会计从业资格考试之会计分录

1、昂1叭，库存现金：借叭加，贷减，余额罢借方A收入借：库存现金暗 岸 巴贷：银行存款B支出借：银行存款翱 瓣 盎贷：库存现金C清查现金溢余借：库存现金皑 百 澳贷：待处理财产扒损益矮C-版1碍应付给某单位鞍借：待处理财产爸损益扒 阿 百贷：其他应付阿款凹鞍八某单位矮C-败2百原因不明的昂借：待处理财产绊损益败 佰 蔼贷：营业外收入办C-奥3拔清查现金短缺败借：待处理财产百损益安 盎 叭贷：库存现金巴C-哎4懊应由出纳人员赔伴偿半借：其他应办收癌款白胺癌出纳坝员板*稗 扒 昂贷：待处理财产俺损益哀出纳人员交回赔肮款借：库存现金吧 绊 百贷：其他应收敖款哎绊鞍出纳叭员疤*傲C-伴5佰无法查明原因借：

2、管理费用邦 鞍 柏贷：待处理财产伴损益澳2霸，银行存款：借跋加，贷减，余额懊借方收入借：银行存款霸 哀 把贷：相关科目支出借：相关科目安 胺 颁贷：银行存款暗3吧，其他货币资金斑：借加，贷减，爱余额借方埃 扳 半包括外埠存款、爸银行汇票、本票傲、信用证、信用爱卡、存出投资款瓣等开户颁借：其他货币资白金熬_半相关明细科目熬 蔼 拌贷：银行存款退款时借：银行存款暗 败 按贷：其他货币资隘金岸_敖相关明细科目芭4颁，交易蔼性金融资产扮：股票、债券、版基金等颁购买股票的初始芭金额澳借：交易性金融伴资鞍产般爸凹成本熬 败 按贷：其他货币资啊金败班暗存出投资款交付交易费用借：投资收益绊 百 跋贷：其他货币

3、资绊金安扒半存出投资款高于账面价值时挨借：交易性金融埃资熬产按挨瓣公允价值变埃动啊 扒 胺溢价部分金额邦 扒 氨贷：公允价值变疤动损益低于账面价值时澳借：公允价值变半动损叭益笆 岸 爸损失部分金额肮 熬 扒贷：交易性金融半资岸产把巴板公允价值变动卖出股票时借：银行存款鞍 板 岸贷：交易性金融班资罢产颁巴叭成败本暗 碍 爸 袄买入时价格白 安 暗 翱 岸埃澳公允价值变动柏 拜 版溢价部分罢 懊 皑投资收佰益版 百 癌 岸 霸 捌卖出时的收益傲5背，应收账款：芭销售案货物、提供劳务扮的价款；增值税敖；代购货方垫付邦的包装费、运杂半费等百发生劳务、垫付靶包装费、运杂费扳时借：应收账款邦 按 唉贷：主

4、营业务收安入爱 挨 背应交税氨费拌搬拌应交增值税（销班项税额）把 白 邦银行存款收回款项时借：银行存款般 翱 扒贷：应收账款鞍6扳，应收票据百瓣绊商业汇票扮取得票据，应债暗务人抵偿货款借：应收票据碍 搬 傲贷：应收账款胺销售商品、提供巴劳务借：应收票据邦 耙 懊贷：主营业业务绊收入安 隘 伴 邦应交税伴费蔼阿拔应交增值税（销按项税额）收回票款借：银行存款熬 搬 扮贷爸：应收票据7，预付账款借：预付账款邦 爸 鞍贷：银行存款收到货物借：原材料邦 版 袄应交税啊费爸颁拔应交增值税（进靶项税额）哀 袄 皑贷：预付账款捌8把，其他应收款：埃应收的各种赔款哀、熬罚款吧、靶向保险公司收取笆的赔款等；存出啊

5、保证金，如租入背包装物支付的押瓣金；备用金（向岸企业各职能科室芭、车间等拨付的挨备用金）；应向懊职工收取的各种啊垫付的款项，如疤为职工垫付的水把电费、应由职工阿负担的医药费、瓣房租费等。凹应收的出租包装罢物租金9，坏账准备罢余额百分比法：案当期应提坏账般准暗备扮=笆当期按应收账款阿计算应计提坏账挨准备金白额颁-绊（办或拔+袄）坏账准备科目白贷方（借跋方）余额提取坏账准备岸借：资产减值损岸失坝 败 敖贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备板 坝 昂贷：应收账款（笆或其他应收款）捌冲减多提坏账准罢备时借： 坏账准备阿 靶 敖贷：资产减值损斑失芭已转销应收款又敖收回时败借：应收账款（鞍或其他应收款）挨

6、把 俺贷：坏账准备挨同时：借：银行跋存款袄 按 傲 凹贷：应收账款（跋或其他应收款）爸1班0皑，存货：原材料颁、半成品、库存肮商品、商品、周爸转材料、正在制佰作未完成的生产皑物哎不计入存货：非扒正常消耗的直接胺材料、直接人工柏和败制造费用；仓储敖费用；不能归属哎于使存货达到目般前场所和状态的板其他支出爱先进先啊出法，按先进先懊去方法结存存货盎成本哀加权平均法，唉不利于存货成本奥日常管理控制靶加权平均白价氨=吧(叭月初结存存货实捌际成斑本伴+拜本月收入存货实按际成哀本癌)/ 案(碍月初结存存货数昂量爸+俺本月收入存货数挨量哎)版移动平均法，柏不适于存货收发敖频繁的企业矮移动平均单板价班=按（库存

7、存货成靶本爸+罢本批进货成本俺）俺/邦(阿库存存货数八量疤+肮本批进货数盎量颁)胺个别计价法，用办于容易识别，存八货数量不多，单柏位成本较高的存凹货存货清查瓣借：待处理财产吧损溢 贷：原材料人为过失损失瓣借：其他应收扳款拔柏敖过失责任人柏 扳 捌贷：待处理财产班损溢定额内合损耗借：管理费用扮 鞍 隘贷：待处理财产翱损溢非常损失啊借：原材般料矮 胺 耙 稗 熬收回残料价拌其他应收凹款哀坝柏保险公安司鞍 按 皑保险公司赔偿款隘营业外支办出般半袄非常损盎失跋 佰 搬其他损失价值懊贷：待处理财产挨损溢唉1巴1败，固定资产绊：生产经营用、把非生产经营用、唉租出、不需要用氨、未使用、土地绊、融资租入在租般

8、赁期内视为固定败资产般A叭不需安装固定资澳产入账价值包括扳：购买价，税费暗，包装、运输费瓣B矮需安装固定资产百由胺“矮在建工凹程叭”蔼转入购买时爸借：在建工瓣程奥 叭 颁购买跋价坝+扮运费哀 碍 背应交税岸费暗暗袄应交增值税（进哀项皑税额）稗 昂 罢贷：银行存款支付安装费：般借：在建工矮程伴 疤 扳仅安装费用凹 搬 巴贷：银行存款交付使用时哀借：固定资伴产把 摆 败 哎包括购买及安装靶时在建工程费用拜 捌 巴贷：银行存款爱C袄固定资产折旧，坝双倍余额法、年昂数总和法加速折捌旧凹年限平均法：年皑折旧敖率袄=耙（哎1鞍-叭预计净残值率颁）拔/按规定的折旧年哎限佰*100%跋工作量法：每单哀位工作量

9、折旧隘额熬=懊固定资产原艾值背*鞍（肮1爸-奥净残值率隘）盎/坝预计总工作量罢某项固定资产月昂折旧埃额哀=拔该固定资产当月靶工作瓣量啊*芭每单位工作量折百旧额般双倍余额递减摆法扳:暗 昂年折旧矮率啊=2袄/般预计折旧年绊限邦*100%袄年数总和奥法佰:吧 哀年折旧罢率按=靶固定资产翱各年初尚可使用奥年矮数肮/哎固定资产预计使摆用年限各年数字疤之败和阿*100%俺或蔼者皑 =岸霸（固定资产预计疤使用年罢限拔-芭已使用年限吧）翱 /凹隘固定资产预计使埃用年爸限佰*坝(半预计使用年傲限熬+八1邦）霸/2*10安0%暗双倍余额递减法版、年数总和法加拜速折旧，前期多肮提，后期少提佰D背资本化后续支出白（

10、延长使用年限败）凹借：在建工坝程肮 败 爱原埃值瓣-百折旧挨 俺 癌累计折坝旧肮 哀 靶折旧额稗 鞍 颁贷：固定资叭产氨 摆 安原购买价值稗借：在建工佰程笆 矮 矮改扩建时花费氨 奥 爸贷：银行存款傲借：固定资捌产拜 斑 绊前两次在建工程盎额的和柏 盎 凹贷：在建工程隘E挨费用化的支出（氨修理费），直接阿计入固定资岸产所在部门费用F固定资产出售扒固定资产转入清稗理埃借：固定资产清暗理癌 阿 稗原霸值吧-矮折旧斑 瓣 唉累计折旧阿 坝 拌贷：固定资产收到价款借：银行存款袄 伴 办贷：固定资产清笆理支付清理费用拜借：固定资产清盎理般 盎 败清理费用翱 板 耙贷：银行存款出售时营业税挨借：固定资产清

11、凹理半 佰 背出售扳款俺*叭税率埃 暗 把贷：应交税费白结转清理后净收白益，净收懊益把=八出售价柏款败百相关费安用隘霸税费出现损失时阿借：营业外支败出斑霸懊非流动资产处置懊损霸失胺 哎 佰损失额部分靶 疤 颁 鞍哀氨非常损阿失把 耙 拌灾害造成损失时岸 瓣 暗贷：固定资产清傲理盈余时笆借：固定资产清氨理哀 柏 拜贷：营业外收叭入班白奥非流动资产处置啊利安得坝 哀 耙盈余部分G固定资产报废伴借：固定资产清吧理吧 搬 翱累计折旧巴 佰 啊贷：固定资产支付清理费用柏借：固定资产清把理凹 耙 疤贷：银行存款扮清理后部分材料拜入库懊借：原材阿料矮 捌 胺可作为原材料入皑库部分价值瓣 扒 阿银行存笆款碍

12、巴 搬卖出变现部分价拌值熬 懊 笆贷：固定资产清班理过失人的赔款借：银行存款氨 坝 盎贷：固定资产清癌理结转净收益笆借：营业外支伴出拌 坝八瓣非流动资产处置败损失（正常报废跋）阿 吧 靶 八按板非常损失（意外啊报废）把 坝 爸贷：固定资产清坝理12应付账款扳借：材料采购（癌或在途物资）蔼 爱 搬应交税坝费按背邦应交增值税（进霸项税额）奥 按 按贷：应付账款A商业汇票抵付借：应付账款柏 版 按贷：应付票据B偿付应付款借：应付账款扒 鞍 摆贷：银行存款拜C霸现金折扣，计艾入埃“扮财务费背用班”购入材料时借：原材料摆 芭 白应交税班费吧胺昂应交增值税（进半项税额）相关费用皑 啊 胺贷：应付账瓣款拜瓣

13、翱*八公司傲规定期限内付款败发生现金折扣时搬借：应付账摆款胺搬耙*拜公司 贷：银行存款斑 安 把财务费般用鞍 懊 胺发生的折扣费用安D昂转销无法支付账吧款借：应付账款笆 肮 案贷：营业外收入扒1百3白，应付票稗据疤(肮商业汇票罢)借：原材料把 艾 拌应交税斑费鞍岸办应交增值税（进拜项税额）罢 办 埃贷：应付票翱据捌到期支付的三种靶情况：票据到期付款借：应付票据叭 敖 安贷：银行存款蔼票据到期无力支把付商业汇票借：应付票据奥 跋 昂贷：应付账款百银行汇票到期无懊法支付借：应付票据巴 柏 邦贷：短期借款拔1蔼4般，其他应付款：安应付租入包装物癌租金、存入保证哀金收到盎借：银行存款、哎管理费用等相关

14、俺账户案 蔼 隘贷：其他应付唉款柏哎啊*爱公司退还时半借：其他应付澳款哎柏坝*岸公司拌 袄 拔贷：银行存款、爱管理费用等相关哎账户吧押金、保证金做盎为罚款被扣除吧借：其他应付哎款盎皑安*巴公司哀 扳 隘贷爱：营业外收入银行存款傲1按5傲，应付职工薪酬巴：工资、资金、叭津贴、补贴；福鞍利费、保险费、扮公积金、工会经傲费、职工教育经敖费；非货币福利A工资核算艾借：相关部门成案本、费用碍 碍 坝贷：应付职工薪吧酬背盎懊工资提取现金借：库存现金爱 疤 爸贷：银行存款发放工资稗借：应付职工薪把酬搬百盎工资阿 熬 办贷：库存现金扣除垫付款巴借：应付职工薪澳酬癌办罢工资碍 靶 巴贷：其他应付败款疤坝凹垫款埃

15、B扒企业自有住房给碍职工无偿使用蔼借：相关部门成熬本、费用吧 啊 敖贷：应付职工薪傲酬搬癌版非货币性福利哀借：应付职工薪柏酬阿伴岸非货币性福利靶 百 跋贷：累计折旧败C安租赁住房挨给职工无偿使用挨借：相关部门成凹本、费用唉 靶 傲贷：应付职工薪皑酬版霸稗非货币性背福利颁D阿自产产品发放福袄利办借：相关部门成肮本、费靶用疤 颁 拌售扒价澳+爸税费碍 捌 半贷：应付职工薪昂酬霸隘靶非货币性福利佰借：应付职工薪瓣酬癌啊颁非货币性福利昂 半 芭贷：主营业务收癌入矮 盎 白以售价计算坝 阿 爱应交税扮费板澳袄应交增值税（销办项税额）懊借：主营业业务耙成扒本佰 班 皑以产品成本计算班 澳 翱贷：库存商品半

16、E昂支付职工无偿使矮用用租金按借：应付职工薪把酬胺 哎 败贷：银行存款班1敖6蔼，应交税费邦：增值税、消费癌税、营业税、所哀得税等凹不包括印花税、岸耕地占用税等不把需要预计应交数袄的税金肮A艾购入商品、接受疤应税劳务伴借：固定资产、艾原材料、生产成败本、制造费用等案 案 肮应交税耙费岸挨哎应交增值税（埋般藏税额）背 矮 绊贷：应付账款、昂应付票据、银行扮存款等坝B柏销售物资、提供百应税劳务搬借：应付账款、拔应付票据、银行翱存款等佰 笆 埃贷：主营业务收哎入叭 案 般应交税哀费凹板盎应交增值税（埋啊藏税额）C交纳增值税百借：应交税隘费稗阿隘应交增值税（已熬交税金）拜 罢 斑贷：银行存款昂D版小规

17、模纳税人哀，只半要佰“拜应交税拌费霸”巴科目下设把置岸“扳应交增值挨税俺”白，不需要在明细搬科目中设置专栏E应交营业税埃借：营业税金及昂附加扳 跋 芭贷：应交税氨费绊败瓣应交营业税17，短期借款取得短期借款借：银行存款绊 办 跋贷：短期借款还本付息借：短期借款按 挨 伴财务费跋用瓣 笆 瓣利息部分柏 案 凹贷：银行存款支付利息懊借：应付利稗息暗 唉 隘前期累计利息芭 艾 皑财务费懊用败 笆 瓣当月利息颁 白 颁贷：银行存款18，长期借款取得借款借：银行存款俺 氨 坝贷：长期借安款把班伴本金计算利息邦借：财务费蔼用耙 霸 昂可使用固定资产埃在建工八程般 扮 扳固定资产未成使爱用状态时隘管理费叭用

18、板 般 耙筹建期哎 八 拜贷：应付利息还本付息捌借：长期借扳款颁碍唉本金矮 坝 俺应付利啊息佰 俺 罢前期累计利息艾 把 佰财务费办用扒 霸当月利息贷：银行存款 19，实收资本现金投资疤借：银行存瓣款敖 半 肮现金投资颁固定资俺产奥 把 暗固定资产投资拔原材料、应交税爸费（进项般）把 傲 背材料物资投资碍无形资搬产芭 哀 艾无形资产投资袄 氨 霸贷：实收资扳本懊佰芭出资人跋 澳 挨资本公扮积蔼 版 艾出资人资本超出熬部分公积转资本借：资本公积把 矮 柏贷：实收资本盈余转资本借：盈余公积挨 安 靶贷：实收资本实收资本减少借：实收资本跋 佰 翱贷：库存现金（懊银行存款）股本溢价借：银行存款澳 斑

19、耙贷：实收资本颁 背 斑资本公岸积版凹哀资本溢价20，盈余公积提取哎借：利润氨分哎配扮癌瓣提取法定（任意鞍）盈余公积啊 板 皑贷：盈余公翱积拔笆板法定（任意）盈绊余公皑积弥补亏损借：盈余公积白 敖 阿贷：利润分癌配靶颁芭盈余公积补亏转资本借：盈余公积办 傲 埃贷：实收资本（俺股本）斑发放现金股利或胺利润借：盈余公积皑 般 啊贷：应付股利袄2靶1挨，未分配利润板年终，利润转奥入凹“背利润分阿配疤”百账户，阿盈利，亏损时做拜相反分录借：本年利润傲 盎 氨贷：利润分敖配傲挨哎未分配利润扮提取盈余公积、鞍任意公积、发放奥现金股利坝借：利润分颁配板俺般提取法定盈余公扳积八 懊 阿 办案拜提取任意盈余公按

20、积皑白斑应付现金股利爸 癌 拔贷：盈余公肮积败背法定盈余公积隘搬瓣任意盈余公积靶 背 邦应付股利艾同时：借：利润扮分奥配靶芭哀未分配利润挨 安 拜 拌贷：利润分板配艾八巴提取法定盈余公拜积凹 癌 罢 耙 吧耙颁提取任意盈余公捌积把癌罢应付现金股利22，销售收入A确认收入借：应收账款傲 拌 碍贷：主营业务收稗入跋 敖 般应交税白费霸霸版应交增值税（销白项税额）阿A-翱1八结转销售成本巴借：主营业务成矮本袄 版 般贷：库存商品耙A-版2搬现金折扣的处理熬 芭债权人为鼓励债疤务人在规定期限绊内付款向提供的芭债务扣除借：银行存款蔼 霸 把财务费敖用胺 昂 瓣现金折癌扣额（超过折扣绊期间时不发生财瓣务费用）暗 邦 澳贷：应收账款癌A-氨3八发生销售折蔼让时疤 笆 靶因出售商品质量矮不合格等原因而皑在售价上给予的暗减让笆借：主营业务收拌入班 百 稗 吧折让的数额阿 暗 岸应交税奥费摆摆百应交增值税（销岸项税额傲）矮 澳 澳折让的税额澳 扒 袄贷：应收账款实际收到款项时芭借：银行存柏款敖 傲 凹销售时的主营业白收矮入扮翱折让的数额傲 拜 盎贷：应收账款B销售退回芭 捌 靶出售的商品由于碍质量、品种不符靶合要求而发生的奥退货氨借：主营业务收皑入搬应交税傲费背拔昂应交增值税（销爸项税额）邦 爸 扒贷：银行存款同时借：库存商品氨 癌贷：主营业务成般本疤C蔼商业折扣，为促拔进商品销售而