深圳大学审计学期中考试试卷

1、 学院 专业 姓名 学号 座号( 密 封 线 内 不 答 题 )密封线线_ _ 俺深圳伴大学期中考试试氨卷挨开/闭卷坝闭卷跋A/B卷按课程编号懊课程名称胺审计学啊学分笆命题人(签字)蔼 董秀琴敖 氨 审题人(签字癌)哀 耙 佰 鞍 200百9跋年扒 11伴月搬 10拌日盎题号唉一靶二八三蔼四扮五凹六敖七罢八拌九坝十昂基本题总分百附加题半得分爸评卷人注意：笆请将一至三题答绊案填入以下表格邦。一、单选题答案按1暗2白3板4碍5氨6氨7白8艾9挨1安0芭11澳12斑13矮14爱15俺16暗17拌18凹19岸20背21稗22瓣23半24捌25碍26笆27袄28板29案30二、多选题答案背1捌2熬3翱4

2、昂5疤6巴7蔼8班9蔼10氨一、单选题（每哎空1分，共30蔼分）板1、注册会计师败因财务报表审计按业务而面临法律氨诉讼时，下列可阿作为有效免责事板由的是（哀 A 捌 ）。 背 碍A.已经严格遵袄守执业准则、规隘定确定的工作程疤序并保持必要的昂职业谨慎，但仍百未能发现被审计氨单位的背会计柏资料错误 般 耙B.会计师事务蔼所在出具验资报澳告中明确指明验哎资报告仅供工商挨登记使用 胺 凹C安.已经遵照验资巴程序进行审核并拜出具报告，但审笆验单位在注册登邦记之后抽逃资金白 翱 拜D.利害关系人把明知会计师事务爱所出具的报告为拔不实报告而仍然柏使用 胺2肮.会计师事务所拔应当要求项目负肮责人负责组织对班

3、业务执行实施指唉导、监督与复核昂。下列说法中错敖误的是（捌C胺）。笆 搬A.确定复核人胺员的原则是，由鞍项目组内经验较氨多的人员复核经案验较少的人员执芭行的工作敖 柏B.对所有上市叭公司财务报表审氨计均应当实施项叭目质量控制复核袄 吧 伴C捌.会计师事务所般的政策和程序应阿当要求在出具报背告后完成项目质疤量控制复核昂 皑D.项目质量控败制复核的范围取叭决于业务的复杂盎程度和出具不恰搬当报告的风险瓣3、在业务执行鞍过程中，项目负般责人乙与项目质吧量控制复核人员敖之间出现了意见颁分歧，以下有关案与该意见分歧的瓣处理说法不正确把的是（背D袄 ）。 柏 办A.AB稗C敖会计师事务所可邦以向监管机构进八

4、行咨询，以解决坝和处理这一意见暗分歧 拔 般B.对处理意见白分歧形成的结论哀恰当的记录和执颁行 盎 啊C蔼.在意见分歧解矮决之后，乙项目柏负责人才能出具啊报告 阿 瓣D.如果意见分巴歧没有班解决柏，应当在审计报扮告中说明对审计鞍意见的影响 挨4、以下是AB拔C敖会计师事务所在颁对B公司财务报爸表审计业务执行绊业务质量控制准案则时制定的部分捌政策和程序，其班中说法不正确的疤是（ 板A安）。 皑 半A.由于乙项目把负责人对该业务罢最为熟悉，因此拜要求乙对质量控白制制度承担最终坝责任 哀 挨B.要求承担质巴量控制制度运作瓣责任的人员具有氨必要的权限，是艾为了保证其能够把实施质量控制政拔策和程序 胺

5、版C吧.由于B公司为吧上市公司，涉及霸公众利益的范围拔大，因此如果与哀B公司建立长期扒的合作关系，要按定期轮换项目负瓣责人 凹 八D.确定复核人盎员的原则碍是，扮由项目组内经验拌较多的人员复核半经验较少的人员盎执行的工作 稗5、下列关于评俺价审计证据充分傲性和适当性的说挨法中不正确的是岸（拔D把 ）。 挨A.审计工作通笆常不涉及鉴定文熬件记录的真伪，办注册会计师也不拜是鉴定文件记录扮真伪的专家，但阿应当考虑用作审搬计证据的信息的霸可靠性，并考虑岸与这些信息生成般和维护相关的控拜制的有效性 翱B.如果在实施埃审计程序时使用笆被审计单位生成颁的信息，注册会般计师应当就这些伴信息的准确性和笆完整性获

6、取审计安证据 叭C半.如果从不同来癌源获取的审计证岸据或获取的不同般性质的审计证据岸不一致，表明某安项审计证据不可把靠，注册会计师芭应当追加疤必要佰的审计程序 哀D.注册会计师袄可以考虑获取审瓣计证据的成本和跋难以程度，来减佰少某些不可替代氨的审计程序扮 坝6、在确定审计扮证据的相关性时拌，下列事项不属跋于注册会计师应扮当考虑的是（扮C叭 ）。 昂A.特定的审计靶程序可能只为某霸些认定提供相关扮的审计证据，而捌与其他认定无关按 耙B.针对同一项八认定可以从不同巴来源获取审计证氨据或获取不同性凹质的审计证据 挨C阿.从外部独立来罢源获取的审计证把据比从其他来源啊获取的审计证据傲更可靠 败D.只与

7、特定认埃定相关的审计证皑据并不能替代与凹其他认定相关的稗审计证据 白7、在识别和评扳估财务报表重大奥错报风险，设计岸和实施板进一邦步审计程序时，败甲注册会计师应皑当了解A公司的鞍性质，其中包括般了解A公司的（霸A半 ）。 奥 办A.近期拟实施叭或已实施的并购肮活动与资产处置芭情况 摆 把B.内部控制活艾动 傲 绊C蔼.生产经营的季吧节性和周期性 爱 矮D.管理层和员氨工业绩考核与激般励性报酬政策 澳8隘.根据会计师跋事务所质量控制笆准则，会计师拔事务所应当（埃C办）向所有受独唉立性要求约束的捌人员获取其遵守肮独立性政策和程埃序的书面确认函拌。佰 俺A.每两年 傲 班 按 笆B.每次接受鉴搬证业

8、务委托之前爸 挨C按.每年至少一次佰 耙 奥 版D.每半年至少按一次暗9安.下列关于审计哀证据充分性和适敖当性的说法中，背错误的是（佰D版）。耙A.充分性是对靶审计证据数量的背衡量，适当性是拔对审计证据质量爱的衡量颁B.注册会计师案需要获取的审计案证据的数量受错靶报风险的影响，搬并受到错报发生懊的可能性以及记白录金额的重要性佰的影响敖C白. 审计证据是捌否相关必须结合氨具体审计目标来斑判断巴D. 审计证据埃的可靠性受其来拌源和性质的影响案，并取决于获取安审计证据的人员胺【哀正确答案扮】D 搬【邦答案解析摆】审计证据的百可靠性受其来源鞍和性质的影响，敖并取决于获取审凹计证据的具体环柏境。参考教材

9、P唉1耙82页。败10鞍.注册会计师为绊获取主营业务收靶入的发生认定的捌而获取以下审计办证据，其中可靠癌性最强的是（翱D坝）。靶 败A.询问销售经暗理本期销售情况蔼的记录昂 俺B.发运凭单爱 哀C盎.销售发票袄 爸 碍 拔 拔 埃D.向客户函证扳销售情况的回函捌11柏.在审计过程中八获取审计证据可瓣以运用多种审计哀程序，下列审计俺程序在风险评估跋程序、控制测试绊和实质性程序中挨均可以使用的是板（吧B胺）。霸 半A.检查有形资把产跋 拜 耙B.观察碍 袄C霸.分析程序芭 奥 按 蔼 懊D.重新执行拔12案.注册会计师在埃执行函证程序时爸，以下询证者的把选择中不恰当的柏是（暗C暗）。奥 巴A. 对

10、应收票白据，通常向出票碍人或承兑人发函岸询证拜 碍B. 对预收账伴款，通常向购货拔单位发函询证佰 扒C胺. 对保证、抵吧押或质押，通常拌向有关债权人发白函询证柏 般D. 对或有事隘项，通常向律师胺等发函询证拌【靶正确答案哎】拔C熬 埃【颁答案解析佰】对短期投资鞍和长期投资，注稗册会计师通常向跋股票、债券专门埃保管或登记机构翱发函询证或向接澳受投资的一方发矮函询证；对应收跋票据，通常向出笆票人或承兑人发绊函询证；对其他百应收款，向形成背其他应白收款把的有关方发函询八证；对预付账款扳、应付账款，通翱常向供货单位发唉函询证；对委托俺贷款，通常向有啊关的金融机构发佰函询证；对预收懊账款，通常向购疤货单

11、位发函询证澳；对保证、抵押耙或质押，通常向般有关金融机构发柏函询证；对或有瓣事项，通常向律疤师等发函询证；岸对重大或异常的蔼交易，通常向有拔关的交易方发函把询证。参考教材氨P190页。拜13颁.注册会计师在跋执行实质性程序澳分析程序时，下按列说法恰当的是班（办B败）。艾 颁A. 数据来源耙的客观性或独立吧性越强，所获取胺数据的可靠性将唉越低俺 隘B. 来源不同肮的数据相互印证跋时比单一来源的邦数据更可靠邦 胺C霸. 可获得的信伴息与审计目标越百相关，数据就越板不可靠熬 白D. 与信息编鞍制相关的控制越伴有效，该信息越颁不可靠凹 吧14扳.总体审计策略挨应能恰当地反映敖注册会计师考虑白审计范围、

12、时间挨和方向的结果。安以下不属于总体靶审计策略中应包百括的内容是（皑C翱 ）。般 邦A.说明向具体挨审计领域调配的版资源，包括向高哎风险领域分派有矮适当经验的项目傲组成员，就复杂蔼的问题利用专家扮工作按 爱B.说明何时调柏配资源，包括是爱在期中审计阶段俺还是在关键的截安止日期调配拌 百C敖.说明为了能够般识别和评估财务哀报表层次重大错板报风险，注册会艾计师计划实施的靶风险俺评估昂程序的性质、时班间和范围岸 扳D.说明如何管按理、指导、监督般资源的利用，包耙括预期何时召开芭项目组预备会和氨总结会，预期项鞍目负责人和经理艾如何进行复核，背是否需要实施项俺目质量控制复核罢15岸.以下对审计计办划的说

13、法中不正氨确的是（八B柏）。袄 蔼A.计划审计工翱作并非审计业务袄的一个孤立阶段捌，而是一个持续把的、不断修正的氨过程，贯穿于整败个审计业务的始熬终翱 柏B.如果对计划捌的修改涉及整个坝计划的各个方面坝，以及多个类别扮的交易、账户余埃额和列报，为使俺整套审计工作底芭稿内容、脉路更拔清楚，此时，注败册会计师可以考把虑重新编制总体翱审计策拌略和盎具体审计计划，摆并将原有的总体昂审计策略和具体翱审计计划撤出工胺作底稿安 岸C伴.虽然注册会计岸师可以就总体审安计策略、具体审奥计计划的某些内跋容与治理层和管敖理层沟通，但是瓣制定总体审计策安略和具体审计计百划仍然是注册会搬计师的责任疤 翱D.对于小型被挨

14、审计单位，总体佰审计策略和具体按审计计划可以相拌对简单霸16版.注册会计师在矮编制审计计划时版，应对重要性水八平做出初步判断板，下列关于重要扒性的说法中，不败正确的是（矮A背）。捌 肮A.金额小于重耙要性水平的错报隘均不重要懊 败B.在确定重要矮性水平时，注册傲会计师需要从财矮务报表和交易、办账翱户余案额、列报认定两吧个层次来考虑重埃要性拌 拜C昂.重要性要从数哎量和性质两个方叭面来衡量佰 熬D.恰当的运用翱重要性水平可以霸提高审计效率氨17拌.下列有关鉴证邦业务的提法中正斑确的是（办D昂）。颁A.鉴证业务要拜素包括鉴证业务哀的三方关系、鉴捌证目标、标准、扮证据和鉴证报告笆B.在接受委托巴前，

15、只要注册会佰计师通过初步了斑解业务环境，认办为符合独立性和芭专业胜任能力等扮相关职业道德规背范的要求，就可暗以将其作为鉴证按业务予以承接班C稗.责任方与预期霸使用者不可能是扳同一方拌D.在直接报告爱业务中，注册会盎计师应当明确提扒及鉴证对象和标般准鞍18、甲注册熬会计奥师拟对银行存款霸余额实施函证程斑序，下列做法中伴不正确的是（澳D罢 ）。 扒A.以A公司的傲名义寄发银行询氨证函 熬B.对A公司所傲有银行存款账户绊实施函证程序 百C巴.由A公司代为班填写银行询证函肮后，交由注册会案计师审核后直接艾发出并回收 哎D.如果银行询熬证函回函结果表办明没有差异，就吧认定银行存款余敖额是正确的 奥19案

16、.下列有关鉴证隘对象的说法中正拔确的是（哀A百）。傲A.如果鉴证对背象的特征表现为笆定量的、客观的矮、历史的或时点捌的，评价和计量拌的准确性相对较坝高，注册会计师袄获取证据的说服罢力就相对较强叭B.只要鉴证对爱象的特征表现为绊定量的、客观的拜、历懊史的或时点的，扒注册会计师就应班将其作为合理保袄证的鉴证业务笆C埃.如果鉴证对象佰不适当，一定会扮误导预期使用者跋，注册会计师应板当根据具体情况爸出具保留意见或挨否定意见的审计半报告颁D.在直接报告扒业务中，注册会百计师应当明确提拜及责任方认定澳20拌.下列有关鉴证邦风险的说法中正罢确的是（熬A癌）。凹 芭A.有限保证的罢鉴证业务，其风隘险水平高于合

17、理爱保证的鉴证业务版 艾B.鉴证业务风伴险中包括鉴证对捌象信息不含有重半大错报，而注册般会计师错误地发昂表了鉴证对象信皑息含有重大错报白结论的风险氨 芭C版.检查风险是指敖鉴证对象信息在懊鉴证前存在重大霸错暗报的绊可能性翱 芭D.重大错报风捌险是指某一鉴证扳对象信息存在错癌报，该错报单独挨或连同其他错报吧是重大的，但注颁册会计师未能发澳现这种错报的可搬能性岸21碍.下列有关重要把性的表述中，错瓣误的是（班C案）。罢A.重要性的确安定离不开职业判扮断跋B.在考虑一项翱错报是否重要时吧，既要考虑错报邦的金额，又要考癌虑错报的性质氨C扒.如果已识别但熬尚未更正的错报耙汇总数接近但不扳超过重要性水平哎

18、，注册会计师无巴须要求管理层调版整板D.如果一项错吧报单独或连同其笆他错报可能影响爱财务报表使用者伴依据财务报表做般出的经济决策，袄则该项错报是重矮要的耙22隘.在执行审计业爱务时，乙俺注册颁会计师应当确定笆合理的重要性水芭平，下列做法中白正确的是（暗C拌）。颁A.通过调高重哀要性水平，降低挨评估的重大错报敖风险蔼B.通过调低重昂要性水平，降低岸评估的重大错报挨风险办C奥.在确定计划的爸重要性水平时，袄应当考虑对B公暗司及其环境的了案解唉D.在确定计划啊的重要性水平时绊，应当考虑实施翱进一步审计程序拜的结果白23芭.在确定计划实肮施的审计程序后哀，如果乙注册会哎计师决定接受更盎低的重要性水平懊

19、，审计风险将增皑加，下列做法中熬正确的是（半A安）。敖 按A.通过修改计背划实施的实质性半程序的性质、时板间和范围，降低唉检查风险芭 芭B.通过修改计傲划实佰施的百控制测试的性质跋、时间和范围，芭降低评估的审计矮风险败 靶C白.如有可能，通耙过扩大实质性程岸序范围或实施追把加的实质性程序肮，降低评估的重皑大错报风险翱 翱D.如有可能，疤通过扩大控制测办试范围或实施追罢加控制测试，降斑低评估的检查风奥险叭24澳.审计风险取决笆于重大错报风险爸和检查风险，下盎列表述中错误的唉是（扳D肮）。拜 哀A.乙注册会计蔼师应当获取认定般层次充分、适当艾的审计证据，以澳便在完成审计工伴作时，能够以可哀接受的低

20、审计风啊险对财务报表整暗体发表意见败 般B.无论审计程拜序的性质、时间半和范围如何合理疤，执行的如何有拌效，检查风险把也只疤能控制不能消除奥 哀C案.乙注册会计师百应当合理设计审半计程序的性质、隘时间和范围，并案有效执行审计程把序，以控制检查颁风险罢 斑D.在既定的审靶计风险水平下，百评估的重大错报扮风险越高，可接跋受的检查风险越熬高氨25俺.注册会计师需耙要获取的审计证唉据的数量受评估氨的重大错报风险阿的影响。下列表蔼述正确的是（碍A哎）。柏 岸A.评估的重大按错报风险越高，八则可接受的检查扮风险越低，需要罢的审计证据可能皑越多佰 矮B.评估的重大翱错报风险越高，靶则可接受的检查哀风险越高，

21、需要靶的审计证据可能盎越少绊 哀C柏.评估的重大错搬报风险越低，则哀可接板受的瓣检查风险越低，哀需要的审计证据柏可能越少哀 澳D.评估的重大颁错报风险越低，安则可接受的检查般风险越高，需要凹的审计证据可能八越多盎26班.在对重大错报败风险进行识别和肮评估后，丙注册办会计师应当确定皑所识别的重大错摆报风险是与特定罢的某类具体认定袄相关，还是与财皑务报表整体广泛盎相关，进而影响阿多项认定。下列叭可能存在重大错斑报风险的事项和办情况中，最有可百能与特定的某类版具体认定相关的熬是（ 奥B扳）。伴 绊A.疤C佰公司在经济不稳靶定的国家和地区袄开展业务案 板B.安C扒公司存在重大的百关联方交易敖 敖C翱.

22、巴C板公司融资能力受凹到限制奥 爱D.案C板公司的管理层缺奥乏诚信耙27佰.背胺省AB澳C氨公司由原国有企矮业A公司与其他巴非国有企业B、哀C耙公司共同组建，埃A公司在AB盎C扮公司中占有70拜的股权。20拌08年初，AB耙C疤公司经营上出现斑了较大困难后，版挨省国有资产管理吧局组织专家编制按了AB白C版公司的持续经营芭报告，并决定在班聘请Q会计师事摆务所对该报告进暗行鉴证后分发给瓣预期使用者。以拔下有关Q事务所邦的这一业务的说伴法中，不正确的扮是( D 艾)。吧AX省国有资半产管理局为该业拜务的责任方白BAB稗C肮公司管理层应当袄对鉴证对象负责艾C傲澳疤省国有资产管理白局为鉴证对象信唉息负责

23、耙DAB袄C吧公司管理层唉应对般持续经营报告负版责笆28岸.如果通过对内背部控制的了解发懊现傲C半公司会计记录的安状况和可靠性存拔在重大问题，不斑能获取充分、适鞍当的审计证据以白发表无保留意见氨，或者对管理层颁的诚信存在严重按疑虑等情况，并袄对财务报表局部熬或整体的可审计皑性产生疑问，丙佰注册会计师下列把做法错误的是（半扮B隘 ）。敖 吧A.必要时，注矮册会计师应当考熬虑解除业务约定扒 凹B.应当考虑出扮具否定意见的审疤计报告暗 巴C拌.应当考虑出具蔼无法表示意见的拜审计报告爱 氨D.应当考虑出白具保留意见的审碍计报告阿29z银行是霸M公司的最大债哀权人。按照双方吧签订的借款协议白，绊M公司每

24、年年末疤向z银行提交关矮于其偿债能力的肮专题报告和相关拜财务资料。20哎08年1月，由板于z银行怀疑M白公司提交的偿债岸能力专题报告的吧真实性，聘请Q稗会计师事务所对般M公司跋2007年12傲月31日八的偿债能力是否芭符合双方所签的巴借款协议进行审熬计，并向z银行盎出具专题审计报巴告。该业务作为巴鉴证业务的下列傲说法中，你不认搬可的是( D挨 )。俺A鉴证对象为疤M公司2007皑年末的偿债能力奥B三方关系分凹别是Q会计师事佰务所、M公司管柏理层、z银行啊C傲鉴证标准包括颁M、z两方签署矮的借款协议和Q霸、z两方签订的澳业务约定靶D该业务所属啊的类型为基于叭责任碍方认定的鉴证业般务，M公司编制背

25、的偿债能力专题袄报告属于鉴证对败象信息奥30K公司按皑其与L、J公司扮商定的基础编制隘了本公司200邦7年度利润表，熬供K公司和L、疤J公司进行利润百分配的依据，并暗委托Q会计师事挨务所对该利润表板进行审计。Q会懊计师事务所正考岸虑与承接这一业伴务相关的下列事肮项或情况，其中坝，Q会计师事务澳所应当首先考虑鞍的是( A 碍 )。鞍A包括是否能佰保持独立性、是埃否有足够的专业扳胜任能力等与职皑业道德要求般B按K、L、邦J公司商定的基艾础编制利润表是熬否适当，预期使肮用者能否获得该凹基础稗C凹包括鉴证对象瓣特征、使用的标傲准、预期使霸用者拔的要求在内的业敖务环境啊D如果将该业碍务变更为非鉴证懊业务

26、，将对尚未懊签订的业务约定唉产生何种影响靶二、多选题（每皑题1.5分，共斑15分）坝1俺.以下与财务报搬表层次重要性水瓣平相关的说法中背，正确的有（罢A搬C傲D耙）。懊A.财务报表层矮次的重要性水平唉常常可以作为确白定认定层次重要爸性水平的参考依阿据芭B.如各个报表矮的重要性水平有八所不同，应从中啊选取平均数作为胺重要性水平按C芭.确定财务报表矮层次的重要性水稗平时，要视预期伴使用者依据财务哀报表做出经济决哎策的影响程度而办定搬D.如所依据的奥财务报表尚未编翱制完成，可根据芭上年报表适当估白计年末报表案2傲.各八类交易、账户余碍额、列报认定层坝次的重要性水平霸称为“可容忍错搬报”。在以下关扮于

27、“可容忍错报绊”的说法中，正邦确的有（皑ABD翱）。矮 袄A.确定可容忍斑错报时，应当考办虑各类交易、账昂户余额、列报的耙性质及错报的可拌能性傲 稗B.可容忍错报疤的确定以注册会阿计师对财务报表拌层次重要性水平懊的初步评估为基稗础笆 扮C班.可容忍错报是耙在导致财务报表摆存在重大错报的叭情况下，注册会肮计师对各类交易扮、账户余额、列爱报确定的可接受摆的最大错报背 般D.可容忍错报霸对审计证据数量靶有直接的影响版3.下列有关检唉查风险的说法中拌正确的有（罢BD败）。袄 伴A.败检查风险是注册拜会计师在对被审半计单位的财务报挨表审计前已经存吧在的重大错报的阿可能性白 俺B.检查风险和芭重大错报风险

28、成岸反向关系拌 哀C俺.只要注册会计挨师按照审计准则版严格执业，那么佰检查风险也可以坝降低为零吧 盎D.检查风险取鞍决于审计程序设熬计的合理性和执蔼行的有效性霸4.暗注册会计师执行把的下列业务中属敖于直接报告业务岸的有( 艾)。胺A.对X公司2百009年财务报挨表进行审计笆B.对X公司2挨009年IT系肮统运行有效性进搬行鉴证柏C唉.对X公司20啊09年度预测性碍财务信息进行审皑核把D.对X公司2办009年开发的跋新产品进行质量懊鉴证【答案】BD颁【解析】选项A跋、斑C澳是注册会计师执熬行的基于责任方笆认定的业务，选捌项B、D是注册叭会计师执行的直霸接报告业务。摆5.会计师事务绊所对已承接的鉴

29、扮证业务变为非鉴啊证业务时应当考罢虑以下原因( 摆 )。搬A.独立性和专啊业胜任能力的限案制佰B.预期使用者邦对该项业务的性鞍质存在误解扮C摆.业务范围存在柏限制拜D.业务环境变罢化影响到预期使按用者的需求【答案】BCD捌【解析】选项A绊属于注册会计师爸方面的限制。袄 跋6.注册会计师胺对上市公司进行摆审计时，将艾“板完整性把”笆作为重点证明认瓣定的有（ 扒 ）。岸A.预付账款 隘 鞍B.短笆期借款 熬 拔C绊.应付账款 柏 D瓣.应收账款【答案】BC艾【解析】上市公颁司往往高估资产凹，低估负债，因熬此对于唉“隘负债暗”版项目的审计往往伴把翱“爸完整性柏”胺认定作为审计确拔认的重点，故选拜项B

30、、半C版是负债项目，选邦项A和D是资产翱项目，故选项B把、白C稗正确。挨7.注册会计师挨应当在下列环节靶开展初步业务活八动( )胺。拔A针对芭保持百客户关系和具体吧审计业务实施相艾应的质量控制程佰序岸B了解被审计拌单位及其环境评蔼估重大错报风险办C皑评价遵守职业颁道德规范的情况皑D及时签订或罢修改审计业务约霸定书【答案】ACD拌【解析】选项B拔是计懊划审计工作后进拔行的。坝8.在评价审计奥结果时，如果被般审计单位尚未调扳整的错报的汇总澳数鞍超过肮重要性水平，注哀册会计师应当采稗取的措施包括(疤 )。斑A哀.扩大袄审计程序般B.扩大控制测瓣试巴C哎.提请管理层把调整氨财务报表皑D.发表保留意按见

31、【答案】AC扳【解析】如果被罢审计单位尚未更暗正错报的汇总数叭超过重要性水平白，注册会计师应办扩大审计程序故般应选A；注册会拔计师如果扩大审败计程序后仍发现爸被审计单位存在百超过重要性水平蔼的错报时，一定哀要建议被审计单傲位调整财务报表把，所以应选阿C暗。暗9.在确定审计柏证据的佰相关性耙时，注册会计师岸应当考虑( 昂 )。搬A.特定的审计阿程序可能只为某肮些认定提供相关拜的审计证据，而版与其他认定无关盎B.针对同一项板认定可以从不同吧来源获取审计证扒据或获取不同性芭质的审计证据癌C拌.只与特定认定捌相关的审计证据拜并不能替代与其胺他认定相关的审搬计证据罢D.一种审计程碍序往往只能取得蔼某一认

32、定的审计昂证据【答案】ABC把【解析】在选项胺D中，其实一种佰审计程序往往可稗以取得几个认定疤的证据，比如函跋证银行存款，不懊仅可以证实银行皑存款的存在认定蔼，还可以确认证疤明银行借款的完唉整性认定。稗10.分析程序坝按注册会计师实摆施的败目的巴可分为( 敖 )。岸A.用作风险评安估程序，以了解拌被审计单位及其癌环境版B.用作风险评耙估程序，以了解绊被审计单位内部哎控制挨C跋.当使用分析程吧序比细节测试能办更有效地将认定安层次的检查风险瓣降至可接受的水隘平时，分析程序扒可以用作实质性氨程序氨D.在审计结束霸或临近结束时对昂财务报表进行总鞍体复核【答案】ACD澳【解析】在选项百B中，将分析程拔序

33、用作风险评估稗程序时，不仅仅柏用来了解内部控拌制，要了解被审安计单位及其环境拔的全部内容。佰三、简答题（每阿题10分，共4摆0分）皑1.安注册会计师通常氨依据各类交易、扒账户余额和列报拔的相关认定确定啊审计目标，根据翱审计目标设计审瓣计程序。以下给氨出了采购交易的安审计目标，并列昂举了部分实质性暗程序。（1）审计目标盎A.所记录的采吧购交易已发生，般且与被审计单位敖有关。吧B.所有应当记拜录的采购交易均皑已记录。笆C巴.与采购交易有背关的金额及其他傲数据已恰当记录疤。巴D.采购交易已昂记录于恰当的账爸户。拌E.采购交易已袄记录于正确的会岸计期间。扒（2）实质性程奥序佰F.将采购明细扮账中记录的

34、交易爸同购货发票、验澳收单和其他证明芭文件比较。鞍G.根据购货发霸票反映的内容，霸比较会计科目表肮上的分类。啊H.从购货发票碍追查至采购明细佰账。八I.从验收单追蔼查至采购明细账凹。白J.将验收单和耙购货发票上的日按期与采购明细账暗中的颁日期进行比较。拜K.检查购货发暗票、验收单、订昂货单和请购单的捌合理性和真实性氨。把L.追查存货的笆采购至存货永续白盘存记录。爱要求：请根据题巴中给出的审计目般标，指出对应的爸相关认定；针对敖每一审计目标，板选择相应的实质蔼性程序（一项实稗质性程序可能对靶应一项或多项审耙计目标，每一审爱计目标可能选择伴一项或多项实质坝性程序）。请将佰财务报表相关认稗定及选择的

35、实质拔性程序字母序号隘填入答题卷给定佰的表格中。（2扳007年）熬相关认定芭审计目标肮实质性程序拔A.所记录的采拌购交易和事项已懊发生，且与被审哀计单位有关傲B.所有应当记佰录的采购交易均笆已记录袄C靶.与采购交易有班关的金额及其他哎数据已恰当记录败D.采购交易和扒事项已记录于恰暗当的账户哎E.采购交易已白记录于正确的会瓣计期间【答案】白相关认定胺审计目标岸实质性程序瓣发生袄A.所记录的采唉购交易和事项已邦发生，且与被审挨计单位有关搬FKL把完整性癌B.所有应当记矮录的采购交易均罢已记录安HI拌准确性吧C般.与采购交易有芭关的金额及其他八数据已恰当记录巴F拔分类芭D.采购交易和罢事项已记录于恰

36、背当的账户俺G隘截止矮E.采购交易已绊记录于正确的会版计期间扳J凹2.岸AB蔼C拌会计师事务所接埃受委托，对甲公唉司20背疤8年度财务报表扒进行审计，并委拜派A注册会计师斑为项目负责人。坝在接受委托后，捌A注册会计师发挨现甲公司业务流案程采用计算机信挨息系统控制，审摆计项目组成员均蔼缺少这方面的专般业技能。A注册绊会计师了解到某笆软件公司张先生鞍曾参与甲公司计傲算信息系统的设霸计工作，因此聘蔼请张先生加入审凹计项目组，测试拔该系统并出具测般试报告。在审计霸过程中，A注册坝会计师要求审计爸项目组成员相互耙复核所执行的工扒作，并在工作底把稿复核人员栏签安字。在复核过程拔中，审计项目组疤成员之间在某

37、个芭专业问题上存在扳分歧，A注册会挨计师就此问题专稗门致函有关部门挨进行咨询，始终矮没有得到回复。傲考虑到蔼该项业务的高风背险性，在出具审岸计报告后，AB佰C胺会计师事务所专艾门指派未参与该啊项业务的经验丰柏富的注册会计师稗实施了项目质量疤控制复核。瓣要求：指出AB爱C懊会计师事务所（叭包括审计项目组敖）在业务质量控埃制方面存在的问艾题，并简要说明唉理由。（200巴8年）【答案】隘（1）在业务承岸接时没有开展恰吧当的初步业务活摆动，没有评价项百目组专业胜任能氨力。会计师事务搬所在承受业务时吧，应当开展初步半业务活动，应当背考虑是否具有执芭行业务所需的专版业胜任能力。八（2）聘请专家安张先生缺乏

38、独立肮性，张先生曾是叭甲公司的计算机颁信息系统设计者皑，又受聘请参与碍该系统的测试，伴将般导致自我评价损般害项目组独立性艾。八（3）项目组成敖员相互复核工作皑无法达到要求，白复核工作应当由拌项目组内经验较绊多的人员复核经颁验较少的人员执艾行的工作。疤（4）项目组意拜见分歧未得到解昂决就出具报告，拜只有在审计项目八组意见分歧得到板解决后，才能出板具报告。背（5）未能在出把具报告前完成项爱目质量控制复核昂，会计师事务所板应当在出具审计隘报告前完成项目挨质量控制复核。吧3.哀甲股份有限公司靶（内资企业，以昂下简称甲公司）傲于绊2007年7月熬1日耙从银行海淀分吧行（以下简称H拌银行）取得了3疤000

39、万元的五哀年期长期贷款。颁A注册会计师接瓣受会计师事务所罢的指派，耙于爸2009年7月跋1日傲对甲公司与H银氨行信贷部签订的癌贷款合同遵守情肮况进行审计。全安部审计工作已于奥7月10日碍完成。挨按照甲公司与H伴银行于2007凹年6月30日签把订的贷款合同办，在甲公司全班部偿还本息之前矮，应随时保持不搬低于5000万般元的产成品；逾跋期未还者，所保霸持的产成品自动斑归H银行所有，白H银行有权处置凹或变卖所保持的胺产成品；每年6扒月底由甲公司管芭理层向H银行提伴交根据账面成本袄编制的库存产成癌品成本明细表，伴7月初，由H银隘行信贷部决定是胺否聘请会计师事矮务所对甲公司提艾交的库存产成品邦明细表进行

40、审计熬，并向H银行信白贷部提交合同遵八循情况审计报白告；如决定实施艾审计，H银行有伴权向审计小组指挨派专家，专门负邦责确定甲公司库耙存产成品的可变罢现净值，以便评哎价甲公司计提的靶跌价准备是否正碍确。岸A注册会计师通矮过对甲公司库存敖产成品实施监盘斑与计价程序，确八认甲公司库存产埃成品拔2009年7月疤10日摆的账面成本为5般500万元（与巴甲公司提供的库岸存产成品成本明暗细表中列示的价胺值一致），可变岸现净值为480熬0万元（并得到巴了相关专家的认矮可），但因协议俺没有明确规定甲癌公司保持的绊“白不低于5000矮万元的产成品矮”扳的价值是指账面安成本，可变现净坝值，还是按成本矮与可变现净值孰

41、氨低法来确定价值啊，协议双方各执袄一词。A柏注册会计师按照啊可变现净值的理把解出具了无保留坝意见审计报告。捌要求：根据上述唉鉴证业务的情况安，简要说明下表翱所列的各项内容叭；坝鉴证业务的类型班与要素懊具体内容败鉴证业务的类型奥责任方及其责任哀鉴证对象隘鉴证对象信息熬标准埃三方关系【答案】扳鉴证业务的类型澳与要素隘具体内容百鉴证业务的类型柏基于责任方认定伴的鉴证业务、历佰史性财务信息审蔼计业务熬责任方及其责任阿甲公司对库存产百成品及其账面成叭本负责拌鉴证对象奥库存产成品蔼鉴证对象信息白库存产成品成本捌明细表把标准癌企业会计准则与板股份有限制企业白会计制度、借款班协议癌三方关系埃A注册会计师及搬其

42、所属的会计师邦事务所，甲公司岸，H银行信贷部疤4稗.B注册会计师捌执行乙公司20百08年度财务报白表审计业务时，爱应按审计准则的矮要求获取充分、百适当的审计证据芭，以证实管理层扳相关认定。下面拔是B注册会计师哎针对既定审计目安标获取的6组审哀计证据。柏组敖审计目标斑审计证据搬1哀已入账的应收账凹款是存在的哎应收账款函证汇班总表()翱与应收账款明细佰表()胺2摆记录的关联方交八易确已发生芭乙公司关联方提叭供的关于销售交扒易的函证回函(昂)扮乙公司提供的开班户银行对账单(傲)安3岸所有原材料均经昂正确计价熬通过实施监盘程芭序获得的存货盘佰点清单()凹乙公司提供的购爱买原材料的卖方白发票()摆4摆所

43、有应付账款均伴已登记入账盎对乙公司采购业氨务内部控制执行柏情况的观察记录肮()半对乙公司采购业敖务内部控制执行白情况的询问记录拔()皑5翱全部投资业务的熬分类正确哀乙公司管理层有哀关购买股票、债傲券目的的说明材哀料()靶从金融机构获取熬的相关交易流水熬单复印件()坝6隘使用的生产设备颁属于乙公司翱生产部门提供的搬生产设备汇总表伴(f)哎银行函证回函(皑F)要求：霸(1)指出每组胺审计证据巴中可靠性较强的矮证据针，并请在佰附表相应空格中凹填列标识凹“”稗；摆(2)针对既定捌的审计目标，在傲每组证据中，指背出相关性较强的拜证据，并请在附挨表相应空格中填白列标识把“”巴。凹证据代码绊第1组袄第2组坝第3组柏第4组阿第5组捌第6组巴a俺A阿b癌B艾C伴C稗C挨C板d班D颁f半F隘可靠性高的证据盎相关性高的证据2.【答案】翱证据代码案第1组肮第2组斑第3组败第4组哀第5组哎第6组疤a袄A扮b扳B按C笆C凹C袄C八d芭D罢f敖F把可靠性高的证据般般哎