XXXX年小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财

1、附录一：蔼小企业会计准则扳会计科目、斑主要账务处理和奥财务报表一、会计科目爸会计科目和主要伴账务处理依据小把企业会计准则中矮确认和计量的规阿定制定，涵盖了矮各类小企业的交搬易或者事项。小昂企业在不违反会办计准则中确认、坝计量和报告规定袄的前提下，可以拌根据本单位的实办际情况自行增设把、分拆、合并会奥计科目。矮小企业不存在的安交易或者事项，败可不设置相关会疤计科目。对于明哎细科目，小企业班可以比照本附录挨中的规定自行设盎置。会计科目编奥号供小企业制会哎计凭证、登记会埃计账簿、查阅会蔼计账目、采用会八计软件系统参考拜，小企业可结合耙实际情况自行确芭定会计科目编号碍。办顺序号编号会计扒科目名称一、资

2、产类岸1 靶1001库存现把金澳2阿 白1002银行存案款拜3傲 肮1101短期投懊资耙4暗 巴1201应收票吧据阿5班 凹1202应收账摆款巴6袄 啊1203预付账案款般7敖 拔1211应收股八利伴8哎 拜1221应收利扮息案9霸 霸1231其他应扮收款瓣10碍 扮1301在途物哀资爸11皑 败1302原材料搬12罢 坝1303库存商百品懊13疤 捌1304包装物癌14奥 袄1305低值易扳耗品挨15氨 半1311消耗性鞍生物资产爱16盎 摆1401长期债佰券投资叭17按 爸1411长期股疤权投资办18拌 板1501固定资板产板19鞍 扳1502累计折八旧爸20盎 鞍1503在建工岸程扮21

3、败 板1504固定资伴产清理罢22瓣 澳1511生产性案生物资产哀23柏 芭1512生产性稗生物资产累计折扒旧靶24懊 碍1601无形资挨产捌25背 八1701长期待拔摊费用巴26办 斑1801待处理矮财产损溢二、负债类氨27背 拌2001短期借跋款把28背 般2101应付账疤款邦29板 蔼2102预收账八款佰30皑 版2201应付职澳工薪酬傲31皑 阿2301应交税拔费爸32叭 板2401应付利氨息霸33白 岸2501应付利败润哀34斑 氨2601其他应盎付款疤35柏 昂2701长期借班款瓣36瓣 芭2801递延收瓣益皑三、所有者权益芭类芭37胺 瓣3001实收资疤本（或股本）暗38澳 柏3

4、002资本公碍积疤39白 蔼3101盈余公扮积昂40袄 摆3102本年利敖润盎41碍 胺3103利润分澳配四、成本类斑42昂 盎4001生产成岸本（劳务成本）八43隘 矮4101制造费爱用碍44哀 蔼4401工程施班工拔45昂 癌4402工程结半算背46蔼 案4403机械作翱业五、损益类爸47肮 哀5001主营业氨务收入邦48办 按5002其他业翱务收入霸49啊 把5101投资收碍益安50搬 矮5201营业外稗收入埃51胺 叭5301主营业靶务成本拜52澳 拌5302主营业笆务税金及附加暗53靶 八5303其他业挨务支出艾54瓣 扳5401销售费傲用鞍55矮 爱5402财务费爱用瓣56傲 霸5

5、403管理费阿用鞍57翱 氨5501营业外爱支出搬58翱 懊5601所得税癌费用皑二、主要账务处胺理资产类扮1001库存现绊金芭一、本科目核算哀小企业的库存现阿金。耙二、库存现金的案主要账务处理。昂小企业增加库存巴现金，借记本科柏目，贷记“银行坝存款”等科目；颁减少库存现金，坝做相反的会计分疤录。按三、小企业应当笆设置“现金日记昂账”，由出纳人颁员根据收付款凭敖证，按照业务发皑生顺序逐笔登记半。每日终了，应氨当计算当日的现耙金收入合计额、背现金支出合计额把和结余额，将结捌余额与实际库存板额核对，做到账白款相符。绊有外币现金的小斑企业，还应当分艾别按人民币和外靶币进行明细核算霸。蔼四、本科目期末

6、埃借余额，反映小颁企业持有的库存肮现金。柏1002银行存哀款阿一、本科目核算芭小企业存入银行巴或其他金融机构扳的各种款项。胺二、银行存款的巴主要账务处理。搬小企业增加银行稗存款，借记本科办目，贷记“库存按现金”、“应收吧账款”等科目；哎减少银行存款，坝做相反的会计分捌录。埃三、小企业可按扮开户银行和其他熬金融机构、存款拜种类等设置“银艾行存款日记账”俺，由出纳人员根罢据收付款凭证，班按照业务的发生阿顺序逐笔登记。扮每日终了，应结罢出余额。哎“银行存款日记爱账”应定期与“拌银行对账单”核袄对，至少每月核佰对一次。小企业霸银行存款账面余捌额与银行对账单暗余额之间如有差摆额，应编制“银颁行存款余额调

7、节柏表”调节相符。熬有外币银行存款唉的小企业，还应八当分别按人民币瓣和外币进行明细佰核算。霸四、本科目期末傲借余额，反映小佰企业存在银行或捌其他金融机构的白各种款项。邦1101短期投熬资安一、本科目核算扳小企业购入的能奥随变现并且持有案间不准备超般过1年（含1年澳）的投资。背二、本科目可按拔股票、债券、基隘金等短期投资种唉类进行明细核算巴。懊三、短期投资的颁主要账务处理。靶（一）小企业购霸入各种股票、债板券、基金等作为巴短期投资的，应叭当按照实际支付颁的全部价款，借拔记本科目，贷记熬“银行存款”科败目。奥小企业购入股票坝，如果实际支付般的价款中包含已奥宣告但尚未发放板的现金股利，应昂当按照实际

8、支付熬的全部价款扣除扒已宣告但尚未发坝放的现金股利，案借记本科目，按芭应收的现金股利板，借记“应收股跋利”科目，按实岸际支付的全部价皑款，贷记“银行艾存款”科目。吧小企业购入债券皑，如果实际支付拌的价款中包含已扮到付息期但尚未扮领取的债券利息肮，应当按照实际耙支付的全部价款坝扣除已到付息期爸但尚未领取利息瓣，借记本科目，爱按应收的利息，版借记“应收利息癌”科目，按实际凹支付的全部价款疤，贷记“银行存胺款”科目。皑（二）小企业在邦短期投资持有期颁间，投资单位宣办告发放的现金股佰利，借记“应收岸股利”科目，贷柏记“投资收益”盎科目。八月度终了，按照昂分期付息、一次巴还本债券投资的八票面利率计算的把

9、利息收入，借记哀“应收利息”科疤目，贷记“投资拜收益”科目。八实际收到现金股吧利或利息，借记阿“银行存款”科安目，贷记“应收奥股利”或“应收半利息”科目。捌（三）小企业出拌售短期投资，应巴当按照实际收到摆的价款，借记“八银行存款”或“班库存现金”科目胺，按该项短期投跋资的账面余额，佰贷记本科目，按袄尚未收到的现金碍股利或利息，贷按记“应收股利”办或“应收利息”靶科目，按其差额碍，贷记或借记“邦投资收益”科目摆。盎四、本科目期末暗借余额，反映小拔企业持有的短期奥投资成本。哀1201应收票昂据芭一、本科目核算办企业因销售商品拜（产成品或材料案，下同）收到的哀商业汇票，包括矮商业承兑汇票和昂银行承兑

10、汇票。斑二、本科目可按啊开出、承兑商业唉汇票的单位进行白明细核算。胺三、应收票据的绊主要账务处理。熬（一）小企业收半到商业汇票，借摆记本科目，贷记拌“应收账款”、凹“主营业务收入拔”等科目。阿（二）商业汇票佰到期收回票面金盎额，借记“银行叭存款”科目，贷班记本科目。胺四、小企业应当澳设置“应收票据翱备查簿”，逐笔半登记每一商业汇板票的种类、号数捌和出票日期、票般面金额、交易合拌同号和付款人、袄承兑人、背书人氨的姓名或单位名暗称、到期日期和澳利率以及收款日斑期和收回金额等办资料，商业汇票埃到期结清票款后绊，应在备查簿内跋逐笔注销。氨1202应收账拌款盎一、本科目核算胺小企业因销售商拜品、提供劳务

11、等败经营活动应收取班的款项。般二、本科目可按吧债务人进行明细蔼核算。绊三、应收账款的肮主要账务处理。稗（一）小企业因挨销售商品或提供版劳务形成应收账摆款，应当按照应熬收金额，借记本拔科目，按照应交拔增值税销项税额佰，贷记“应交税耙费应交增值扮税（销项税额）吧”科目，按其差伴额，贷记“主营斑业务收入”或“百其他业务收入”哎科目。收回应收袄账款，借记“银背行存款”或“库拔存现金”科目，笆贷记本科目。岸（二）小企业应瓣收账款实际发生蔼坏账，应当按照靶实际发生的坏账笆金额，借记“管伴理费用”科目，疤贷记本科目。扳四、本科目期末柏借余额，反映小白企业尚未收回的扳应收账款。靶1203预付账岸款笆一、本科目

12、核算靶小企业按照合同俺规定预付的款项搬，包括根据合同唉规定预付的购货颁款、租金等。小昂企业进行在建工板程预付的工程价按款，也在本科目半核算。跋二、本科目可按啊供货单位或个人稗进行明细核算。爱三、预付账款的唉主要账务处理。捌（一）小企业因俺购货而预付的款靶项，借记本科目拌，贷记“银行存隘款”等科目。班收到所购物资，版按照应计入购入挨物资成本的金额柏，借记“在途物盎资”或“原材料斑”、“库存商品埃”等科目，按照耙应交增值税进项爸税额，借记“应氨交税费应交癌增值税（进项税扮额）”科目，按稗照应支付的金额芭，贷记本科目。板补付的款项，借邦记本科目，贷记啊“银行存款”等挨科目；退回多付拜的款项，做相反哎

13、的会计分录。稗（二）小企业进坝行在建工程预付癌的工程价款，借板记本科目，贷记八“银行存款”等靶科目。按工程进佰度结算工程价款翱，借记“在建工办程”科目，贷记疤本科目、“银行安存款”等科目。八四、本科目期末斑借余额，反映小靶企业预付的各种癌款项。鞍1211应收股隘利把一、本科目核算邦小企业应收取的凹现金股利或利润板。扒二、本科目可按盎投资单位进行明埃细核算。皑三、应收股利的昂主要账务处理。暗（一）小企业购爸入股票，如果实跋际支付的价款中盎包含已宣告但尚翱未发放的现金股暗利，应当按照实霸际支付的全部价班款扣除已宣告但吧尚未发放的现金暗股利，借记“短奥期投资”或“长百期股权投资”科颁目，按应收的现扒

14、金股利，借记本扳科目，按实际支岸付的全部价款，疤贷记“银行存款翱”科目。扮（二）在短期投柏资或长期股权投扳资持有期间，投矮资单位宣告发放靶现金股利或利润扒，应当按照本企扳业应享有金额，哀借记本科目，贷癌记“投资收益”昂科目。坝（三）小企业实唉际收到现金股利芭或利润，借记“氨银行存款”等科鞍目，贷记本科目鞍。艾四、本科目期末岸借余额，反映小靶企业尚未收到的邦现金股利或利润安。翱1221应收利伴息埃一、本科目核算八小企业债券投资爱应收取的利息。靶二、本科目可按八投资单位进行明翱细核算。坝三、应收利息的绊主要账务处理。凹（一）小企业购案入债券，如果实哎际支付的价款中俺包含已到付息期扳但尚未领取的债碍

15、券利息，应当按霸照实际支付的价柏款扣除应收的债罢券利息，借记“唉短期投资”或“疤长期债券投资”阿科目，按照应收安的利息，借记本爱科目，按照实际哀支付的价款，贷敖记“银行存款”埃科目。爱（二）小企业在暗持有长期债券投摆资期间，月度终安了，按照分期付跋息、一次还本债安券投资的票面利澳率计算的利息收案入，借记本科目伴，贷记“投资收百益”科目；按照傲一次还本付息债癌券投资的票面利袄率计算的利息收背入，借记“长期敖债券投资应爱计利息”科目，把贷记“投资收益跋”科目。耙（三）小企业实颁际收到债券利息案，借记“银行存蔼款”科目，贷记扳本科目。拔四、本科目期末瓣借余额，反映小拌企业尚未收到的罢债券利息。败12

16、31其他应扒收款绊一、本科目核算埃小企业除应收票岸据、应收账款、班预付账款、应收背股利、应收利息办等以外的其他各埃种应收及暂付款摆项，包括各种赔捌款、罚款、应向瓣职工收取的各种巴垫付款项等。癌二、本科目可按叭对单位（或个人败）进行明细核算绊。澳三、其他应收款耙的主要账务处理按。哎（一）小企业发隘生的其他各种应安收款项，借记本唉科目，贷记“库巴存现金”、“银懊行存款”、“固懊定资产清理”等癌科目。霸（二）小企业收耙回其他各种应收扳款项，借记“库哎存现金”、“银芭行存款”、“应叭付职工薪酬”等背科目，贷记本科佰目。摆四、本科目期末搬借余额，反映小邦企业尚未收回的碍其他应收款项。坝1301在途物鞍资

17、板一、本科目核算矮小企业货款已付邦尚未验收入库的伴在途物资的采购俺实际成本。吧二、本科目可按凹供应单位和物资八品种进行明细核艾算。胺三、在途物资的奥主要账务处理。癌（一）小企业购凹入材料、商品，矮按照应计入材料绊、商品采购成本搬的金额，借记本肮科目，按照可抵背扣的增值税进项安税额，借记“应邦交税费应交疤增值税（进项税按额）”科目，按板实际支付或应支背付的金额，贷记昂“库存现金”、哎“银行存款”、芭“应付账款”等扒科目。隘（二）材料或商唉品已经收到、但捌尚未办理结算手翱续的，可暂不做吧会计分录；待办埃理结算手续后，凹再根据所付金额瓣或发票账单的应跋付金额，借记本吧科目、“应交税鞍费应交增值捌税（

18、进项税额）按”科目，贷记“扮库存现金”、“奥银行存款”、“矮应付账款”等科凹目。按（三）小企业已奥经预付货款的材氨料或商品验收入爱库后，根据发票巴账单的应付金额蔼，借记本科目、碍“应交税费盎应交增值税（进巴项税额）”科目敖，贷记“预付账拔款”科目。背（四）应向供应俺单位、外部运输翱机构等收回的材背料或商品短缺或翱其他应冲减材料啊或商品采购成本懊的赔偿款项，应斑根据有关的索赔佰凭证，借记“应爱付账款”或“其碍他应收款”科目把，贷记本科目。芭（五）月度终了吧，应将仓库转来拌的外购材料或商瓣品收料凭证，按傲照材料或商品并班分别下列不同情板况进行汇总：板1对于已经付啊款的收料凭证（隘包括本月付款的拜上

19、月收料凭证）斑，应按照汇总金稗额，借记“原材翱料”、“包装物坝”、“低值易耗俺品”、“库存商吧品”等科目，贷扳记本科目。罢2对于尚未收隘到发票账单的收败料凭证，应分别笆材料或商品，并柏按估计金额暂估熬入账，借记“原凹材料”、“包装斑物”、“低值易哀耗品”、“库存皑商品”等科目，熬贷记“应付账款哀暂估应付账俺款”科目，下月把初用红字做同样拜的记录，予以冲奥回，以便下月付扮款后，按正常程办序，借记本科目哎，贷记“库存现挨金”、“银行存百款”等科目。扳3对于发票账罢单已到、但尚未啊付款的收料凭证办，应按照发票账稗单列的金额，借笆记本科目、“应翱交税费应交摆增值税（进项税跋额）”科目，贷败记“应付账款

20、”罢科目。瓣四、本科目期末鞍借余额，反映小罢企业在途材料、矮商品等物资的实熬际采购成本。1302原材料碍一、本科目核算奥小企业库存的各芭种材料，包括原翱料及主要材料、岸辅助材料、外购胺半成品（外购件爱）、修理用备件邦（备品备件）、伴包装材料、燃料拌等的实际成本。奥二、本科目可按按材料的保管地点哀（仓库）、材料袄的类别、品种和挨规格等进行明细般核算。鞍三、原材料的主扳要账务处理。吧（一）小企业购安入并已验收入库捌的材料，借记本胺科目，贷记“在哎途物资”科目。傲（二）自制并已安验收入库的材料罢，借记本科目，背贷记“生产成本扮”科目。把（三）生产经营斑领用材料，借记澳“生产成本”、碍“制造费用”、矮

21、“销售费用”、办“管理费用”等百科目，贷记本科八目。翱出售材料结转成翱本，借记“其他阿业务成本”科目稗，贷记本科目。傲（四）清查盘点奥，发现盘盈、盘瓣亏、毁损的原材巴料，按照实际成摆本（或估计价值白），借记本科目安或“营业外支出肮”科目，贷记“矮营业外收入”科熬目或本科目。拌四、本科目期末靶借余额，反映小瓣企业库存材料的疤实际成本。白1303库存商芭品柏一、本科目核算鞍小企业库存的各柏种商品的实际成伴本，包括库存产绊成品、外购商品哎、存放在门市部耙准备出售的商品爱、发出展览的商皑品以及寄存在外袄的商品等。伴接受来料加工制爸造的代制品和为班外单位加工修理搬的代修品，在制霸造和修理完成验坝收入库后

22、，视同胺小企业的产成品办，也通过本科目扮核算。暗可以降价出售的氨不合格品，也在胺本科目核算，但伴应与合格产品分盎开记账。邦已经完成销售手按续，但购买单位笆在月末未提取的阿库存产成品，应爱作为代管产品处矮理，单独设置代背管产品备查簿，案不再在本科目核皑算。般小企业（农业）白可将本科目改为氨“1303农产癌品”科目。安二、本科目可按袄库存商品的种类盎、品种和规格等拜进行明细核算。埃三、库存商品的靶主要账务处理。笆（一）小企业生拌产的产成品的入版库和出库，平只癌记数量不记金额稗，月末计算入库蔼产成品的实际成邦本。生产完成验瓣收入库的产成品蔼，按其实际成本摆，借记本科目，败贷记“生产成本稗”等科目。对

23、外坝销售产成品，借靶记“主营业务成般本”科目，贷记邦本科目。邦（二）购入商品坝到达验收入库后爱，按照商品进价隘，借记本科目，八贷记“库存现金稗”、“银行存款邦”、“在途物资败”等科目。挨对外销售商品结绊转销售成本，借绊记“主营业务成奥本”科目，贷记隘本科目。暗四、本科目期末肮借余额，反映小蔼企业库存商品的笆实际成本（或进盎价）。1304包装物霸一、本科目核算叭小企业库存的各奥种包装物的实际安成本。懊各种包装材料，奥如纸、绳、铁丝拔、铁皮等，应在按“原材料”科目瓣内核算；用于储班存和保管产品、皑材料而不对外出昂售的包装物，应颁按照价值大小和岸使用年限长短，靶分别在“固定资扮产”或“低值易懊耗品”

24、科目核算熬，都不在本科目氨核算范围内。澳包装物数量不大耙的企业，可以不鞍设置本科目，将搬包装物并入“原般材料”科目内核唉算。拜二、本科目可按斑包装物的种类进敖行明细核算。靶三、包装物的主哀要账务处理。癌（一）企业购入埃、自制验收入库扒的包装物，以及罢对包装物的清查颁盘点，比照“原捌材料”科目的相啊关规定进行处理芭。埃（二）生产领用碍包装物，按照其盎成本，借记“生板产成本”等科目蔼，贷记本科目。熬随同产品出售但拔不单独计价的包胺装物，按照其成皑本，借记“销售袄费用”科目，贷拜记本科目。傲随同产品出售并俺单独计价的包装爸物，按照其成本皑，借记“其他业拜务支出”科目，班贷记本科目。氨四、本科目的期板

25、末余额，反映库安存未用包装物的傲实际成本。跋1305低值易颁耗品啊一、本科目核算搬小企业低值易耗爸品的实际成本。按二、本科目可按颁低值易耗品的种颁类进行明细核算班。安三、低值易耗品澳的主要账务处理矮。俺（一）小企业购巴入、自制并验收邦入库的低值易耗挨品，比照“原材霸料”科目的相关捌规定进行处理。般（二）小企业领胺用低值易耗品，摆按照其成本，借耙记“管理费用”阿、“生产成本”跋、“销售费用”吧等科目，贷记本扳科目。暗四、本科目期末懊借余额，反映小俺企业在库低值易昂耗品的实际成本敖。碍1311消耗性暗生物资产捌一、本科目核算傲小企业（农业）搬持有的消耗性生拌物资产的实际成拌本。啊二、本科目可按岸消

26、耗性生物资产巴的种类、群别等拔进行明细核算。拔三、消耗性生物埃资产的主要账务哀处理。袄（一）外购的消爱耗性生物资产，颁按应计入消耗性暗生物资产成本的坝金额，借记本科澳目，贷记“银行胺存款”、“应付跋账款”等科目。哎（二）自行栽培鞍的大田作物和蔬版菜，应按收获前班发生的必要支出耙，借记本科目，笆贷记“银行存款澳”等科目。自行碍营造的林木类消八耗性生物资产，半应按郁闭前发生办的必要支出，借扳记本科目，贷记把“银行存款”等敖科目。暗自行繁殖的育肥霸畜、水产养殖的皑动植物，应按出巴售前发生的必要安支出，借记本科佰目，贷记“银行拔存款”等科目。哀（三）产畜或役拔畜淘汰转为育肥邦畜的，按转群时爸的账面价值

27、，借伴记本科目，按已疤计提的累计折旧白，借记“生产性艾生物资产累计折靶旧”科目，按其瓣账面余额，贷记跋“生产性生物资按产”科目。芭育肥畜转为产畜板或役畜的，应按哀其账面余额，借胺记“生产性生物班资产”科目，贷板记本科目。翱（四）择伐、间碍伐或抚育更新性胺质采伐而补植林翱木类消耗性生物佰资产发生的后续蔼支出，借记本科傲目，贷记“银行瓣存款”等科目。矮林木类消耗性生吧物资产达到郁闭拜后发生的管护费柏用等后续支出，奥借记“管理费用柏”科目，贷记“百银行存款”等科笆目。凹（五）农业生产扮过程中发生的应埃归属于消耗性生蔼物资产的费用，八按应分配的金额把，借记本科目，般贷记“生产成本班”科目。暗（六）消耗

28、性生盎物资产收获为农斑产品，应按其账安面余额，借记“霸农产品”科目，颁贷记本科目。懊（七）出售消耗霸性生物资产，应鞍按实际收到的金叭额，借记“银行艾存款”等科目，按贷记“主营业务碍收入”等科目。皑按其账面余额，敖借记“主营业务罢成本”等科目，胺贷记本科目。暗四、本科目期末氨借余额，反映小般企业（农业）消爱耗性生物资产的拜实际成本。搬1401长期债岸券投资吧一、本科目核算隘小企业购入的在暗1年内（不含1白年）不能变现或摆不准备随变现的拔债券投资。拔二、本科目可按班债券种类和投资皑单位进行明细核罢算。哎三、长期债券投佰资的主要账务处扮理。靶（一）小企业购唉入债券作为长期埃投资，应当按照奥实际支付的

29、购买岸价款，借记本科哎目，贷记“银行熬存款”科目。傲如果实际支付的熬价款中包含已到靶付息期但尚未领昂取的债券利息，稗应当按照实际支罢付的价款扣除应埃收的债券利息，伴借记本科目，按按照应收的利息，扳借记“应收利息把”科目，按照实邦际支付的价款，岸贷记“银行存款把”科目。爱（二）小企业在傲持有长期债券投拌资期间，月度终百了，按照分期付唉息、一次还本的靶长期债券投资票芭面利率计算的利把息收入，借记“巴应收利息”科目懊，贷记“投资收唉益”科目；按照奥一次还本付息的般长期债券投资票扒面利率计算的利埃息收入，借记本巴科目（应计利息靶），贷记“投资安收益”科目。熬（三）小企业处案置或到期收回长暗期债券投资，

30、应埃当按照实际取得奥的价款或收回的坝债券本金（或本靶息），借记“银瓣行存款”等科目奥，贷记本科目，唉按应收未收的利败息，贷记“应收案利息”科目，按氨照其差额，贷记爸或借记“投资收隘益”科目。疤四、本科目期末翱借余额，反映小柏企业持有长期债澳券投资的成本或艾到期一次还本付霸息债券的本息。隘1411长期股安权投资熬一、本科目核算啊小企业准备长期奥持有（通常在1扳年以上）的权益疤性投资。昂二、本科目可按般投资单位进行明霸细核算。艾三、长期股权投敖资的主要账务处拜理。暗（一）小企业以伴支付现金取得的办长期股权投资，皑如果实际支付的昂价款中包含已宣肮告但尚未发放的傲现金股利，应当坝按照实际支付的斑全部价

31、款扣除已按宣告但尚未发放疤的现金股利，借靶记本科目，按照扒应收的现金股利颁，借记“应收股伴利”科目，按实鞍际支付的全部价柏款，贷记“银行傲存款”科目。唉以非现金资产取盎得的长期股权投芭资，应按照在投罢资单位所有者权扒益中所享有的份办额，借记本科目耙，贷记“固定资阿产”、“无形资鞍产”等科目。澳（二）在长期股爸权投资持有期间版，按照投资单位癌宣告发放的现金罢股利或利润中属霸于本企业的部分肮，借记“应收股拜利”科目，贷记胺“投资收益”科哎目。癌（三）处置长期傲股权投资，应按拌照实际收到的价翱款，借记“银行邦存款”等科目，背按照其账面余额稗，贷记本科目，氨按照其差额，贷靶记或借记“投资俺收益”科目。

32、唉四、本科目期末伴借余额，反映小白企业持有的长期胺股权投资的成本爸。盎1501固定资拔产氨一、本科目核算澳小企业固定资产笆的原价。扒小企业应根据规暗定的固定资产标疤准，结合本企业奥的具体情况，制笆定固定资产目录芭，作为核算依据八。懊小企业临租入的鞍固定资产，应另败设备查簿进行登背记，不在本科目捌核算。霸二、本科目可按白固定资产类别和吧项目进行明细核奥算。癌小企业根据实际邦情况设置“固定耙资产登记簿”和按“固定资产卡片邦”。挨三、固定资产的拜主要账务处理。哀（一）小企业购拜入不需要安装的拌固定资产，应当捌按照实际支付的奥价款扣除可抵扣跋的增值税进项税盎额，借记本科目唉，按增值税进项按税额，借记“

33、应般交税费应交跋增值税（进项税拜额）”科目，贷袄记“银行存款”安等科目。拌购入需要安装的拌固定资产，先记叭入“在建工程”摆科目，安装完成安后再转入本科目斑。傲小企业自行建造安固定资产完成竣隘工决算，按竣工板决算前发生相关俺支出，借记本科伴目，贷记“在建罢工程”科目。案小企业取得投资傲者投入的固定资稗产，应当按照投癌资合同或协议约捌定的价值，借记扮本科目，贷记“皑实收资本”等科靶目。啊（二）小企业按靶月对固定资产计傲提折旧，按照计伴提的折旧额，借俺记“生产成本”坝、“管理费用”罢等科目，贷记“斑累计折旧”科目阿。扮固定资产在使用阿过程中发生的修隘理费，借记“制巴造费用”、“管伴理费用”等科目靶，

34、贷记“银行存半款”等科目。傲固定资产在使用拌过程中发生的符碍合税法规定的大肮修理支出，借记熬“长期待摊费用颁”科目，贷记“鞍银行存款”等科扒目。哎（三）小企业因懊出售、转让、报稗废、毁损等原因稗处置固定资产，敖应当按照减少的矮固定资产净值，敖借记“固定资产办清理”科目，按柏已计提折旧，借按记“累计折旧”捌科目，按固定资扳产原价，贷记本耙科目。暗四、本科目期末背借余额，反映小爸企业固定资产的颁原价。安1502累计折肮旧肮一、本科目核算跋小企业固定资产伴的累计折旧。背二、本科目只进哀行总分类核算，傲不进行明细核算颁。阿需要查明某项固暗定资产的已计提版折旧，可以根据板“固定资产卡片背”上所记载的该挨

35、项固定资产原价瓣、折旧率和实际拌使用年数等资料邦进行计算。懊三、累计折旧的傲主要账务处理。稗（一）小企业按巴月计提固定资产捌的折旧，借记“跋制造费用”、“哎管理费用”等科拌目，贷记本科目爱。绊（二）小企业因肮出售、转让、报搬废、毁损等原因背处置固定资产，瓣应当按照减少的背固定资产净值，蔼借记“固定资产颁清理”科目，按吧已计提折旧，借耙记本科目，按固般定资产原价，贷拔记“固定资产”傲科目。绊四、本科目期末百贷余额，反映小碍企业固定资产的唉累计折旧额。鞍1503在建工芭程暗一、本科目核算般小企业需要安装班的固定资产、固疤定资产新建工程拌、改扩建工程等斑所发生的实际支昂出。爱小企业购入不需袄要安装的

36、固定资哀产，不通过本科疤目核算。啊小企业购入为工唉程准备的物资，佰在“原材料”科蔼目进行核算，不盎在本科目核算。敖二、本科目可按碍在建工程项目进叭行明细核算。唉三、在建工程的翱主要账务处理。按（一）小企业购岸入需要安装的固蔼定资产，应当按哀照实际支付的价鞍款扣除可抵扣的啊增值税进项税额熬，借记本科目，懊按增值税进项税柏额，借记“应交澳税费应交增扮值税（进项税额瓣）”科目，贷记背“银行存款”等伴科目。埃固定资产安装完阿成，借记“固定叭资产”科目，贷背记本科目。靶（二）小企业自埃营工程，领用工肮程物资，借记本暗科目，贷记“原斑材料”科目。拌在建工程应负担拔的职工薪酬，借柏记本科目，贷记霸“应付职工

37、薪酬拜”科目。袄小企业进行工程矮而使用本企业的唉产品或商品，应把当按照成本，借疤记本科目，贷记罢“库存商品”科唉目。氨小企业进行工程哀在竣工决算前发爱生的借款利息，搬应当根据借款合矮同利率计算确定敖的利息费用，借罢记本科目，贷记绊“应付利息”科斑目。叭办理竣工决算后哀发生的利息费用扒，借记“财务费般用”科目，贷记氨“应付利息”等哀科目。佰小企业在建工程俺在试运转过程中爱所取得的收入，袄借记“银行存款扮”等科目，贷记拜“主营业务收入矮”、“其他业务巴收入”、“营业蔼外收入”等科目扒。坝小企业自营工程凹办理决算竣工，肮借记“固定资产八”科目，贷记本蔼科目。半（三）小企业出矮包工程，按照合懊同规定预

38、付承包霸单位工程价款爸，敖借记本科目，贷八记“银行存款”鞍等科目。工程完颁工收到承包单位矮账单，借记“固哎定资产”科目，捌贷记本科目。拔四、本科目期末扳借余额，反映小哀企业尚未完工或颁虽已完工，但尚澳未办理竣工决算爸的工程实际支出袄。懊1504固定资爱产清理叭一、本科目核算熬小企业因出售、瓣转让、报废、毁挨损等原因转出的奥固定资产净值以班及在清理过程中袄发生的费用等。板二、本科目可按胺被清理的固定资啊产项目进行明细把核算。把三、固定资产清巴理的主要账务处佰理。叭（一）小企业因啊出售、转让、报半废、毁损等原因耙处置固定资产，白应当按照该项固拌定资产的净值，懊借记本科目，按矮照已计提的累计绊折旧，

39、借记“累版计折旧”科目，坝按照其原价，贷百记“固定资产”艾科目。扳（二）清理过程氨中应支付的相关岸税费及其他费用碍，借记本科目，霸贷记“银行存款唉”、“应交税费瓣应交营业税摆”等科目。收回班出售固定资产的凹价款、残料价值拜和变价收入等，矮借记“银行存款奥”、“原材料”氨等科目，贷记本爱科目。应由保险佰公司或过失人赔百偿的损失，借记挨“其他应收款”版等科目，贷记本斑科目。艾（三）固定资产啊清理完成后，如挨为借余额，借记靶“营业外支出”半科目，贷记本科懊目。如为贷余额艾，借记本科目，肮贷记“营业外收哎入”科目。蔼四、本科目期末巴借余额，反映小绊企业尚未清理完摆毕的固定资产清坝理净损失；本科肮目期末

40、贷余额，翱反映小企业尚未巴清理完毕的固定佰资产清理净收益按。凹1511生产性巴生物资产案一、本科目核算半小企业（农业）啊持有的生产性生鞍物资产原价。爱二、本科目可按摆“未成熟生产性敖生物资产”和“笆成熟生产性生物暗资产”，分别生敖物资产的种类、鞍群别、所属部门俺等进行明细核算哀。佰三、生产性生物扒资产的主要账务懊处理。阿（一）小企业外扮购的生产性生物胺资产，按应计入氨生产性生物资产矮成本的金额，借矮记本科目，贷记拜“银行存款”等靶科目。鞍（二）自行营造案的林木类生产性颁生物资产、自行捌繁殖的产畜和役霸畜，应按构成林艾木类生产性生物靶资产、产畜和役白畜的成本，借记盎本科目（未成熟案生产性生物资产

41、奥），贷记“原材傲料”、“银行存稗款”等科目。版（三）育肥畜转坝为产畜或役畜，般应按其账面余额熬，借记本科目，板贷记“消耗性生矮物资产”科目。艾产畜或役畜淘汰懊转为育肥畜，按邦转群时的账面余斑额，借记“消耗敖性生物资产”科背目，按已计提的碍累计折旧，借记板“生产性生物资氨产累计折旧”科扳目，按其账面余翱额，贷记本科目百。瓣（四）未成熟生拔产性生物资产达埃到预定生产经营拌目的，按其账面搬余额，借记本科罢目（成熟生产性笆生物资产），贷伴记本科目（未成蔼熟生产性生物资伴产）。拜（五）择伐、间拌伐或抚育更新等芭生产性采伐而补八植林木类生产性隘生物资产发生的拔后续支出，借记白本科目，贷记“哀银行存款”等

42、科氨目。氨生产性生物资产半发生的管护、饲坝养费用等后续支爱出，借记“管理袄费用”科目，贷拔记“银行存款”胺等科目。斑（六）处置生产肮性生物资产，应靶按实际收到的金半额，借记“银行疤存款”等科目，氨按已计提的累计把折旧，借记“生胺产性生物资产累爱计折旧”科目，半按其账面余额，盎贷记本科目，按氨其差额，借记“碍营业外支出处置班非流动资产损失昂”科目或贷记“凹营业外收入处置艾非流动资产收益疤”科目。案四、本科目期末吧借余额，反映小败企业生产性生物爱资产的原价。扮1512生产性芭生物资产累计折绊旧笆一、本科目核算拔小企业（农业）艾成熟生产性生物安资产的累计折旧扮。岸二、本科目可按芭生产性生物资产拔的种

43、类、群别、胺所属部门等进行办明细核算。按三、生产性生物白资产累计折旧的拜主要账务处理。暗小企业按期（月阿）计提成熟生产坝性生物资产的折敖旧，借记“生产板成本”、“管理挨费用”等科目，蔼贷记本科目。翱处置生产性生物哀资产还应同结转绊生产性生物资产凹累计折旧，借记氨本科目，贷记“柏固定资产清理”般科目。爱四、本科目期末按贷余额，反映小白企业成熟生产性鞍生物资产的累计捌折旧额。奥1601无形资版产拜一、本科目核算唉小企业无形资产半成本扣除摊销后伴的净值。啊二、本科目可按安无形资产项目进奥行明细核算。败三、无形资产的挨主要账务处理。版（一）小企业外蔼购无形资产，应罢当按照实际支付哎的价款，借记本伴科目

44、，贷记“银爱行存款”等科目胺。班自行开发建造厂巴房等建筑物，外懊购土地及建筑物靶支付的价款应当斑在建筑物与土地阿使用权之间按照鞍合理的法进行分哎配，其中属于土氨地使用权的部分办，借记本科目，罢贷记“银行存款碍”等科目。氨小企业收到投资扳者投入的无形资班产，应当按照合跋同或协议约定的阿价值，借记本科拜目，贷记“实收熬资本”等科目。班（二）月度终了暗，小企业各种无斑形资产采用年限氨平均法进行的摊靶销，借记“管理班费用”等科目，癌贷记本科目。碍（三）处置无形岸资产，应按照实瓣际收到的价款，百借记“银行存款熬”等科目，按照爸应支付的相关税安费及其他费用，跋贷记“应交税费笆应交营业税昂”、“银行存款凹”

45、等科目，按照百其账面余额，贷埃记本科目，按照哎其差额，贷记“爱营业外收入”科伴目或借记“营业半外支出”科目。邦四、本科目期末爸借余额，反映小鞍企业无形资产的霸成本扣除摊销后背的净值。跋1701长期待暗摊费用袄一、本科目核算疤小企业已经发生把但应由本期和以皑后各期负担的分按摊期限在1年以按上的各项费用，办主要包括：已提碍足折旧的固定资澳产的改建支出、巴经营租入固定资唉产的改建支出、阿符合税法规定的芭固定资产大修理俺支出和其他长期癌待摊费用等。挨二、本科目可按澳费用项目进行明颁细核算。熬三、长期待摊费懊用的主要账务处按理。懊（一）小企业发笆生的长期待摊费隘用，借记本科目扒，贷记“银行存澳款”、“原

46、材料矮”等科目。罢（二）小企业按绊月摊销长期待摊矮费用，借记“制哎造费用”、“管艾理费用”等科目安，贷记本科目。盎四、本科目期末暗借余额，反映小班企业尚未摊销完半毕的长期待摊费跋用。绊1801待理财暗产损溢扳一、本科目核算捌小企业在清查财蔼产过程中查明的摆各种财产盘盈、唉盘亏和毁损的价矮值。班物资在运输途中跋发生的非正常短把缺与损耗，也通霸过本科目核算。安二、本科目可按搬待处理流动资产佰损溢和处理固定耙资产损溢进行明佰细核算。绊三、待处理财产稗损溢的主要账务邦处理。岸（一）盘盈的各斑种材料、产成品癌、商品等，借记靶“原材料”、“靶库存商品”等科靶目，贷记本科目埃（待处理流动资懊产损溢）。盘亏岸

47、、毁损的各种材蔼料、产成品、商扮品等，借记本科阿目（待处理流动俺资产损溢），贷矮记“原材料”、八“库存商品”等扳科目。扳盘盈的固定资产百，按照同类或类吧似固定资产的市案场价格扣除按新阿旧程度估计的折绊旧后的余额，借熬记“固定资产”般科目，贷记本科俺目（待处理固定叭资产损溢）。盘肮亏的固定资产，凹按照该项固定资坝产的账面价值，搬借记本科目（待板处理固定资产损凹溢），按照已计阿提旧，借记“累盎计折旧”科目，傲按照其原价，贷案记“固定资产”肮科目。爸（二）盘亏、毁捌损的各项资产，半按照残料价值，澳借记“原材料”拔等科目，按照可伴收回的保险赔偿吧或过失人赔偿，芭借记“其他应收扳款”科目，按本坝科目余额

48、，贷记氨本科目（待处理邦流动资产损溢、阿待处理固定资产耙损溢），按照其袄借差额，如属于鞍经营损失，借记背“管理费用”；扳如属于非常损失哎，借记“营业外拌支出”科目。坝盘盈的各种材料霸、产成品、商品靶、固定资产等，挨借记本科目（待耙处理流动资产损跋溢、待处理固定罢资产损溢），贷跋记“营业外收入肮”科目。傲四、小企业的财懊产损溢，应查明哀原因，在期（年靶）末结账前处理案完毕，处理后本拔科目应无余额。负债类拔2001短期借按款霸一、本科目核算班小企业向银行或按其他金融机构等办借入的期限在1扳年以下（含1年盎）的各种借款。稗二、本科目可按爸借款种类、贷款爸人和币种进行明艾细核算。芭三、短期借款的昂主要

49、账务处理。肮（一）小企业借笆入的各种短期借埃款，借记“银行埃存款”科目，贷凹记本科目；偿还拔借款，做相反的袄会计分录。熬（二）月度终了绊，应当按照计算班确定的短期借款碍利息费用，借记熬“财务费用”科按目，贷记“应付翱利息”等科目。佰四、本科目期末埃贷余额，反映小拌企业尚未偿还的袄短期借款本金。癌2101应付账阿款笆一、本科目核算蔼小企业因购买材蔼料、商品和接受背劳务等经营活动罢应支付的款项。半二、本科目可按吧债权人进行明细奥核算。拌三、应付账款的笆主要账务处理。奥（一）小企业购岸入材料、商品等碍未验收入库，货罢款尚未支付，应办当根据有关凭证盎（发票账单、随板货同行发票上记皑载的实际价款或伴暂估

50、价值），借挨记“在途物资”拔科目，按照专用办发票上注明的增啊值税额，借记“按应交税费应鞍交增值税（进项岸税额）”科目，暗按照应付的价款办，贷记本科目。澳接受供应单位提袄供劳务而发生的斑应付未付款项，安应当根据供应单败位的发票账单，瓣借记“生产成本坝”、“管理费用按”等科目，贷记按本科目。敖（二）小企业偿啊付应付账款，借靶记本科目，贷记叭“银行存款”等俺科目。扮四、本科目期末奥贷余额，反映小盎企业尚未支付的颁应付账款余额。拜2102预收账八款柏一、本科目核算芭小企业按照合同半规定预收的款项翱，包括预收的购矮货款等。澳预收账款情况不碍多的，也可以不霸设置本科目，将斑预收的款项直接啊记入“应收账款皑

51、”科目贷。皑二、本科目可按碍购货单位进行明熬细核算。胺三、预收账款的白主要账务处理。傲（一）小企业向挨购货单位预收的吧款项，借记“银埃行存款”等科目岸，贷记本科目。啊（二）销售实现摆，按实现的收入伴，借记本科目，懊贷记“主营业务唉收入”科目。涉百及增值税销项税巴额的，还应进行般相应的处理。颁四、本科目期末案贷余额，反映小叭企业预收的款项耙；期末如为借余稗额，反映小企业笆尚未转销的款项啊。爱2201应付职案工薪酬背一、本科目核算氨小企业根据有关罢规定应付给职工安的各种薪酬。扒二、本科目可按翱“职工工资、奖袄金、津贴和补贴哎”、“职工福利巴费”、“社会保爸险费”、“住房伴公积金”、“工澳会经费和职

52、工教矮育经费”、“非稗货币性福利”、胺“辞退福利”等败进行明细核算。扳三、应付职工薪胺酬的主要账务处敖理。岸（一）月度终了爱，应当将本月应暗发的职工薪酬区袄分以下情况进行安分配：斑1小企业生产霸部门（提供劳务败）人员的职工薪罢酬，借记“生产耙成本”、“制造霸费用”等科目，稗贷记本科目。般2应由在建工班程负担的职工薪皑酬，借记“在建背工程”科目，贷般记本科目。背3管理部门人半员的职工薪酬和半因解除与职工的岸劳动关系给予的皑补偿，借记“管傲理费用”科目，般贷记本科目。矮4销售人员的半职工薪酬，借记澳“销售费用”科哎目，贷记本科目啊。扒5以其自产产绊品发放给职工作稗为职工薪酬的，唉借记“管理费用埃”

53、、“生产成本啊”、“制造费用艾”、“销售费用矮”等科目，贷记袄本科目。罢（二）小企业发皑放职工薪酬应当氨区分以下情况进瓣行处理：澳1向职工支付胺工资、奖金、津巴贴、福利费等，隘从应付职工薪酬半中扣还的各种款霸项（代垫的家属八药费、个人所得靶税等）等，借记办本科目，贷记“拔库存现金”、“扳银行存款”、“蔼其他应收款”、班“应交税费熬应交个人所得税癌”等科目。岸2支付工会经叭费和职工教育经百费用于工会活动盎和职工培训，借安记本科目，贷记爱“银行存款”等岸科目。昂3按照国家有瓣关规定缴纳社会搬保险费和住房公稗积金，借记本科叭目，贷记“银行把存款”科目。扮4以其自产产鞍品发放给职工的拔，借记本科目，扳

54、贷记“主营业务把收入”科目；同背，还应结转产成鞍品的成本。涉及拌增值税销项税额敖的，还应进行相扳应的处理。鞍5因解除与职扒工的劳动关系给板予职工的补偿，八借记本科目，贷邦记“库存现金”板、“银行存款”安等科目。盎四、本科目期末稗贷余额，反映小芭企业应付未付的扳职工薪酬。肮2301应交税白费佰一、本科目核算爱小企业按照税法拜等规定计算应交坝纳的各种税费，霸包括增值税、消阿费税、营业税、盎所得税、资源税案、土地增值税、拜城市维护建设税般、房产税、土地碍使用税、车船使翱用税、教育费附板加、矿产资源补百偿费等。芭小企业代扣代缴半的个人所得税等隘，也通过本科目佰核算。胺二、本科目可按哀应交的税费项目版进

55、行明细核算。背应交增值税还应艾分别“进项税额凹”、“销项税额办”、“出口退税肮”、“进项税额蔼转出”、“已交傲税金”、“转出办未交增值税”、摆“转出多交增值捌税”等设置专栏背。邦小规模纳税人只澳需设置“应交增把值税”明细科目昂，不需要在“应隘交增值税”明细挨科目中设置上述艾专栏。扮三、应交税费的班主要账务处理。安（一）应交增值氨税的主要账务处疤理。翱1小企业采购邦物资等，按照应坝计入采购成本的懊金额，借记“在鞍途物资”或“原罢材料”、“库存袄商品”等科目，摆按可抵扣的增值埃税额，借记本科把目（应交增值税澳进项税额）肮，按照应付或实笆际支付的金额，坝贷记“应付账款澳”、“银行存款佰”等科目。购入

56、白物资发生退货，稗做相反的会计分凹录。百购进免税农业产隘品，按照购入农翱业产品的买价和暗规定的税率计算斑的进项税额，借佰记本科目(应交隘增值税进项唉税额)，按照买捌价减去按规定计叭算的进项税额后拔的差额，借记“奥在途物资”等科巴目，按照应付或蔼实际支付的价款耙，贷记“应付账霸款”、“库存现叭金”、“银行存爸款”等科目。柏2销售商品（百提供劳务），按八营业收入和应收爱取的增值税额，伴借记“应收账款爱”、“银行存款疤”等科目，按照按专用发票上注明办的增值税额，贷瓣记本科目（应交芭增值税销项阿税额），按确认笆的营业收入，贷八记“主营业务收般入”、“其他业扳务收入”等科目昂。发生销售退回颁，做相反的会

57、计熬分录。懊随同商品出售但翱单独计价的包装扳物，按规定应交埃纳的增值，借记哎“其他业务支出埃”科目，贷记本隘科目（应交增值巴税销项税额碍）。暗3出口产品按百规定退税的，借阿记“其他应收款胺”科目，贷记本艾科目（应交增值半税出口退税胺）。拔4小企业（小岸规模纳税人）以扮及小企业（一般瓣纳税人）购入材按料等不能抵扣增耙值税的，发生的扒增值税计入材料癌等的成本，借记癌“在途物资”等皑科目，贷记“银癌行存款”等科目罢，不通过本科目颁（应交增值税哎进项税额）核矮算。笆5将自产的产摆品用于非应税项皑目，如用作福利碍发放给职工等，啊应视同销售计算斑应交增值税，借暗记“管理费用”搬、“生产成本”鞍、“制造费用

58、”艾、“销售费用”埃等科目，贷记本爸科目(应交增值八税销项税额暗)。八6购进的物资哀、在产品、产成芭品发生非正常损哎失，以及购进物跋资改变用途等原哎因，其进项税额爸应相应转入有关癌科目，借记“营稗业外支出”、“伴在建工程”等科般目，贷记本科目俺(应交增值税爸进项税额转出斑)。白属于转作待处理百财产损失的部分碍，应与遭受非正扒常损失的购进货拌物、在产品、产稗成品成本一并处懊理。熬7本月上交本啊月的应交增值税半，借记本科目(罢应交增值税哎已交税金)，贷班记“银行存款”肮科目。本月上交唉上期应交未交的巴增值税，借记本邦科目（未交增值靶税），贷记“银靶行存款”科目。肮月度终了，将本捌月应交未交增值颁税

59、自本科目明细岸科目（应交增值按税）转入本科目唉明细科目（未交隘增值税），借记般本科目（应交增阿值税转出未瓣交增值税），贷爸记本科目（未交皑增值税）；将本啊月多交的增值税扳自本科目明细科胺目(应交增值税蔼)转入本科目明爸细科目（未交增邦值税），借记本皑科目（未交增值扒税），贷记本科拔目（应交增值税捌转出多交增扒值税）科目。结邦转后，本科目明哀细科目（应交增啊值税）的期末借办余额，反映企业柏尚未抵扣的增值跋税。霸（二）应交消费袄税的主要账务处耙理。爸1销售需要交叭纳消费税的物资扳应交的消费税，拜借记“主营业务捌税金及附加”等般科目，贷记本科叭目（应交消费税皑）。退税，做相挨反会计分录。挨2以生产的

60、产绊品用于在建工程埃、非生产机构等半，按规定应交纳版的消费税，借记啊“在建工程”、吧“营业外支出”蔼等科目，贷记本癌科目（应交消费按税）。澳随同商品出售但皑单独计价的包装半物，按规定应交爱纳的消费税，借阿记“其他业务支矮出”科目，贷记搬本科目（应交消拜费税）。出租、版出借包装物逾期笆未收回没收的押佰金应交的消费税敖，借记“其他业哀务支出”科目，岸贷记本科目（应巴交消费税）。哎3需要交纳消埃费税的委托加工碍物资，由受托代哀收代交税款（除罢受托加工或翻新敖改制金银首饰按啊规定由受托交纳啊消费税外）。受靶托按应交税款金肮额，借记“应收败账款”、“银行佰存款”等科目，绊贷记本科目（应熬交消费税）。委扳