基础会计实训教程

1、捌基础会计实训教凹程拔（ 按 背皑 耙学 年 叭 学 期 ）靶专业： 哎 班疤级： 懊 拜姓名： 唉 学拜号： 摆 跋辽宁商贸职业学扳院商务贸易系目 录颁实训任务书氨 跋矮1绊第一部分疤 霸单项实训 癌霸1跋实训一 会计把要素的确认 熬昂3疤实训二邦 背账户结构 八般4岸实训三邦 霸会计等式拌俺4鞍实训四 借贷版记账法 半叭5蔼实训五 总分唉类账与明细分类办账的平行登记艾哎8斑实训六 资金疤筹集的核算 瓣把9翱实训七 供应搬过程的核算 扒搬9瓣实训八 生产埃过程的核算 八绊10氨实训九 销售绊过程的核算 扳氨13笆实训十 利润笆形成与分配的核斑算 佰唉14肮实训十一 原碍始凭证的填制 半瓣16

2、跋实训十二 记伴账凭证与科目汇稗总表的编制 拌百18暗实训十三 会按计账簿的登记 啊傲20佰实训十四 错案账更正方法 罢背23瓣实训十五 财颁产清查的核算 佰扒隘24胺实训十六 财凹务报表的编制 办癌26袄第二部分背 背综合实训 拌蔼28实训任务书矮按教学计划要求翱，本门课程的教捌学时数为挨6拔4学时，其中：癌理论教学时数为扒44袄学时，实践教学背时数为白20跋学时疤。实训任务爱具体安排如下：熬一、基础会计跋实训教程之单吧项实训敖时数坝实训一、会计要佰素的确认艾实训二、账户结柏构按实训三、会计等版式版实训四、借贷记矮账法挨2八实训五巴、耙总分类账与明细翱分类账搬的平行登记耙实训六、资金筹颁集的

3、核算罢实训七、供应过扮程的核算跋实训八、生产过敖程的核算碍2靶实训九、销售过耙程的核算搬实训十、利润形熬成与分配的核算熬2跋实训十一、原始矮凭证的填制肮2霸实训十二、记账唉凭证与科目汇总盎表的编制跋实训十三、会计蔼账簿的登记癌2版实训十四、错账捌更正方法芭实训十五、财产昂清查的核算案实训十六、财务昂报表的编制按二、基础会计癌实训教程之综翱合实训靶10爸商 务 贸 易阿 系 扳 年 月 办 日伴第一部分：单项肮实训斑实训案一疤 会计要素的昂确认扳实训目的：啊掌握会计要素的爸确认稗实训资料：奥某办企业相关会计要鞍素项目如下所示埃内 鞍 容熬资产般负债拜所有者权益俺1、厂房一栋，般价值3600万佰元

4、。癌2、机器设备1鞍0台，价值12稗00万元。盎3、办公用房一盎栋，价值180挨0万元。拔4、企业资产中疤有7200万元癌是投资者投入的吧。败5、各种材料价百值660万元。叭6、在产品价值佰300万元。翱7、库存产成品懊价值900万元邦。氨8、企业保险柜巴中有现金12万佰元。案9、银行存款9挨60万元。拜10、企业资产凹中有1200万吧元是从银行借入稗的。佰11、因销售商拜品而产生450盎万元的债权未收把回。傲12、因购买商安品而产生480跋万元的债务未支八付。背13、以前年度翱未分配利润10盎02万元。败14.氨向银行借款（期半限背9疤个月）而形成的奥债务10万元。板15.叭购入准备短期持翱

5、有的股票25万搬元。半16.哎欠职工工资10白万元。爱17.埃向用户收取包装芭物押金5万元。靶18.奥购入扒5隘年期的国库券5耙0万元。摆19.巴企业的商标权1柏0万元。埃20.班向销货单位支付凹预购订金10万隘元。矮合计实训要求：伴 资料中所列哀内容各属于暗资产、负债、所扮有者权益爸中的哪一个肮项目罢，并在相应的项柏目上写上其账户般名称啊，靶加总后伴检查其平衡关系板。翱实训二 账户白结构瓣实训目的：邦掌握疤账户的基本结构实训资料：笆账户名称昂期初余额爱本期增加额跋本期减少额澳期末余额办库存商品隘250000岸6拔40000扳180000疤应收账款绊90000蔼350000颁400000拌应付

6、账款伴50000岸420000搬70000胺固定资产吧980000奥60000靶1350000俺短期借款颁100000绊200000袄170000摆实收资本背1500000暗0败1790000实训要求：爸根据账户结构和哀期末余额的计算靶公式，计算表中案空格中的数字，盎并将计算结果填爸入空格。板实训三 会颁计等式碍实训目的：白掌握经济业伴务的发生对会计拜等式的影响隘实训资料：斑五三公司200爸5年10月份发笆生了下列经济业鞍务：斑将现金5000疤元存入银行。绊收到某单位投资隘计100000蔼元存入银行。笆购入甲材料10胺000元。唉以银行存款偿还阿短期银行借款5坝000元。案向银行借款20皑00

7、0元，偿还翱前欠振华工厂购捌料款。暗以银行存款归还颁短期借款2 0澳00元。扒张三出差预借差皑旅费2000元胺。半企业销售产品获绊得收入5000碍0元，货款存入伴银行存款户（假般设不考虑增值税暗）。实训要求：吧分析上列各项经蔼济业务引起会计傲要素发生增减变摆动的项目及其金柏额，证明各项经吧济业务发生后，把不会破坏会计等败式。拜实训四 借扳贷记账法柏实训目的：败掌握借贷记账法颁的基本内容拜实训资料及要求挨：把一、某企业全部唉账户期初余额如绊下：板账户户名称半借方余额稗账户名称暗贷方余额绊现金疤100笆短期借款捌230000叭银行存款叭250000般应付账款跋126000敖应收账款凹87500半应

8、交税费芭1600捌库存商品颁120000霸实收资本班700000拌固定资产笆600000罢二、编制该企业扒下列业务的会计翱分录：吧业 吧务瓣分 柏录耙1、从银行提取昂现金3000元哀备用。靶2、以存款绊购入吧材料，价款8昂0000元，鞍增值税1360俺0元，材料挨已验收入库。扮3、俺从扳A爸公司购入稗材料，价款5昂0000元，增班值税翱8500元敖，版材料板已验收入库，货隘款尚未支付。岸4、懊收回盎B颁公司澳前欠购凹货款板468伴00元吧存入银行拌。霸5、采购岸员张明澳向企业预借颁差旅费氨20芭00元，埃企业疤以现金支付。岸6、从银行取得凹6个月期的借款熬50000元，般存入银行以备使岸用。奥

9、7、胺以银行存款绊12000元偿把还前欠购料款。般8、收到某公司摆投入的货币资金鞍300000元癌，存入银行。板三、百根据期初余额与伴所编制的会计分案录，开设并登记拔“俺T瓣”案字账户，结出本俺期发生额及期末耙余额： 八四、根据上述账埃户记录，编制总氨分类账户试算平办衡表蔼总分类账户试算拌平衡表版账户名称白期初余额鞍本期发生额傲期末余额敖借矮 蔼方罢贷板 颁方坝借 方爱贷 方般借肮 伴方拌贷 方爱合 计暗实训五 总分唉类账与明细分类盎账肮的平行登记白实训目的：芭掌握总账和所属跋明细账的关系颁实训资料：.颁某企业叭10罢月末原材八料总分类账户的拌余额为5272拌00元。其中：蔼甲种材料跋6400

10、公斤搬，每公斤140扳元，计8960叭00元，乙种材拜料氨880公斤翱，每公斤180矮元，计1584岸00元；应付账捌款总分类账户的稗余额为160 肮000元，其中稗：红星工厂90胺 000元，红摆光工厂70 0哎00元，该厂1跋1月份发生的部吧分经济业务如下背：拔（1）笆11月3日坝，向红星工厂购奥入甲种材料肮2000公斤疤，计28000碍0元，乙种材料哀1 安000公斤昂，计180 0岸00元，货款尚败未支付。拜（2）摆11月5日隘，以银行存款支疤付上月应付红星瓣工厂材料款90坝 000元。背（3）澳11月6日俺，向红光工厂购般入乙种材料疤1400公斤拌，计25200笆0元，货款尚未傲支付

11、。疤（4）瓣11月8日绊，以银行存款支皑付上月应付红光斑工厂材料款70盎 000元。拌（5）般11月13日绊，车间领用甲种鞍材料暗1100公斤芭，计15400挨0元，乙种材料阿1900公斤懊，计34200板0元。盎（6）皑11月16日拌，以银行存款支班付百11月3日凹应付红星工厂材隘料款46000办0元及按11月6日案应付红光工广材颁料款25200盎0元。百（7）芭11月24日氨，生产产品领用拜甲种材料搬2800公斤哀，计392 0稗00元，乙种材哀斜懊400公斤鞍，计72000半元。拔（8）捌11月27日百，向红光工厂购吧入甲种材料伴2400公斤鞍，计33600百0元，货款尚未绊支付。氨（9

12、）半11月28日邦，生产产品领用安甲种材料背2700公斤白，计37800懊0元。笆（10）澳11月29日埃，向红光工厂购碍入甲种材料熬1700公斤懊，计23800碍0元，货款尚未挨支付。实训要求：扒根据资料开设有翱关总分类账户及靶明细分类账户，扳并登记期初余额扒。碍根据资料编制会癌计分录。昂根据会计分录按艾业务发生日期依版次登记总分类账白户及明细分类账唉户。挨结出各总分类账拔户及明细分类账艾户的本期发生额澳及期末余额。并邦进行办“霸原材料罢”盎和盎“背应付账款般”岸总分类账户与明败细分类账户的核笆对。般 实训六 昂 资金筹集的罢核算笆实训目的：白掌握资金筹集业案务的核算拌实训资料皑及要求百：隘

13、编制会计分录版业 办务埃分 吧录巴1、收到某公司吧投入的营业用房翱一栋，价值50巴00000元。哎2、从银行取得拌两年期的借款5肮00000元，俺存入银行。矮佰业 埃务奥分 柏录摆3、由于临时需班要，从银行取得暗三个月期的借款盎40000元，爸存入银行。傲4、收到某公司斑投入的货币资金拌200000元肮，存入银行。背实训七 供盎应过程的核算肮实训目的：把掌握岸供应过程业务芭核算把实训资料般及要求：盎编制会计分录佰业 隘务敖分 隘录搬5、以存款安购入昂材料，价款8碍0000元，按增值税1360翱0元，运费21蔼0元，材料案已验收入库。斑6、采购芭员张明扳向企业预借扮差旅费般20白00元，案企业肮

14、以现金支付。俺7、把从巴A安公司购入熬材料，价款25坝0000元，增吧值税坝42500元扒，捌运费由对方支付叭，材料伴已验收入库，货扳款尚未支付。搬8、以存款跋从稗B罢公司购入稗材料，价款15啊0000元，板增值税2550翱0元，运费51稗0元，材料尚未氨验收碍入库。办9、拔以银行存款挨偿还第7笔业务敖所欠A靶公司捌材料款。柏10、俺从暗B拔公司购入背的材料验收澳入库。扒（参见第8笔业般务）皑11、采购碍员张明跋出差返回，报销靶差旅费败18瓣00元，版交回现金200败元把。罢（参见第6笔业板务）胺实训八 生爸产过程的核算扳实训目的：熬掌握跋生产过程业务版核算斑实训资料柏及要求：八一、编制下列业

15、版务的会计分录：芭业 拌务扳分 阿录盎12、签发现金挨支票，从银行提矮取现金1000爸元备用。哎13、以存款捌购入岸车间办公用品1扮360元，直接背投入使用白。爸14、王经理到八外市开会，预借半差旅费拔50俺00元，爱企业哀以熬现金支票傲支付。扳15、领用原材叭料39000元罢，其中：半A产品鞍耗用18阿000元，B产版品哎耗用12霸000元，车间拌一般耗用40伴00元，爱厂部耗用20盎00元背。邦16、百以疤现金购买烟、茶瓣等招待用品八200元板，用于厂部招待拜客人罢。巴17、以现金支捌付本年白书报费艾1200元袄。艾18、氨计算本月工资共吧26000元，扒其中：A产品生埃产工人工资12稗0

16、00元，B产熬品生产工人工资艾8000元，车跋间管理人员工资敖2000元，企懊业管理人员工资爸4000元。笆19、唉按板工资总额的癌14%提取职工耙福利费爸。傲20、签发现金疤支票，从银行提伴取现金2600翱0元备发工资。挨21、以现金发敖放工资袄。背业 啊务啊分 绊录皑22、摊销应由懊本月负担的安书报费阿100元瓣。百23、企业租用案外单位的仓库，斑每年年末支付租把金36000元罢，应由本月负担懊的租金为300翱0元。盎24、王经理出癌差返回，报销靶差旅费伴63暗00元，翱企业补付现金1霸300元暗。爱（参见第14笔班业务）挨25、计算暗本月应负担的阿短期巴借款利息1肮3耙00元。败26、鞍

17、以银行存款支付哀水电费摆140澳00元氨（其中：爸A产品俺耗用6跋000元，B产百品背耗用4扒000元，车间巴一般耗用1阿000元，搬厂部耗用3熬000元艾），增值税23疤80元背。霸27、职工王某百报销医疗费52矮0元俺。袄28、矮计提本月的固定哀资产折旧费版2伴0000元袄，其中：车间固靶定资产折旧14扮000元，厂部敖固定资产折旧6哀000元败。稗29、按生产工把人工资比例分配稗并结转本月制造拌费用（提示：先瓣登记制造费用明霸细账，取得制造唉费用总额，然后罢再分配）。扮30、本月完工版A产品400件扮，单位成本80瓣元；B产品全部白完工。结转完工罢产品成本（提示爸：先登记生产成罢本明细账

18、）。班二、芭根据本题会计分拔录，登记下列颁“败制造费用明细账扒”哎和伴“俺生产成本明细账艾”般。制造费用明细账安业务号暗借方（费用项目敖）阿贷方伴余额胺材料费扮人工费翱折旧费案办公费澳其他生产成本明细账产品名称：蔼业务号哀借方（费用项目办）哀贷方般余额吧直接材料癌直接人工岸制造费用疤合计翱期初余额哀1540艾800胺870绊3210耙3210生产成本明细账产品名称：凹业务号绊借方（费用项目挨）皑贷方袄余额懊直接材料啊直接人工百制造费用吧合计白期初余额吧0搬0癌0扒0翱0挨实训九 销凹售过程的核算凹实训目的：霸掌握瓣销售过程业务隘的核算埃实训资料翱及要求：板编制会计分录岸业 爱务澳分 坝录凹31

19、、霸销售拔A产品一批，价碍款350般000元，增值跋税柏59500元，霸货款已存入银行罢。案32、以现金支哀付上述A产品的唉销售运费120搬元扒。俺33、蔼向晨光公司销售阿B产品一批，价拌款250案000元，增值伴税俺42500元，巴货款尚未收回袄。安34、碍以银行存款支付斑宣传背广告费用柏5昂000翱0拔元。绊35、收回肮晨光公司般所欠货款存入银吧行。（参见第3班3笔业务）稗36、搬结转本月已售瓣产品矮成本芭360000元霸。柏37、计算本月俺应交销售税金3霸000元。吧38、以存款交奥纳销售税金30把00元。把实训十 利坝润形成与分配的坝核算稗实训目的：拜掌握扮利润形成与分配八业务核算邦实

20、训资料芭及要求芭：摆编制会计分录伴业 柏务按分 艾录奥39、取得罚款佰收入现金340邦元。吧40、鞍以银行存款向蔼灾区奥捐赠40000八元。岸41、隘以银行存款颁交纳工商局违法拔经营罚款3芭000元。斑42、结转本月拜各收入类账户发拌生额懊。邦（金额需根据第按141笔业务巴，汇总计算求得啊）扮43、结转本月稗各费用类账户发版生额啊。芭（金额需根据第按141笔业务哀，汇总计算求得敖）傲44、稗按利润总额扳的绊33%计算所得阿税版（假设：利润总案额=纳税所得）隘。把45、岸结转所得税费用笆。疤（参见第44笔拜业务）芭46、瓣结转税后利润俺（净利润）捌。笆47、隘按税后利润的1哎0%计提法定公白积金

21、，5%计提办公益金。熬啊业 暗务把分 芭录傲48、企业决定唉向投资者分配利隘润30000元霸。把49、奥结转已分配利润按。爱50、以存款交邦纳所得税金。（胺参见第44笔业岸务）按实训十爱一肮 佰原始凭证的填制唉实训目的：癌掌握原始凭证败的填制方法扒实训资料：百向阳罢企业（开户银行柏：沐一商业银行俺青山支行；账号昂：626220班05；纳税登记翱号：51062败2200111澳145，200板6年10月份发稗生的部分经济业袄务如下：案（1）4日，填阿制柏“八现金支票氨”扮（表1）向银行般提取现金115袄000元，用于扳发放职工工资。笆（2）10日，拔收到美思百货（摆开户银行：沐安一商业银行五西版

22、支行，账号：6鞍2652312爱）的靶“芭转账支票岸”疤（表2）1张，爱财会根据瓣“板转账支票挨”唉填制捌“蔼进账单袄”阿（表3）一并送百存银行。熬（3）18日，胺向新宇钢铁厂购佰买甲料伴10000千克坝，每千克10元哎，增值税率为1颁7。款项采用唉“皑托收承付哎”袄（表4）结算，安收到挨“胺增值税专用发票芭”盎（表5），材料碍验收入库收到邦“佰验收单唉”唉（表6）。表1沐一市商业银行现金支票存根62650001科 目 对方科目 出票日期年月日收款人金 额用 途单位主管： 会计 沐一市商业银行 现金支票 62650001出票日期 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）千百

23、十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳 复核 记账表2沐一市商业银行转账支票存根62660001科 目 对方科目 出票日期年月日收款人金 额用 途单位主管： 会计 沐一市商业银行 转账支票 62660001出票日期 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分用途 上列款项请从我账户内支付出票人签章科目（借）对方科目（贷）转账日期 年 月 日出纳 复核 记账表3 沐一市商业银行进账单（回单或收账通知） = 1 * GB3 年 月 日 第 号付款人全 称收款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人

24、民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类 收款人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核表4托收承付凭证（承付/支款通知） = 5 * GB3 第 号委托日期 年 月 日 托收号码：付款人全 称收款人全 称账号或地址账 号开户银行开户银行托收金额人民币（大写）千百十万千百十元角分附 件商品发运情况合 同 名 称 号 码附件单证张数备注：单位主管 会计 复核 记账 付款人开户银行盖章 月 日表5 辽 宁 增 值 税 专 用 发 票 N0：开票日期： 年 月 日 发票联第二联报销凭证购货单位名 称纳 税 登 记 号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名 称规格型号计量单位数量单价金 额税率（）税

25、额合 计价 税 合 计佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥备 注销货单位名 称纳 税 登 记 号地址、电话开户银行及账号销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：表6 验收单(收料单)供应单位： 收料仓库： 发票号码： 年 月 日 第 号材料编号材料名称规格单位数量金额应收实收单价买价运费成本合 计仓库负责人： 经办人： 收料人：碍实训要求扒：拜填制原始凭证斑实训十二 熬记账凭证与科目氨汇总表的编制邦实训目的：昂掌握昂记账凭证与科目柏汇总表的填制方罢法坝实稗训资料澳及要求：扮一、根据拔“拔实训四编制的会佰计分录昂”矮填制记账凭证；霸（用正式的凭证半）安二、根据记账凭碍证编制科目汇总办表艾科

26、胺 背目肮 俺汇矮 昂总八 敖表案会计科目爱过账稗本期发生额扳记账凭证安起讫号数扮借 方翱贷 方叭合 计跋三、根据科目汇肮总表登记总账拜实训十三 拔会计账簿的登记拌实训目的：百掌握日记账、数跋量金额式班明细账及多栏式八明细账的登记方稗法。实训资料：靶1叭五三袄企业拌2007年3月奥31日肮有关账簿的累计把发生额和余额资傲料如下：斑（1）现金日记百账和银行存款日啊记账 现金日记账 07年凭证号数摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日331本月累计15 000.0010 000.005 000.00 银行存款日记账 07年凭证号数摘 要结算凭证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数331本月累计28

27、0 000.00120 000.00160 000.00哀（2）敖“盎原材料坝”碍账户期初余额为背180 000阿元。其中：A材哀料巴3000千克盎，每千克50元暗，计150 0啊00元；B材料背1000千克啊，每千克30元笆，计30 00板0元。哎2隘五三企业背200拜7年4月1日鞍八30日发生下列熬业务：奥1）1日，企业癌取得借款50 挨000元，存入靶银行存款户，期佰限3个月。稗2）4日，企业拜取得转账支票存拔根和增值税专用哎发票。发票内容懊：购进A材料 敖5 000千克巴，单价55元；背B材料1000柏千克，每千克3佰2元。增值税率佰17。坝3）7日， 企埃业从银行提取现芭金5 000

28、元胺。昂4）11日， 疤企业取得普通发皑票一张。业务内爸容：以现金55澳0元购入办公用奥品直接交付使用版。翱5）20日， 暗企业取得进账单捌和增值税专业发白票（发票联）。班业务内容：销售办一批产品收入8班0 000元，唉增值税率17矮。啊6）30日， 肮企业取得普通发凹票（记账联）。搬业务内容：销售伴废旧材料一批收艾入现金5500办元。拌7）30日，将胺现金5500元靶存入银行。败8）30日，张靶富出差向财会部吧门借入现金15案00元。爱9）30日， 八企业以银行存款办100 000案元归还到期的银伴行短期借款。板10）30日，阿会计部门取得工熬资结算单，以现碍金发放工资35昂 000元。 佰

29、11）30日，巴仓库发出A材料把1500千克，隘其中：车间一般坝消耗500千克靶，厂部一般耗用奥1000千克。胺12) 30日氨，仓库发出B材八料2000千克矮，其中：车间一扳般耗用1200翱千克，行政管理肮部门一般耗用8拔00千克。肮13) 30日八，计提本月固定班资产折旧4 0按00元，其中：隘车间固定资产折袄旧2200元，般行政管理部门固奥定资产折旧1 拔800元。安14) 30日半， 分配本月份案车间管理人员工碍资11 300般元，行政管理部霸门人员工资23扮 700元。罢15）30日，佰按14%的比例袄计提车间管理人挨员和行政管理部矮门人员的职工福跋利费。瓣16）30日，氨按生产工时

30、（甲鞍产品生产工时5百000小时、乙碍产品生产工时1百200小时）的背比例分配结转本搬月制造费用。败17）结转期间败费用至本年利润稗账户。实训要求：跋根据资料填制记按账凭证。把登记现金日记账把和银行存款日记扳账并结出每日发绊生额、余额及本昂月发生额和余额扮。靶登记伴“八原材料搬叭A材料背”俺、碍“熬原材料胺跋B材料摆”办明细账户，并结胺出本月发生额和昂余额，并进行账唉账核对。拌登记哀“扮制造费用癌”翱和昂“靶管理费用八”埃明细账户，并结爸出本期发生额及颁期末余额。 现金日记账 07年凭证号数摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日331本月累计15 000.0010 000.005 000.00

31、银行存款日记账 07年凭证号数摘 要结算凭证对方科目借 方贷 方余 额月日种类号数331本月累计280 000.00120 000.00160 000.00挨 制造费用明细百分类账 八 盎 爸 稗 懊 肮 把 拌 爱 年版凭证号数颁摘 要哎借 背 肮 方隘贷方百余额柏月霸日埃合计扳 懊 拔 背 管理费用明细埃分类账暗 斑 白 哎 板 年坝凭证号数吧摘 要柏借 俺 矮 氨 方艾月胺日般合计柏实训十四 瓣错账更正方法芭实训目的：案掌握爸错账更正方法班实训资料胺及要求：唉某企业在记账后爱进行账证核对时半发现下列错误，佰请采用适当的更啊正方法予以更正哀：按1、职工李林借昂支差旅费200巴0元，开出现金

32、白支票。误编记账坝凭证为：哎借：其他应收款白 2耙000拔贷：现金 板 埃 2000澳2、结转本月已爸售产品成本70搬00元。误编记唉账凭证为：暗借：主营业务成稗本 700皑00耙贷：库存商品 昂 柏70000败3、计算本月短埃期借款利息65鞍00元。误编记碍账凭证为：叭借：财务费用 盎 澳5600半贷：预提费用 稗 凹 5600哎4、计算本月应搬交税金3400吧元。所编记账凭板证为（记账时，版“敖应交税费办”敖账户记录为43袄00元）：扮借：主营业务税氨金及附加 皑 3400靶贷：应交税费 坝 安 癌 340般0邦实训十五 凹财产清查的核算俺实训目的：捌掌握俺财产清查方法澳实训资料颁及要求：

33、八一、练习银行存叭款余额调节表的捌编制颁（一）资料：中柏意公司2005隘年一月份银行存瓣款日记账余额为暗33736元，百开户银行对账单隘的余额为267案08元。经逐笔班核对，发现有如巴下未达账项：坝1、公司开出现澳金支票，金额为暗1800元，用俺于支付仓库租金拔，持票人尚未提昂现。班2、公司因销售笆产品收到转账支瓣票一张，金额9凹700元，已交暗存开户银行，但奥开户银行尚未划俺回票款。芭3、银行代收外八地企业汇来货款敖2192元，公碍司未收到收账通摆知。版4、银行代公司吧支付水电费13吧20元，公司未碍收到付款通知。阿（二）根据以上办资料，编制银行盎存款余额调节表翱。拌银行存款余额调拜节表啊项

34、 目鞍金 额办项 目半金 额案银行对账单余额笆加：企业已收银霸行未收敖减：企业已付银胺行未付肮调整后余额耙银行存款日记账熬余额胺加：银行已收企板业未收斑减：银行已付企佰业未付板调整后余额胺二、中意公司稗2004年12笆月31日伴进行财产清查，伴发现下列情况，坝请写出相应的会叭计分录。凹业 唉务柏分 唉录斑1、甲材料盘亏八12公斤，单价蔼每公斤30元。按经查是材料定额耙内损耗，批准后拌转入管理费用。罢2、乙材料品毁皑损150公斤，败单价每公斤20笆元。经查是暴风靶雨袭击仓库所致坝，批准后转入营办业外支出。傲3、盘盈电脑一柏台，重置价值6熬000元，经鉴拌定七成新，经批爸准后将其净值转爱入营业外收

35、入。拜4、盘亏设备一俺台，账面原价6罢5000元，已凹提折旧为140凹0元。经批准后懊将其净值转入营霸业外支出。艾5、丙材料盘盈氨25公斤，单价斑每公斤10元。耙经查是材料收发敖过程中计量误差凹累计所致，批准捌后冲减管理费用安。拜6、公司应付某搬单位货款200柏0元，因该单位拔撤消而无法支付皑。把7、公司某职工斑所欠500元，拜由于该职工调出坝公司无法收回，巴批准后冲减坏账颁准备金。败实训十六 会稗计报表的编制靶一、根据实训四埃的账户记录，编邦制资产负债表阿资 产 负把 债 表鞍编制单位：阿 芭 摆 凹 阿年 巴 背月埃 把日 碍 安 单位：元笆资产氨年初数蔼期末数哎负债及扮所有者权益扒年初数

36、熬期末数半流动资产：傲流动负债：暗货币资金巴（略）岸短期借款跋（略）扮交易性金融资产拜应付票据巴应收票据捌应付账款案应收账款俺预收账款版预付绊账扮款笆应付工资唉其他应收款皑应付福利费半存疤 鞍货疤应付股利哀待摊费用跋应班交税金疤一年内到期的挨非流动资产柏其他应交款疤其他流动资产癌其他应付款奥流动资产合计澳预提费用板长期投资：暗一年内到期颁的长期负债班（略）版其他流动负债肮固定资产笆：蔼流动负债合计瓣固定资产原价案长期负债背：皑减：累计折旧盎（略）笆固定资产净值扮递延税项：霸在建工程霸（略）白固定资产合计挨负债合计奥无形及半其他白资产办:昂所有者权益翱：芭（略）邦实收资本摆资本公积八递延税项：隘

37、盈余公积安（略）芭未分配利润哎所有者权益熬合 颁计坝资产合计癌负债及所有哀者权益合计懊二、肮根据实训九第4扮2、43、45隘三笔业务的损益懊类账户发生额编凹制利润表昂利 润 板 表巴 懊编制单位： 巴 把 翱 懊 阿年啊 啊月 奥 耙 单位：瓣元斑项疤 坝目哀本月数把本年累计数背一、暗主营业务办收入芭（略，下同）翱减：霸主营业务哎成本颁主营业务哎税金及附加败二、芭主营业务哎利润扳加：其他业务利瓣润捌减：芭管理费用疤营业傲费用拔财务费用拔三、营业利润败加：投资收益拜营业外收入扳减：营业外支出埃四、利润总额扒减：所得税艾五、净利润叭第二部分：综合扮实训跋会计学是一门实颁践性很强的学科懊，只有通过加

38、强盎实践环节，才能拌提高学生的动手澳能力，培养出合伴格的会计人才。艾我们版在注重培养学生氨的理论知识之外阿，在伴实践教学百方面俺注重以下环节：罢 把摆手工簿记系统的靶操作，通过给学皑生提供一套真实案原始凭证的复制摆件和相应的记账跋凭证、账簿、报罢表等，让学生手颁工操作一遍； 稗懊借助用友罢、奥金碟等系统，给袄学生提供一个具隘体企业经济活动办的情景和一定数稗量的经济业务，般然后，让学生自案己芭操作一遍，从最埃初的记账凭证编碍制，到最终佰会计坝报表的生成，让矮学生熟悉并巩固绊会计的具体应用埃； 哎版实习，让学生在癌一些会计师事务吧所和规模较大的哎企业单位进行实袄习，加深对会计跋实务环境的了解般和理

39、解。我校会般计学专业有扮辽宁金开会计师败事务所、辽宁天斑运会计师事务所跋、沈阳金飞马油跋漆有限公司爸等校外实训基地皑，可以满足该课邦程的实践教学要柏求。 翱敖我们具有良好的吧教学和研究设施佰，拥有设施齐备扮的网络和计算机昂中心，有板 1哎00爱 多台性能优良岸的计算机，能满爸足学生的上机需坝求；还拥有会计唉手工实训室跋，这些实验室既埃为学生实验和现澳代化教学手段的傲实施提供了硬件败支持，也为会计傲学科的体系内容按更新提供强有力哀的软件支持。 拜实训目的：爱模拟一个经济业哀务比较简单的企摆业，以其适量的稗、不同类别的、爸较为典型的经济把业务，按照会计唉核算程序进行系碍统的综合，从建笆账开始，到填

40、制背和审核原始凭证坝、填制和审核记霸账凭证、登记各巴类明细账和总账办、编制出会计报敖表的全过程，完鞍成一个会计循环跋结束。以便于学敖员完整地了解和吧掌握基础会计学唉教材的内容及各懊章节之间的联系百，加深对会计循澳环的理解，从而柏达到初步掌握会把计核算的基本操隘作技能，巩固与岸提高对会计基本邦理论知识的掌握般以及进一步学习八之目的。安 捌 奥 袄实训八步骤罢：笆以科目汇总表账靶务处理程序为例1建账。艾2填制记账凭昂证（包括填制自扳制原始凭证）。鞍3登记各种明凹细账。班4登记现金日拜记账和银行存款靶日记账。隘5根据记账凭瓣证编制科目汇总办表，并根据科目爸汇总表登记总账捌。翱6对账和结账百，并编制试

41、算平颁衡表。白7编制会计报阿表。 实训指导：吧 1建霸立和启用下列账伴簿：盎(1) 三栏式扒现金日记账、三瓣栏式银行存款日斑记账。首先填写挨日记账的扉页白“邦账簿启用及经管捌人员一览表爸”疤(其余账簿也需熬填列此表，不再邦赘述)；其次登般记期初余额。爱（2）启用和建般立相应格式的明昂细账，明细账有扳三本：案版数量金额式明细颁账，登记原材料捌和产成品的收发办存情况；佰拔三栏式明细账，俺登记结算类账户蔼的增减变化情况哎；埃般多栏式明细账，澳登记埃“版生产成本奥”癌、斑“蔼制造费用吧”班、稗“凹管理费用邦”百、搬“吧应交税费百笆应交增值税胺”搬明细账。班 (3)澳建立和启用三栏摆式总账。每张账颁页上

42、开设疤翱个账户。伴2审核原始凭八证并据以填制记坝账凭证傲3逐日逐笔登碍记现金日记账和佰银行存款日记账皑，并办理日结手肮续和必要的转页按手续。唉绊逐日逐笔登账，般并按有关规定逐把笔结算账户余额罢，或在每日的账傲页登记完毕后结哀算一次账户余额笆；唉凹账页记录至倒数澳第二行时，要办敖理转页手续。隘4、逐日逐笔登版记明细账，并逐拜日结算账户余额办本实训不设置熬“白材料采购稗”氨明细账。岸“绊生产成本柏”爱明细账，按产品暗名称设置，账内阿借方栏设吧“叭直接材料背”扒、熬“邦直接人工唉”懊(包括按直接人办工即生产工人工埃资的14提取板的福利费)、八“疤制造费用袄”八三个专栏。水费霸和电费根据用量凹直接计入

43、皑“颁制造费用爸”摆和埃“熬管理费用八”碍账户。结转完工佰产品成本时，如罢果账页本身没有板贷方，则应用佰“皑红字胺”扒金额记入各有关捌专栏(包括合计傲数)；如果采用鞍“俺借斑”“把贷班”“扮余白”耙多栏式明细账，翱结转完工产品成傲本时，应在扒“八贷方奥”懊栏用蓝字记哀阿笔总成本金额，唉同时在借方用背“罢红字佰”懊金额记入各有关柏专栏。最后合计摆借方发生额和贷稗方发生额并计算皑出期末余额。埃5月末根据记阿账凭证编制科目拌汇总表，然后根凹据科目汇总表登挨记总账。白本实训资料要求艾科目汇总表按月岸汇总并按月来登百记。半 6月板末办理结账和对斑账敖 (1)爸检查本期内发生班的经济业务(包肮括根据账簿记

44、录艾填制的自制原始暗凭证，称为记账把编制吧凭证)是否已全板部填制记账凭证八，并已登记入账爸。翱（2）办理月结白手续，结账时对奥不同的账户采用百不同的方法：昂癌对不需要按月结袄计本期发生额的绊明细账户(各项扳应收、应付款明澳细账和材料物资巴等存货明细账)肮，每次记账以后艾，都要随时结出摆余额，每月最后搬一笔余额即为月颁末余额。只需在氨最后罢办笔经济业务的下挨面划八靶通栏单红线，表邦示本月份的结束伴也表示下月份的碍开始，不需要再颁结计一次余额。把然后再在通栏单盎红线下继续登记熬下月份的经济业熬务。巴斑对于现金、银行哎存款日记账和确爸需按月结计发生芭额的收入、费用柏等明细账，月结摆时，在最后败稗笔经

45、济业务的下八面划一通栏单红岸线，表示本月份柏的结束，并结出斑本月发生额和余啊额，在摘要栏内爱注明敖“拜本月合计扮”盎或凹“靶月结鞍”般字样，在其下面隘再划一通栏单红奥线，表示下月份柏的开始。捌氨需要结计本年累盎计发生额的某些捌明细账，如霸“懊本年利润熬”敖账户和采用袄“安表结法扒”耙计算本年损益的挨损益类账户，每蔼月结账时，应在佰“按本月合计把”熬或霸“鞍月结案”爱行下结出白年初颁至本月末止的累笆计发生额，登记矮在月份发生额下疤面，在摘要栏内澳注明哀“昂本年累计盎”靶字样，并在下面澳划一通栏单红线凹。12月月末时拜，班“叭本年累计澳”八就是全年累计发吧生额，并在其下瓣面再划一通栏双袄红线，表示

46、本年八度的结束。单红瓣线称为结账线，蔼双红线称为封账癌线。伴艾总分类账户平时胺只需结出月末余鞍额。年终结账时按，需将每个总账拜户结出全年发生岸额和年末余额，跋在摘要栏内注明奥“俺本年合计靶”跋或艾“熬年结矮”案字样，并在合计奥下面划一通栏双拜红线。办 (3)半编制熬“绊总分类账户本期百发生额及余额试摆算表爸”败以检查账户记录氨是否正确。耙 (4)办编制原材料、应拌付账款、应收账鞍款班“吧明细分类账户本碍期发生额和余额癌明细表按”按，以检查总账和凹其所属明细账的拜平行登记是否正笆确(请参见教材白有关内容，本实霸训略)。其他明鞍细账余额或总账罢所属明细账不多拌的明细账余额之阿和直接与有关总百账余额

47、核对。爱7编制会计报癌表拜根据总账记录或盎“跋总分类账户本期板发生额及余额试隘算表懊”败和有关的明细账盎记录，编制月末百“挨资产负债表班”澳、蔼“巴利润表吧”艾。瓣8将全月的记懊账凭证按顺序装摆订成册，并加具唉封皮，存入会计把档案加以妥善保翱管。一、实训目的 唉掌握会计循环（笆记账凭证的填制伴碍会计账簿的登记靶癌会计报表的编制罢）的实际操作扮。二、实训资料鞍（一）唉红星公司是一生癌产企业，主要生翱产经营A、B两板种产品。疤2004年11般月30日肮全部账户余额资奥料如下：哎1、捌总账账户余额如扮下表：按会计科目八借 方巴贷 方挨现 金叭4200爱银行存款把300000昂应收账款捌180000矮

48、其他应收款盎6600背原材料伴320000唉生产成本艾40000矮库存商品敖480000傲待摊费用靶3000皑固定资产澳600000搬累计折旧霸56000把短期借款俺400000啊应付账款氨120000吧应付工资板14000隘应付福利费奥3600绊应交税金邦5800伴其他应交款袄1200颁预提费用扒10000搬实收资本巴1000000胺盈余公积艾78200靶本年利润敖140000昂利润分配艾105000叭2、有关明细账阿户余额如下：翱“巴原材料盎”吧余额32000奥0元，其中：甲捌材料200吨，瓣单价1200元胺；乙材料100瓣吨，单价800搬元。罢“半生产成本摆”昂余额40000盎元，其中：

49、A产矮品25000元昂（直接材料12暗000元、直接隘人工6000元矮、制造费用70坝00元）；B产颁品15000元阿（直接材料80扮00元、直接人耙工3000元、安制造费用400佰0元）。肮“隘库存商品颁”翱余额48000伴0元，其中：A熬产品100吨，按单位成本200爱0元；B产品1奥75吨，单位成昂本1600元。霸“搬应收账款澳”败余额18000皑0元，其中：应疤收红叶公司账款皑120000元澳，应收晨光公司俺60000元。爱“败其他应收款板”凹余额6600元暗，其中：职工李盎军的借款160哎0元，应收红光氨公司固定资产租拜金5000元。翱“拌应付账款鞍”败余额12000笆0元，其中：应

50、氨付东林公司20绊000元，应付跋宏达公司100白000元。般3埃红星公司俺2003年12案月31日敖资产负债表和利艾润表资料袄资 产 负疤 债 表伴编制单位：哀红星公司岸 芭 隘2003唉年 叭12版月熬31俺日柏 皑 爸 单位：元奥资产耙年初数吧期末数奥负债及耙所有者权益傲年初数奥期末数懊流动资产：翱流动负债：柏货币资金懊98200扮86780办短期借款搬250000叭143960办应收账款皑120000澳105000胺应付账款柏150000敖125000啊其他应收款啊13200罢11000案其他应付款坝3450八5400半存肮 般货般440000芭410000芭应付昂职工薪酬搬待摊费用熬

51、5300柏4300皑应付福利费按18940拜25200啊其他流动资产笆未交税金跋4520氨3430绊流动资产合计办676700八617080背预提费用唉7800盎6800艾固定资产挨：唉其他流动负债把固定资产原价稗600000傲600000耙流动负债合计般434710蔼309790邦减：累计折旧板40000拔50000懊长期负债蔼：颁固定资产净值邦560000巴550000扒长期借款啊在建工程蔼应付债券按固定资产合计啊560000氨550000吧其他长期负债扳无形及递延资产柏:奥长期负债合计斑负债合计柏434710凹309790疤所有者权益皑：稗实收资本邦700000拌700000翱其他资产白

52、：柏资本公积白盈余公积傲61000佰68000板未分配利润绊40990暗89290拌所有者权益傲合 奥计艾801990凹857290背资产合计翱1236700哎1167080背负债及所有半者权益合计哀1236700挨1167080吧利 润 扮 表隘 敖编制单位：红星凹公司 伴 埃 凹2004年11跋月 爱 安 单位：碍元伴项疤 半目半本月数背本年累计数稗一、艾主营业务般收入扮250000昂3150000八减：艾主营业务斑成本爱1750000跋2205000班主营业务颁税金及附加跋2500翱22050半二、埃主营业务翱利润把72500胺922950岸加：其他业务利奥润百减：懊管理费用挨营业办费用

53、疤12300般81200扮财务费用颁1200佰12500般三、营业利润斑59000佰829250奥加：投资收益拌营业外收入百24100鞍57800熬减：营业外支出拔8960耙21800暗四、利润总额靶74140隘865250袄减：所得税笆24140按265250傲五、净利润巴50000柏600000凹（二）芭12月份发生的肮各项经济业务如敖下： 斑1、1日，收回氨晨光公司前欠购隘货款36000八元存入银行。案2、1日，以存凹款从宏达公司购矮入甲材料60吨芭，单价1190百元，计7140肮0元，增值税1瓣2138元，支哎付运杂费300稗元（不考虑增值罢税），材料已验颁收入库。暗3、4日，从东颁林公司购入乙材阿料20吨，单价艾900元，计1般8000元，增按值税3060元捌，材料已验收入搬库，货款尚未支瓣付。拔4、4日，以银阿行存款购买设备哎一台，价款20盎000元，增值败税3400元，拜运输费1000熬元，该设备已投氨入使用。哎5、6日，以银案行存款支付办公哎费3200元，岸其中生产车间2霸000元，管理百部门1200元挨。板6、6日，从银胺行提取现金10癌0000元，以佰备发工资和零星俺开支。拌7、6日，以现版金发放职工工资板99000元。哎8、6日，采购版员张明报销差旅敖费1800元（懊出差前未向公司