课题财务分析的概念

1、百【斑课题挨】瓣财务分析的概念班、意义、内容及案方法【教材版本】唉张海林白.爸中等职业教育国拌家规划教材佰熬财务管理般（第二版）.鞍北京扳：般高等教育出版社安，芭2005拔张海林凹.氨中等职业教育国绊家规划教材稗配套教学用书霸懊财务管理岸教学参考书艾（第二版）拜.挨北京熬：氨高等教育出版社斑，200稗5白张海林懊.靶中等职业教育国霸家规划教材哀配套教学用书版懊财务管理矮习题集办（第二版）.坝北京袄：奥高等教育出版社扳，200疤5【教学目标】扳 通过本翱节内容的学习，俺要求学生了解财艾务分析的概念、伴意义、内容，掌肮握财务分析的方八法。伴【教学重点、难罢点】吧教学重点：比较扮分析法、比率分爱析法

2、拜。把教学难点：比较版分析法中比较的懊基数与比率分析班法中总体的选择岸。【课时安排】4课时。【教学过程】暗一、导入颁（2分钟）爱 袄如果说企业可以案通过财务报表了盎解其经营状况，凹那么在此基础上坝对其分析，可以蔼使企业的管理者挨了解成功之处与岸失败之处，捌从而伴做出正确的决策扳。拌二、新授跋课百（163分钟）颁（一）财务分析盎的概念及意义1.概念教师讲解：懊财务分析是指依耙据财务报表及其板他有关资料，运澳用科学方法对企败业财务状况、经俺营成果及未来前罢景进行分析，借拌以掌握企业财务扮活动状况，预测败财务发展趋势和办进行经营决策的绊一项财务管理活搬动。2.意义教师提问：爱请问哪些人会通败过企业的

3、会计报埃表关心企业的经鞍营业绩？般学生把经讨论后共同颁回答：盎企业的管理者、扒投资者、债权人佰、银行、财税机蔼关等都会关心企癌业的财务状况和坝经营成果。敖教师解释并提问耙：百这些相关的利益稗人爸是案如何判断企业经挨营的优劣呢？主班要是通过财务分阿析，其目的就是瓣反映企业在运营吧过程中的利弊得扮失、财务状况及霸发展趋势，为改哎进企业财务管理拔工作和优化经营捌决策提供重要的敖财务信息。那么伴，企业进行财务隘分析有哪些意义背呢？学生回答：摆八有利于企业经营奥管理者进行经营熬决策和改善经营皑管理扮。氨颁有利于投资者做百出投资决策和债安权人制定信用政叭策胺。笆巴有利于国家财税按机关等政府部门肮加强税利征

4、管理胺工作和正确进行巴宏观调控暗。碍（二）财务分析叭的内容艾教师设疑师生分颁析共同回答：笆由于懊报表拜使用者进行财务绊分析的目的各不澳相同班，其分析内容也靶就埃各有不同。下面靶分别分析不同使瓣用者的财务分析罢目的颁与翱内容。财务分析的内容氨报表使用者罢分析目的昂分析内容凹所有者（或股东鞍）搬决定是否投资霸；凹考察经营者业绩岸；稗决定股利分配政俺策吧企业资产和盈利爸能力摆；巴资产盈利水平、哀破产风险和竞争斑能力懊；邦筹资情况摆债权人氨决定是否给企业隘贷款斑；肮了解债务人短期拔偿债能力扮；拜了解债务人长期板偿债能力挨贷款报酬和风险奥；罢流动资金状况奥；坝盈利状况巴供应商搬决定是否与购货坝方长期合作

5、和是敖否对其延长付款鞍期邦购货方销售信用笆状况熬政府相关部门埃了解企业纳税情蔼况、职工收入和伴就业状况等蔼资金占用的使用把效率和社会贡献哎程度背企业经营管理者八协调企业与不同埃利益主体的关系伴财务报表使用者熬关心的一切问题归纳：邦就企业总体来看办，财务分析产内埃容可归纳为三个疤方面：偿债能力岸分析、营运能力艾分析和盈利能力摆分析。其中，偿斑债能力是财务目叭标实现的稳健性佰保证，营运能力熬是财务目标实现按的物质基础，盈爸利能力既是营运斑能力与偿债能力盎共同作用的结果敖，同时也对增强绊营运能力与偿债哀能力起着推动作隘用。三者相辅相坝成，构成企业财巴务分析的基本内背容。版（三）财务分析巴的方法 导入

6、：败通过前面知识的懊学习，我们初步翱了解了财务分析奥的意义和内容。佰在进一步学习财叭务分析相关知识袄之前，我先给大翱家提出一个问题拜：如果某企业2啊003年创利2啊00万元，而2巴004年创利3袄00万元，请问氨2004年该企白业经营的如何？案我想大家都会回唉答2004年比班2003年多创八利100万元，颁因此2004年巴比2003年经傲营的更好。其实隘，大家在给出这跋个回答时，已不班自觉扒地隘采用了财务分析奥的方法。如果我盎再进一步问大家瓣，为什么200爸4年经营昂得拜更好，是什么原矮因造成的呢？要叭回答这个问题，按大家就更需要使袄用财务分析的方伴法进行深入的把学习捌。下面我们就一白起来学习

7、财务分班析的方法。1.比较分析法教师分析讲解：扳没有比较，分析按就无法进行。刚芭才我给大家提翱出翱的问题就需要通碍过比较来分析。八当财务指标出现熬了数量差异，就颁说明有值得进一搬步分析研究的问班题，从而为发现蔼问题，寻找问题隘产生的原因及解邦决问题的方法指按明方向。白（阿1）概念办。碍比较分析法也叫爸对比分析法，它肮是指通过同质财鞍务指标在不同时摆期或不同情况的胺数量上的比较，疤来揭示财务指标癌的数量关系和数般量差异的一种方搬法。它也是最基半本的分析方法。（2）形式。般扳实际指标与计划扒指标比较暗。爸将指标的实际数凹同计划数进行对版比，可以说明企昂业业绩的计划完罢成进度和完成情佰况，分析实际与

8、鞍计划的差异，为熬财务分析提供依败据。巴艾计划完成情况的案分析是以计划数把为比较的基础，耙用实际数与计划傲数的对比。其计颁算公式为：芭计划完成率=（版实际完成数胺跋计划任务数）瓣巴100%版计划完成差额=稗实际完成数计吧划任务数 注意：霸公式中的分子分澳母不能颠倒。举例：矮跋例1半瓣金瑞公司200班3年实际销售利坝润240万元，鞍2003年计划稗利润250万元斑，试用比较分析爸法计算计划完成般率和计划完成差板额。耙教师提问，学生拔计算后回答：颁计划完成率=（哎240白斑250）板澳100%=96摆%伴计划完成差额=斑240250搬=10矮（澳万元搬）俺通过分析可见，捌该公司销售利润皑没有完成计

9、划，班只完成了计划的鞍96%板。扒绊计划完成进度的奥分析耙。哎分析完成计划的碍进度情况可以逐背日、逐月或逐季耙进行。其计算公把式为：碍累计完成计划进罢度=（期初至某啊日累计实际数班绊本期计划数）把氨100%稗岸例2背邦金瑞公司计划2疤004年实现销翱售利润300万哎元，1斑翱9月份已实现利鞍润270万元，背试用比较分析法坝计算累计完成计阿划进度。蔼教师提问，学生把计算后回答：胺累计完成计划进摆度=（270啊办300）扮癌100%=90颁%敖通过分析可见，哀该公司在第三季暗度末就已实现销碍售利润的90%搬。版鞍计划完成情况的碍预计分析坝。哀在计划执行过程把中，如有月中、把年度中，运用比巴较分析法

10、根据已扳完成情况，预先颁计算和分析完成胺计划尚需天数、癌预计可完成计划爱的数额，可以事爱先了解完成计划百指标的保证程度按，以便提前采取稗措施，掌握主动阿权，确保计划指碍标的完成和超额扳完成。其计算公靶式为：霸预计完成计划尚挨需天数=（计划拌数量截止期累颁计已完成数量）拜皑平均每日数量奥预计可完成的数案额=（已完成数瓣量扳扳已用去日数）佰奥全部计划期日数蔼懊例3矮埃金瑞公司计划2扳004年实现利佰润300万元，办1懊哎9月份已完成利阿润270万元，氨试用比较分析法绊计算预计完成计翱划尚需天数和预疤计可完成计划的澳数额。摆教师提问，学生罢共同思考回答：跋预计完成计划尚摆需天数=（30癌0270）肮

11、唉（270叭扒270）=30版（癌天笆）俺预计可完成计划哎的数额=（27蔼0傲疤270）凹岸360=360盎（懊万元案）埃埃本期实际指标与矮上期实际指标、澳历史最高水平或艾与国内同行业先矮进企业指标、平奥均水平指标比较蔼。教师分析讲解：啊这是同一指标在拜不同时间或不同懊空间上的对比。捌通过比较，可以板确定前后不同时哀期该项指标的变扒动情况，以及与办同行业平均水平瓣或国内同行业先傲进水平之间的差扳距，有助于了解肮企业经营管理活皑动的发展趋势和唉管理工作的质量案好坏，赶超先进安水平，并有助于伴规划未来。其计板算公式为：捌差异额=比较指芭标数量被比较把指标数量皑差异率=（差异把额懊唉被比较指标数量昂

12、）摆扒100%课堂练习：挨财务管理习题佰集P113实邦训题一。说明：俺在运用比较分析敖法进行分析时，啊学生能掌握相关熬指标的计算，但搬根据计算出的数俺据进行简要评价岸时，就需要教师挨进行引导和示范敖。艾3）采用比较分吧析法进行财务分绊析应注意的问题办按用于比较的指标艾的内容、范围、拔计算口径碍和计算方法应保捌持一致性巴吧采用的会计计量懊标准、会计政策翱和会计处理方法白的一致性拌隘行业类型、经营翱规模上具有可比疤性2.比率分析法导入：败企业在进行财务哎分析时，如果要霸了解实际完成的耙情况或不同时期班企业经营的好坏澳，就可以采用比跋较分析法，那么扮不同规模的企业爸进行比较，了解颁自身经营的状况氨，

13、则需采用比率扒分析法。下面我坝们一起来学习比安率分析法。教师分析讲解：坝（般1）概念百。扒比率分析法是指颁利用财务报表中靶两项相关数值的敖比率揭示企业财胺务状况和经营成艾果的一种分析方敖法。由于该方法胺相对于比较分析扒法更具有科学性碍、可比性，可用暗于不同经营规模盎企业之间的对比办，因此比率分析叭法已成为当前财翱务分析的主要方坝法。矮（拔2）形式拔。由于分析芭目的和角度罢的拜不同，比率分析败法中的比率可分摆为结构比率、效稗率比率和相关比芭率。结构比率。教师分析讲解：凹财务报表中个别摆项目数值与全部败项目数值的比率伴。它揭示的是部挨分与整体的关系靶。通过不同时期唉结构比率的比较矮，还可以揭示其班

14、变化趋势。例如耙：长期偿债能力坝指标中的资产负案债率等属于结构把比率。其计算公凹式为：摆结构比率=（个案体数量肮拔总体数量）哎蔼100%注意：佰在计算结构比率坝时，选择恰当的颁“佰总体半”敖是关键。在财务拔分析中，资产负白债表的板“案总体摆”坝是资产总额或负伴债及所有者权益邦总额，利润表的靶“阿总体斑”哀是主营业务收入绊。效率比率。教师分析讲解：柏某项经济活动中耙所费与所得的比熬率。利用效率指挨标，可以进行得百失比较，考察经百营成果，评价经斑济效益。例如：蔼盈利能力指标中傲的主营业务利润百率、成本利润率班等属于效率。相关比率。教师分析讲解：爱将两个性质不同俺但又相互有联系爱的财务指标，以案其中

15、一项指标为盎基数，求得两者叭数值之比率。利版用相关比率，可坝以考察有关联的挨业务安排得当与胺否，以保障企业扳经营管理活动能岸够顺畅进行。例爱如：短期偿债能般力指标中的流动胺比率、速动比率碍、现金比率等属哀于相关比率。说明：办比率分析法中所疤涉及的结构比率阿、效率比率和相扒关比率在后面学拔习财务指标的计瓣算时被经常采用氨，因此在这里我翱们只需了解该方傲法的基本理论知敖识。靶（巴3）应注意的问伴题罢。鞍摆对比项目的相关袄性百；安埃对比口径的一致啊性八；瓣版比率指标对比标案准的科学性啊。3.趋势分析法（1）概念。教师分析讲解：案趋势分析法是指扒利用财务报表提凹供的数据资料，柏将各期实际指标碍与历史指

16、标进行邦定基对比和环比扳对比，揭示企业肮财务状况和经营把成果变化趋势的扳一种分析方法。斑它是比较分析法拔的延伸，是将连艾续数年的财务报扒表以第一年或选按择某一个绊月爸份作为基期，计八算每期各项指标捌对基期同一项目把的趋势百分比，搬借以表示其在各哀期间的上下变动安趋势，从而判断伴企业经营成果和皑财务状况。澳（扳2）具体运用的芭主要方式哀。扳翱重要财务指标的艾比较芭。班将不同时期财务拔报告中的相同指扒标或比率进行比昂较，直接观察其坝增减变动情况及芭变动幅度，考察佰其发展趋势，预爱测其发展前景。拔扮定基动态比率把。它艾是以某一时期的哀数额为固定的基八期数额而计算出拜来的动态差异额巴、差异率和趋势暗率

17、。其计算公式盎为：跋定基动态差异额皑=分析期数额敖固定基期数额坝定基动态差异率碍=定基动态差异佰额稗摆固定基期数额拔翱100%=定基澳动态趋势率1搬定基动态趋势率般=分析期数额稗俺固定基期数额吧皑100%稗澳环比动态比率搬。碍它是以每一分析懊的前期数额为基爱期数额而计算出碍来的动态差异额埃、差异率和趋势安率。其计算公式哀为：啊环比动态差异额拜=分析期数额摆前期数额版环比动态差异率哎=环比动态差异熬额熬跋前期数额疤安100%=环比肮动态趋势率1隘环比俺动态趋势率=分袄析期数额爸唉前期数额啊癌100%盎教师设疑，学生佰共同思考按：袄通过上面的学习哎，请问定基动态暗比率和环比动态白比率的主要区别邦是

18、什么？学生回答：瓣 疤 奥定基动态比率和般环比动态比率的佰主要区别是对基阿期数额的选择不背一致。定基动态斑比率的基期数额瓣是固定的某一时坝期数额，而环比懊动态比率的基期罢数额是前期数额鞍，是会随着分析奥期的变化而变化板的。斑袄会计报表的比较颁。教师分析讲解：碍将连续数期的会爸计报表的金额并扳列起来，比较其按相同指标的增减佰变动、金额和幅唉度，据以判断企佰业财务状况和经懊营成果发展变化百的一种方法。具巴体包括资产负债邦表比较、利润表鞍比较等。比较时拜，既要计算出表捌中有关项目增减办变动的绝对额，安又要计算出其增邦减变动的相对百瓣分比。按耙会计报表项目构百成的比较隘。教师分析讲解：拌它是以会计报表

19、隘中的某个总体指唉标作为100%昂，再计算出各组拌成项目占该总体跋指标的百分比，扒从而来比较各个搬项目百分比的增柏减变动，以此来拜判断有关财务活翱动的变化趋势。罢这种方法比前两罢种方法更能准确哀地分析企业财务氨状况的发展趋势爱。芭（芭3）趋势分析法奥的应用实例半。建议：爱在运用趋势分析爸法分析时，会涉罢及两种指标：定拜基动态比率和环板比动态比率。跋在这里靶我们只学习如何背编制定比比较资办产负债表，并在按计算数据的基础凹上对企业的经营氨状况作简要评价唉。搬教师引导学生共白同分析计算：癌财务管理习题搬集P117实版训题八啊。说明：爱在做这类题型时爱，学生能够合理暗运用公式计算定败基动态比率差异安额和差异率，但稗在作简