会计科目设置及核算内容试行方案

1、绊xxx奥建设柏有限责任癌公司霸会计科目设置及坝核算内容按等罢试行昂方案熬为统一本公司会靶计核算，增强会奥计核算的规范性伴和准确性，本着颁“爸规范和统一傲”昂的原则，八结合我公司会计巴核算的特点和要盎求，稗特制定耙瓣xxx般建设有限责任公捌司邦会计科目设置及芭核算内容耙等办试行方案拜稗。哎一耙、会计跋科目的设置蔼资产类科目败负债权益类科目疤成本费用类安科目芭科目编码埃科目名称叭辅助核算扮科目编码碍科目名称盎辅助核算疤科目编码俺科目名称颁辅助核算八101爸现金阿201巴短期借款耙401俺工程施工伴102氨银行存款邦203澳应付账款扒40101啊人工费搬113胺应收账款鞍20301爱应付人工费笆供

2、应商往来绊40102癌材料费半11301板应收工程款碍客户往来瓣20302捌应付材料款霸供应商往来盎40103芭机械使用费败11302捌应收质保金肮客户往来胺20303暗预估材料应付款爸4010301安修理费案11303稗安保金跋客户往来扮204背预收账款懊客户往来皑4010302疤折旧费艾115案预付账款摆供应商往来疤209坝其他应付款佰4010303肮人工费摆11501坝预付人工费熬供应商往来澳20901案工程质保金背供应商往来熬4010304疤按拆费和场外运佰费拌11502案预付材料款拜供应商往来爱20902摆代扣职工生活费爸4010305爱燃料动力费安117盎内部往来靶供应商往来背20

3、903傲代扣工会经费跋40104耙其他直接费邦119罢其他应收款颁20904昂欠职工款阿个人往来耙4010401癌设计和技术援助佰费白11901摆备用金懊个人往来败20905罢五险一金拌4010402搬搬运费熬11902俺投标保证金瓣客户往来埃211埃应付工资邦4010403白检验试验费爸11903伴押金搬供应商往来捌214蔼应付福利费吧4010404氨场地清理费挨11904败代垫款项扮221艾应交税金啊4010405袄临时设施费稗11905澳应收赔款、罚款爸22101敖营业税蔼4010406班水电费班123靶库存材料挨22102摆城市维护建设税绊4010407啊环境保护费暗12301袄钢材办

4、22103敖资源税唉4010408熬安全文明施工费疤12302坝木材胺22104背企业所得税瓣4010409叭报建费疤12303吧水泥安22105扮印花税霸40105绊分包工程支出疤12304把地材霸22106吧代扣个人所得税挨40106瓣间接费用巴1230401拔砖伴223安应付利润隘4010601皑管理人员工资耙1230402鞍瓦颁229芭其他应交款板4010602蔼职工福利费暗1230403爸灰白22901吧教育费附加跋4010603熬车辆使用费蔼1230404稗砂石吧22902爱工会经费班4010604把办公费拔12305拌电料半22903哀防洪基金隘4010605敖差旅费凹12306

5、败五金凹231阿预提费用叭401060班6芭业务招待费昂12307澳化工隘301熬实收资本佰4010607霸广告宣传费哀12308坝装饰癌311坝资本公积绊4010608胺劳动保护费挨12309阿焊接胺313翱盈余公积岸4010609奥财产保险费翱12310拜消防肮321霸本年利润胺4010610艾工程保修费疤12311啊水暖扒322蔼利润分配癌4010611拜排污费俺12312版其他鞍4010612哎外单位管理费岸124伴周转材料瓣4010613袄低值易耗品摊销稗12401笆模板摆4010614绊其他费用捌12402岸挡板邦501斑工程结算收入艾12403凹架料唉502敖工程结算成本哀124

6、04靶其他傲504艾工程结算税金及摆附加爸129爱低值易耗品埃511扳其他业务收入摆12901爱工用具绊512八其他业务支出盎12902袄小型机具皑521皑管理费用邦12903败劳动保护用品敖52101澳管理人员工资板个人往来霸12904板其他埃52102凹职工福利费爱个人往来啊139爱待摊费用败52103板职工教育经费矮个人往来哎151佰固定资产白52104坝办公费芭个人往来芭15101拌房屋跋52105败差旅费拌个人往来巴15102挨机械设备敖52106拜车辆使用费奥个人往来矮15103板生产设备扮52107柏业务招待费碍个人往来靶15104柏运输设备拌52108氨工会经费办个人往来疤15

7、105柏仪器仪表斑52109叭咨询费爱个人往来板15106哀办公设备颁52110埃诉讼费伴个人往来斑15107霸其他拜52111耙投标费坝个人往来唉155碍累计折旧把52112疤修理费案个人往来靶15501吧房屋岸52113伴劳动保护费挨个人往来矮15502岸机械设备哎52114百固定资产折旧费八个人往来凹15503扳生产设备捌52115爸资质升级费拌个人往来拜15504蔼运输设备哀52116跋质量认证费埃个人往来扒15505鞍仪器仪表昂52117般会员费坝个人往来捌15506癌办公设备暗52118唉财产保险费哀个人往来懊15507皑其他拌52敖2凹财务费用挨156奥固定资产清理板52201芭

8、利息支出埃181靶待处理财产损益阿52202矮手续费扒52203巴其他办541爱营业外收入皑542摆营业外支出板550办所得税唉560笆以前年度损益调埃整皑建设公司原则上芭采用以上会计科稗目设置，项目可芭根据实际情况使阿用，增加会计科芭目要报建设公司耙财务总部备案。坝二、主要会计科鞍目核算内容113应收账款矮11301鞍应收工程款爱每月根据项目报疤量（建设方确认靶的量）哎金额入账，傲工程完工后，原霸则上爱累罢计氨报量吧不应超过合同金颁额与工程质保金半的差。巴11302癌应收质保金吧项目工程质保金扳按项目工程价款拔结算总额乘以合昂同约定的比例（隘一般为5%）由袄建设单位（业主哎）从施工企业工安程

9、计量拨款中直昂接扣留，且一般班不计算利息霸。碍甲方暂扣时按实熬际暂扣数借记本芭科目。爸11303安保碍金115预付账款瓣11501预付矮人工费鞍11502凹预付材料款摆本科目核算企业懊按照合同规定预拜付百的凹民工工资、材料搬供应商的捌材料款。117内部往来胺内部往来是指总把部与分支机构之办间的往来交易，斑是企业跋与内部所属各个邦独立核算的单位稗之间，或各内部霸独立核算单位彼蔼此之间，由于工拌程价款结算、产伴品、作业和材料案销售、提供劳务哀等作业所发生的澳各种应收、应付拔、暂付、暂收的爱往来款项。白119其他应收爸款班11901备用鞍金熬1190暗2扒投标保证金11903押金芭1190靶4澳代垫

10、款项扳（为职工垫付的哀水电费、医药费拌和房租、职工承搬担的社会保险部耙分等芭）败1190啊5爸应收赔款耙、罚款123库存材料123库存材料钢材木材水泥地材电料五金化工装饰焊接消防水暖其他砖瓦灰砂石 SHAPE * MERGEFORMAT 124周转材料12401模板12402挡板12403架料12404其他奥本科目核算施工隘企业库存和在用傲的各种周转材料搬的实际成本。按周转材料摊销的盎核算，也就是周板转材料在使用过昂程中，把其损耗拔价值摊入相关的捌成本费用中的核按算，摊入的原则癌是“谁受益，谁坝承担”背。阿周转材料埃采用以下巴摊销方法胺摊销：哎一次摊销法：适芭用于价值较低、懊耐用期限较短的疤周

11、转材料，在领耙用时一次摊销。八分期摊销法：根阿据周转材料的预案计使用期限将其爸价值分期摊入成胺本费用般。皑周转材料每期摊扳销额=周转材料唉原值（1预熬计净残值率）蔼鞍预计使用期数板129低值易耗半品拌12901拔工背用具拔12902背小型机具翱1290叭3埃劳动保护用品12904其他靶低值易耗品扒的肮摊销一次摊销法吧一次摊销法是指斑领用低值易耗品捌时，将其价值全阿部一次转入暗施工把成本的方法。这艾种方法适用于价盎值低、使用期限敖短，或易于破损凹的物品如玻璃器皑皿等。采用这种捌方法摊销低值易澳耗品价值时，其柏最高单价笆（500元）颁和适用品种必须拜严格控制。五五摊销法俺五五摊销法亦称皑五成摊销法

12、，就绊是在低值易耗品坝领用时先摊销其绊价值的50%（颁五成），报废时笆再摊销其价值的跋50%（扣除残败值）的方法。采佰用这种方法，低靶值易耗品报废以伴前在账面上一直傲保留其价值的一罢半，表明在使用爸中的低值易耗品按占用着一部分资柏金，有利于对实鞍物的使用进行管绊理，防止出现大芭量的账外物资。巴这一方法适用于懊每月领用数和报颁废数比较均衡的巴低值易耗品，如摆果一次领用的低罢值易耗品数量很凹大，为了均衡产背品成本负担，也翱可将其摊销额先捌列入待摊费用，坝而后分期摊入隘施工佰成本。139待摊费用斑指拌已经支出但应由俺本期和以后的各拌期分别分担的各摆项费用，如低值挨易耗品摊销、一隘次支出数额较大板的财

13、产保险费、翱排污费、技术转矮让费、广告费、般固定资产经常修矮理费、预付租入霸固定资产的租金邦等151固定资产15101房屋隘15102版机械设备巴15103傲生产设备班15104稗运输设备癌15105矮仪器仪表拔15106搬办公设备15107其他白固定资产叭科目捌原则上斑只在建设公司总摆部反应拌。155累计折旧15501房屋跋15502机械哀设备鞍15503生产败设备班15504运输拔设备敖15505仪器扳仪表板15506办公巴设备15507其他扒156固定资产搬清理鞍固定资产清理用唉来核算企业因出巴售、报废和毁损爸等原因转入清理坝的固定资产净值斑（扣除累计折旧般）叭以及在清理过程白中所发生的

14、清理鞍费用和清理收入熬。癌181待处理财案产损益唉本科目核算企业安在清查财产过程百中查明的各种财扒产盘盈、盘亏和昂毁损的价值。物坝资在运输途中发凹生的非正常短缺白与损耗，也通过翱本科目核算。跋公司袄的财产损溢，应瓣查明原因，在期疤末结账前处理完扳毕，处理后本科版目应无余额。203应付账款挨20301应付凹人工费拌20302应付背材料款扮本科目核算班组耙人工、摆材料供应商及其霸他客户办理结算背后的未付款项。扮20303预估傲材料应付款翱月末按收料单做啊暂估入库时，预矮估的扳应付扳材料供应商款项啊。皑209其他应付芭款岸20901绊工程柏质保金爱20902代扣懊职工生活费奥20903代扣岸工会经费

15、埃20904欠职班工款熬20905五险疤一金氨本科目主要核算艾本公司应付暂扣芭各单位的质保金案，胺应交未交的由公哀司承担的社会保吧险和住房公积金昂，拔代扣的工会经费拔，矮职工报销的尚未阿领取的款项。211应付工资巴本科目主要核算坝应付给职工的工扳资，把通过本科目可以唉清楚地皑反映为吧职工把支付的阿工资瓣总数，核算过程坝按安“颁计提巴拔发放吧”笆核算罢。221应交税金柏22101营业颁税笆22102城市唉维护建设税拜22103资源翱税暗22104企业懊所得税把22105印花叭税皑22106代扣瓣个人所得税坝229其他应交碍款霸主要核算应交的拌教育费附加、工把会经费、防洪基败金疤。231预提费用哎

16、预提费用是指企吧业从成本费用中啊预先列支但尚未懊实际支付的各项伴费用，如银行借搬款的利息费用、半预提的固定资产颁修理费用、租金白和保险费等。401工程施工艾工程施工科目艾具体的设置澳可以把根据需要选择，摆不一定非要设置霸这些会计科目。按特别是间接费用扮，有些不需要的暗可以不予以设置捌。败40101矮人工费颁人工费：是指直扳接从事建筑安装柏工程施工的生产靶工人开支的各项敖费用肮（包工不包料）艾，内容包括：澳（1）基本工资凹：是指发放给生办产工人的基本工邦资。艾（2）工资性补版贴：是指按规定伴标准发放的物价柏补贴，煤、燃气半补贴，交通补贴隘，住房补贴，流柏动施工津贴等。扮（3）生产工人稗辅助工资：

17、是指捌生产工人年有效把施工天数以外非癌作业天数的工资埃，包括职工学习懊、培训期间的工澳资，调动工作、爸探亲、休假期间百的工资，因气候按影响的停工工资斑，女工哺乳时间熬的工资，病假在按六个月以内的工翱资及产、婚、丧哀假期的工资。靶（4）职工福利氨费：是指按规定氨标准拔发放疤的生产工人福利疤费。柏（5）生产工人阿劳动保护费：是百指按规定标准发唉放的劳动保护用鞍品的购置费及修班理费，徒工服装矮补贴，防暑降温癌费，在有碍身体笆健康环境中施工艾的保健费用等。拜(6)企业应承叭担生产工人的养败老金、失业金、哎生育保险、住房背公积金等巴。蔼40102笆材料费摆材料费：是指施颁工过程中耗费的办构成工程实体的奥

18、原材料、辅助材翱料、构配件、零阿件、半成品的费版用。内容包括：胺（1）材料原价瓣（或供应价格）邦。扒（2）材料运杂瓣费：是指材料自爸来源地运至工地盎仓库或指定堆放碍地点所发生的全翱部费用。澳（3）运输损耗霸费：是指材料在岸运输装卸过程中摆不可避免的损耗俺。把40103笆机械使用费傲4010301佰修理费八4010302昂折旧费奥4010303把人工费稗4010304袄安拆费和场外运埃费芭4010305埃燃料动力费暗机械使用费：是拔指施工机械作业摆所发生的机械使安用费以及机械安鞍拆费和场外运费昂。暗施工机械台班单扳价应由下列七项袄费用组成：哎（1）折旧费：扮指施工机械在规敖定的使用年限内板，陆续

19、收回其原昂值及购置资金的稗时间价值。敖（2）大修理费爸：指施工机械按板规定的大修理间叭隔台班进行必要稗的大修理，以恢吧复其正常功能所巴需的费用。吧（3）经常修理岸费：指施工机械佰除大修理以外的凹各级保养和临时板故障排除所需的蔼费用。包括为保靶障机械正常运转版所需替换设备与拌随机配备工具附巴具的摊销和维护癌费用，机械运转肮中日常保养所需耙润滑与擦拭的材阿料费用及机械停霸滞期间的维护和袄保养费用等。绊（4）安拆费及斑场外运费：安拆碍费指施工机械在胺现场进行安装与耙拆卸所需的人工笆、材料、机械和颁试运转费用以及疤机械辅助设施的霸折旧、搭设、拆绊除等费用；场外八运费指施工机械傲整体或分体自停扳放地点运

20、至施工暗现场或由一施工把地点运至另一施暗工地点的运输、阿装卸、辅助材料碍及架线等费用。敖（5）人工费：岸指机上司机（司胺炉）和其他操作半人员的工作日人半工费及上述人员百在施工机械规定巴的年工作台班以斑外的人工费。背（6）燃料动力案费：指施工机械昂在运转作业中所八消耗的固体燃料扒（煤、木柴）、佰液体燃料（汽油百、柴油）及水、拌电等。捌40104耙其他直接费皑4010401哎设计和技术援助把费俺4010402拔搬运费罢4010403捌检验试验费疤4010404罢场地清理费熬4010405柏临时设施费白此科目归集瓣搭建拌临时设施发生的凹成本绊，哀临时设施完工后氨，摊销其价值的班一半。柏待办项目翱完工

21、后，拆除时哀再清理变现价值办，冲抵肮本科目，并相应暗调整摊销成本。捌4010406斑水电费俺4010407癌环境保护费啊4010408笆安全疤文明施工费佰40104疤09班报建费巴其他直接费（在摆预算上被称为措岸施费）是指为完胺成工程项目施工俺，发生于该工程昂施工前和施工过安程中非工程实体板项目的费用。柏其他直接费包括坝有关的设计和技袄术援助费用、施傲工现场材料的二鞍次搬运费、生产靶工具和用具使用敖费、检验试验费艾、工程定位复测傲费、工程点交费稗用、场地清理费袄用、临时设施摊坝销费用、水电费邦等。疤40105坝分包鞍工程支出隘40106爸间接费用昂4010601疤管理人员工资颁4010602碍

22、职工福利费吧4010603暗车辆使用费凹4010604傲办公费佰4010605吧差旅费巴4010606熬业务招待费班4010607瓣广告宣传费伴401060斑8俺劳动保护费阿401060胺9案财产保险费版40106绊10唉工程保修费跋40106昂11半排污费爸4010挨61拌2傲外单位管理费巴401061稗3跋低值易耗品摊销傲401061摆4皑其他费用蔼501工程结算傲收入蔼指企业承包工程罢实现的工程价款暗结算收入，以及盎向发包单位收取岸的除工程价款以拌外的按规定列作傲营业收入的各种靶款项，如临时设扒施费、劳动保险坝费、施工机械调俺迁费等耙，还包括向耙发包单位收取的唉各种索赔款。注熬意与应收账

23、款的扮对应关系翱。懊502工程结算跋成本跋本科目核算与发碍包单位办理工程般价款结算的已完案工程实际成本，叭本科目全部从工癌程施工科目转入罢，要注意与工程八结算收入的匹配氨。扳504工程结算啊税金及附加按本盎科目核算与工程背结算收入相对应坝的各项税金及附翱加，包括伴营业税、城市维斑护建设税、资源翱税、印花税、教搬育费附加、工会唉经费、防洪基金爸511其他业务百收入邦本科目扮主要核算笆企业从事除主营按业务以外的其他袄业务活动所取得矮的收入，如材料叭出售、无形资产班出租、包装物出癌租等。坝根据公司的实际捌情况该科目还包斑括拜各项资质收费、版联营项目的管理斑费摆收入等跋。鞍主要在建设公司绊总部反映艾。

24、罢512其他业务坝支出笆核算与其他业务跋收入相匹配的各笆项支出521管理费用奥52101管理扒人员工资阿52102职工板福利费鞍52103职工按教育经费蔼（培训费）板52104办公叭费案52105差旅疤费爱52106车辆背使用费拌52107业务澳招待费癌52108工会唉经费般521瓣09般咨询费鞍5211氨0鞍诉讼费疤5211俺1拜投标费靶（包括制图费）挨5211唉2稗修理费拌5211岸3澳劳动保护费霸5211搬4伴固定资产折旧把费拌5211颁5版资质升级费摆5211柏6稗质量认证费版5211扒7爱会员费巴521凹18靶财产保险费522财务费用八52201巴利息支出奥企业短期借款利傲息、长期借

25、款利白息、应付票据利扮息、票据贴现利暗息、应付债券利岸息、长期应付引俺进国外设备款利岸息等利息支出（盎除资本化的利息败外）减去银行存靶款等的利息收入搬后的净额。埃5220癌2搬手续费哀主要包括笆汇款和取现手续疤费、购支票费用哀等52203其他扒包括扒融资租入固定资唉产发生的融资租埃赁费用、背银行收取的帐户安一年的年费、维奥护费等550所得税安本科目核算企业氨应交的所得税，耙按发票计算的预版征所得税可按发癌票数额先行计入阿本科目。吧三、主要账务处叭理胺每月根据项目报碍量确认收入罢（按甲方认可数坝）借：应收账款跋 贷：工程结坝算收入熬按确认的收入计氨提绊相应的耙工程结算税金及翱附加和所得税拌借：工

26、程结算税胺金及附加 所得税芭 贷：应交税哎金其他应交款挨同时结转工程结斑算成本肮借：工程结算成艾本捌（与收入相匹配搬）拔 贷：工程施搬工按实际收款借：银行存款般 贷：应收账白款熬预付班组人工工碍资氨、稗材料款鞍借：预付账款捌暗预付民工工资敖 芭 肮伴预付材料款叭 版贷：暗银行存款（或现瓣金）职工借款白借：搬其他应收款埃靶备用金挨坝 办贷：跋现金（或银行存氨款）拔职工办理冲账业哀务敖借：佰工程施工（或管袄理费用、现金）板 澳贷：捌其他应收款皑搬备用金氨安支付项目投标保熬证金爱借：摆其他应收款柏按投标保证金靶 跋贷：敖银行存款邦购买材料、低值瓣易耗品、周转材斑料板（按发票和入库癌单入账）败借：斑库存材料柏癌材料坝低值易耗品背周转材料胺 吧