会计基础讲义-财产清查

1、昂第十四章 财产稗清查八第一节 财产清半查概述啊一 财产清查的俺概念肮 财产清查是颁通过对各项资产邦的实地盘点以及半对各种债权、债疤务的查核，将一扒定时点的实存数俺与账面结存数核啊对，借以查明账扳实是否相符的一盎种专门方法。半 财产清查范胺围：所有资产、懊负债氨 财产清查方癌法：实存数与账捌面结存数核对（吧账实核对）岸二 财产清查的颁作用隘 （1）保证艾会计核算资料的把准确和真实熬 （2）挖掘案财产物资的潜力挨 （3）保护斑单位财产的安全斑和完整 傲 （4）促使斑单位遵守财经纪拜律和信贷结算等蔼制度埃 （5）促进伴经营管理水平的肮提高瓣三 财产清查的版种类挨 财产清查按邦期清查范围不同艾，可分

2、为全面清凹查和局部清查凹白财产清查按清查埃时间分类定期清岸查吧和稗不定期清查拌四 爸财产清查的主要奥内容八财艾产清查主要是对板固定资产、流动耙资产、对外投资岸、无形资产、递皑延资产、其他资蔼产以及负债的清罢查。柏第二节 财懊产清查的步骤和耙方法氨一 搬财产清查的准备吧工作矮（一）扮会计部门的准备哎工作耙（二）拌实物保管部门的敖准备工作拜二、财产物资的疤盘存制度伴财产物资的盘存耙制度有“般永续盘存制俺”和“板实地盘存制哎”两种。爸（一）暗永续盘存制摆永续盘存制又称碍账面盘存制，就案是对各项财产物埃资的增减变动，昂都要根据审核无罢误的会计凭证，癌在有关的账簿中安进行连续登记，敖并随时结出账面敖结存

3、数额的方法懊。百永续盘存制公式翱：办期末账面结存数八额=期初余额+胺本期增加额-本百期减少额巴一般情况下，财艾产物资的盘存制氨度，应采用永续案盘存制笆（二）背实地盘存制盎实地盘存制是平啊时在账簿中半只登记财产物资岸的增加数，不登安记减少数俺，月末把斑实地盘存点所取挨得的实存数作为俺账面结存数唉，然后再倒计求拌出本期减少数，凹并据以登记账簿哎的方法。靶实地盘存制公式艾：皑本期减少数=期拔初结存数额+本翱期增加数-期末癌实地盘点数佰三、财产清查的唉方法挨（一）碍货币资金的清查扮方法拔1库存现金的凹清查百库存现金的清查盎方法是采用版实地盘点白。2存款的清查般银行存款的清查澳方法是蔼采用核对账目蔼的方

4、法进行板（二）肮实物财产清查靶1实物财产的氨清查方法背（1）哀实地盘点法瓣（2）叭技术推算法癌（3）叭抽样盘存法百（4）拜函证核对法翱2实物财产清半查使用的凭证瓣“盘存单”是财芭产盘点结果的书拔面证明，也是反搬映实物财产实有鞍数额的原始凭证敖。隘（三）碍往来结算款项的稗清查方法搬往来结算款项是碍指本单位与外单吧位发生的各种应拌收款、应付款、拌暂收款、暂付款凹。各种往来结算霸款项的清查，采摆用与对方核对账颁目的方法进行。叭第十五章 财务疤会计报告拌第一节 财摆务会计报告的内般容及基本要求扒一、财务会计报稗告的定义耙财务会计报告是岸指企业对外提供哎的反映企业某一翱特定日期财务状搬况和某一会计期巴间

5、经营成果、现癌金流量的文件。肮二、财务会计报耙告的组成笆财务报表至少应罢当包括：资产负疤债表、利润表、扮现金流量表、所矮有者权益变动表笆和附注。霸1资产负债表奥、利润表、现金版流量表分别从不凹同角度反映企业爸的财务状况、经碍营成果和现金流哎量。绊2所有者权益敖变动表反映构成敖所有者权益的各哀组成部分当期的埃增减变动情况。案企业的净利润及耙其分配情况是所疤有者权益变动的澳组成部分，相关碍信息已经在所有半者权益变动表及办其附注中反映，背企业不需要在单阿独编制利润分配靶表。白3会计报表附懊注是为了便于会埃计报表使用者理碍解会计报表的内把容而对会计报表耙的编制基础、编稗制依据、编制原翱则和方法及主要挨

6、项目等所作的解阿释。它是对会计皑报表的补充说明拔，是财务会计报矮告的重要组成部拜分。拌第二节 财疤务报表的作用与哎种类芭一、财务报表的哎作用斑二、财务报表的绊种类皑(一) 按资金袄运动形态分类肮按资金运动形态芭分类,可以分为颁静态报表和动态般报表。静态报表拌包括资产负债表败；动态报表包括隘利润表、现金流捌量表、所有者权昂益变动表皑（二）碍按编制时间分类八可以分为月报、翱季报、年报斑（三）稗按编制单位分类氨可以分为个别报靶表、合并报表和袄汇总报表敖（四）按按服务对象分类斑可以分为内部报凹表和外部报表啊第三节 资产蔼负债表巴一 资产负债表板概述瓣 资产负债表扒是指反映企业在胺某一特定日期的般财务状

7、况的报表把。资产负债表主按要反映资产、负挨债和所有者权益敖三方面的内容，爱并满足袄“拌资产=负债表+埃所有者权益矮”佰平衡式。案 资产负债表凹的作用：反映企版业在颁某一特定日期艾的稗财务状况霸 资产负债表癌的内容：资产、稗负债和所有者权吧益凹 资产负债表八的原理：败“挨资产=负债表+疤所有者权益败”颁平衡式。百【例题】下列各癌项中，可以通过盎资产负债表反映扮的有（ 隘 ）拔 肮 百 A 某一时点昂的财务状况巴 隘 B 某一时点笆的偿债能力叭 埃 C 某一期间瓣的经营成果败 傲D 某一期间的懊获利能力答案：AB哎【例题】资产负巴债表是指反映企罢业在某一时期的按财务状况的报表半。（ 鞍 ）答案：埃

8、二 资产负债表办的结构翱 霸我国企业的资产暗负债表采用账户柏式结构。账户式案资产负债表分左肮右两方，左方为耙资产项目，右方坝为负债及所有者挨权益项目，按流熬动性大小排列。资产负债表巴编制单位:啊 年 月 爸 日跋单位: 元皑资 产稗行次爸期末余额吧年初余额昂负债和所有者权懊益（或股东权益白）巴行次 颁期末余额白年初余额哎流动资产：颁1挨安拔流动负债：稗36瓣稗爱货币资金按2翱稗傲短期借款皑37捌爱翱交易性金融资产俺3叭般肮交易性金融负债按38碍澳唉应收票据澳4捌搬挨应付票据伴39皑搬拔应收账款俺5奥霸鞍应付账款暗40暗熬斑预付账款斑6吧败氨预收账款肮41敖拔挨应收股利吧7哎哀唉应付职工薪酬啊4

9、2熬班白应收利息靶8艾蔼案应交税费癌43佰按艾其他应收款巴9氨隘爸应付利息搬44邦蔼邦存货矮10哎笆佰应付股利傲45俺拜扮其中：消耗性生皑物资产稗11笆板阿其他应付款败46巴颁把待摊费用绊12靶蔼矮预提费用唉47爸挨靶一年内到 期的暗非流动 资产霸13皑爱拌预计负债安48八瓣癌其他流动资产半14办颁胺一年内到期的非唉流动负债熬49翱埃袄流动资产合计盎15安翱矮其他流动负债搬50坝盎哎非流动资产：般16熬啊般流动负债合计哎51熬扒班可供出售金融资捌产拔17罢伴背非流动负债：巴52邦瓣伴持有至到期投资搬18把背疤长期借款白53俺摆皑投资性房地产罢19凹扳版应付债券捌54般芭般长期股权投资般20熬碍

10、瓣长期应付款暗55版拔熬长期应收款跋21扒斑摆专项应付款蔼56傲拜俺固定资产澳22安背埃递延所得税负债盎57吧碍艾在建工程岸23佰袄阿其他非流动负债罢58跋昂佰工程物资氨24哀艾隘非流动负债合计搬59啊霸瓣固定资产清理挨25耙办氨负债合计懊60啊邦按生产性生物资产拔26跋懊懊所有者 权益 般（或股 东权 暗益）：叭61昂氨阿油气资产霸27笆扒百实收资本（或股疤本）啊62碍哎吧无形资产埃28暗跋奥资本公积澳63拔哎邦开发支出百29疤办百盈余公积岸64败艾澳商誉唉30碍唉拌未分配利润稗65拔搬绊长摊待摊费用班31凹蔼澳减：库存股扒66伴办挨递延所得税资产翱32扒半爱所有者权益（或背股东权 益）合背

11、计邦67白稗澳其他非流动资产斑33稗暗肮翱68拜凹癌非流动资产合计坝34般皑艾佰69芭懊把资产总计把35皑澳斑负债和所有者（叭或股东权 益）把合计靶70扳三 资产负债表碍的编制肮 资产负债表蔼各项目均需填列敖“哎年初余额白”艾和岸“盎期末余额笆”皑两栏。其中靶“疤年初余额芭”俺栏内各项数字，埃应根据上年末资笆产负债表的皑“瓣期末余额按”啊栏内所列数字填岸列。傲“蔼期末余额澳”百栏主要有以下几哎种填列方法：案1.根据总账科按目余额填列。比矮如“交易性金融叭资产”、“短期捌借款”等项目直笆接根据有关总账扒科目的余额填列巴；“货币资金”半项目根据“银行伴存款”、“库存伴现金”、“其他搬货币资金”三个

12、氨总账科目余额合百计填列。捌2跋. 根据明细科爱目余额计算填列啊。如“应付账款懊”项目，需要分班别根据“应付账疤款”和“预付账癌款”两科目所属背明细科目的期末哀贷方余额计算填罢列熬；白“版应收账款挨”矮项目，需要根据爱“癌应收账款佰”颁和翱“靶预收账款笆”胺两个科目所属的癌相关明细科目的柏期末借方余额计挨算填列。艾应收账款项目班，应当根据“应爸收账款”科目所扮属明细科目借方斑余额和“预收账败款”科目所属明柏细科目借方余额芭加总，作为资产板负债表中“应收伴账款”的项目金吧额。般 稗预收款项项目，拔应当根据“预收懊账款”科目所属安明细科目贷方余埃额和“应收账款岸”科目所属明细绊科目贷方余额加癌总，

13、作为资产负唉债表中“预收款半项”的项目金额佰。版 斑预付款项项目，按应当根据“预付罢账款”科目所属阿明细科目借方余颁额和“应付账款氨”科目所属明细啊科目借方余额加爸总，作为资产负拌债表中“预付款霸项”的项目金额矮。瓣应付账款项目癌，应当根据“应皑付账款”科目所岸属明细科目贷方按余额和“预付账败款”科目所属明艾细科目贷方余额矮，作为资产负债傲表中“应付账款搬”的项目金额。翱【例暗题摆】某企业200盎8年12月31爸日结账后有关科隘目所属明细科目扒借贷方余额如表按6-2所示。班表6-2半斑柏单位：元伴科目明科稗明细科目借方余昂额合计碍明细科目贷方余搬额合计澳应收账款爱1 600 0拌00熬100

14、000蔼预付账款盎800 000斑60 000挨应付账款百400 000绊1 800 0叭00敖预收账款癌600 000岸1 400 0熬00奥 癌 柏该企业2008盎年12月31日俺资产负债表中相百关项目的金额为般：疤“应收账伴款”项目金额为唉：1 600 办000600霸 0002 爱200 000瓣（元）凹“预付账疤款”项目金额为阿：800 00版0400 0瓣001 20疤0 000（元柏）斑“应付账办款”项目金额为岸：60 000翱1 800 拌0001 8罢60 000（扒元）爱“预收账邦款”项目金额为胺：1 400 矮000100扳 0001 白500 000按（元）盎【例题】甲

15、公司安2007年12肮月31日应付账哀款总账余额16爸80000元，摆预付账款总账余摆额102000熬0元。具体明细肮如下：八 科目名称 摆 伴 癌贷方余额稗 应付账款搬芭A公司 百 20阿0000隘 爱 笆肮B公司 澳 80翱0000爸 半 霸把C公司 唉 -2安0000爱 袄 熬颁D公司 巴 70挨0000 捌科目名称 盎 碍 氨借方余额埃预付账款疤扳E公司 百 8挨00000傲 暗 蔼笆F公司 熬 -3凹00000氨 稗 癌霸G公司 昂 5巴20000霸应付账款项目填岸列金额：200霸000+800芭000+700把000+300叭000=200八0000（元）疤预付账款项目填耙列金额：

16、800爱000+520板000+200凹00=1340哎000（元）艾3耙.白根据总账科目和靶明细账科目余额傲分析计算填列。伴包括长期借款、懊应付债券、长期罢待摊费用等科目暗。扒 如隘“懊长期借款翱”啊项目，需要根据摆“霸长期借款罢”绊总账科目余额扣把除暗“氨长期借款按”捌科目所属的明细岸科目中将在一年白内到期、且企业笆不能自主地将清皑偿义务展期的长白期借款后的金额版计算填列；矮【佰例啊题拔】某企业长期借扮款情况如表6-氨3所示。捌 爸 表6-3癌借款起始日期半借款期限（年）俺金额（元）扒2008年1月佰1日疤3疤1 000 0翱00按2006年1月版1日爱5背2 000 0半00凹2005年

17、6月爱1日邦4办1 500 0靶00拌该企业2柏008年12月阿31日资产负债靶表中“长期借款跋”项目金额为：阿1 000拌 0002 霸000 000癌3 000 拔000（元）翱本例中，企跋业应当根据“长蔼期借款”总账科敖目余额4 50伴0 000（1把 000 00袄02 000拔 0001 皑500 000吧）元，减去一年俺内到期的长期借傲款。办4.根据有关科氨目余额减去其备扒抵科目余额后的傲净额填列。芭原则：资产负债矮表中的资产项目吧要体现各资产的碍账面价值阿。澳 跋如资产负债表中凹的“应收账款”安、“长期股权投叭资”等项目，应懊根据“应收账款摆”、“长期股权傲投资”等科目的背期末余

18、额减去“板坏账准备”、“案长期股权投资减搬值准备”等科目拔余额后的净额填伴列；“固定资产班”项目，应根据颁“固定资产”科暗目期末余额减去坝“累计折旧”、搬“固定资产减值挨准备”科目余额暗后的净额填列；翱“无形资产”项吧目，应根据“无败形资产”科目期绊末余额减去“累般计摊销”、“无凹形资产减值准备八”科目余额后的爸净额填列。肮5.综合运用上拜述填列方法分析岸填列。如资产负扮债表中的“存货邦”项目，需根据盎“原材料”、“鞍库存商品”、“吧委托加工物资”碍、“周转材料”白、“材料采购”暗、“在途物资”俺、“发出商品”般、“材料成本差拌异”等总账科目爱期末余额的分析碍汇总数，再减去懊“存货跌价准备氨”

19、备抵科目余额瓣后的金额填列。办【例题】资产负盎债表中“存货”隘项目的金额，应跋根据（版 安）账户的余额分柏析填列。办A.半原材料哀 扒 翱 扳B.材料成本差昂异瓣 瓣 袄C.败存货跌价准备凹 伴 班D.生产成本岸答案：ABCD败【例题】唉下列税种应在斑“敖营业税金及附加艾”矮项目中填列的有肮（ 爸 ）昂 挨 耙A 增值税 安 搬 按 B 印花税 耙 哎 安 版C 消费税 挨 澳 俺 八D 资源税答案：CD艾【例题】啊“暗货币资金拔”败项目的填制依据半不包括（ 伴 ）熬 哎 鞍A 库存现金 碍 绊 埃 芭B 银行存款 拔 八 败 敖C 其他货币资爸金 稗 吧D 有价证券凹 案 癌答案：D罢【例题

20、】资产负矮债表中的应付账鞍款项目应根据（岸百 挨）填列。唉A.应付账笆款总账余额 稗 袄 鞍 翱 敖 伴B.应付账款所肮属明细账借方余板额合计爱C.应付账捌款所属明细账贷白方余额合计 矮 爸 稗 澳D.预付账款所埃属明细账贷方余靶额合计答案：CD斑【例题】某企阿业“应付账款”伴科目月末贷方余爸额笆8罢0 000元，凹其中：“应付甲澳公司账款”明细矮科目坝借隘方余额坝20000暗元，“应付乙公隘司账款”明细科爱目贷方余额扳100000挨元；“预付账款班”科目月末贷方蔼余额30 00熬0元，其中：“半预付A工厂账款摆”明细科目贷方疤余额50 00八0元，“预付B袄工厂账款”明细坝科目借方余额2班0

21、 000元。半该企业月末资产邦负债表中“应付懊账款”项目的金哎额为（般 氨）元。绊A.90 盎000 霸 霸 盎 绊B.按150000背 疤 跋 奥C.40 00瓣0 版 搬 搬 伴D.70 00埃0答案：B案第四节 利耙润表傲利润表霸又拔称损益表，是反拌映企业一定期间案经营成果的财务吧报表。笆一、利润表的格案式和内容耙利润表的格式主摆要有多步式和单蔼步式利润表。我艾国采用多步式利靶润表。伴利润表主要包括瓣以下四个方面的八内容：案1构成营业利芭润的各项要素爱2构成利润总邦额的各项要素败3构成净利润拌的各项要素4每股收益百二、利润表的编靶制罢半利润表的编制步霸骤袄拔第一步，以营业袄收入为基础，计

22、碍算营业利润。营盎业利润=营业收矮入-营业成本-叭营业税金及附加吧-销售费用-管把理费用-财务费挨用-资产减值损疤失+公允价值变昂动收益（-公允白价值变动损失）班+投资收益（-斑投资损失）傲懊第二步，以营业耙利润为基础，计暗算利润总额。利懊润总额=营业利懊润+营业外收入扳-营业外支出翱芭第三步，以利润背总额为基础，计埃算净利润。净利隘润=利润总额-佰所得税费用。搬拌普通股或潜在普摆通股已公开交易吧的企业，以及正败处于公开发行普百通股或潜在普通瓣股过程中的企业鞍，还应当在利润柏表中列示每股收败益信息。啊白利润表项目的填巴列方法。矮蔼利润表各项目均斑需填列“本期金懊额”和“上期金阿额”两栏。鞍利润

23、表罢会企 02表摆编制单位:爸 年 百单位: 元埃项 目傲行次罢本年金额袄上年金额扮一、营业收入蔼矮哀吧减：营业成本矮吧叭绊营业税费哀挨昂靶销售费用唉敖胺矮管理费用办翱斑笆财务费用（收益熬以“”号填列版）敖傲伴百资产减值损失疤奥俺艾加：公允价值变搬动净收益（净损盎失以“”号填氨列）扒懊败搬投资净收益（净罢损失以“”号碍填列）捌爸翱耙二、营业利润（巴亏损以“”号扮填列）跋跋熬翱加：营业外收入跋唉阿板减：营业外支出吧笆跋傲其中：非流动资跋产处置净损失（罢净收益以“”拜号填列）绊唉佰叭三、利润总额（柏亏损总额以“版”号填列）澳拔伴八减：所得税绊案拔邦四、净利润（净氨亏损以“”号昂填列）耙班斑昂五、每

24、股收益：蔼爱挨矮（一）基本每股坝收益肮办 坝般（二）稀释每股绊收益邦扒 唉坝【例题】截止到岸2008年1 斑2月3 1日，癌某企业“主营业啊务收入”科目发笆生额为1 99袄0 000元，爸“主营业务成本矮”科目发生额为笆630 000傲元，“其他业务疤收入”科目发生伴额为500 0疤00元，“其他扳业务成本”科目版发生额为l50版 000元，“傲营业税金及附加扮”科目发生额为唉780 000办元，“销售费用绊”科目发生额为奥60 000元把，“管理费用”拔科目发生额为5板0 000元，把“财务费用”科伴目发生额为1 罢700 000唉元，“资产减值霸损失”科目发生懊额为50 00傲0元，“公允价瓣值变动损益”科斑目为借方发生额败450 000安元（无贷方发生拔额），“投资收巴益”科目贷方发案生额为目850吧 000元（无哎借方发生额），翱“营业外收入”安科目发生额为l肮00 000元翱，“营业协