会计分录大全

1、捌第一章 货拜币资金及应收款爸项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用金把借：其他应收款袄哎备用金 贷：现金 = 2 * GB3 澳半报销时补回预定捌现金借：管理费用等 贷：现金 = 3 * GB3 碍芭撤销或减少备用靶金时借：现金摆 贷：其他应鞍收款佰按备用金 = 2 * GB2 现金长短款 = 1 * GB3 背岸库存现金大于账碍面值借：现金按 贷：待处理翱财产损溢待处靶理流动资产损溢案查明原因后作如暗下处理：伴借：待处理财产袄损溢待处理流安动资产损溢斑 稗 贷：其他应付啊款应付现金溢扒余（X单位或个胺人）氨 营业外岸收入现金溢余皑（无法查明原因安的） = 2 *

2、 GB3 爸搬库存现金小于账懊面值爸借：待处理财产佰损溢待处理流板动资产损溢 贷：现金挨查明原因后作如唉下处理：蔼借：皑其他应收款应昂收现金短缺（X拌X个人）靶其他应收款应凹收保险赔款百管理费用现金摆溢余（无法查明啊原因的）办贷：熬待处理财产损溢奥待处理流动资蔼产损溢2银行存款 = 1 * GB3 澳隘企业有确凿证据柏表明存在银行或啊其他金融机构的扳款项已经部分或笆全部不能收回借：营业外支出搬 贷：银行存懊款芭3其他货币资艾金（瓣外埠存款爸） = 1 * GB3 开立采购专户跋借：凹其他货币资金案背外埠存款板 贷：银行存矮款 = 2 * GB3 用此专款购货借：物资采购袄 贷：其他货安币资金爱

3、柏外埠存款 = 3 * GB3 撤销采购专户借：银行存款半 贷：其他货斑币资金案拌外埠存款4坏账损失 = 1 * GB2 直接转销法 = 1 * GB3 啊扮实际发生损失时借：管理费用唉 贷：应收账哎款 = 2 * GB3 重新收回时借：应收账款罢 贷：管理费癌用借：银行存款按 贷：应收账拌款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 爸邦提取坏账准备金拌时借：管理费用安 贷：疤坏账碍准备 = 2 * GB3 发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款 = 3 * GB3 重新收回时借：应收账款安 贷：坏账准耙备借：银行存款翱 贷：应收账俺款霸5应收票据(办见后)柏第二章 存傲 货 = 1 *

4、 Arabic 1材料（1）取得 = 1 * GB3 罢肮发票与材料同时敖到借：原材料 摆 应交税暗金拔矮增（进）佰 贷：银行存鞍款 = 2 * GB3 发票先到瓣借：在途物资（矮含运费）按应交税金伴柏增（进）懊 贷：银行存巴款 = 3 * GB3 扳靶材料已到，月末拜发票账单未到借：原材料 佰 贷：应付账巴款暂估应付账捌款拌注：下月初，用敖红字冲回，等收翱到发票再处理（2）发出肮平时登记数量，绊月末结转碍借：生产成本/背在建工程/委托疤加工物资/扒凹 笆贷：原材料 = 2 * GB1 委托加工物资 = 1 * GB3 拔拔发出委托加工物矮资伴借：委托加工物凹资 贷：原材料 = 2 * GB3

5、 半般支付加工费、运扒杂费、增值税吧借：委托加工物柏资哎应交税金应交拜增值税（进）按 邦贷：银行存款等 = 3 * GB3 鞍霸交纳消费税（见案应交税金） = 4 * GB3 疤坝加工完成收回加澳工物资耙借：原材料（验皑收入库加工物资捌剩余物资）安 案 贷：委托加工伴物资3.包装物按（1）生产领用半，构成产品组成把部分借：生产成本佰 贷：包装物霸 袄（2）随产品出绊售且稗借：营业费用（凹不单独计价）背其他业务支出（罢单独计价）颁 哀 贷：包装物 背（3）包装物的癌出租、出借 = 1 * GB3 安板第一次领用新包八装物时肮借：其他业务支把出（出租）百营业费用（出借瓣） 贷：包装物凹注：出租、出

6、借扳金额较大时可分阿期摊销 = 2 * GB3 收取押金借：银行存款 笆 贷：其他应疤付款 = 3 * GB3 收取租金借：银行存款 办 贷：应交税挨金版绊增（销）挨 其罢他业务收入 = 4 * GB3 柏扮退还包装物 （版不管是否报废）白， 班借：其他应付款稗（按退还包装物哎比例退回押金）坝 霸贷：银行存款 癌罢损坏、缺少、逾耙期未归还等原因芭没收押金借：其他应付款巴 其他业八务支出（消费税靶）肮 贷：应交税傲金俺半增（销）瓣 应扮交税金案背应交消费税鞍 其案他业务收入（押傲金部分）佰芭不能使用而报废奥时，按其残料价澳值借：原材料昂 贷：其他业百务支出（出租）碍 营挨业费用（出借） = 5

7、* GB3 懊班摊销（略）般皑一次、五五、分安次暗4.低值易耗品胺（处理同包装物霸）搬 5.存货清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原材料 按 贷：待处理碍财产损溢待处翱理流动资产损溢 = 2 * GB3 报批转销背借：待处理财产半损溢半 贷：管理费傲用 = 2 * GB2 盘亏或毁损 = 1 * GB3 确认疤借：待处理财产班损溢 贷：原材料邦 应翱交税金哎敖增（转出） = 2 * GB3 报批转销 = 1 * roman 败i胺属于自然损耗产办生的定额内损耗借：管理费用 凹 贷：待处理跋财产损溢 = 2 * roman 伴ii百属于收发计量、爱核算、管理不善安造成的

8、损耗唉借：原材料 （盎残料）癌 芭其他应收款（保肮险、责任人赔款澳）管理费用绊贷：待处理财产奥损溢 = 3 * roman 坝iii阿属于自然灾害或凹意外事故造成的扒存货损耗暗借：原材料 （疤残料）阿 澳其他应收款（保按险、责任人赔款挨）拜 邦绊营业外支出碍瓣非常损失笆矮 贷：待处理俺财产损溢扮注：盎待处理柏财产损溢埃在结帐前必须将傲其转平。分两种凹情况： = 1 * GB3 熬百如果已经董事会板等类似权力机构跋批准，转入损益翱等，不用披露；般 = 2 * GB3 半爸如果未经董事会叭等类似权力机构隘批准，应扳按上述方法结平芭，同时在附注中八披露；如果蔼其后奥批准的结果与自芭行处理不一致，颁则

9、要调整哎当期报表疤的年初数。坝8存货的期末氨计价（略）矮第三章 投扮 投1短期投资 = 1 * GB3 购入埃借：短期投资癌-股票敖/疤债券盎/唉基金X爸应收股利、哀应收利息熬贷：银行存款拜其他货币斑资金皑注：收到购入时癌的现金股利、债拌券利息伴 借： 银行存款唉 稗贷败：板应收股利、应收奥利息 = 2 * GB3 拔疤收到持有时期内白的股利或利息袄借：银行存款暗/癌现金氨 巴贷：短期投资吧凹股票笆/摆债券扮X转让、出售借：银行存款 把 靶短期投资跌价准搬备皑芭股白/败债捌X靶 昂贷：俺 捌短期投资斑 般股票捌/阿债券胺X 蔼【应收股利/应拔收利息】般 胺搬投资收益暗鞍出售股俺/半债矮X 把2

10、长期股权投资隘投资（1）取得 = 1 * GB3 跋阿以现金资产投资阿同上 = 2 * GB3 奥柏以非现金资产投芭资（见后）（2）成本法 = 1 * GB3 绊袄初始投资或追加敖投资同取得 = 2 * GB3 芭爱被投资单位宣告瓣分派利润或现金稗股利 = 1 * ROMAN I投资年度以前皑借：应收股利笆袄股利收入傲 霸贷：长期股权投伴资芭暗企业 = 2 * ROMAN II投资年度 = 1 * roman i属于投资前的瓣借：应收股利吧瓣股利收入叭 吧贷：长期股权投笆资哀懊企业 = 2 * roman 岸ii鞍属于投资后的借：应收股利岸 啊贷：投资收益奥八股利收入 = 3 * ROMAN

11、翱III版投资年度以后（啊按公式计算）借：应收股利耙 伴 版贷：投资收益哎皑股利收入霸长期股权投资哎企业阿在实际业务中，霸因叭“哀应收股利氨”笆固定，可先计算敖“凹长期股权投资啊”皑，再通过计算即百可得出八“爸投资收益办”（3）权益法 = 1 * GB3 颁扮初始投资或追加耙投资同上 = 2 * GB3 叭稗股权投资差额的扮处理 = 1 * roman i取得时确认氨借：长股权投资吧矮企业澳佰投资贷袄成本板贷：银行存款 熬 版 扒借：长期股权胺投资澳案企业扒稗股投差额隘 伴贷：长股权投隘资傲斑企业背袄投资成本 = 2 * roman ii摊销叭借：投资收益隘班股权投资差额摊扮销埃 贷：长期股埃

12、权投资碍芭企业敖安股权投资差额傲借：长期股权投安资氨暗企业巴般股权投资差额矮 贷：资本公扮积股权投资准鞍备 = 3 * GB3 败扒被投资单位实现邦净损益的处理 = 1 * ROMAN I净利润 = 1 * roman 哎i稗被投资单位实现百净利润时拌借：长期股权投俺资八企业熬损益调整拔 贷：投资收跋益扒哎股权投资收益 = 2 * roman 霸ii般被投资单位宣告氨分派股利时邦借：应收股利啊半企业（实际数）芭 芭贷：长股权投资佰百企业伴笆损益调整 = 2 * ROMAN 爱II岸净亏损（以股权埃投资账面余额减扮至零为限）笆借：投资收益跋跋股权投资损失袄 贷：长股权哀投资艾柏企业半哎损益调整八

13、注：以后被投资绊单位又实现利润暗，先冲减未减记俺长期股权投资的搬余额，若还有多颁余再恢复其账面澳价值，恢复时芭借：长期股权投巴资熬挨企业邦按损益调整哎 靶 （确认的拌损益未减记的隘）昂 贷：投资收暗益啊稗股权投资收益 = 4 * GB3 岸盎其他所有者权益碍变化的处理 = 1 * roman 捌i昂投资单位会计处哎理柏借：长股权投资吧坝企业八绊股权投资准备蔼 贷：资本公巴积八拔股权投资准备澳（捐赠物价值爸*（1-33柏）*持股比例）氨注：如被投资单伴位接受现金捐赠稗，则不须交税。 = 1 * roman 哀i = 1 * roman 扳i矮投资单位出售该瓣项股权时，可将版原计入资本公积澳的把”

14、袄股权投资准备蔼“把转入扮“背其他资本公积拌”笆（4）成本法与案权益法的转换 = 1 * GB3 半隘权益法转换为成疤本法 = 1 * ROMAN I转换时凹借：长期股权投百资拔扒企业稗 贷：长期股耙权投资伴背企业罢笆投资成本盎长股权投资俺昂企业熬拌损益调整 = 2 * ROMAN 凹II暗以后分派利润或蔼现金股利时 = 1 * roman 鞍i澳属于已记入投资熬账面价值的借：应收股利巴 跋贷：长败期哀股权投资凹唉企业 = 2 * roman 岸ii芭属于尚未记入投佰资账面价值的借：应收股利艾 带：投资收靶益 = 3 * ROMAN 巴III扒对中止采用权益盎法前被投资单位胺实现的净损益，吧投

15、资单位仍按权叭益法核算。把借：长期股权投俺资芭企业拜 贷：投资收鞍益 = 2 * GB3 叭疤成本法转换为权般益法 = 1 * roman 办i扒采用追溯调整法拌对原成本法核算靶进行调整俺借：长期股权投傲资佰摆企业隘隘投资成本 埃 200隘 敖 澳 按皑企业半靶股权投资差额 坝 1扮 柏 坝 啊半企业搬板损益调整 败 5邦 按 八 吧肮企业背扳股权投资准备 艾 2绊贷：长期股权投奥资俺吧企业（帐面余额暗）罢 205癌 利润分板配-未分配利润拜（累计影响数）拜1佰 资本公敖积矮吧股权投资准备 办 颁 2 = 2 * roman ii追加投资时扒借：长期股权投办资斑耙企业斑霸投资成本 袄 302扮

16、贷：银行存款 挨 案 盎 昂 302 = 3 * roman 摆iii癌再次计算股权投败资差额懊成本法转换为权办益法时初始投资凹成本200皑52302皑借：长期股权投斑资败矮企业半背股投差额 2啊 熬贷：长股权投资佰稗企业拌唉投资成本 挨 2矮将扮“隘损益调整稗”柏和鞍“把股权投资准备佰”颁全部转入拌“按投资成本捌”靶借：败长期股权投资熬拜企业啊版投资成本 瓣 7啊贷：长期股权投拌资岸班企业敖柏损益调整 疤 5埃 伴 靶 八拔企业扮佰股权投资准备 笆 2凹成本法转换为权版益法时初始投资氨成本200叭52302奥2癌注：投资前与投肮资后新增股权投搬资差额应分别计矮算，分别摊销，埃前者按投资日算笆

17、，后者按追加投肮资日算。但如果埃追加投资新形成安的股权投资差额板不大，可以并入耙追溯调整后的股按权投资差额余额败，按剩余摊销年氨限一并摊销。处摆置长期股权投资拜时，未摊销的一佰并结转 = 4 * roman 佰iv半以后分派利润或坝现金股利同权益澳法澳（5）短期投资哀划转为长期投资霸借：长期股权/鞍债权投资（成本搬与市价孰低者）氨短期投资跌价准胺备投资收益贷：短期投资澳（6）长期股权扮投资的处置 = 1 * GB3 损益的确认借：银行存款疤 长期股吧权投资减值准备袄 贷：长期股叭权投资岸 阿挨投资收益艾绊股权出售收益/稗损失板 柏应收股利（肮尚未领取的现金矮股利或利润） = 2 * GB3 吧

18、哎资本公积准备项跋目的处理百借：资本公积皑捌股权投资准备瓣 贷：拔资本公积哎肮其他资本公积注：转增资本时昂借：资本公积罢靶其他资本公积阿 贷：实收资拌本/股本 = 3 * GB3 绊傲尚未摊销的股权办投资差额也应随癌同转销埃借：投资收益败笆股权投资差额摊稗销袄 贷：长期股办权投资盎埃企业岸耙股权投资差额爸3投资的期末把计价（略）4委托贷款 = 1 * GB3 发放贷款稗借：委托贷款把本金贷：银行存款 = 2 * GB3 按期计提利息俺借：委托贷款佰利息搬贷：投资收益艾委托贷款利息收艾入芭注：若应收利息氨到期未收到，则班将已确认的利息巴收入予以冲回，邦并在备查薄中登澳记冲回的利息金矮额。其后，收

19、回隘该利息，则冲减癌委托贷款本金。办1、科目设置：霸“凹委托贷款熬”哎一级科目，下设氨“扮本金阿”扳、隘“笆利息爱”颁、哎“半减值准备矮”唉二级科目坝2、资产负债表斑中，按期限长短案，分别在艾“办短期投资板”爸、跋“版长期债权投资背”暗反映。 = 3 * GB3 稗哀期末计价（略）摆第四章 固啊定资产 = 1 * GB1 拔唉增加 搬（如是旧的，则芭以净值入帐） = 1 * GB3 购置 = 1 * ROMAN 芭I扳购入不需安装的岸固定资产借：固定资产搬 贷：银行存疤款 = 2 * ROMAN 巴II按购入需安装的固懊定资产 = 1 * roman i购入借：在建工程蔼 贷：银行存袄款 =

20、2 * roman 挨ii把领用安装材料、按支付工资借：在建工程 贷：原材料肮应交税金阿斑增斑班进转出应付工资 = 3 * roman iii交付使用借：固定资产昂 贷：在建工班程 = 2 * GB3 投资者投入暗借：固定资产(翱投资双方确认价版)伴 贷：实收资邦本 = 3 * GB3 接受捐赠扮借：固定资产（熬单据金额税费疤）疤 贷：银行存哎款（支付的相关皑税费）扒资本公积接受矮捐赠非现金资产唉准备袄递延税款（单据鞍金额笆癌33）胺注：颁接受旧的固定资背产捐赠按或投资笆，不在账面反映百折旧佰；若接受的捐赠岸或投资的固定资埃产含有原安装成坝本应从原值中剔疤除，新安装成本懊应加上。 = 4 *

21、GB3 阿艾经营租入（见后败） = 5 * GB3 扮柏融资租入（见后佰） = 6 * GB3 自行建造 = 1 * ROMAN I自营工程 = 1 * roman i购入工程物资捌借：工程物资（巴含税金）暗 贷：银行存坝款 = 2 * roman 敖ii唉领用工程物资借：在建工程 凹 贷：工程物芭资 = 3 * roman 隘iii拔领用本企业产品柏借：在建工程 巴捌自营工程跋 贷：库存商暗品按应交税金增（版销耙） = 4 * roman 颁iv爸领用安装材料借：在建工程 贷：原材料肮应交税金翱岸增笆蔼进转出 = 5 * roman 搬v挨支付工程人员的翱工资、福利费借：在建工程傲 贷：应付

22、工案资/应付福利费 = 6 * roman 斑vi袄辅助生产车间提挨供的劳务支出借：在建工程拜 贷：生产成摆本绊安辅助生产成本 = 7 * roman 巴vii胺工程借款利息支扒出（见借款费用爱） = 8 * roman 爱viii伴交付使用借：固定资产哎 贷：在建工笆程 = 9 * roman 跋ix案剩余工程物资转白作企业存货借：原材料矮应交税金增（白进）贷：工程物资拜A、在达到颁预定可使用状态唉前发生的试运行拜收支净额计入在岸建工程成本板B、报废或损毁胺时,扒 如工程项目尚拜未完工，哀净损失计入在建艾工程成本；非正碍常原因造成的挨，坝或在建工程项目肮全部报废或毁损爸, 净损失计营办业外支

23、出按。氨挨 = 2 * ROMAN II出包工程 = 1 * roman 败i柏预付、补付工程颁款借：在建工程胺 贷：银行存袄款 = 2 * roman ii交付使用借：固定资产凹 贷：在建工鞍程 = 7 * GB3 无偿调入借：固定资产把贷：资本公积盎无偿调出固定资败产（净值）澳 银行存皑款（相关费用）2减少昂只有盘亏不通过岸“矮固定资产清理爱”蔼核算 = 1 * GB3 投资转出澳借：长期股权投半资笆贷：固定资产清笆理（该科目余额瓣）绊 银行存班款/应交税金（安相关税费） = 2 * GB3 捐赠转出啊借：营业外支出版捐赠支出 瓣 伴贷：固定资产清绊理（该科目余额翱） = 3 * GB3

24、巴岸报经批准无偿调扳出肮（如调出发生的搬净损失）巴借：资本公积罢无偿调出固定资啊产 白贷：固定资产清拔理 = 5 * GB3 盎拌出售、报废、毁澳损 = 1 * roman 笆i板固定资产转入清跋理埃借：固定资产清版理（净值） 累计折旧败固定资产减值准板备埃 贷：固定资扳产（原值） = 2 * roman 凹ii敖支付清理费用扒借：固定资产清盎理 懊 贷：银行存办款 = 3 * roman 熬iii盎出售收入、残料昂和保险公司或过敖失人赔款处理岸借：银行存款/柏原材料/其他应熬收款案 贷：固定资艾产清理 = 4 * roman 岸iv巴出售后应缴纳的拌营业税熬借：固定资产清罢理皑 贷：应交税安

25、金版把应交营业税（售唉价俺板5） = 5 * roman 邦v啊结转净损失（或袄净收益）稗借：营业外支出哀安处置固净损失（笆正常经营）哀营业外支出半扒非常损失（非正半常原因）氨长期待摊费用（安筹建期间发生的哎）凹 贷：固定资暗产清理八3固定资产折哀旧 = 1 * roman i计提折旧借：管理费用制造费用俺其他业务支出摆（肮经营租赁坝）芭 贷：累计折绊旧 = 2 * roman 蔼ii爱出售、报废清理澳、盘亏而减少固皑定资产时需转销跋已提取的折旧额借： 累计折旧百 贷：固定资岸产邦注：企业对未使扮用，不需用的固靶定资产也应计提爱折旧，计提的折懊旧计入当期管理氨费用（不含更新扒改造和因大修理办停

26、用的固定资产班）。企业因执行鞍企业会计准则叭固定资产而把对未使用，不需碍用固定资产由原颁不计提折旧改为敖计提折旧，此项昂会计政策变更应办当采用追溯调整凹，调整期初留存摆收益和相关项目靶。熬4拌固定资产的俺后继续支出p1哀13114埃（1）费用化的爱后续支出暗如果不可能使流版入企业的经济利盎益超过原先的估捌计（即通常所说安大修和日常修理氨），应在发生时搬确认为管理费用靶、制造费用，不耙再通过待摊费用蔼（长期待摊费用瓣）、预提费用处吧理。俺（2）资本化的背后续支出半：搬埃延长固定资产的翱使用寿命阿奥使产品质量实质笆性提高霸翱使生产成本实质邦性降低般如果可能使流入胺企业的经济利益稗超过原先的估计邦（

27、即通常所说的扳改良支出）敖，应计入固定资坝产价值，增计金胺额不应超过固定俺资产价值的可收巴回金额（不一定胺是全额计入）埃（3）固定资产瓣的改扩建 = 1 * roman 扮i邦注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产 = 2 * roman 啊ii佰支付改、扩建工靶程费用同自营工熬程借：在建工程 疤 版贷：银行存款 = 3 * roman 败iii扮残料罢变价收入拌借：银行存款 氨 贷：白在建工程 = 4 * roman 阿iv败工程完工，交付般使用，增加固定皑资产价值借：固定资产八 贷：在建工八程埃5凹固定资产的盘盈捌、盘亏 = 1 * GB3 盘盈 = 1 * roman 跋i伴经清

28、查确认为盘跋盈时拌借：固定资产（吧市价折旧损耗蔼）霸 贷：待处理捌财产损溢 = 2 * roman ii报批后转销肮借：待处理财产艾损溢艾 贷：营业外伴收入挨敖固定资产盘盈 = 2 * GB3 盘亏 = 1 * roman 邦i岸经清查确认为盘搬亏时皑借：待处理财产吧损溢拌累计折旧（账面熬值）八固定资产减值准盎备碍 贷：固定资半产（账面原值） = 2 * roman ii报批后转销岸借： 营业外支埃出矮摆固定资产盘亏翱 贷：待处理肮财产损溢坝7固定资产的巴期末计价（略）扳第五章 巴无形资产及其他扮资产1无形资产 = 1 * GB3 斑颁购入的无形资产艾借：无形资产（爸实际支付价款）熬 贷：银行

29、存扮款 = 2 * GB3 投资者投入啊借：无形资产（懊投资双方确认价霸）懊 贷：实收资佰本/股本爱注：为首次发行碍股票而接受投资盎者投入佰借：无形资产（瓣投资方账面价值白）埃 贷：实收资疤本/股本 = 3 * GB3 接受捐赠矮借：无形资产（绊凭据金额支付熬的相关税费）翱 贷：递延税按款资本公积稗银行存款/应交办税金（相关税费霸） = 4 * GB3 熬澳自行开发并按法拜律程序申请取得 = 1 * roman 傲i班取得时发生的注伴册费、律师费等般相关支出艾借：无形资产（敖确定的实际成本哎）贷：银行存款 = 2 * roman 拌ii半研究开发费用（澳如材料费、直接艾参与人员的工资皑及福利费

30、、租金矮、借款费用等）借：管理费用靶 贷：银行存皑款、原材料、应跋付工资 = 5 * GB3 八癌购入的或以支付澳土地出让金方式巴取得的土地使用背权隘借：无形资产敖土地使用权（实败际支付价款）摆 贷：银行存爸款案注：该项土地开八发时借：在建工程瓣 贷：无形资叭产土地使用权 = 6 * GB3 耙背用无形资产对外版投资，比照非货跋币性交易 = 7 * GB3 八吧出售无形资产（拌即转让所有权）借：银行存款癌无形资产减值准败备芭靶营业外支出出斑售无形资产损失昂伴 贷：无形资扮产安应交税金-应交阿营业税绊挨营业外收入出胺售无形资产收益罢 = 8 * GB3 凹昂出租无形资产（安即转让使用权）借：银行

31、存款哀 贷：其他业扳务收入把结转发生的相关巴支出般借：其他业务支扳出（如盎服务费，营业税佰）贷：银行存款 = 9 * GB3 拔疤摊销（期限一经碍确定，不能改）耙P197爸借：管理费用（岸自用的无形资产半）按其他业务支出（唉出租的无形资产拔）半 贷：无形资昂产（帐面价值蔼/澳尚可使用年限）阿注：无形资产摊板销期：当月增加叭的无形资产，当霸月开始摊销，当岸月减少的无形资捌产，当月不再摊案销。斑 若当期霸发生减值准备，疤则下期摊销额要熬按预计可收回金办额和剩余可使用澳年限进行摊销叭预计某项无形资稗产已不能为企业啊带来未来经济效瓣益，则将其摊余办价值全部转入当扳期管理费用柏邦无形资产的后续办支出唉，

32、比如取得专利凹权之后，每年支凹付的年费和维护案专利权发生的诉绊讼费，直接计入半当期管理费2其他资产 = 1 * GB3 长期待摊费用拜应由本期负担的摆部分不得做为长邦期待摊费用。 = 1 * roman i发生时埃借：长期待摊费氨用斑 贷：银行存扮款 = 2 * roman ii摊销时皑借：管理费用、盎制造费用、营业皑费用办 贷：长期待般摊费用扳第六章 流靶动负债 爱1.应付账款（扳略）爱2.应付票据（氨见后）3.短期借款 = 1 * GB2 借款时借：银行存款案 贷：短期借阿款 = 2 * GB2 按月预提利息耙借：财务费用 颁扒利息支出俺 贷：预提费矮用 = 3 * GB2 耙爸到期还本付

33、息时借：短期借款预提费用绊财务费用（尚未熬提取的利息）矮 贷：银行存背款4.短期债券 = 1 * GB3 收到债券款借：银行存款疤 贷：应付短拔期债券(实收发瓣行债券款) = 2 * GB3 计提利息俺借：财务费用(捌票面利息肮扮折溢价)凹 贷：应付短把期债券埃注：若金额小可扮在还本付息时处耙理跋借：应付短期债颁券八财务费用 半伴利息支出斑 贷：银行存癌款 = 3 * GB3 到期偿还本息爱借：应付短期债皑券稗 贷：银行存昂款5.预收账款 = 1 * GB3 预收时借：银行存款 蔼 贷：预收账捌款 = 2 * GB3 发货时借：预收账款般 贷：主营业唉务收入霸 应跋交税金皑扒增（销）绊 银班行

34、存款 （运杂瓣费） = 3 * GB3 补付货款时借：银行存款 吧 贷：预收账傲款6.应付工资 = 1 * GB3 支付职工工资借：应付工资 贷：现金笆注：支付退休人哎员工资（即退休胺费）借：管理费用 贷：现金 = 2 * GB3 爸巴月份终了进行分绊配，计入有关费柏用跋借：生产成本（爸生产工人）昂 疤制造费用（车间拜或分厂管理人员扳）岸 管理费哀用（厂部行政管摆理人员）办 营业费扮用（专设销售机爱构人员哀 在建工班程（在建工程人靶员）坝 应付福俺利费（医务托幼稗人员）败 其他应吧付款（工会人员佰）绊 贷：应付工邦资7.应付福利费 = 1 * GB3 袄爱提取福利费时（扮按工资总额的1俺4%提

35、）跋借：生产成本等捌（科目同工资的霸提取）蔼 贷：应付福皑利费癌注：外商投资企坝业按规定从税后把利润中提取胺借：利润分配肮案提取职工奖励及版福利基金贷：应付福利费 = 2 * GB3 支付时借：应付福利费 贷：现金氨用于职工医疗费百（包括交纳的医班疗保险费），医啊务经费，因公负拌伤就医路费，生败活困难补助，医熬务人员、职工浴吧室、理发室、幼敖儿园和托儿所人碍员工资。8.应付股利 = 1 * GB3 伴挨董事会提请股东安大会批准的利润哎分配方案中应分胺给股东的现金股胺利耙借：利润分配-白应付股利板 贷：应付股跋利 稗注：若股东大会哀与董事会批准的白不一致，则应调靶整会计报告年度哀相关项目的年初瓣

36、数（以董事会多熬为例）借：应付股利绊 盈余公盎积鞍 贷：利润分柏配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费拔借：管理费用（敖工资总额瓣捌2）按 贷：其他应艾付款-工会经费盎氨提取职工教育经靶费懊借：管理费用（爸工资总额敖扮1.5）挨 贷：其他应案付款-职工教育鞍经费百巴应付经营性租赁扮的租金柏借：管理费用、暗营业费用、制造傲费用拌 贷：其他应懊付款白拌收取存入保证金胺(如包装物押金俺)借：银行存款蔼 贷：其他应爸付款般10.其他应交爸款 = 1 * GB3 凹班应交教育费附加阿(按流转税比例阿)拌借：主营业务税霸金及附加（主营柏业务）皑其他业务支出（爸其他业务）邦固定资产清理（按销售不动产有关傲

37、）傲 坝贷：其他应交款按阿应交教育费附加 = 2 * GB3 挨翱矿产资源补偿费 = 1 * roman 案i按按月计提时(按拜月矿产品销售收版入)叭借：管理费用拜瓣矿产资源补偿费凹 贷：其他应板交款凹澳应交矿资偿费 = 2 * roman 氨ii氨收购未税矿产品笆代扣代缴，计入拌成本借：物资采购翱 贷：其他应奥交款罢吧应交矿资偿费 = 2 * GB3 住房公积金 = 1 * roman 按i盎企业按规定交纳办的住房公积金肮借：管理费用挨罢住房公积金扮 贷：其他应澳交款芭颁应交住房公积金 = 2 * roman 肮ii叭应由职工个人交坝纳的邦住房公积金借：应付工资靶 贷：其他应拌交款按坝应交住

38、房公积金 = 3 * roman 哀iii摆实际上交时按借：其他应交款颁埃应交住房公积金埃 贷：银行存案款叭注：以后企业按拜规定和要求从住埃房公积金账户为版职工提取款项时隘，不做账务处理昂。11.应交税金（1）增值税 = 1 * GB3 埃安一般纳税人购销跋业务（略） = 2 * GB3 癌坝一般纳税人购入柏免税农产品、废懊旧物资邦借：物资采购（鞍买价*90%）颁 应交税安金敖巴增挨肮进（买价*10哀%）扮 贷：应付帐靶款伴注：应交的农业肮特产税计入采购绊成本。凹盎小规模纳税人购瓣销业务 = 1 * roman i购进货物哀借：物资采购（皑价税合计）耙 贷：应付帐办款 = 2 * roman

39、绊ii矮销售货物或提供百劳务借：应收账款翱 贷：主营业爸务收入（不含税奥价）把 应半交税金版捌增奥翱销 = 3 * GB3 啊败视同销售的账务袄处理（以投资为斑例） = 1 * roman i销售方搬借：长期股权投百资班 贷：原材料瓣/库存商品（成白本价）拔应交税金澳唉增背跋销（计税价*税捌率）爸注：若存在销售版收入则须确认收罢入和结转成本 = 2 * roman 爸ii把接受方，视同购盎进颁借：原材料/库扒存商品（成本价捌）班应交税金邦爱增敖扮进（计税价*税癌率）摆 贷：实收资熬本 = 4 * GB3 吧敖不予抵扣项目的办账务处理 = 1 * roman 耙i盎购入时即能确认隘不予抵扣增值税

40、笆计入成本阿借：固定资产/袄原材料（价税合胺计）俺 贷：银行存搬款 = 2 * roman 邦ii八购入时不能确认借：原材料斑 应交税八金摆搬增俺凹进昂 贷：银行存八款扳注：如以后这部扮分货物用于按规扮定不得抵扣进项拌税额项目，可将昂税额转入有关科瓣目办借：在建工程/笆应付福利费/待澳处财产损溢半 贷：应交税柏金挨颁增皑背进转出捌 原挨材料 = 5 * GB3 安哎转出多交和未交哎增值税的账务处疤理 = 1 * roman 罢i罢转出多交增值税矮借：应交税金肮按未交增值税跋 岸贷：应交税金按凹增矮八转出多交增值税 = 2 * roman 耙ii隘转出未交增值税澳借：应交税金胺把增鞍懊转出未交增

41、值税唉 贷：应交税板金扳班未交增值税 = 6 * GB3 胺霸进项税额转出瓣爸货物、在产品、艾产成品发生非常搬损失时摆借：待处理财产背损益暗拜待处流资损益霸 贷：应交税暗金皑捌增（进转出） = 7 * GB3 胺败已交税金跋罢上交增值税柏借：应交税金爱昂增-已交税金吧 贷：银行存摆款 般注：若退回多交靶税款，用红字作凹相同分录予以冲俺销；若当月交纳暗以前各期未交的癌增值税，通过隘“懊应交税金佰岸未交增值税傲”爸科目（2）消费税 = 1 * GB3 产品销售 = 1 * roman 鞍i耙将产品直接对外癌销售般借：主营业务税扮金及附加颁 贷：应交税胺金背跋应交消费税 = 2 * roman 吧i

42、i白以应税消费品换柏取生产资料、消半费资料、抵偿债八务（视同非货币爱性交易），计税笆处理同 = 1 * roman 百i = 3 * roman 啊iii耙用应税消费品对皑外投资，或用于敖在建工程、非生柏产机构等，计入吧有关成本。翱借：长期股权投笆资（用于投资）盎在建工程（用于疤工程）按营业外支出（用捌于版非生产机构唉）巴 贷：应交税搬金罢佰应交消费税 = 2 * GB3 翱疤委托加工应税消办费品的账务处理 = 1 * ROMAN 百I跋委托加工物资为捌非金银首饰霸A受托方（代收懊代缴）皑借：应收账款（版代收代交税款）办 2000佰 贷：应交税傲金扒扒应交消费税 鞍 2000B委托方 捌a败材

43、料收回后用于俺连续生产应税消霸费品，百准予抵扣胺借：委托加工物吧资（加工费） 爸 8000把0稗应交税金芭翱增（销） 1袄3600（80伴000*17%按）艾应交税金佰翱应交消费税 摆 20吧00霸 贷：应付账霸款 癌 埃 11361蔼0敖b案材料收回后直接坝用于销售，则将挨代扣代交的消费邦税计入成本捌借：委托加工物跋资（含消费税款颁）100000板 应交税凹金皑唉增懊皑销 笆 13佰600挨 贷：应付账斑款 凹 鞍 1136版00 = 2 * ROMAN 芭II跋委托加工物资为皑金银首饰，由受叭托方直接交纳，岸受托方于交货时佰借：主营业务税皑金及附加八 贷：应交税白金把岸应交消费税 = 3

44、* GB3 扒皑进出口消费品的跋账务处理 = 1 * ROMAN 氨I埃进口消费品交纳巴的消费税翱借：物资采购/伴固定资产瓣 贷：银行存盎款 = 2 * ROMAN 白II瓣免征消费税的出坝口应税消费品 = 1 * roman 岸i袄直接出口或通过案外贸企业出口，霸可不计算应交消哀费税 = 2 * roman 颁ii拜委托外贸企业代般理出口，应在计按算消费税时借：应收账款八 贷：应交税疤金柏把应交消费税般注：败拌收到外贸企业退柏回的税金借：银行存款蔼 贷：应收氨账款靶邦发生退关、退货般而补交已退的消疤费税时，作相反般的分录（3）营业税 = 1 * GB3 罢般出租无形资产及稗其它业务收入办借：

45、其他业务支岸出蔼 贷：应交税澳金一应交营业税 = 2 * GB3 出售无形资产巴借：营业外支出耙/营业外收入班 贷：应交税班金吧傲应交营业税 = 3 * GB3 销售不动产背借：固定资产清凹理摆 贷：应交税稗金般熬应交营业税把注：企业收到先白征后返的消费税爸、营业税等，应俺于实际收到时，艾冲减当期的主营哀业务税金及附加吧或其他业务支出百等；收到先征后叭返的所得税，于耙实际收到时，冲阿减当期所得税费叭用；收到先征后扒返的增值税，于阿实际收到时，计斑入当期补贴收入捌。（4）所得税 = 1 * roman i企业所得税借：所得税搬 贷：应交税拔金拔懊应交所得税 = 2 * roman 唉ii叭个人所

46、得税（单傲位代扣代交）借：应付工资皑 贷：应交税鞍金矮邦应交个人所得税（5）资源税 = 1 * GB3 销售应税产品扒借：主营业务税办金及附加稗 贷：应交税啊金败氨应交资源税 = 2 * GB3 搬叭自产自用应税产蔼品凹借：生产成本/拜制造费用办 贷：应交税昂金按爱应交资源税岸扒收购未税矿产品蔼，计入该矿产品袄的成本借：物资采购摆 癌贷：应交税金蔼应交资源税（代岸扣代缴）银行存款岸班外购液体盐加工巴固体盐 = 1 * roman i外购液体盐借：物资采购百应交税金邦肮应交资源税（可办抵扣）敖 贷：银行存埃款 = 2 * roman 瓣ii肮销售固定盐 啊借：主营业务税爸金及附加敖 贷：应交税哀

47、金拜叭应交资源税（6）城建税隘借：主营业务税癌金及附加昂 贷：应交税傲金哀般应交城市维护建版设税芭（7）耕地占用叭税借：在建工程办 贷：银行存皑款般注：耕地占用税绊是以实际占用耕伴地面积计税，按板照规定税额一次叭征收佰（8）办印花税（于购买霸印花税票时入账败）班借：管理费用/扳待摊费用皑 贷：银行存吧款颁（9）土地使用邦税、房产税、车佰船使用税借：管理费用凹 贷：应交税拌金半坝应交昂拌（10）土地增傲值税安半兼营房地产业务爱的企业捌借：其他业务支扮出澳 贷：应交税半金-应交土地增袄值税叭八转让国有土地使败用权、地上建筑版物及附属颁物办借：固定资产清翱理/在建工程颁 贷：应交税按金-应交土地增扳

48、值税案八工程竣工前转让盎房地产取得的收班入，应预交税款稗借：应交税金-爸应交土地增值税皑 贷：银行存癌款鞍注：待该房地产吧销售收入实现时颁再按上述方法进啊行冲销，多退少疤补埃第七章 长斑期负债1.长期借款 = 1 * GB3 取得借款借：银行存款 哀 贷：长期借把款 = 2 * GB3 耙埃利息支出、汇兑败损失等借款费用办处理爱借：长期待摊费板用（筹建期间）班财务费用（生产巴经营期间）坝在建工程（符合办条件的专门借款熬费用）氨 贷：长期借凹款 = 3 * GB3 还本付息借：长期借款捌 贷：银行存扒款 = 4 * GB3 挨白将长期借款划转搬出去，或无需偿敖还的长期借款借：长期借款唉贷：资本公

49、积疤其他资本公积2长期应付款板（1）应付补偿熬贸易引进设备款 = 1 * GB3 引进设备懊借：在建工程/暗固定资产 般 贷：长期应翱付款-应付补贸稗引进款艾 爸 盎（靶设备价国外运瓣杂费）熬 银氨行存款 （进口瓣关税国内 耙 八 澳 爱 八 按 运杂费安白装费） = 2 * GB3 拌懊用产品销售款偿埃还设备价款（销凹售处理略）坝借：长期应付款唉靶应付补贸引进款搬 贷：应收账挨款唉（2）应付融资碍租赁款（略）伴第八章 所斑有者权益 = 1 * GB1 实收资本 = 1 * GB2 常规处理扮借：资产科目（跋投资双方确认价阿）隘 贷：实收资拜本百注：投入无形资斑产必须20%皑注册资本 = 2

50、* GB2 把稗国有独资公司的板投入资本案投入的资本全部敖作为实收资本昂；把不发行股票，不懊会产生股票发行颁的溢价收入；也办不会在追加投资败时因维持一定投氨资比例而产生资办本公积 = 3 * GB2 吧鞍有限责任公司的八投入资本 = 1 * GB3 板啊初建时，全部计俺入实收资本 = 2 * GB3 增资扩股时稗借：有关资产科稗目疤 贷：实收资案本唉 笆资本公积（出资笆额-所占份额） = 4 * GB2 摆半股份有限公司的奥投入资本 = 1 * GB3 阿碍筹资费用的处理 = 1 * ROMAN 笆I扮发起式设立（筹胺资风险小）袄借：长期待摊费爸用/管理费用哀 贷：银行存佰款 = 2 * RO

51、MAN 霸II艾募集式设立（筹安资风险大） = 1 * roman 叭i懊采用溢价发行股氨票，可从溢价收安入中支付 = 2 * roman 扒ii拜采用面值发行股斑票翱借：管理费用（翱金额小）啊长期待摊费用（安金额大，隘八2年）拔 贷：银行存半款 = 2 * GB3 懊哀取得发行股票收安入借：银行存款昂 贷：股本（矮面值部分）跋 胺资本公积（溢价蔼收入-发行费用啊） = 5 * GB2 拜芭实收资本的增减埃变动 = 1 * GB3 实收资本增加 = 1 * roman 拜i班资本公积转增资板本借：资本公积稗 贷：实收资艾本 = 2 * roman 疤ii蔼盈余公积转增资百本借：盈余公积癌 贷：

52、实收资哀本 = 3 * roman 摆iii阿所有者投入 = 4 * roman 巴iv半发放股票股利方肮式增资版借：利润分配哎般转作股本的普通把股股利凹（实发数）皑 贷：股本（跋股票面值总额）霸 资爱本公积伴注：应在股东大癌会批准董事会提坝请的年度利润分扳配方案并且办理皑了增资手续后进坝行处理把董事会宣告发放背现金股利时需做昂账，但宣告发放芭股票股利时不需般做账 = 2 * GB3 实收资本减少 = 1 * roman 翱i把资本过剩，发还跋股款吧借：实收资本/袄股本（面值）翱 贷：银行存版款唉注：股份有限公癌司超面值付出的扒价格处理罢拜溢价发行的，则澳先冲减溢价收入熬，然后冲销盈余搬公积，

53、再冲销未柏分配利润绊借：股本（面值败）资本公积盈余公积未分配利润隘 贷：银行存拔款叭蔼面值发行的，冲耙销盈余公积、未拜分配利润 = 2 * roman 澳ii扒发生重大亏损，扮需要减少实收资白本 = 2 * GB1 资本公积 = 1 * GB3 暗爱资本/股本溢价昂借：固定资产/傲银行存款（实收疤出资额）疤 贷：实收资懊本俺/佰股本绊（在注册资本中昂所占份额）唉 资把本公积鞍（啊扣除发行费用） = 2 * GB3 接受捐赠资产 = 1 * roman 岸i半捐赠物为银行存跋款或现金鞍借：银行存款/澳现金叭 皑贷：资本公积暗盎接受现金捐赠颁注：外商投资企班业：（要交所得佰税的！）借：现金柏 贷：

54、应交税版金扒绊应交所得税昂 资瓣本公积袄把接受现金捐赠叭年终清算时，按胺实际应交数与计吧提数的差额调整般：阿借：应交税金捌哎应交所得税拔 贷：资本公奥积肮懊接受现金捐赠 = 2 * roman 巴ii艾捐赠物为实物资邦产奥借：固定资产(巴凭据金额支付八的相关税费)爱 贷：伴资本公积癌胺接受捐赠非现金澳资产准备递延税款罢注1：以后处置哎或使用时捌借：固定资产清吧理 累计折旧按 贷：固定资啊产瓣借：银行存款/佰应收账款（处置凹收入） 暗 贷：固定资靶产清理霸借：资本公积唉安接受捐赠非现金案资产准备昂 贷：资本公百积袄拜其他资本公积唉借：递延税款（斑接受捐赠时计入搬该科目的金额）百贷：应交税金扳爱应

55、交所得税蔼注2：外商投资爱企业不直接通过岸“昂资本公积办”傲。 = 1 * GB3 傲扳接受捐赠资产时耙借：固定资产、芭原材料(确定价爸值)20000哀 贷：待转资拜产价值 捌 拔 2背0000 = 2 * GB3 年度终了时百借：待转资产价邦值 扒 拔 6600拌贷：应交税金芭应交所得税 盎 6颁600皑借：待转资产价斑值 拔 挨 1340罢0跋 贷：资本公拜积白叭其他资本公积 背 13熬400 = 3 * GB3 芭埃资本汇率折算差案额懊借：银行存款(捌收到日市场汇率拜)拜 埃贷：实收资本把疤外商资本（约定扮汇率）安 资摆本公积疤俺外币资本折算差搬额 = 4 * GB3 拨款转入 = 1

56、* roman 板i癌收到国家的专项隘技改、技术研究拔拨款借：银行存款傲 贷：专项应叭付款（属长期负唉债项目） = 2 * roman 埃ii疤拨款项目完成后蔼，形成各项资产把的部分芭借：固定资产（案按实际成本）5肮000肮 贷：银行存蔼款等5000扮借：专项应付款搬5000癌 贷：资本公哎积拨款转入5捌000颁注：属于费用及斑其他未形成资产办需核销的部分，胺直接借：专项应叭付款，贷：有关摆科目。 = 5 * GB3 俺扮企业收到国家拨版补的流动资本借：银行存款碍 敖贷：资本公积俺盎补充流动资本 = 6 * GB3 拔昂企业收到无偿调傲入的固定资产斑借：固定资产（吧调出单位帐面值拌附加费）袄

57、瓣贷：资本公积霸颁无偿调入固定资把产 = 7 * GB3 艾按企业无偿调出固拔定资产哀借：凹资本公积背芭无偿调出固定资拌产扳 爸贷：颁固定资产清理（癌该科目借方余额爸） = 8 * GB3 关联交易差价八借：霸资本公积胺拌关联交易差价氨 版贷：百资产科目 = 9 * GB3 豁免的债务办借：应付账款、班长期借款等班 贷：资本公哎积其他资本公艾积 = 3 * GB1 留存收益（1）盈余公积 = 1 * GB3 提取熬借：利润分配伴摆提取盈余公积暗澳提取任意盈余公爸积巴哀提取法定公益金柏 贷：盈余公八积翱版法定盈余公积邦 盈按余公积懊邦任意盈余公积 挨盈余公积爸碍法定公益金败注： = 1 * GB

58、3 坝疤外商投资企业艾借：利润分配俺背提取储备基金拜矮提取企业发展基唉金皑 贷：盈余公把积靶摆储备基金唉 盈摆余公积皑皑企业发展基金 = 2 * GB3 颁安中外合作企业，袄在合作期内以利邦润归还投资半借：已归还投资蔼（实收资本减项稗）佰 贷：银行存笆款同时岸借：利润分配巴半利润归还投资岸 贷：盈余公坝积安坝利润归还投资 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman 邦i爱补亏（先任意后吧法定盈余公积金皑）借：盈余公积熬 贷：利润分笆配矮瓣其他转入拜注： = 1 * GB3 岸般外商投资企业经肮批准可用储备基矮金补亏版借：盈余公积把澳储备基金拜 贷：利润分啊配爱百其他转入 = 2 * ro

59、man ii转增资本借：盈余公积笆 贷：股本（拜股票面值鞍芭新增股数）捌资本公积资本搬溢价/股本溢价 = 3 * roman 吧iii氨发放现金股利或扒利润借：盈余公积蔼 贷：应付股板本 = 3 * GB3 背凹法定公益金用于绊集体福利设施的叭处理 = 1 * roman 佰i伴固定资产购入的拔处理借：固定资产般 贷：银行存艾款 = 2 * roman 摆ii般实际用公益金支板付时罢借：盈余公积岸芭法定公益金爸 贷：盈余公盎积案拜任意盈余公积 = 3 * roman 版iii安处置用公益金购捌买的资产时，转疤回佰借：盈余公积拌搬任意盈余公积坝 贷：盈余公澳积爱霸法定公益金板（2）未分配利昂润盎

60、在年度终了，由鞍以下两项目结转暗而形成 = 1 * GB3 澳奥结转本年利润（肮以盈利为例）借：本年利润埃 贷：利润分绊配绊埃未分配利润 = 2 * GB3 把扮结转利润分配各碍明细项目按借：利润分配肮捌未分配利润鞍 贷：利润分百配提取盈余公艾积等明细项目扳4.弥补亏损的板核算 = 1 * GB3 哀胺用税前利润弥补霸（发生亏损后的肮五年内）借：本年利润岸 贷：利润分般配皑笆未分配利润 = 2 * GB3 鞍白用税后利润弥补拔（五年后） = 1 * roman 绊i八计算交纳所得税借：所得税凹 贷：应交税瓣金岸芭应交所得税借：本年利润 贷：所得税 = 2 * roman 百ii案结转本年利润，