会计核算基本方法实训教程WORD版本

1、PAGE 背会计核算基本方百法实训教程板主伴 凹编吧 奥常氨 跋小袄 癌勇氨副主编瓣 耙 跋张般 安秀坝 按兰斑 肮王胺 盎秀碍 百芬前 言笆 矮本实训教程主要哎是基于会计学基艾础中所涉及到的熬会计核算基本方半法，包括编制记白账凭证、过账、碍平行登记、错账熬更正、编制银行敖存款余额调节表爱、会计记账基础按、成本计算、财啊产清查的账务处案理、会计核算形癌式及编制会计报皑表等业务进行实八训，旨在培养学霸生动手核算的能跋力及理论联系实扮际的能力；使初坝学会计的同学能斑尽快将抽象的会岸计理论与实践紧班密联系起来，在爱打好理论基础的安同时，牢固地掌霸握会计核算的基百本方法。阿实训教程分为三哎部分：第一部

2、分疤是实训内容，包暗括分项实训和综傲合实训。分项实靶训是分别就上述安会计核算的基本盎方法进行单项实艾际操作的训练；白综合实训是要求拜学生将零散的知耙识融会贯通起来佰，完整掌握会计岸核算的全过程，哀以培养学生综合哀核算的能力以及霸分析问题和解决疤问题的能力。第凹二部分是实训用鞍品，包括各种原疤始凭证及各种表板格以方便学生实隘训之用。第三部爱分为实训参考答熬案，包括分项实蔼训参考答案和综暗合实训参考答案版。阿本教程主要适用颁于会计专业的学百生。敖教师在指导同学胺完成实训时芭,尽量使用与实坝际会计工作相同败的会计用品,记暗账凭证也可以用矮会计分录来代替败。胺本实训教程由耙常小勇昂老师主持编写，搬每项

3、实训包括实笆训内容方法提示斑、实训目的、实昂训资料、实训用凹品、实训要求和扳实训程序及要点般。实训一、二、矮三、六、七、八耙、九、十、十一癌、十二、十三和百十四由罢常小勇罢老师执笔，实训鞍四、五由背王秀芬敖老师执笔，综合翱实训由败张秀兰鞍老师执笔，最后奥由哀常小勇案老师总纂和修改百。本教程在编写耙和出版过程中，扮张雪飞、陈文华班和李新霞三位老败师做了大量的工俺作，在这里表示拌感谢。靶 邦由于我们水平有暗限，调查研究不疤够，加之时间仓斑促，本实训教程柏难免有错误之处奥，恳请同行批评跋指正。以便使我伴们在使用过程当稗中不断修改完善袄，提高实训教程盎质量。爱 败 邦 皑 唉 艾 翱 坝 皑 笆编者傲

4、 伴 斑 败 捌 隘 扳 巴 澳 20伴13翱年稗2佰月办第 一 部按 分 靶 会 计 哀核 算 基 本拔 方 法 实邦 训分 项 实 训巴实训一 记账凭伴证的填制方法碍（一）、实训内敖容方法提示白 暗 肮1、记账凭证的按编号搬记账凭证应按顺罢序编号，不能漏爸号、重号和错号把。如果一项会计班事项需编制若干安张记账凭证，应稗分割编号。如：敖第五项会计事项办需填制三张凭证矮，编号顺序为：绊5 1/3，5罢 2/3，5 笆3/3。一般每啊月重新编号一次罢，分别自现收1碍、现付1、银收笆1、银付1、转霸1编起，并且在俺过账前必须完成佰编号排序工作。翱没有编号的记账傲凭证不能过账。芭 2、记账凭证唉日期

5、矮记账凭证的日期笆，原则上应与会佰计事项的日期一班致，如果由于凭奥证的传递不及时版，原始凭证不能鞍在当天取得，应把以实际收到原始艾凭证日期为编制耙日期。对于月终翱（或年终）账项靶调整分录及结账扳分录则应填制月阿终（或年终）日颁期。暗 3、会计科目翱的填制翱会计科目的填写胺包括一级科目的巴名称，如设有二柏级或明细科目应坝同时填写清楚。熬在实际工作中，岸对于手工操作，昂一级科目一般用跋橡皮科目印章。阿填写在记账凭证拔上的会计科目，白应根据会计分录懊中确定的应借、瓣应贷的科目及金拔额填写。借方会氨计科目与借方金绊额写在同一行内扳，贷方会计科目岸与贷方金额写在半同一行内。先写疤借方科目，贷方拔科目写在

6、下一行肮。挨 4、摘要的填熬写班摘要是对会计事翱项的简要说明，颁每一笔会计事项隘都是通过借贷两拔方会计科目及金笆额，辅以恰当的吧文字加以说明，按所以摘要应力求凹做到：文字简练奥、准确、内容完安备。摘要的内容罢主要包括三方面白的内容：1）、挨对方单位的名称疤，2）、重要的笆凭证号码，3）按、会计事项的简稗要说明。柏5、签章、传递白、过账搬 制证员凹根据审核无误的爸原始凭证，确定艾会计分录，填写芭记账凭证，并将拜有关原始凭证 按附在记账凭证后八面，注明张数。罢填制完毕在制证懊栏下签章，然后拔转交审核员审核叭并签章，再经会拌计主管复合签章隘后记账员据以登隘记账簿。对于登埃记入账的会计凭柏证应在相应栏

7、内白记下过账标记，叭通常以艾“芭 扒扳 颁”耙符号为过账标记瓣。澳（二）、实训目班的：练习记账凭败证的填制方法。翱（三）、资料实艾训：步宇公司2蔼0罢柏年6月发生如下扒经济业务。（增爱值税率为17%般）。跋1、1日，从银唉行提取现金10柏00元。肮2、1 日，以摆银行存款偿还前八欠银行短期借款爱100，000疤元。澳 3、暗1日，以银行存摆款70200元奥支付购入原材料把一批,其中货款哀60，000元耙，进项税102昂00元，材料已哎验收入库。捌 4、隘2日，供应科职捌工张力预借差旅芭费2，000元半以现金支付。般 5挨、2日，以现金凹200元购买办百公用品，总部直爸接领用。笆 6扒、2日，以

8、银行疤存款支付广告费笆5，000元。佰 7隘、3日，以现金凹支付银行贷款手斑续费100元。敖 8奥、3日，销售产瓣品一批，价款收靶入200，00白0元，价税款2办3400元，通靶过银行收讫。奥 般 百9、4日，销售矮材料一批价款5扒00元，收回现案金。爸 罢 摆10、4日，订暗阅下半年报刊杂安志300元，以懊现金支付。鞍 11、5日版，开出转账支票翱，支付资料打印安费1，000元氨。拔 12、6日拜，开出转账支票鞍，支付前欠A公白司货款8，00矮0元。爸 13奥、7日，销售人摆员报销差旅费5般00元，以现金班支付。搬 哎 笆14、7日，张盎力出差回公司报败销差旅费1，8肮00元，余款2矮00元

9、，退回。鞍 15耙、30日，从银拔行提取现金60隘，000元，备隘发工资。盎 16皑、30日，支付奥本月工资.邦 17爸、30日，开出蔼转账支票，支付斑本月水电费2，俺000元。捌 18扒、30日，开出哀转账支票，支付氨本月 电话费5吧，000。爸19、30日，摆购买材料一批价靶款12，000安元，价税款尚未俺支付。拌 20肮、30日，销售佰产品一批价款收奥入20，000邦元，价税款尚未案收到。瓣21、30日，拔仓库发出材料一案批，价值20，氨000元，其中埃：生产产品领用袄12，000元把，车间一般耗用矮4，000元总翱部领用4，00叭0元。啊 22盎、30日，完工奥产品入库100癌件，价值

10、20，岸000元.案23、30日，板分配工资费用，暗其中，生产工人俺工资40，00伴0元，车间管理碍人员工资2，0懊00元，总部管哎理人员工资18百，000元。氨（四）、实训用般品：胺记账凭证：付款叭凭证、收款凭证芭、转账凭证。摆（五）、实训要奥求：根据上述经稗济业务编制收、爸付、转会计凭证稗并分别按顺序编霸号。背 （六）、傲作业与思考稗 1啊、当现金和银行捌付款发生对应关跋系时，如何处理哎？办 2八、摘要的填写要伴言简意明。罢 3翱、注意凭证填制隘的规范性和正确癌性。瓣实 训 二 跋 过 账跋（一）、实训内邦容方法提示爸过账的基本要求袄：1、过账顺序吧过账顺序通常有按两种方法。背方法一、按照

11、记百账凭证的号数顺靶序过账。先过借把方，再过贷方，背根据记账凭证的盎记录翻找账页。跋过完一张记账凭艾证后，再过第二瓣张记账凭证这种啊方法的缺点是翻柏找分类账所需时拔间多，优点是不隘易漏记或重记。稗实际工作中一般扳采用此法。 翱 皑 班方法二、按照分百类账的排列顺序柏过账。发生会计扳事项的账户排列哀在前，先过账；埃排列在后，后过摆账。过完一个账盎户，再过一个账昂户。这种方法的盎特点是，无须前澳后翻找分类账，拌但须前后翻找记爸账凭证，容易漏颁记或重记。扮2、账户名称、捌记账方向、账户败余额俺记账过程中，必扒须注意账户的名拌称一定与记账凭蔼证中科目的名称瓣相一致，记账的板方向一定同记账唉凭证的方向相

12、一拜致，记入账户的隘金额一定同记账稗凭证中的金额相敖等。决不能发生翱应过入甲账户，背而误过入乙账户稗；应过入某一账肮户借方，而误过拌入该账户贷方的袄现象，否则会给胺试算平衡带来麻碍烦。3、日期和编号板过入账户中的日叭期和凭证号数必碍须同记账凭证所哎记载的日期和编叭号相一致，即原隘封抄转，不得随伴意改变。4、摘要百摘要栏的记录是巴日后检查的依据百，必须反映实际矮情况。记录的内按容应包括：对方办单位的名称，重叭要凭证的号数和凹会计事项的简要氨说明。同记账凭肮证的摘要一致。稗5、过账后的审芭核工作斑对于已登记入账般的会计事项一定拜要进行审核。审肮核的内容包括：般科目名称，记账半日期、凭证编号绊、摘要

13、是否明确瓣，金额是否正确盎，借贷方向是否爸一致。发现有误靶，立即更正。6、结算余额笆账户应每日或每扮月必要时每一行鞍结算余额。余额爸的计算公式：柏资产、成本、费巴用类账户：芭期初借方 澳 本期借方 傲 本期贷方俺 安 罢期末借方耙余 额 半+ 发生额 扳 - 发板生额 = 挨 余 斑额 罢 氨 合 案 计 凹 合 计扮 负债、收益类蔼账户：笆 期初贷方 按 本期贷方 拔 本期借方 疤 期末贷方奥 余 捌 额 + 皑发生额 -隘 发生额 昂= 余 癌额拔 百 哎 合 计 案 合 爸 计澳当余额为零时，背应在绊“背借或贷唉”阿栏记拔“八平奥”白在余额栏扮“癌元位癌”扮记疤“氨0碍”熬或安“叭0拌

14、阿”埃通常情况下，资盎产、成本、费用佰类账户余额在借败方，负债和收益懊类账户余额在贷百方；两性结算类袄账户有时出现借盎方余额，有时出哎现贷方余额，应俺予以注意，并准拜确地在巴“敖借或贷熬”邦栏中记下借或贷凹方向。当记账凭安证过入有关账户伴并结算出余额后癌，表明过账工作矮完成。奥7、记账注意事敖项奥1）、根据记账啊依据记账，瓣登记序时账，根爸据收付款凭证登叭记；唉登记明细分类账俺。根据记账凭证罢或原始凭证登记般；爱登记总分类账根俺据科目汇总表或班汇总记账凭证或艾记账凭证或多栏肮式现金、银行存翱款日记账登记。拜没有审核无误的巴、合法的记账依拔据，不能登记账败簿。坝2）、账簿的登罢记必须用蓝黑墨盎水

15、书写。红墨水八只能用于划线更八正和冲账。柏3）、文字必须八规范，整齐，数挨字必须完整、正爸确，没有角分的摆整数，应写扒“癌00百”皑，不能省略，也绊不能以耙“暗肮”拔代替。数字应占板一行的12或艾1/3，以便于哀更正和改错。岸4）、账簿转页哎方法：每一页最捌后一行的摘要栏把写蔼“班过次页伴”皑或邦“斑转下页跋”板字样，并将借、拜贷方发生额合计罢及余额分别入借版方、贷方和余额搬栏内，在合计数颁的下端划单红线癌以示醒目。在次半页第一行摘要栏把内写矮“昂承前页耙”拜或（接上页）字捌样。同时将上页捌借方、贷方发生柏额合计和余额转盎抄。笆5）、账簿的登昂记据记账凭证编碍号顺序登记，不隘能隔页，跳行，耙若

16、不慎出现隔页氨、 跳行现象应般在空行和空页处坝用红线对角注销隘，并注明此行或蔼此页空白字样，傲并由记账员签章搬。扳6）、账簿记录岸发生错误时，严癌禁刮擦、挖补、吧涂改或用化学药昂褪色。应根据情白况选用适当的错懊账更正方法予以八更正。暗（二）、实训目皑的：训练现金日板记账和银行存款摆日记账的登记过澳程和方法。靶（三）、实训资巴料：案1、步宇公司5颁月31日现金日敖记账和银行存款拌日记账余额如下傲：瓣1）、库存现金搬日记账 氨 昂 哎5000元 拔（借方）柏2）、银行存款拔日记账 埃 爸 260，邦000 元 氨（借方）霸 2、6懊月份经济业务见暗实训一，已填制岸记账凭证吧（四）、实训用靶品：三栏

17、式现金扒、银行存款日记俺账。安（五）、实训要鞍求：伴1、根据资料1埃登记库存现金日八记账和银行存款哀日记账6月1日扳余额肮2、根据实训一扳所填制的收款凭摆证和付款凭逐日斑逐笔登记现金日俺记账和银行存款哀日记账。扒3、结出每日余办额和月末发生额埃合计及余额扒（六）、实训程蔼序和要点跋1、总结实训程吧序碍2、怎样证明某案一张凭证已登记扮入账？碍3、每日余额如傲何计算？搬4、月末余额如爱何计算？拜实 训 三 傲 总 分 类 隘账 和 明 细办 分 类 账 蔼的 平 行 登背 记皑（一）、实训内凹容方法提示：稗分类账包括总分罢类账和明细分类俺账。登记分类账安的顺序和方法是凹：版首先根据记账凭佰证顺序逐

18、笔登记矮有关明细分类账阿。伴然后再登记总分氨类账。登记总分熬类账时可根据不瓣同情况和要求逐奥笔登记或汇总登哎记。汇总登记时拌，可以采用科目把汇总表方式，也阿可以采用汇总记邦账凭证的方式，佰记入总账借方或八贷方的金额，同办记入所属明细账肮借方或贷方金额俺的合计数应相等袄，总账余额同所败属明细账余额的肮合计数亦相等。昂（二）、实训目把的：练习总分类胺账与明细分类账绊的平行登记方法办（三）、实训资哎料：拜 拔1、步宇公司摆搬版年月日有暗关总分类账和明靶细分类账余额如瓣下：总分类账跋原 材 料 稗 袄 癌59，000元岸 （疤借方）摆 佰 应付账款 奥 懊 傲 133，50爱0元 白 （贷方）明细分类

19、账皑原材料巴案甲 70吨肮 每吨班 500元 案 计 隘35，000元澳原材料按伴乙 60公罢斤 每公斤白400元 百 计 24案，000元 懊 白 邦 岸 芭 爱 隘 板 班 俺 耙 跋 笆 昂 斑 凹 般 爱 笆 合 巴 计 芭 肮 败 安 5昂9，000元 扮 百应付账款红光蔼公司 啊 皑 65靶，000元 捌 （贷方）隘 吧 民生佰公司 捌 绊 68胺，500元 盎 （贷方）跋 熬 板 瓣 柏 斑 捌 吧 扳 版 案 安 傲 合 疤 计 氨 熬 皑 133皑，500元袄2、7月份发生癌如下业务：暗 班鞍 6日，从民生稗公司购入甲材料暗80吨，单价5按00元吨，材绊料已验收入库。唉材料价

20、款未付。罢蔼10日，以银行昂存款40，00暗0元偿还所欠红凹光公司货款。靶按15日生产车间搬领用材料一批，拜用于产品生产，邦其中，甲材料4斑0吨单价500伴元吨，乙材料盎30公斤，单价阿400元公斤百。埃20日，以银行伴存款60，00叭0元偿还所欠民俺生公司货款。坝25日，向红光暗公司购入乙材料巴40公斤，单价摆400元公斤蔼，材料已验收入凹库，货款未付。癌（四）、实训用蔼品：1、记账凭证。坝2、总分类账和昂明细分类账页。摆（五）、实训要巴求 板1、开设凹“熬原材料奥”芭，挨“靶应付账款拔”澳总账和明细账，邦并登记期初余额胺；俺2、根据上述经把济业务编制会计坝分录；拜3、根据会计凭阿证（以会计

21、分录熬代替）登记明细扳账,并于7月2拔5日汇总登记总盎账；矮4、结算原材料芭，应付账款总账爱和明细账的合计板数和余额；疤5、核对总账和扒明细账是否正确唉，并将总分类账柏和明细分类账核把对相符。柏（六）、实训程把序和要点：凹1、写出实训步柏骤柏2、归纳平行登唉记要点罢3、使用的账簿熬分别采用哪种外稗表形式和格式？埃实 训 四 隘错 账 的 更啊 正霸（一）实训内容扒方法提示肮1、划线更正时阿应用单红线划销半错误的金额，然哀后将正确的金额暗写在上方，使账背证相符。摆 2扳、红字更正时一熬般会出现两种情爱形：一是原记账氨凭证中的会计分巴录对应关系发生八错误，而金额未八错，应编制一张案同样的记账凭证爱

22、金额用红字，登霸记入账，以示冲拜销，然后再编制版一张正确的记账邦凭证登记入账，邦用以更正；二是拌记账凭证中会计办分录的对应关系昂无误，但金额大笆于原始数据，应癌计算出差额部分板，并编制一张同班样对应关系的记耙账凭证，差额部办分用红字以示冲岸销，使账证相符八。氨 皑3、补充登记更柏正时，应将少计挨金额部分用蓝字暗编制一张应借、跋应贷会计科目与氨原错误凭证同样八的记账凭证，在哀“佰摘要盎”阿栏中写明隘“挨补充少记金额败”八以及原错误凭证版的日期和编号，芭并登记入账，以笆补充少记的金额熬。版（二）、实训目把的：练习错账的哎更正方法。哀（三）、实训资凹料：癌 步宇公司20昂佰年9月份结账前扒发现下列记

23、账凭袄证的内容或账薄斑有误：澳1、以现金支付哎管理部门零星购跋置的办公用品费扒278元。记账唉时均误记为28斑7。原会计分录跋为：班借：管理费用 瓣 278碍 奥 拌贷：库存现金 奥 板 278半2、将多余现金盎680元送存银败行。已记账。原皑会计分录为岸借：银行存款 芭 860爱 案 败 贷：库存现金爸 耙 860 巴3、签发转账支凹票6000元，佰预付第三季度报斑刊杂志费。已记蔼账。原会计分录坝为：白借：待摊费用 懊 600胺 贷：银行存款碍 俺600靶4、总部管理人鞍员预借差旅费2啊000元，以现百金支付，已根据捌如下凭证记账。半借：其他应收款岸 200挨 贷：库存现金背 懊 200 S

24、HAPE * MERGEFORMAT 澳 败 按 岸 坝5、签发转账支艾票6000元，澳预付第三季度房八租。已根据如下唉凭证记账。爱借：待摊费用 肮 9000半贷：银行存款 摆 90袄00熬6、车间领用材班料2000元用白于一般耗费。已霸根据如下凭证登瓣账。鞍借：管理费用 爱 20熬00把 胺贷：原材料 班 败2000 SHAPE * MERGEFORMAT 敖7、结转本月完盎工产品制造成本鞍6700元。记巴账误记为760癌0。原会计分录半为：白 借：库鞍存商品 啊 670奥0八 背 埃 贷：制造岸费用 白 67班00唉8、开出转账支蔼票600元，支般付罚金。已根据靶如下凭证记账。哎 邦 拌

25、矮 拔借：其他业务成半本 6岸00拜 隘 白 贷：银行暗存款 拔 6版00邦9、 SHAPE * MERGEFORMAT 澳签发转账支票，跋支付前欠货款8凹7000元。已跋根据如下凭证记澳账。摆借：应付账款 绊 78搬000翱 盎 笆 贷：银行存背款 颁 7800按0 败 扮10、分配本月耙工资费用112氨，000元，其白中：车间生产工拌人工资80，0靶00元，车间管耙理人员工资澳20，000元鞍，总部管理人工把资12，000耙元，已根据如下般凭证记账。把 啊 借：半生产成本 懊 100，八000懊管理费用 搬 12，瓣000皑贷：应付职工薪阿酬 肮 112暗，000 皑 案 板 艾 办 霸

26、靶（四）、实训用拔品：办红、蓝墨水、记叭账笔、记账凭证巴和有关账页。扳（五）、要求：疤根据上述资料，扒对每笔账务处理稗采用适当的方法霸予以更正：办（六）、错账更叭正程序和有关问柏题的思考懊 敖 稗 1、错账更正扳程序说明唉 按 2、对每一项按需更正的账务处班理结果，更正方胺法是否唯一？埃 澳 3、对于一张罢不正确的记账凭摆证来说，如果尚拌未入账，如何更百正？搬实 训 五 跋 银 行 存熬 款 余 额 癌调 整 表 的袄 编 制埃（一）、实训内八容方法提示扮未达账项通常有跋如下情况：胺1、银行已收款扒入账而企业尚未埃入账艾（1）、汇入企摆业的款项，银行背已收款入账，而熬企业因未接到收蔼款通知尚未

27、入账安；罢 （2）、半银行利息，已存哀入企业存款户，昂而企业尚未入账啊； 稗 2、银行叭已付款入账而企绊业尚入账；氨（1）、收款单胺位委托银行向企拜业收款，银行已霸从企业存款户中扮划出款项，而企吧业尚未接到付款般通知尚未入账；蔼（2）、银行借澳款利息，银行已澳从企业存款户中皑划出，而企业尚佰未入账；班 3、企业奥已收款入账，而白银行尚未入账班企业收到对方企袄业开出的转账支芭票，银行尚未办隘妥转账手续。蔼4、企业已付款阿入账，而银行尚笆未入账；罢（1）、企业开跋出转账支票，对爱方企业尚未去银百行办理入账手续白；哀（2）、企业开袄出现金支票，持懊票企业或个人未澳及时去银行提取办现金。 矮 哀 鞍

28、在进行银行存岸款余额的调整过俺程中，一定要小白心调整方向。以笆使调整后的余额白反映银行存款的埃实有数。疤（二）、实训目瓣的：练习银行存埃款余额调节表的捌调整澳（三）、实训资把料绊1、步宇公司2碍0岸捌年12月31日扮银行存款日记账吧余额为20，6拔00元。扒银行送来对账单隘余额为21，8搬40元。经核对摆有如下未达账项败。坝12月24日，斑银行计算该企业唉存款利息846耙元，企业尚未入隘账；霸12月26日，埃银行代交水电费挨2，600元，啊企业尚未入账；懊12月28日，把企业开出转账支矮票一张，计12俺00元，偿还前叭欠货款，对方尚岸未到银行办理入佰账手续；艾12月31日，巴企业送存银行支爱票

29、一张，计2，拜000元，企业皑登记入账，银行八尚未入账；按12月31日，爱银行收到外地客邦户汇来销货款3哎，794元，企把业尚未收到收款哀通知，未入账。拔2、步宇公司2皑0败吧年12月25日柏31日银行存办款日记账和银行胺对账单记录如下癌 ：银行存款日记账癌绊年阿摘要 败结算凭证班借方翱贷方啊余额安月啊日笆种类啊号数按12阿25芭26斑27绊28斑30坝31昂余额柏支付电费摆收到销货款扮购入材料耙购入材料疤收到销货款搬应付账款捌转支白转支扒转支芭转支板转支懊转支安26466按26896版26900拜26964昂30，000办14，000稗150翱968暗18，400安5，188搬15，715矮

30、34009伴 翱 白 啊 银行对账单 把百年埃摘要半结算凭证斑号数癌存入坝支出敖存埃或败支疤余额 疤月哀日扒26芭27半28盎28白29笆30拜31艾余额皑转账收入斑代付材料费啊支付运费艾代付电费柏存款利息捌代收货款啊代付材料款按转支2689啊6哎转支 768伴转支26466扒半转支拌败26，900斑30，000笆244拌6，940翱968扳560吧150傲18，400芭存白存扳15白,盎715哎31般,叭821班（四）、实训用拔品：银行存款余叭额调节表疤（五）、实训要艾求：根据资料1俺、资料2编制1袄2月31日银行按存款余额调节表扳。（六）、问题：八 若误将挨应加计银行存款伴日记账余额的事阿

31、项，减计在银行挨对账一方，但不坝影响调节表的平安衡关系可以吗？八为什么？罢实 训 六 佰 会 计 记 芭账 基 础班（一）、实训内扳容方法提示懊 会计记账基埃础，是指在进行埃会计事项的账务捌处理上认定营业邦收入和费用的标拔准。会计记账基稗础包括收付实现熬制和权责发生制伴。疤1挨、收付实现制，哎（又称现金制）般即对于各项收入扒和费用的认定是霸以款项的实际收昂付为标准。凡在唉本期实际收到款拔项的收入和支付白款项的费用，无埃论其是否应归属佰于本期，都应作霸为本期的收入和熬费用记账；反之按，凡本期未收到盎款项的收入和支背付款项的费用，罢虽应归属本期，般也不应作为本期柏的收入和费用入颁账。班2、权责发生

32、制伴，（又称应计制哀）即对于各项收皑入和费用的认定胺是以归属期为标柏准。凡应归属本伴期的收入和费用凹，无论其是否实氨际收到或付出款瓣项，均应作为本敖期的收入和费用癌处理；反之，凡吧不应归属本期的癌收入和费用，即拜使已经实际收到傲或付出款项，也爸不能作为本期的哎收入和费用处理奥。我国企业会霸计准则规定，白企业单位的会计皑核算应以权责发摆生制为记账基础办。肮（二）、实训目凹的：练习会计记癌账基础。邦（三）、实训资坝料：步宇公司2叭0XX年6月份伴有关会计事项如芭下：邦1、以银行存款拌支付下半年的报扮刊杂志费600背元。盎2、分摊已预付绊的财产保险费1败，200元。柏3、分摊已预付鞍的报刊杂志费8拌

33、0元。柏4、以银行存款捌支付二季度贷款爱利息3，000伴元（4、5月份邦已预提2000俺元）。伴5、分摊尚未支矮付的车间设备预澳计修理费900翱元。板6、以银行存款澳支付上月份水电拜费6，000元凹。肮7、收到上月的拔销售收入20，胺000元,存入班银行。伴8、预收销货款败160，000跋元, 存入银行蔼。拔9、销售一批产翱品，售价160澳，000元，其半中，通过银行转芭账收回货款60安，000元，其笆余货款尚未收到蔼（增值税率17蔼%）。唉10、分配并以靶银行存款支付本板月工资40，0半00元，其中：版生产工人工资3瓣0000元，车般间管理人员工资翱4000元，厂哀部管理人员工资斑6000元

34、。芭11、以银行存爱款支付上半年车埃间设备修理费6懊，000元（1安坝5月份以预提5百000元敖）芭。把12、以银行存斑款预付下半年房埃屋租金60，0袄00元。昂（四）、实训用半品：班 会板计凭证暗(五)、实训要霸求：盎1、根据以上会败计事项按权责发啊生制编制会计凭懊证（或会计分录按）。板2、分别按权责阿发生制和收付实唉现制计算6月份爸的收入、费用和巴利润。坝（六）、实训要袄点案1、透彻理解权笆责发生制和收付吧实现制会计记账澳原则；扒2、熟练掌握权袄责发生制下的账疤务处理。澳3、熟练掌握捌“啊待摊费用疤”邦、邦“拜预提费用奥”斑两个账户的用途案、和结构。 哀实 训 七 唉 成 本 计 吧算靶（

35、一）实训内容案方法提示：唉成本计算从其计熬算对象上看，分把为材物资采购成芭本、产品成本和耙产品销售成本。敖 半 1、采购成本般的成本项目，一扮般包括买价和运碍杂费两项。材料般买价一般来说均凹可直接计入各种昂材料的采购成本班。对于材料的运叭杂费分为外地运把杂费和市内运杂氨费，外地运杂费疤应计入材料采购斑成本，市内运杂拜费如果是大宗材阿料应计入材料采罢购成本，属于零扳星采购的，为简捌化核算工作应计凹入管理费用。应昂计入材料成本的芭运杂费如果是采稗购两种以上的材坝料共同发生的应皑按一定比例在两岸种或两种以上材跋料之间进行分配败。分别计入各种唉材料采购成本中案去。分配标准通阿常可以选择重量敖、体积、件

36、数或八价格比例。佰 2、产品成本袄计算主要包括制佰造费用的分配和叭完工产品单位成吧本和总成本的计败算，制造费用的盎分配标准通常可笆采用生产工人工跋资比例、产品生般产工时比例和机懊器工时比例等。办完工产品成本计笆算是通过对生产矮费用在完工产品半和月末在产品之败间的分配进行的把，如果月末没有佰在产品，则本月班生产合计就是完翱工产品成本，如佰果月末有在产品办，则应将本月生俺产费用合计数在伴完工产品和在产捌品之间进行分配袄计算出完工产品奥总成本，总成本败除以产品产量就傲是完工产品单位阿成本。鞍3、产品销售成奥本的计算，根据哎已售产品数量乘跋以单位销售成本拌计算，单位销售懊产品成本要求分扳别采用：先进先

37、班出法、后进先出鞍法和加权平均法癌来进行计算。八（二）、实训目皑的：拜练习材料采购成班本、产品制造成扳本和产品销售成搬本的计算和结转扳。巴（三）、实训资鞍料：扳 1、步宇公司隘8月2日，向甲绊公司购入A、B扮、C三种材料，罢其采购的数量、奥单价、买价和运扮杂费情况如下表懊所示，运杂费按皑购入材料的买价袄比例分配，价款瓣尚未支付，运杂耙费以现金支付，柏材料已验收入库袄。坝 氨 拔材料名称柏数量挨单价邦买价耙运杂费扳 A阿 B班 C皑1500公斤坝1000公斤耙 500公斤凹6元稗5元白4元唉9000耙5000昂2000吧8跋00碍 合计班3000公斤斑16000矮800拌2、步宇公司8啊月份发生

38、如下生隘产经营业务：碍（1），5日，阿生产领用各种材背料185，00佰0元，其中： 袄甲产品耗用材料岸98，800元捌(A挨材料10000啊公斤，C材料9爱700公斤)，肮乙产品耗用材料佰64，000元半（B材料100叭00公斤，C材柏料3500公斤败）车间一般耗用肮15200元（盎B材料2000败公斤，C材料1癌300公斤），唉总部管理部门领敖用7000元（颁B材料1400爱公斤）。坝（2），25日挨，分配结转本月百职工工资52，阿000元，其中颁制造甲产品生产班工人工资15，霸000元，乙产隘品工人工资20把，000元，车柏间管理人员工资伴7，000，总俺部管理人员工资笆10，000元翱。

39、唉（3）按工资的爱14计提本月笆份福利费。扳（4），26日啊，计提本月份固罢定资产折旧22艾，500元，其摆中生产车间应提瓣15，000元隘，总部管理部门白应提7500元斑。般（5），27日隘，摊销应由本月爱负担的劳保费2把000元，其中拌生产车间160碍0元，总部40爱0元。靶（6），27日奥，以银行存款支笆付办公费600拔元，其中，生产白车间200元，鞍总部400元。盎（7），30日皑，根据甲、乙两半种产品的生产工袄时比例分配并结办转制造费用，其澳中甲产品产量1案00件，生产工扮时6500小时艾；乙产品产量1般00件，生产工笆时3500小时矮。罢3、30日，生俺产统计步宇公司扳本月初库存产

40、品肮及入库产品资料半如下：拌月初甲产品：数拔量20件，单位熬成本1400元阿乙产品：数量4懊0件，单位成本版1000元。版本月入库： 般甲产品：数量1爸00件， 鞍 单位成本14佰18.87元。隘 霸 乙产品：数量坝100件， 半 单位成本1半007.93元般。暗本月销售产品 跋 哀 甲 罢 80疤件氨 拜 板 乙 疤 12敖0件胺(四)实训用品班：阿 1、材料采购绊明细账。A、B啊、C、三种材料版，材料入库汇总安表；癌 2、生产叭成本明细账，甲白、乙两种产品，摆产成品入库汇总吧表，制造费用明办细账；制造费用氨分配表。蔼 3、库存拔商品明细账，甲澳，乙两种产品，氨产品销售汇总表半；记账凭证。（

41、五）实训要求瓣1、根据资料1板、编制记账凭证板（或会计分录）绊，计算物资采购芭成本登记物资采伴购和原材料明细瓣账（原材料明细搬账期初余额：原罢材料A 数阿量11000公凹斤，单价6元，氨金额66000蔼元；原材料B哀 数量140艾00公斤，单价碍5元，金额70败000元；原材拜料C 数量白15000公斤芭，单价4元，金啊额60000元芭；已登账）。白2、以资料2为佰依据芭编制记账凭证（矮或会计分录）。邦登记制造费用明爱细账和生产成本板明细账。分配制造费用。败（4） 计算邦产品总成本和单伴位成本，并结转挨制造费用和生产坝成本。蔼3、以资料3为芭依据，计算产品跋销售成本（采用凹加权平均法），氨并结

42、转、登记产肮成品明细账。搬（六）实训程序颁和要点败1、写出物资采哀购成本的计算程半序。百2、运杂费如何碍处理。爱3、写出制造费白用分配和结转程埃序。扒4、制造费用分败配标准主要有哪埃些？笆5、写出产品成按本计算和结转程柏序。拜6、成本项目包暗括哪些？扮7、写出产品销案售成本的计算方疤法和结转分录。唉实 训 八 澳 财 产爱 清 查 的 邦账 务 处 理熬（一）、实训内案容方法提示：邦财产清查的账务半处理包括两个环霸节，一是要反映背清查结果，通过哎编制记账凭证。阿登记账薄以及保般证账实相等；二背是批准后的账务昂处理，根据处理跋意见，编制记账靶凭证以转销待处凹理财产损溢借方暗或贷方余额。班（二）、

43、实训目扒的：练习财产物般资清查的账务处败理案（三）、实训资靶料：挨1、步宇公司2拔0半斑年12月份进行叭财产清查，财产岸清查报告单结果奥如下：澳发现账外汽车一稗部，其重置价值芭为160，00阿0元，估计8成扒新，假定所得税坝率为33，按板净利润的10俺提取法定盈余公爱积金。拜盘亏设备一台，百其账面价值为3跋600元，已提哀折旧2000元爸。鞍盘盈材料80公白斤，单价10元霸。哎盘亏乙材料20疤公斤，单价20拔元。丙材料10扳0公斤，单价5把元，酒精14公八斤，单价2元。啊2、意见：同意罢对盘盈和盘亏的巴固定资产和存货拜进行转销，其中皑，盘亏的乙材料板属意外灾害造成拜，丙材料应由责颁任人负责赔偿

44、，熬酒精属于定额内叭损耗。搬（四）、实训用胺品：记账凭证碍（五）、实训要靶求：鞍 根据资料1编扒制清查结果的记耙账凭证；根据资叭料2编制批准后傲的记账凭证。碍（六）、实训要肮点八1、熟练掌握待版处理财产损溢账安户的用途和结构袄。按2、固定资产盘肮盈和盘亏经批准跋后如何进行账务拜处理。敖3、存货的盘亏隘，不同情况应作耙不同的账务处理芭。一般会有哪些败情况，怎样处理盎？跋实 训 九 按记 账 凭 证坝 会 计 核 岸算 形 式爸（一）、实训内白容方法提示凹会计核算形式是邦记账凭证和账簿埃的组织与账务处稗理程序的有机结笆合。不同类型和挨规模的企业，业半务量和管理形式懊不同，要求选择跋不同的会计核算奥

45、形式，会计核算癌形式主要包括：按1、记账凭证会翱计核算形式；皑2、科目总表会扮计核算形式；俺3、汇总记账凭绊证会计核算形式艾；吧4、日记总账会癌计核算形式。岸区别不同会计核案算形式的主要标翱志是登记总账的哀依据和方法不同傲。记账凭证会计凹核算形式根据记氨账凭证逐笔登记笆总账；科目汇总哎表会计核算形式摆，根据记账凭证靶编制科目汇总表澳并据以登记总账坝；汇总记账凭证邦会计核算形式，哎根据记账凭证分耙别编制汇总收款叭凭证，汇总付款拌凭证和汇总转账翱凭证，并据以登板记总账；日记总矮账核算形式，根斑据收款凭证、付奥款凭证和转账凭鞍证逐笔登记日记搬总账。登记总账按的依据和方法不盎同反映了各种会昂计核算形式

46、的特澳点。爱（二）、实训目扒的：练习记账凭啊证会计核算形式罢的账务处理程序矮。斑（三）、实训资俺料：耙1佰、步宇公司20耙XX年8月1日盎各类分类账户余皑额表如下： 总分类账余额表霸（20XX年8佰月X日）半资产白借 坝方肮负债及所有者权昂益阿贷 搬方坝库存现金吧2800碍短期借款鞍258，000扒银行存款稗262，200板应付账款稗82000胺应收账款蔼3，000拜其他应付款摆1，680搬其他应收款败1，200鞍预提费用碍4，000耙原材料稗496，400耙实收资本敖3，760，0柏00按生产成本邦170，280白资本公积暗500，000稗待摊费用巴2，000癌盈余公积凹40000半库存商品

47、叭96，000百未分配利润邦11000唉在建工程背22，800癌固定资产跋3，820，0鞍00鞍累计折旧拜-220，00胺0疤合 计袄4，656，6案80哀合 翱计翱4，656，6邦80瓣其中，原澳 熬材坝 笆料吧蔼A材料 扳（24000把版20）澳 靶 480爱，000盎 傲 熬 鞍背B材料 笆 矮 （820搬摆20） 般 邦 16癌，400版生产成本昂皑甲产品 颁 扳 肮 扮 岸 82，00袄0艾 芭 乙产品 拜 鞍 绊 败 挨 88，280扮库存商品扒癌甲产品 白 肮 （960 摆癌 50） 熬 艾 耙 48，000埃乙产品 （安600 绊霸 80） 安 叭 伴 48，000稗应付账款白

48、鞍风华公司 安 巴 安 疤 10，000挨 熬 熬 罢 哎 八版红星公司 俺 哎 挨 矮 42，00胺0靶 半 半 搬 斑跋方正公司 皑 把 肮 啊 30，000唉2、步宇公司8安月份发生下列经癌济业务：八（1）、3日，霸采购员李明借差半旅费2000元笆，以现金支付。耙（2）、6日，暗向风华公司购入跋A材料6000搬公斤，单价20跋元，计120，芭000元，价款奥和税金以银行存瓣款支付。（增值拌税率17%）。敖（3）、7日，把上述A材料验收板入库。岸（4）、7日，般厂部购买办公用扳品600元，以颁现金支付。矮（5）、8日，瓣以银行存款支付百前欠风华公司货安款10000元瓣。般（6）、9日，败李

49、明出差回来，翱报销差旅费18懊00元，余款退邦回。澳（7）、13日拜，车间为生产甲笆、乙两种产品，版领用A材料48瓣00公斤，计9柏6，000元，背其中甲产品耗用搬60，000元埃，乙产品耗用3爸6，000元。扒（8）、14日傲，以银行存款支跋付办公楼维修费办600元。鞍（9）、15日伴。向银行提取现办金80，000扳元，以备发工资阿。暗（10）、15拜日，以现金支付哀工资80，00跋0元。安（11）、17肮日，甲产品12艾00件，完工验半收入库。疤（12）、18矮日，销售甲产品佰700件，单价柏80元，计56埃，000元，增扒值税9520元瓣，合计6552袄0元，货款已存百入银行。白（13）

50、、20爱日，以银行存款坝支付广告费2，懊000元。阿（14）、24肮日，以银行存款伴支付电费12，安000元，其中班，甲产品耗用4盎000元，乙产昂品耗用6，00袄0元，车间照明唉用电800元，盎厂部用电1，2捌00元。拜（15）、24爱日，乙产品80鞍0件完工验收入笆库。般（16）、24矮日，销售乙产品碍400件，单价柏120元，计4袄8，000元，颁增值税8，16版0元，合计56拜，160元，货伴款已存入银行。爸（17）、30版日，分配本月工伴资费用80，0办00元。芭其中，生产工人敖工资：癌 制吧造甲产品工人工佰资 昂 26，000袄（元）班 制耙造乙产品工人工板资 柏 20，000败（

51、元）拌 车皑间管理人员工资班 啊 16，00吧0（元）般 厂爸部管理人员工资矮 白 18，00盎0（元） 哀 背 瓣 埃 凹 柏 扮 哎 暗 拌 氨 啊 哎 白 稗 白 拌 澳 板 矮 芭 傲 懊 安 鞍 昂 邦 稗 稗 巴 斑 安 邦 八 扳 绊 扒 疤 合 斑计 八 绊 80，000疤（元）艾（18）、30熬日，按工资总额盎14%提取职工氨福利费11，2奥00元，隘其中：制造甲产安品工人 隘 3，6敖40（元）版 制阿造乙产品工人 绊 扒2，800（元艾）绊 车岸间管理人员 扮 摆 2，240（案元）蔼 厂昂部管理人员 澳 胺 2，520（碍元）班 艾 合 计 唉 拜 11佰，200（元）

52、懊 摆（19），30芭日，以银行存款暗支付罚金1，2碍00元。颁（20）、30背日，销售A材料巴一批，价款60吧0元，该材料成百本为500元，挨价款已存入银行捌。百（21）、30颁日，分摊应由本半期产品负担的报班刊杂志费400百元。哀（22）、30搬日，预提应由本八期负担的短期借斑款利息2，00癌0元氨 （23）扮、30日，计提邦本月固定资产折鞍旧2，600元翱，车间应提1，扳800元，厂部暗应提800元。吧 安 （24）、3背0日，分配制造翱费用20，84哀0元，其中甲产蔼品3600工时跋，乙产品473傲6工时，并结转半制造费用。笆（25）、 3绊0日，结转完工耙入库产品生产成百本330，0

53、0岸0元，甲产品3翱400件（12霸00+2200拔），单位成本5肮0元，计170绊，000元，乙百产品2000件熬（800+12阿00），单位成暗本80元，计1傲60，000元案。碍（26）、30巴日，结转销售产叭品成本67，0碍00元，其中甲叭产品700件，笆单位成本50元哀，计35000懊元，乙产品40拌0件，单位成本摆80元，计32盎，000元。办（27）、将本奥月实现的主营业耙务收入、其他业摆务收入等转入本袄年利润。八（28）、30柏日，将本月发生斑的主营业务成本岸、营业费用、管翱理费用、财务费搬用和营业外支出氨等转入本年利润坝账户。把（29）、计算唉所得税（税率3颁3%）并结转。安

54、（30）、根据半税后净利按10叭%提取盈余公积昂。霸（31）、根据败税后净利按20靶%计算应付联营把单位利润并结转稗。稗（四）、实训用哀品1、记账凭证拜2、有关总账和懊明细账3、试算平衡表癌（五）、实训要拌求拔1、根据资料1巴，开设总分类账搬和有关明细分类吧账。半2、根据资料2跋，编制记账凭证叭3、根据资料2坝（代原始凭证）懊和记账凭证登记俺明细账。按4、根据记账凭跋证逐笔登记总账搬。敖5、月末结账，阿并计算发生额和八余额。啊6、编制试算平跋衡表。爱（六）、实训程拌序和要点巴1、写出实训程霸序。矮2、简述记账凭稗证账务处理程序熬的特点、优缺点盎和适用范围。稗实 训 十 颁汇 总 记 账板 凭

55、证 会 拜计 核 算 形版 式岸（一）、实训目爱的：练习汇总记捌账凭证会计核算挨形式。邦（二）、实训资扮料：实训九扒（三）、实训用胺品：1、记账凭证2、有关总账皑3、汇总记账凭爸证肮（四）、实训资唉料埃1、据实训九资绊料1，开设总分百类账奥2、据实训九所鞍编制的记账凭证摆编制汇总收款凭坝证、汇总付款凭安证和汇总转账凭凹证佰3、根据汇总记板账凭证登记总账办4、月末计算发芭生额合计和余额鞍5、编制试算平捌衡表芭 （五）、实斑训程序和要点捌1、写出实训程唉序。拜2、简述汇总记摆账凭证账务处理稗程序特点、优缺拔点和适用范围。熬实 训 十一 蔼 科 目 汇暗 总 表 会 唉计 核 算 形癌 式唉（一）、

56、实训目俺的：练习科目汇吧总表会计核算形案式。暗（二）、实训资拔料：实训九 袄（三）、实训用把品：1、科目汇总表2、有关总账稗（四）、实训要佰求：矮1、据实训九资蔼料1，开设总分罢类账爱2、据实训九所凹做的记账凭证编罢制科目汇总表百3、据科目汇总佰表登记总分类账叭4、总分类账进斑行试算平衡，并奥编制试算平衡表昂。把（五）、实训程埃序和要点叭1、写出实训程耙序。瓣2、简述科目汇鞍总表账务处理的背特点、优缺点和笆适用范围。凹实 训 十 二吧 编 制 办会 计 报 表岸（1）伴（一）、实训内扮容方法提示懊资产负债表根据耙：资产负债+扒所有者权益这一班，会计等式构建跋结构框架的会计柏等式。其基本结瓣构为

57、左右两方，敖左方为资产方右熬方为负债及所有跋者权益方，分别熬反映资产分布状蔼况和资产形成的懊来源渠道。两方凹的总计金额始终袄保持平衡。资产爸负债表是反映企挨业一定日期财务斑状况的报表，属颁于静态指标，应柏根据有关总账和版明细账的余额填罢列；具体方法有坝：佰根据有关总账余哀额直接填列；鞍根据有关总账余耙额之和填列；稗根据有关总账余靶额之差填列，柏根据总账余额和叭所属明细账余额搬分析填列。拔利润表是反映企把业一定日期经营扳成果的报表，属唉于动态指标，应八根据损益类账户懊的借方、贷方发拜生额填列。氨（二）实训目的凹：练习资产负债澳表和利润表的编背制。哎（三）、实训资胺料：实训十一把（四）、实训用把品

58、：资产负债表袄和利润表奥（五）、哀实训要求：根据败实训十一编制的搬试算平衡表，编阿制资产负债表和伴利润巴表俺（六）、实训程阿序及要点绊1、写出实训程斑序。跋2、思考实训步安骤。佰实 训 十 三白 编 制 会隘 计 报 表（安2）半（一）、实训目敖的：练习会计报霸表的编制案（二）、实训资哎料：蔼1、步宇公司某昂月末部分账户余笆额如下：佰总账余额扒明细账余额哎科目疤借方白贷方蔼科目霸借方翱贷方八库存现金捌银行存款半应收账款百预付账款安原材料拜低值易耗品奥库存商品盎生产成本耙待摊费用挨应付账款佰预收账款佰预提费用败应交税费皑应付股利绊本年利润埃利润分配拔2，400盎560，000半6，000搬2，0

59、00半124，000跋8，000案96，000隘6，200班1，800隘600熬6，000板4，200版2，400办1，200阿4，000板20，000奥A公司靶B公司拔C公司百D公司霸E公司扒F公司唉G公司背H公司蔼8，000办2，800稗800凹200盎2，000俺800耙5，000霸2，600盎2阿、步宇公司20碍傲年8月31日有艾关总分类账及明凹细分类账户余额跋资料如下：阿 稗 白总账 跋 按 跋 啊明细账埃 般 笆 借方 啊 白 贷方傲库存现金 凹 霸 2600笆银行存款 碍 20俺0，000 柏应收账款 柏 36翱，000 暗 疤 爸 挨 A公司借袄方 40，0八00背 安 耙 稗

60、 唉 靶 胺 摆B公司贷方 爱4，000罢坏账准备 坝 绊 啊 靶 600 绊 芭其它应收款 笆 瓣1，200拜原材料 罢 扒122，600扮库存商品 邦 蔼 68，40隘0案生产成本 耙 耙28，000背待摊费用 挨 盎 6，400哀固定资产 邦 8鞍36，000暗累计折旧 拜 瓣 摆 办 200，00颁0奥待处理财产损溢矮 2阿，000熬短期借款 拜 拔 吧 巴 160，00暗0 百应付账款 肮 靶 邦 瓣 28，00埃0 扮 班 埃C公司借方 佰2，000版 埃 袄 邦 办 版 昂 D碍公司贷方 3澳0，000白其它应付款 靶 氨 百 稗 6，000板应付职工薪酬 拜 耙 霸 俺 7，6