内部控制习题

1、 内部控制习题第一章巴(一)单项选择啊题靶1内部控制的氨基本概念是从早俺期( )斑思想的基础上逐傲步发展起来的。耙 A科半学管理 柏B内部牵制盎 c内邦部审计 办D管理控制熬2内部控制结耙构阶段又称三要安素阶段，其中不氨包括( 袄)要素。扒 A控癌制环境 疤B风险评估癌 c会昂计系统 岸D控制程序板3COSO著班名的内部控制挨昂整合框架是在八( )发班布的，该报告是爱内部控制发展历柏程中的一座重要半里程碑。拔 A2暗0世纪80年代白 B1吧992年板 C2颁002年 吧 D2004扳年扮4( 柏)是指主体对所败确认的风险采取埃必要的措施，以熬保证其目标得以坝实现的政策和程癌序。罢 A控罢制环境

2、 邦B风险评估鞍 C控氨制活动 半D信息与沟通碍52002年班美国国会通过的挨萨班斯一奥克笆斯利法案第4颁04条款(SO肮X 404)及按相关规则采用的摆是( )挨。蔼 A内艾部控制体系 拔 B内部控耙制结构班 c内霸部控制整合框架办 D企百业风险管理整合搬框架唉6相对内部半控制耙翱整合框架，E按RM框架的创新白之处不包括( 颁 )。霸 A新版提出了一个更具扳管理意义和管理岸层次的战略管理背目标，同时还扩鞍大了报告的范畴捌B新增加了目罢标制定、风险识靶别和风险应对三皑个管理要素背c提出了两个邦新概念暗啊风险偏好和风险办容忍度哎D提出了风险搬评估概念扮7建立健全和班有效实施内部控阿制是( 半)的

3、责任。隘 A董扮事会 B耙高级管理层颁 C注阿册会计师 埃 D内审部门癌8在COSO霸内部控制框架中办，控制活动的类笆别可分为( 皑 )。霸 A经俺营、财务报告及肮合规三个类别绊 B经拜营、信息及合规笆三个类别捌 c信绊息、财务报告及岸监察三个类别凹 D经澳营、信息及监察疤三个类别板9在COSO搬内部控制框架中翱，属于其他内部半因素根基的是(败 )。懊 A信隘息与沟通 版 B监察隘 C控艾制环境 把D控制活动斑10代表了成板熟阶段的研究成班果，堪称内部控皑制发展史上的里癌程碑的是( 巴 )。搬 A美百国注册会计师协唉会的企业准则啊公告第55号柏 B英颁国综合守则皑 cc挨Os0委员会的捌内部控

4、制盎埃整合框架昂 D特哎恩布尔委员会的爸特恩布尔报告奥11内部控制疤的现实意义不包隘括( )盎。安 A实挨施内部控制有助坝于提升企业管理哀水平扒 B实安施内部控制有助稗于降低企业的经坝营成本傲 c实哀施内部控制有助哎于提高企业的风碍险防御能力爱 D实傲施内部控制有助爱于维护社会公众罢的利益俺12关于我国拌企业内部控制规笆范的框架体系，佰下列说法错误的捌是( )芭。巴 败A我国目前内哀部控制规范框架扳是由基本规范、袄应用指引、评价扒指引和审计指引敖四部分组成的爸 B内巴部控制应用指引翱是内部控制体系般的最高层次，起搬统驭作用跋 半C内部控制评懊价指引是为企业斑管理层对本企业败内部控制有效性俺进行

5、自我评价提百供的指引翱D内部控制审哎计指引是注册会按计师和会计师事绊务所执行内部控疤制审计业务的执敖业准则颁13关于企业颁内部控制应用指版引，下列说法错岸误的是( 瓣 )。扳 疤A内部控制应胺用指引由三大类颁组成，即内部环笆境类指引、控制阿业务类指引、控懊制手段类指引盎 B内瓣部环境是企业实芭施内部控制的基白础，包括人力资搬源、社会责柏 任和企氨业文化等傲 c控隘制业务类应用指澳引是对各项具体背业务活动实施的颁控制，此类瓣 指引包斑括资金活动、采挨购业务、资产管爸理扒 D控碍制手段类应用指澳引偏重于盎“按工具翱”白性质，往往涉及八企业整体半 业务或邦管理，此类指引绊包括担保业务、爸业务外包鞍1

6、4基于我国办内部控制法规的板发展，下列说法艾不正确的是( 八 )。八 拜A1985年氨会计法对会懊计稽核所作出的蔼规定，是我国首暗次在法 律文件耙上对内部牵制提办出的明确要求隘 B2芭001年1月，皑证监会发布了捌证券公司内部控翱制指引，要求鞍所邦 有的证皑券公司建立和完坝善内部控制机制搬和内部控制制度昂 败c2005年安10月，国务院熬批转了证监会发按布的关于提高邦上市公司质量意笆见，要求上市敖公司对内部控制扒制度的完整性、肮合理性及其实施扮的有效性进行定碍期检查和评估百 D2安010年出台的安应用指引、评价跋指引和审计指引般要求在上海证券扒 交易所皑、深圳证券交易班所主板上市的公八司于20

7、11年奥1月1日起施行稗15依据企安业风险管理袄白整合框架的内哎容，下面有关内艾部控制的说法中柏错误的是( 耙 )。碍 A内澳部控制的思想是案以风险为导向的爱控制扳 隘B内部控制是艾控制的一个过程摆，这个过程需要暗全员的参与，包捌括董事会、管理版层、监事会都需哎要参与进来，但柏不包括员工八 C内版部控制是一种管斑理，是对风险的八管理按 D内板部控制是一种合扮理保证扮16下列关于胺内部控制特征的癌论述，不正确的袄是( )捌。般 A内案部控制是。个不凹断发展、完善的把过程，随着企业岸经营管理的新情爸况适时改进靶B内部控制由埃组织中各个阶层拔的人员共同实施爱c内部控制从版形式上表现为一爸套相互监督、

8、相版互制约、彼此联澳系的控制方法、哎措施和程序班D制定了严格爱的内部控制制度俺，就能确保一个盎企业必定成功拌(二)多项选择霸题笆1有关内部控暗制的历史演进，拌下列说法正确的皑是( )罢。岸A内部控制理斑论与实践的发展埃大体上经历了内岸部牵制、内部控碍制结构、内部控鞍制整合框架等四稗个不同的阶段，肮并已初步呈现向绊企业风险管理整八合框架交融发展斑的趋势安B内部控制的俺第二阶段为内部伴控制系统阶段，白该阶段将内部控阿制 一分为二，板由此内部控制进啊入盎“捌制度二分法安”碍或拔“扮二要素办”矮阶段挨c1992年稗9月，cosO哀发布了著名的柏内部控制爱阿整合框架 提邦出了一个概念、耙三个目标和五个案

9、要素翱D企业风险颁管理袄百整合框架晚于暗内部控制胺胺整合框架产生唉。目前已经替代埃了后者败E风险管理整哀合框架阶段的显伴著变化是将内部氨控制上升至全面癌风险管理的高度唉来认识暗2下列属于内拔部控制整合框架把构成要素的是(懊 )。般A控制环境 稗 B风险霸评估拌c控制活动 疤 D信息哀与沟通 哎 E监控把3下列属于内啊部控制整合框架案中提出的目标是笆( )。爱A战略目标 挨 B经营巴目标皑c报告目标 八 D合规般目标E发展目标肮4相对内部碍控制芭案整合框架，E唉RM框架的创新鞍在于( 瓣)。安A新提出了一疤个更具管理意义熬和管理层次的战阿略管理目标，同蔼时还扩大了报告般的范畴搬B增加了目标矮制定

10、、风险识别巴和风险应对三个拔管理要素啊C对内部控制隘提出了一个迄今岸为止最为权威的蔼定义癌D提出了两个隘新概念敖佰风险偏好和风险氨容忍度哎E提出了一个叭新的观念拜般风险组合观氨5下列属于2八013年cos把0新修订的内鞍部控制绊叭整合框架中与奥原框架相比发生叭重大变化的有(罢 )。 八 A关注唉的商业和经营环挨境发生了变化笆 B增八加了战略目标和办资产安全目标奥 c扩哀充了经营目标和邦报告目标挨 D将安支撑五个要素的懊基本概念提炼成哎原则百 E针澳对经营、合规和百新增加的非财务哀报告目标提供了凹补充的方法和实巴例凹6关于我国内八部控制法规发展昂和完善正确的说凹法是( 癌)。颁 A2耙001年1

11、月，矮证监会发布了哀证券公司内部控巴制指引，要求阿所有的证券公司肮建立和完善内部绊控制机制和内部唉控制制度扳 B2唉001年6月，百财政部发布了傲内部会计控制埃氨基本规范(试行扳)，并相继发鞍布了一系列试行暗规范，这些规定班明确了单位建立霸和完善内部会计罢控制体系的基本伴框架和要求氨 c2006巴年6月，上交所扮发布了上海证板券交易所上市公背司内部控制指引胺，同年9月，颁深交所发布了颁深圳证券交易所稗上市公司内部控绊制指引，对上稗市公司保证企业拔内部控制制度的隘完整性、合理性叭和有效性进行了背规定暗D2008年芭5月，财政部等胺5部委联合发布柏了企业内部控扮制基本规范，蔼要求2009年熬7月1

12、日起在上搬市公司范围内施伴行，并且鼓励非凹上市的大中型企吧业也执行基本规绊范碍E2010年案4月15日，财邦政部等5部委出扳台了企业内部班控制应用指引第邦1号俺胺组织架构等1扳8项应用指引、拌企业内部控制昂评价指引和拌企业内部控制审扮计指引熬7属于企业半内部控制基本规罢范第四条规定翱的企业建立与实唉施内部控制的原背则有( 般)。俺 A全面性把原则 B坝重要性原则班 C成本效唉益原则 吧D适应性原则E制衡性原则板8中国内部控芭制标准体系包括按( )。百 A企昂业内部控制应用案指引 B扒企业内部控制靶评价指引爱 C企翱业内部控制监督笆指引 D办企业内部控制扮基本规范拔 E企霸业内部控制审计拔指引哎

13、92004年熬9月，COSO绊根据萨班斯法案拜要求，颁布企业挨风险管理整合框八架，该框架的构矮成要素包括( 傲 )。把 A内哀部环境、目标设凹定 B埃事项识别、风险吧评估埃 c风般险应对、控制活班动 D罢信息与沟通、监岸控稗 E控埃制环境、监督邦10下列有关爸企业内部控制的凹表述中，正确的鞍有( )蔼。半 A内部控制懊是一个过程叭 B内部控制啊是由企业的董事疤会和管理层实施挨的氨 c有效的内唉部控制可以绝对摆保证控制目标的敖实现搬 D内哀部控制的目标包胺括企业经营管理挨合法合规、企业阿利润最大化、 绊财务报告真实完癌整等癌 E内部控制俺不仅仅是制度和办手册，而是渗透澳到企业活动之中皑的一系列行

14、为 (三)判断题艾1内部控制系八统阶段是内部控百制发展的第一阶胺段。 (耙 )颁2根据柯勒斑会计辞典的解氨释，内部牵制的芭基本思路是分工版和牵制。 疤 ( )叭3内部控制二盎要素阶段是内部埃控制结构阶段。昂 ( 哎 )邦4内部控制整搬合框架阶段中明般确了内部控制的巴五个构成要素，哎这五个要素分别疤为内部环境、风敖险评估、控制活邦动、信息与沟通八和监督。吧 ( )扮5风险偏好和癌风险容忍度是在肮内部控制整合框柏架中提出来的。败 ( )敖6合规目标是芭在企业风险管扳理败昂整合框架新提盎出来的内部控制佰目标。 摆( )肮7内部控制的佰现实意义是有助暗于企业提升自身百管理水平、提高办风险防御能力、蔼维

15、护社会公众利肮益，最终服务于背企业价值创造的靶终极目标。 般 ( 搬)百8我国内部控巴制规定起步的标疤志是1985年版1月颁布的中绊华人民共和国会伴计法 拔 ( )柏92013年邦5月，cos0昂更新了内部控蔼制扮皑整合框架(1碍992)，对原隘框架的许多重要斑原则和概念进行碍了革命性修正。摆 ( 版 )颁10目前我国摆企业内部控制规暗范的框架体系是唉由企业内部控半制基本规范、吧企业内部控制爱评价指引和爱企业内部控制审哎计指引组成的爸。 ( 拔 )稗11基本规范板第五条规定了内拜部控制的五要素邦，即内部环境、八风险评估、控制背活动、信息与沟办通和内部监督。叭 ( 暗 )坝12应用指引背是对企业

16、按照内奥部控制原则和内扮部控制五要素建澳立、健全本企业罢内部控制所提供阿的指引，在配套氨指引乃至整个内佰部控制规范体系办中占主体地位。挨 ( 败 )叭13组织架构把、发展战略、人敖力资源属于内部斑环境应用指引内佰容，而合同管理吧、内部信息传递坝和信息系统属于爱控制业务类应用疤指引。佰( )鞍14内部控制澳评价指引主要内敖容包括：实施内拌部控制评价应遵巴循的原则、内部碍控制评价的内容安、内部控制评价案的程序、内部控扮制缺陷的认定以板及内部控制评价碍报告。 芭( )扒15内部控制般应用指引、评价艾指引和审计指引绊之间既相互独立昂，又相互联系，摆形成一个有机整八体。 (办 )扳 (四) 简答爱题斑1

17、请简述内部办控制理论的产生笆与发展历经的阶安段，并指出每一摆阶段的特点。摆1答：内部控肮制理论与实践的板发展大体上经历斑了内部牵制、内拔部控制系统、内按部控制结构、内爱部控制整合框架叭四个不同的阶段绊，并已初步呈现俺向企业风险管理阿整合框架演变的敖趋势。袄（1）内部控制奥是从内部牵制的霸基础上发展起来澳的，内部牵制是瓣指：办“柏以提供有效的组埃织和经营，并防半止错误和其他非翱法业务发生为目罢的的业务流程设疤计。其主要特点班是以任何个人或懊部门不能单独控盎制任何一项或一敖部分业务权力的霸方式进行组织上奥的责任分工，每耙项业务通过正常盎发挥其他个人或蔼部门的功能进行笆交叉检查或交叉坝控制。拜”鞍由

18、此可见，内部拌牵制的基本思路耙是分工和牵制。跋这一阶段的不足八之处在于人们还鞍没有意识到内部耙控制的整体性，吧强调内部牵制机盎能的简单运用，胺不够系统和完善澳。挨（2）内部控制邦的第二阶段为内盎部控制系统阶段捌，从时间上看大搬致为20世纪4澳0年代至80年碍代。该阶段将内敖部控制一分为二邦。由此内部控制埃正式被纳入制度皑体系之中，同时肮管理控制成为内般部控制的一个重鞍要组成部分。安（3）20世纪蔼80年代进人到败内部控制结构阶邦段。内部控制结爸构由下列三个要扮素组成：控制环吧境，会计系统和按控制程序。内部按控制结构阶段对般于内部控制发展斑的贡献主要体现扒在两个方面：其啊一，首次将控制翱环境纳入

19、内部控办制的范畴。其二安，不再区分会计熬控制和管理控制半，而统一以要素伴来表述。捌（4）1992挨年9月，COS百O发布了著名的袄内部控制埃柏整合框架。该安报告是内部控制巴发展历程中的一啊座重要里程碑，稗它对内部控制的邦发展所做出的最办重要的贡献在于哎它对内部控制下鞍了一个迄今为止摆最权威的定义，凹同时还提出了内胺部控制的三个目邦标：经营目标、翱报告目标和合规耙目标，以及构成昂的五个要素：控肮制环境、风险评扒估、控制活动、伴信息与沟通和监蔼控。胺（5）2004鞍年9月，COS霸O发布了企业哎风险管理一整合艾框架。这一阶百段的显著变化是傲将内部控制上升巴至全面风险管理靶的高度来认识。挨基于这一认

20、识，耙COSO提出了奥战略目标、经营矮目标、报告目标板和合规目标四类癌目标，并指出风凹险管理包括八个哎相互关联的构成捌要素：内部环境捌、目标设定、事捌项识别、风险评芭估、风险应对、稗控制活动、信息颁与沟通和监控。氨2企业风险摆管理隘傲整合框架 八(ERM框架)奥与内部控制罢癌整合框架相比八具有哪些进步?耙（1）从目标上矮看，ERM框架耙不仅涵盖了内部吧控制框架中的经熬营、财务报告和凹合规三个目标，般而且还新提出了皑一个更具管理意半义和管理层次的般战略管理目标，罢同时还扩大了报版告的范畴。ER搬M框架指出，企叭业风险管理应贯伴穿于战略目标的般制定、分解和执捌行过程，从而为般战略目标的实现澳提供合

21、理保证。白（2）从内容上鞍看，ERM框架按除了包括内部控班制整合框架中的袄五个要素外，还暗增加了目标制定拌、风险识别和风拌险应对三个管理霸要素。目标制定败、风险识别、风拔险评估与风险应斑对四个要素环环邦相扣，共同构成瓣了风险管理的完矮整过程。此外，伴对原有要素也进半行了深化和拓展笆，如引入了风险挨偏好和风险文化班，将原有的熬“瓣控制环境扒”霸改为扳“背内部环境拔”爸。埃（3）从概念上拌看，ERM框架艾提出了两个新概扳念一风险偏好和啊风险容忍度。风矮险偏好是指企业背在实现其目标的敖过程中愿意接受搬的风险的数量。阿风险容忍度是指澳在企业目标实现坝过程中对差异的哎可接受程度，是巴企业在风险偏好胺的基

22、础上设定的伴在目标实现过程伴中对差异的可接案受程度和可容忍败限度。俺（4）从观念上胺看，ERM框架袄提出了一个新的阿观念靶肮风险组合观。企拜业风险管理要求百企业管理层以风扒险组合的观念看板待风险，对相关瓣的风险进行识别跋并采取措施使企敖业所承担的风险伴在风险偏好的范办围内。罢3简述我国新靶颁布的企业内矮部控制基本规范吧的基本框架与把具体内容。稗答：基本规范是按内部控制体系的安最高层次，起统扮驭作用。它描述按了建立与实施内懊部控制体系必须拌建立的框架结构稗，规定了内部控罢制的定义、目标袄、原则、要素等拜基本要求，是制拜定应用指引、评笆价指引、审计指案引和企业内部控哀制制度的基本依凹据。凹基本规范

23、主要明版确了内部控制的板目标、原则和要瓣素。内部控制目搬标规定了五个方芭面，即合理保证碍企业经营管理合扳法合规、资产安般全、财务报告汲耙相关信息真实完板整，提高经营效爸率和效果，促进按企业实现发展战八略。基本规范同白时规定了企业建叭立与实施内部控吧制的五项原则：败一是全面性原则唉；二是重要性原傲则；三是制衡性背原则；四是适应颁性原则；五是成昂本效益原则。基胺本规范还规定了颁内部控制的五要斑素，即内部环境哎、风险评估、控邦制活动、信息与柏沟通和内部监督翱。挨4简要概括我隘国企业内部控制矮规范的框架体系邦。答：我国企业疤内部控制规范的白框架体系是由胺企业内部控制基胺本规范；企阿业内部控制应用俺指引

24、、企业板内部控制评价指吧引和企业内澳部控制审计指引奥组成的。基本伴规范是内部控制邦体系的最高层次跋，起统驭作用；搬应用指引是对企版业按照内部控制疤原则和内部控制艾五要素建立、健熬全本企业内部控疤制所提供的指引坝，在配套指引乃百至整个内部控制佰规范体系中占主傲体地位；企业内岸部控制评价指引伴是为企业管理层盎对本企业内部控凹制有效性进行自拜我评价提供的指爸引；企业内部控绊制审计指引是注斑册会计师和会计叭师事务所执行内板部控制审计业务疤的执业准则。三艾者之间既相互独班立，又相互联系俺，形成一个有机芭整体。坝5你毕业后被艾一家上市企业聘芭用。这家上市企罢业发展速度很快拌，但是你发现该蔼企业的内部控制搬

25、系统有待完善。哎你应该如何从内碍部控制理论角度罢出发劝说你的经哀理意识到完善企爱业内部控制系统翱的重要性?昂6你认为内部伴控制产生和发展爸的动因是什么?昂你认为未来内部爸控制发展的方向耙应是什么，并说扒明理由。扮（五）案例分析绊题伴 2011年办3月15日，据佰央视曝光，尽管爸双汇宣称胺“班十八道检验、十白八个放心碍”背，但按照双汇公艾司的规定，十八百道检验并不包括跋“叭瘦肉精阿”安检测，尿检等检拜测程序也形同虚把设。此前，河南绊孟州等地添加凹“靶瘦肉精熬”板养殖的有毒生猪肮顺利卖到双汇集绊团旗下公司。该暗公司市场部负责唉产品质量投诉及芭媒体宣传的工作啊人员则向记者回搬应说，原料在人翱厂前都会

26、经过官扒方检验，央视所胺曝光的翱“暗瘦肉精摆”鞍事件，公司正在百进行调查核实。邦“耙瘦肉精昂”蔼事件令双汇声誉拌大受影响。继三碍鹿之后，又一国笆内重量级公司面敖临着空前的危机拔。柏 要求 瓣请结合该案例，昂试分析内部控制暗对企业的重要性爸，并阐释内部控吧制的现实意义拌。(1)内部控罢制是由企业董事昂会、管理层和其矮他员工实施的，办旨在为经营的效敖率和有效性、财矮务报告的可靠性办、遵循适用的法敖律法规等目标的俺实现提供合理保拔证的过程。可见斑，一个健全的内霸部控制体系是由昂多方实施，为了罢多方利益的一个翱过程。双汇凹“拔瘦肉精斑”败事件的发生很大柏程度上正是由于邦企业内部控制缺半失，存在重大盲熬

27、点或漏洞，才造罢成了目前这种境绊况。形同虚设的吧检测程序只会成八为不法分子的通案道，因此一个企氨业要想做大做强翱，一个健全的内昂部控制系统不可搬缺少，不能因为叭短期利益而牺牲昂企业长久的发展皑。只有这样才能胺避免类似案件的般再次发生，真正翱为企业、为更多按利益相关者带来俺真实的益处。哀 (2)实施内鞍部控制有助于提哀升企业管理水平岸。企业内部控制哎的完善程度反映笆了企业管理水平啊的高低，而内部碍控制体系的建设袄也是提升管理水盎平的有效手段。颁双汇拥有18道碍安检程序，却没败有对瘦肉精的检埃验，让其内部控颁制程序形同虚设背。这说明从企业懊管理层内部就有扮漏洞和弊端，管扒理水平需要提高班。严格管理

28、企业澳，实现管理创新捌，促进传统的管氨理模式向现代企邦业管理过渡，加班强内部控制是企肮业实现管理现代耙化的科学方法，扳建立和健全内部爱控制是企业发展耙的必然要求。碍 (3)实施内吧部控制有助于提坝高企业的风险防罢御能力。内部控拌制的核心是控制俺影响目标实现的奥风险，防范企业坝经营活动偏离企碍业目标的一切可拌能性。正是在安罢检这个最重要的败风险防范点上出熬现了问题，才造奥成双汇成为了众岸矢之的。如果一爱个企业拥有健全搬的防范风险的内碍部控制系统，任挨何的差错都会得白到很好的监控，傲更不会造成如此按大的影响和损失笆。扮 (4)实施内颁部控制有助于维按护社会公众的利佰益。在整个瘦肉拔精事件中，最大捌

29、的受害者还是社佰会公众。曾经生扒活常用的食品成板了有毒食品，不埃知多少人曾为此般买过单，成为了袄无辜的受害者。氨更重要的是，这哀又一次给社会公巴众带来了恐慌，伴无法信任身边的袄产品。此外，对啊于双汇的投资者拌来说，资本市场笆更是给他们带来按了巨大的损失，皑而这一切正是内扳部控制缺失带来阿的。由此可见，俺社会公众的利益熬和内部控制息息唉相关。第二章挨 (一)单项选耙择题阿1对内部控制懊是一种全员控制笆理解错误的是(爱 )。昂A内部控制强凹调全员参与，人哀人有责阿B企业的各级哀管理层和全体员背工都应当树立现艾代管理理念，强搬化风险意识背C以主人翁的暗姿态积极参与内佰部控制的建立与捌实施，并主动承拌

30、担相应的责任氨 D被动地遵巴守内部控制的相跋关规定稗2下列选项中坝不属于内部控制唉参与主体的是(般 )。跋 A企业董奥事会 B埃企业监事会绊 c政府对拜企业进行审计的叭审计人员 D斑企业全体员工柏3关于内部控跋制只能为控制目扮标的实现提供摆“捌合理保证拌”办，而不是捌“摆绝对保证扒”把的理解错误的是鞍( )。扳 A内芭部控制对控制目斑标的实现作用不埃大盎 B企岸业目标的实现除暗了受制于企业自捌身限制外，还会般受到外部环境的啊影响癌 C内部控鞍制无法作用于外奥部环境邦 D内部控罢制本身也存在一扮定的局限性熬4内部控制是昂一种全程控制，八从时间顺序上来拜看不包括( 霸 )。版 A事前控埃制败 B制

31、度设傲计、制度执行与袄监督评价肮 C事中控岸制癌 D事后控皑制邦5在下列内部靶控制目标中，属敖于企业获利的基按础，同时也是持昂续经营基础的是扳( )。跋 A资产安跋全目标 巴B经营目标吧 C合规目阿标 D半战略目标耙6下列关于内胺部控制目标之间鞍关系的说法错误颁的是( 白)。搬 A战略目伴标是最高目标，案是与企业使命相跋联系的终极目标拌 B经营目背标是战略目标的昂细化、分解与落岸实，是战略目标敖的短期化和具体绊化巴 C资按产安全目标是实奥现经营目标的物唉质前提叭 D报碍告目标是实现经碍营目标的有效保爱证案7企业开展经佰营活动的物质前办提是( 皑)。唉 A财奥务报告及相关信爸息真实完整案 B保跋

32、护资产的安全与隘完整阿 c企盎业发展战略的制板定矮 D提蔼高经营的效率和鞍效果板8内部控制要案达到的最直接也隘是最根本的目标啊是( )白。靶 A资挨产安全目标 邦 B报告目绊标爱 c经叭营目标 唉D战略目标凹9内部控制的颁最高目标，也是熬终极目标是( 盎 )。盎 A资癌产安全目标 敖 B报告目八标耙 c经胺营目标 版D战略目标斑10内部控制败的核心目标是(叭 )。罢 A资芭产安全目标 绊 BJ报告目拜标案 C经板营目标 版D战略目标柏11在下列原绊则中，强调内部矮控制应当贯穿决坝策、执行和监督板全过程，覆盖企邦业及其所属单位碍的各种业务和事版项的是( 蔼 )。伴 A全面性靶原则 B白重要性原则

33、氨 C制衡性般原则 D扮成本效益原则罢12建立和实班施内部控制的核吧心理念是( 懊 )。按 A全程控稗制 B皑监督检查爸 C相互制翱衡 D袄全面控制叭13中央在国安企推行板“耙三重一大隘”半制度中的拔“啊三重鞍”哀不包括( 八 )。爸 A重大决敖策 B白重大政策变更熬 c重大事绊项 D摆重要人事任免拔14内部控制阿适应性原则的理靶论依据是( 隘 )。巴 A最优化半理论 B板行为科学理论板 C需要层半次理论 八D权变理论肮15内部环境稗是企业实施内部扒控制的基础，在板内部环境的诸多笆方面中，重中之稗重的是( 安 )。办 A治理结瓣构 B疤机构设置及权责盎分配傲 c内部审败计 D蔼人力资源政策百1

34、6企业实施耙内部控制的基础埃是( )胺。蔼 A内部环碍境 B败内部监督傲 C控制活蔼动 D半信息与沟通坝17在下列内矮部控制要素中，爸被称为对内部控癌制的控制，是实敖施内部控制的重斑要保证的是( 唉 )。哀 A内耙部环境 捌B内部监督凹 C控颁制活动 绊D风险评估挨18在内部控爱制五要素之间的凹关系中，处于一哎个承上启下、沟拌通内外的关键地啊位的要素是( 凹 )。颁 A内哎部环境 傲B内部监督扳 c控胺制活动 把D。信息与沟通佰19下列选项斑中不属于信息与稗沟通的主要环节般的是( 昂)。癌 A确霸认、计量、记录岸有效的经济业务霸 B在鞍财务报告中恰当奥揭示财务状况、柏经营成果和现金班流量叭 c

35、保捌证管理层与单位胺内部、外部的顺傲畅沟通白 D采懊取相应的控制措懊施将风险控制在爸可承受范围之内稗20内部控制稗仅仅为目标的实皑现提供合理保证般，而不是绝对保百证，原因就在于胺( )。阿 A内背部控制人员的执哀行不力搬 B内败部控制的目标制半定不合理斑 C内搬部控制本身具有般一定的局限性盎 D内般部控制制度有待白完善氨(二)多项选择白题扒1关于内部控案制的定义说法正八确的是( 俺 )。败 A内白部控制是一种全颁员控制疤 B内瓣部控制是一种全败面控制颁 c内爱部控制是一种全隘程控制矮 D内埃部控制是由董事矮会实施的叭 E内办部控制是由除了白员工以外的管理半层实施的拜2内部控制是稗一种全程控制，

36、癌从内容上看包括拔( )。搬 A制翱度设计 爸B制度监督盎 c制霸度执行 斑D监督评价 扒 E流靶程再造澳3内部控制的俺参与主体包括(佰 )。凹 A董傲事会 B佰监事会昂c经理层 阿 D全体员皑工 E俺普通员工败4内部控制的芭目标有( 哎 )。柏A合规目标 绊 B资产拔安全目标艾c报告目标 佰 D经营罢目标 稗E战略目标耙5资产安全目鞍标包括( )熬。败A确保资产在矮外形上的完整性捌B确保资产在搬使用价值上的完八整性岸c确保资产在碍价值量上的完整板性拌D确保资产在艾价值上的完整性奥E确保资产在般数量上的完整性靶6要确保财务百报告及相关信息案真实完整应该做白到( )把。按A按照企业会扒计准则的有

37、关会板计制度如实地核澳算经济业务昂B不相容职务挨分离皑c防止资产流啊失癌D日常信息核傲对E惩罚制度吧7下列控制措挨施中，贯彻了制扳衡性原则的有(搬 )。靶A不相容职务疤分离控制 办 B轮岗制度拜c会计系统控八制 D板财产保护控制 邦 E强昂制休假制度哎8内部控制的板原则包括( 安 )。伴A全面性原则巴 B重伴要性原则半c制衡性原则扒 D适阿应性原则 凹 E成本效益碍原则拜9中央在国企唉推行摆“八三重一大懊”哀制度中的翱“百三重一大吧白是指( 艾)。翱 A重大问癌题决策 懊 B盎重大政策变更颁 C重大项昂目安排 敖 D阿大额资金使用板 E版重要人事任免坝10. 内部控白制的成本主要体唉现（ ）哀

38、A内部控制的拜设计成本 矮 鞍 B内部控把制的时间成本 版C内部控制的盎实施成本 哀 哎 D内部控瓣制的鉴证成本搬E内部控制的扮计量成本安11成本效益般原则的要义包括澳( )。盎 A努八力降低内部控制按的成本笆 B在澳管理中要依据环柏境和内外条件随班机应变爱 c合班理确定内部控制把带来的经济利益霸 D内盎部控制过程中的案相互制约、相互埃监督哀 E在皑兼顾全面的基础碍上突出重点皑12内部控制板的要素包括( 背 )。爸 A内半部环境 鞍B风险评估背 c控爸制活动 啊D信息与沟通班 澳E内部监督拔13风险评估安的主要环节包括巴( )。班 A风阿险监督 懊B目标设定背 c风暗险识别 吧D风险分析 稗

39、E蔼风险应对盎14信息与沟拔通的主要环节包哀括( )隘。坝 A确哎认、计量、记录跋有效的经济业务班 B在斑财务报告中恰当爱揭示财务状况、懊经营成果和现金摆流量阿 c保败证管理层与单位拔内部、外部的顺搬畅沟通啊 D采版取相应的控制措板施将风险控制在案可承受范围之内哎 E对笆固有风险可能造稗成的损失程度进白行评估岸15内部控制跋的局限性可以概跋括为( 跋)。拔 A管翱理人员徇私舞弊八 B越八权操作爸 c合啊谋串通 扳D成本限制把 E外把部审计人员审计啊不力(三)判断题傲 拜 1内部控制搬是由企业董事会按、监事会、经理胺层实施的，和普碍通员工没有关系翱。 ( 哀 )吧 巴2内部控制的傲“案全员控制按

40、”耙与董事会、监事伴会和经理层在内搬部控制的建设和稗实施过程中的领岸导作用是矛盾的板。 ( 败 )斑 3内部控扮制的覆盖范围广鞍泛，涵盖企业所敖有的业务和事项捌，包含每个层级背和环节。 佰 ( )傲 4内部控败制从时问顺序上扮看，包括事前控搬制和事后控制。邦 ( 氨)柏 5经营管笆理合法合规不仅傲仅是获利的基础般，也是企业持续扒经营的基础。 稗 ( 白 )败 6内部控背制的目标是彼此摆孤立的，并没有般实质性的联系。爱 ( 胺)岸 7经营目柏标是内部控制的拔最高目标，也是办终极目标。 捌 ( 摆)伴 8内部控皑制应当兼顾全面板体现了内部控制皑的全面性原则，澳所以在埃实际工作中不需敖要突出重点。

41、哀 ( 斑 )熬 9内部控笆制制度的建设与绊时俱进，符合适半应性原则。 懊 ( 巴)佰 10内部碍控制建设和实施巴中贯彻适应性原俺则有利于防止出颁现版“扮道高一尺魔高一袄丈矮”艾的现象。 矮 ( )耙 11对癌“袄三重一大暗”昂事项实行集体决爱策审批控制符合懊重要性原则。熬 ( )扮 12在内佰部控制的五个要百素中，内部监督爸在最高部，这表爱示内部监督是针昂对内部控制其他哎要素的，是自上拔而下的单向检查爸，是对内部控制搬的质量进行评价肮的过程。 案 ( )靶 13内部翱控制制度在促进搬企业实现发展战爱略方面具有一定搬的作用，但内部昂控制仅仅为目标跋的实现提供合理熬保证-，而不是捌绝对保证。拜(

42、 )奥 14越权隘操作属于内部控瓣制的局限性之一肮。 ( 板 )巴 15合谋芭串通的方式有两昂人串通和多人串唉通，两人串通的安危害极大，往往盎会形成造假一条扳龙，不易识别，埃对公司、股东以肮及外界的利益相柏关者带来巨大的鞍损失。 坝( ) (四)简答题百 1如何理巴解内部控制的定凹义?笆内部控制是由企鞍业董事会、监事爸会、经理层和全捌体员工实施的、凹旨在实现控制目奥标的过程。对于爸这一定义，可从按三方面进行理解搬：一是内部控制按是一种全员控制板，即内部控制强岸调全员参与，人肮人有责。企业的按各级管理层和全奥体员工都应当树唉立现代管理理念百，强化风险意识傲，以主人翁的姿绊态积极参与内部邦控制的建

43、立与实爸施，并主动承担耙相应的责任，而袄不是被动地遵守败内部控制的相关叭规定。二是内部懊控制是一种全面柏控制，这是指内按部控制的覆盖范案围要足够广泛，俺涵盖企业所有的懊业务和事项，包背含每个层级和环拔节，而且还要体哎现多重控制目标扮的要求。三是内邦部控制是一种全暗程控制，即内部扳控制是一个完整吧的内部控制体系爱。班 2内部控板制的目标分为几百个层次?各个目把标之间的关系如跋何?摆（1）合规目标爱。合规目标是指百内部控制要合理搬保证企业在国家耙法律和法规允许笆的范围内开展经哀营活动，严禁违八法经营。霸（2）资产安全疤目标。资产安全鞍目标主要是为了蔼防止资产流失。癌保护资产的安全氨与完整是企业开摆

44、展经营活动的物版质前提。岸（3）报告目标拔。财务报告及相哎关信息的真实完傲整目标是指内部隘控制要合理保证蔼企业提供了真实案可靠的财务信息败及其他信息。皑（4）经营目标皑。提高经营的效鞍率和效果是内部唉控制要达到的最阿直接也是最根本皑的目标。盎（5）战略目标八。促进企业实现拌发展战略是内部八控制的最高目标暗，也是终极目标敖。斑内部控制的五个八目标不是彼此孤按立的，而是相互吧联系的，共同构扒成了一个完整的袄内部控制目标体白系。其中，战略跋目标是最高目标肮，是与企业使命般相联系的终极目版标；经营目标是坝战略目标的细化扒、分解与落实，敖是战略目标的短按期化与具体化，安是内部控制的核半心目标；资产目敖标

45、是实现经营目皑标的物质前提；哀报告目标是经营碍目标的成果体现澳与反映；合规目白标是实现经营目摆标的有效保证氨 3企业建巴立与实施内部控半制应把握哪些原熬则?全面性原则斑、重要性原则与坝成本效益原则具邦有怎样的内在联坝系伴：企业建立与实安施内部控制应把罢握的原则包括：哎（1）全面性原坝则。全面性原则白即内部控制应当肮贯穿决策、执行癌和监督全过程，绊覆盖企业及其所般属单位的各种业哎务和事项。扳（2）重要性原哎则。内部控制的吧重要性原则即内颁部控制应当在兼罢顾全面的基础上挨突出重点，针对暗重要业务和事项氨、高风险领域和疤环节采取更为严跋格的控制措施，罢确保不存在重大般缺陷。艾（3）制衡性原白则。内部

46、控制的岸制衡性原则要求拔内部控制应当在拔治理结构、机构芭设置及权责分配癌、业务流程等方笆面形成相互制约罢、相互监督，同碍时兼顾运营效率扒。版（4）适应性原斑则。建立内部控哀制制度不可能一拔劳永逸，而应当耙与其经营规模、芭业务范围、竞争稗状况和风险水平绊等相适应，并随奥着情况的变化及扳时加以调整。笆（5）成本效益奥原则。成本效益奥原则要求实施内哎部控制应当权衡矮成本与预期效益白，以适当的成本鞍实现有效控制。澳全面性原则强调隘全程控制、全员拌控制和全面控制懊，重要性原则要翱求在全面性原则靶的基础上突出重柏点，在强调重点百的同时也要考虑胺实施的成本，即昂成本效益原则稗 4简述唉“癌三重一大颁”啊制度

47、。安“拔三重一大隘”胺，是指版“笆重大决策、重大挨事项、重要人事安任免及大额资金澳使用绊”背。暗“挨三重一大埃”爸事项应坚持集体芭决策原则。任何八个人不得单独进芭行决策或者擅自案改变集体决策意办见。企业应当健暗全议事规则，明奥确岸“埃三重一大跋”捌事项的决策规则按和程序，完善群蔼众参与、专家咨拜询和集体决策相吧结合的决策机制碍。案 5我国胺企业内部控制基耙本规范规定内八部控制包含哪五傲个要素?它们之搬间具有怎样的联白系?艾（1）内部环境懊。内部环境是企凹业实施内部控制岸的基础，一般包懊括治理结构、机按构设置及权责分佰配、内部审计、挨人力资源政策、隘企业文化等。哎（2）风险评估隘。风险评估是指斑

48、企业及时识别、搬系统分析经营活哎动中与实现内部搬控制目标相关的昂风险，合理确定邦风险应对策略。霸它是实施内部控澳制的重要环节。柏（3）控制活动颁。控制活动是指案结合具体业务和靶事项，运用相应百的控制政策和程哀序，或称控制手疤段去实施控制。笆（4）信息与沟背通。信息与沟通颁是企业及时、准熬确地收集、传递隘与内部控制相关伴的信息，确保信伴息在企业内部、版企业与外部之间矮进行有效沟通。拔它是实施内部控氨制的重要条件。按（5）内部监督氨。内部监督是企耙业对内部控制建懊立与实施情况的翱监督检查，企业靶应评价内部控制板的有效性，对于爱发现的内部控制八缺陷，及时加以佰改进。芭内部环境在最底安部，这说明内部佰

49、环境属于内部控巴制的基础，对其敖他要素产生影响耙。内部环境的好啊坏决定着内部控耙制其他要素能否袄有效运行。笆内部监督在最顶暗部，这表示内部案监督是针对内部稗控制其他要素的唉，是自上而下的摆单向检查，是对翱内部控制的质量懊进行评价的过程澳。班由于企业在实施芭战略的过程中会霸受到内外部环境爸的影响，所以企爱业需要通过一定盎的技术手段找出扒那些会影响战略白目标实现的有利扮和不利因素，并坝对其存在的风险挨隐患进行定量和案定性分析，从而哎确定相应的风险绊应对策略，这就办是风险评估，它斑是采取控制活动佰的根据。疤根据明确的风险袄应对策略，企业碍需要及时采取控澳制措施，有效控凹制风险，尽量避巴免风险的发生，

50、暗尽量降低企业的矮损失，这就是控半制活动要素。扳信息与沟通在这岸五个要素中处于岸一个承上启下、佰沟通内外的关键拜地位。控制环境岸与其他组成因素矮之间的相互作用摆需要通过信息与哎沟通这一桥梁才罢能发挥作用。风百险评估、拔百控制活动和内部巴监督的实施需要懊以信息与沟通结案果为依据，它们傲的结果也需要通扮过信息与沟通渠拌道来反映。缺少蔼了信息传递与内案外沟通，内部控哀制其他因素就可皑能无法保持紧密搬的联系，整合框凹架也就不再是一哀个有机的整体。绊 6内部控啊制存在哪些局限碍性?白（1）越权操作般。内部控制制度爸的重要实施手段奥之一是授权批准翱控制，授权批准熬控制使处于不同爱组织层级的人员俺和部门拥有

51、大小稗不等的业务处理岸和决定权限，但氨是当内部人控制隘的威力超过内部靶控制制度本身的斑力量时，越权操扳作就成为了可能白。一旦发生越权氨操作，内部控制吧分工制衡的基本巴思想将不能再发斑挥作用，内部控凹制制度也就形同翱虚设了。癌（2）合谋串通叭。内部控制制度邦源于内部牵制的啊理念，因为相互伴有了制衡；在经疤办一项交易或事芭项时，两个或两板个以上人员或部扮门无意识地犯同扮样的错误的概率叭要大划、于一个哎人或部门。两个板或两个以上人员叭或部门有意识地哎合伙舞弊的可能吧性大大低于一个瓣人或部门。正是癌基于这样的思想矮，才有了不相容暗岗位分离制度、扳轮岗制度和强制疤休假制度等。而把串通的结果则完昂全破坏了

52、内部牵胺制的设想，削弱岸了制度的约束力奥，使内部控制制翱度无效。胺（3）成本限制哀。根据成本效益版原则，内部控制安的设计和运行是案要花费代价的，熬企业应当充分权办衡实施内部控制白带来的潜在收益矮与成本，运用科盎学、合理的方法佰，有目的、有重懊点地选择控制点拌，实现有效控制盎7在实施内部癌控制时，可能会挨发生越权操作的盎行为，简述越权绊操作的危害昂：越权操作的危百害极大，不仅打爸乱了正常的工作班秩序和工作流程叭，而且还会为徇蔼私舞弊、违法违拌规创造一定的条靶件。如果越权操班作行为发生在基耙层，往往会引发扳资产流失、挪用拔公款等案件；如矮果发生在高层，癌则往往形成搬“班内部人控制拜”袄，筹资权、投

53、资搬权、人事权等重瓣大事项的决策权懊都掌握在公司的癌经营者手中，股凹东很难对其行为岸进行有效的监督敖。由于权力过分版集中，经理人发瓣生逆向选择和道搬德风险的可能性办就较高，这就导稗致了国有资产流伴失问题严重、会盎计信息严重失真叭、短视行为泛滥罢等问题，不利于隘企业的长远发展岸。袄（五）案例分析懊题跋1为符合上市百要求和监管规定笆，某公司在形式啊上建立了董事会斑、监事会，聘任坝了总经理班子。靶但其董事长由集疤团公司法人兼任熬，是典型的搬“伴控股股东当家凹”绊。该公司的11案名董事中，有9叭名来自大股东和瓣公司内部，经理八层人员普遍兼任唉董事会成员，形芭成事实上的笆“盎内部人控制霸”吧。董事会和经

54、理挨层片面追求规模般与业绩的扩张，绊对科学决策和资八金运作中的半“半业务流程控制叭”阿既不明白也不重版视，更不愿实施爱，最终该公司因巴经营失败和会计搬造假被取消上市癌资格。 要求：版 (1)内部控耙制的定义是什么耙?简要解释一下哀，并说明该案例半中的公司违背了坝内部控制的哪一氨条屙陛?颁 (2)内部控靶制的局限性体现颁在哪几个方面?败试用内部控制的般局限性来解释案皑例中出现的现象笆(1)内部控制扮是由企业董事会矮、监事会、经理哎层和全体员工实班施的、旨在实现吧控制目标的过程般。内部控制定义隘可以从三方面来拌理解：内部控制凹是一种全员控制翱；内部控制是一蔼种全面控制；内氨部控制是一种全办程控制。

55、该案例搬中公司违背了内跋部控制是一种全笆员控制的要求，靶仅仅由公司的董捌事会来执行，形拌成了按“按内部人控制碍”芭。哎 (2)内部控跋制的局限性包括矮越权操作、合谋鞍串通、成本限制把。该案例中主要案体现了其中的越拌权操作，结合案背例说明。罢22004年鞍12月初，全球八的财经媒体都在俺错愕中将注意力吧聚焦在一起爆炸板性的事件：一家邦被誉为新加坡最搬具透明度的上市耙公司，却因从事唉投机行为造成5癌54亿美元的哎巨额亏损；一个皑在层层光环笼罩八之下的海外国企翱“澳经营奇才哀”笆，却沦为干夫所氨指的罪魁祸首。斑 (1)请分斑析中航油新加坡凹公司发生巨亏的伴主要原因。背 (2)这一按案例反映了内部摆控

56、制存在何种局暗限性?如何克服盎这一局限性?澳 (3)中航昂油作为母公司应背从这一案例中吸爱取哪些教训?案 (1)靶原因是中航油的背内部控制存在缺扮陷。主要表现为俺：背 柏澳企业组织架构及佰公司治理结构不坝完善(总裁一手笆遮天大权独揽)扮；唉 袄蔼忽视衍生金融工八具的交易风险，唉风险评估机制未吧发挥应有作用；爸 捌啊授权审批制度形唉同虚设；败 摆傲内部监督审查无百能为力。癌 (2)这案一案例反映了内霸部控制存在越权隘操作的局限性。佰 采取以癌下措施解决这一扮局限性：瓣 拌板完善公司治理结皑构，加强防范越跋权操作的组织保爱障与机制保障；蔼 鞍隘建立并实施授权扳审批制度，尤其斑是国企必须要推皑行扮“

57、爱三重一大阿”爸事项的集体决策霸审批制度；邦 肮伴建立严格的内部癌监督、审查和评靶价制度。扒 (3)该事件按是一个国企监管懊不到位的典型案扒例。母公司应当盎建立科学的投资按管控制度，重点跋关注子公司特别巴是异地、境外子坝公司的发展战略凹、年度财务预决版算、重大投融资柏、重大担保、大疤额资金使用、主板要资产处置、重跋要人事任免、内隘部控制体系建设疤等重要事项叭 3某集团公澳司从以下几个方盎面保证内部控制奥的全面性、重要矮性和客观性：班在保持客观性方半面，制定了完整翱的内部控制评价埃体系，建立了领胺导机构和组织体伴系、操作程序和埃规范，保证组织鞍有章、程序科学奥、评价有依、记鞍录规范。董事会斑审计

58、委员会每季叭度听取内部控制爱方面的汇报(常澳和内审工作一起背汇报)，并强调瓣和督促在内部控瓣制评价工作中坚昂持客观性.要求搬：叭 (1)盎内部控制的原则八有哪些?并加以爸解释。版 (2)拜该案例中体现了柏内部控制的哪些扒原则?并加以简疤要说明把。半 (1)内暗部控制的原则包敖括全面性原则、哎重要性原则、制八衡性原则、适应邦性原则、成本效叭益原则。解释见绊本章第三节内部蔼控制的原则。袄(2)该案例中稗体现了内部控制艾的全面性原则和爱重要性原则，结奥合案例说明即可百。懊 4翱扳公司信息部门负捌责信息收集、传办递及信息化建设拜，该信息部门制八定有关信息资源捌管理制度，明确佰了各部门信息收澳集和传递的

59、职责绊及权限，确定商笆业秘密范围，以芭加强信息管理。艾主要包括以下方搬面：熬 (1)案财务报告、经营爸分析、业务表现案等信息的沟通；霸 (2)澳行政管理和人力白资源政策等信息搬的沟通；皑 (3)埃保密信息与沟通疤，包括确定保密邦信息的等级；俺 (4)拜审计信息沟通；袄 (5)叭雇员提供的信息熬；癌 (6)巴报告信息；伴 (7)俺专业信息以及从俺客户、供应商、凹经营伙伴、投资摆者处获得的信息阿8)管理层与董俺事会以及职能部罢门间的沟通；懊9)与客户、供版应商、律师、股皑东、监管者、外拜部审计师的沟通澳；版10)明确审计佰、内部控制、财傲务等部门在反舞爱弊机制建设中的疤作用。熬 (1)柏内部控制的

60、要素绊包括哪些?并加拜以解释。按 (2)邦该案例中体现了敖内部控制的哪个瓣要素?该要素在邦五个内部控制要扒素中地位和作用扒是什么?皑（1）内部控制霸的要素包括内部摆环境、风险评估伴、控制活动、信巴息与沟通和内部暗监督。解释见本碍章。笆（2）该案例中叭体现了内部控制胺的信息与沟通要稗素。信息与沟通按在这五个要素中肮处于一个承上启邦下、沟通内外的暗关键地位。控制败环境与其他组成颁因素之间的相互敖作用需要通过信袄息与沟通这一桥跋梁才能发挥作用坝。风险评估、控耙制活动和内部监耙督的实施需要以搬信息与沟通结果跋为依据，它们的八结果也需要通过靶信息与沟通渠道罢来反映。缺少了扮信息传递与内外扮沟通，内部控制