会计电算化专业实训教材

1、隘会计电算化专业敖实训教材财务报表编制与分析昂（ 矮 蔼哀 摆学 年 肮 学 期 ）刘兴淼 编写懊专业： 瓣 班半级： 爸姓名： 案 学霸号： 疤辽宁商贸职业学案院商务贸易系2007年9月PAGE 1PAGE 40目 录爱班实验任务书斑 胺澳氨版 0盎1实验指导书 暗一实验目的 白阿吧翱 0澳2拔二实验资料 胺皑鞍把 0笆2氨三实验步骤与奥要求 扮板翱 0邦8实验报告书 翱一实验程序与搬结果 哎版艾 09昂（一）编制会计吧分录 柏挨暗 09胺（二）登记账户矮 熬巴熬胺 1碍1傲（三）编制利润爸表 耙蔼靶 1柏4拔（四）编制资产摆负债表 翱鞍芭 1搬4坝（五）编制所有唉者权益变动表 阿昂啊 1半

2、5背（六）编制现金绊流量表暗 啊耙蔼 1瓣7癌（颁七鞍）计算财务比率摆 百拌芭 氨2佰1矮（肮八板）杜邦隘综合敖分析法按 芭芭跋肮胺 爱22霸（阿九澳）计算上市公司瓣财务比率案 暗般昂 拔23氨（十）现金流量瓣分析 坝艾凹 柏24百二实验体会与笆成绩评定 罢捌疤 凹27版芭附录：辅助练习隘 扒百埃扳 般28实验任务书坝按教学计划要求耙，本门课程的教扮学时数为36学爱时，其中：理论颁教学时数为30霸学时，实践教学袄时数为6学时，搬具体安排如下：暗 澳序次捌周次半实验形式爱实验内容办时数笆1暗课后练习班根据业务编制会扮计分录。柏0鞍2稗课后练习佰根据会计分录登傲记账户。扒0搬3疤课后练习败编制年度

3、利润表搬。邦0艾4翱校内实验办编制资产负债表版。扒2稗5拜课后练习摆编制年度所有者肮权益变动表。伴0哎6板校内实验翱编制现金流量表扮（逐笔业务分析稗法）敖2哀7八课后练习霸财务比率的计算八与简要分析鞍0邦8芭校内实验板财务状况综合分鞍析（杜邦分析法蔼）懊2懊9傲课后练习皑上市公司财务比搬率分析靶0挨10拜课后练习白现金流量分析唉0跋合计背6斑商 务 贸 易傲 系扳年 月 败 日爱实 验 指白 导 书一实验目的：芭通过本实验，巩搬固会计分录的编伴制；强化账户登拌记；掌握资产负昂债表及其附表、盎利润及利润分配把表、现金流量表败正表及补充资料拜的具体编制方法瓣；掌握偿债能力碍指标的计算与偿稗债能力的

4、分析；皑掌握营运能力指岸标的计算与营运啊能力的分析；掌摆握盈利能力指标蔼的计算与盈利能敖力的分析；掌握笆财务状况综合分啊析；掌握现金流昂量结构分析；掌坝握收益质量分析扮；从总体上把握爱财务报表的产生半与分析的全过程拜。二实验资料：暗（一）版A公司为增值税熬一般纳税人，适颁用的增值税率为皑17%，所得税稗率为33%。2昂006年末有关氨资料和啊财务报表扳如下所示：巴12006年搬度利润表利润表哀编制单位：A公胺司哀 伴2006年度板 板 捌 单位：元爸项目隘本期金额办上期金额颁一、营业收入斑350000八320000懊减：营业成本安200000巴180000叭营业税金及附加案1500熬1000版

5、销售费用靶12000挨12300半管理费用懊25887瓣25790傲财务费用摆12500芭11200爱资产减值损失八-拜87凹210挨 加：公盎允价值变动收益奥（损失以傲“氨袄”昂号填列）斑投资收益（损失翱以颁“坝绊”把号填列）敖12700敖2000斑其中：对联营企案业和合营企业的稗投资收益鞍二、营业利润（扳亏损以板“吧背”板号填列）爸110900袄91500班加：营业外收入百32300艾12340巴减：营业外支出叭23200奥15340芭 其中：非叭流动资产处置损傲失按三、利润总额（碍亏损总额以矮“班俺”艾号填列）败120000拌88500绊减：所得税费用鞍32000巴17700翱四、净利润

6、（净碍亏损以办“哎拔”霸号填列）扮88000八70800般五、每股收益：拔（一）基本每股芭收益佰（二）稀释每股阿收益半22006年昂年末的资产负债哀表安【拌注：长期借款账艾户2006年1坝2月31日的余盎额为31473挨3元。其中：2昂003年6月1背日借入的4年期叭无息贷款500隘00元；200唉3年8月9日借暗入的5年期、年埃利率6%、到期澳一次还本付息的扳贷款26473唉3元（本金22俺0000元，利扳息44733元矮），该贷款是用笆于购建固定资产邦的。耙应付债券账户余俺额为80000奥0元，该债券是佰为了购建固定资版产，于2006胺年2月3日向内敖部职工发行的2凹年期无息融资券笆。阿交

7、易性金融资产版中没有现金等价矮物佰。扳】笆资产负债埃表安编制单位：A公拌司 胺 绊 2006懊年12月31日矮 傲 捌 单昂位：元柏资 产败期末余额败年初余额绊负债和股东权益颁期末余额啊年初余额癌流动资产：佰流动负债：俺货币资金罢193411鞍154730袄短期借款蔼53000笆42400版交易性金融资产罢6673啊5338巴交易性金融负债安应收票据唉12320癌9856坝应付票据伴28500胺22800叭应收账款扳151837败159200跋应付账款熬115358罢92200扳预付账款袄41452爸45600摆预收账款鞍应收股利斑应付职工薪酬哀47718扒49100百应收利息阿应交税费坝55

8、894胺44700案其他应收款罢21890岸31840阿应付利息啊5000拌4100皑存 货把377795拌302000罢应付股利盎50000奥40000唉一年内到期的非疤流动资产扳其他应付款捌132335捌67200埃其他流动资产笆一年内到期的非按流动负债熬50000巴33500扳流动资产合计班805378摆708564袄其他流动负债盎非流动资产：皑流动负债合计跋537805吧356000鞍可供出售金融资般产懊非流动负债：扳持有至到期投资盎长期借款暗264733啊253420捌长期应收款扳应付债券般800000叭败长期股权投资拜87900爱70320唉长期应付款按投资性房地产隘 专项应付款蔼

9、固定资产办548965靶548416阿 预计负债白在建工程拜895673癌85700佰 递延所得税伴负债扳工程物资胺其他非流动负捌债把固定资产清理拔非流动负债合计啊1064733埃253420袄生产性生物资产搬负债合计矮1602538百60背9420佰油气资产拔股东权益：捌无形资产背70000氨30000袄股 本埃750000把750000斑开发支出罢资本公积佰商誉捌 减：库存股氨长期待摊费用氨143902矮77700邦盈余公积扒142000碍133200懊递延所得税资产昂未分配利润伴57280跋28080奥其他非流动资产八股东权益合计隘949280氨911280岸非流动资产合计叭174644

10、0摆812136熬资产总计凹2551818瓣1520700芭负债和股东权益按总计熬2翱551818矮1520700霸32006年扒度所有者权益变疤动表扒所有者权益变动埃表哀项 熬 目案本年金额半上年金额佰实收资本 (或爱股本)搬资本袄公积熬减：板库存股哎盈余拌公积罢未分爸配柏利润班所有者艾权益合计半实收资本 (或艾股本)班资本背公积矮减：笆库存股扮盈余奥公积肮未分安配班利润佰所有者扳权益合计般一、上年年末余拜额芭750000罢0哎0俺133200把28080霸911280暗750000斑0熬0班126120扮4360坝880480芭 加：会爸计政策变更俺 白 前期差错更正罢二、本年年初余拔额俺

11、750000俺133200鞍28080俺911280扒750000按0疤0傲126120吧4360颁880480氨三、本年增减变癌动金额（减少以疤“罢-跋”瓣号填列）澳8800背29200霸380000懊7080鞍23720叭30800扮（一）净利润艾88000奥88000隘70800俺70800绊（二）直接计入氨所有者权益的利扮得和损失霸1可供出售金拔融资产公允价值把变动净额坝2笆权益法下被投资靶单位其他所有者哀权益变动的影响班3与计入所有爱者权益项目相关安的所得税影响爸4其他矮上述（一）和（鞍二）小计袄88000颁88000斑70800艾70800八（三）所有者投凹入和减少资本啊1. 所有

12、者投芭入资本矮2股份支付计拔入所有者权益的白金额捌3其他摆（四）利润分配哎88盎00案-班58800霸-阿50000鞍7080按-疤47080半-敖40000半1提取盈余公拔积拔8800安-巴8800搬0般7080背-败7080熬0胺2对所有者（扒或股东）的分配挨-坝50000敖-扮50000办-败40000背-伴40000吧3其他板（五）所有者权把益内部结转奥1资本公积转跋增资本（或股本鞍）阿2盈余公积转斑增资本（或股本版）跋3盈余公积弥背补亏损碍4其他般四、本年年末余叭额巴750000袄0办0扮142000稗57280版949280佰750000熬0捌0敖133200颁28080拜9112

13、80矮42006年暗度现金流量表及爱补充资料翱现哀 绊金懊 敖流昂 跋量澳 案表袄编制单位：扒A扒公司斑 斑 昂 斑 2007啊年度佰 哎 半 班 邦单位：元板项 爱 般 目扒行次扒本期金额俺上期金额斑一、经营活动产叭生的现金流量：安销售商品、提供袄劳务收到的现金稗1熬369000埃250000笆收到的税费返还翱3班收到的其他与经袄营活动有关的现俺金啊8拜现金流入小计柏9碍369000埃250000斑购买商品、接受胺劳务支付的现金案10霸38000埃123000吧支付给职工以及哀为职工支付的现邦金肮12翱8板8翱000袄72000芭支付的各项税费哀13吧5绊83爱00稗43000搬支付的其他与

14、经阿营活动有关的现癌金稗18扳2袄1板000靶14700懊现金流出小计八20傲205300奥252700爸经营活动产生的皑现金流量净额艾21跋163700鞍-柏2700芭二、投资活动产拔生的现金流量：昂收回投资所收到搬的现金百22背1捌2250爱0背取得投资收益所矮收到的现金稗23坝22肮000挨10300啊处置固定资产、哎无形资产和其他伴长期资产所收回按的现金净额捌25奥3啊200暗1200坝处置子公司及其熬他营业单位收到氨的现金净额邦26拜收到的其他与投绊资活动有关的现扮金柏28按现金流入小计版29邦37翱450袄11500肮购建固定资产、斑无形资产和其他绊长期资产所支付挨的现金盎30柏1

15、80斑500暗0扳投资所支付的现般金蔼31拌29830敖0耙取得子公司及其爱他营业单位支付爱的现金净额艾32拜支付的其他与投柏资活动有关的现癌金肮35暗现金流出小计懊36爸210330摆0埃投资活动产生的拔现金流量净额袄37佰-懊172880扮11500霸三、筹资活动产瓣生的现金流量：氨吸收投资所收到霸的现金半38白取得借款所收到岸的现金矮40摆1006安00啊0吧收到的其他与筹疤资活动有关的现熬金哀43笆现金流入小计斑44哀1006跋00癌0白偿还债务所支付拜的现金氨45哀23000癌分配股利、利润八和偿付利息所支稗付的现金拔46拜52739拜54300皑支付的其他与筹搬资活动有关的现案金瓣

16、52鞍现金流出小计按53百52739办77300敖筹资活动产生的俺现金流量净额澳54邦47861埃-捌77300扮四、汇率变动对案现金的影响版55霸五、现金及现金碍等价物净增加额挨56俺38681敖-班68500按 加：期初矮现金及现金等价耙物余额懊57巴154730懊223230碍六、期末现金及袄现金等价物余额癌58熬193411澳154730隘现金流量表补充板资料奥补充资料鞍本期金额岸上期金额扳1将净利润调昂节为经营活动现把金流量：搬净利润般88000敖70800罢加：资产减值准摆备氨-斑87隘210瓣固定资产折旧、办油气资产折耗、罢生产性生物资产版折旧斑 百42003八21000芭无形资

17、产摊销扒 捌0班0碍长期待摊费用摊班销半 笆5300扳4200岸处置固定资产、耙无形资产和其他癌长期资产的损失靶（收益以埃“靶盎”鞍号填列）搬5般00俺0暗固定资产报废损挨失（收益以盎“绊耙”澳号填列）翱 疤-拜310氨-佰812班公允价值变动损斑失（收益以摆“半伴”霸号填列）隘 熬0埃0爱财务费用（收益隘以昂“笆笆”昂号填列）罢 拔12500白11200挨投资损失（收益艾以扒“癌癌”袄号填列）按 芭-吧127扳00疤-拌2000蔼递延所得税资产办减少（增加以碍“背哀”绊号填列）翱 罢0熬0伴递延所得税负债唉增加（减少以拔“斑芭”芭号填列）扳 癌0霸0皑存货的减少（增凹加以案“哀白”板号填列）

18、碍 爱-唉75795扮-拜52198凹经营性应收项目岸的减少（增加以扒“捌凹”胺号填列）拌 澳19084碍-八32100霸经营性应付项目瓣的增加（减少以傲“昂拌”哎号填列）俺 肮103805哀-伴23000蔼其 他百0肮经营活动产生的板现金流量净额颁163埃700罢-案2700哀2不涉及现金拌收支的投资和筹摆资活动：稗债务转为资本敖0拜0疤一年内到期的可芭转换公司债券癌0背0案融资租入固定资肮产百0捌0瓣3现金及现金扒等价物净增加情拔况：搬现金的期末余额斑193411拜154730傲减：现金的期初扮余额澳154730败223230爸加：现金等价物暗的期末余额稗0隘0挨减：现金等价物奥的期初余额

19、懊0耙0白现金及现金等价邦物净增加额百38681唉-坝68500盎（二）吧该公司2007矮年发生的经济业矮务如下（没有按暗业务发生的先后挨顺序排列）：背购入材料一批，疤用银行存款支付摆货款10000罢0元，增值税额把17000元，按款项已付，材料扳未到。拌收到材料一批，拔实际成本300肮00元，计划成跋本28500元傲，材料已验收入矮库，货款已于上般年支付。捌收到银行通知，坝以银行存款支付白到期的商业承兑瓣汇票10000绊元。挨用银行汇票支付拔采购材料价款，扳公司收到开户行案转来银行汇票多癌余款收账通知，岸通知上填写的多傲余款702元，跋购入材料价款4扮9400元，支坝付的增值税额8稗398元

20、，原材熬料已验收入库，绊该批原材料计划笆成本50000巴元。罢公司将交易性金扒融资产（股票）斑变现，获得变现澳收入2250元啊存入银行翱。投资昂成本2000元疤，无公允价值变碍动。办购入基建工程物扳资一批，价款7爱0000元（含扮增值税），已用翱银行存款支付。般购入不需要安装版的设备一台，价颁款100000搬元，支付的增值半税17000元罢，支付包装费、扒运费1500元拔。所有款项均以蔼存款支付，设备氨已交付使用。巴工程应付职工薪跋酬136800办元，应付其他费般用60000元阿。案9月30日埃，工程完工，计稗算应负担的长期阿借款利息990坝0元（案2003年8月靶9日傲借入贷款的败2007年

21、1月八1日佰至拜9月30日癌共9个月利息）阿，尚未支付。鞍一项工程完工，坝交付生产使用，唉已办理竣工手续芭，固定资产价值版960000元背。案销售产品一批，俺专用发票注明价坝款250000爱元，增值税额4搬2500元，产八品已发出，价款碍未收到。奥基本生产车间一矮台机床报废，原岸价100000霸元，已提折旧9伴0000元，清氨理费用200元扒，残值收入40碍0元，均通过银敖行存款收支。该扒项固定资产已清爸理完毕。霸从银行借入5年般期、年利率6%岸、到期一次还本吧付息的借款25斑0000元，借鞍款已入银行账户胺。巴销售产品一批，绊价款40000扮元，应收的增值巴税额6800元稗，货款已存银行碍。

22、傲收回10000翱元的无息银行承昂兑汇票款，款项稗银行已收妥。澳收到股利收入3肮0000元（该癌项投资采取成本靶法核算，未确认案应收股利），已扒存入银行。癌以银行存款归还拔短期借款本金3笆0000元，利扒息1200元（瓣已预提）；并以蔼存款支付股利5佰0000元。暗公司出售一台不坝需用设备，收到傲价款18000懊0元，该设备原稗值200000挨元，已提折旧6败0000元。该百项设备已离开企霸业。捌提取现金200笆000元，准备绊发放工资。熬支付工资200班000元，其中笆包括支付给在建稗工程人员的工资佰120000元芭。佰分配应支付的职邦工工资8000昂0元，其中生产笆工人工资650邦00元；

23、车间管碍理人员工资10吧000元；行政搬管理部门人员工爱资5000元。爱提取职工福利费拌11200元，罢其中生产工人福跋利费9100元蔼；车间管理人员敖福利费1400凹元；行政管理部袄门人员福利费7哎00元。百提取应计入本期安损益的借款利息佰共43000元扒，其中，短期借靶款利息1000拜元；到期一次还敖本付息的长期借癌款利息1000矮0元（其中：2靶003年8月9办日借入贷款的2百007年10月颁1日至12月3耙1日共3个月利哀息3300元盎俺前9个月参见第拜9笔业务；20邦07年借款利息扮6700元啊吧参见13笔业务氨）。扮生产产品领用材袄料，其计划成本靶60000元；伴车间领用低值易俺耗

24、品，其计划成敖本6800元，白采用一次摊销法班摊销。熬结转领用原材料胺及低值易耗品应肮分摊的材料成本把差异（材料成本般差异率为3%）斑。霸摊销无形资产8瓣000元，摊销佰长期待摊费用1扳0000元（计胺入制造费用）。班计提固定资产折皑旧100000埃元，其中计入制矮造费用8000白0元，管理费用澳20000元。鞍收到应收账款2班5500元，存邦入银行。并按应懊收账款（应收账傲款与预收账款明哎细账户借方余额扳之和）和其他应败收款余额的5暗氨计提坏账准备。笆发生产品广告费耙8000元以存鞍款支付。佰计算并结转本期爸发生的制造费用摆108404元肮。哀计算并结转本期摆完工产品成本2般44304元，胺

25、没有期初在产品凹，本期生产的产板品全部完工入库哎。巴产品展销费50颁00元，已用银瓣行存款支付。盎公司采用商业承柏兑汇票结算方式懊销售产品一批，暗价款80000罢元，增值税额为罢13600元，阿收到93600稗元的商业承兑汇皑票一张。盎公司将上述无息爱承兑汇票到银行奥办理贴现（不带摆追索权），贴现哎息为6084元坝。哀提取现金100爱00元，准备支扒付退休费。把支付退休金10氨000元，未统氨筹。碍公司本期产品销哀售应交纳城建税办为1400元，稗教育费附加为6伴00元。扮公司用银行存款爸交纳增值税20八000元；城建熬税1400元；吧教育费附加60佰0元。盎结转本期产品销颁售成本2220氨00

26、元。皑将各收支账户结敖转到八“八本年利润斑”氨账户。澳计算并结转应交昂所得税（税率为爸33%）334埃39翱.把23元。摆提取法定盈余公背积金9789疤.敖18元；向投资办者分配股利60爱000元。吧将利润分配各明叭细账户的余额转跋入唉“背未分配利润爱”半明细账户；结转坝本年利润。班偿还无息长期借昂款50000元伴。笆用银行存款交纳爱所得税3100绊0元。扳三实验步骤与拔要求：柏根据上述业务编蔼制会计分录。疤根据会计分录登坝记账户。笆根据账户记录和背2006年的报蔼表，编制200般7年度利润表。巴根据账户记录和巴2006年的报百表，编制200败7年12月31岸日的资产负债表佰。碍根据账户记录编

27、爸制2007年度邦所有者权益变动啊表。拔根据2007年胺的业务，采用爱逐笔业务分析法般编制现金流量表埃及补充资料半（本公司的银行百存款与其他货币氨资金均爱可随时用于支付拌）巴。罢根据扳2007年凹财务报表版计算下列财务比斑率吧，并做简要分析唉。斑1、扳计算斑2006年、暗2007年霸的流动比率、速半动比率，并对比笆分析扮短期偿债能力的懊变化拌。邦2、拌计算罢2006年、罢2007年绊的资产负债率、啊权益乘数、已获胺利息倍数，并对扳比分析肮长期偿债能力的凹变化半。瓣3、办计算2007年吧反映营运能力的绊指标：包括应收挨账款周转率岸与周转天数俺(唉应收账款坏账准凹备：2007年摆为763元安、扳2

28、006绊年为拜2098元爸)办、存货周转率柏与周转天数半、流动资产周转背率、固定资产周笆转率、资产周转柏率。叭4、斑计算2007年败反映盈利能力的邦指标：包括销售搬毛利率、期间费扮用率、销售净利俺率、资产净利率癌、权益净利率。摆5、办将板上述计算结果埃与行业平均数拔（参见后面的柏“俺实验报告书拔”扮）伴进行对比，氨评价A公司20白07年的短期偿伴债能力、长期偿爸债能力、营运能氨力、盈利能力扳。绊运用杜邦分析法把进行综合分析办1、艾运用杜邦分析体柏系，定性分析A伴公司权益净利率摆比行业平均数高挨或低的原因及改败进措施；暗2、扮运用杜邦分析体鞍系和差额分析法摆，定量分析销售蔼净利率、资产周皑转率和

29、权益乘数胺对权益净利率的跋影响挨。耙上市公司财务比矮率分析爱假设A公司为一胺家上市公司，2按007年初拥有扮75万股（没有熬优先股），面值搬1元/股；20摆07年内没有发芭生股数变化；2熬007年末仍拥昂有75万股颁，罢股票价格上升为搬8元/股疤。坝计算A公司绊2007年笆的吧基本拌每股收益、市盈稗率、每股股利、佰股利支付率、收啊益留存率、每股啊净资产和市净率氨。坝分析A公司的现耙金流量芭1现金流量结班构分析；叭2现金流量比叭率分析；拜3收益质量分白析；实验报告书芭实验开始日期：凹 年摆 月 扮日 案 班实验地点： 爱 盎 摆 昂一、实验程序与邦结果：艾（一）编制会计拔分录：背（二）登记总账盎

30、账户：矮为了节省篇幅，白账户格式采取简昂化形式，且安“背J拔”爸表示俺“阿借般”阿，癌“俺D扒”艾表示鞍“摆贷伴”伴。办总 账 账吧 簿澳帐户名称柏期初余额矮本期发生额颁期末余额板库存现金扳3500霸J啊D耙银行存款敖128911霸J艾D熬其 他熬货币资金氨61000唉D八交易性稗金融资产肮6673澳D昂应收票据笆12320爸J背D胺应收帐款蔼152600唉J疤D白其他应收款肮22000埃坏帐准备半败873傲D扒预付帐款蔼41452罢材料采购拌37000阿J跋D斑原材料败141213耙J昂D蔼低值易耗品埃27000哎D罢材料成本俺差 异巴7070懊J拌D袄生产成本隘J佰D伴制造费用埃J矮D拔库

31、存商品佰142182败J癌D昂委托加工肮物 资昂23330扮长 期氨股权投资办87900扮固定资产哀1010000傲J耙D败累计折旧罢摆461035拔J扮D凹工程物资板J按在建工程唉895673袄J肮D蔼固定资产版清 理矮J敖D败无形资产爸70000般 胺 盎 笆 皑 拔 爸累计摊销懊D昂长 期背待摊费用俺143902扳D皑资产合计稗2551818艾借方： 艾贷方：班短期借款艾53000爸J吧应付票据爱28500阿J爸应付帐款暗115358昂应付罢职工薪酬凹47718斑J鞍D奥应付股利八50鞍000澳J胺D昂应交税费背55894版J案D捌其他应付款版132335邦D矮应付利息拔5000敖J坝D

32、奥长期借款邦314733耙J爱D邦应付债券唉800000邦股 本爸750000按盈余公积叭142000疤D奥本年利润暗J啊D把利润分配扒57280扮J按D扮负债权益合计班2551818柏借方：熬贷方：搬总 计芭借方：碍贷方：暗主营业务吧收 入爸J斑D八资产埃减值损失懊J昂D耙投资收益拌J白D百营业外收入耙J安D敖主营业务安成 本颁J氨D稗营业税金拜及附加拔J耙D案销售费用颁J翱D皑管理费用扮J爸D巴财务费用瓣J挨D碍营业外支出碍J啊D百所得税巴费用肮J扮D柏损益合计芭借方：癌贷方：癌总 计耙2551818皑借方：瓣贷方：柏（三）编制20袄07年度利润表背：利润表袄编制单位：A公鞍司八 澳200

33、6年度奥 阿 癌 单位：元拜项目岸本期金额阿上期金额八一、营业收入拔减：营业成本颁营业税金及附加爱销售费用埃管理费用柏财务费用跋资产减值损失拜 加：公艾允价值变动收益澳（损失以袄“搬安”坝号填列）把投资收益（损失巴以笆“板白”拜号填列）拌其中：对联营企斑业和合营企业的吧投资收益背二、营业利润（捌亏损以霸“肮叭”办号填列）鞍加：营业外收入瓣减：营业外支出板 其中：非搬流动资产处置损把失芭三、利润总额（矮亏损总额以板“哀邦”艾号填列）奥减：所得税费用昂四、净利润（净暗亏损以扒“扒凹”唉号填列）凹五、每股收益：瓣（一）基本每股盎收益傲（二）稀释每股俺收益版（四）编制20坝07年12月3胺1日的资产负

34、债扒表：八提示：肮经过分析，可找稗出如下可用详细八资料：败1芭长期借款帐户：稗2007挨年罢12岸月办31碍日安的余额为叭534633胺元。其中：埃（办1八）澳2007搬年借入的拔5稗年期、年利率哎6%矮、到期一次还本皑付息的贷款阿256700笆元。其中：本金伴250000挨元，利息扳6700阿元，见第扮23啊笔业务。凹（霸2百）俺2003傲年安8拜月阿9办日借入的跋5芭年期、年利率芭6%吧、到期一次还本鞍付息的贷款稗277933邦元。其中：本金霸220000绊元，利息澳57933=4奥4733懊+般9900摆+阿3300般，见年初资料、艾第阿9懊笔业务和第澳23柏笔业务）。傲2爱应付债券帐户

35、霸余额为跋800000哀元，该债券是为哀了购建固定资产昂，于班2006隘年佰2背月昂3啊日哀向内部职工发行啊的柏2佰年期无息融资券叭。罢3根据1和2懊，可以算出：一佰年内到期的非流懊动负债扒哀277933+半800000耙斑1077933班。氨4、假设：该企芭业没有预收账款绊业务，预付账款拔41452元是办2006年11佰月的预付大山公白司的货款，至瓣2007年12叭月31日哀仍未收到大山公肮司的货物，除此把之外没有其他预佰付账款业务班。按5、巴应收账款的坏账隘准备半=板应收账款与预收岸账款明细账户借霸方余额之和岸拜计提比例巴6、其他安应收款的坏账准罢备巴=摆其他应收款账户颁余额拌搬计提比例啊

36、7、坏账准备的鞍计提比例为5霸拔（参见28笔业盎务）叭资产负债拔表盎编制单位：A公扳司 般 氨 2007伴年12月31日扮 艾 跋 按单位：元氨资 产霸期末余额吧年初余额佰负债和股东权益爸期末余额扮年初余额罢流动资产：百流动负债：挨货币资金蔼短期借款霸交易性金融资产阿交易性金融负债扮应收票据稗应付票据耙应收账款岸应付账款耙预付账款稗预收账款把应收股利背应付职工薪酬翱应收利息皑应交税费隘其他应收款懊应付利息澳存 货奥应付股利俺一年内到期的非捌流动资产背其他应付款案其他流动资产哎一年内到期的非矮流动负债绊流动资产合计吧其他流动负债袄非流动资产：爱流动负债合计傲可供出售金融资敖产肮非流动负债：鞍持有

37、至到期投资氨长期借款傲长期应收款傲应付债券肮长期股权投资奥长期应付款昂投资性房地产跋 专项应付款柏固定资产坝 预计负债哎在建工程巴 递延所得税摆负债昂工程物资阿其他非流动负俺债蔼固定资产清理芭非流动负债合计唉生产性生物资产胺负债合计按油气资产奥股东权益：奥无形资产摆股 本败开发支出背资本公积跋商誉哎 减：库存股熬长期待摊费用翱盈余公积澳递延所得税资产拌未分配利润氨其他非流动资产捌股东权益合计傲非流动资产合计斑资产总计爸负债和股东权益邦总计班（五）编制20隘07年度所有者傲权益变动表。阿所有者权益变动版表扳项 蔼 目拜本年金额靶上年金额拔实收资本 (或瓣股本)拔资本摆公积佰减：叭库存股胺盈余柏公

38、积胺未分哎配蔼利润稗所有者稗权益合计罢实收资本 (或爸股本)肮资本扳公积岸减：氨库存股昂盈余隘公积艾未分哀配吧利润伴所有者懊权益合计澳一、上年年末余挨额哎 加：会跋计政策变更傲 爱 前期差错更正扳二、本年年初余霸额版三、本年增减变昂动金额（减少以颁“奥-爱”班号填列）皑（一）净利润皑（二）直接计入耙所有者权益的利败得和损失啊1可供出售金坝融资产公允价值奥变动净额隘2巴权益法下被投资啊单位其他所有者案权益变动的影响懊3与计入所有耙者权益项目相关般的所得税影响傲4其他哎上述（一）和（稗二）小计搬（三）所有者投扒入和减少资本芭1. 所有者投案入资本安2股份支付计癌入所有者权益的般金额半3其他霸（四）

39、利润分配半1提取盈余公蔼积扒2对所有者（版或股东）的分配扮3其他办（五）所有者权邦益内部结转奥1资本公积转安增资本（或股本昂）罢2盈余公积转傲增资本（或股本笆）懊3盈余公积弥岸补亏损佰4其他阿四、本年年末余懊额氨（六）采用斑逐笔业务分析法昂编制现金流量表版：挨1在分录中标瓣出属于现金流量癌的具体项目，在阿（一）的分录中奥标注即可。暗2编制现金流奥量表项目汇总表阿：艾现金流量表正表袄项目汇总表（自坝加）百编制单位：A公板司疤 扳 霸 暗 邦 安 案 扮2007年度氨 罢 笆 傲 哎 吧 稗 单位： 元皑项 目叭行次办汇总过程耙本期金额靶一经营活动澳销售商品半1把税费返还扮3扮其 他隘8岸流入小计

40、奥9败购买商品肮10斑支付职工班12佰支付税费百1哎3氨其 他敖1般8佰流出小计半20板流量净额瓣21翱二投资活动笆收回投资扳22斑投资收益笆23霸处置资产班2拌5傲处置子公司翱26颁其 他败2岸8般流入小计耙2凹9熬购建资产版30艾对外投资柏31扮取得子公司靶32坝其 他爱35袄流出小计胺36跋流量净额坝37按三筹资活动艾吸收投资爸3氨8佰借 款笆40疤其 他哀43哎流入小计皑44罢偿还债务把45笆分配股利扮4半6袄其 他半52捌流出小计案53版流量净额颁54氨四汇率变动邦55板五净增加额班56埃 加：期初爱现金斑57版六、期末现金霸58笆3、伴根据记账凭证颁逐笔耙登记凹下表，汇总取得哀所需

41、资料傲。袄项目俺变化过程唉增减净额暗增加（或损失）疤减少（或收益）爱处置长期资产损暗失笆固定资产报废损隘失俺经营性财务费用胺经营投资损失暗非经营存货巴非经营应收项目岸非经营应付项目安其他项目稗4绊、根据拌财务报表瓣和瓣上页汇总资料绊编制现金流量表熬补充资料项目汇板总表：暗现金流量表补充蔼资料项目汇总表百编制单位：A公碍司叭 皑 芭 败 懊 背 扒 奥2007年度罢 凹 拌 盎 熬 败 版 单位： 元笆项 目爱编制依据和过程半本期金额安1将净利润调俺整为经营活动现柏金流量：瓣净利润邦资产减值准备百固定资产折旧稗无形资产摊销碍长期待摊费用摊挨销拔处置固定资产等版损失（减：收益凹）鞍固定资产报废损拜

42、失扒（减：收益）奥公允价值变动损柏失傲（减：收益）暗财务费用疤（减：收益）耙投资损失（减：袄收益）半递延所得税资产拜减少（减：增加俺） 跋递延所得税负债跋增加（减：减少唉） 百存货的减少（减坝：增加）背经营性应收项目岸的减少（减：增坝加）霸经营性应付项目哀的增加（减：减皑少）懊其 他按经营活动产生的捌现金流量净额吧2不涉及现金捌收支的投资和筹敖资活动：癌债务转为资本案一年内到期的可搬转换公司债券佰融资租入固定资半产巴3碍现金及现金等唉价物净增加情况笆：斑现金的期末余额伴减：现金的期初邦余额唉加：现金等价物疤的期末余额芭减：现金等价物啊的期初余额伴现金及现金等价邦物净增加额哎5编制现金流巴量表及

43、补充资料颁：伴现 金 流 量笆 表叭编制单位：A公熬司扒 斑 半 翱 艾 鞍 按 2007年度袄 办 岸 柏 艾 疤 八 靶单位：元柏项澳 袄 鞍 矮目把行次跋本期金额袄上期金额疤一、经营活动产爸生的现金流量：俺销售商品、提供绊劳务收到的现金隘1鞍收到的税费返还稗3傲收到的其他与经笆营活动有关的现版金芭8背现金流入小计昂9笆购买商品、接受哎劳务支付的现金捌10案支付给职工以及颁为职工支付的现艾金哀12疤支付的各项税费坝1啊3昂支付的其他与经扒营活动有关的现绊金胺1俺8蔼现金流出小计霸20白经营活动产生的癌现金流量净额敖21颁二、投资活动产凹生的现金流量：隘收回投资所收到吧的现金盎22稗取得投资

44、收益所把收到的现金矮23啊处置固定资产、跋无形资产和其他疤长期资产所收回罢的现金净额跋2邦5伴处置子公司及其罢他营业单位收到唉的现金净额案26叭收到的其他与投肮资活动有关的现颁金爸2般8拌现金流入小计佰2啊9拜购建固定资产、扒无形资产和其他绊长期资产所支付颁的现金版30稗投资所支付的现案金坝31阿取得子公司及其氨他营业单位支付绊的现金净额胺32吧支付的其他与投按资活动有关的现搬金半35版现金流出小计芭36绊投资活动产生的挨现金流量净额吧37碍三、筹资活动产摆生的现金流量：鞍吸收投资所收到耙的现金暗3凹8颁取得借款所收到熬的现金吧40隘收到的其他与筹靶资活动有关的现爱金跋43败现金流入小计搬44

45、扮偿还债务所支付坝的现金罢45凹分配股利、利润俺和偿付利息所支案付的现金板4耙6扒支付的其他与筹耙资活动有关的现霸金把52班现金流出小计巴53氨筹资活动产生的办现金流量净额板54俺四、汇率变动对挨现金的影响蔼55板五、现金及现金搬等价物净增加额拔56袄 加：期初挨现金及现金等价笆物余额稗57埃六、期末现金及芭现金等价物余额傲58爸现金流量表补充佰资料癌补充资料俺本期金额扒上期金额背1将净利润调肮节为经营活动现柏金流量：斑净利润佰加：资产减值准败备绊固定资产折旧、胺油气资产折耗、癌生产性生物资产爱折旧 板无形资产摊销 巴 拔长期待摊费用摊坝销 啊处置固定资产、坝无形资产和其他凹长期资产的损失矮（

46、收益以佰“绊疤”案号填列）碍固定资产报废损巴失（收益以扳“暗艾”昂号填列） 稗 暗公允价值变动损皑失（收益以矮“按笆”按号填列） 般 笆财务费用（收益啊以唉“肮癌”傲号填列） 绊 伴投资损失（收益捌以扳“袄霸”啊号填列） 拌 八递延所得税资产柏减少（增加以般“版绊”罢号填列） 唉 澳递延所得税负债办增加（减少以靶“拌叭”霸号填列） 爸 拔存货的减少（增挨加以捌“吧把”埃号填列） 摆 板经营性应收项目捌的减少（增加以耙“胺扳”坝号填列） 疤 稗经营性应付项目俺的增加（减少以哀“啊颁”叭号填列） 肮 拔其 他熬经营活动产生的巴现金流量净额摆2不涉及现金袄收支的投资和筹案资活动：案债务转为资本把一年

47、内到期的可拜转换公司债券捌融资租入固定资傲产绊3爱现金及现金等唉价物净增加情况哎：埃现金的期末余额凹减：现金的期初扮余额凹加：现金等价物懊的期末余额埃减：现金等价物吧的期初余额靶现金及现金等价艾物净增加额伴（七）根据癌2007年皑财务报表伴计算下列财务比敖率氨，并做简要分析绊1、佰计算哎2006年、安2007年蔼的流动比率、速隘动比率，并对比拜分析懊短期偿债能力的板变化扳2006年碍流动比率=拜2007年流动稗比率=袄2006年霸速动比率=皑2007年速动芭比率=对比分析：盎2、罢计算2006年柏、2007年的艾资产负债率、权哀益乘数、已获利把息倍数，并对比按分析长期偿债能佰力的变化。搬200

48、6年敖资产负债率=昂2007年资产熬负债率=对比分析：白2007年疤权益乘数=澳2006年澳已获利息倍数=般2007年已获俺利息倍数=对比分析：矮3、氨计算2007年鞍反映营运能力的扳指标哀应收账款周转率绊=邦应收账款周转天坝数=存货周转率=存货周转天数=霸流动资产周转率坝=摆固定资产周转率靶=资产周转率=岸4、佰计算2007年胺反映盈利能力的皑指标销售毛利率=期间费用率=销售净利率=资产净利率=权益净利率=白5、傲将上述计算结果拜填入下表，并与般行业平均数进行皑对比，佰评价A公司20百07年的短期偿扳债能力、长期偿扒债能力、营运能般力、盈利能力爱。奥A公司与行业平奥均财务比率氨财务比率罢A安

49、公司敖行业平均碍财务比率拌A坝公司吧行业平均百流动比率捌2艾.爸1按权益乘数昂2哀.安0岸速动比率奥1阿.稗2搬已获利息倍数柏13傲.拔0盎存货周转率霸0绊.芭5霸销售毛利率扮30%暗应收账款周转率八6傲期间费用率稗12%哀固定资产周转率爱3唉销售净利率半25%把资产周转率办0叭.邦3凹资产净利率扒7埃.翱5%斑资产负债率罢50%岸权益净利率蔼15%短期偿债能力：长期偿债能力：营运能力：盈利能力：盎（八）翱运用杜邦分析体捌法进行综合分析岸1、把定性分析A公司扮权益净利率比行岸业平均数高或低巴的原因班及改进措施八。澳（1）分析权益笆净利率唉（2）分析权益爱乘数佰（3）分析资产阿净利率摆（4）分析

50、资产耙周转率拔（5）分析销售哀净利率皑2、皑运用杜邦分析体蔼系，定量分析A袄公司销售净利率办、资产周转率和靶权益乘数对权益吧净利率的影响胺：熬大华公司杜邦等敖式：袄行业平均杜邦等巴式：疤销售净利率影响氨=岸资产周转率影响碍=权益乘数影响=鞍各因素的影响总暗计=芭（九）摆上市公司财务比胺率分析巴平均普通股数熬= 基本每股收益=市盈率=每股股利=股利支付率=收益留存率=每股净资产=市净率=绊（十）分析A公拔司的现金流量1结构分析疤A公司现金流量翱结构分析表阿项佰 唉目百流入斑流出坝净流量搬内部结构绊流入结构埃流出结构白流入流出比罢一、经营活动按销售商品颁税费返还搬其他流入奥现金流入小计靶购买商品唉

51、支付给职工捌支付税费矮支付其他拌现金流出小计暗现金流量净额盎二、投资活动爱收回投资挨投资收益伴处置固定资产颁收到其他安现金流入小计阿购建固定资产爸投资所支付般支付其他爸现金流出小计案现金流量净额翱三、筹资活动八吸收投资扳取得借款笆收到其他笆现金流入小计柏偿还债务邦分配股利懊支付其他敖现金流出小计癌现金流量净额拌四、汇率变动伴五、净增加额哀（1）总流入结罢构分析矮（2）流入内部皑结构分析把经营活动内部结爸构分析：艾投资活动内部结般构分析：斑筹资活动内部结办构分析：矮（3）总流出结熬构分析捌（4）流出内部白结构分析笆经营活动内部结爱构分析百投资活动内部结俺构分析：俺筹资活动内部结矮构分析：拌（5）

52、经营活动把流入流出比分析捌（6）投资活动佰流入流出比分析澳（7）筹资活动奥流入流出比分析蔼2现金流量比敖率分析阿现金债务总额比背经营现金流量阿净额办拌债务总额扮公式中的俺“岸债务总额啊”懊我们理解为年末拔负债总额敖3收益质量分斑析氨（1）净收益营傲运指数靶净收益营运指数哎=经营净收益扮捌净收益瓣经营净收益=净碍收益扳板非经营收益昂颁（1胺暗所得税率）柏非经营收益=把非经营收益盎败非经营损失按（2）现金营运安指数拜现金营运指数=啊经营现金净流量俺摆经营现金毛流量癌经营现金毛流量蔼=经营净收益+熬折旧摊销搬经营现金净流量背=经营净收益+暗折旧摊销碍挨营运资本增加板二实验体会与凹成绩评定：熬跋 岸实

53、验体会与成绩柏评定表 鞍皑（三）暗编制资产负债表肮的体会：摆 板 敖 八 肮 奥 奥 绊年 月 八 日巴成绩绊教师签字阿（五）隘采用胺逐笔业务分析法斑编制现金流量表奥（包括正表和补瓣充资料）班的体会：柏 扒 敖 唉 扮 背 昂 颁年 月 熬 日疤成绩碍教师签字罢（八）佰运用杜邦分析法按进行财务状况综奥合分析的体会：爸 埃 拜 敖 傲 按 挨 爸年 月 败 日皑成绩办教师签字巴任课教师总评语瓣 扮 摆 搬 巴 阿 哎年 月 扮 日袄总成绩稗教师签字附录：辅助练习一练习资料：耙（一）挨某公司某年的扳资产负债表和癌利润颁表如下：爱资 产 负 债碍 表罢编制单位：XX八公司 霸 XX年1爸2月31日 爸 坝 单位：板元疤资 产唉期末余额凹年初余额扳负债及所有者权哎益扳期末余额班年初余额柏流动资产：肮流动负债：