会计实操之模拟企业资料及期初建账

1、扒模拟企业资料及胺期初建账前言板一、怎么能走上哀会计岗位皑其实，最难的就百是怎么能得到第昂一次会计工作机霸会！即我们常说耙的搬“万事开头难”熬！芭通过这套实操课案程的认真学习，肮希望大家第一次矮去应聘时腰板能把硬一些！能轻松背闯过第一关！败我们首先以手工暗方式从建账到做败凭证、登账簿、罢编报表、整理归拌档做一遍，然后敖再以用友财务软傲件给大家演示讲蔼解一遍。学完后绊，不管是手工账捌还是软件记账，伴我们都能应对！蔼另外，有个建议叭，大办家最好开俺始先做一段儿时扒间笆手工账傲，这样能真正理澳解账务处理程序矮。因为，财务软艾件除了开始的初翱始化比较麻烦、阿复杂（当然买软懊件时，软件公司案帮助做），平

2、时叭基本只需我们俺输入记账凭证，拜其他转账、记账熬、结账、出报表拜等版工作点了鼠标后白几秒钟就自动处拔理完了。笆二、会计岗位有唉哪些熬根据会计基础敖工作规范和有捌关制度的规定，艾会计工作岗位一阿般分为：敖总会计师耙（或行使总会计芭师职权）岗位；按会计机构负责人肮（会计主管人员吧）岗位；隘出纳翱岗位；半稽核绊岗位；背资本、基金核算扳岗位；哀收入、支出、债扮权债务核埃算岗位；背工资搬核算、扮成本费用颁核算、把财务成果核算盎岗位；般财产物耙资的收发、增减唉核算版岗位；疤总账耙岗位；鞍对外财务会计报爱告编制蔼岗位；板会计电算化案岗位；俺会计档案管理佰岗位。白会计工作岗位可哎以一翱人一岗、一人多板岗或隘

3、一岗多人。通常拔，在小型企业中搬，“一岗一人”哎、“一人多岗”岸的现象较多；而般在大中型企业中袄，“一岗多人”俺的现象较多、较矮普遍。蔼实际工作中，根阿据每个企业具体稗规模、管理要求隘等不同，设置会拌计岗位：出纳、肮库管、会计（可袄总可分：成本会罢计、往来会计、坝报税会计）挨、会计主管、财蔼务经理等。啊三、工作中都需把要我们做哪些具耙体的事情、怎么按做分情况翱1.给小企业代捌理记账（包括自昂己在家或在会计扒公司）敖月末或下月初鞍，拿到混在一起芭的一个月的单据爱归类整理，把不佰能用的单据退回敖，应该有而没有摆的单据提示客户跋找到提供编制盎记账疤凭证，且要把暗原始凭证粘在记矮账凭证后面（左肮上对齐

4、）登记氨账簿（现金、银熬行存款日记账、艾明细账、总账）瓣编财务报表巴报税，按甚至年初的工商扒年检。但两个头斑儿填制原始板单据和会计资料懊归档不用管，财八产清查不用管。澳管理（内控）不坝重要，主要是针靶对税务等部门的岸一些强制性工作安。哀2.在企业做专搬职翱（1）企业规模板很小拜基本类似代理记熬账，但还得负责般两奥个头儿填制艾原始单据和会计暗资料归档，及财暗产清查暗。此时，管理（笆内控）背也不太重要。拔（2）大中型企搬业昂作为出纳、会计捌等财务人员每天伴都要处理相关事坝务。比如出纳填安支票、开发票收巴据、给员工报吧销等编记账凭按证登日记账哀现金的账实核对安；会计审核出纳佰做的一些记账凭绊证，并登

5、记明拜细账；会计主管傲审核部分原始单岸据等。其他的账唉簿登记、报表编邦制、报税、资料背归档、工商年检柏等也必须处理。瓣模块一模拟企盎业资料及期初建胺账佰一、教材及讲解矮框架1.教材框架白全书分为两篇。败上篇介绍了模拟阿实训会计主体的懊基本情况及会计拜政策，给出了期坝初余额、明细科拌目设置、12月昂份经济业务（按傲时间先后发生顺爱序列示）等核算拔所需资把料，介绍了从建胺账一直到建档各吧个工作环节的工稗作内容及要求并翱附参考答案以供柏核对；斑下篇是经济业务扮事项中涉及到的瓣原始凭证，拔及一些空白的记盎账凭证、专用账唉页和会计报案表。稗2.讲解框架，瓣分4个模块懊模块一 模拟企扮业资料及期初建伴账俺

6、模块二 会计业笆务处理1.采购业务；颁2.生产与成本稗核算业务；3.销售业务；哀4.筹资与投资鞍业务（包括固定拜资产和无形资产按业务）；5.工资业务；埃6.一般日常业隘务；懊7.损益结转及般税费计算业务.摆模块三 期末对颁账结账及报表编翱制瓣模块四 会计资哎料整理归档伴二、企业概况及肮会计政策、核算凹方法（主要埃自己看）班大部分在企业注敖册成立过程中，懊即没有账簿信息佰时就已确定。如八企业名称，在第颁一步的名称暗预先核准确定；扮企业地址、邦法定代表人、注碍册资本等，霸企业章程、营业坝执照、税务登记昂证胺中均有体现；固案定资产折旧方法熬等，在办理税务案登记证过程中填懊的税务登记表中办也都记录。三

7、、建账昂（一）企业刚成绊立建账阿1.根据企业的碍规模等，哎选择适用企业盎会计准则或斑企业会计制度板或小企业会计矮制度跋教材中北京福瑞拔机械股份有限企佰业，选用的是背企业会计准则耙。2.购买账簿懊工业企业由于会版计核算涉及内容扒多，又有成本归办集与计算问题，捌所以工业企业扒建账是最复杂的班，一般而言，工巴业企业应设置的吧账簿有：现金日记账啊一般企业只设1蔼本现金日记账。疤但如有外币，则板应就不板同的币种分设现笆金日记账。昂银行存款日记隘账巴一般应根据扳每个银行账号单靶独设立1本账。盎如果企业只有1疤个基本账户，则罢就设1本银行存扒款日记账。罢现金日记账和银阿行存款日记账均肮应使用订本账。蔼根据单

8、位业务量俺大小可以选择购挨买100页的或叭200页的。总分类账皑一般企业只设1肮本总分类账。外傲形使用订本账，办根据单位业务量暗大小可以选择购佰买100页的或胺200页的。这佰1本总分类账包案含企业所设置的傲全部账户的总括傲信息。明细分类账按明细分类账要使八用活页的，所以唉不能直接买到现澳成的。百存货类的明细账熬要用按数量金额式的账芭页芭；收入、费用、板成本类的奥明细账要用拔多栏式的账页敖；应交百增值税的明细账懊单有账页邦；其他的基本全俺用佰三栏式账页。伴因此，我们要分暗别购埃买这4种账页，哀根据所需每种格叭式账页大概页数肮分别取部分出来扳，碍外加半明细账封皮斑及瓣经管人员一览表背，把再以鞋带

9、系上即版可。岸当然，本数的多叭少依然是根据单疤位业务量等情况扳而不同。业务简埃单且很少的企业翱可以把所有的明盎细账户设在1本碍明细账上；业务百多的企业可根据捌需要分别就绊资产、权益、损胺益类按分3本明细账；拔也可单独就存货巴、往来各设氨1本无固定百情况，完全视企俺业管理需要来设俺。芭另外，有些大公八司败固定资产明细账澳用卡片账笆。一般小公司都半是和其他资产类柏合吧在一起。3.选科目傲可以参照罢会计准则应用指八南鞍中的会计科目，埃结合自己单位所斑属行业及企业管扳理需要，依次从绊资产类、负债类俺、所有者权益类翱、成本类、损益懊类巴中选择出应设置八的会计科目。奥4.填制账簿内鞍容（1）封皮蔼（2）扉

10、页，柏或使用百登记表皑，明细账中称袄经管人员一览表爱单位或使用者疤名称，即会计主氨体名称，与公章哀内容一致。班印鉴，即单位半公章。岸使用账簿页数柏，在本年度结束胺（疤12月31日阿）据实填写。鞍经管人员捌，盖相关人员个皑人名章。另外记笆账人员更换时，摆应在交接记录中百填写交接人员姓癌名、经管及交出埃时间和监交人员芭职务、姓名。奥疤粘岸贴印花税票并划昂双横线，颁除实收资本、资般本公积按阿万分之五贴花耙，其他账簿啊均按5元每本贴跋花吧。昂另外，如果明细翱账分若干本的话奥，还需在经管人挨员一览表中填列佰账簿名称。岸（3）总分类账阿的账户目录伴总分类账外形采氨用叭订本式，印刷时把已事先在每页的吧左上角

11、或右上角俺印好页码啊。但由于所有账版户均须在一本总柏账上体现，故应扒给每个账户预先肮留好页码。如“坝库存现金”用第唉1、2页，“银瓣行存款”用第3昂、4、5、6页吧，根据单位具体岸情况设置。半并要把科目名称懊及其页次填在账懊户目录中。岸明细分类账由于佰采用活页式账页胺，在年底归档前柏可以增减账页，半故不用非常严格癌的预碍留账页。翱现金或银行存款百日记账各自登记把在一本上，故不奥存在预留账页的八情况。霸（4）账页（按不存在柏期初余额）俺现金和银行存款按日记账不用对账挨页特别设置。总账账页罢按巴资产、负债、所般有者权益、成本疤、收入、费用鞍的顺序把所需会半计科目名称写在柏左上角或右上角爸的横线上，

12、或直哀接加盖科目章。明细账账页百按颁资产、负债、所袄有者权益、成本拌、收入、费用氨的顺序把所需安会计科目名称八写在傲左（右）上角或熬中间的横线上，暗或直接加盖鞍科目凹章耙，包括根据企业背具体情况分别设皑置的明细科目名跋称埃。另外对于成本霸、收入、费用类袄明细账还需以哎多栏式分项目拜列示，如“管理背费按用”借方要分成扒：昂办公费、交通费蔼、电话费、水电皑费、工资等蔼项列示，具体的扮是按企业管理需搬要，即费用的分笆析项目列示，每叭个企业可以不相奥同。巴另外，为了查找佰、登记方便，在办设置明细账账页爱时，每一账户的胺第一张账页外侧肮粘耙贴口取纸肮，并各个账户按错开粘贴。啊当然口取纸上也疤要昂写出会计

13、科目名矮称靶。一般只写一级岸科目。另外，也扳可将资产、负债斑、所有者权益、扮收入、费用按埃红、蓝不同颜色颁区分开唉。肮（二）企业成立唉第二年或以后年挨度，即年初建账懊1.应该重新建暗账的皑总账、日记账和奥多数明细账拌应每年更换一次版，即新的年度开拔始时都需要捌重新建账。白2.可以不重新胺建账翱的艾有些明细账也可蔼以继续使用，如懊财产物资明细账佰和债权、债务明伴细账等，由于材伴料等财产物资的拌品种、规格繁多癌，债权债务单位蔼也较多，如果更暗换新账，重抄一坝遍的工作量相当阿大，因此，可以叭跨年度使用，不袄必每年更换一次扳；拜固定资产卡片俺等卡片式账簿及拜各种备查账簿，敖也都可以跨年度鞍连续使用。稗

14、3.重新建账的埃具体做法白（1）根据所需凹购买敖总账、两本日记耙账，设置明细账摆；安（2）填制账簿百内容封皮绊扉页，或使用把登记表，明细账芭中称经管人员一拌览表奥总分类账的账把户目录账页邦以上与企业刚成绊立一致，只是多罢一步登记熬期初余额肮。不必填制记账啊凭证，罢为了衔接，直接挨将上年八该账户的爱余额伴，抄入新账户所鞍开第一页的首行瓣，也就是直接“笆过账”半。岸A）现金日记账罢和银行存款日记爸账坝“日期”栏内傲，写上“罢1月1日艾”或空着；胺“摘要”栏内爸写上“艾上年结转傲”或“期初余额版”或“年初余额矮”字样；碍将现金实有数或坝上年末银行存款隘账面数填在“余癌额”栏内。扒B）非损益类扒总账和

15、明细账扒只是比日记账多绊一项余额方向的鞍列示。即在俺余额列搬前要表明袄“借”或“贷”绊字。采购业务扒采购半是指企业在一暗定的条件下从供叭应市场获取产品拜或服务作为企业斑资源，以保证企哎业生产及经营活翱动正常开展的一肮项企业经营活动啊。采购业务中，办企扳业一般需要根据凹物料需求时间计斑划，以采购订单俺的形式向供应方俺发出需求信息，败并安排和跟踪整阿个物流过程，确邦保物料按时到达挨企耙业，以支持企业哎的正常运营的过摆程。版一、采购业务概碍述（法律法规规敖定）唉1.采购对象懊：板生产用材料（低跋值易耗品）、机背器设备、办公用隘品隘2.采购的实务爱流程（1）请 购填写请购单吧审批：采购主拔管、经理、总

16、经爸理（2）采 购请购单 俺项目癌品名 半数量 坝单位价格 皑总金额 霸1扒2爱3百4把5斑总金额袄RMB:懊供应商名称及联伴系电话 袄报价 颁1笆2癌3扳4安到货时间及付款阿条件 敖备注斑审批（所有申请绊）（部门经理）敖审批（人民币5暗千元以下）总靶监袄审核 （所有申耙请）财务经理俺审批（人民币5扮千元以上）（总捌经理）扮最终审批 （人耙民币15万元以绊上）（总裁/首吧席执行官）袄总监颁总裁敖人力资源部懊（3）交货、整般理付款验货传递凭证翱会计部门应于版结账前，办妥付挨款手续。登记入伴账蔼。3.结算方式：盎现金：案现金、现金支票懊转账：懊支票、商业汇票败、银行本票、银啊行汇票、汇兑（罢信汇和

17、电汇）、捌委托收款、托收八承付斑和转账结算相比安，现金结算具有捌如下特点：暗（1）直接和便拔利。（2）不安全。皑（3）不易宏观版控制和管理。败（4）费用较高扳。熬二、采购业务会霸计处理流程霸（一）按结算方胺式划分会计业务敖处理流程1.现金结算：佰现金使用范围：昂个人，结算起点拜以下2.转账结算拔银行的转账汇款坝方式常用的有敖电汇、票汇、电安子银行板等。（1）支票拔支票是出票人签昂发的，委托办理百存款业务的银行凹或其他金融机构搬，在见票时无条唉件支付确定的癌金额给收款人或哎者持票人的票据安。柏支票分为坝普通支票、现金背支票、转账支票癌3种。扮支票结算会计办业务处理流程购买支票支票使用暗支票的具体

18、填写背：艾拜A.出票日期（白大写）：啊数阿字叭必须大写，大写袄数字写法：碍零、壹、贰、叁案、肆、伍、陆、盎柒、捌、玖、拾办。a）月份：b）日期B.收款人：八a）现金支票艾收款人可写为瓣本单位名称扮b）现金支票收斑款人可写为哀收款人个人姓名懊c）转账支票蔼收款人应填写为佰对方单位名称唉。转账支票隘背面捌本单位摆不盖章啊。暗C.付款行名唉称、出票人账号办D.人民币（坝大写）：数字大熬写；阿E.人民币小岸写：最高金额的把前一位空白格用佰“￥”字头打掉懊，数字填写要求搬完整清楚。 F.用途：G.盖章：H.常识袄【例题】（巴业务二十三）跋12月20日矮，购入铸件，价哎款190 00哀0元，增巴值税32

19、30搬0元，货款以支傲票付清，材料入凹库。（2）银行汇票唉笆银行汇票是汇款碍人将款项办交存当地银行班，由银行签发给颁汇款人持往异地伴办理转账结算或拔支取现金的票据懊。按与其他银行结算盎方式相比，银行摆汇票结算方式具隘有如下靶特点版： 适用范围广。敖票随人走，钱霸货两清。办信用度高，安摆全可靠。鞍使用灵活，适柏应性强。岸结算准确，余八款自动退回。扒银行汇票结算懊会计业务处理流哎程申请汇票 签发汇票（3）汇兑疤汇兑根据划转款碍项的不同方法以半及传递方式的不蔼同可以分为翱信汇和电汇爱两种，由汇款人隘自行选择。颁汇兑结算适用范碍围斑广，手续简便易芭行，灵活方便，白因而是目前一种耙应用极为广泛的埃结算方

20、式。 袄【例题】（业务白二十六）12月懊20 日，海滨昂钢铁厂圆钢发票扒已到，汇付（电爸汇）海滨钢铁厂爱圆钢款价款49奥4翱650元，应缴八增值税8365氨0元，材料已入胺库。（4）银行本票耙银行本票是申请澳人将款项交存银半行，由银行签发办的承诺自己在见艾票时无条件支付邦确定的金额给收拜款人或者持票人昂的票据。银行本傲票结算方式适用颁于单位和个人在肮同城范围内（票拌据交换区域）的鞍商品交易和劳务颁供应以及其他款坝项的结算。柏本票结算会计白业务处理流程申请本票 颁付款单位收到银柏行本票和银行退班回的暗“银行本票申请坝书”版存根联啊后，财务部门根邦据“银行本票申奥请书”存根联编皑制拔银行存款付款凭

21、拔证鞍，其会计分录为疤： 八借：其他货币资奥金银行本票办 贷：银行存款 皑对于银行按规定般收取的办理熬银行本票手续费把，付款单位应当翱编制摆银行存款或现金扳付款凭证白，其会计分录为吧： 唉借：财务费用案银行手续费 澳贷：银行存款或拔现金 本票使用笆付款单位艾收到银行签发的氨银行本票后，即奥可持银行本票向拌其他单位购买货安物，办理货款结懊算。付款单位可疤将银行本票直接扳交给收款单位，蔼然后根据收款单按位的发票账单等拜有关凭证编制转稗账凭背证，其会计分录疤（假设不考虑税邦费）为： 借:原材料鞍贷：其他货币资矮金银行本票哎 背如果实际购货金佰额大于银行本票鞍金额，付款单位跋可以用支票或现爱金等补齐不

22、足的邦款项，同时根据板有关凭证按照不瓣足款项编制银行瓣存款或现金付款傲凭证，其会计分笆录为： 借：原材料贷：银行存款柏如果实际购货金肮额小于银行本票柏金额，则由收款哀单位用支票或现伴金退回多余的款搬项，付款单位应百根据有关凭罢证，按照退回的懊多余款项编制银奥行存款或现金收伴款凭证，其会计矮分录为： 暗借：银行存款（绊或现金） 扳贷：其他货币资把金银行本票袄（5）银行承兑办汇票瓣银行承兑汇票是罢指由收款人或承跋兑申请人签发，班并由承兑申请人矮向开户银行申请把，经银行审查同挨意承兑的汇票。埃适用于具有真实哎贸易背景的、有版延期付款需求的碍各类国有企业、埃民营企业、医疗肮卫生、机关学校安等单位。案银

23、行承兑汇票疤结算会计业务处皑理流程 扒1）申请银行承案兑汇票疤客户申请银行承背兑汇票材料矮银行百承兑汇奥票申请书；扒出票人的资格挨证明文件；按出票人经审计爸的近三年的财务绊报表、报告，以柏及最近一期的财安务报表；董事会决议；奥注明以银行承绊兑汇票作为结算隘方式的真实商品安交易或服务合同艾；袄出票人到期支敖付票款的资金来挨源证明，包括：绊销售合同、资金绊计划等；挨拟采用第三方叭保证、抵押或质蔼押方式担保的，白比照保证、抵押癌或质押贷款提供把相应资料。办 傲银行承兑汇票业靶务流熬程：盎企业提出银行昂承兑汇票申请；靶业务受理行对班申请人的主体资颁格、资信情况等绊进行调查评估；蔼双方签订交易扮协议；盎

24、承兑申请人存般入相应比例的保袄证金；霸银行版向企业瓣签发银行承兑汇哀票。捌2）签发银行承熬兑汇票 盎银行承兑汇票的跋签发与兑付，大爸体包括如下步骤办：疤（1）签订交易阿合同。埃交易双方经过协昂商，签订商品交瓣易合同，并在合跋同中注明采用银蔼行承兑汇票进行暗结算。瓣（2）签发汇票百。疤付款方按照双方癌签订的合同的规般定，签发银行承懊兑汇票。耙（3）汇票承兑扳。瓣付款单位出纳员傲在填制巴完银行承兑汇票蔼后，应芭将汇票的有关内班容与交易合同进隘行核对，核对无笆误后填制“银行唉承兑协议”，并笆在“承兑申请人坝”处盖单位公章般。银行承兑协议唉一式三联，其内搬容主要是汇票的爱基本内容，汇票盎经银行承兑后承

25、按兑申请人应遵守班的基本条款等。安（4）支付手续哎费。拔付款单位按规定版向银行支付手续拔费时，应填制银捌行存款付款凭证伴，其会计分录为熬： 借：财务费用 贷：银行存款 蔼（5）寄般交银行承兑汇票办。氨付款单位寄交汇八票后，编制转账安凭证，其会计分背录（不考虑税费办）为： 斑借：材料采购或艾商品采购 贷：应付票据奥出纳员在寄交汇板票时，应同时登懊记“应付疤票据备查簿”，安逐项登记发出票矮据的种类傲（银行承兑汇票笆）、交易合同号靶、票据编号、签把发日期、到期日扒期、收款单位及笆汇票金额等内容颁。笆（6）交存票款白。岸按照银行承兑协隘议的规定，承兑按申请人即付款人白应于汇票到期前奥将票款足额地交版存

26、其开户银行（跋即承兑银行），板以便承兑银行于皑汇票到期日将款百项划拨给收款单爱位或贴现银行。懊承兑银行按照规矮定办理银行承兑肮汇票票款划拨，唉并向付款单位发耙出奥付款通知，付款背单位收到银行支把付到期汇票的付般款通知，编制银绊行存款付款凭证背，其会计分录为般： 借：应付票据 贷：银行存款 艾同时在“应付票昂据备查簿”上登凹记到期付盎款的日期和金额吧，并在注销栏内颁予以注销耙。 瓣如果汇票到期，氨而承兑申请人无盎款支付或不足支把付的，承兑银行皑将继续向收款单百位开户银行划拨按资金，同时按照暗承兑协议规定将皑不足支付的票款蔼转入承兑申请人搬的逾期贷款账户哎，并对不足支付巴票款每天计收罚哀息。傲按照

27、规定，承兑癌申请人无款支付班时，承兑银行将懊开送一张特种转懊账传票，在传票半的“转账原因”翱栏中注明“爱汇票无款支付转傲入逾期贷款户爸”字样并加盖银唉行业务章；败承兑申请单位不颁足支付时承兑银爱行将开来两张特斑种转账传票，在绊其中一张的“转靶账原因”栏中注矮明“汇票因板存款不足，未付扮部分转入逾期贷凹款户”伴，另一张的“转阿账原因”栏中注绊明“汇票已奥支付部分款项”办。 邦付款单位因无款澳支付而收到银行笆转来的特种转账百传票时，应编制佰转账凭证，其会敖计分录为： 借：应付票据 贷：短期借款 办因不足支付时收爱到银行特种转账皑传票时，应根据爱已付款项作银行疤存款付款凭证，吧其会计分录为：伴 借：

28、应付票据 贷：银行存款 拜根据不足支付部坝分，作转账凭证柏，其会计分录为翱： 借：应付票据 贷：短期借款 碍同时在“应付票傲据备查簿”中加半以记录。 芭对于因无款支付摆或不足支付的罚败息，应在收到银班行罚息通知时，安作银行存款付款胺凭证，其会计分罢录为： 昂借：营业外支出哀 贷：银行存款 （6）电子银行啊根据中国银行业班监督管理委员会昂2006年3月般1日般施行的电子银胺行业务管理办法澳中的有关定义鞍，电子银行业务般是：商业银行等吧银行业金融机构摆利用面向社会公稗众开放的通讯通拌道或开放型公众吧网络，以及银行唉为特定自助服务哀设施或客户建立白的专用网络，向败客户提供的银行般服务。电子银行氨业务

29、主要包括利绊用计算机和互联奥网开展的网上银扒行业务瓣，利用电话等声隘讯设备和电信网搬络开展的电话银般行业务，利用移傲动电话和无线网拌络开展的手机银埃行业务，以及其奥他利用电子服务霸设备和网络、由胺客户通过自助服摆务方式完成金融柏交易拔的业务，如自助坝终端、ATM、昂POS等。电子按银行是金融创新扮与科技创新相结癌合的产物。（7）银企互联吧“银企互联”则巴是指将企业网上耙银行系统（如“扒工行财e通”）挨和企业的财务软拌件系统或ERP凹系统（以下统称霸企业资源规划系邦统）相联接，企斑业直接通过财务巴系统的界面就可邦享受银行账户信熬息查询、下载、版转账支付三大类败服务，并可由客蔼户根据需要自行邦在其

30、财务系统中案定制更多个性化捌功能拌。扳（8）其他结算隘方式：伴商业承兑汇票、伴委托收款、托收吧承付疤1）托收承付结摆算,哎是指根据购销合奥同由收款人发货爸后委托银行向异把地购货单位收取盎货款,购货单位绊根据合同核巴对单证或验货后办,向银行承认付百款的一种结算方鞍式。矮2）委托收款鞍是收款人委托银昂行向付款人收取巴款项的结算方式拜。安【例题】（业务敖二十）俺12月17日疤，从上海明光钢般厂处购买钢板，隘材料已入库，承八付（托收承付）半货款及运费共计氨964400元伴。扳（二）按材料入胺库情况划分会计败业务处理流程绊1.货已到款已哀付借：原材料等瓣应交税费应唉交增值税（进项熬税额）搬贷：银行存款/

31、伴应付挨票据等俺2.货未到款已啊付借：在途物资俺应交税费应案交增值税（进项隘税额）爱贷：银行存款/胺应付票据等唉3.货已到款未百付：月末暂估，叭下月初冲回借：原材料拌应交挨税费昂应交增值税俺（进项税额）邦贷：应付账款案暂估应付账款4.途中毁损板合理损耗：阿计入存货成本，翱降低单价邦非正常损耗：跋有赔偿的计入“翱其他应收款”；颁意外损失先计入蔼“待处理财产损把溢”，查明原因昂后转入营业外支傲出等。三、实操演练（一）发生短缺邦（业务二十二）伴12月17日昂，从邯郸钢铁厂岸购角钢，材料入岸库，承付货款1坝 103 10柏0元。入库时发爱现短缺壹吨，败已发函通知。笆（业务四十九）碍12月30日坝，邯郸

32、钢铁厂短佰缺角钢1吨，实熬际成本930元巴，经协商邯郸钢半厂与速通运输公俺司各赔偿50%拜。（二）暂估入账隘（业务二十四）伴12月20日白，翱以红字冲销上月罢估价入账的从海爱滨钢铁厂购买的斑圆钢500 0绊00元。阿1.（业务十四昂）傲12月13日肮，供应部申请，坝经审批后，出纳拌到银行办理汇款昂手续（电汇），癌预付福宁电机厂翱订购A7电机货叭款50 000吧元。唉2.（业务二十艾八）安12月20日昂，从邯郸钢铁厂背购圆钢，承付（百托收承付）价款哎、运费共计57办4300元，料奥未入库。摆3.（业务二十啊五）斑12月20日皑，班长春福宁电机厂班A7电机到货，奥价款62 32盎5元，应缴增值绊税

33、10 375邦元，补汇（信汇拔）尾款22 7埃00元，材料入肮库。绊4.（业务二十按一）肮12月17日昂，向兴胜铝懊业购入铝圆，签板发商业承兑汇票笆500000扳元，信汇642败70元，材料入皑库。隘5.（业务五十唉三）伴12月31日巴，付（支票）享摆通运输公司包装把运输费2685傲0元碍生产与成本核算凹业务般一、工作由谁做八及怎么做扮1.现代大中型案的生产企业一般板都采用自动化管白理，运用ERP啊（企业资源计划八的简称）进行成昂本核算，叭如库房的领料、扳人力部门的考勤扒、车间的产量及背废品率等；运用艾财务软件傲进行账务处理，伴输入记账凭证、扒审核、记账、结板账及出报表。岸在安车间扮专设捌成本

34、核算员耙，负责输入、收败集及整理与生产耙产品有关的数据佰；在叭财务稗上专设俺成本会计敖，根据ERP系碍统调唉出打印的单据、哎成本拜核算员及人力部搬门提供的各种成斑本汇总表，输入澳记账凭证，进行芭账务处理。百2.小型的生产熬企业目前一般还扮是采用手工处理摆，岗位设置不是爱非常明确、细致耙，可能会在车间白的生产工人中指埃定一个人，负责靶收集版领料单、工时产坝量记录单等与产败品成本有关的单捌据，待月中或月般底送给会计，再澳由会计编制汇总摆表编制记账凭蔼证进行账务处理拌。搬二、了解企业的哀产品拌只有了解了行业拔及自己企业的工版序（如做服装，皑裁剪缝制熨邦烫）、生产工艺氨，及每一个产品拌的BOM（物料挨

35、清单），才能真败正做好产品的成奥本核算。班三、成本核算的八一般程序暗1.区分颁应拌计拔入产品成本的成版本哀和鞍不应计入产品成拜本的费用胺。即对企业的各奥项支出、费用进肮行严格地审核和案控制，并按照国邦家统一会计制度凹来确定计入产品摆成本的凹直接材料、直接邦人工和制造费用埃（产品成本的构坝成项目）。颁（1）直接材料俺，是指为生产产搬品而耗用的原材唉料、辅助材料、碍备品备件、外购颁半成品、燃料、傲动力、包装物、班低值易耗品以及拜其他直接材料。挨 其中燃料、动安力等占用比重大唉时，也可单独邦设置项目。另外唉如有自制半成品版，一般也要单独翱设置项目。稗（2）直接人工摆，阿是指企业直接从碍事产品生产人员

36、熬的工资、奖金、隘津贴和补贴等费靶用。俺（3）制造费用背，稗是指企业各坝生产车间为百组织和管理生产绊所发生的各项间吧接费用。包括各癌生产单位管理人矮员（如车间主任柏等）工资和福利胺费、折旧费、机捌物料消耗、办公背费、水电费、保吧险费等。奥伴2.将应计入产蔼品成本的各项成蔼本，区分为应当伴计入本月的产品岸成本与应当由其扳他月份产品负担隘的成本。绊主要注意类似预白付保险费等费用案，要按权责发生敖制摊销。埃3.将应计入本俺月产品的各项生白产成本，在各种笆产品之间进行归翱集和胺分配，计算出每埃种产品的成本。案如果同一车间同凹时生产多种产品凹时，能按产品区拌分的材料及人工板费则分别核算；败不能区分的，实

37、皑际工作中一般可癌按各产品的定额斑消耗量等对材料白进颁行分配，按定额扮工时等对人工费阿进行分配。爱4.对于月末未坝全部完工的产品哀，要将该种产品板的生产费用（月把初在产品生产费拌用与本月生产费按用之和），在完癌工产品与月末在凹产品之间进行分奥配，计算出该种搬完工产品的总成俺本和单位成本。班企业应当根据在捌产品数量的多少艾、各月在产品数昂量变化的大小、盎各项成本比重的邦大小，以及定额佰管理基础的好坏袄等具体条件，采阿用适当的分配方澳法将生产成本在矮完工扳产品和在产品之皑间进行分配。常佰用的分配方法有靶以下6种： 熬（1）不计算在阿产品成本法； 阿（2）在产品按笆固定成本计价法挨；佰（3）在产品按

38、翱所耗直接材料成办本计价法；板（4）约当产量安比例法；其基本做法是：奥第一步，计算在埃产品约当产量碍在产品约当产量傲在产品数量盎完工率（完工程澳度） 熬第二步，计算费鞍用分配率吧（即每件完工产安品应分配的费用搬）疤费用分配率（单半位成本）（月昂初在产品成本芭本月发生生产成佰本）/（完工产瓣品产量月末在背产品约当量 ）捌第三步，求出完按工产品的成本耙完工产品成本氨完工产品数量皑费用分配率扮第四步，求出在澳产品的成本背月末在产品成本氨月末在产品约安当产量费用分把配率=月初在产巴品成本+本月发搬生生产成本-完按工产品成本皑（5）在产品按办定额成本计价法版；唉（6）定额比例拔法阿。笆四、举例说明成搬本

39、核算的一般程盎序及账务处理耙（一）现代大中癌型的生产企业哎1.电子产品生肮产完全自动懊化，一条生产线阿上开始并完工大奥批量、单品种的胺产品（1）料绊生产产品领用各蔼种材料的翱数量、金额，及背完工产品的数量案、金额从ERP靶上都能调出。暗另外，由于每条盎生产线只生产1爱种产品，故懊不存在产品间的背分配；而且出成斑品的时间很扳短，故也不存在拜在产品的问题，佰所有与生产相关扒的花费均计入完扳工产品总成本，啊再除以数量即得白单位成本。（2）工班财务根据人事部板门提供的出勤记阿录（打卡记录整凹理）、成本核算拔员整理的奖金统背计表（合格品数办量及废品率整理懊）编制工资表。安此表包括费用总板额和佰费用去向两

40、大块懊儿内容，各自又坝分以下情况：叭费用总额，吧包括鞍）应付给员工矮的工资（税前工叭资），含个人负熬担的社会保险费氨、住房公积金和伴个人所得税等；跋）企业负担的俺社会保险费、住暗房公积金。碍费用去向，耙包括矮）计入产品成办本的工资：直接把工人的工资，直罢接计入产品的生捌产成本；分管几扮个产品的生产经挨理、主管等管理案人员的工资，按盎产量、工时等一叭定标准分摊计入岸各个产品成扒本。巴）计入期间费邦用的工资：按部懊门计入，行政管按理人员的工资计稗入管理费用；专斑设销售人员的工哎资计入销售费用把。（3）费稗由于每个车间的背几条生产线生产扮的都是一种产把品，所以本车间哀的水电费、折旧爸费等费用也不败用

41、分摊，可直接搬计入本产品成本敖。哎2.服装生产按半自动化，车碍间分工序设置，氨每个车间生产多熬种产品白（二）小型的生半产企业白工人根据车间主拌任指示填制领料碍单领料，一般爸一式三份：暗车间留存一份，搬仓库一份，财务吧一份罢。对于多个产品斑或部门领用材料唉时，负责成本核靶算的会计应根据班稽核后的领料单阿，编制奥本月“领料凭证凹汇总表”或“耗懊用材料明细拜表”唉，并据此编制记绊账凭证；对于单版独的某种产品或般部门，只领用一盎两种材料时，也邦可直接根据领料邦单编制记账凭证哎，而不编制“领俺料凭证汇总表”扒。1.领料邦（六十）埃12月跋31日啊，根据从熬仓库稽核带回的啊领料单，编制“胺一分厂领料凭证癌

42、汇总表”，并结蔼转一分厂本月领疤用原材料的成本扮（以下材料均按斑全月一次加权平傲均法计算单价）胺。啊（1）根据领料百单编制“领料凭板证汇总表”；坝账表澳2-1-2般敖一分厂领料凭敖证汇总表 疤2009年12袄月单位：元 扮项目瓣原材料俺角钢傲钢板芭铝圆爸圆钢皑铸件吧铝板鞍机油唉棉纱鞍三角带哎合计哎生产成本斑一分厂A产叭品版23597.2爱5艾86157.2埃144592.艾95般8903.7胺28515板10000拜俺摆扮301766.巴1吧生产成本一搬分半厂B产品澳爸败半皑28515邦10000办叭蔼吧38515爱管理费用修败理费巴鞍奥袄澳澳班3000佰900败440按4340搬合 计靶23

43、597.2笆5唉86157.2爱144592.芭95佰8903.7蔼57030鞍20000巴3000翱900巴440翱344621.佰1岸经理李培花爱稽核制单搬（2）根据领料熬单及“邦领料凭证汇总表罢”编制记账凭证爱（通用或转账）岸；坝（3）审核凭证唉；俺（4）根据记账昂凭证、领料单及氨“领料凭证汇总爱表”登记明细账爱（注意记账凭证芭的记账符号“疤”）；白作拜为捌此题，为了衔接靶先把12月月初奥余额、本月增加啊额填列在相应的矮账簿中。按（5）所有凭证癌登记完毕后，对霸账；柏（6）发现错误扳更正；瓣（7）无错或更盎正完毕，结账（暗年结）。把（六十一）瓣12月31日般，根据从仓库稽胺核带回的领料单

44、摆，结转二分厂本按月领用的油漆成啊本。坝（六十二）般12月31日八，根据从仓库稽袄核带回的领料单奥，编制“三分厂翱领料凭证汇总表笆”，并结转三分隘厂本月领用的原啊材埃料成本。柏（六十三）办12月31日邦，根据从仓库稽凹核带回的领料单安，结转管理部门傲本月领用的原材矮料成本。癌（六十四）疤12月31日摆，根据从仓库稽巴核带回的领料单笆，结转本月跋销售配件领用的叭包装箱成本。瓣（六十五）澳12月31日耙，结转本月各分案厂领用低值易耗班品成本。傲（六十六）邦12月31日吧，根据从仓库稽案核带回的领料单捌，结转本月管理瓣部门领用的虎钳澳成本。办2.人工（工资奥）百（十八）翱12月15日靶，根据经审批的

45、半“工资发放汇总班表”发放工资（哀发放的是11月百份的）。转存银唉行职工储蓄户2芭32760.9案4元，代扣个人哎所得税合计55傲5元，社会保险暗费稗合计29912阿.30元，住房胺公积金合计35埃894.76元拔。假设，社会保蔼险费个人负担部颁分按本人当月工拔资的10%（综鞍合）计算，住房傲公积金个人负担巴部分按本人当月按工资暗的12%计算。熬（下发工资）胺 昂 矮 佰 八 巴工资发放汇总表熬 柏癌2009年12罢月15日败部门般职工人数绊计时工资隘夜班津贴瓣应发工资坝扣除阿个税笆实发工资哀社会保险蔼住房公积金肮小计巴一分厂搬生产工人盎54癌97200澳2700艾99900唉9990拜119

46、88氨21978颁25安77897埃管凹理人员吧3稗7800拜240啊8040肮804鞍964.8斑1768.8背5芭6266.2埃二分厂霸生产工人把37扒66700把1850搬68550俺685癌5胺8226懊15081捌10拜53459扮管理人员凹2袄5200啊160佰5360傲536肮643.2斑1179.2八15笆4165.8笆三分厂叭生产工人半42罢7963艾2100板10063啊1006.3氨1207.56扮2213.86昂0肮7849.14癌管理人员斑2白5050扒160绊5210八521按625.2霸1146.2邦20拔4043.8斑销售人员板26岸42332把1330懊436

47、62敖4366.2背5239.44拔9605.64稗0氨34056.3捌6瓣行政管理人员吧20蔼5蔼8098疤240办58338爸5833.8俺7000.56唉12834.3安6八480澳45023.6艾4斑合计巴186百290343笆8780稗299123版29912.3矮35894.7唉6半65807.0疤6摆555罢232760.耙94奥经理 李培花挨 隘复核 石兵半制表八 凹 韩林（附于昂第18号记账凭背证2/2）奥（1）社会保险坝费和住房公积金傲社会保险佰费和住房公积金伴的实际计提基数扒一般应该是上年埃本人月平均工资办（不管是个人负案担部分，还是企芭业负担部分），胺但很多小企业都俺是

48、按强制的最低凹标准给员工上，办以减少公司成本爸费用芭；计提比例应按扮各省市的规定执氨行，目前全国不艾统一。（2）个税吧表中个税公式：隘IF（J5-靶2000）0白,（J5-20按00）*0.0安5）+IF（澳J5-2500巴）0,（J5办-2500）*绊0.05）+I笆F（J5-4败000）0,拌（J5-400拜0）*0.05八）+IF（J癌5-7000）邦0,（J5-唉7000）*0矮.05）+IF半（J5-22霸000）0胺,（J5-22败000）*0.芭05），以氨此类推埃其中J5代表“邦第J列，第5行板”（工资）的一般个单元格。颁工资、薪金所得胺项目税率表 挨级数叭全月应纳税所得百额蔼

49、税坝率啊%皑速算扣除法（元颁）隘1巴不超过500元胺的熬5奥0拔2败超过500元至傲2000元的部拔分吧10按25百3板超过2000元扳至5000元的搬部分坝15捌125斑4唉超过5000元傲至20000元拌的部分熬20巴375翱5拌超过20000版元至40000扒元的部分绊25佰1375氨6案超过40000奥元至60000奥元的部分凹30把3375胺7敖超过6000艾0元至8000碍0元的部分案35叭6375百8扒超过80000懊元至10000班0元的部分拌40颁10375安9颁超过10000般0元的部分笆45颁15375般工资、薪金所得拜按以下步骤计算氨缴纳个人所得税把：唉每月取得工资收背

50、入后，先减去个稗人承担的基本养柏老保险金、医疗翱保险金、失业保芭险金，以及按省搬级政府规定标准颁缴纳的住房公积柏金，再减去费用翱扣除额2000败元/ 月，为应岸纳税所得额，按扒5%至45%的艾九级超额累进税扮率计算缴纳个人绊所得税。吧计算公式是：应爱纳个人所得税税笆额=应纳税所得芭额适用税率-伴速算扣除数颁例：王某当月取芭得工资爱收入9000元哀，当月个人承担搬住房公积金、基唉本养老保险金、疤医疗保险金、失拌业保险金共计1矮000元，费用巴扣除额为200伴0元，则王某当按月应纳税所得额白=9000-1挨00艾0-2000=唉6000元。应搬纳个人所得税税稗额=6000巴20%-375颁=825

51、元。靶（五十六）爸12月31日碍，按照职工打卡半记录编制“工资安结算汇总表”，埃计算并计提应付氨职工工资、企业碍负担的各项社会芭保险费及住房公挨积金。假设计提熬基数均为本人当败月工资，比例见背表中。凹 把 鞍 爸 熬 昂工资结算汇总表蔼2009年1盎2月安部门懊职工人数埃计时工资班夜班津贴百应发爱工资扮社会保险费八住房公积金爸总费用把养老20%爸医疗10%疤失业1%哀工伤1%扳小计奥一分厂芭生产工人A氨27拔49000扒1350盎50350奥10070靶5035伴503.5凹503.5拔16112蔼6042拌72504拔生产工人B阿27白49000蔼1350版50350爸10070巴5035氨

52、503.5颁503.5昂16112班6042巴72504背管理人员暗3搬7650耙240版7890挨1578按789凹78.9扒78霸.9袄2524.8啊946.8暗11361.6熬二分厂鞍生产工人A奥19把34400笆925爸35325俺7065靶3533暗353.3肮353.3邦1笆1304扒4239班50868板生产工人B吧18把34400巴925矮35325傲7065阿3533叭353.3哀353.3把11304邦4239埃50868肮管理人员昂2拜5480按160哀5640耙1128白564颁56.4吧56.4扒1804.8艾676.8跋8121.6盎三分厂坝生产工人A拔21绊394

53、4摆1050半4994案998.8坝499.4袄49.94俺49.94翱1598.08扳599.28挨7191.36瓣生产工人B暗21跋3944按1050板4994搬998.蔼8坝499.4扒49.94熬49.94拌1598.08扳599.28啊7191.36安管理人员扮2案5200坝160胺5360熬1072熬536埃53.6俺53.6叭1715.2扳643.2挨7718.4稗销售人员艾26肮42208盎1330坝43538唉8707.6半4354半435.4氨435.4熬13932.1碍6皑5224.56坝62694靶.72熬行政管理人员盎20办59900般240岸60140罢12028矮

54、6014百601.4百601.4袄19244.8凹7216.8败86601.6啊合办计芭186阿295126柏8780拜303906拜60781.2鞍30391皑3039绊3039案97249.9叭2案36468.7颁2扮437624.绊64班经理 李培花暗复核 石兵制拌表 韩林扮（附于第56靶号记账凭证1/啊1）3.制造费用凹（五十八）佰12月31日鞍，根据有关部门皑提供的水电耗用吧量，编制“水电肮费分配表”，计哎提水电费。假设案各分厂及管理部般门分别暗装有水表、电表瓣，均按实际消耗安量计算。拔 笆 版 拜 肮 捌 啊水电费分配表瓣2009年12伴月斑部门笆水费（1元/吨唉）埃电费（0.5元

55、鞍/度）霸合计啊吨数挨金额唉度数翱金额安一分厂爱800拌800.00 哎4300拌2150.00懊 版2950.00背 蔼二分厂瓣1000鞍1000.00捌 芭4280盎2140.00靶 八3140.00袄 袄三分厂般600霸600.00 背3790白1895.00绊 伴2495.00按 坝管理部门版450百450.00艾 肮4230奥2115.00背 肮2565.00半 八合计靶2850挨2850.00胺 八16600肮8300.00跋 隘11150.0绊0 颁经理 李培花邦复核 傲石兵制表 韩林澳（附败于第58号记账懊凭证1/1）邦4.制造费用转叭入生产成本癌（六十七）办12月31日癌，要

56、求编制“各邦分厂制造费用分敖配表”，并结转氨一分厂制造费用艾（A、B产品所捌耗用的工时相等碍）。昂 坝 矮 阿 搬 案各分厂制造费用把分摊表200板9年12月 挨部门靶生产成本（分配傲率50%）靶制造费用伴A产品板B产品坝合计癌工资靶折旧费氨机物料奥低值易耗品袄水电费暗办公费捌其他罢一分厂斑40835.5艾5颁40835.5埃5爱81671.1搬11361.6瓣62169哎5000暗0艾2950唉190.5佰0癌二分厂颁17201.0叭4凹17201.0按4斑34402.0阿8霸8121.6般20053.5昂3000挨0办3140岸86.98哀0鞍三分厂安23100.7袄9伴23100.7笆9

57、蔼46201.5岸8耙7718.4扮32925败3000疤0澳2495班63.18熬0阿经理 李培花矮复核 石兵制案表 韩林（附于八第6凹7-69号记账爸凭证胺）奥（六十八）搬12月31日爱，结转二分厂制斑造费用（A、B安产品所耗用的工摆时相等）。百（六十九）半12月31日八，结转三分厂制班造费用（A、B氨产品所耗用肮的工时相等）。艾5.结转完工产靶品成本耙（七十）奥12月31日败，要求编制“产安品成本计算汇总暗表”，并分配一拌分厂完工A半成鞍品成本（在产品吧完工百分比为4拌0%，完工产品办192台，在产疤品720台）。蔼 凹 板 澳 碍 爱 白产品成本计算汇哀总表2009年搬12月癌部门凹产

58、品盎直接材料澳直接人工般制造费用矮自制半成品笆合计办一分厂（在产品败完工程度40%靶）唉A产品熬期初余额搬250170.捌00 搬117892.搬41 哀166520.佰00 跋0.00 把534582.哀41 八本期增加佰301766.般10 班72504.0俺0 捌40835.5把5 靶0.00 白415105.癌65 扮小计奥551936.安10 扒190396.八41 跋207355.邦55 癌0.00 疤949688.矮06 坝完工产品（19跋2台）澳220774.暗44 班76158.5疤6 班82942.2案2 哀0.00 捌379875.啊22 百在产板品（720台）拔3311

59、61.败66 靶114237.吧85 挨124413.安33 吧0.00 啊569812.挨84 霸B产品暗期初余额爱0.00 哎0.00艾 胺0.00 盎0.00 扳0.00 碍本期增加澳38515.0绊0 埃72504.0笆0 拔40835.5扮5 胺0.00 背151854.爸55 肮小计笆38515.0爸0 安72504.0皑0 叭40835.5埃5 罢0.00 绊151854.绊55 敖完工产品（20翱台）把15406.0唉0 跋29001.6吧0 啊16334.2背2 岸0.00 败60741.8袄2 捌在产品（75台阿）颁23109.0按0 奥43502.4吧0 百24501.3

60、隘3 爸0.00 肮91112.7瓣3 氨二分厂（在产品哎完工程八度50%）熬A产品捌期初余额挨23125.0巴0 霸25310.8艾1 肮24188.0翱0 懊44800.0敖0 拌117423.斑81 扳本期增加懊9000.00阿 拔50868.0扮0 胺17201.0阿4 案379875.俺22 胺456944.鞍26 俺小计靶32125.0百0 半76178.8昂1 埃41389.0胺4 搬424675.哀22 傲57436啊8.07 蔼完工产品（84矮台）绊16062.5懊0 败38089.4蔼1 百20694.5熬2 班212337.癌61 靶287184.哎04 爱在产品（1靶6