刘圣妮课后练习审计·课后作业·第十四章

1、摆第十四章 按风险应对一、单项选择题拜1.下面各项中挨，与甲公司财务瓣报表层次重大错埃报风险评估最相颁关的是（ 碍）。八A.甲公司应收爱账款周转率呈明耙显下降趋势巴B.甲公司持有百大量高价值且易绊被盗窃的资产哀C.甲公司的生傲产成本计算过程伴相当复杂翱D.甲公司控制佰环境薄弱坝2.在实务中，摆注册会计师可以碍通过以下方式提扳高审计程序的不皑可预见性，下列叭说法不正确的是靶（ ）。胺A.对某些未测矮试过的低于设定绊的重要性水平或鞍风险较高的账户柏余额和认定实施班实质性程序 摆B.调整实施审按计程序的时间，挨使被审计单位不邦可预期 邦C.采取不同的班审计抽样方法，百使当期抽取的测霸试样本与以前有氨

2、所不同凹D.选取不同的版地点实施审计程吧序，或预先不告安知被审计单位所氨选定的测试时间摆 碍3.如果控制环哀境存在缺陷，注拌册会计师在对拟捌实施审计程序的板性质、时间和范俺围作出总体修改拔下列（ ）氨属于针对审计范邦围做出的修改。矮A.在期末而非啊期中实施更多的扮审计程序凹B.主要依赖实蔼质性程序获取审袄计证据鞍C.原先可能主昂要限于检查某项爸资产的账面记录背或相关文件，而暗调整审计程序的埃性质后可能意味罢着更加重视实地拔检查该项资产跋D.扩大样本规阿模，或采用更详奥细的数据实施分鞍析程序霸4.对采购和应把付账款采取的不版可预见性的审计拜程序不包括（ 把 ）。办A.如果以前未唉曾对应付账款余班

3、额普遍进行函证暗，可考虑直接向佰供应商函证确认耙余额。如果经常扒采用函证方式，搬可考虑改变函证胺的范围或者时间般 爸B.对以前由于昂低于设定的重要吧性水平而未曾测氨试过的采购项目扳，进行细节测试哀 罢C.使用计算机爸辅助审计技术审版阅采购和付款账按户，以发现一些隘特殊项目，例如疤是否有不同的供碍应商使用相同的耙银行账户 版D.改变实施实般质性分析程序的班对象，例如对收熬入按细类进行分阿析 胺5.注册会计师敖从成本效益的角胺度往往考虑采用胺的进一步审计程肮序方案是（ 胺 ）。A.实质性方案B.综合性方案C.控制测试D.实质性程序俺6.百 如果注册会计瓣师认为管理层面澳临实现盈利指标稗的压力而可能

4、提伴前确认收入，则半应实施以下( 颁 )专门应对肮这种特别风险的癌实质性程序。伴A.向客户函证背应收账款的账户熬余额背B.向客户询证伴交货、结算及退柏货条款奥C.从主营业务盎收入明细账追查把到顾客订货单把D.从发货凭证绊追查到主营业务袄收入明细账氨7.针对评估的安财务报表层次的颁重大错报风险，八注册会计师应当班恰当选择拟实施霸的进一步审计程稗序的总体应对方瓣案。在下列（ 傲 ）情况下，半注册会计师最应按当选择综合性方捌案作为总体应对艾方案。耙A.被审计单位氨采用高度自动化拜系统处理和记录熬重要交易办B.注册会计师办认为实施控制测班试不符合成本效傲益的原则艾C.注册会计师扮认为被审计单位熬不存在

5、与特定认霸定相关的内部控懊制半D.被审计单位柏广泛存在管理层案凌驾于主要的内绊部控制的情况叭8.下列关于审昂计程序的说法中办，不正确的是（颁 ）。艾A.在评估认定笆层次重大错报风敖险时，预期控制邦的运行是有效的白，注册会计师应翱当实施控制测试碍以支持评估结果袄B.仅实施实质安性程序不足以提八供认定层次充分叭、适当的审计证白据，注册会计师艾应当实施控制测扳试，以获取内部懊控制运行有效性唉的审计证据扳C.注册会计师百可以通过实施风霸险评估程序获取啊充分、适当的审靶计证据，作为发阿表审计意见的基柏础拌D.无论评估的扮重大错报风险结爸果如何，注册会颁计师均应当针对办所有重大的各类捌交易、账户余额办、列

6、报实施实质岸性程序，以获取哎充分、适当的审版计证据挨9.坝下列针对进一步吧审计程序的含义翱和要求说法错误氨的是（ 柏）。瓣A.搬注册会计师应当巴针对所评估的认澳定层次重大错报颁风险来设计和实肮施进一步审计程敖序般B.俺注册会计师设计案和实施的进一步哀审计程序的性质懊、时间和范围，坝应当与评估的认鞍定层次重大错报俺风险具备明确的搬对应关系背C.扮进一步审计程序班的性质是最重要岸的癌D.爸进一步审计程序拔的范围是最重要皑的唉10.注册会计版师设计和实施的扳进一步审计程序昂的性质、时间和斑范围，应当与下稗列评估的（ 暗 ）层次的重大碍错报风险具备明跋确的对应关系。昂A.财务报表层邦次B.认定层次C.

7、账户余额D.交易或事项坝11.在对资产阿存在认定获取审百计证据时，正确败的测试方向是（氨 ）。笆A.从财务报表耙到尚未记录的项颁目把B.从尚未记录霸的项目到财务报袄表八C.从会计记录般到支持性证据颁D.从支持性证跋据到会计记录稗12.在应对评矮估的风险时，合柏理确定审计程序半的性质是最重要百的。下列的审计白程序确定不合理扳的是（ ）拜。般A.对于与收入奥完整性认定相关绊的重大错报风险罢，控制测试通常傲更能有效应对颁B.对于与收入爱发生认定相关的傲重大错报风险，按实质性程序通常癌更能有效应对岸C.对应收账款挨的计价认定，注捌册会计师通常需哀要实施其他更为爱有效的审计程序疤，如审查应收账摆款账龄和

8、期后收皑款情况，了解欠癌款客户的信用情埃况等啊D.实施应收账巴款的函证程序可半以为应收账款在鞍某一时点存在的百认定提供审计证肮据，也能为应收绊账款的计价认定澳提供审计证据肮13.邦实施应收账款的唉函证程序可以为耙应收账款在某一埃时点（ 敖）提供审计证据隘。艾A.奥存在的认定稗B.懊计价认定罢C.凹完整性认定懊D.按权利义务认定耙14.注册会计笆师在期中实施进胺一步审计程序也挨存在很大的局限败性，下列有关局捌限性的说法不恰吧当的是（ 邦）。按A.注册会计师疤往往难以仅凭在拌期中实施的进一安步审计程序获取暗有关期中以前的凹充分、适当的审懊计证据（例如，盎某些期中以前发颁生的交易或事项霸在期中审计结

9、束捌时尚未完结）蔼B.如果在期中埃实施了进一步审袄计程序，注册会扳计师不需要针对搬剩余期间再获取安审计证据百C.被审计单位吧管理层也完全有隘可能在注册会计百师于期中实施了氨进盎八步审计程序之后氨对期中以前的相矮关会计记录作出耙调整甚至篡改，白注册会计师在期霸中实施了进一步叭审计程序所获取鞍的审计证据已经傲发生了变化坝D.即使注册会澳计师在期中实施癌的进一步审计程碍序能够获取有关耙期中以前的充分阿、适当的审计证拌据，但从期中到板期末这段剩余期版间还往往会发生氨重大的交易或事傲项(包括期中以啊前发生的交易、板事项的延续，以坝及期中以后发生安的新的交易、事绊项)，从而对所巴审计期间的财务摆报表认定产

10、生重罢大影响。百15.当被审计埃单位的重大错报稗风险较高时，为邦了确定进一步审阿计程序的时间，皑注册会计师最好耙（ ）。啊A.在期初或者拌期末实施实质性蔼程序百B.在期末或接吧近期末实施控制哎测试疤C.采用不通知笆的方式实施控制埃测试懊D.在管理层不暗能预见的时间实皑施实质性程序澳16.注册会计皑师确定进一步审隘计程序的范围时疤应考虑的下列因捌素中说法恰当的搬是（ ）。伴A.计划从控制隘测试中获取更高俺的保证程度，则败控制测试的范围班就更广扮B.计划获取的疤保证程度越高，岸拟实施进一步审皑计程序的范围越隘小半C.确定的重要稗性水平越高，注败册会计师实施进霸一步审计程序的耙范围越广敖D.评估的重

11、大背错报风险越高，绊则拟实施进一步笆审计程序的范围叭可以适当的缩小绊17.注册会计笆师使用恰当的抽伴样方法通常可以拌得出有效结论，哀但如果存在下列爱情形，注册会计耙师依据样本得出罢的结论可能与对扮总体实施同样的八审计程序得出的芭结论不同，出现熬不可接受的风险般。下列说法错误爱的是（ ）白。瓣A.从总体中选扒择的样本量过小岸 办B.选择的抽样扳方法对实现特定背目标不适当 艾C.未对发现的爱例外事项进行恰按当的追查 拌D.从总体中选扮择的样本量过大拔18.在确定审办计程序的范围时肮，注册会计师考叭虑的下列因素中扒不恰当的是（ 盎 ）。伴A.计划获取的坝保证程度越高，败注册会计师实施摆的进一步审计程

12、隘序的范围越广懊B.评估的重大胺错报风险越高，熬注册会计师实施摆的进一步审计程颁序的范围也越广摆C.确定的重要摆性水平越低，注班册会计师实施进熬一步审计程序的坝范围越广跋D.确定的重要阿性水平越高，注罢册会计师实施进班一步审计程序的安范围越广白19.下列关于啊实质性程序的结澳果时，对控制测傲试结果的影响表碍述不正确的是（邦 ）。氨A.如果通过实昂施实质性程序未爱发现某项认定存傲在错报，这本身鞍并不能说明与该巴认定有关的控制扒是有效运行的凹B.如果通过实盎施实质性程序发稗现某项认定存在鞍错报，注册会计百师可以得出控制叭运行有效的结论癌C.如果实施实爱质性程序发现被爱审计单位没有识盎别的重大错报，

13、斑通常表明内部控靶制存在重大缺陷笆，注册会计师应八当就这些缺陷与把适当层次管理层氨和治理层进行沟耙通昂D.如果通过实埃施实质性程序发靶现某项认定存在熬错报，注册会计案师应当在评价相扳关控制的运行有爸效性时予以考虑熬20.下列关于安控制测试的说法坝不正确的是（ 案 ）。昂A.控制测试与暗了解内部控制的版目的不同，但二隘者采用审计程序碍的类型通常相同翱B.控制测试与肮细节测试的目的捌不同，但注册会澳计师可以考虑针八对同一交易同时啊实施控制测试和肮细节测试，以实爱现双重目的翱C.如果确定评肮估的认定层次重敖大错报风险是特氨别风险，并拟信颁赖旨在减轻特别扮风险的控制，注把册会计师可以信敖赖以前审计获取

14、熬的证据板D.注册会计师白可以考虑在评价拌控制设计和获取般其得到执行的审阿计证据的同时测盎试控制运行有效摆性，以提高审计哀效率笆21.如果拟信氨赖的控制自上次罢测试后未发生变坝化，且不属于旨爱在减轻特别风险埃的控制，注册会耙计师应当运用职胺业判断确定是否暗在本期审计中测霸试其运行有效性懊，以及本次测试哎与上次测试的时暗间间隔，但两次矮测试的时间间隔白不得超过（ 捌 ）。澳A.1年 奥 B.傲2年 俺 C.3年背 伴D.4年二、多项选择题皑1.下列属于针稗对财务报表层次哎重大错报风险的板总体应对措施的奥有（ ）。瓣A.提供更多的碍督导肮B.向项目组强袄调在收集和评价昂审计过程中保持肮职业怀疑态度

15、稗C.选择实质性绊方案实施进一步罢审计程序蔼D.只在期末实隘施实质性程序罢2. 注册会计般师通过实施风险皑评估，察觉到被搬审计单位管理层笆因面临实现盈利奥指标的压力而可败能提前确认营业艾收入，并认为这盎方面的风险属于跋特别风险，则在巴设计针对这一特坝别风险的实质性办程序时，应当满瓣足以下观点或要昂求（ ）。岸A.在实施函证阿程序时考虑询证懊销售协议的细节胺条款盎B.针对销售协岸议上的变动情况鞍询问被审计单位暗的非财务人员案C.在实施实质绊性程序时，必须昂使用细节测试程叭序白D.在实施实质绊性程序时，必须颁使用实质性分析耙程序案3.在确定特别爸风险时，C注册班会计师的下列做盎法正确的有（ 奥 ）

16、。版A.直接假定丙斑公司收入确认存澳在特别风险阿B.将丙公司管伴理层舞弊导致的笆重大错报风险确扳定为特别风险蔼C.直接假定丙耙公司存货存在特爸别风险埃D.将丙公司管佰理层凌驾于控制捌之上的风险确定氨为特别风险芭4.注册会计师靶应当针对评估的挨认定层次重大错伴报风险设计和实伴施进一步审计程吧序，下列属于进办一步审计程序的安有（ ）。A.细节测试B.控制测试跋C.风险评估程肮序柏D.实质性分析案程序碍5.在针对特别案风险计划和实施捌进一步审计程序癌时，C注册会计摆师可能采取的做稗法有（ ）案。般A.实施控制测敖试和实质性程序懊B.实施细节测矮试和实质性分析霸程序胺C.仅实施控制佰测试霸D.仅实施实

17、质暗性分析程序搬6.在确定进一扮步审计程序的性搬质时，A注册会拜计师应当考虑的鞍主要因素有（ 板 ）。傲A.不同的审计拌程序应对特定认佰定错报风险的效败力柏B.认定层次重坝大错报风险的评版估结果案C.认定层次重捌大错报风险产生邦的原因把D.各类交易、搬账户余额、列报八的特征坝7.注册会计师笆进一步审计程序半的类型包括（ 按 ）。A.分析程序肮B.风险评估程拌序C.重新计算D.重新执行隘8.注册会计师唉在确定何时实施搬进一步审计程序拔时应当考虑以下鞍重要因素（ 熬 ）。A.控制环境稗B.何时能得到坝相关信息跋C.错报风险的半性质扳D.审计证据适蔼用的期间或时点鞍9.在确定进一背步审计程序的时埃间

18、时，A注册会扒计师应当考虑的搬主要因素有（ 捌 ）。笆A.评估的认定奥层次重大错报风唉险颁B.审计意见的罢类型般C.错报风险的爱性质伴D.审计证据适拌用的期间或时点板10.在确定进巴一步审计程序的凹范围时，A注册柏会计师应当考虑啊的主要因素有（罢 ）。把A.审计程序与吧特定风险的相关吧性般B.评估的认定伴层次重大错报风爱险俺C.计划获取的安保证程度败D.可容忍的错颁报或偏差率安11.在了解和矮测试与特别风险啊相关的内部控制哎时，C注册会计芭师的下列做法正敖确的有（ 袄）。扒A.评价相关控拔制的设计情况，盎并确定其是否已办经得到执行傲B.如果拟信赖凹相关控制，每年百测试控制的有效斑性俺C.如果拟

19、信赖稗相关控制，且相绊关控制自上次测岸试后未发生变化爱，每两年测试一邦次控制的有效性肮D.如果相关控绊制不能恰当应对绊特别风险，应当疤就该事项与丙公按司治理层沟通拌12.如果控制罢环境存在缺陷，隘注册会计师在对般拟实施审计程序敖的性质、时间和哀范围作出总体修颁改时应当考虑（板 ）。班A.在期中实施澳更多的审计程序伴B.主要依赖控般制测试获取审计熬证据啊C.修改审计程败序的性质获取更斑具说服力的审计八证据熬D.扩大审计程背序的范围拜13.注册会计岸师实施控制测试班的情形不包括（百 ）。哀A.在评估财务岸报表层次重大错办报风险时，预期罢控制的运行是有瓣效的叭B.在评估认定搬层次重大错报风艾险时，预

20、期控制笆的运行是有效的版C.仅实施实质敖性程序不足以提岸供认定层次充分柏、适当的审计证皑据班D.仅实施实质矮性程序不足以提案供内部控制有效摆运行的充分、适邦当的审计证据扒14.在测试控邦制运行的有效性懊时，注册会计师敖应当从下列方面盎获取关于控制是靶否有效运行的审靶计证据（ 扮）。跋A.控制在所审巴计期间的不同时按点是如何运行的叭B.控制是否得按到一贯执行哀C.控制由谁执靶行伴D.控制以何种扮方式运行(如人白工控制或自动化艾控制)案15.控制测试翱的程序包括（ 跋 ）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行般16.靶在执行公司2盎00盎爱年度财务报表审熬计业务时，注册背会计师李欣拟信跋赖以前审计

21、获取哀的有关控制运行暗有效性的审计证阿据。对此，李欣版应通过实施询问奥并结合岸（ ）安程序，以获取这佰些控制是否已经版发生变化的审计背证据。A.穿行测试B.重新执行C.观察D.检查般17.下列关于伴实质性程序的结按果对控制测试结拌果的影响表述正埃确的有（ 皑）。翱A.如果通过实般施实质性程序未案发现某项认定存摆在错报则充分说胺明与该认定有关爸的控制是有效运鞍行的跋B.如果通过实摆施实质性程序发靶现某项认定存在跋错报，注册会计奥师可以得出控制八运行有效的结论案C.如果实施实安质性程序发现被把审计单位没有识巴别的重大错报，爱通常表明内部控艾制存在重大缺陷扒D.如果通过实唉施实质性程序发案现某项认定

22、存在敖错报，注册会计搬师应当在评价相拌关控制运行有效安性时予以考虑是叭否需要调整实质罢性程序或扩大实吧质性程序的范围阿18.注册会计扮师在确定实施控绊制测试的时间时败应当考虑的重要翱因素包括（ 凹 ）。A.控制环境艾B.错报风险的跋性质摆C.何时能得到艾相关信息白D.审计证据适奥用的期间或时点澳19.假设F注柏册会计师对20隘袄8年110月半对乙公司某项控白制的运行有效性奥进行了测试。为八了得到该项控制罢在20澳佰8年度是否均运把行有效的结论，巴F注册会计师可稗以实施的审计程拔序有（ ）挨。哎A.对该项控制肮在20疤瓣8年1112伴月的运行有效性熬进行补充测试蔼B.获取该项控柏制在20败颁8年

23、1112氨月变化情况的审唉计证据傲C.测试乙公司拔对控制的监督瓣D.向乙公司管把理层询问20搬版7年1112叭月该项控制的运芭行情况傲20.如果拟信般赖的内部控制自把上次测试后未发氨生变化，注册会凹计师应当考虑（懊 ）。昂A.如果控制环柏境薄弱则应当缩巴短再次测试控制班的时间间隔或完柏全不信赖以前审瓣计获取的审计证半据柏B.当环境的变拔化表明需要对控叭制做出相应的变背动、但控制却没翱有做出相应变动版时，则不应再信斑赖以前审计获取安的有关控制运行拜有效性的审计证艾据办C.如果旨在减蔼轻特别风险的控皑制，注册会计师盎应当在每次审计挨中都测试这类控颁制百D.当相关控制埃中人工控制的成啊分较大时，考虑

24、稗到人工控制一般巴稳定性较差，则跋必须在本期审计唉中继续测试该控鞍制的运行有效性癌21.下列与控拌制测试有关的表百述中，正确的有昂（ ）。哎A.如果控制设叭计不合理，则不艾必实施控制测试按B.如果在评估霸认定层次重大错奥报风险时预期控班制的运行是有效背的，则应当实施鞍控制测试板C.如果认为仅奥实施实质性程序耙不足以提供认定奥层次充分、适当背的证据，则应当柏实施控制测试搬D.对特别风险肮，即使拟信赖的吧相关控制没有发拔生变化，也应当凹在本次审计中实坝施控制测试矮22.在确定控绊制测试的范围时摆，F注册会计师吧通常考虑的因素邦有（ ）。A.总体变异性佰B.在风险评估矮时拟信赖控制运八行有效性的程度

25、捌C.控制的预期吧偏差捌D.控制的执行爱频率半23.乙公司某碍项应用控制由计唉算机自动执行，扒且在20百捌8年度未发生变罢化。F注册会计笆师测试该项控制哎在20霸霸8年度运行有效哀性时，正确的做凹法有（ ）版。翱A.同时考虑信艾息技术一般控制凹运行有效性岸B.利用该项控颁制得以执行的审安计证据和信息技昂术一般控制运行邦有效性的审计证爱据，作为支持该案项控制在20靶鞍8年度运行有效佰性的重要审计证敖据安C.确定的测试摆范围与该项控制伴由手工执行时的案测试范围相同唉D.一旦确定正败在执行该项控制办，则无须扩大控扳制测试的范围三、简答题坝1.简述注册会邦计师应当针对评笆估的财务报表层白次重大错报风险

26、邦确定的总体应对稗措施。鞍2.简述注册会班计师评估的重大罢错报风险和总体阿应对措施对其拟暗实施的进一步审凹计程序的影响。氨3.懊 A盎BC会计师事务皑所的A和B注册隘会师负责审计甲拔公司2007年版度财务报表。2绊007年11月摆，A和B注册会碍计师对甲公司的凹内部控制进行了背初步了解和测试鞍。暗通过对甲公司内邦部控制的了解，巴A和B注册会计熬师注意到下列情暗况：隘（1）氨甲公司主要生产俺和销售电视机；肮（2）暗甲公司生产的电霸视机全部发往各白地办事处和境外扮销售分公司销售爱。办事处除自行唉销售外，还将一板部分电视机寄销叭在各商场。各月拔初，办事处将上巴月的收、发、存肮的数量汇总后报唉甲公司财

27、务部门霸和销售部门，财奥务部门作相应财霸务处理；甲公司办生产的电视机约拌有30出口，半出口的电视机先办发往境外销售分氨公司，再分销到安世界各地。境外罢销售分公司历年袄未经审计，20敖07年度也计划岸不安排审计；伴（3）啊鉴于各年年末均靶处于电视机销售奥旺季，为保证各拜办事处和境外销胺售分公司货源，斑甲公司本部仓库岸在各年年末不保摆留产成品。矮通过对甲公司内岸部控制的测试，坝A和B注册会计瓣师注意到，除下败列情况表明存货吧相关内部控制可扒能存在缺陷外，半其他内部控制均耙健全、有效；背（1）唉甲公司以前年度隘未对存货实施盘疤点，但有完整的阿存货会计记录和爸仓库记录；艾（2）熬甲公司发出电视拜机时未

28、全部按顺傲序记录；碍（3）白甲公司生产电视扒机所需的零星C拌材料由傲XYZ败公司代管，但甲爸公司未对C材料熬的变动进行会计阿记录；耙（4）爸甲公司每年12艾月25日后发出坝的存货在仓库的搬明细账上记录，俺但未在财务部门鞍的会计账上反映耙；八（5）艾甲公司发出材料癌存在不按既定计背价方法核算的现皑象；斑（6）鞍甲公司财务部门疤的会计记录和仓拜库明细账均反映按了代邦XYZ疤公司保管的材把料。鞍要求：A和B注办册会计师通过内疤部控制测试所注背意到的各种情况澳是否实际构成存挨货内部控制的缺背陷？简要说明理板由。四、综合题懊Y瓣注册会计师负责霸对捌X俺公司岸20靶09年度财务报唉表进行审计。要求：捌（1

29、）假定背X暗公司存在财务报稗表层次重大错报昂风险，作为审计熬项目组负责人，翱Y埃注册会计师应当拌考虑采取哪些总鞍体应对措施。坝（2）假定评估敖的隘X鞍公司财务报表层败次重大错报风险熬属于高风险水平扒，指出瓣Y艾注册会计师拟实碍施进一步审计程拜序的总体方案通蔼常更倾向于何种拜方案。把（3）针对评估绊的财务报表层次哎重大错报风险，拌在选择进一步审般计程序时，翱Y阿注册会计师可以懊通过哪些方式提摆高审计程序的不靶可预见性。斑（4）假定笆X芭公司斑20安09年度财务报疤表存在舞弊导致奥的财务报表层次搬重大错报风险，吧Y颁注册会计师应当哎考虑采用哪些方八式予以应对。岸（5）假定扳X暗公司佰20扮09年度

30、财务报癌表存在舞弊导致败的认定层次重大盎错报风险，芭Y伴注册会计师应当奥考虑采用哪些方般式予以应对。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】D啊【解析】在对重版大错报风险进行搬识别和评估后，蔼注册会计师应当拌确定识别的重大袄错报风险是与特邦定的某类交易、氨账户余额、列报半的认定相关，还爸是与财务报表整傲体广泛相关进而胺影响多项认定。癌众所周知，薄弱安的控制环境带来叭的风险可能对财斑务报表产生广泛奥影响，影响多项皑认定，因此，与奥甲公司财务报表翱层次重大错报风肮险评估最相关的瓣是甲公司薄弱的罢控制环境，选项懊D正确。2. 【答案】A盎【解析】选项A背中对某些未测试皑过的低于设定的敖重要性水平或

31、风敖险扳“按较小扒”艾的账户余额和认哀定实施实质性程跋序。对风险安“胺较高版”唉的账户余额和认半定实施实质性程艾序是常规程序，叭不能提高审计程瓣序的不可预见性癌。3.【答案】D败【解析】选项A白，属于修改审计爱程序的时间，选哀项BC，属于修瓣改审计程序的性爱质；选项D，属班于修改审计程序鞍的范围。4. 【答案】D芭【解析】选项D鞍是对销售和应收瓣账款采取的不可稗预见性的审计程把序。2009年艾新制度教材P3伴34的表14-颁1要重点掌握。5. 【答案】B把【解析】通常情百况下，注册会计捌师从成本效益的半考虑可以采用综伴合性方案。6.【答案】B埃【解析】选项A碍，主要针对应收办账款真实性的审芭查

32、；选项C，属笆于针对高估收入昂实施的常规程序柏；选项D是针对扮低估收入的常规瓣程序。7. 【答案】A懊【解析】总体应肮对方案包括综合懊性方案和实质性矮方案两种。在情翱况A下，注册会稗计师仅实施实质唉性程序无法应对拔重大错报风险，败不可能选择实质案性方案；在其余搬三种情况下，特疤别是在情况D下搬，注册会计师应阿选择实质性方案疤。8. 【答案】C岸【解析】注册会耙计师实施风险评傲估程序主要是为澳了识别重大错报敖风险，不是为了挨收集证据直接用巴来发表审计意见敖。故选项C不正芭确。9.拌【答案】D癌【解析】进俺一步审计程序的斑性质是最重要的矮。例如，注册会熬计师评估的重大搬错报风险越高，跋实施进一步审

33、计摆程序的范围通常柏越大；但是只有疤首先确保进一步靶审计程序的性质捌与特定风险相关伴时。扩大审计程暗序的范围才是有摆效的。10. 【答案】B捌【解析】注册会盎计师设计进一步白审计程序时依据板的是认定层次重盎大错报风险水平百。11. 【答案】C邦【解析】要获取胺资产存在认定的翱审计证据，注册疤会计师实施细节搬测试的方向是疤“翱逆查矮”跋，即从斑“伴账簿记录扮”碍追查到板“暗原始凭证跋”叭。12. 【答案】D艾【解析】实施应澳收账款的函证程矮序可以为应收账罢款在某一时点存肮在的认定提供审瓣计证据，但通常把不能为应收账款八的计价认定提供罢审计证据。20唉09年新制度教笆材P337。13.吧【答案】巴

34、A傲【解析】按实施应收账款的佰函证程序可以为按应收账款在某一俺时点存在的认定斑提供审计证据，班但通常不能为应搬收账款的计价认翱定提供审计证据佰。对应收账款的氨计价认定，注册盎会计师通常需要拜实施其他更为有按效的审计程序，半如审查应收账款半账龄和期后收款疤情况，了解欠款癌客户的信用情况霸等。14. 【答案】B版【解析】在选项半B中，如果在期爸中实施了进一步把审计程序，注册凹会计师还应当针敖对剩余期间获取奥审计证据。15. 【答案】D艾【解析】在命题稗的前提下，注册懊会计师应在期末埃（A错）实施实鞍质性程序而较少办依赖控制测试（霸B、C均错）。16. 【答案】A耙【解析】计划获扮取的保证程度越百高

35、，对测试结果奥可靠性要求越高拔，注册会计师实白施进一步审计程熬序的范围越广；佰确定的重要性水颁平越高，注册会暗计师实施进一步矮审计程序的范围俺越小；评估的重哀大错报风险越高哎，对拟获取审计稗证据的相关性、拔可靠性的要求越靶高，因此，注册澳会计师实施进一跋步审计程序的范捌围也应当越大。17. 【答案】D肮【解析】从总体岸中选择的样本量昂过大，可能影响鞍审计的效率，很佰少出现不可接受安的风险的情况。18. 【答案】D霸【解析】注册会胺计师确定的重要霸性水平越高，实拜施的进一步审计霸程序的范围越小埃，因为重要性水熬平与审计风险成敖反向关系，重要疤性水平越高，说按明审计风险越小爸，审计程序越少版。19

36、. 【答案】B肮【解析】在选项稗B中，如果通过翱实施实质性程序办发现某项认定存吧在错报，注册会鞍计师应当评价控搬制运行有效性的凹影响，考虑是否氨降低相关控制的矮信赖程度，或者凹调整实质性程序芭的性质，或扩大稗实质性程序的范般围等。20. 【答案】C熬【解析】鉴于特拌别风险的特殊性暗，对于旨在减轻盎特别风险的控制蔼，不论该控制在翱本期是否发生变摆化，注册会计师瓣都不应依赖以前艾审计获取的证据疤。21. 【答案】B皑【解析】当控制搬在本期未发生变版化时注册会计师稗的做法：两次测白试的时间间隔不扳得超过两年。二、多项选择题1. 【答案】AB癌【解析】针对评板估的财务报表层稗次的总体应对措胺施共有五条

37、措施埃，C、D选项不把属于此五条。2. 【答案】ABC摆【解析】实质性熬分析程序不是审蔼计实施阶段必须澳使用的，尤其在绊应对特别风险时背，注册会计师可把以全部实施细节板测试而不实施实碍质性程序。3. 【答案】ABD捌【解析】在选项奥A中，CPA直懊接假定收入存在笆舞弊的特别风险皑；在选项B中，版管理层舞弊是特跋别风险；在选项肮C中，CPA应碍当了解后才有可岸能评估出存货是埃否存在特别风险百，不能直接假定版存货存在特别风搬险；在选项D中挨，管理层凌驾于拜内部控制之上是板特别风险。4. 【答案】ABD懊【解析】进一步背审计程序应该包皑括控制测试和实瓣质性程序，实质扮性程序又包括细皑节测试和实质性啊

38、分析程序。5. 【答案】AB艾【解析】针对特袄别风险，CPA蔼通过选项C和选唉项D无法收集到邦充分适当的审计澳证据来降低。6. 艾【答案】ABC扮D澳【解析】本题题叭干部分讨论的是巴CPA如何设计隘进一步审计程序盎的性质问题，A唉是CPA应当针俺对其评估的认定胺层次重大错报风芭险来设计将要实矮施的进一步审计拜程序的性质、时拔间和范围；选项翱B正确；同时C瓣PA还要考虑认哎定层次重大错报佰风险产生的原因伴，故选项C正确办。2009年新霸制度教材P33八7338。7. 【答案】ACD懊【解析】进一步奥审计程序其实包阿括的是控制测试版和实质性程序，伴审计取证的八种坝方法都适用，即拌选项A、C、D熬都

39、是基本程序；靶但选项B不是进稗一步审计程序的稗范畴，它是用来斑了解被审计单位捌及其环境的程序阿。8. 澳【答案】ABC盎D唉【解析】四个选傲项均影响注册会白计师确定进一步吧审计程序的具体巴影响。9. 【答案】ACD矮【解析】本题题艾干部分讨论的是隘CPA如何设计颁进一步审计程序哎的时间问题，C蔼PA应当针对其懊评估的认定层次霸重大错报风险来扳设计将要实施的瓣进一步审计程序摆的性质、时间和伴范围，故选项A安正确；同时，C碍PA还要考虑错八报风险的性质和绊审计证据适用的碍期间或时点，故肮选项C和D正确百。10. 埃【答案】ABC白D肮【解析】本题题邦干部分讨论的是敖CPA如何设计挨进一步审计程序背

40、的范围问题，C拌PA应当针对其邦评估的认定层次碍重大错报风险来澳设计将要实施的俺进一步审计程序班的性质、时间和耙范围，故选项B爱正确；同时，C肮PA还要考虑其熬确定的重要性水皑平和计划获取的版保证程度，故选爸项C和D正确，拜选项A也正确，把比如，如果CP扮A认为存货资产颁会出现大幅度跌埃价时，则需要对癌存货资产的计价扮和分摊认定实施罢专门程序来确认佰该风险。11. 【答案】ABD暗【解析】本题题办干部分讨论的是案CPA对特别风昂险的内部控制进肮行了解和测试的叭问题，选项A是颁了解内部控制的岸概念，故选项A霸正确；依据教材绊图14-1，C挨PA对特别风险摆内部控制的测试疤时间要求本年进敖行测试，

41、故选项翱B正确而选项C靶错误，选项D正胺确。12. 【答案】CD伴【解析】选项A熬中应当主要依赖安期末实施审计程扮序获取审计证据搬；选项B中主要唉依赖实质性程序疤而不是控制测试半获取证据。13. 【答案】AD翱【解析】注册会阿计师实施控制测把试的情形有两种八，其一是在评估哎认定层次重大错败报风险时预期控般制的运行是有效爸的；其二是仅实扳施实质性程序不挨足以提供认定层笆次充分、适当的白审计证据时。14.盎【答案】ABC肮D敖【解析】注册会吧计师应当从四个盎方面获取控制运盎行是否有效的审熬计证据。15. 摆【答案】ABC办D叭【解析】了解内伴部控制的程序包搬括询问、观察、皑检查和穿行测试摆；测试内

42、部控制半的程序包括询问白、观察、检查和般重新执行。四个艾选项均正确。16. 【答案】CD绊【解析】穿行测矮试及重新执行程背序只能证实穿行鞍测试和重新执行颁当时内部控制的澳有效性，难以证啊实以前期间的内熬部控制的有效性翱。 17. 【答案】CD隘【解析】在选项奥A中，如果通过板实施实质性程序熬未发现某项认定捌存在错报，这本佰身并不能说明与隘该认定有关的控把制是有效运行的半；在选项B中，拔如果通过实施实岸质性程序发现某柏项认定存在错报拜，表明内部控制澳存在缺陷，不能癌得出控制运行有奥效的结论。18. 白【答案】ABC疤D霸【解析】注册会俺计师在确定实施挨控制测试的时间矮时应当考虑控制瓣环境、错报风

43、险佰的性质、何时能半得到相关信息和版审计证据适用的敖期间或时点。19. 【答案】ABC扒【解析】选项A斑和B是注册会计熬师将期中控制测傲试的结论延伸至矮期末必须执行的熬典型审计程序，岸选项C也可作为颁一种有益的程序瓣；但选项D中，疤注册会计师应当氨将询问与其他审盎计程序结合使用爱，仅通过实施询扒问程序不能收集板到控制运行有效翱的审计证据。20. 【答案】ABC肮【解析】当相关爱控制中人工控制白的成分较大时，阿考虑到人工控制按一般稳定性较差坝，注册会计师叭“肮可能暗”跋决定在本期审计吧中继续测试该控啊制的运行有效性阿。2009年新爱制度教材P34耙7。21. 捌【答案】ABC摆D安【解析】在选项

44、阿A中，注册会计绊师发现被审计单肮位内部控制设计暗不合理，则预期碍控制运行无效，吧从成本效益原则办出发，不必进行巴控制测试；在选爱项D中，针对特拌别风险的控制，巴注册会计师为获半取该控制运行有扳效的审计证据必岸须来自当年的控袄制测试，选项D啊也正确；选项B蔼和C是注册会计唉师进行控制测试隘的两种典型的情耙形。22. 【答案】BCD按【解析】在控制笆测试中，注册会办计师在确定样本柏规模时一般不会爸考虑总体变异性隘，注册会计师需把要考虑选项B、斑C、D中所述的矮因素。23. 【答案】ABD盎【解析】对于一半项自动化的应用芭控制，由于信息袄技术处理过程的扒内在一贯性，注按册会计师可以利柏用该项控制得

45、以凹执行的审计证据板和信息技术一般奥控制运行有效性板的审计证据作为佰支持该项控制在爸相关期间运行有半效性的重要审计矮证据，只要系统凹未发生变动，注阿册会计师通常不拔需要增加自动化隘测试范围，因此败选项A、B、D稗均为正确选项；把对于选项C，在敖确定手工执行的百效率、拟信赖控隘制运行有效性的稗时间长度等多项霸因素，手工执行坝的控制测试范围绊比自动化控制的爸测试范围大。三、简答题1. 【答案】半（1）向审计项版目组强调在收集白和评价审计证据肮过程中保持职业肮怀疑态度的必要柏性；澳（2）分派更有昂经验或具有特殊爱技能的注册会计拌师，或利用专家八的工作；白（3）提供更多扮的督导；暗（4）在选择进稗一步审计程序