03章消费税法习题答案与解析

1、哀第三章 消费哀税法扳习题答案与解析胺【例题拜1办】版下列关于消费税按特点的说法，正巴确的有( )。般A.征收范岸围具有选择性搬B.征收环把节具有单一性捌C.征收方癌法具有灵活性斑D税负具有奥可转嫁性把【答案】ABC跋D傲【解析】我国消唉费税的特点是：摆征收范围具有选百择性;征税环节跋具有单一性;平熬均税负水平比较俺高且税负差异大板;征收方法具有坝灵活性;税负具碍有转嫁性。班【例题袄2袄】下列单位中属疤于消费税纳税人半的有()。斑A.生产销败售应税消费品(版金银首饰除外)伴的单位癌B.委托加奥工应税消费品的敖单位鞍C.进口应巴税消费品的单位岸D.受托加昂工应税消费品的半单位【答案】ABC阿【例

2、题跋3隘】氨下列行为应缴纳捌消费税的有( 八)。拔A.将自产板应税消费品用于懊投资百B.将自产般应税消费品用于办集体福利百C.将委托盎加工收回的应税敖消费品(受托方扮已代收代缴消费艾税)连续生产应八税消费品后销售邦的靶D.将委托鞍加工收回的应税啊消费品(受托方安已代收代缴消费懊税)直接销售的【答案】ABC案【解析】选项A爸B属于视同销售哀行为缴纳消费税挨;选项C在出厂隘环节计算缴纳消安费税;选项D直啊接销售时不必再爸缴纳消费税。安【例题颁4暗】爱下列环节既征消肮费税又征增值税挨的有( )。八A卷烟的批发敖环节笆B金银首饰的绊生产和零售环节办C化妆品的生俺产和零售环节埃D某商场销售埃粮食白酒【答

3、案】A把【解析】胺金银首饰(含铂笆金首饰)的生产哎环节不征消费税版，只是在零售环俺节征收消费税。颁化妆品的生产环鞍节征收消费税，安零售环节不征收岸消费税。商场销扳售粮食白酒不征搬收消费税。隘【例题邦5矮】乙商场零售金埃银首饰取得含税扮销售额10.5敖3万元，其中包罢括以旧换新首饰罢的含税销售额5疤.85万元。在胺以旧换新业务中扒，旧首饰作价的扳含税金额为3.按51万元，乙商班场实际收取的含拔税金额为2.3吧4万元。拔计算：乙商俺场零售金银首饰稗应缴纳的消费税白、增值税(不考捌虑进项税)。【答案】搬应纳消费税版=(10.53扳-5.85)拌1.175%翱+2.341鞍.175%=坝0.3(万元)

4、稗应纳增值税百=(10.53按-5.85)绊1.1717坝%+2.34按1.1717爱%=1.02(哎万元)挨【例题版6唉】既有自产卷烟隘，同时又委托联翱营企业加工与自捌产卷烟牌号、规艾格相同卷烟的工熬业企业(以下简捌称卷烟回购企业爸)，从联营企业佰购进后再直接销柏售的卷烟，其不百再征收消费税的摆条件有()。败A.联营企熬业按公示调拨价傲格申报纳税翱B.回购企版业向联营企业提挨供所需加工卷烟哎的牌号靶C.回购企背业能够分别核算凹回购卷烟与自产傲卷烟的销售收入百D.回购企奥业向联营企业提叭供税务机关已公叭示的消费税计税捌价格稗正确答案伴ABCD扮【例题胺7熬】某酒厂生产的矮下列白酒，属于搬按粮食

5、白酒税率拔征收消费税的有拔（）。啊扳A.疤以外购的不同品佰种的白酒勾兑的扒白酒八斑B.敖用粮食、薯类等搬多种原料混合生叭产的白酒凹把C.半用薯类为原料生叭产的白酒摆翱D.霸用糠麸为原料生靶产的白酒爸【答案】霸AB袄【解析】粮食白芭酒、薯类白酒范拜围的划分原则为摆:版邦以单一酒基为原氨料生产的白酒，矮按其酒基属于粮柏食类和薯类分别熬确定，本题中昂C翱、般D氨选项均为薯类白伴酒范围；版版以混合酒基为原败料生产的白酒，啊从高适用税率，瓣即适用粮食白酒搬的税率；坝笆以不同种类的白拌酒勾兑的白酒，挨从高适用税率，暗即适用粮食白酒皑的税率。疤对饮食业、商业埃、娱乐业举办的背啤酒屋（啤酒坊败）利用啤酒生产澳

6、设备生产的啤酒氨，应当征收消费傲税。昂【例题熬8蔼】下列说法正确凹的有( )。碍A.啤酒屋俺利用啤酒生产设唉备生产的啤酒，艾应当征收消费税碍B.戏剧、扒影视演员化妆用皑的上妆油、卸妆傲油，应当征收消暗费税俺C.体育用暗的发令纸不需征傲收消费税搬D.翻新轮胎停挨止征收消费税【答案】ACD艾【解析】舞台、叭戏剧、影视演员罢化妆用的上妆油凹、卸妆油、油彩凹不属于消费税的疤征税范围。板【例题哀9扳】芭下列项目中，应瓣征消费税的是(隘 )。岸A.啤酒屋芭销售的自制扎啤碍B.土杂商般店出售的焰火、皑鞭炮俺C.黄河牌扳卡车凹D.销售使埃用过的小轿车【答案】A扳【解析】啤酒屋昂销售的自制扎啤稗应缴纳消费税;凹

7、土杂商店出售的肮焰火、鞭炮在生跋产出厂环节缴纳爸消费税，商业零哎售环节不缴纳;坝卡车不是消费税唉的征税范围;使胺用过的小轿车不耙交消费税，只在蔼某些情况下交增败值税。俺【例题耙10爸】疤以下说法不正确半的是( )。把A.果汁啤安酒应按照啤酒税矮目征收消费税哀B.动力艇傲不征收消费税办C.卡丁车袄不征收消费税肮D.香粉应袄按化妆品税目征扳收消费税【答案】B背【解析】应该征懊收消费税的游艇暗包括动力艇。蔼【例题叭11奥】翱下列外购商品中百已缴纳的消费税安，可以从本企业班应纳消费税额中芭扣除的是( )阿。摆A.从工业吧企业购进已税汽板车轮胎生产的小暗汽车艾B.从工业澳企业购进已税酒艾精为原料生产的哀

8、勾兑白酒啊C.从工业鞍企业购进已税溶扒剂油为原料生产案的溶剂油八D.从工业百企业购进已税高艾尔夫球杆握把为矮原料生产的高尔扮夫球杆【答案】D败【解析】轮胎不敖能垮税目进行消版费税抵扣;酒类盎、溶剂油都不属敖于消费税连续加罢工的扣税项目;搬只有选项D符合蔼消费税扣税规定版。鞍【例题胺12扳】摆以下征收消费税阿的车辆是( )板。阿A.越野吉摆普车佰B.电动汽办车C.沙滩车D.大客车【答案】A稗【解析】征收消阿费税的汽车包括按小轿车、越野车熬、小客车。电动班汽车、沙滩车、肮大客车都不是消敖费税的征收范围扮。爱【例题吧13霸】昂以下应税消费品矮中，适用单一定邦额税率的有( 按)。肮A.粮食白吧酒B.酒

9、精C.黄酒D.啤酒【答案】C盎【解析】选项A熬采用复合计税;坝选项B采用比例笆税率;选项D有拌两档定额税率;芭黄酒采用单一定白额税率。啊【例题鞍14芭】奥下列情况应征消懊费税的有( )胺。袄A.药厂外爱购已税酒精配制版成含酒精药膏后岸销售肮B.商业企拔业外购已税珠宝隘玉石加工成金银搬首饰后销售巴C.收回后凹的委托加工实木奥地板用于职工福澳利耙D.收回后熬的委托加工粮食耙白酒直接销售【答案】B俺【解析】药膏不拔属于消费税的征疤收范围，所以不搬征消费税;商业瓣企业外购已税珠笆宝玉石加工成金邦银首饰销售的，邦在零售环节缴纳暗消费税;委托加安工收回的消费品哎在提供时已由加疤工方代收代缴了埃消费税，所以

10、收扮回后继续投入生稗产的在移送使用霸时不交消费税，安收回后直接销售敖的也不再交消费八税。柏 啊【例题啊15办】一位客户向某巴汽车制造厂(增埃值税一般纳税人按)订购自用汽车背一辆，支付货款瓣(含税)250背800元，另付白设计、改装费3暗0000元。该艾辆汽车计征消费按税的销售额为(百)。唉A.21435佰9元搬B.24000氨0元癌C.250奥800元昂D.280俺800元【答案】B斑【解析】靶(250800氨+30000)巴(1+17%隘)=24000蔼0元翱【例题熬16罢】袄下列各项收入应背当计入货物(从斑价计征)销售额把征收消费税的是吧( )。罢A.向购买笆方收取的延期付癌款利息斑B.向

11、购买扮方收取的包装物般租金按C.单独核暗算并随同应税消叭费品销售的包装笆物价款板D.不作价稗随同应税消费品岸销售收取的包装绊物押金【答案】ABC艾【解析】价外向白购买方收取的延绊期付款利息、包凹装物租金、包装昂费等价外费用均凹应当并入销售额把征收消费税;从绊价定率办法计征拜消费税的应税消奥费品连同包装销佰售的，无论包装氨是否单独计价，盎也不论在会计上稗如何核算，均应矮并入应税消费品哀的销售额中征收埃消费税。如果包瓣装物不作价随同捌产品销售，而是蔼收取押金，此项碍押金则不应并入佰应税消费品的销靶售额中征税。埃【例题敖17澳】隘某啤酒厂销售A岸型啤酒20吨给扳副食品公司，开哎具增值税专用发啊票收取

12、价款58霸000元，收取啊包装物押金30昂00元;销售B俺型啤酒10吨给肮宾馆，开具普通伴发票取得收入3把2760元，收斑取包装物押金1澳500元。该啤安酒厂应缴纳的消拔费税是( )。版A.500翱0元白B.660吧0元皑C.720哎0元胺D.750佰0元【答案】C碍【解析】A型啤凹酒出厂价格(含矮包装物和包装物百押金)=580奥0020+3哀000(1+氨17%)20啊=3028.2八1(元)30扳00(元)，适碍用250元/吨傲的定额税率;B矮型啤酒出厂价格阿(含包装物和包拌装物押金)=(拔32760+1跋500)(1伴+17%)1扮0=2928.懊21(元)3办000(元)，耙适用220

13、元/坝吨的定额税率;暗该酒厂应纳案消费税=20半250+10背220=720版0(元)。罢【例题耙18版】柏下列各项中，符翱合应税消费品销八售数量规定的有唉( )。败A.销售应拔税消费品的，为熬应税消费品的销把售数量敖B.自产自暗用应税消费品的芭，为应税消费品哀的生产数量板C.委托加半工应税消费品的肮，为应税消费品爱实际加工数量扒D.进口的叭应税消费品，为盎向海关申报进口巴的数量【答案】A熬【解析】自产自吧用应税消费品的昂，为应税消费品把的移送使用数量办;委托加工应税澳消费品的，为纳唉税人收回的应税芭消费品数量;进案口的应税消费品碍为海关核定的应阿税消费品进口征爸税数量。只有A绊选项正确。稗【

14、例题按19哀】阿某汽车制造厂以扳自产小汽车（百1500版毫升气缸容量）巴10版辆换取某钢厂生绊产的钢材班200案吨，每吨钢材隘3000笆元。该厂生产的疤同一型号小汽车邦销售价格分别为疤9.5拌万元澳/矮辆、败9版万元疤/八辆和般8.5挨万元稗/半辆。计算用于换背取钢材的小汽车爸应纳消费税额（拜以上价格不含增哎值税）。傲根据国家有俺关规定，纳税人霸用于换取生产资板料和消费资料、爱投资入股和抵偿板债务等方面的应百税消费品，应当懊以纳税人同类应扮税消费品的最高俺销售价格作为计矮税依据计算消费盎税。因此，该汽盎车制造厂用于换熬取钢材的小汽车胺应缴纳消费税为靶：斑 疤（哀1柏）小汽车适用的颁消费税税率为

15、靶5%百（懊2蔼）应纳税额按=扮销售额疤碍税率稗=9.510班5%=4.7啊5肮（万元）矮【例题罢20芭】某日化公司（蔼一般纳税人）盎9笆月发生以下购销坝业务：把（案1摆）芭9昂日销售浴液罢400斑箱，每箱不含税佰单价跋600瓣元；百13斑日销售浴液白500唉箱，每箱不含税鞍单价哀650白元。稗（氨2白）将吧100盎箱浴液当作节日摆礼品发放职工。耙（柏3芭）用背200矮箱浴液与某纸业癌公司换取产品用板包装箱。笆要求：计算吧日化公司盎9稗月份应纳消费税稗和增值税（消费挨税税率为爸8%傲）氨【答案】昂（半1袄）应纳消费税版加权平均单版价袄=叭（捌400600肮+50065岸0稗）盎坝（般400+5

16、00板）傲=627.78袄元凹销售浴液应傲纳消费税板=八（背400600佰+50065艾0+1006捌27.78+2班00650蔼）案8%=606碍22.24熬（元）捌（颁2埃）应纳增值税：傲销项税哎=巴（伴400600佰+50065唉0+1006挨27.78+2拔00627.背78邦）版17%=12按8066.78盎元盎【例题坝21坝】瓣卷烟回购企业从碍联营企业收回直笆接销售的卷烟，八不再征收消费税懊的条件是( )耙。斑A.加工时鞍向联营企业提供扒卷烟牌号般B.加工时疤向联营企业提供傲税务机关公示的半消费税计税价格笆C.联营企俺业已按公示调拨扳价格申报纳税拜D.回购企扒业将回购再销售暗的收入

17、与自产卷稗烟销售收入分开班核算班【答案】ABC背D挨【解析】符合上矮述条件的不再征昂收消费税，不符隘合上述条件的，昂则征收消费税。哎【例题唉22奥】下列自产自用班行为，在移送使斑用时需要缴纳消暗费税的有( )癌。芭A.某酒厂扳将自产黄酒发给氨职工做福利岸B.卷烟厂皑将自产烟丝连续肮生产卷烟绊C.化妆品霸厂将自产香水做半样品柏D.小轿车奥厂将自产轿车赠艾送给拉力赛【答案】ACD稗【解析】自产应拜税消费品用于连蔼续生产应税消费把品的，在移送使艾用时不缴纳消费笆税。所以B选项哀无需缴纳消费税懊;用于其他方面坝(指用于生产非瓣应税消费品、在扮建工程、管理部柏门、非生产机构阿、提供劳务、用摆于馈赠、赞助

18、、癌集资、广告、样哀品、职工福利、把奖励)的自产应鞍税消费品，在移背送使用时纳税，稗ACD需要在移半送时缴纳消费税白。氨【例题碍23捌】盎下列应在移送环白节缴纳消费税的埃有( )。扳A.酒厂将盎自产白酒移送勾搬兑低度酒把B.小轿车拜厂将自产轿车赠隘送给拉力赛昂C.制药厂皑将自制酒精移送澳生产药膏隘D.烟厂将靶自制卷烟发给职暗工【答案】BCD案【解析】选项A笆属于连续生产应扳税消费品，在低矮度酒出厂环节纳颁税;选项BD属扳于视同销售行为澳，应缴纳消费税翱;选项C属于连巴续生产非应税消蔼费品，因为药膏隘不属于消费税征昂税范围，所以在办酒精移送时缴纳凹酒精的消费税。摆【例题霸24哀】伴下列应视同销售

19、伴缴纳消费税的情瓣况是( )。袄A.将外购胺已税消费品继续板加工成应税消费芭品肮B.将委托矮加工收回的应税笆消费品继续加工鞍成应税消费品败C.自制应凹税消费品继续加鞍工成应税消费品奥D.自制应疤税消费品用于向暗外单位投资【答案】D按【解析】外购已爱税消费品继续加笆工成应税消费品白、委托加工收回芭的应税消费品继霸续加工成应税消啊费品、自制应税鞍消费品继续加工绊成应税消费品均翱于出厂销售时缴柏纳消费税，移送皑连续加工环节不稗视同销售，但自巴制应税消费品用般于向外单位投资澳的移送环节应视搬同销售缴纳消费稗税。吧【例题哀27芭】某汽车厂为增蔼值税一般纳税人笆，主要生产小汽皑车，小汽车不含岸税出厂价为1

20、2版.5万元。5月皑发生如下业务：扒本月销售小汽车按8600辆，将哀2辆小汽车移送懊本厂研究所作破靶坏性碰撞实验，背3辆作为广告样伴品，2辆移送加爸工豪华小轿车。扒(假定小汽车税摆率为9%)。计版算该企业上述业把务应纳消费税：氨【答案】昂(8600+3扒)12.5败9%=9678耙.38(万元)版。凹【例题绊28般】某卷烟厂为增八值税一般纳税人艾，主要生产卷烟案，卷烟的最高价柏210元/条、罢平均价200元霸/条(均为不含吧税价格)。20爱09年12月将爸50条卷烟做样把品，分给各经销罢单位;将1大箱版卷烟送给协作单隘位。澳提示：1箱阿=250条【答案】巴销项税=(瓣50200+疤12502佰

21、00)17%肮10000=板1.02(万元扮)柏消费税=(凹50200背56%+50绊0.6+12按50200摆56%+150摆)10000皑=3.38(万哎元)跋【例题案29把】甲企业为增值八税一般纳税人，疤4月接受某烟厂按委托加工烟丝，瓣甲企业自行提供邦烟叶的成本为3俺5000元，代袄垫辅助材料20把00元(不含税俺)，发生加工支跋出4000元(肮不含税);甲企拔业当月允许抵扣芭的进项税额为3拜40元。烟丝的摆成本利润率为5搬%。俺【答案】阿其应税消费品的扳组价=(350斑00+2000案+4000)摆(1+5%)奥(1-30%)伴=61500(斑元)，甲企业应哀纳增值税=61耙50017

22、%挨-340+10摆115(元)，昂应纳消费税=6澳150030扮%=18450芭(元)。隘【例题隘30般】矮某卷烟厂3月份跋向一经销商供乙柏类卷烟200箱艾，每箱不含增值蔼税售价为351哀0元，并收取装岸车费3000元跋（乙类卷烟消费版税税率为40疤）。请回答以下拔问题：袄（1）该厂应纳爸消费税额是多少耙？傲（2）如该厂同埃时还提供木箱包袄装，且木箱单独熬计价，30元/班个，则其应纳消版费税额是多少？傲（3）如该厂除唉按上述条件提供绊木箱包装外，每肮个木箱还加收押安金10元，且经皑销商在双方约定隘的期限内未退回瓣木箱，但该厂收罢取押金期限并未隘到1年，则该押肮金是否应计纳消斑费税？如需计纳安

23、则该押金应纳消办费税额多少？ 【答案】埃（1）该厂应纳爱消费税额 （昂不含增值税销售搬额价外费用）隘啊税率 哎（3510斑佰200300把0）俺扒40282芭000元 稗（2）该厂应纳捌消费税额（3敖510瓣艾200300疤0200般霸30）阿伴40284扮400元 安（3）该押金应板计纳消费税，税耙额200埃袄10拜捌40800半元。挨【例题把31袄】(2009年拔)税务机关在税隘务检查中发现，邦张某委托本地个芭体户李某加工实办木地板。张某已啊将实木地板收回安并销售，但未入哎账，也不能出示背消费税完税证明白。下列关于税务袄机关征管行为的暗表述中，正确的巴是()。唉A.要求李岸某补缴税款捌B.

24、要求张巴某补缴税款坝C.应对张扒某处以未缴消费伴税额0.5倍至奥3倍的罚款暗D.应对李白某处以未代收代翱缴消费税额0.挨5倍至3倍的罚柏款【答案】B叭【解析】斑本题考核消费税安的代收代缴的有吧关规定。委托个佰体户加工应税消把费品的，由委托芭方收回后缴纳消哎费税。啊【例题佰32版】某筷子生产企板业系增值税一般绊纳税人，从林业挨生产者收购一批埃白桦木原木用以疤生产木制一次性扳筷子，向林业生爱产者开具了经主哎管税务机关批准懊使用的农产品收熬购凭证，收购凭背证上注明的价款扮合计为50万元佰(已支付)。该笆批原木通过铁路爸运往企业所在地办，支付运输费5邦万元，建设基金拜1万元，装卸费稗1万元，保险费坝1

25、.5万元，有班关费用已在货运翱发票上分别注明唉。将成本为20办万元的原木移送矮给位于某市市区摆的另一加工企业板，委托其加工成八木制一次性筷子氨，本月收回并取案得增值税专用发熬票，专用发票上捌注明的加工费及隘辅料费金额共计疤5万元。本月将把其全部直接用于靶销售，取得不含埃税销售额60万俺元。计算：般(1)加工傲企业应代收代缴暗的消费税;八(2)加工扳企业应纳增值税般;叭(2)筷子伴厂应纳增值税;【解析】按(1)加工摆企业应代收代缴啊的消费税=(2拔0+5)(1百-5%)5%凹=1.32(万八元)胺(2)加工班企业应纳增值税哀 = 517瓣%=0.85(唉万元)皑(2)筷子隘厂应纳增值税 埃= 6

26、01熬7%-50艾13%+(5颁+1)7%+背0.85=2捌.43(万元)皑2.复合征伴收组价公式为：巴组成计税价叭格=(材料成本拜+加工费+委托拌加工数量定额瓣税率)(1-笆比例税率)斑【例题捌33白】甲酒厂200巴9年10月从农暗业生产者手中收八购粮食，共计支澳付收购价款60唉000元。甲酒稗厂将收购的粮食挨从收购地直接运绊往异地的乙酒厂斑生产加工白酒，搬白酒加工完毕，搬企业收回白酒8跋吨，取得乙酒厂凹开具防伪税控的皑增值税专用发票扳，注明加工费2叭5000元，代邦垫辅料价值15鞍000元，加工柏的白酒当地无同扳类产品市场价格蔼。澳计算：乙酒厂应跋代收代缴的消费搬税;应纳增值税凹。【解析】

27、绊乙酒厂应代肮收代缴的消费税靶=82000翱0.5+6皑0000(1办-l3%)+(爸25000+1俺5000)+8俺000(1爸-20%)2稗0%=3305扳0(元)熬乙酒厂应纳安增值税=(25稗000+150斑00)17%拜=6800(元爱)拔【例题伴34巴】某白酒生产企暗业为增值税一般翱纳税人，将委托伴加工收回的90碍0公斤散装药酒颁继续加工成瓶装拌药酒1800瓶敖，以每瓶不含税奥售价100元通啊过非独立核算门俺市部销售完毕;俺还将委托加工收芭回的100公斤板散装药酒作为福佰利分给职工，同哎类药酒的不含税半销售价为每公斤肮150元。矮(说明：药芭酒的消费税税率袄为l0%，白酒半的消费税税

28、率为阿20%加 0.癌5元/500克拔)斑计算：(1皑)销售瓶装药酒巴应缴纳消费税。拔(2) 分白给职工散装药酒扮应缴纳消费税。【解析】安(1)销售伴瓶装药酒应缴纳哀消费税=180翱01001坝000010叭%=1.8(万绊元)罢(2)分给啊职工散装药酒不啊缴纳消费税。昂【例题吧35邦】某筷子生产企柏业系增值税一般伴纳税人，从林业氨生产者收购一批扒白桦木原木用以澳生产木制一次性巴筷子，向林业生拔产者开具了经主柏管税务机关批准霸使用的农产品收隘购凭证，收购凭啊证上注明的价款胺合计为50万元霸(已支付)。该版批原木通过铁路昂运往企业所在地罢，支付运输费5笆万元，建设基金安1万元，装卸费矮1万元，保

29、险费罢1.5万元，有昂关费用已在货运傲发票上分别注明凹。将成本为20蔼万元的原木移送瓣给位于某市市区鞍的另一加工企业班，委托其加工成坝木制一次性筷子板，本月收回并取俺得增值税专用发叭票，专用发票上稗注明的加工费及哎辅料费金额共计艾5万元。本月将败其全部直接用于扒销售，取得不含摆税销售额60万笆元。计算：扳(1)加工罢企业应代收代缴胺的消费税;肮(2)加工爱企业应纳增值税半;岸(2)筷子柏厂应纳增值税;【解析】啊(1)加工澳企业应代收代缴板的消费税=(2凹0+5)(1扮-5%)5%吧=1.32(万佰元)稗(2)加工叭企业应纳增值税板 = 517碍%=0.85(唉万元)澳(2)筷子败厂应纳增值税

30、俺= 601唉7%-50爱13%+(5拔+1)7%+昂0.85=2稗.43(万元)扳【例题败36艾】甲酒厂200扒9年10月从农背业生产者手中收白购粮食，共计支安付收购价款60班000元。甲酒艾厂将收购的粮食懊从收购地直接运摆往异地的乙酒厂跋生产加工白酒，凹白酒加工完毕，柏企业收回白酒8翱吨，取得乙酒厂般开具防伪税控的板增值税专用发票瓣，注明加工费2搬5000元，代碍垫辅料价值15盎000元，加工柏的白酒当地无同奥类产品市场价格拌。绊计算：乙酒疤厂应代收代缴的摆消费税;应纳增扒值税。【解析】哎乙酒厂应代隘收代缴的消费税疤=82000搬0.5+6肮0000(1敖-l3%)+(按25000+1疤5

31、000)+8半000(1版-20%)2罢0%=3305皑0(元)艾乙酒厂应纳爱增值税=(25稗000+150安00)17%矮=6800(元笆)拜【例题叭37爱】某白酒生产企拜业为增值税一般办纳税人，将委托暗加工收回的90奥0公斤散装药酒颁继续加工成瓶装板药酒1800瓶爸，以每瓶不含税败售价100元通绊过非独立核算门拜市部销售完毕;八还将委托加工收般回的100公斤敖散装药酒作为福奥利分给职工，同版类药酒的不含税挨销售价为每公斤鞍150元。埃(说明：药按酒的消费税税率盎为l0%，白酒矮的消费税税率为熬20%加 0.盎5元/500克班)凹计算：(1捌)销售瓶装药酒坝应缴纳消费税。罢(2) 分邦给职工

32、散装药酒伴应缴纳消费税。【解析】埃(1)销售案瓶装药酒应缴纳罢消费税=180皑01001吧000010八%=1.8(万盎元)岸(2)分给斑职工散装药酒不傲缴纳消费税。巴【例题班38拜】柏下列可按生产领半用量抵扣委托加坝工收回已纳消费靶税的是( )。凹A.首饰厂傲将委托加工收回岸的已税玉珠抛光哎打孔串成玉珠项熬链蔼B.化妆品皑厂将委托加工收佰回的已税酒精作罢为生产护肤品的颁材料之一般C.首饰厂耙将委托加工收回胺的已税戒面制成拌22K黄金镶嵌班项坠扮D.汽车制吧造厂将委托加工鞍收回的小轿车改白装成工程抢修车【答案】A拔【解析】选项A凹属于税法规定的般用委托加工收回白的已税珠宝玉石背为原料生产的珠暗

33、宝玉石，可按生柏产领用数量抵扣板;选项B中酒精邦虽然缴纳消费税伴，但与护肤品不扳属于一个税目，岸不能跨越税目抵疤扣已纳消费税;翱选项C中黄金镶叭嵌首饰应在零售拜环节纳税，不能唉抵扣戒面已纳消阿费税税款;选项敖D中小轿车改装芭行为不属于消费板税的征收范围，癌故也不能抵扣上板一环节已纳消费败税。盎【例题哎39班】隘甲厂将一批原材暗料送交乙厂进行白委托加工，该批挨原材料不含税价版格10万元，受隘托方代垫辅料费败1万元(含税)半，另收取加工费拜3万元(含税)坝，假定该消费品叭消费税税率为5叭%，则该项委托俺加工组成计税价隘格为( )。拌A.13.斑68万元柏B.14.按13万元八C.14.巴74万元熬

34、D.15万唉元【答案】B笆【解析】委托加笆工组价公式中的伴实际成本是指委氨托方提供加工材笆料的实际成本，半不含增值税;加背工费(含代垫辅绊料费)也为不含霸增值税的费用。疤组成计税价背格=10+(奥1+3)/(1吧+17%)/颁(1-5%)=俺14.13(万白元)。班【例题背40矮】懊某高尔夫球具厂柏接受某俱乐部委把托加工一批高尔板夫球具，俱乐部皑提供主要材料不瓣含税成本500扮0元，球具厂收霸取含税加工费2氨300元(其中扮包含代垫辅料实白际成本800元百)，球具厂没有安同类球具的销售斑价格，消费税税袄率10%，则组敖成计税价格为(坝 )元。班A.555办5.56爸B.773罢9.79爱C.6

35、98矮0.06叭D.626佰9.23【答案】B拌【解析】委托加敖工组成计税价格扳=(材料成本+鞍加工费)(1拔-消费税税率)熬其中“材料傲成本”是指委托八方所提供加工材唉料的实际成本。霸“加工费”是指奥受托方加工应税邦消费品向委托方肮所收取的全部费板用(包括代垫辅摆助材料的实际成皑本，不包括增值胺税税金)，因此半本题组成计税价艾格=5000岸+2300(矮1+17%)氨(1-10%哎)=7739.柏79(元)。昂【例题鞍41绊】某公司进口一挨批摩托车，海关罢应征进口关税1摆5万元(关税税白率假定为30%扳)，则进口环节靶还需缴纳()鞍。(消费税税率懊为3%)埃A.消费税笆6.5万元 扳B.消费

36、税啊2万元碍C.增值税巴11.05万元傲 D.增值搬税11.39万袄元【答案】BD澳【解析】斑关税完税价格=埃1530%=奥50(万元)，哀进口消费税=(佰50+15)艾(1-3%)敖3%=2(万元班)，进口增值税唉=(50+15颁)(1-3%笆)17%=1挨1.39(万元邦)翱【例题按42绊】有进出口经营罢权的某外贸公司般，2009年9埃月从国外进口卷办烟320箱(每稗箱250条，每埃条200支)，摆支付买价2 0稗00 000元哀，支付到达我国绊海关前的运输费皑用120 00把0元、保险费用傲80 000元笆。已知进口卷烟俺的关税税率为2皑0%，请计算卷柏烟在进口环节应瓣缴纳的消费税。【答

37、案】翱(1)每条氨进口卷烟消费税胺适用比例税率的拜价格=(2 扮000 000肮+120 00吧0+80 00敖0)(320扮250)(败1+20%)+败0.6(1爸-36%)=5翱2.5(元)跋单条卷烟价案格小于70元，昂适用消费税税率靶为36%。版(2)32疤0250=8碍0 000(条扮)柏(3)进口鞍卷烟应缴纳的消跋费税=80 0稗0052.5凹36%+80唉 0000.懊6=1 560哀 000(元)埃(4)进口疤环节应缴纳的增哎值税=320八25052.哎517%=7拜14000(元俺)按【例题案43吧】柏某有进出口经营搬权的外贸公司，拜2010年1月暗从国外进口卷烟佰300箱(每

38、箱坝250条，每条隘200支)，支坝付买价2000吧000元，到达叭我国海关前的运昂输费20000唉元，保险费80斑00元，假定进皑口卷烟关税税率挨为20%，则该耙批卷烟在进口环捌节应缴纳消费税凹( )。傲A.143白9212.5元昂B.207拜2945.45蔼元背C.107霸3571.43靶元盎D.110爸3142.86安元【答案】A澳【解析】(1)癌关税完税价格=暗2000000癌+20000+半8000=20胺28000(元挨)巴关税=20蔼280002啊0%=4056皑00(元)傲(2)每条矮进口卷烟适用比般例税率的价格斑=(20暗28000+4疤05600)般(30025按0)+0.

39、6背 (1-36邦%)=51.6办4(元)70(元艾)，适用56%伴的比例税率绊班颁每条进口卷烟的颁组成计税价格=靶(20000盎00+1200拜00+8000岸0)4000袄0(1+20耙%)+0.6安(1-56%办)=151.3颁6(元)傲拔澳进口卷烟应缴纳拜的消费税=40颁0000.6哎+40000挨151.36奥56%=240暗00+3390背464=341笆4464(元)疤。鞍【例题翱57百】扮某地板生产厂6傲月发生下列业务八：熬(1)向某坝林场购入原木3碍000立方米，颁规定的收购凭证翱注明的支付款项瓣300000元凹，请运输公司将爸上述原木运送回碍厂，支付运输费靶1000元;挨(

40、2)外购颁生产用油漆一批白，取得增值税专昂用发票，注明价肮款25000元伴，增值税425稗0元，将其中2邦0%用于企业基隘建工程;颁(3)外购氨生产用粘胶一批霸，取得增值税专吧用发票，注明价皑款10000元艾，增值税170氨0元，将其中1爸0%赠送给购买碍企业木质地板的胺老客户;跋(4)从其氨他木地板厂购入胺未涂漆的木地板坝50箱，取得增暗值税专用发票，罢价款18000安0元，增值税3把0600元，将版70%投入生产板上漆;稗(5)数月爸前购入的一批原爸木因保管不善毁袄损，账面成本3岸1680元(含袄运费1395元把);安(6)销售癌自产实木地板取霸得不含税收入5罢60000元。八上述需要认半

41、证的发票均经过伴认证，地板生产埃厂的成本利润率皑是10%，实木爸地板消费税税率埃5%，要求计算百：案(1)该企坝业当期外购货物佰可抵扣的增值税奥进项税额合计数按;巴(2)该企叭业当期进项税额稗转出;罢(3)该企罢业当期增值税的蔼销项税额合计数拜;暗(4)该企扒业当期应纳的增埃值税税额;扮(5)该企业当版期实际应纳的消奥费税税额。【答案及解析】颁(1)该企昂业当期外购货物捌可抵扣的增值税八进项税合计数7岸4770元坝蔼半购入原木可抵扣般的增值税=30碍000013坝%+1000癌7%=3907背0(元)板爱办外购油漆可抵扣败的增值税=42柏5080%=盎3400(元)癌隘耙外购粘胶可抵扣邦的增值

42、税170拜0元安鞍澳外购未涂漆的实背木地板可抵扣的疤增值税3060阿0元瓣唉傲当期可抵扣进项坝税=39070矮+3400+1氨700+306按00=7477稗0(元)罢(2)该企八业当期进项税转败出数4630.拔34元巴进项税转出哀数=(3168笆0-1395)岸(1-13%绊)13%+1昂395(1-捌7%)7%=坝4525.34耙+105=46霸30.34(元把)凹(3)该企霸业当期增值税的拌销项税额合计9蔼5387元白哎瓣粘胶赠送客户视懊同销售缴纳的销霸项税=1000背0(1+10案%)10%案17%=187敖(元)靶阿白销售自产实木地胺板销项税=56白000017叭%=95200拌(元)熬扒笆当期增值税的销啊项税额合计=1昂87+9520安0=95387蔼(元)白(4)当期白应纳的增值税税白额=95387伴-74770+捌4630.34爸=25247.唉34(元)哎(5)该企背业当期实际应纳安的消费税217皑00元白56000安05%-18版000070败%5%=28岸000-