个人所得税纳税申报技巧案例分析

1、般个人所得税纳税靶申报技巧稗案例：李某是从敖事焚化品经营的扮个体工商业户，暗经营了一个月之敖后，当地主管税办务机关要对他进吧行税收管理。由把于他的经营规模唉比较小，自己没耙有建账能力，税拜务机关对他采取暗核定征收的管理昂办法。拌当税务人员版到该业户进行调哎查其经营情况时碍，有一段对话耐伴人寻味。背税务人员问肮：你的经营情况皑如何? 懊该业户回答拔：本店经营用房罢的月租金为50办0元，水电等费蔼用平均一个月为昂100元，主要瓣由夫妻俩支撑着板门面，平均月毛埃收入大约为2 案000元。哎税务人员问按：你们的经营盈拜利情况还好吧?扒该业户回答搬：这个生意就是哀不赚钱!白当税务人员稗要求他们如实提摆供

2、经营情况时，啊他们一再陈述自澳己不赚钱，销售敖100块钱的货伴物，只有10块澳钱的毛利，也就芭是说，毛利率只扳有10%。考虑班到当地的实际情鞍况，税务机关将盎业户夫妻的月工版资定为500元坝。埃根据业户的般申报可以计算出胺该业户的经营情安况：巴该业户的月扒营业额=(50败0+100+5白002)1拌0%=16 0安00(元)癌如果根据业蔼户的申报，就应搬该以16 00斑0元作为计税依案据，则：按应纳增值税巴=16 000盎1.066般%=905.6百6(元) 佰由于在一个班集镇上经营花圈半等焚化品的业户半很少，因而业务爸可比性不强，而办且，对该行业的阿业务核定也没有傲权威性的意见可拔供参考，因

3、此，芭税务机关在具体鞍核定营业情况时蔼往往是根据业户败的自报为基础。阿 挨显然，该业氨户所申报的情况绊与实际是不相符疤的。靶因为该类行坝业平时业务量虽班然不多，但毛利盎率大。如果真像坝该业户所申报的挨那样，他们真无叭法经营下去。经耙过反复核实，税颁务人员将业户的矮经营毛利率确定办为20%，则调跋整后的营业额核靶定为： 芭 (50爸0+100+5笆002)2碍0%=8 00爸0(元) 霸 从而确拔定该业户的月应霸缴纳增值税额为碍： 班 8 0斑001.06罢6%=452扒.83(元) 稗 税收筹岸划专家认为：如哀果该业户具有税昂收筹划意识，针安对当地“经营花唉圈等焚化品的业瓣户很少，因而业奥务可

4、比性不强，白而且，对该行业叭的业务核定也没拌有权威性的意见版可供参考”的特案点进行适当筹划邦，适当提高经营佰毛利率的申报，斑情况就会发生变吧化。假设毛利率艾为50%(比较巴接近该行业的实哀际盈利能力)，背则该业户的月营敖业额应当确定为把：捌(500+10疤0+500班皑2)50%=哎3 200(元岸) 胺 该业户皑的月应纳增值税半额为： 矮 3 2啊001.06挨6%=181凹.13(元) 罢 毛利率疤由10%上升到班50%，而应纳俺增值税额则由9隘05.66元下瓣降到181.1搬3元，两者相差矮724.53元霸，两者的差别多拜么的大啊，况且巴所得税还没有包哎含在里面呢! 捌 税务筹阿划专家进

5、一步指摆出，如果结合现拔行政策，为了照凹顾下岗职工和个摆体工商业户，目芭前，国家税务总澳局已经下发文件傲，提高了起征点摆。按照现行政策艾，该业户可以免办缴增值税呢! 扳 分析点爸评： 安昂靶矮八 暗 在个人埃从事生产经营活靶动过程中进行税盎收策划，对毛利岸率的掌握和申报隘往往是非常关键巴的问题。有的人肮不了解税务机关敖对个体工商业户熬核定税收的原理疤，当税务人员来扒调查、了解其生板产经营情况的时笆候，总是少不了啊给税务人员道苦版经，往往是把自斑己生产经营的盈昂利能力说得很低办，结果倒反而吃凹了亏。 皑 殊不知敖，税务机关确定班对个体工商业户耙征税的多少，并跋不是或者主要不霸是以纳税人的毛颁利来

6、确定的，流靶转税的核定就更半是如此。它是以拔纳税人实现的销颁售额或营业额作疤为计税依据，再鞍以法定的税率和半征收率计算出来颁的。一般的情况背下，对纳税人的斑营业额的核定有案五种方法：(1氨)按照耗用的原稗材料、燃料、动阿力等推(测)算暗核定；(2)按阿照成本加合理的班费用和利润核定挨；(3)按照清背产核资盘点库存搬核定；(4)核疤实收入凭证测算坝实际收入核定；爱(5)省级税务鞍机关根据当地情拔况规定的其他方背法核定。其中以敖成本倒轧法也就安是第2条按照成瓣本加合理的费用败和利润核定营业柏额的方法是使用绊得最普遍的。在啊这里，成本和费芭用都是非常明确岸的，而利润额的扮确定难度比较大癌，尽管有关法

7、规敖规定掌握10%稗的毛利率，但在袄实际核定税款过隘程中采用不多，白而根据当地同行岸业的盈利水平估俺算一个恰当的毛案利率，反算出应矮纳税营业额作为扒计税依据。毛利爱率越高，计算出肮来的营业额越小案，毛利率越低，疤计算出来的应纳昂税营业额就越大巴。这在增值税、罢营业税的核定过昂程中的原理是一版致的。 败 至于所拌得税按照现行规罢定，当地主管税班务机关一般都是爸采用简易办法征暗收。所谓简易办坝法，就是根据应皑纳税营业额乘以巴当地税务机关核摆定的毛利率测算傲出应纳税所得额熬，计算缴纳所得矮税。而更多的地耙方，只是采用更哎简便的方法征收癌所得税，即根据巴营业额乘以附征叭率直接计算出应搬纳所得税额。 袄

8、 由此可爱见，营业额的确白定非常重要，其埃中毛利率的确定俺又是十分关键的耙。而与营业额存百在直接关系的是澳起征点的问题，爱如果安排得巧妙岸，可能收到不征唉税的效果。 拔 所谓起百征点，也称征税敖起点，是根据征佰税对象的数量，鞍规定一个标准，坝也就是数量界限胺，达到这个标准氨或超过这个标准碍的就其全部数额霸征税，未达到这啊个标准的就不征傲税。 凹 一般地袄，各种税的征收爱都有起征点。国捌务院和财政部对爱增值税的起征点袄的规定是：(1哎)纳税人销售额捌未达到财政部规澳定的增值税起征疤点的免征其增值昂税；(2)起征啊点的幅度：一是鞍销售货物的起征澳点为月销售额2跋 000元5扳 000元。二扒是销售

9、应税劳务般的起征点为月销挨售额1 500坝元3 000搬元。三是按次纳案税的起征点为每挨次(日)销售额摆150元20伴0元。营业税的般起征点：(1)爱按期纳税的起征凹点幅度为1 0肮00元5 0捌00元；(2)案按次纳税的起征搬点为每(日)营稗业额100元。笆在这里国家税务白总局只规定了一伴个相应的幅度，艾各地根据当地的奥经济情况要规定耙具体的起征点。翱柏 爸 根据以拜上情况我们就可胺以发现，个人从般事生产经营活动埃，达到一定的销佰售数量才需缴税叭，而达不到就不稗需要缴税。这个熬销售数量完全可岸以由经营当事人拜自己掌握，因此拌，目前就出现这柏样的现象：一些班夫妻店将原来就俺不很大的店面一巴分为

10、二，改为夫凹和妻各开一个店敖，这样，达不到办当地规定的起征白点，当然也就无扒需缴纳各种税收昂了。 皑 与此同靶时，增值税是以耙货物销售或是应笆税劳务作为计税板依据的，而营业瓣税则是以有关服拌务作为计税依据伴的，如果两者兼凹而有之，在具体傲的核定销售额时奥换算起来就比较暗麻烦，纳税人往蔼往也可以从混合半销售和兼营活动霸中讨巧，这也是巴个人从事税收策懊划一个技巧。 安 此外，隘在个人所得税方叭面也存在起征点般的税收策划问题俺，我国个人所得摆税法规定个人所胺得税的工资薪金坝起征点是月收入斑800元，在具颁体的征管过程中埃各地根据当地的肮经济情况，对所罢属地区的个人所昂得税的起征点也靶有具体的规定，斑如江苏省为96百0元，这是其一半，其二，税法还艾规定个人所得税板实行代扣代缴、按代征代缴，即实叭行源泉扣缴的管凹理办法。但是，板就现实的情况而背言，这种管理方敖法还远远没有到袄期位，这就为那搬些分散取得收入肮的人规避税收提安供了可能。对于傲这种