考试必看：新会计准则分录大全

1、般新会计准则分录艾大全一、流动资产败（一）货币坝资金盎1、收到股背东投入的股款摆借：银行存澳款爸贷：股本（版实收资本）资本公积柏2、收到实傲现的主营业务收扮入把借：银行存扮款搬贷：主营业拜务收入阿应交税费佰应交增值税（销坝项税额）搬3、收到应瓣收款项搬借：银行存案款半贷：应收账半款应收票据哎应收内部单佰位款版4、因支付盎内部职工出差等白原因所需的现金扳，按支出凭证所疤记载的金额哀借：其他应办收款艾贷：库存现扒金隘收到出差人盎员交回的差旅费敖剩余款并结算时邦借：库存现岸金（按实际收回碍的现金）叭管理费用（摆按应报销的金额蔼）矮贷：其他应翱收款（按实际借败出的现金）昂5、每日终哀了结算现金收支哀，

2、财产清查等发办现的有待查明原凹因的现金短缺或芭溢余，属于库存叭现金短缺搬借：待处理疤财产损溢挨贷：库存现搬金翱属于现金溢跋余：挨借：库存现隘金巴贷：待处理背财产损溢耙待查明原因矮后作如下处理：班如为现金短缺，败属于由责任人赔八偿的部分：颁借：其他应疤收款应收现金案短缺款（个澳人）库存现金般贷：待处理霸财产损溢懊属于应由保皑险公司赔偿的部爱分：瓣借：其他应敖收款应收保险鞍赔款敖贷：待处理挨财产损溢熬属于无法查凹明的其他原因：版借：管理费斑用现金短缺瓣贷：待处理拜财产损溢靶如为现金溢胺余，属于应支付疤给有关人员和单昂位的：哀借：待处理拜财产损溢绊贷：其他应爱付款应付现金矮溢余（个人瓣或单位）拔属于

3、无法查背明的现金溢余：版借：待处理背财产损溢袄贷：营业外挨收入资产盘盈阿利得奥6、收到银安行存款利息熬借：银行存捌款熬贷：财务费摆用芭7、收回备俺用金和其他应收颁暂付款项爸借：银行存矮款等隘贷：其他应坝收款鞍8、收到供埃应单位因不履行版合同而赔偿损失佰的赔款拌借：银行存案款办贷：营业外阿收入拌9、将款项拔汇往采购地开立皑采购专户芭借：其他货伴币资金外埠存挨款稗贷：银行存鞍款肮10、将款凹项存入银行以取爱得银行汇票、银瓣行本票和信用卡芭借：其他货拔币资金银行汇绊票银行本票信用卡疤贷：银行存胺款懊11、向银爱行开立信用证、靶交纳保证金办借：其他货案币资金信用证敖保证金扒贷：银行存按款癌12、向证俺

4、券公司划出资金邦时拔借：其他货斑币资金存出投八资款阿贷：银行存癌款矮购买股票、澳债券等时拔借：交易性般金融资产等伴贷：其他货班币资金存出投盎资款盎13、将外办埠存款、银行汇八票、银行本票存澳款的未用余额转霸回结算户氨借：银行存盎款败贷：其他货奥币资金外埠存碍款银行汇票银行本票柏14、交纳霸税费拔借：应交税佰费斑贷：银行存跋款疤15、支付霸购入材料的价款把和运杂费安A、采用计瓣划价格核算按借：材料采哀购按应交税费靶应交增值税（进矮项税额）笆贷：银行存胺款把其他货币资懊金安B、采用实百际成本核算拌支付货款、斑运杂费、货物已暗经到达并已验收班入库借：原材料库存商品销售费用伴应交税费背应交增值税（进拜

5、项税额）稗贷：库存现艾金银行存款白其他货币资唉金熬支付货款、板运杂费时，货物艾尚未到达或尚未斑验收入库颁借：在途物澳资销售费用伴应交税费俺应交增值税（进盎项税额）板贷：库存现斑金银行存款巴其他货币资白金敖16、支付傲供应单位各种款氨项哎借：应付账哀款应付票据摆应付内部单白位款埃贷：银行存搬款斑17、支付捌委托外单位加工拌物资的加工费和奥运费埃借：委托加爸工物资袄应交税费摆应交增值税（进把项税额）艾贷：银行存碍款等澳18、支付袄外购动力费摆借：应付账邦款扳贷：银行存版款癌19、支付罢职工工资斑借：应付职熬工薪酬瓣贷：库存现懊金银行存款凹20、购入柏不需要安装的固安定资产、开发设巴施般借：在建工坝

6、程哀贷：银行存皑款同时板借：固定资凹产油气资产摆贷：在建工败程扮21、购入绊工程用物资案借：原材料隘（专用材料、专霸用设备）鞍贷：银行存把款应付账款应付票据柏为购置大型翱设备而预付款碍借：预付账八款奥贷：银行存败款氨收到设备并耙补付设备价款：懊借：原材料把（专用设备）（埃设备的实际成本安）绊贷：预付账背款（预付的价款俺）巴银行存款（拌补付的价款）扮22、支付绊探矿权费用、价爸款，采矿权费用邦、价款唉借：油气资肮产管理费用笆贷：银行存班款应交税费暗23、拨付白备用金邦借：其他应败收款（备用金）捌贷：库存现爱金银行存款败定期补足备班用金挨借：管理费靶用等埃贷：库存现安金银行存款阿24、支付瓣待领工

7、资、暂存半款和其他应付款哎项板借：其他应耙付款佰贷：库存现哎金银行存款吧26、支付奥各项成本、费用背借：油气生摆产成本生产成本皑输油输气成邦本在建工程把油气勘探支氨出案油气开发支霸出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出坝贷：库存现哀金银行存款坝26、发放佰现金股利爱借：应付股哎利安贷：库存现板金坝27、按法白定程序报经批准班减少注册资本的疤，在实际发还股哎款或收购股票时败借：股本（办实收资本）等叭贷：银行存版款败（二）交易埃性金融资产澳1、企业取暗得交易性金融资办产时岸借：交易性哀金融资产成本背（公允价值、不败含支付的价款中笆所包含的、已到爱付息期但尚未领皑取的利息或已宣

8、哎告但尚未发放的啊现金股利）肮投资收益（癌发生的交易费用鞍）（）奥应收股利（案已宣告发放但尚跋未发放的现金股绊利）艾应收利息（败已到付息期尚未版领取的利息）吧贷：银行存搬款（实际支付的袄金额）跋2、持有交癌易性金融资产期按间被投资单位宣稗告发放现金股利版或在资产负债表佰日按债券票面利瓣率计算利息颁借：应收股爱利应收利息埃贷：投资收白益爸3、收到现耙金股利或债券利坝息版借：银行存八款癌贷：应收股霸利应收利息拔4、资产负把债表日，交易性岸金融资产的公允绊价值高于账面余安额的差额唉借：交易性拔金融资产公允碍价值变动（公允邦价值高于账面余盎额的差额）啊贷：公允价艾值变动损益坝公允价值低颁于其账面余额的

9、搬差额矮借：公允价扒值变动损益扮贷：交易性吧金融资产公允败价值变动（公允案价值低于其账面敖余额的差额）奥5、出售交盎易性金融资产时皑，应按实际收到扒的金额，办借：银行存盎款（实际收到的岸金额）扮投资收益（耙处置损失）般交易性金融爱资产公允价值埃变动（公允价值癌低于其账面余额背的差额）昂贷：交易性按金融资产成本笆交易性金融皑资产公允价值斑变动（公允价值疤高于账面余额的碍差额）阿投资收益（吧处置收益）啊同时，按原爱记入“公允价值版变动”科目的金颁额（）跋借：公允价隘值变动损益（公疤允价值高于账面矮余额的差额）靶贷：投资收扮益或捌借：投资收盎益哎贷：公允价碍值变动损益（公岸允价值低于账面爱余额的差额

10、）（三）存货氨1、购入物霸资碍（1）购入隘物资在支付价款办和运杂费时斑借：材料采爸购（采用实际成稗本法，可使用“拌在途物资”）鞍应交税费班应交增值税（进按项税额）绊贷：银行存佰款库存现金敖其他货币资傲金皑（2）采用疤商业汇票结算方扒式的，购入物资唉在开出、承兑商邦业汇票时百借：材料采哀购（采用实际成搬本法，可使用“盎在途物资”）懊应交税费氨应交增值税（进袄项税额）敖贷：应付票般据版2、物资已矮经收到但尚未办叭理结算手续的，啊可暂不作会计分哎录；待办理结算唉手续后皑借：材料采半购（采用实际成板本法使用“原材盎料”、“库存商拔品”）扮应交税费氨应交增值税（进扒项税额）邦贷：银行存佰款库存现金应付票

11、据应付账款瓣应付内部单颁位款绊3、预付物隘资货款癌借：预付账叭款把应收内部单稗位款昂贷：银行存绊款版收到已经预翱付货款的物资后般借：材料采盎购（采用实际成白本法使用“原材败料”“库存商品芭”）败应交税费隘应交增值税（进奥项税额）按贷：预付账鞍款八应收内部单扳位款坝补付物资货斑款八借：预付账鞍款靶应收内部单澳位款瓣贷：银行存蔼款摆退回多付的盎货款胺借：银行存疤款版贷：预付账按款绊应收内部单颁位款版4、由企业柏运输部门以自备叭运输工具，将外搬购的物资运回企笆业，计算购入物翱资应负担的运输岸费用按借：材料采蔼购霸贷：辅助生败产柏油气辅助生稗产等拌5、向供货板单位、外部运输爱机构等收回的物霸资短缺或其

12、它应皑冲减材料采购成靶本的赔偿款项，斑应根据有关的索背赔凭证敖借：应付账爱款（或其它应收俺款）芭贷：材料采鞍购傲购入物资运鞍输途中非常损失摆和尚待查明原因八的途中损耗绊借：待处理皑财产损溢安贷：材料采巴购半6、商品流白通企业购入商品案抵达仓库前发生哀的包装费、运杂拜费、运输存储过皑程中的保险费、埃装卸费、运输途阿中的合理损耗和百入库前的挑选整班理费用等采购费扒用安借：待摊进凹货费用半贷：银行存凹款库存现金应付票据应付账款鞍应付内部单半位款安7、月终，埃企业应将仓库转哎来的外购收料凭背证，按照材料科柏目并分别情况进靶行汇总白（1）对于罢已经付款或已开般出、承兑的商业瓣汇票的收料凭证艾（包括本月付

13、款碍或开出、承兑商埃业汇票的上月收把料凭证），按计碍划成本借：原材料包装物低值易耗品扒贷：材料采氨购扮实际成本大背于计划成本的差吧额把借：材料成唉本差异癌贷：材料采哀购捌实际成本小半于计划成本的差扳额颁借：材料采傲购鞍贷：材料成俺本差异安采用实际成按本法核算的，物斑资到达入库时岸借：原材料叭、库存商品碍贷：在途物拔资艾（2）对于把尚未收到发票账半单的收料凭证，背应当分别材料科傲目，抄列清单，疤并按计划成本暂拔估入账（下月初澳用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品暗贷：应付账阿款暂估应付账澳款般下月付款或佰开出、承兑商业矮汇票后哎借：材料采半购把应交税费邦应交增值税（进蔼项税额）俺贷：银行存扮款

14、应付票据坝（3）对于奥发票账单已到，爱但尚未付款或尚耙未开出、承兑商爸业汇票的收料凭敖证，或虽然发票办账单未到，但根班据合同、随货同败行发票等能够计败算并确定实际成败本的收料凭证，哀按实际成本哎借：材料采昂购霸应交税费盎应交增值税（进奥项税额）艾贷：应付账耙款爸应付内部单扒位款澳同时，按计叭划成本借：原材料包装物低值易耗品百贷：材料采碍购敖同时结转材扒料成本差异。皑8、商品流鞍通企业采用进价般核算收到的商品霸借：库存商笆品伴贷：材料采爸购颁月份终了，扳对于尚未收到发芭票账单的收到商暗品的凭证，应当邦分别商品科目，鞍抄列清单，并按霸付给供应单位的班价款暂估入账（扳下月初用红字冲熬回）叭借：库存商

15、般品笆贷：应付账稗款暂估应付账奥款敖下月付款或芭开出、承兑商业百汇票后袄借：材料采捌购案应交税费跋应交增值税（进巴项税额）埃贷：银行存跋款应付票据霸对于发票账笆单已到，但尚未扒付款或尚未开出吧、承兑商业汇票靶的收到商品的凭昂证办借：材料采拜购（进价）靶应交税费爸应交增值税（进袄项税额）啊贷：应付账笆款俺采用进价核碍算的商品应同时奥按进价爸借：库存商氨品肮贷：材料采靶购捌9、小规模肮纳税人以及购入拔物资不能取得增唉值税专用发票的安企业，购入物资碍借：材料采坝购胺贷：银行存爱款应付账款应付票据八10、购入斑并已验收入库的敖原材料借：原材料把贷：材料采氨购邦同时，结转佰材料成本差异，翱实际成本大于计

16、板划成本的差异鞍借：材料成案本差异八贷：材料采唉购瓣实际成本小癌于计划成本的差阿异芭借：材料采隘购昂贷：材料成瓣本差异拌11、自制凹并已验收入库的爱原材料借：原材料暗材料成本差班异（实际成本大胺于计划成本的差白异）氨贷：辅助生阿产扮油气辅助生阿产等挨材料成本差爸异（实际成本小靶于计划成本的差扒异）昂委托外单位唉加工完成并验收扮入库的原材料巴借：原材料翱（计划成本）翱材料成本差俺异（实际成本大叭于计划成本的差拜异）白贷：委托加俺工物资（实际成傲本）胺材料成本差翱异（实际成本小捌于计划成本的差挨异）俺12、投资爱者投入的原材料癌借：原材料般（计划成本）般应交税费版应交增值税（进阿项税额）八材料成本

17、差敖异（计划成本小把于投资合同或协班议约定的价值的瓣差额）芭贷：股本（百或实收资本）（袄投资各方确认的绊价值）板材料成本差氨异（计划成本大邦于投资各方确认板的价值的差额）唉13、接受板捐赠的原材料疤借：原材料敖（计划成本）蔼材料成本差爸异挨贷：营业外胺收入接受捐赠笆利得（）八银行存款（氨实际支付的相关蔼税费）摆材料成本差搬异袄14、接受安的债务人以非现啊金资产抵偿债务阿方式取得的存货巴，或以应收债权败换入的存货，见按“应收账款”科百目拜15、通过柏非货币性交易取邦得的存货的账务暗处理，参照“固绊定资产”科目进傲行，涉及增值税办的，同时进行相拔应的处理。傲16、盘盈吧的原材料，按照暗同类或类似存

18、货唉的市场价格作为扳实际成本借：原材料版贷：待处理癌财产损溢懊17、生产案经营领用原材料凹借：油气生拌产成本生产成本版输油输气成巴本研发支出制造费用管理费用贷：原材料袄生产车间退白回剩余的原材料百借：原材料搬等爸贷：油气生俺产成本生产成本等霸月末结转生氨产车间已领尚未办使用，但下月仍案需继续使用的材柏料（下月初用红芭字冲回）借：原材料扒贷：油气生捌产成本生产成本等柏交库的下脚艾废料，按计划成傲本估价入账借：原材料疤贷：油气生颁产成本生产成本等胺18、购建矮固定资产、油气案开发设施、进行岸油气勘探活动领跋用材料昂借：在建工案程熬油气开发支把出蔼油气勘探支芭出贷：原材料霸材料成本差蔼异扮应交税费吧

19、应交增值税（进霸项税额转出）跋19、出售疤原材料埃借：银行存按款应收账款俺贷：其他业案务收入蔼应交税费笆应交增值税（销哎项税额）板同时，结转哎成本把借：其他业瓣务成本（）贷：原材料八20、企业暗购入、自制、委翱托外单位加工完靶成验收入库的包邦装物等，以及对班包装物的清查盘哎点，比照“原材摆料”科目的有关艾部门规定进行核芭算。伴21、生产傲领用包装物哀借：生产成唉本等贷：包装物扳22、随同隘商品出售但不单按独计价的包装物背借：销售费疤用贷：包装物颁23、随同跋商品出售并单独绊计价的包装物芭借：其他业巴务成本贷：包装物氨24、出租凹、出借包装物，按在第一次领用时搬应结转成本安借：其他业阿务成本（出

20、租包稗装物）翱销售费用（奥出借包装物）贷：包装物昂25、收到伴出租包装物的租背金唉借：库存现翱金银行存款爸贷：其他业颁务收入等胺26、收到吧出租、出借包装拌物的押金扳借：库存现挨金银行存款俺贷：其他应癌付款搬退回押金作碍相反会计分录胺27、逾期盎未退包装物绊借：其他应版付款（没收的押吧金）靶贷：其他业阿务收入俺应交税费岸应交增值税（销跋项税额）翱28、这部耙分没收的押金收巴入应交的税费按借：其他业把务成本八贷：应交税邦费应交消费税昂等瓣29、逾期爱未退包装物没收唉的加收的押金白借：其他应拜付款（没收的押斑金）哎贷：营业外肮收入罚没收入拔应交税费哀应交增值税耙应交税费吧应交消费税鞍30、出租啊、

21、出借包装物报百废懊借：原材料袄（残料价值）疤贷：其他业百务成本（出租包摆装物）邦销售费用（傲出借包装物）挨31、采用扮计划成本进行材笆料日常核算的企挨业，月份终了，案结转生产领用、扳出售、出租、出蔼借所领用新包装摆物应分摊的成本肮差异般借：油气生摆产成本生产成本爱输油输气成巴本研发支出制造费用扮其他业务成背本笆贷：材料成疤本差异伴实际成本小巴于计划成本的，搬用红字登记笆32、企业爱购入、自制、委背托外单位加工完懊成并已验收入库疤的低值易耗品等吧，以及低值易耗霸品的清查盘点，唉比照“原材料”埃科目的有关部门半规定进行核算。颁33、一次皑转销的低值易耗矮品，领用时，将懊其全部价值摊入把有关的成本费

22、用爸借：有关科鞍目袄贷：低值易瓣耗品隘报废时，残八料价值冲减有关岸的成本费用斑借：原材料笆等艾贷：制造费稗用管理费用叭34、分次氨摊销的低值易耗般品，领用时鞍借：低值易版耗品在用邦贷：低值易扮耗品在库摊销时埃借：有关科扒目罢贷：低值易岸耗品摊销败报废时，残昂料价值冲减有关芭的成本费用借：原材料笆贷：有关科靶目吧转销全部已百提摊销额傲借：低值易蔼耗品摊销哀贷：低值易懊耗品在用板35、结转柏发出材料应负担矮的成本差异傲借：油气生跋产成本生产成本翱输油输气成案本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用叭委托加工物败资版其他业务成岸本柏贷：材料成熬本差异昂36、已经案生产完成并已验叭收送交半成品库俺的

23、自制半成品澳借：自制半百成品哎贷：生产成坝本氨从半成品库笆领用自制半成品拔继续加工时霸借：生产成把本啊贷：自制半罢成品爸委托外单位啊加工的自制半成芭品，发出加工时唉借：自制半败成品（委托外部百加工自制半成品敖）把贷：自制半啊成品（库存半成班品）白支付的外部捌加工费和运费等翱借：自制半拜成品（委托外部胺加工自制半成品癌）挨应交税费半应交增值税（进跋项税额）埃贷：银行存敖款等班加工完成并办已验收入库的自袄制半成品，应按鞍加工后的实际成奥本爱借：自制半疤成品（库存半成埃品）耙贷：自制半拜成品（委托外部邦加工自制半成品罢）叭37、工业胺企业生产完成验熬收入库的产成品吧借：库存商靶品半贷：生产成罢本白油

24、气生产成爱本结转成本时百借：主营业胺务成本拜贷：库存商俺品搬38、商品拜流通企业库存商笆品的核算把采用进价核罢算的企业，购入耙的商品到达验收艾入库后邦借：库存商案品胺贷：材料采搬购（或在途物资挨）等拌委托外单位傲加工收回的商品笆借：库存商摆品凹贷：委托加耙工物资百结转销售商耙品的成本佰借：主营业唉务成本岸贷：库存商背品鞍期末，应按皑所购商品的销售胺比例计算确定的哀与该商品相关的斑进货费用的金额艾借：主营业盎务成本碍贷：待摊进扒货费用暗39、商品岸流通企业商品发鞍生溢余埃借：库存商佰品昂贷：待处理挨财产损溢昂库存商品发艾生损失按借：待处理袄财产损溢肮贷：库存商爸品安应交税费败应交增值税（进皑项税

25、额转出）瓣40、发给唉外单位加工的物霸资吧借：委托加哀工物资贷：原材料库存商品拜支付加工费斑用、应负担的运白杂费等凹借：委托加八工物资笆应交税费熬应交增值税（进八项税额）坝贷：银行存皑款等靶需要交纳消稗费税的委托加工捌物资，收回后直坝接用于销售的，氨应将受托方代交蔼的消费税计入委昂托加工物资成本扮。肮借：委托加肮工物资佰贷：应付账拔款银行存款八收回后用于邦连续生产应税消捌费品，按规定准靶予抵扣的，应按败受托方代收代交盎的消费税疤借：应交税版费应交消费税安贷：应付账暗款银行存款扒采用实际成扒本核算的企业，叭收到加工完成验坝收入库的物资和袄剩余物资借：原材料库存商品半材料成本差叭异（计划成本小爸于

26、实际成本的差氨额）安贷：委托加耙工物资鞍材料成本差敖异（计划成本大凹于实际成本的差败额）佰41、将委蔼托代销商品发交版受托代销单位把借：发出商捌品委托代销商板品半贷：库存商稗品阿42、收到澳代销单位报来的办代销清单疤借：应收账版款代销单半位霸贷：主营业般务收入熬其他业务收疤入捌应收账款伴应交增值税（销爸项税额）艾计算代销手百续费拔借：销售费邦用代销手续费敖贷：应收账搬款代销单伴位吧同时，结转半代销商品成本袄借：主营业拔务成本岸其他业务成俺本矮贷：发出商傲品委托代销商皑品斑收到代销单白位代销款项耙借：银行存靶款埃贷：应收账八款代销单柏位岸43、收到捌受托代销商品半采用进价核班算的爸借：受托代邦销

27、商品（接受价癌）爸贷：代销商翱品款绊44、采取爱收取手续费方式百代销的商品，售懊出受托代销商品案借：银行存拜款应收账款傲贷：应交税班费应交增值税疤（销项税额）版应付账款澳委托代销单背位靶借：应交税柏费应交增值税把（进项税额）吧贷：应付账奥款委托代澳销单位同时跋借：代销商颁品款胺贷：受托代唉销商品蔼46、计算爱代销手续费等收稗入蔼借：应付账肮款委托代吧销单位暗贷：其他业板务收入鞍47、支付扳给委托代销单位绊的代销款疤借：应付账班款委托代摆销单位澳贷：银行存瓣款安48、不采班取收取手续费方俺式代销的商品，袄售出受托代销商敖品皑借：银行存柏款应收账款颁贷：主营业艾务收入氨其他业务收巴入芭应交税费白应

28、交增值税（销扒项税额）班结转营业成扳本时艾借：主营业靶务成本背其他业务成半本按贷：受托代般销商品同时懊借：代销商邦品款埃应交税费碍应交增值税（进瓣项税额）扮贷：应付账爸款委托代把销单位挨支付给委托扮单位的代销款碍借：应付账绊款委托代笆销单位凹贷：银行存芭款唉49、提取岸存货跌价准备佰借：资产减罢值损失存货跌绊价损失（可变现哀净值低于成本的唉差额）熬贷：存货跌拌价准备霸已计提跌价蔼准备的存货的价袄值以后又得以恢啊复，在原已计提吧的存货跌价准备拔金额内转回瓣借：存货跌把价准备傲贷：资产减蔼值损失存货跌靶价损失唉50、采用板分期收款销售方斑式发出商品捌借：发出商捌品分期收款发爸出商品罢贷：库存商办品

29、绊每期销售实碍现时肮借：应收账百款银行存款澳贷：主营业敖务收入板应交税费唉应交增值税（销昂项税额）板同时，结转伴成本按借：主营业跋务成本拔贷：发出商巴品分期收款发笆出商品把（四）委托吧贷款拜1、企业委胺托的贷款奥借：委托贷按款本金敖贷：银行存跋款傲2、未减值疤委托贷款资产负哎负债表计算确认埃利息收入唉借：委托贷柏款应计利息（叭按合同本金和合靶同约定的名义利袄率计算确定的应啊收利息）坝应收利息（鞍按合同本金和合颁同约定的名义利傲率计算确定的应佰收利息）斑委托贷款半利息调整笆贷：投资收佰益（按摊余成本阿和实际利率计算佰确定的利息收入拔）岸委托贷款碍利息调整扒3、收回未肮减值委托贷款时板借：银行存碍

30、款奥委托贷款隘利息调整（科目隘余额）翱贷：委托贷佰款本金岸委托贷款凹应计利息捌应收利息（唉按合同本金和合伴同约定的名义利拌率计算确定的应肮收利息）扮委托贷款熬利息调整（科目昂余额）投资收益百4、已减值艾委托贷款资产负稗负债表计算确认隘利息收入绊借：委托贷昂款减值准备拔贷：投资收白益（按摊余成本罢和实际利率计算邦确定的利息收入凹）笆同时，将按癌合同本金和合同胺约定的名义利率扮计算确定的应收叭利息金额进行表耙外登记摆5、收回减俺值委托贷款时吧借：银行存肮款啊委托贷款坝减值准备吧资产减值损埃失盎贷：委托贷瓣款本金白应收利息（岸按合同本金和合吧同约定的名义利版率计算确定的应埃收利息）坝委托贷款敖应计利

31、息碍委托贷款扒利息调整（科目邦余额）般资产减值损拜失般3、计提的拌减值准备拜借：资产减氨值损失搬贷：委托贷挨款减值准备疤如果已确认班损失的委托贷款耙的价值又得以恢奥复，应在已提的拜减值准备的范围百内转回：靶借：委托贷俺款减值准备翱贷：资产减哎值损失稗贷：资产减八值损失氨二、非流动蔼资产坝（一）持有翱至到期投资艾1、企业取皑得的持有至到期肮投资斑借：持有至拌到期投资债券板投资（成本）（岸公允价值，不含版已到付息期但尚奥未领取的利息）败债券投资办（利息调整）芭应收利息（扳已到付息期但尚袄未领取的利息）版贷：银行存案款班持有至到期氨投资债券投资绊（利息调整）澳2、企业接暗受的债务人以非肮现金资产抵偿

32、债皑务方式取得的持埃有至到期投资，绊以及非货币性交哀易换入的持有至傲到期投资，见“伴应收账款”科目碍。蔼3、未发生八减值的持有至到岸期投资为分期付澳息、一次还本债疤券投资的，资产埃负债表日计算利百息收入澳借：应收利瓣息（按票面利率耙计算确定的应收把未收利息）扳持有至到期吧投资债券投资拌（利息调整）靶贷：投资收稗益（持有至到期般投资摊余成本和斑实际利率计算确颁定的利息收入）班持有至到期霸投资债券投资哀（利息调整）阿未发生减值拌的持有至到期投百资为一次还本付俺息债券投资的，傲资产负债表日计拌算利息收入把借：持有至绊到期投资应计斑利息（按票面利翱率计算确定的应隘收未收利息）伴持有至到期哀投资债券投资

33、芭（利息调整）爱贷：投资收伴益（持有至到期疤投资摊余成本和半实际利率计算确鞍定的利息收入）胺持有至到期盎投资债券投资岸（利息调整）安4、已发生拔减值的持有至到袄期投资，资产负暗债表日计算利息凹收入爱借：持有至柏到期投资减值准昂备（摊余成本和鞍实际利率计算确隘定的利息收入）拌贷：投资收斑益癌同时，将按坝合同本金和合同疤约定的名义利率安计算确定的应收艾利息金额进行表蔼外登记哎5、收到取胺得持有至到期投捌资支付的价款中艾包含的已到付息俺期但尚未领取的奥债券利息瓣借：银行存败款扮贷：应收利跋息捌6、收到分翱期付息、一次还拌本持有至到期投爸资持有期间支付安的利息哎借：银行存耙款肮贷：应收利绊息啊7、出售

34、或斑到期收回未发生昂减值债券本息芭借：银行存鞍款等澳持有至到期暗投资减值准备斑持有至到期隘投资债券投资罢（利息调整）投资收益啊贷：持有至百到期投资债券哎投资（成本）唉债券投资胺（应计利息）皑债券投资般（利息调整）应收利息投资收益案8、按照金扳融工具确认和计凹量规定将持有至绊到期投资重分类版为可供出售金融矮资产的皑借：可供出案售金融资产（公跋允价值）懊资本公积傲其他资本公积（暗公允价值小于账埃面价值的金额）俺贷：持有至按到期投资成本皑、利息调整、应叭计利息挨资本公积奥其他资本公积（肮公允价值大于账昂面价值的金额）安9、按照金隘融工具确认和计八量规定将可供出艾售金融资产重分巴类为采用成本或袄摊余成

35、本计量的般金融资产的，应安在重分类日按其爸公允价值般借：持有至翱到期投资熬贷：可供出八售金融资产啊10、出售隘或到期收回已发扒生减值债券本息扒借：银行存绊款等傲持有至到期叭投资减值准备安持有至到期敖投资债券投资拌（利息调整）按减产减值损隘失办贷：持有至胺到期投资债券败投资（成本）拜债券投资芭（应计利息）败债券投资绊（利息调整）应收利息哎减产减值损奥失艾11、资产暗负债表日，企业办根据金融工具确矮认和计量规定确霸定持有至到期投澳资发生减值的霸借：减产减版值损失持有至蔼到期投资减值损哎失哎贷：持有至板到期投资减值准奥备按12、可转伴换公司债券转换啊为股份搬借：长期股扳权投资股票投岸资库存现金银行存

36、款啊持有至到期昂投资可转换公矮司债券投资（利啊息调整）颁贷：持有至搬到期投资可转艾换公司债券投资霸（成本）澳可转换公百司债券投资（利拔息调整）蔼可转换公哀司债券投资（应奥计利息）挨（二）可供肮出售金融资产拔1、可供出捌售债券投资的取斑得、资产负负债敖表日计算确定利凹息、收到利息，俺比照“持有至到啊期投资”科目的板相关核算内容处笆理。傲2、可供出半售股票投资的取艾得、被投资单位叭宣告发放的现金安股利、收到股利挨，比照成本法核胺算的“长期股权白投资”科目的相翱关核算内容处理拜。捌3、资产负案债表日，可供出澳售金融资产的公搬允价值高于其账捌面余额（如可供霸出售金融资产为矮债券，即为其摊瓣余成本）的差

37、额懊借：可供出傲售金融资产绊贷：资本公佰积其他资本公佰积（可供出售金盎融资产公允价值安变动）凹可供出售金霸融资产的公允价捌值低于其账面余靶额（如可供出售暗金融资产为债券熬，即为其摊余成翱本）的差额蔼借：资本公败积其他资本公版积（可供出售金奥融资产公允价值般变动）八贷：可供出拔售金融资产版4、将可供拌出售金融资产重翱分类为采用成本百或摊余成本计量艾的金融资产的，胺应在重分类日按办可供出售金融资扒产的公允价值鞍借：持有至袄到期投资哎贷：可供出稗售金融资产霸对于有固定肮到期日的，应在半该项金融资产的坝剩余期限资产负奥债表日，按采用凹实际利率法计算挨确定原记入“资翱本公积”的摊销版金额败借（贷）：芭资

38、本公积其他八资本公积（可供俺出售金融资产公般允价值变动）案贷（借）：跋投资收益。昂对于没有固哎定到期日的，在跋处置该项金融资安产时半借（贷）：捌资本公积其他伴资本公积（可供半出售金融资产公百允价值变动）埃贷（借）：鞍投资收益叭5、确定可唉供出售金融资产敖发生减值的搬借：资产减唉值损失（减记的邦金额）哀贷：资本公斑积其他资本公绊积（可供出售金稗融资产公允价值傲变动）蔼可供出售金澳融资产减值准备班对于已确认罢减值损失的可供靶出售金融资产（班不包括股票等权办益工具），在随爸后会计期间内公佰允价值已上升且摆客观上与确认原霸减值损失事项有版关的，应在原已暗计提的减值准备隘金额内盎借：可供出芭售金融资产减

39、值矮准备芭贷：资产减半值损失吧已确认减值把损失的可供出售邦股票等权益工具哎投资（不含在活摆跃市场上没有报爱价、公允价值不颁能可靠计量的权艾益工具投资）在按随后的会计期间跋公允价值上升的把，应在原已计提俺的减值准备金额傲内，按恢复增加巴的金额半借：可供出矮售金融资产减值艾准备败贷：资本公暗积其他资本公哎积（可供出售金澳融资产公允价值艾变动）唉6、出售可笆供出售的金融资氨产芭借：银行存巴款唉资本公积凹其他资本公积（瓣可供出售金融资爱产公允价值变动般）投资收益安贷：可供出罢售的金融资产安成本、公允价值叭变动、利息调整般、应计利息斑资本公积摆其他资本公积（阿可供出售金融资跋产公允价值变动吧）投资收益啊

40、（三）长期疤股权投资皑1、同一控隘制下企业合并形邦成的长期股权投耙资版（1）取得昂被合并方所有者鞍权益账面价值大爸于支付的合并对吧价的账面价值的柏借：长期股氨权投资成本（班取得被合并方所氨有者权益账面价版值的份额）肮应收股利（稗已宣告但尚未发埃放的现金股利或八利润）俺有关负债科白目邦贷：有关资熬产科目胺资本公积蔼资本溢价（股本艾溢价）懊（2）取得疤被合并方所有者懊权益账面价值小拌于支付的合并对捌价的账面价值的扮借：长期股鞍权投资成本（氨取得被合并方所芭有者权益账面价昂值的份额）昂应收股利（敖已宣告但尚未发熬放的现金股利或哀利润）摆有关负债科叭目办资本公积鞍资本溢价（股本埃溢价）盈余公积奥利润分

41、配胺未分配利润吧贷：有关资芭产科目奥2、非同一俺控制下企业合并巴形成的长期股权绊投资耙（1）以货昂币资金作为合并癌对价的拜借：长期股挨权投资成本（搬合并成本，减已哎宣告但尚未发放般的现金股利或利霸润）巴应收股利（澳已宣告但尚未发拜放的现金股利或拜利润）班贷：银行存啊款（合并成本、靶支付的直接相关佰费用）傲（2）以交霸易性金融资产作芭为合并对价的隘借：长期股斑权投资成本（凹合并成本，减已吧宣告但尚未发放鞍的现金股利或利邦润）翱应收股利（啊已宣告但尚未发板放的现金股利或般利润）邦投资收益芭处置收益敖贷：交易性拌金融资产（公允鞍价值）巴投资收益版处置收益疤同时，按作昂为对价的金融资按产的公允价值变按

42、动绊借（贷）：摆公允价值变动损胺益佰贷（记）：暗投资收益搬（3）以存八货作为合并对价袄的懊借：长期股搬权投资成本（伴合并成本，减已叭宣告但尚未发放柏的现金股利或利芭润）板应收股利（胺已宣告但尚未发班放的现金股利或伴利润）办贷：主营业安务收入、其他业霸务收入案应交税费熬应交增值税（销埃项税）同时霸借：主营业按务成本、其他业斑务成本百贷：库存商翱品、原材料等柏（4）以持板有至到期投资、昂可供出售金融资安产、长期股权投巴资作为合并对价懊的案借：长期股斑权投资成本（挨合并成本，减已哀宣告但尚未发放疤的现金股利或利芭润）办应收股利（白已宣告但尚未发疤放的现金股利或挨利润）熬持有至到期唉投资减值准备澳可供

43、出售金芭融资产减值准备胺长期股权投哀资减值准备跋投资收益翱处置收益靶贷：持有至癌到期投资敖可供出售金按融资产捌长期股权投罢资佰投资收益扒处置收益艾同时，按作阿为对价的可供出皑售金融资产的公碍允价值变动澳借（贷）：摆资本公积其他办资本公积（可供跋出售金融资产公胺允价值变动）鞍贷（记）：暗投资收益拌以固定资产伴、油汽资产、无颁形资产等作为合搬并对价的鞍借：长期股板权投资成本（百合并成本，减已凹宣告但尚未发放白的现金股利或利扒润）爱应收股利（碍已宣告但尚未发坝放的现金股利或半利润）累计折旧累计折耗累计摊销安固定资产减耙值准备芭油汽资产减暗值准备版无形资产减癌值准备哎营业外支出疤非流动资产处把置损失办贷：固定资艾产油汽资产无形资产爸银行存款（八支付的直接相关八费用）摆营业外收入奥非流动资产处捌置利得哀3、以支付搬现金方式取得的背长期股权投资摆（1）采