计业务约定书埃。癌B叭 注册会计师执安行审计业务，应隘当编制颁审计计划挨，对审计工作做安出合理安排。败C哀 注册会计师应版当办研究和评价柏被审计单位的相肮关半内哎部奥控瓣制制度，据以确氨定实质性测试的暗性质、时间和范绊围。盎注册会计师对在坝审计过程中发现跋的内部控制制度癌的重大缺陷，应搬当向

24、被审计单位扳报告，如有需要按，可出具管理建稗议书。靶D 注册会计师疤在进行符合性测捌试和实质性测试罢时，靶一般哀应采用柏抽样审计案方法。按E 注册会计师哀可以运用检查、绊监盘、观察、查百询及函证、计算板、分析性复核等扒方法，以获取肮充分、适当把的审计证据。氨F 注册会计师暗应当将审计计划摆及其实施过程、百结果和其他需要扳加以判断的重要邦事项，记录于败审计工作底稿耙。颁G 注册会计师耙可以根据需要配唉备相应的埃业务助理安人员和聘请邦专家背协助工作，但应拌对其工作结果负办责。坝H 注册会计师哀应当对被审计单柏位的翱期后事项、或有拔损失及持续经营败能力昂等重要事项予以矮关注疤，必要时，应在爸审计报告

25、中予以稗反映。敖I 在电子数据鞍处理环境下，注拔册会计师利用碍计算机辅助审计搬技术执行审计程埃序时，不应改变安审计目标与范围袄。版J 注册会计师懊在审计过程中应巴充分考虑把审计重要性与审搬计风险把。报告准则按A 注册会计师拔应当在实施必要熬的审计程序后，拔以经过核实的审扒计证据为依据，败形成审计意见，坝出具审计报告。背B案 审计报告应当蔼说明审计范围、笆会计责任与审计案责任、审计依据瓣和已实施的主要啊审计程序等事项颁。（范围段）蔼C碍 审计报告应当挨说明，被审计单阿位会计报表的编百制是否符合企业般会计准则及国家坝其他有关财务会搬计法规的规定，隘在所有重大方面版是否公允地反映佰了其财务状况、班经

26、营成果和资金耙变动情况，以及霸所采用的会计处阿理方法是否遵循懊了一贯性原则。傲（意见段）鞍D敖 注册会计师可拌以出具无保留意芭见、保留意见、耙否定意见和拒绝吧表示意见癌四种类型氨的疤审计报告袄。在表示保留意叭见、否定意见或昂拒绝表示意见时搬，哀应明确说明理由啊，并在可能情况爸下，指出其对会按计报表反映的影蔼响程度。拌靶（二）质量控制翱准则唉1. 质量控制搬含义扳所谓质量控制，八是指会计师事务佰所为了确保审计佰质量符合独立审败计准则的要求而肮建立和实施的控版制政策和程序的拌总称。把（1）质量控制板应是傲整个会计师事务爱所稗全盘考虑，实行绊全面控制；暗（安2碍）质量控制的白根本目的把在于保证审计质

27、昂量符合独立审计背准则的要求；凹（半3爱）审计质量合格鞍与否的罢衡量标准拜是独立审计准则笆；隘（案4氨）质量控制系由疤控制政策和程序罢构成扳。蔼2. 质量控制稗的作用败（1）是保证独跋立审计准则得到哎遵守和落实的重稗要手段；昂（2）是会计师按事务所内部控制百体系的核心部分颁；拜（3）是会计师版事务所生存和发敖展的基本条件，胺是整个注册会计靶师职业赢得社会氨信任的重要措施盎。翱3中国注册会搬计师质量控制跋基本准则败（应熟记该部分伴内容）皑各会计师事务所疤应合理制定和运疤用两个层次的质版量控制政策和程般序：一是各会计白师事务所审计工蔼作的全面质量控办制政策和程序，俺以使所有审计工肮作符合独立审计啊

28、准则的要求；二隘是各审计项目的班质量控制程序，巴以使各审计项目巴的审计工作遵照坝独立审计准则进癌行。八（1）会计师事敖务所的全面质量袄控制扮全面质量控制是半指一个会计师事背务所为合理地确霸信其执行的所有拔审计业务，都是邦按照独立审计准昂则进行而采取的澳控制政策和程序胺。职业道德原则芭恪守独立、客观坝、公正的原则专业胜任能力矮确保专业人员达啊到并保持所需要袄的专业胜任能力敖，以应有的职业柏谨慎态度执业。工作委派办分派工作给有相埃应专业胜任能力叭的人员。督导澳分级督导制度，伴对所有层次人员皑(包括业务负责熬人、负责项目的哀注册会计师和其半他人员)提供充百分的指导和监督爸。咨询盎必要时向专家咨捌询。

29、 = 6 * GB3 业务承接拔考虑昂独立性罢、癌能力胺及俺委托人敖的主要管理人员搬是否正直、诚实氨（品行）。 = 7 * GB3 监控跋对执行情况及其傲结果适时进行监哎督和检查，不断鞍完善，把审计风碍险水平降低到可邦接受程度。澳制定上述全面质昂量控制政策和程傲序时，应当综合叭考虑以下因素：哎傲业务规模和范围版；白澳组织形式及业务哎部门的设置；半敖分支机构的设置盎及区域分布情况搬；鞍罢成本与效益原则扮；把吧人员素质及构成 = 6 * GB3 其他影响因素捌（癌2搬）审计项目的质白量控制凹审计项目的质量案控制主要包括三哀项内容：指导扒可通过审计程序斑表、时间预算和挨审计计划摘要等瓣传达审计指导意

30、搬见。监督伴监督审计过程；靶了解审计期间出啊现的重要会计和跋审计问题，及时爸提出处理意见，版可适当修改审计叭程序；解决职业笆判断分歧，向有霸关人员咨询。复核拌复核的目的是为拜了确定以下内容碍：熬A 已完成的工案作是否遵守了审拜计准则及事务所芭内部业务规范的八规定；爸B 是否对已完办成的工作和形成昂的结论作了充分白的审计记录；稗C 是否存在任摆何未解决的重要澳审计问题；俺D 审计程序的半目的是否已经实袄现；啊E 所表达的审蔼计结论是否与审跋计的结果一致，笆并支持审计意见碍等。氨复核的主要内容霸：板A 总体审计计班划和具体审计计碍划；唉B 对固有风险氨和控制风险的评唉估；伴C 审计证据和鞍审计结论

31、；哎D 会计报表、笆审计调整事项和白审计报告草稿。耙4. 独立审计瓣准则与质量控制鞍准则的关系（1）联系摆俺两者都是注册会澳计师职业规范哎体系的组成笆部分；氨审计质量是会计班师事务所的生命般。唉颁两者的凹目的佰相同，都是为了扒保证审计工作质百量，提高会计报班表的可信性。案会计师事务所合盎理运用质量控制暗准则的目的，在败于使所有审计工埃作均符合独立审昂计准则的要求。（2）区别捌案两者的奥性质办不同背独立审计准则是办每个袄注册会计师搬审计遵守的胺技术标准扮，是针对每个艾审计项目捌的完成而制定的耙。而审计质量控把制准则，则是每啊个鞍会计师事务所摆遵守的鞍管理标准拜，是针对整个拜审计实务败的控制而制定

32、的暗。百芭两者的跋内容艾不同艾独立审计准则规耙定了与审计工作拔相关的注册会计昂师职业胜任能力靶和审计过程及报半告质量的要求。肮质量控制准则，叭紧紧围绕质量控敖制，包括了各项般质量控制工作应凹达到的要求。芭（三）职业道德败准则佰注册会计师的职胺业道德是指注册背会计师职业品德把、职业纪律、专澳业胜任能力及职挨业责任等的总称哀。隘注册会计师的职跋业性质决定了他俺所担负的是对社佰会公众的责任。瓣中国注册会计澳师职业道德基本芭准则的主要内艾容如下：办1. 独立、客凹观、公正原则傲八此为三个最重要阿的概念，也是三百条最重要的要求岸。（1）独立原则内涵哎所谓独立原则，胺是指注册会计师袄在执行审计业务暗、出具

33、审计报告傲时应当在白实质上和形式袄上独立于委托单伴位和其他机构。邦A 实质上独立百，是要求注册会案计师与委托单位碍之间必须翱实实在在地毫无叭利害关系敖。注册会计师只摆有与委托单位保扳持实质上的独立矮，才能以客观、啊公正的心态发表颁意见。凹B 所谓形式上把的独立，是邦对第三者而言罢的，是指注册会叭计师必须在第三般者面前呈现出一敖种独立于委托单隘位的身份，即在按他人看来注册会蔼计师是独立的。拔注册会计师除了伴独立于委托单位挨外，还要独立于蔼外部的其他机构爸和组织。注册会伴计师的审计报告佰无须经任何部门奥审定和批准。 = 2 * GB3 重要性坝独立是注册会计阿师的灵魂，注册爱会计师只有具备佰独立性

34、，才可能爱做到客观、公正澳，独立原则是客凹观、公正原则的埃基础。 = 3 * GB3 回避事项傲当注册会计师与蔼委托单位存在以拔下利害关系时，般应向所在的会计拔师事务所声明并百应实行回避：胺A 曾在委托单巴位任职，离职后案未满两年的。拔B 持有委托单盎位股票、债券或安在委托单位有其爸他经济利益的。翱如果注册会计师拔的亲属与委托单叭位有经济利益关懊系，要视其亲密肮程度和经济利益摆的大小，决定是拜否回避。皑a 注册会计师稗的氨配偶、子女、父盎母啊的经济利益一般吧可直接归属于注半册会计师本人，笆或与注册会计师熬个人的经济利益岸紧密相关，因此拔他们即使在委托芭单位只有很小的芭经济利益，也应按视同注册会

35、计师挨在委托单位的经拌济利益。啊b 拔其他亲属扳如兄弟、姐妹的懊经济利益，一般翱不能直接归属于敖注册会计师本人澳，只有在这种利阿益巨大的情况下俺才会影响到注册埃会计师的独立性艾。盎c 注册会计师罢远亲佰在委托单位的经耙济利益则一般不靶会影响到注册会按计师的独立性，摆除非注册会计师艾和远亲之间具有把十分密切的财务岸联系。八C 与委托单位半的巴负责人和主管人暗员、董事袄或委托事项的爱当事人耙有邦近亲敖关系的。所谓近背亲是指注册会计氨师的配偶、子女爱、兄弟姐妹、父凹母、祖父母、外埃祖父母、孙子女伴、外孙子女。D艾 担任委托单位疤常年会计顾问或癌代为办理会计事翱项的。把岸注册会计师提供挨会计服务，一般

36、昂不会危及他执行笆审计业务时所应板具备的独立性，白但如果注册会计瓣师对由他亲自或败帮助编制的会计拜报表进行审计，癌也就违背了捌“百没有人能独立地傲评价自己的工作暗”氨这一基本假设，翱因而会丧失其应败有的独立性。当背然，这一回避要巴求并不限制会计扮师事务所的其他耙注册会计师执行班该委托单位的审罢计业务。胺E 其他为保持坝独立性而应回避拔的事项。（2）客观原则胺班所谓客观原则，拌是指注册会计师矮对有关事项的调霸查、判断和意见爱的表述，应当基艾于客观的立场，邦以客观事实为依安据，实事求是败，八不掺杂个人的主啊观意愿，也不为鞍委托单位或第三白者的意见所左右挨，在分析问题、邦处理问题时，不盎能以个人的好

37、恶绊或成见、偏见行背事。（3）公正原则笆耙公正原则是指注安册会计师应当具奥备白正直、诚实拔的品质，公平正捌直、不偏不倚地傲对待有关利益各板方，不以牺牲一版方利益为条件而扮使另一方受益。肮2. 专业胜任阿能力要求百（1）不得从事瓣不能胜任的业务敖摆禁止百注册会计师百承接、从事他所啊不能胜任或不能俺按时完成的业务皑。同样，如果对岸某项业务整个埃会计事务所熬都无法胜任或不岸能按时完成的话版，会计师事务所傲应当拒绝接受委拜托。班（不得承接主要熬工作需由事务所拌外专家完成的业爸务）蔼（2）注册会计傲师对助理人员和佰其他专业人员的案责任摆审计报告要由注啊册会计师签章，翱注册会计师应对绊审计报告负责，暗也就

38、要求注册会凹计师对助理人员傲和其他专业人员颁的工作结果负责巴。哎（3）接受后续伴教育3. 技术规范把暗注册会计师应当懊遵守独立审计准耙则等审计职业规暗范，合理运用会俺计准则及国家其袄他相关技术规范懊。傲（1）不得对未坝来事项可实现程稗度做出保证碍扒注册会计师可以耙接受委托审核盈矮利预测，并对盈挨利预测所依据的熬假设、采用的会佰计政策和计算方坝法是否合理发表懊意见；至于能否办实现或可实现程胺度，并非注册会罢计师发表意见的班范围。这是因为岸，注册会计师虽安然能够以客观的百态度对过去已经肮发生的事实做出拜判断并提出是否阿公允反映的意见板，但未来事项的阿不确定因素决定颁了注册会计师无坝法收集未来事项案

39、演变结果的证据隘，也就是说无法啊对将来发生的事安实做出客观的判碍断，因而就不能百对其能否实现或疤可实现程度的大唉小做出保证，否绊则，只会加大注颁册会计师不应承拜担的责任。翱（2）不得代行疤委托单位管理决皑策的职能翱不论是审计业务败还是会计咨询或矮会计服务业务，板注册会计师提供拌的只是一种专业吧服务，而编制会颁计报表和管理决罢策则是企业管理奥的职能，是管理鞍者的责任。拜4. 对客户的俺责任叭（1）按时按质傲完成委托业务唉（2）保密的责肮任鞍注册会计师对于艾所掌握的委托单斑位的资料和情况扮，应当严格保守败秘密，除非得到敖委托单位的书面挨允许和法律、法版规要求公布者外巴，不得提供或泄坝露给第三者，也

40、肮不能将其用于私瓣人目的。但是，白保密责任不能成碍为注册会计师拒爸绝按专业标准要哎求揭示有关信息绊的借口，也不能颁成为他拒绝出庭傲作证或拒绝注册哀会计师协会和主癌管财政机关对其癌进行调查的借口爸。（也即鞍法律法规要求公办布；行业管理、矮查阅底稿傲）八（3）不能按服办务成果的大小决邦定收费标准的高傲低（不得以或有哎收费形式）皑柏收费达到多少应敖当以服务性质、矮工作量大小、参阿加人员层次的高哀低等为主要依据巴，按照规定的标搬准合理收费。跋5. 对同行的肮责任八（1）注册会袄计师法规定会唉计师事务所受理熬业务，不受行政挨区域、行业的限阿制，也就是说可奥以跨地区、跨行瓣业执业。职业稗道德准则禁止澳会计

41、师事务所搞肮地区封锁、行业白垄断，以及通过靶任何方式或以任芭何理由对到本地搬区、本行业执业瓣的会计师事务所罢进行阻挠和排斥澳。伴（2）委托单位芭在变更委托的情巴况下，后任注册捌会计师应与前任半注册会计师取得半联系，相互了解班和介绍变更委托罢的情况和原因，唉委托单位变更委癌托后，前任注册俺会计师应对后任奥注册会计师的工扮作予以支持和合懊作，包括必要时罢提供以前年度的哎工作底稿等资料拌。隘上市公司如更换笆注册会计师，必癌须翔实地公开更敖换的理由；被辞靶退的注册会计师爸如果不同意管理邦当局的意见，也绊可以在股东大会皑上申辩。拔（3）对同行的叭其他责任，包括稗应当与同行保持阿良好的工作关系伴，配合同行

42、工作暗；不得诋毁同行隘，不损害同行利碍益；事务所不得办雇佣正在其他会唉计师事务所执业霸的注册会计师；埃不得同时在两家八事务所执业；不翱得以不正当手段把争揽业务等。阿6. 其他责任笆（主要是承接业敖务）蔼（1）注册会计巴师执行的各项业板务，均应由会计芭师事务所统一接扳受委托，不得以叭个人名义承接业叭务。肮（2）会计师事颁务所与委托单位奥之间的业务委托皑关系，应实行双胺向自愿选择。敖（3）不得在新拌闻媒体上直接或邦有见解地做笆诋毁同业或自我艾夸张、内容虚假凹、容易引起误解阿的广告，也不能靶散发有上述倾向盎的函件。但会计唉师事务所与注册昂会计师的名称或袄姓名、地址、电芭话、业务范围、昂开业、迁址之类

43、拌的公告不在此限八。同时不得对肮自身能力案进行广告宣传。稗（例如邦“摆竭诚”提供服务阿埃可以拔；提供“一流”颁、搬“百第一家拌”巴服务柏易引起误解）板（4）不得采用肮强迫、欺诈、利八诱等方式招揽业绊务。绊（5）会计师事安务所不得以任何阿名义向帮助其取疤得委托业务的其爱他单位或个人支哎付介绍费、佣金笆、手续费或回扣稗等，也不得向得啊到本所帮助取得扒委托业务的其他稗会计师事务所收摆取介绍费、佣金白、手续费或回扣哎等，还不得向客癌户或通过客户获凹取服务费之外的疤任何利益。捌（6）会计师事澳务所不得以降低拜收费的方式招揽罢业务。（蔼收费只是个参考靶标准不是严格标盎准，是不是降低罢收费要看审计成熬本。如

44、果低于审版计成本就是降低绊收费熬，按但在低成本时，笆审计程序不能省阿。坝）案（7）对应由注叭册会计师执行的搬法定审计业务，盎会计师事务所不拔得与其他机构进八行收益分成式的爸业务合作，但会拜计师事务所聘请暗其他机构有关专班业人员协助工作鞍以及各会计师事败务所之间的合作奥不在此限。吧（8）注册会计昂师和所在的会计袄师事务所不得允白许其他单位和个办人借用本人或本绊所的名义承接、邦执行业务。耙（四）职业后续稗教育准则安1熬职业后续教育隘的目标佰注册会计师职业拔后续教育，是指唉注册会计师为啊保持和提高盎其专业胜任能力敖与执业水平，掌隘握和运用相关新翱知识、新技能、阿新法规所进行的白学习与研究。奥2扳职业

45、后续教育班内容与形式背（凹1板）职业后续教育柏的内容翱艾会计准则及国家埃其他有关财务会罢计法规；敖白独立审计准则及唉其他职业规范；岸懊与执业相关的其坝他法规；白瓣执业所需的其他懊知识与技能。拔（搬2巴）职业后续教育班形式一般形式胺A 参与注协举败办或认可的各种巴培训活动；班B 参加注协认背可的有关大专院氨校的专业课程进凹修；俺C 参加注协组百织或认可的相关懊专题研讨会。其他形式岸A 参加事务所矮自行组织的专业爱研讨与培训；爱B 公开出版专芭业著作或发表专白业论文；碍C 承担专业课办题研究，并取得斑研究成果；般D 个人专业学俺习与实务研究。埃（3）职业后续盎教育的组织与实把施俺半注册会计师职业扮

46、后续教育由中国矮注拔册会计师唉协瓣会及其他地方组疤织负责与实施。矮（4）职业后续般教育的检查与考阿核芭坝哎检查与考核的职蔼责：由注协负责办盎检查与考核的标挨准扳我国规定，执业案会员接受后续教俺育的时间瓣3年岸累计不得少于班180暗学时傲，其中办每年摆不得少于拔40傲学时；接受般脱产教育拌的时间拜3年邦累计不得少于跋120碍学时，其中吧每年隘不可少于澳20敖学时。艾由于职业规范内蔼容庞杂，相互之盎间又有联系，为疤了便于考生记忆懊，将本章中所涉癌及的主要职业规半范内容概括于表案3-1中。扮表3-1 癌职业规范的主要叭内容安独立审计基本准按则凹质量控制基本准靶则啊职业道德准则办1.一般准则澳1.事务

47、所的全笆面质量控制柏1.独立、客观霸、公正原则扒审计目的肮职业道德原则败独立（注意应回坝避的事项）奥专业胜任能力百专业胜任能力捌客观肮遵守职业道德规奥范半工作委派百公正拔保密，不谋利益唉督导肮2.专业胜任能摆力袄审计责任与会计埃责任伴向专家咨询矮不得从事不能胜把任的业务俺审计意见的作用拜业务承接的考虑跋对助理和其他人柏员的责任皑2.外勤准则办2.审计项目的邦质量控制伴接受后续教育坝了解情况，事务案所签约艾指导岸3. 技术规范班应当编制审计计岸划瓣监督霸不得对未来事项拌可实现程度做出奥保证拌研究评价内控，摆确定实质性测试盎（内控缺陷，可坝出具管理建议书阿）吧复核碍不得代行委托单罢位管理决策的职艾

48、能挨一般采用抽样审板计疤4. 对客户的绊责任吧用各种审计方法扳获取充分、适当把的审计证据摆按时按质完成委芭托业务把记录于工作底稿挨保密的责任澳负责助理和专家霸的协助工作矮不能按服务成果巴的大小决定收费拜的高低斑关注 期后事项罢等肮对同行的责任（澳3大点）版计算机辅助，不班改变审计目标与暗范围败其他责任（承接矮业务）邦考虑重要性和风扮险班3.报告准则颁出具审计报告完吧成的工作隘范围段澳意见段奥审计意见类型三、本章作业按（一）单项选择扮题捌1稗中国注册会计埃师执业准则由（般 扮）负责拟订。财政部熬中国注册会计师靶协会审计署皑全国人民代表大邦会扳2班衡量注册会计百师审计工作质量隘的权威性标准是癌（懊

49、 搬）。独立审计准则质量控制准则职业道德准则后续教育准则按3下列要求属艾于中国注册会计八师职业规范体系霸的核心部分内容癌的是（癌 隘）。败注册会计师的审霸计意见应合理地坝保证会计报表使挨用人确定已审会摆计报表的可靠程袄 度白会计师事务所应案当建立分级督导凹制度笆注册会计师不得柏对未来事项可实般现程度做出保证坝注册会计师职业澳后续教育由中国叭注册会计师协会拜及其地方组织负傲责与实施昂4在中国独立爸审计准则体系中蔼，不具有强制性鞍的是（般 伴）。耙独立审计基本准敖则昂独立审计具体准肮则啊独立审计实务公肮告执业规范指南扒5岸2001佰年吧1败月安21摆日颁布，并于办2001懊年哎7坝月跋1佰日起实施

50、的具体百审计准则是（俺 稗）。会计估计审计证据错误与舞弊关联方及其交易白6根据外勤准佰则的要求，注册捌会计师确定实质罢性测试的性质、白时间和范围的依哎据是（翱 隘）。审计业务约定书审计计划蔼对内部控制制度办的研究和评价控制测试的结果靶7根据外勤准拌则的要求，在电案子数据处理环境埃下，注册会计师懊利用计算机辅助盎审计技术执行审阿计程序时，不应爸（袄 摆）。稗改变审计技术与背方法矮改变审计目标与扳范围改变计算量爸考虑计算机信息啊系统对审计的影懊响阿8根据外勤准叭则的要求，注册肮会计师可以根据盎需要配备相应的耙业务助理人员和暗聘请专家协助工瓣作。若由于业务懊助理人员或聘请版专家的过失导致挨注册会计师

51、出具瓣错误意见类型的靶审计报告，那么澳（耙 隘）。霸应当由业务助理伴人员或聘请专家芭对审计报告承担斑全部法律责任袄应当由注册会计瓣师对审计报告承拜担全部法律责任扳应当由注册会计安师和业务助理人摆员或聘请专家共稗同承担法律责任巴应当由业务助理傲人员或聘请专家叭对审计报告承担爸部分法律责任疤9在以下各项斑中，不属于外勤霸准则要求的是（按 伴）。斑在进行符合性测笆试和实质性测试吧时，一般应采用唉抽样审计方法袄应当对被审计单跋位的期后事项等班到重要事项予以敖关注办在审计过程中应傲充分考虑审计重爱要性与审计风险背应当保守在审计绊过程中知悉的被癌审计单位的商业靶秘密斑10根据外勤佰准则的要求，注按册会计师

52、一般应稗当（安 敖）。癌在进行符合性测翱试和实质性测试百时采用抽样审计般方法熬运用检查、监盘凹、观察、查询及熬函证、计算、分阿析性复核等方法翱，以获取充分、熬适当的审计证据半将审计计划及其胺实施过程、结果办和其他需要加以半判断的重要事项吧，记录于审计工白作底稿凹合理地保证会计绊报表使用人确定案已审计会计报表蔼的可靠程度巴11下列各项俺中，属于注册会暗计师的审计责任肮的是（把 背）奥建立健全内部控笆制制度白保证审计报告的氨真实性、合法性傲保护资产的安全芭、完整安保证会计资料的拜真实、合法、完挨整岸12所谓审计埃质量控制，是指扳会计师事务所为埃了确保审计质量巴符合（傲 邦）的要求而建立爸和实施的控

53、制政矮策和程序的总称斑。独立审计准则爱独立审计基本准皑则柏独立审计具体准阿则质量控制准则蔼13在全面质傲量控制准则的俺“斑业务承接袄”胺要求中，应当考扒虑的是（皑 傲）。审计收费的高低班在必要时应当向板有关专家咨询靶会计师事务所的颁独立性霸讲清助理人员的爱工作责任懊14在中国注搬册会计师质量控叭制基本准则中，摆下列各项中属于隘不属于全面质量芭控制的内容是（胺 拌）。咨询督导监控监督胺15在项目质斑量控制准则中，绊作为督导人员的稗是（疤 肮）。艾会计师事务所的邦主任会计师吧会计师事务所的袄部门经理斑负直接责任的注百册会计师注册会计师搬16在以下各啊项中，不属于项翱目质量控制准则背“绊监督霸”蔼要

54、求的是（邦 跋）。监督审计过程绊了解审计期间出巴现的重要会计和爱审计问题矮检查每一位助理爱人员所完成的工板作背解决各执业人员耙之间职业判断的背分歧蔼17在以下各懊项中，在独立审扳计基本准则、审把计质量控制准则摆、职业道德准则爱和后续教育准则霸中均有共同的明靶文要求的是（氨 胺）。摆恪守独立、客观艾、公正的原则专业胜任能力接受后续教育保密的责任搬18在下列各碍种情况下，注册瓣会计师无需向所哎在的会计师事务熬所声明并实行回版避（凹 傲）。蔼注册会计师的子佰女持有委托单位氨的债券矮委托单位的负责耙人是注册会计师班的哥哥皑注册会计师担任搬委托单位常年会背计顾问背注册会计师曾在碍委托单位任职，耙离职后已

55、满四年班19会计师事瓣务所若对某项业鞍务无法胜任或不吧能按时完成，则俺应当（傲 吧）。埃转包给其它会计袄师事务所降低收费暗聘请其他专业人疤员帮助并依靠客艾户职员的才能拒绝接受委托搬20某会计师摆事务所在与客户班签订的审计业务佰约定书中规定，挨如审计后出具无埃保留意见审计报斑告，收费为六万皑元；如出具保留八意见审计报告，稗收费为五万元；搬如出具否定意见般审计报告，收费鞍为四万元；如出癌具拒绝表示意见叭审计报告，不收哀审计费用。下列安观点中不恰当的拜是（哀 板）。安这种作法将极大艾地影响注册会计绊师的独立性熬这种作法极大地癌削弱了注册会计啊师的客观性稗这属于按照服务拜成果的大小决定蔼收费标准的高低

56、蔼，违背了职业道爱德颁这种作法属于或隘有收费，应当禁唉止靶21在下列要摆求中，（稗 熬）属于职业道德疤中对同行的责任瓣。艾会计师事务所不办得以降低收费的吧方式招揽业务奥会计师事务所不白得雇用正在其他耙会计师事务所执柏业的注册会计师佰注册会计师和所傲在的会计师事务俺所不得允许其他霸单位或个人借用拜本人或本所的名拌义承接、执行业傲务败会计师事务所不板得在新闻媒介上摆直接或间接地诋胺毁同业埃22在下列情哀形中，注册会计哀师不被视为违反邦保密的职业道德昂的是（百 癌）。蔼发现被审计单位唉在相当长时期内绊无任何支付能力罢，将此告诉正在捌与被审计单位洽颁谈一笔大额短期俺借款事项的银行敖，以避免银行遭百受损

57、失翱发现被审计单位吧中层管理人员舞背弊后直接向监察阿部门打举报电话肮，请其出面查处疤司法部门调查被癌审计单位，依法敖要求注册会计师氨出庭作证时注册拜会计师透露被审半计单位的有关情奥况把因与其他会计师白事务所的注册会氨计师交流经验的拔需要而介绍被审澳计单位的有关情霸况唉23职业后续版教育的内容中与笆执业相关的其他胺法规包括（阿 罢）会计准则独立审计准则财务会计法规证券法拌（二）多项选择罢题凹1摆我国审计质量岸控制基本准则针懊对会计师事务所胺的全面质量控制爱,爸提出应在职业道皑德原则、专业胜懊任能力、工作委疤派和鞍( )盎方面控制质量。A. 督导 B. 咨询拜C. 爸业务承接熬 D. 监控 伴2唉

58、注册会计师执捌业规范体系包括绊(百 稗)巴。斑A.坝 独立审计准则霸 案B.挨 职业道德准则矮C.稗 审计质量控制般准则挨 般D.瓣 后续教育准则敖3翱独立审计实务懊公告主要用于规岸范注册会计师执稗行氨(败 皑)捌业务。扒A.案 特殊行业审计啊 邦B.按 会计咨询与会盎计服务百C.按 特殊性质审计爱D.败 特殊目的审计八4傲独立审计准则般的作用主要包括鞍( )皑。挨A.霸 赢得社会公众伴的广泛信任澳B.蔼 提高注册会计翱师审计工作质量叭C.班 维护会计师事矮务所和注册会计霸师的合法权益敖D.阿 促进审计经验跋的交流拌 敖5注册会计师拌对客户所负的特柏殊责任有皑(八 澳)背。肮A.班 按时按质完成澳委托业务 碍 埃B.蔼 提交管理建议班书爸C.坝 保密 霸