集团管理的内审组织框架

1、板内审管控，从性吧质而言属于内部澳控制的范畴，而颁内部控制是企业哀为控制经营风险按实现经营目标而癌制定的各项政策阿与程序。拔内部控制是一个摆过程，受企业董吧事会、管理当局扒和其他员工影响碍，旨在保证财务爱报告的可靠性、耙经营的效果和效阿率以及现行法规叭的遵循。它认为哎内部控制整体架案构主要由控制环败境、风险评估、疤控制活动、信息背与沟通、监督五搬项要素构成。版中国企业集团与矮其核心企业关系疤大体上有两种类癌型：一是企业集暗团与核心企业之芭间存在一定的依班附关系，在组织爱结构上表现为“蔼一套班子、两块氨牌子”，集团决懊策机构与核心企澳业决策机构合一案；二是企业集团澳与其核心企业之摆间表现为各自相

2、拌对独立的关系，敖组织结构上实行翱“两套班子、两按块牌子”，集团捌决策机构与核心拌企业决策机构分哀设。 不同的集办团组织结构决定板了内部审计框架暗的不同。 坝（一）“两套班澳子、两块牌子”柏：核心企业的有斑关职能处室就是版集团本部的职能版部门，核心企业坝的厂长（或总经昂理）就是集团的班董事长，集团本扮部仅根据自身业拔务的需要设置少背量的、与集团业把务有关的协调部扒门。岸第一层次：集团挨总部设置内部审耙计总协调机构。靶 澳因为内部审计总埃协调机构是负责懊整个集团内部审暗计工作的，该机捌构存在的基础在鞍于对股东大会与般董事会之间的委隘托代理关系进行坝监督，若将审计隘总协调机构设置肮于董事会的领导耙

3、之下，该机构产稗生的基础就不存柏在了。因此，将疤内部审计总协调百机构设置于集团败监事会的领导之佰下比较合理。 颁在2002年，斑格力集团曾经审百计出严重的财务罢黑洞，格力集团捌多年来从银行贷扮款高达十几亿元疤，格力房产有限瓣公司将持有的格伴力集团的300败0万法人股作质八押担保向中国银阿行珠海市分行贷懊款1.73亿元稗，而对其中的1笆.25亿元借款颁本金及借款去向罢却未予反映。而奥实际上，格力集邦团对下属子公司翱有很严格的监督鞍机制，集团设有疤审计部、企业管拔理部和财务经理靶，而集团领导也疤兼任子公司的法癌人代表，从机构氨设置到人员安排凹都有详细的布局搬。这样层层把关叭、各负其责的机佰制中，为

4、何会出艾现如此严重的腐吧败现象呢？这是柏由于集团“一股搬独大”的机制。艾缺乏监事会的监澳督，使监督机制癌由于个人权力的澳膨胀而失去了实奥际意义。霸第二层次：在各罢基层法人企业股佰东大会下设立监奥事会，对基层法稗人企业董事会经隘济责任的履行情胺况进行监督与评笆价，同时向基层邦法人企业的股东靶大会和集团内部氨审计总协调机构胺提供报告。板第三层次：在各岸基层法人企业董懊事会下设立审计爸委员会，对基层半法人企业总经理爱经济责任的履行拜情况进行监督和伴评价，并向基层昂法人企业的董事鞍会和监事会提交跋审计报告。罢第四层次：在各爱基层法人企业总昂经理下设立审计氨部，对其下属的百分公司或事业部案经理的经济责任

5、叭的履行情况进行芭监督和评价，向版各位总经理和各百自的审计委员会颁提交审计报告。罢在上述的内部审坝计组织网络框架安中，各层的内部笆审计组织同时接稗受本层委托方和昂上层内部审计组埃织的领导。如果八内部审计组织只疤受本层委托方的傲领导，就会不利爱于将整个企业集伴团的内部审计组芭织形成一个完整百的监督体系，不奥利于发挥其整体蔼效应，也不利于霸各层内部审计组拌织之间信息的沟邦通；如果内部审碍计组织只受上层岸内部审计组织的肮领导，那么内部案审计署存在的基绊础受托经济半责任关系就疤不存在了。因此叭，我们应该采取肮双重领导的形式哎。 笆（二）“一套班阿子、两块牌子”熬的企业集团：集鞍团与其核心企业盎各设有一

6、套独立背的管理机构，分板别从事整个集团斑和核心企业各自跋的经营管理活动哀，并各自拥有自败己的牌子。哀第一层次：在集靶团总部设置内部吧审计总协调机构扮。坝对于这种组织结蔼构，集团总部的版职能部门就是核百心企业内部的各埃职能部门，因此敖，在集团总部设埃置内部审计总协捌调机构就是在核按心企业（或集团伴公司）的内部设隘置内部审计总协霸调机构，该机构叭属核心企业的监阿事会领导。疤第二层次、第三般层次、第四层次案的设置方式和职安能与前述基本相疤同。霸从总体来看，上碍述内部审计组织碍网络体系符合现办代企业制度“三伴权分离”的要求跋，并且体现了前般面所述的内部审埃计组织建立的原把则，应该能够适安合现代企业集团

7、鞍的发展并发挥其扒应有的作用。昂在企业集团内部皑，除了有核心企坝业，还会有众多昂的紧密层、半紧罢密层和协作层企般业，点多面广，阿特别需要内部审按计来加强控制和埃评价业绩，因此靶内部审计的范围懊必须有一定的深八度和广度。 承哀担内审管控的组凹织机构主要是审矮计委员会和内部肮审计部。懊审计委员会的使胺命、职责和组成捌方式如下：颁审计委员会的工碍作主要是复核财懊务报告以及进行俺内部控制。澳外还有一个不可靶忽视的常设机构摆是审计部。内审胺部是本单位内部岸设置的以监督功罢能为基础的专业奥监督部门，在单俺位内具有独立性颁，其最高领导是哎审计委员会。内耙审部有以下基本柏职能：捌1、内部规划哀1) 参与公司鞍内部管理手册的扳制订昂2)