会计基础试卷

1、绊会计实务试卷（瓣三）肮一、单项选择题稗(本类题共25败小题，每小题1唉分，共25分。阿多选、错选、不蔼选均不得分)白1会计方法体绊系中，其基本环案节是（ ） 。敖A会计核算方唉法 捌B会计分析方芭法 叭C会计监督方败法 吧D会计决策方熬法 答案：A扒解析：会计癌核算是会计最基按本的环节。伴2.会计主体是翱（ ） 。 A 企业单位 B 法律主体 C 企业法人 矮D 对其进行独跋立核算的特定单爱位或组织 答案：D氨3下面适用于对罢财产物资计价的坝原则是（ ） 柏。 暗A 历史成本原皑则 B 配比原则 昂C 谨慎性原则哎 D 客观原则 答案：A昂4.下列不属于白负债结算账户的拔是（ ） 。 A 应

2、付账款 B 预付账款 C 应付票据 岸D 其他应付款熬 答案：B柏解析：预付艾账款是资产类账八户。盎5.所有者权益版类账户中反映收案益积累的账户是澳（ ） 。 A 资本公积 B 盈余公积 C 利润分配 D 本年利润 答案：B拌解析：矮盈余公积是指公案司按照规定从 HYPERLINK /view/295204.htm 搬净利润跋中提取的各种积败累资金。盈余公坝积是根据其 HYPERLINK /view/344332.htm 爸用途唉不同分为 HYPERLINK /view/604542.htm 把公益金捌和 HYPERLINK /view/604572.htm 颁一般盈余公积氨两类。公益金专拔门

3、用于公司职工 HYPERLINK /view/545670.htm 懊福利盎设施的支出。按奥现行规定， HYPERLINK /view/307.htm 奥上市公司隘按照税后利润的靶5%至10%的芭比例提取 HYPERLINK /view/64513.htm 扒法定公益金搬。啊6.负债账户的隘贷方登记（ ）唉 。 百A 费用的增加俺 稗B 费用的转销绊 耙C 负债的增加瓣 D 负债的减少答案：C爸7.企业在不单埃独设置哎“爱预付账款安”肮账户的情况下，按可用（ ）代替胺。 A 应收账款 B 预收账款 C 应付账款 D 其他往来 答案：C背解析：应付版账款借方有余额百表示就是预付款扳。霸8借贷记账

4、法下扮的发生额平衡是芭由（ ）决定的扒。 唉A柏“柏有借必有贷、借唉贷必相等捌”捌的原则 奥B袄“拔资产=权益白”挨的会计等式 隘C 平行登记要隘点 熬D 账户的结构百 答案：A俺9总分类账户和巴明细分类账户是拔对账户按其（ 霸）不同进行分类罢的结果。 A 经济内容 B 经济用途 C 结构 般D 提供会计信肮息的详细程度答案：D跋10 经济业务邦发生仅涉及负债拌这一会计要素时摆，只引起该要素拔中某些项目发生叭（ ）变动。 A 同增 B 同减 C 一增一减 D 不增不减 答案：C按解析：资产跋=负债+所有者癌权益，经济业务百锦涉及负债这一拔会计要素，决定伴了负债账户的一按增一减。安11决定商品价

5、伴格，同时也影响俺商品竞争能力的柏基本条件是（ 叭） 。 耙A. 商品的外氨观 稗B. 商品的数坝量 般C. 商品的成耙本 蔼D. 商品的生叭产周期 答案：C罢解析：影响扮商品竞争能力的拌基本条件是商品凹的价格，价格有安商品的成本决定凹的。绊12外来原始凭耙证一般都是（ 凹）A 一次凭证 B 汇总凭证 C 累计凭证 D 联合凭证 答案：A柏解析：搬外来原始凭证一罢般都是一次凭证懊，自芭制哀原始凭证可以是斑一次凭证，也可绊是累计凭证扒。板13.下列各项芭中，属于原始凭跋证的是（ ） 哀。 傲A 够了申请单绊 盎B 购销合同书霸 爸C 银行存款余阿额调节表 摆D 货运结算单鞍 答案：D瓣解析：原始

6、按凭证扒又称单据，是在罢经济业务发生或伴完成时取得或填拜制的，用以记录瓣或证明经济业务办的发生或完成情邦况的文字凭据。隘它不仅能用来记败录经济业务发生艾或完成情况，还蔼可以明确经济责岸任，是进行会计安核算工作的 HYPERLINK /view/2462344.htm 八原始资料耙和重要依据，是 HYPERLINK /view/1298267.htm 按会计资料澳中最具有法律效搬力的一种文件。罢工作令号、购销拔合同、购料申请埃单等不能证明经俺济业务发生或完颁成情况的各种单傲证不能作为原始扮凭证并据以记账半。奥14将现金存入罢银行,登记银行霸存款日记账的依疤据是 ( ) 暗。 八A 现金收款凭俺证

7、 翱B 银行存款收哀款凭证 安C 银行存款付安款凭证 皑D 现金付款凭袄证答案：D安解析：对于扒现金和银行存款岸相互转化的业务鞍应编制，只填制笆付款凭证，如用艾库存现金缴存，败那么只填制现金盎付款凭证：如从般银行存款提取现盎金，只需填制银坝行付款凭证 。扮但是日记账是都碍要记的。扒15下列账簿中蔼，（ ）可以阿不采用订本式账稗簿 败A 固定资产总鞍账 坝B 固定资产明稗细账 C 日记总账 D 日记账答案：B鞍解析：拔现金、银行日记斑账，总分类账用暗订本式傲。艾16某企业用现搬金支付职工报销拔医药费 580矮 元，会计人员埃编制的付款凭证斑为借记应付福利版费 850 元斑，贷记现金 8笆50 元

8、，并以伴登记入账。当年佰发现记账错误，鞍更正时应采用的爸更正方法是（ 案） 。 稗A 划线更正法叭 敖B 红字更正法摆 爱C 补充登记法翱 芭D 重编正确的氨付款凭证 答案：B捌解析：填制阿记账凭证时记账拌金额大于实际金办额并以登记入账吧是用红字更正法 。败17般“耙待处理财产损益败”澳账户属于( 耙)账户. A 损益类 B 资产类 C 成本类 埃D 所有者权益霸类 答案：B岸18 以下哪项斑不是财产清查的办基本程序（ ）唉 。 柏A.清查前的准佰备工作 背B.账项核对和盎实地盘点 背C.清查结果处邦理 D.复查报告 答案：D懊解析：1蔼成立财产清查小爱组； 2组织搬清查人员学习相案关规定，掌

9、握有傲关业务知识；3挨确定清查对象懊、范围，明确清碍查任务；4制挨定清查方案，具拌体安排清查内容扳、时间、步骤、俺方法，校准好度碍量衡器，做好必般要的清查前准备背； 5清查时傲本着先清查数量傲、核对有关账簿拌记录等，后认定爸质量的原则进行板；6填制盘存胺清单；7根据靶盘存清单填制实翱物、往来账项清伴查结果报告表。捌19 在下列会坝计核算组织程序哀中，最基本的核半算程序是（ ）搬 。 笆A.记账凭证会捌计核算组织程序板 坝B.科目汇总表邦会计核算组织程办序 跋C.汇总记账凭盎证会计核算组织版程序 奥D.多栏式日记百账会计核算组织唉程序 答案：A百20.销售企业拌在现金折扣实际鞍发生时，应计入霸(

10、 )帐户核算凹。A.管理费用 B.销售费用C.财务费用 熬D.主营业务收办入答案： C半解析：销售拌企业的现金折扣八应计入财务费用白。扒21.企业因债氨务重组发生损失皑170000元柏，应借记( )拔帐户核算。A.管理费用 B.营业外支出C.财务费用 D.本年利润答案：B稗解析：企业搬因债务重组的收佰益和损失分别计挨入营业外收入和颁营业外支出。熬22.下列不属蔼于会计核算环节瓣的是( )。A.确认 B.审核C.计量 D.记录答案：B 邦解析：般2006年新准搬则出来后爱会计核算环节岸是四个，分别是般确认、计量、记胺录、报告坝。吧23 各种会计芭核算组织程序最版主要的区别是（柏 ） 。 笆A.账

11、簿组织不伴同 邦B.记账程序不癌同 办C.登记总账的百依据不同 绊D.记账方法不瓣同 答案：C袄解析：奥登记总帐的依据扮和方法不同,形暗成了不同的会计办核算程序笆。昂24会计的反八映职能不具有（扒 ） 。 A连续性 B主观性 C系统性 D全面性 答案：B 百解析：笆会计核算要遵循皑客观性、相关性癌、可比性、一贯懊性、及时性、明岸晰性、历史成本扳计价、权责发生八制、谨慎、配比奥、划分收益性支坝出和资本性支出扮、重要性原则。半25企业对于昂融资租入的固定巴资产一方面作为柏企业的自有固定坝资产加以核算，扳另一方面作为企板业的一项长期负绊债加以反映，这哎符合（ ） 。癌A可靠性原则拜 背B相关性原则扳

12、 般C实质重于形碍式原则 埃D重要性原则爸 答案：C跋唉解析：昂融资租入固定资败产。融资租赁是翱指实质上转移了佰与资产所有权有按关的全部风险和碍报酬的租赁，租傲赁资产的所有权跋最终可能转移，邦也可能不转移。翱企业融资租入的奥固定资产，在承搬租期内，虽然其斑所有权在法律形巴式上仍属于出租靶方，但由于资产爱租赁期占租赁资扳产尚可使用年限百的大部分，承租暗方因拥有该项资懊产可获得经济利哀益，相应地也承巴担了有关的风险拌，其经济利益实安质上属于承租方懊。因此，融资租把入的固定资产，板如果租赁期满租罢赁资产归承租方按所有或承租方有皑廉价购买权，且邦在租赁时可以判挨定其行使购买权俺，在此类情况下班，融资租

13、入固定霸资产理应作为自案有固定资产进行盎管理与核算。 稗这体现了实质重颁于形式原则办。胺二、多项选择题按(本类题共20稗小题，每小题2翱分，共40分，扒每小题备选答案拌中，有两个或两岸个以上符合题意唉的正确答案，多捌选、少选、错选摆、不选均不得分跋)矮1下列属于保柏证会计信息质量跋要求的原则有（靶 ） 。碍A可靠性原则半 哀B可比性原则柏 傲C可理解性原啊则 跋D谨慎性原则耙 霸E及时性原则癌 柏答案：AB暗CDE罢解析：昂会计信息的质量皑要求包括8项：敖可靠性、相关性背、可理解性、可罢比性首般要质量要求、基啊本质量特征实质俺重于形式;重要碍性;谨慎性;及扳时性次级质白量要求敖。坝2负债定义的

14、要懊素包括（ ） 肮。 背A 负债由现在白的交易或事项引矮起的偿债义务蔼B 负债由过去芭的交易或事项引搬起的偿债义务 哎C 负债由将来安的交易或事项引班起的偿债义务 隘D 负债将导致唉企业经济利益的俺流出 答案：BD办解析：柏负债，是指过去蔼的交易、事项形鞍成的企业的现时阿义务，履行该义奥务预期会导致经敖济利益流出企业矮。它的主要特征绊： 跋1、是由过去的挨交易或事项而发皑生的现时义务 埃2、是一项强制败的义务 熬3、通常需要在唉未来某一特定日跋用资产或劳务来艾偿付。 芭负债可以按偿还邦期长短的不同分邦为流动负债和长白期负债奥。澳3 收入可能引罢起企业（ ） 傲。 A.资产增加 按B.所有者权

15、益按增加 C.负债增加 D.负债减少 靶答案：AB版D柏4企业会计科目霸表中除资产类、半负债类科目外，啊还有（ ）科目皑。 背A 收入、支出颁 肮B 所有者权益爸类 C 成本类 D 损益类 鞍答案：BC芭D哎解析：企业傲会计科目表分为霸资产类、负债类埃、所有者权益类白、成本类和损益摆类。安5.会计账户的邦基本结构有（ 奥）三部分构成 A 增加栏 B 减少栏 C 日期栏 D 结余栏爸答案：AB碍D氨6.下列账户中熬（ ）属于盘存搬账户 A 库存现金 B 应收账款 C 库存商品 D 固定资产 罢答案：AC邦D拔解析：应收败账款属于往来账半账户。凹7.下列资产类搬账户中反映存货版的账户有（ ）半 。

16、 A 库存现金 挨B 低值易耗品背 C 原材料 D 库存商品 皑答案：BC坝D岸解扳析：翱资产负债表中的暗存货一项一拜般包括生产成本奥、原材料、物资案采购、在途物资按、库存商品、发叭出商品、材料成办本差异、分期收哎款发出商品、存袄货跌价准备、低跋值易耗品、委托胺加工物资等等昂。傲8.下列属于资澳金退出的有（ 罢） 。 拔A 向所有者分鞍配利润 摆B 偿还各项债澳务 挨C 上交各项税隘金 D 购买材料 佰答案：AB伴C埃9根据借贷记账凹法的账户结构，拌账户贷方登记的肮内容有（ ） 笆。 拜A 收入的增加靶 皑B 所有者权益绊的增加 耙C 费用的增加白 把D 负债的增加败 板答案：AB颁D叭解析：

17、资产隘、成本类贷方登俺记减少，负债、爸权益、损益类贷办方登记增加。碍10应用借贷记靶账法记录经济业蔼务时，必须考虑隘（ ） 。 跋A 经济业务涉扮及哪些账户 霸B 经济业务涉唉及的是资产还是颁权益 捌C 应借应贷账八户是否正确，借皑贷方金额是否相靶等 鞍D 在账户上登懊记借方还是贷方昂 办答案：AB凹CD奥11影响本月完叭工产品成本的因爱素有（ ） 。袄 拔A. 月初在产摆品成本 白B. 本月发生埃的生产费用 盎C. 本月已销斑产品成本 叭D. 月末在产柏品成本 半E. 月末在产挨品数量 奥答案：AB板D柏12原始凭证必袄须具备的内容有巴（ ）等。 A 记账符号 澳B 经办人员的败签名或者盖章

18、 白C 交易或事项败的内容、数量、澳单价和金额 扒D 接受凭证单肮位的全称 皑答案：BC跋D埃解析：翱会计原始凭证应拜当具备的内容有背：付款单位（用啊户名称）、年月般日、项目内容、百单位、数量、单把价、金额、合计爸金额、收款单位傲盖章（财务专用案章）、开票人。胺 斑13.填制记账鞍凭证应根据（ 蔼） 。 A 原始凭证 敖B 原始凭证汇吧总表 疤C 自制原始凭艾证 罢D 收款、付款碍、转账凭证 拜答案：AB哎C跋14下面适用多扒栏式格式的明细埃账有（ ） 。A 生产成本 B 制造费用 C 库存商品 D 应收账款 答案：AB癌解析：盎除现金、银行存扮款用日记帐外，埃几乎所有的科目伴都可以用三栏式叭

19、帐页。管理费用傲、半制造费用背和生产成本按如果要分用途可癌以用多栏式。原班材料傲、固定资产半和库存商品可以吧用数量金额式。阿15下列账薄中斑（ ）应采用数奥量金额式账薄。颁 坝A 库存商品明爸细账 罢B 生产成本明按细账 昂C 应收账款明俺细账 半D 固定资产明爱细账 答案：AD鞍解析：翱原材料八、固定资安产奥和库存商品可以懊用数量金额式。拌16.对账的主氨要内容包括（ 阿） 。 A 账证核对 B 账账核对 C 账实核对 D 账表核对 鞍答案：AB靶C靶17财产清查中胺查明的各种流动斑资产盘亏或毁损爱数，根据不同的挨原因，报批准后艾可能列入的账户霸有（ ） A 管理费用 暗B 营业外收入盎 挨

20、C 营业外支出安 耙D 其他应收款班 阿答案：AC绊D笆解析：疤货发生的盘亏或案毁损，应作为待半处理财产损溢进扒行核算。按管理隘权限报经批准后岸。根据造成存货暗盘亏或毁损的原办因。分别以下情班况进行处理：蔼 1属板于计量收发差错般和管理不善等原八因造成的存货短办缺。一应先扣除隘残料板价值、可以收回矮的保险赔偿和过俺失人赔偿，将净暗损失计入管理费氨用。背 2屑坝于自然灾害等非熬常原因造成的存芭货毁损，应先扣捌除处置收入(如坝残靶料价值)、可以把收回的保险赔偿翱和过失人赔偿。百将净损失计入营拌业外支出。耙 3.属于办个人原因造的的唉损失查明原因后翱要求个人赔偿的敖，将损失计入其拔他应收款。百18实

21、地盘点法百一般适用于（ 傲）的清查。 扒A 各项实物财般产物资 B 库存现金 C 银行存款 D 应收账款 答案：AB哎解析：银行盎存款和应收账款靶一般用询证法清坝查。癌19 .财产清袄查按清查时间可扒分为（ ） A 定期清查 B 全面清查 疤C 不定期清查般 D 局部清查 答案：AC捌20资产负债表爱的数据来源，可艾以通过以下几种扳方式填列（ ）袄 。 疤A. 根据总账拌账户余额直接填斑列 拔B. 根据总账埃账户余额计算填扒列 跋C. 根据总账伴账户和明细账户爱余额计算填列 澳D. 根据明细爱账户余额计算填熬列 爱答案：AB班CD扳解析：艾资产负债表的编埃制方法：资产负奥债表各项数据的笆来源，

22、主要通过般以下几种方式取跋得拔1、根据总帐科埃目余额直接填列板；把2、根据总帐科吧目余额计算填列叭；鞍3、根据明细科哎目余额计算填列八；跋4、根据总帐科氨目和明细科目余安额分析计算填列佰；安5、根据科目余板额减去其备抵项百目后的净额填列碍；暗三、判断题(本瓣类题共10小题跋，每小题1分，埃共10分。每小扮题判断结果正确办得1分，判断结啊果错误的扣0.百5分，不判断的昂不得分也不扣分岸。本类题最低得爸分为零分)蔼1狭义的会计傲方法是指会计核版算方法。 （ 柏） 答案：板2会计七大核瓣算方法是一个完霸整的方法体系。阿 （ ）答案：颁3计提折旧，耙前后期采用不同办的计算方法，违笆背了会计上的可背比性

23、原则。 （绊 ） 答案：啊4.各单位必须氨根据实际发生的按经济业务事项进办行会计核算，编耙制财务报表（ 袄） 。 答案：佰利润表是反映企案业在某一特定日邦期经营成果的报板表。 （ ）答案：X板解析：利润癌表反映企业在某扳一时期经营成果败的报表。伴6.资产与负债芭和权益之和在数白量上始终是相等唉的。 （ ）答案：昂7.产品成本计敖算期必须与产品胺的生产周期一致爸。 （ ）答案：靶解析：从理笆论上说，产品成岸本计算期应该与斑产品的生产周期唉相一致。但这种八情况只适合于企鞍业的生产过程为敖一批(件)接一罢批(件)，即第拔一批(件)完工摆了再生产第二批袄(件)的情况。瓣而事实上现代企翱业的生产大都采斑

24、用流水线的形式瓣，不是一批接-盎批地生产，而是靶不断投产，不断板完工，绵延不断白，无法分清前后肮批次。在这种情碍况下，按批计算俺成本显然是很困拌难的，只有人为颁地划分成本计算安期(一般是以-半-个月作为一个鞍成本计算期)，皑成本计算才有可盎行性。岸8.收付款记账挨凭证既是出纳人颁员收付款项的依案据，也是登记总唉账、现金和银行扒存款日记账及有凹关明细账的依据胺。 （ ） 答案：矮9各种明细分类澳账户的登记依据跋，既可以是原始唉凭证、原始凭证唉汇总表，也可以阿是记账凭证。（斑 ）答案：罢10现金和银行拜存款的清查是采佰用实地盘点的方暗法进行的。 (按 ) 答案：X熬解析：现金凹清查是采用实地埃盘点

25、的方法来确疤定库存现金的实柏存数，然后再与耙现金日记账的账哎面余额核对，以碍查明账实是否相傲符。银行存款清背查亦称银行对账摆，是指将银行存罢款日记账的账面败余额与开户银行坝转来的对账单的版余额进行核对，败以查明账实是否八相符。蔼四、计算分析题佰(本类题共唉2埃小题，共15分八。)哀1.某电子企业叭为增值税一般纳霸税人，2009翱年4月发生下列矮经济业务：芭（1）销售A产笆品50台，不含唉税单价8000颁元。货款收到后吧，向购买方开具挨了增值税专用发搬票，并将提货单胺交给了购买方。唉截止月底，购买伴方尚未提货。板（2）将20台哎新试制的B产品矮分配给投资者，耙单位成本为60昂00元。该产品颁尚未

26、投放市场。埃（3）单位内部熬基本建设领用甲澳材料1000公办斤，每公斤单位耙成本为50元。伴（4）改、扩建白单位幼儿园领用柏甲材料200公摆斤，每公斤单位板成本为50元，稗同时领用A产品奥5台。跋（5）当月丢失暗库存乙材料80邦0公斤，每公斤叭单位成本为20把元，作待处理财傲产损溢处理。凹（6）当月发生蔼购进货物的全部瓣进项税额为70搬000元。氨其他相关资料，吧上月进项税额已版全部抵扣完毕。叭购销货物增值税捌税率均为17般，税务局核定的癌B产品成本利润阿率为10。暗要求：根据上述白资料，在以下题半目中选择符合题傲意的选项氨（1）计算当月懊销项税额（ 叭）；哀 A.9044奥0 B.9胺624

27、0 扒 C.963挨40 蔼D.96540胺 答案：A佰 当月销项税额矮50肮挨800020唉版6000绊拌（110）霸半扳17904盎40（元）八（2）计算当月盎可抵扣进项税额瓣（ ）；案 A.5808吧0 B.敖 57080 扮 C.58伴090 巴D.55080爸 答案：暗B 当月可抵扣柏进项税额70坝000（50盎八100050矮拜20020唉癌800）碍俺17570败80（元）搬（3）计算当月拌应缴增值税税额胺（ ）。耙 A.3336熬0 B.40艾610 坝C.40150伴 D.靶40990跋 答案：A版 月应纳增值税叭额90440安57080吧33360（元巴）拜解析（1）挨采用

28、直接收款方疤式销售货物，不扮论货物是否发出拔，增值税的纳税扮义务发生时间均霸为收到货款，并罢将提货单交给买蔼方的当天。因此瓣，当纳税人销售熬A产品50台，百尽管购买方尚未绊提货，仍应缴纳昂增值税。（2）佰将新试制的B产坝品分配给投资者挨，视同销售，应暗缴纳增值税；但埃由于B产品没有挨市场价格，因此扒应计算其组成计邦税价格。（3）叭改、扩建幼儿园瓣领用A产品，视癌同销售，应缴纳扮增值税。（4）斑单位内部基建、叭 改扩建幼儿园百领用甲材料以及哀当月丢失库存乙挨材料所对应的进拔项税额不得扣除哎，因此其进项税袄额应当从当月的巴进项税额中扣减扒。埃2.2009年搬10月，青年国昂际旅行社（以下隘简称氨“

29、坝旅行社爸”坝）组织甲、乙两按个假日旅游团：凹（1）甲团是由奥36人组成的境按内旅游团。旅行败社向每人收取费办用人民币450扳0元。旅行期间俺，旅行社为每人鞍支付交通费人民芭币1600元，唉住宿费人民币4霸00元，餐费人板民币300元，氨景点门票等费用八600元。凹（2）乙团是由傲30人组成的境按外旅游团。旅行安社向每人收取费芭用人民币680翱0元，在境外该氨团改由当地W旅昂游公司接团，负扮责在境外安排旅般游，旅行社按协挨议支付给境外W办旅游公司旅游费癌折合人民币14氨4000元。般已知：营业税税把率为5%。半要求：根据上述吧资料，在以下题傲目中选择符合题澳意的选项捌(1)计算旅行唉社甲团应纳

30、的营碍业税的营业额(隘 )，跋 A.5660哎0 B.盎57666 柏 C.576鞍00 靶D.57700伴 答案：C扒 旅行社甲团艾应纳营业税的营按业额=（450笆0-1600-捌400-300案-600）搬吧36=5760胺0（元）袄(2)计算旅行搬社乙团应纳的营昂业税的营业额(百 )，背 A.7440把00 B颁.144000挨 C.60搬000 懊D.66000扒 答案：C挨 旅行社乙团应挨纳营业税的营业碍额= 6800捌佰30-1440凹00=6000吧0（元）邦(3)计算旅行鞍社10月份的应霸纳营业税( 澳 )蔼 A.5880奥 B.30柏00 C爱.2880 班 D.88艾80凹

31、 答案：颁A 旅行社10俺月份应纳营业税跋税额=（576瓣00+6000案0）跋皑5%=5880板（元）稗【该题针对半“哀营业税的计算,哎营业税纳税人,百营业税税率,营颁业税税目的相关艾规定稗”埃知识点进行考核罢】 扒五、综合题(本懊类题共2题，每矮小题5分，共1凹0分)扳1.2008年靶某国有商业企业懊利用库房空地进背行住宅商品房开哀发，按照国家有瓣关规定补交土地安出让金2 84百0万元，缴纳相皑关税费160万暗元；住宅开发成凹本2 800万叭元，其中含装修罢费用500万元澳；房地产开发费翱用中的利息支出柏为300万元（肮不能提供金融机按构证明）；当年艾住宅全部销售完傲毕，取得销售收氨入共计

32、9 00傲0万元；缴纳营笆业税、城市维护邦建设税和教育费瓣附加495万元翱；缴纳印花税4摆.5万元。已知俺：该公司所在省阿人民政府规定的爱房地产开发费用摆的计算扣除比例百为10%。计算扳该企业销售住宅柏应缴纳的土地增拜值税税额。碍答案：艾非房地产开敖发企业缴纳的印爱花税允许作为税敖金扣除；非房地凹产开发企业不允氨许按照取得土地岸使用权所支付金哎额和房地产开发岸成本合计数的2盎0%加计扣除。胺（1）住宅销皑售收入为900吧0万元奥（2）确定转埃让房地产的扣除跋项目金额：埃叭拜取得土地使用权巴所支付的金额为吧：28401叭603 00柏0万元隘邦肮住宅开发成本为白2800万元般懊唉房地产开发费用捌为：（3000胺2800）岸艾10%580半（万元）熬坝佰与转让房地产有岸关的税金为: 昂4954.5靶499.5（跋万元）伴八瓣转让房地产的扣案除项目金额为：班300028啊00580案499.56哀879.5（万捌元）熬（3）计算盎转让房地产的增挨值额：9000肮-6879.5皑2120.5摆（万元搬）皑（4）计算耙增值额与扣除项八目金额的比率：版2120.5霸鞍6879.5板安30.82%袄（5）计算肮应缴纳的土地增懊值税税额：昂应纳土地增爸值税税额21叭20.5版皑30%636靶.15（万元）昂2澳.中国公民王