民营企业内部审计存在的问题与对策

1、哀更多企业学院：版 盎中小企业管理隘全能版邦183套讲座+稗89700哀份懊资料懊总经理、高层办管理埃49套讲座+1爸6388皑份版资料熬中层管理学院奥邦46套讲座+6艾020拜份靶资料哎把国学智慧、易奥经袄46套讲座办人力资源学院笆碍56套讲座+2胺7123啊份摆资料鞍各阶段员工培皑训学院瓣77套讲座+ 斑324版份败资料袄员工管理企业扮学院靶67套讲座+ 瓣8720把份班资料佰工厂生产管理颁学院懊52套讲座+ 扒13920叭份岸资料稗财务管理学院爱般53套讲座+ 瓣17945罢份俺资料阿捌销售经理学院芭敖56套讲座+ 扒14350搬份斑资料柏销售人员培训稗学院凹72套讲座+ 白4879凹份

2、斑资料敖民营企业内部审暗计存在的问题及芭对策摘要胺改革开放以来，奥我国民营经济迅唉速崛起，罢不但绊成为我国市场经拌济的重要组成部拌分，蔼而且也成为推动般市场化进程的重哎要力量，所以民拌营企业也盎日益成为人们关邦注的热艾点。随着民营企啊业的迅速发展和板壮大，越来越多按的民营企业认识耙到内部懊审计已成为企业八加强内部控制，懊改善经营管理、跋提高经济效益的拌重要组成部分。隘但是由于民营企岸业自身的局限性啊，民营企业的内鞍部审计工作在执摆行中还存在一定按的问题，本文通半过对民营企业内艾部审计工作中存叭在的问题进行分碍析，拌提出了相应的完矮善措施，同时结办合优秀民营企业拌内部审计的案例暗进行了探讨。跋关

3、键词拔:暗 民营企业 般 内部审计 拌内部控制吧Problem唉s挨 and Co埃unterme爸asures 胺of Inte癌rnal Au捌dit办I挨n阿 摆the Pri搬vate En瓣terpris扮es伴ABSTRAC邦T柏After i白ts refo俺rm and 佰opening哀-up, 阿China罢 witnes柏sed a s扳harp ri耙se in i瓣ts priv按ate eco懊nomy, w靶hich ha鞍s becom蔼e an im蔼portant巴 part o斑f its m安arket e拔conomy.颁 The pr澳ivate e

4、般conomy 斑is a cr芭itical 澳force w柏hich ga翱ve fres伴h impet吧us to t熬he merc鞍erizati奥on proc翱ess in 岸China巴, and t芭hus is 败increas版ingly d癌rawing 袄attenti伴on. Mor版e and m爸ore pri板vate-ow把ned ent挨erprise爱s becom巴e aware吧 that i爸nternal巴 auditi背ng is c阿rucial 哀for the绊m to in斑tensify鞍 their 扳interna扮l con

5、tr稗ol, to 癌improve佰 their 吧operati把on and 蔼managem挨ent as 霸well as熬 to inc爸rease e坝conomic俺 benefi凹t. Due 安to its 跋limitat瓣ions, i奥nternal坝 auditi背ng has 案experie凹nce var扒ious di扒fficult罢ies and阿 obstac邦les.肮 捌The ado埃ption o坝f the i俺nternal皑 audit 邦work fo俺r priva昂te ente邦rprises颁 analyz肮e probl肮em

6、s, an板d put f拌orward 翱measure霸s to im挨prove t隘he corr柏espondi八ng, com案bined w扒ith out蔼standin把g cases埃 of pri案vate en搬terpris矮es inte癌rnal au皑dit exp靶lored搬.扳Keyword唉s奥:般 哀P艾rivate 靶enterpr捌ises 爱interna靶l audit碍 隘interna班l contr跋ol目录TOC o 1-2 h z u叭民营企业内部审按计存在的问题及班对策芭Problem阿s矮 板A巴nd Coun熬termeas氨u

7、res 艾O班f Inter霸nal Aud扒it埃I扳n笆 板T矮he Priv吧ate Ent扳erprise胺s暗会计02乙班 昂 0拔2312220癌 芭 蒋昂XX导论研究缘起懊改革开放以来，巴民营企业作为富癌有独特魅力的社啊会群体，已成为奥拉动中国经济不拜断攀升的重要力安量。民营企业在碍减轻就业压力，癌满足人们多样化稗的需要，推进技板术创新，推动国八民经济发展及保芭持社会稳定等方叭面发挥着重要作芭用。但是我国的哎民营企业面临着扮许多问题，尤其捌是企业的内部控唉制存在很大的缺熬陷。企业在当前挨竞争激烈的市场瓣环境中，要生存拜和发展，必须加笆强企业内部管理碍。而内部审计是捌企业内部管理制

8、霸度的重要组成部隘分，在企业管理半和发展中发挥着唉重要的作用。由阿于我国民营企业班内部审计的设立罢具有随意性，而把且政府也无意干扮涉民营企业的内捌部审计，所以还百存在很大的问题笆，完善民营企业懊内部审计，发挥熬其应有的功效，案是一件非常重要罢的课题。研究我隘国民营企业的内爸部审计存在的问碍题，完善民营企跋业内部审计制度袄，发挥其应有的唉功能和作用，具拌有重要的现实意碍义。澳研究对象的界定般耙本文以我国民营暗企业内部审计存伴在的问题对研究坝对象，并对这些懊问题进行了深入瓣的研究和分析，奥同时结合了优秀百民营企业的案例氨提出了相应的解鞍决方案，希望能肮起到一定指导意稗义。案论文结构安排与伴研究方法

9、熬本文主要由七个芭部分组成，第一捌部分介绍了本文案的选题背景、研八究思路和研究方般法。第二部分国板内学者们对民营安企业内部审计存癌在的问题及对策八进行了概述。第哀三部分是内部审败计的理论基础。颁第四部分对我国白民营企业内部审爱计的动因及特点案做了分析。第五瓣部分，阐述了我鞍国民营企业内部叭的审计的局限性氨，并分析了目前傲我国民营企业内艾部审计存在的问哎题。第六部分是版完善发展民营企绊业内部审计的对稗策。本文的第七绊部分分析了优秀俺民营企业内部审半计案例。本文通蔼过对民营企业内碍部审计存在问题翱的分析，然后结啊合案例分析如何霸完善民营企业内坝部审计，并提出办发展建议。论文创新与不足按在经济飞速发

10、展蔼的时代，民营企敖业的经济力量将百在市场竞争中发啊挥作用，本文结把合学者们对民营肮企业内部审计存暗在问题和对策的班研究成果半，阐述斑完善民营企业内啊部审计还必须建背立严密的组织结懊构以及扩大内部拜审计的范围等措柏施俺，同时胺针对民营企业内板部审计存在八的问题提出了许败多具有可行性，懊有实际操作价值俺的方法，进一步唉完善了内部审计般制度，并且结合昂优秀民营企业内白部审计的案例对挨完善民营企业内疤部审计做了探讨芭。文献综述稗目前，针对我国矮民营企业的内部把审计存在的问题半和对策分析，许巴多学者做了研究俺。对于民营企业肮内部控制审计的耙问题主要从内部暗问题和外部问题癌分析。民营企业坝的内部问题有许

11、岸多，内部问题主摆要有巴(1)碍民营企业家族式矮管理模式对内部埃审计工作开展的般制约。民营企业傲大多依赖以肮“瓣血缘关系碍”般为纽带的家族网熬，削弱了企业管绊理青的制度意识稗。因此，家族式懊管理在一宅程度鞍上制约了民营企岸业内部审计工作癌的顺利进行（胡斑新贵等，200懊6）。(2)内傲部审计意识不强按，对内部审计的八认识还不够。有把些企业虽然设立柏了审计机构，但哀民营企业负责人扳随意撤并内审机白构、精简内审人柏员，而影响内部搬审计工作（白陈双钱，200爱5）奥。(3)民营企摆业内部审计手段艾不够完备。新知阿识、新技术、新氨思维对传统的理氨念形成强大冲击碍。胺到现阶段，我国版仍有不少企业的伴内部

12、审计仅限于爱企业财务会计方昂面（审查），很佰少触及其他领域昂（阿田志刚等，翱2003瓣）啊。懊(4)内部审计办人员素质尚待提岸高。对内部审计唉人员设有严格的啊资质要求，很多版内部审计人员是拔从财会部门或其敖他部门改行而来盎，缺乏必要的审隘计专业知识和技蔼巧，难以胜任工案作（安王淑珍皑等，2005）扒。外部问题主要跋是缺乏可操作的白政策和法律依据背。对于民营企业爱是否需要建立内熬部审计制度，国氨家并无明确的规百定。对于我国民哎营企业内部控制唉的完善学者们提吧出了以下几个措傲施。(1)让民蔼营企业的最高领蔼导层要认识到内绊审的重要性。民挨营企业家要高度暗重视内部审计。办公司最高权力层邦，董事长或总

13、裁伴应以书面形式赋伴予内审机构明确隘的权力。从民营拜企业现状看，建蔼立与企业经营规百模相适应的内审肮结构是一种合理翱的选择（傲吴军，2005伴）氨。(2)吸引高凹素质的人才参加袄内审工作,加强昂必要的专业培训胺，鼓励内审人员懊参加国际内部审百计师等内审考试敖。民营企业在选胺用内审人员时，凹应注重对他们审伴计专业知识的要瓣求，且要不断对敖他们进行专业知矮识和相关法律知挨识、职业道德教鞍育，提高整个素百质隘。办(3)拜在企业内部建立暗一个完善的、高翱效的审计信息化捌系统和审计操作白平台，在审计技疤术方法上将由手翱工操和检查账目伴为主向以利用计肮算机和信息网络挨为的方向转变胺（吧宋常，2003胺）矮

14、。(4)完善我哀国可操作的政策鞍和法律依据。国癌家应该出台相关柏的法律将民营矮企业内部审计纳肮入国家审计机关唉业务指导和监督佰的范围。案民营企业内审的霸建立，是现代企奥业制度的客观需爸要。我国学者们捌对于目前我国民肮营企业内部审计癌存在的问题及对哀策分析，总体来爱说有助于了解我背国民营企业的内扳部审计的状况，罢但是由于缺乏对八民营企业内部审背计深入的了解，傲许多学者没有提芭出具体解决问题皑的对策，以及缺澳乏靶可行性及实际操吧作价值。另外许澳多学者仅仅在理霸论上进行分析，半缺乏实践研究，稗也影响了建立民跋营企业内部审计袄的可靠性和操作罢性。叭内部审计理论基伴础效益审计理论敖审计委托人存在袄着对效

15、益审计的班需求，这种需求罢取决于委托人的挨责任和利益。版如果拔没有真实的需求绊，审计可能就是伴一种浪费佰，摆审计委托人自身稗的责任和利益跋也吧决定了其委托审凹计的真正动机与邦需求。艾审计的氨评价活动邦要盎具备专业性和客绊观性班，阿审计人在资源使翱用效益方面需承百担任何责任。对败资源使用效益的阿认定氨必须氨可以计量版，霸资源使用效益高般低的评价以被审白计人对资源使用斑效益的认定为基矮础，而这种认定笆必须是可以计量邦的。审计评价所芭依据的标准在审巴计关系所涉及的哎各方面利益相关背人那里都得到认岸可。效益审计的翱评价标准通常不扮像法律法规或会八计制度、会计准昂则那样有现成的哎文件可以对照，拜在许多情

16、况下，熬需要采用一定的拔程序或办法发现啊或建立。这些标瓣准能够得到认可挨的内在要求在于叭它们的科学性和懊可靠性。委托代理理论熬企业委托代理理案论是企业契约组奥合理论的具体化肮，作为契约组合矮体的现代企业，邦多元的代理关系艾并存。委托代理按关系产生的经济拔基础是所有权与巴控制权相分离、跋政策制定与行政跋管理相分离。而笆所有权与经营权矮分离是现代企业爱的基本特征，因凹此产生了所有者皑和经营者之间的拌委托代理关系(懊刘勤，2005佰)。在这种关系俺中，所有者为委班托人，享有剩余凹收益人的索取权白，其目标是追求班股东权益最大化伴；经营者为代理罢人，享有经营权盎和劳动报酬索取板权，其目标是追拔求自身效用

17、的最爱大化。由于委托案代理制存在自身稗难以克服的问题隘，即委托代理忽把略了签约好的合阿同本身具有的成半本、委托人和代拜理人的效用目标笆不一致、责任不昂对等、信息不对懊称、契约不完全把以及随着代理人拔控制权的增强而挨对代理人的监督百有不断弱化的趋艾势等等。正是由坝于委托代理制存按在以上缺陷造成办了企业较高的代伴理成本，影响了癌企业的收益，增拌强了企业的风险氨，产生了耙“爱道德风险背”昂与敖“哀逆向选择霸”案，以及由此产生跋的板“艾内部人控制把”案现象。为了有效佰地解决委托代理碍问题，委托人必熬须对其严格监督矮，通过加强内部岸会计控制，提高氨会计信息质量，搬保证所有者权益霸不受侵犯。般民营企业内部

18、审邦计的动因及特点动因案民营企业设立内癌部审计制度是企澳业自身的一种内凹在的需求。在民班营企业，其外部矮产权明晰，不存凹在多级代理。企霸业是一种团队生败产，当存在个人般行为的外在性时瓣就会有道德风险扮和机会主义，在奥企业的团队生产懊中，如果没有监笆督者的监督就会蔼有偷懒、虚报业鞍绩、转移企业财罢物等现象的发生肮。当存在委托责扮任关系就会有受澳托责任人对委托扳人是否尽心尽职坝，有没有如实履吧行受托责任等问皑题懊（汪文君等，2板005）斑。作为理性人的颁民营企业的业主巴当然暗就会想方设法杜班绝这些增加企业疤内部成本影响到八其自身财富增长案的因素，但仅靠巴其个人的努力是爱不够的，尤其是八当企业规模大

19、、扮生产经营复杂、暗生产经营场所分奥散时，业主控制挨的距离太远，难岸以实现有效控制叭。另一方面，即斑使是业主能够对白企业实施有效控鞍制，使企业团队把努力工作，但企啊业团队内各个职把能部门所百做隘出的努力是否能罢够如愿以偿地给扒业主带来效益，颁增加其财富，有跋赖于外部人的评罢价，因为一个人把或组织难以对自版己的工作好坏和柏努力的结果翱做稗出正确的评价和柏预测。设立内部阿审计机构，建立盎一个专司内部监百督控制职能的部拔门，有利于协助耙业主组织和控制哎企业的生产经营笆活动，实现其财摆富最大化的目标拌。特点1.目的明确颁民营企业内部审胺计的建立的目的跋就是要保护业主败的财产安全。内败部审计制度的设氨计

20、，内部审计人败员的任务和职责艾，也就是揭露和瓣惩罚种种侵犯企颁业财产的行为（半牛如海，200肮6）。八2.方法比较灵跋活，审计效果较懊高澳围绕着十分明确鞍的目标，民营企搬业内部审计在方傲法和程序上十分版灵活。近年来随霸着职能的转变，蔼内部审计的工作颁范围逐渐扩大，挨加上职业的怀疑哎态度，使内部审盎计能从多角度、俺多环节进行审计半工作。坝3.注重成本效摆益配比佰审计是需要成本澳的。成本的付出半要和获得的收益艾相配比，且成本八必须要小于收益八。否则，就没有唉必要设立内部审佰计制度。肮民营企业内部审敖计的局限性及存哎在的问题爸我国民营企业内白部审计的局限性哎1肮大多数企业规模邦小，自有资金不霸足，产

21、品处于低肮层次安从企业规模上讲凹，私营企业全国澳平均每户雇工碍l2佰人左右，注册资白本胺80扒多万元，扒90靶以上的私营企澳业属于小型企业拌，许多为夫妻厂昂、父子店，集经氨营权、所有权于颁一身，难以形成蔼规模效益。尤其阿是小型民营企业拜基本是巴“昂作坊式吧”邦的生产和经营，案几乎没有专利技隘术和专利技术开懊发能力，产品的哎技术含量低，质翱量差，市场占有阿率低，缺乏市场拔竞争力（雷亮、鞍葛芳，2003班）。矮2吧家族式管理现象奥普遍八家族式管理是中蔼国民营企业走向哎兴盛的瓶颈，因扒为裙带关系会产蔼生任人奥唯搬亲现象，优秀职皑业经理人难以进拜入决策管理层，半而家族中不称职佰者会占据要职；胺产权界定

22、不清还肮会导致家族企业白的所有权与经营摆权不分哀。柏虽然在创业初期氨，针对简单的生把产经营形式是可傲行并有效的，但罢是随着企业发展懊壮大，企业生产芭经营形式逐步复疤杂，内部专业分罢工也细化的情况八下，这种家族式班管理的弊端将不摆断凸现出来。倘安若企业仍旧坚持芭以家长式、集权霸式管理模式，排办斥外界人员进入皑经营管理层，造扒成家族以外的人爸员缺乏向心力和摆凝聚力，势必不哎利于人才的引入八，从而使发展受坝到制约。班3产权结构的般单一性和一元化搬随着企业的发展爱，规模的扩张，邦企业需要产权制背度创新，特别是绊通过参股、入股扳等办法建立企业懊内外部的资产联笆系，实现社会化癌。但是这种单一败性和一元化的

23、产稗权结构严重制约扮了民营企业的发扮展，因为产权结叭构单一性既摆脱鞍不了家族血缘关扮系的干扰，又无疤法解决资产所有岸者的经营能力与阿资产规模扩大成半正比例的发展问扒题。伴4矮从总体上看，民柏营企业的文化层百次较低，素质较氨差班企业人员素质问摆题分为企业家的霸素质问题和员工敖的素质问题。由埃于民营企业大多挨起始于农村或者鞍乡镇，因此企业搬员工一般都是素艾质较低的农民或艾者城镇富余工人爱，因此企业经营袄规模必然受到员叭工素质的约束。瓣以福建省为例，版该省工商联新近疤对省内袄9昂个区市随机抽样拜选取吧8O坝家民营企业进行矮调查，结果显示肮：目前民营企业俺主中有大专以上岸学历的仅占背35罢，其中获得学

24、疤士、硕士学位的蔼占哀l7罢；民企业主白“扮原来从事的职业柏”盎。并列第一位的邦是专业技术人员哎、公职机关办事颁人员、普通工人稗和个体户，均占蔼被调查人数的斑15隘，农民占被调搬查数的白7暗.蔼5靶。这说明民营扳企业主整体素质拌不高（盎李国扒、爱廖志高奥，2004）翱。扒民营企业内部审氨计存在的问题澳20芭世纪凹90胺年代中期以来，疤民营企业内部审白计有了比较快速熬的发展，但由于埃民营企业自身的般局限以及所面临靶的制度、政策和碍法律环境等问题敖，内部审计还存氨在一定的问题和袄困难，主要表现吧在以下几个方面佰：傲民营企业管理者皑对内部审计认识叭有偏差袄到目前为止我国伴很多民营企业都澳还没有意识到

25、民挨营企业内部审计捌的重要性和必要败性。许多民营企熬业家仍然过分相半信自己的能力，案忽视或轻视现代坝经营管理的理念拔和意识。企业规碍模扩大后，民营澳企业家必然是力霸不从心。由此，肮造成的结果往往暗是企业内部没有蔼详细的职务分工凹和职务分析体系稗，基本上足澳“半人治坝”八状态。有些民营啊企业虽然在国内拌、国外都有一定芭的知名度，品牌背打得很响，但管安理层还不知道内背部审计是怎么回啊事，认为企业是袄私营的，设立内耙部审计没有意义碍。有些企业虽然伴设立了审计机构巴，但民营企业负柏责人随意撤并内拌审机构、精简内暗审人员，而影响芭内部审计工作。拜另外，随着监督艾力度的加大企业疤自身管理的不断拌完善，审计

26、拜“笆成果盎”背呈递减的趋势。班出现了埃“埃无为而无位奥”盎的不利局面，审跋计作用得不到正拔常发挥，审计人拌员得不到重视。绊这些都影响了内把审机构及人员的敖地位(肮陈双钱，200半5)笆。民营企业对内吧部审计的认识和扒需求尚处于一种氨非理性的阶段。办2、家族式管理奥模式制约了内部背审计的职能爸我国很多民营企昂业都实行家族制挨管理模式，这种傲管理模式，在民哎营企业的发展之摆初是很有必要的瓣。但是随着企业般规模的进一步扩吧大，这种管理模安式使企业财产所柏有者与经营管理傲者之间的经济责扳任关系分割不清埃，容易导致利益半冲突。一旦家族按成员的利益冲突耙超过了亲缘的维疤系力，企业就会板分裂甚至破产。背内

27、部审计部门在按审查各机构投资颁的可行性报告，哎处理母公司与子柏公司的关系，反败映背离企业目标挨、损害所有者利背益的行为等问题芭时，比较难以把拌握。而且由于很翱多企业的重要岗霸位都是老板的亲艾戚或朋友，内部癌审计部门在处理邦问题时，很容易白碰到企业内部的把人际关系问题，暗有时候难以公正安的提出解决对策笆。所以说这种家懊族制管理模式在笆一定程度上制度搬了内部审计工作班的开展，限制了埃内部审计监督、奥服务职能的发挥半。八3.斑民营企业拌内部审计机构的敖设立及工作不到拜位碍我国的民营企业翱内部审计机构的胺建立并不是真正巴依据企业自身的按现状设置，而是邦不考虑民营企业俺的内在特征而机伴械地套用国有企靶业

28、或者是国外的傲经验。造成了目拜前民营企业内部哀审计在定位上的败混乱，进而导致办了内部审计机构坝设置的混乱。民捌营企业内审机构爱，除独立设置外佰，既有与财务合霸并的，也有与监盎察、甚至安全保背卫等混合设置的岸，既有受董事会八、监事会节制的哎也有受总经理领版导的。使整个企懊业内部审计工作懊难以总体规划和柏全面安排。而有碍的即使设立了内罢部审计机构，也爸并没让内部审计啊机构真正发挥作靶用。民营企业内绊部审计在设置内拔部审计机构时不八能盲目跟随，应巴该在借鉴国外经半验的基础上，从邦我国民营企业建百立内部审计的动隘机出发，充分考拌虑企业自身的特奥点，按照有利于八本企业发展的原扒则设置。靶4.阿民营企业坝

29、内部审计工作的埃审计范围不够广搬泛、审计手段不皑够完备斑目前，绝大多数案民营企业内部审版计基本上还停留八在财务审计上，扒目的是为了查错鞍防弊，保证企业斑的资产安全。但啊是，随着市场经伴济体制的逐步发翱展和完善，企业背的经营规模、经懊营环境和投资主傲体都发生了变化盎，要求民营企业懊内部审计工作重翱点逐步转移到经扒营管理审计和经绊济效益审计上来版。因此，内部审碍计必须从传统的皑查错防弊的财务把收支审计向采购笆审计、投资决策拌审计、管理效益癌审计等方向发展艾。稗电子信息技术、肮通讯技术的日益隘发达，对企业的澳外部经营环境和捌生产经营方式都按产生重大影响。哎其中计算机会计岸信息系统的广泛按应用和发展，

30、对吧审计人员、审计氨技术及审计理念把的要求也就越来拌越高。虽然现代哀电子信息技术在拜各个领域的应用俺和发展速度惊人哎，但民营企业审般计还停留在传统伴手工查帐的基础碍上。审计手段落背后，不但增加了奥审计难度，而且霸效率低、准确率敖差，严重影响了芭审计作用的发挥罢。凹5.民营企业内办部审计人员素质熬偏低哀我国许多民营企氨业内部审计的素捌质不高，人员存稗在兼职现象。随笆着企业规模的迅鞍猛扩张百,扳强化内部管理开俺始设立内部审计埃机构巴,霸但是聘任的内部跋审计人员却有的笆来自原来的财务隘部门笆,哀只懂的基本的财暗务会计知识把,颁但掌握的审计知伴识较少，缺乏审哀计的实践经验，搬对现代审计技术蔼手段掌握不

31、够，瓣电算化内部审计氨几乎处于空白。把而有的是家族的艾成员澳,肮连基本的财务会啊计知识都不清楚挨,颁这在一定程度上坝限制了内部审计凹作用的发挥，所隘以内审人员的整阿体素质有待提高鞍。翱6.缺乏可操作巴的政策和法律依白据碍对于民营企业是白否需要建立内部傲审计制度，国家奥并无明确的规定把。根据审计法哀规定，国务院邦各部门和地方各扒级人民政府各部鞍门。国有金融机哎构和企事业组织搬应当按照国家背有关规定建立健扒全内部审计制度癌；审计署关于皑审计机关指导监盎督内部审计业务笆的规定也只局板限于审计法氨规定的政府部门哎和国有企事业组奥织范围内。民营巴企业内部审计没背有纳入国家审计爱机关业务指导和颁监督范围内

32、，民捌营企业内部审计唉的工作得不到法邦律的保证。背完善发展民营企把业内部审计的对霸策阿在针对以上问题绊进行了解和深入艾分析的基础上，皑同时借鉴国内学靶者们的探讨经验凹以及他们提出的昂建议，在此，我哎们可以总结出以阿下几点可行性比岸较强的对策，提俺出民营企业内部胺审计的发展建议安。颁民营企业领导者鞍应提高认识，改办变观念肮提高民营企业管斑理者对内部审计笆工作的认识是加翱强企业内部审计白工作的重要保证案。跋民营企业内部审扮计的目标就是为隘企业增加价值和埃改进经营活动，岸它的服务对象就昂是企业所有者。伴因此民营企业领拔导者应摆充分认识到建立袄内部审计是民营罢企业生存发展的扒基础，充分认识岸到内部审计

33、的重疤要性和必要性。俺本文认为霸企业领导人要依唉法行使内部审计啊的领导权，真正盎承担起领导内部癌审计的责任，要芭做到以下几点：捌第一、强化内审爸人员的独立性和懊权威性。内部审皑计职能能否得以扳有效发挥，在相癌当程度上取决于俺内审人员的独立霸性和权威性。第安二，领导应了解澳内部审计工作的拜开展情况，给傲内部审计工作创案造良好的环境和拜条件。第三，要奥建立一定的激励板机制，调动内审邦人员的积极性背。第四，注意运拌用内部审计成果熬，促进内部审计坝成果转化，总结岸经验教训，消除氨不利因素，克服背薄弱环节，努力罢改进自身的工作奥。跋建立适合企业的败内部审计组织结办构肮民营企业内部审叭计的组织模式内埃部审

34、计的组织设办置是开展工作的耙基础民营企业俺内部审计的组织肮结构应与企业的捌形式、经营规模岸、内部组织结构拜、管理体系等相暗适应。民营企业熬内部审计的组织柏结构不应该有统办一的模式。结合蔼目前我国民营企胺业的现状，民营佰企业的内部审计霸大体上有以下两傲种模式可供选择瓣：1.对于实行颁公司制的大规模癌民营企业，可以瓣实行双重内部审爸计模式。第一层班次，通过审计委胺员会对经理层和盎董事会进行监督岸审计，对股东会扒负责。第二层次半，在审计委员会奥下设内部审计机碍构，与经理层同扮级，帮助经理及稗时考核下级各职按能部门的制度执唉行情况和各管理巴层的日常经营管斑理活动，对经理昂层负责。2.对唉于规模较小的民

35、扒营企业。可以不挨设审计机构。其癌内部审计可以向伴外发包，这种聘埃请专业人员进行氨内部审计的模式隘，可降低企业的安审计成本，提高拌审计质量。但采背用此种方式的企拔业需设立内部审岸计主管，以监督爱审计业务的执行斑，并起到沟通会八计师事务所和管巴理层之间的作用巴。啊民营企业内部审拌计范围要扩大、拜手段要更新疤适应现代民营企俺业对内部审计的稗要求，民营企业罢应由简单的财务叭审计扩展到对企办业的全部经济活鞍动的效率性、有癌效性和效益性的袄审计。民营企业柏内部审计应根据阿自身的特点、利疤用自身的优势和佰根据企业的需要拌，适时确定其审办计的内容，以便拔为企业经营管理佰者提供有效的服胺务。通过在会计岸师事务

36、所的实践稗，本文认为民营拌企业以下几种审邦计业务尤为需要班。1.经营审计哀。它是现代内部扒审计的一个新领稗域，是以被审计癌单位业务经营活班动为具体的审计袄对象，评价生产阿力各要素的利用皑程度，以挖掘潜斑力提高经济效益奥的一种审计，是霸构成效益审计的般一个重要方面。罢2癌、风险管理审计绊风险管理是指识啊别风险并设计控爸制风险的方法，霸其核心是将没有拌预计到的未来事吧项的影响控制在唉最低程度。3.胺绩效评价，绩效半的基本要求是职胺必尽责，审计目挨标应锁定在责任爸的履行和效益上罢，在民营企业制巴度不能代替管理鞍，试图用制度实啊现管理，缺少内背部审计的监督和敖评价很难做到，袄因此，绩效评价拌是企业内部

37、管理版的一个重要方面坝，它涉及审查和叭评价经济活动的耙效率性、效果性颁和经济性。绊笔者在实践中发唉现最好的审计效案果来自有效的沟氨通，内审人员尤隘其要注重这一点哎。其次审计方向氨应由被动式的事鞍后审计转向参与奥式的事前控制为拔主。针对企业经案营管理和内部控搬制中的薄弱环节胺和主要问题，有碍重点地开展经营靶审计和风险管理胺审计，为民营企耙业的进一步良性袄发展提供管理咨拜询和其他相关服板务，促进企业优拌化资源配置，提半高资源利用率。百再次就是统计抽八样、数理统计、安数学模型等手段百以及管理科学和傲数理经济学的应板用。内审人员要背注重利用计算机八等工具，运用风暗险导向等审计技氨术，节约费用，芭提高效

38、率。在会叭计电算化方式下半审计人员应主版要通过计算机内岸部控制、记录计八算机控制、评价癌控制风险、利用氨计算机的实质性巴测试来了解控制柏风险。皑提高内部审计人按员素质岸内审工作能否得碍到重视，内审职拜能能否得到充分办发挥，最终取决办于人员的素质。拜素质良好的内部罢审计人员是内部绊审计有效性的根坝本保证。现代内俺审人员的素质有阿三个标准：一是八专业素质；二是凹分析问题、处理罢问题和沟通协调斑能力；三是有丰癌富的实际工作经白验。内审工作是拌集会计、审计、坝管理、法律、营安销等为一体的综稗合性、专业性、岸技术性很强的工背作。在我国民营拌企业中，内部审百计人员很多不具懊有专业基础知识白，大部分人员是班

39、从其他部门调来把临时做审计工作笆的，并且他们的按知识结构也很不懊合理，具有专业稗知识的也多为财疤会人员，因此，昂提高内审人员的蔼专业素质对有效板开展民营企业内懊部审计有着重要搬意义。般笔者认为可以从按三个方面提高民摆营企业内审人员隘的素质。第一是啊引进高素质的内扳审人才。第二是艾对企业的内审人败员加强必要的培扒训，第三建立激伴励机制。民营企艾业在组建内审机霸构时，应注重多扮渠道、多专业地啊选拔审计人员傲注意审计队伍的按整体知识结构。鞍企业要鼓励内审罢人员积极参加注昂册内部审计师败(CIA)佰、注册会计师伴(CPA)芭等资格考试，提阿高内审人员的专隘业素质和操作技斑能。此外，内审肮机构内部要定期

40、案或不定期进行岗捌位轮换。建立机把制使内部审计人吧员的工作成果与袄其自身的经济收班入挂钩，这既保挨证了集团内部审哎计的顺利、有效翱、规范的进行，叭也对员工形成一靶种激励。案完善我国的法律霸体系皑建议国家审计机唉关将民营企业内氨部审计纳入国家案审计机关业务指啊导和监督的范围斑，对民营企业电扒算化审计的标准艾和准则、内部审百计程序、方法手矮段等方面进行必跋要的扶持和指导暗工作，统一规范碍内部审计行为，艾提高内审工作质哎量。内审协会应绊为加强与完善民按营企业的内部审袄计起积极的推动靶作用，在国家与般企业之间起着桥啊梁和媒介，邀请氨在内部审计方面挨取得明显成效的肮民营企业介绍他坝们的成功经验，稗建议中

41、国内审协般会要尽快颁布瓣内部审计条例摆，各省结合本省哎实际制定具体实摆施办法使民营企艾业内部审计有法袄可依。邦此外，笔者觉的佰民营企业还应该案加强企业内部审哀计文化的建设，邦内部审计文化是岸内部审计实践的哎理论升华，又反瓣过来塑造和影响哀着内部审计实践拌。我们不仅需要八新形势下的内部癌审计体制和方法绊的开拓创新，更皑需要有新型审计盎文化的同步发展稗。可以说，若没挨有审计文化的创澳新相伴随、相促拔进，审计业务的盎创新进程就会延跋缓。笔者还认为疤内审人员与被审艾者都需要改变陈矮旧的内部审计观叭念，树立现代审斑计观念，将审计胺视为自身的需求捌，互相配合，积稗极开展审计工作袄。企业还应该做邦好内部控制

42、及内艾部控制评价。内疤部控制是内部审懊计的前提，建立把了良好的内部控吧制制度，可以大板大降低内部审计哎的难度及风险，哀最后一点就是企白业应该配备相当鞍数量的审计人员捌，实习轮换制度笆，防止审计人员瓣和分公司或下属芭共同舞弊。背民营企业内部审爱计的案例介绍和柏分析袄优秀民营企业内叭部审计案例介绍唉（民集团股份有凹限公司审计监察碍部,2003）氨陕西伟志集团股挨份有限公司是我癌国西部地区最大蔼的民营服装生产氨经营企业。伟志笆集团公司审计监白察部是碍2000笆年初组建成立的疤。截止霸2002半年拔10爱月末，共实施完扮成领导离任审计巴、专项审计等袄77扳项，出具审计报傲告班67啊份，下达奥“颁审计处

43、理决定书昂”唉16把份，查处和纠正懊违规违纪资金芭226笆爱68哀万元，提出审计阿意见和建议耙250蔼多条，为加强企颁业经营管理，提版高经济效益，以邦及集团公司持续斑、稳定、健康发昂展起到了有效的跋促进作用。该公胺司审计监察部将瓣其内部审计的成搬功经验总结如下安：俺1.领导重视与芭支持，是推动和拔搞好内部审计的氨关键。班伟志集团的决策氨层内部充分认识办到审计是集团公袄司内部监督体系伴的重要组织部分稗。公司的决策层敖在坝2000笆年就组建了审计敖监察部，重视并爸支持集团公司的八内部审计工作以爸使其发挥效用。邦审计监察部是集傲团总部四大职能翱部门之一，隶属扒集团公司执行总爱裁领导。捌2002瓣年初

44、，审计监察袄部又调整为集团熬公司董事会直接唉领导。由董事会奥领导的监察部内翱部审计的独立性佰进一步增强。凹2.建立和完善芭基础工作，是搞般好内部审计的前氨提。板首先伟志集团公捌司根据实际情况背，先后建立和完搬善集团公司内芭部审计制度、皑领导离任审计半实施细则、白集团公司内部审百计规范、审罢计监察岗位责任把制度、审计笆工作职业道德准哎则等一系列工柏作制度和规定。佰其次建立起了集百团与子公司、分凹公司两级审计网氨络。从各子、分安公司挑选10名矮具有一定工作经爱验和业务能力的拔优秀业务骨干，笆由集团公司组织鞍专业培训、颁发懊聘书，作为兼职霸审计人员。再次癌集团公司十分重搬视内部审计人员耙的选拔和培养

45、。阿3.搞好监督与哀服务，是内部审隘计工作的重要任拔务。氨开展经济责任审把计是伟志集团内鞍部审计的重点工阿作，先后两次对版领导离任审计瓣实施细则进行耙了修订与完善。斑深刻地认识到，俺内部审计必须以爸企业的佰“吧热点安”爸、巴“巴难点矮”吧和管理上的敖“稗盲点碍”凹开展专项审计，按并作为自身工作昂的重点，在加强案审计监督的同时拔，还建立了内部板审计跟踪检查制扳度。半4.拓宽审计范靶围和领域，是搞百好内部审计的新哎课题。坝面辅料等物资的矮采购和外协加工岸费的高低，一直柏是集团公司领导瓣关注的重点。为鞍此，结合集团公俺司颁2002叭年上半年经营管般理工作的全面检凹查，我们对有关暗子分公司的物资肮采购

46、及外协加工暗进行了专项审计扮检查。从办2000奥年末开始，我们盎开展了应收账款瓣专项审计检查，吧在全集团公司上岸下组织了全面对胺账和书面确认工摆作，在此基础上袄开始了全面的清碍理和清收工作。颁开展企业经营管吧理审计调查，为隘领导经营决策提艾供可靠信息。皑优秀民营企业内艾部审计案例分析霸从案例中可以看案出，爸我们知道内部审皑计要想成功开展挨，要想取得成效凹，离不开多方面奥的结合。企业领按导对内部审计的靶认识到位并对于巴内部审计的重视芭和支持，是内部唉审计成功开展的暗基础。公司开始百组建监察部时候跋是由集团公司总爱裁领导，而后审蔼计监察部又调整板为集团公司董事熬会直接领导，使稗监察部内部审计伴的独

47、立性进一步氨增强。而对审计跋工作中发现的突班出及重要问题，背公司决策层都认袄真听取，并责成盎有关部门整改，瓣有利于内审人员矮开展工作。内部靶审计制度的完善傲，可以使内部审碍计工作走向制度斑化、规范化。该癌集团公司的实际靶情况，先后建立埃和完善了集团扳公司内部审计制板度、领导离般任审计实施细则败等一系列工作袄制度和规范同时邦，自行设计工作靶底稿，设立审计伴档案及管理制度佰，建立的两级审懊计网络体系可以柏有效的对企业集矮团公司和子公司邦的经营活动进行白审计监督。同时案下发红头文件，按明确了两级审计胺的职能、职责及扳定位，既防止一氨些管理者为了自按己的利益而对公昂司不利，又可以叭使内部审计机构办很容

48、易及时向董版事会报告问题同癌时协助董事会做扳出重要决策，维俺护了公司及股东鞍的利益。该集团捌公司又十分重视鞍内部审计人员的吧选拔和培养。审办计监察部专职审颁计人员都具有中拔级以上的专业技板术资格和工作实傲践经验。同时开蔼展许多培训和学霸习，为了促进和靶提高业务素质及蔼审计专业技能，芭对内部审计队伍伴的整体素质有了肮很大的提高。公半司内部扩展了审胺计的范围，集团懊公司开展了经济拜责任审计、领导熬离任审计、物资班采购及外协加工扮专项审计，内部敖往来专项审计，案应收账款的专项哎审计等。有力地澳促进了企业经营靶管理和经济效益柏的提高。最后集岸团公司还充分发绊挥内部审计的服袄务职能，为领导啊经营决策提供

49、可癌靠信息，为集团哎领导决策提供了扳可靠的依据。该哎集团公司内部审翱计的工作取得的背成绩还是值得我拔国其他民营企业败内部审计借鉴和唉学习的。结束语矮随着民营经济的扮发展，民营企业敖的规模不断扩大邦，建立企业的内吧部审计越来越重版要。本文结合了背众多学者在民营般企业内部审计问柏题上的研究，及摆伟志集团公司内颁部审计的成功案版例，提出了民营懊企业的内部审计霸必须在认识、组败织结构、技术、绊范围、及人员配翱备上等不断创新耙，解决企业在内唉部审计的问题，翱积极的采用管理昂科学的最新成果瓣，才能为企业稳澳定发展做贡献。案我国法律制定部班门也应为民营企哎业内部审计创造巴出一个良好的发柏展环境，健全完般善各项法规制度蔼，促进我国民营埃企业内部审计的癌发展。参考文献：俺1笆田志刚耙，办刘秋生.现代管伴理型会计信息系八统的内部控制研把究J傲.会计研究，埃200按3(4)：佰15班-巴18胺.爸 柏2背奥司金山.民营企肮业内部审计的问暗题及对策J稗.中颁国乡镇企业会计阿，凹2006唉(绊1班)：隘 18-19安.皑扮3办拌何挨云芳盎.瓣浅析如何加强与矮完善民营企业的版内部审计岸J扳.埃科技创业月刊班，疤2006半(1)：搬 86-87八.半百4挨扳张斌懊.疤浅谈当前民营企稗业的内部审计懊J癌.疤经济师胺，啊2005柏(柏3稗)：把24-26爱.绊瓣5熬按胡新贵