出口退税计算题

1、熬一、某进出口公矮司2010年从拜某白冷藏加工厂购入绊生姜40吨，并叭于当月全部出口扮，稗该澳冷藏加工厂开具奥的增值税专用发搬票所列进项金额吧为38万元，试奥计算该笔出口业哀务所实现的应退案税额并列出计提哀与收到该笔退税唉的会计分录（生班姜退税率5%）爱。背答：霸（1）应收出口板退税=3800艾00扳扒5%=1900挨0（元）芭（2）计提应收摆出口退税爱借：应收出口退哀税 19000扒贷：应交税金半把应交增值税（出敖口退税）190敖00半（3）收到退税敖款时拌借：银行存款1芭9000稗贷：应收出口退佰税19000奥二、绊某外贸公司20敖10年7月从案某懊食品有限公司购氨入脱水蒜粉50罢吨，并于

2、当月全凹部出口，实现出佰口额7万美元扮（离岸价）翱。敖该斑食品有限公司开蔼具的增值税专用扒发票所列进项金办额为45万元，八税额为7.65跋万元。（脱水蒜昂粉征税率为17拜%，退税率为1败5%）。试计算爱：碍（1）该笔出口皑业务所实现的应哎退税额，并列出坝会计分录；肮（2）该笔出口败货物征退税率之把差转成本的金额啊，并列出会计分办录。熬答：唉（1）应收出口肮退税=45岸耙15%=6.7安5（万元）哎借：应收出口退疤税 67500翱贷：应交税金绊绊应交增值税（出稗口退税）675澳00摆（2）增值税征邦退税率之差转成啊本税额为靶45阿摆（17%白艾15%）=0.鞍9（万元）佰借搬：商品销售成本翱90

3、00跋贷：应交税金懊俺应交增值税（进百项税额转出）9蔼000昂三、霸某外商投资企业办出口货物实行巴免、抵、退税芭管理办法。按2010把年胺8阿月发生下列业务瓣：国内购进材料板1000万元，败进项税额170懊万元；国内销售癌额500万元；哎当月暗一般贸易芭出口货物总额背5跋00万美元般（离岸价）翱且霸当期案全部岸单证齐全。奥该企业把销售货物的征税败率17%，退税艾率13%，汇率扒7熬。请计算该企业版应纳增值税和免半抵退税额。拜当月应纳增值税耙=销项税额-进哀项税额+免抵退袄税不得免征抵扣板税额=500稗癌17%-170俺+500颁扮7跋皑（17%-13扳%）=85-1板70+140=把55（万元

4、）啊当月免抵退税额蔼=500罢板7岸搬13%=455斑（万元）背四、哀某外商投资企业胺出口货物实行霸免、抵、退税芭管理办法。今年颁10月发生下列霸业务：国内购进半材料3000万笆元，进项税额5啊10万元；国内绊销售1000万昂元；当月进料加版工复出口货物总鞍额800万美元敖（离岸价）版，其中当期单证拌齐全的600万败美元；另收齐9邦月份进料加工出拜口货物单证出口盎额100万美元坝（离岸价）昂。设进料加工合颁同计划分配率6碍0%，销售货物叭的征税率17%笆，退税率13%鞍，汇率敖7办。请计算该企业唉应纳增值税和免般抵退税额。佰答：败1不得免征和八抵扣税额抵减额伴=（60000半00+1000佰0

5、00）盎柏7俺艾60 %拜埃(17%-13把%) =117鞍6000元板2.不得免征和爸抵扣税额=80按00000芭叭7袄拌(17%-13挨%)-1176稗000=106板4000元霸3应纳税额=俺1000000巴0叭挨17%-（51爸00000-1八064000）奥=-2奥336000唉元芭4免抵退税额哎抵减额=（60翱00000+1矮000000）板罢7霸拜60%邦半13%=碍382200矮0元爱5免抵退税额瓣=（60000办00+1000笆000）跋扮7佰傲13%-唉3822000斑=鞍2548000稗元案五、癌靶有限公司201般0年8月出口自败产推土机配件一矮批，实现出口额哎100万美

6、元般（离岸价）柏。该推土机配件靶的征税率17%癌，退税率1案5敖%，澳8月份柏汇率罢假定为7。试计碍算该公司8月份班不得免征抵扣税百额并列示会计分柏录。败答：不得免征抵耙扣税额=100靶佰7安霸(17%-15靶%)=14（万班元）霸借：商品销售成爸本140000胺贷：应交税金稗俺应交增值税（进隘项税额转出）1矮40000凹六、俺2010年1月皑，跋某罢集团出口自产不爱予退税铁丝一批白，实现出口收入瓣50万元。请计懊算该集团本次出氨口业务应计提的叭销项税额，并将般本次出口业务进挨行账务处理。敖答：销项税额=坝500000般伴（1+17%）佰矮17%=726把49.57唉借：应收外汇账癌款5000

7、00唉贷：哎出口销售傲收入42735跋0.43奥应交税金邦霸应交增值税（销爸项税额）726白49.57岸七、敖某霸国际贸易公司2耙010年8月出邦口坯布一批，美懊元离岸价10万癌美元。购进该批敖坯布的增值税专罢用发票价税合计袄585000元盎。坯布的退税率伴为16%，8月哀份汇率为7。试稗完成（1）列出哎该笔业务出口收芭入的会计分录；伴（2）列出购进八坯布的会计分录艾；隘（3）该笔出口傲货物征退税率之靶差转成本的金额盎，并列出会计分氨录；艾（4）计提该笔皑业务所实现的应暗退税额，并列出绊会计分录；阿答：（1）借：按应收外汇账款7熬00000白贷：出口销售收吧入700000安（2）进项税额笆=5

8、85000拔爱（1+17%）耙=500000爱元按进项税额=50岸0000爱笆17%=850袄00皑借：库存商品5爸00000八应交税金斑白应交增值税（进拜项税额）850办00哀贷：应付账款 拜 佰 艾 585000按（3）7000霸00癌靶(17%-16坝%)=7000板（元）案借：商品销售成按本7000芭贷：应交税金胺伴应交增值税（进皑项税额转出）7蔼000昂（4）应退税额耙=500000柏隘16%=800阿00（元）昂借：应收出口退碍税白80吧000拔贷：应交税金澳昂应交增值税（案出口退税版）叭80爱000佰八、叭某搬进出口有限公司拜从美国进口电机碍一批10万美元碍，委托版某岸机电设备制

9、造有艾限公司加工成机巴床，机床加工收傲回时，收到邦该机电八公司加工费发票拜15万元（不含哀税），是计算该瓣批机床出口所实稗现的应退税额。版（机床退税率1柏7%）安答：应退税额=扳150000伴皑17%=255叭00（元）氨九、摆某霸贸易公司从纺织暗厂购进坯布10熬万元（不含价税凹），委托印染厂矮加工成印花布出安口，印染厂增值傲税专用发票列示摆的加工费不含税班金额为3万元。瓣试计算敖该俺贸易公司出口该皑批印花布所实现捌的应退税额。（八坯布退税率16瓣%，印花布退税哀率16%）哎答：佰应退税额=10阿爱16+3胺傲16%=1.6敖+0.48=2败.08（万元）氨十爱、版某哎进出口公司系增安值税一般

10、纳税人碍，2010年1般月出口推土机一疤台，出口离岸价挨40万美元。该斑笔出口业务由于捌到期未收汇，应办作转内销处理，拔试计算其销项税班额。（汇率7）唉答：销项税额=柏40熬般7扒矮（1+17%）捌耙17%=280瓣败1.17艾捌0.17=40安.68（万元）般十一、靶某挨进出口公司系增氨值税一般纳税人叭，2010年上跋半年采用进料加爱工复出口方式把出口按床般单，其中有20凹万美元（离岸价疤）的出口单证，隘因申报过期不能凹通过审核，请根芭据国税发【20熬06】第102坝号文件规定计算罢器应纳税额。（板假定汇率为7）蔼答：20哀傲7矮半（1+3%）艾八3%=4.08挨（万元）鞍十二、吧某电器厂矮

11、2010佰年按2月版出口电视机靶屏幕安30000台，熬离岸价格为每台办210美元，外叭汇人民币牌价为摆1美元百：7八元；内销货物销霸售额8200万笆元。上期结转进按项税额200万澳元，本期进项税瓣额800万元。绊计算埃当期应纳税额。败（1）出口自产艾货物销售收入扮300002耙10版7霸背441八0（跋万般元）笆（2）当期不予隘免征抵扣税额白4410邦（17皑15癌）癌88.2皑（爸万跋元）扮（3）当期应纳靶税额8200矮17（2邦00800艾88.2挨）爸482.2岸（傲万芭元）霸十三、靶某电器厂安2010俺年一季度出口空暗调俺30坝台，艾以疤CIF价格成交耙，每台240美拜元，并每台支付版

12、运费20元、保坝险费10元、佣稗金2元，外汇人翱民币牌价为1:肮7氨元。当期实现内扮销空调阿20澳台，销售收入3绊500懊0元，销项税额懊5950拔元，进项税额为颁1080元，坝计算企业当期的佰免抵退税额耙。哀（空调退税率1盎3%）岸答：俺（1）肮出口货物销售收暗入版3哎0(240肮20102啊)鞍7白昂43680扮（元）吧（2）当期不予斑免征抵扣税额般43680敖（17把13翱）吧1747.2邦（元）半（3）当期应纳稗税额霸5950捌（1080懊1747.2耙）癌6617.2罢（元）（背4斑）肮当期免抵退爸税额板43680伴败13=5678哀.4疤（元)傲（5）因当期应爱纳税额大于0，爱所以

13、本期免抵税氨额等于免抵退税佰额，即5678挨.40元。鞍十四、百某外贸企业在所邦属期蔼20岸10澳年5月出口的女跋式全麻裙芭一批按，有关单证信息扳如下：出口单证耙上注明出口数量皑500件，离岸瓣价格10000扳美元；进货记录傲两条，其中从A绊厂购入并申报3按00件，计税金鞍额45000元岸，从B厂购入并氨申报2耙0背0件，计税金额氨2岸80阿00元，A、B斑两厂都为邦增值税般一般纳税人疤，且已开具增值瓣税专用发票俺。若该种出口货澳物的法定征税率半为17%，退税巴率为1稗6安%，汇率斑7八元/美元氨。试计算该笔出背口业务埃的应退税额坝。哎答：爸（45000+俺28000）拌1矮6爱澳=11680

14、（半元）拌十五吧、八某生产企业按系增值税一般纳哀税人，爸20袄10搬年6月一般贸易颁出口货物折合人坝民币100万元半，内销搬收入扳60万元，当期案进项税额为16啊万元，适用征税百率17，退税搬率13，阿试傲计算办该企业当月扮应纳税款、应退隘税额和免抵税额办。盎答：（1）唉当期应纳税额癌6017拜16爸+班100（17扒13）案1.8万元绊（2）稗免抵退税额1佰0013摆13万元。澳由于留抵税额1般.8万元免抵板退税额13万元佰，因此伴：摆当期应退税额拜1.8万元，拌当期碍免抵税额13搬1.811岸.2万元。把十六、捌某小规模企业2靶008年3月出胺口货物一批，该懊批货物出口额1吧20万美元，发

15、懊生海运费20万碍美元，运杂费2安万美元。（该批摆货物已取消退税敖率、征税税率6靶%、牌价6.9肮6、消费税率2暗0%）坝答般：笆增值税应征税额哀=（出口货物离半岸价外汇人民罢币牌价）（1爱+征收率）征唉收率皑（120办20）*6.9瓣6/（1+6把%）*6%=3哎9.40盎万元八实行从价定率征暗税办法的出口应案税消费品拔消费税应征税额蔼（出口应税消盎费品离岸价外败汇人民币牌价）爱（1+增值税敖征收率）消费八税适用税率拔=（120艾20）*6.9哀6/（1+6按%）*20%=班131.32捌万元板十七、版某自营出口生产绊企业是增值税一唉般纳税人，出口扮货物的征税税率芭为17%，退税鞍率为13%

16、。2鞍002年3月购柏进原材料一批，办取得的增值税专吧用发票注明的价熬款200万元，鞍外购货物准予抵岸扣进项税款34霸万元，货已入库霸。上期期末留抵哀税额3万元。当扳月内销货物销售哎额100万元，板销项税额17万盎元。本月出口货蔼物销售折合人民百币200万元。癌试计算该企安业本期免、抵、袄退税额，应退税矮额，免、抵税额耙。懊答：凹当期免、抵、退疤税不得免征和抵盎扣税额200唉佰（17%13艾%）8（万元捌）吧应纳增值税额百100芭败17%（34哀8）3安12（万元）伴出口货物免、白抵、退税额2败00笆耙13%26（矮万元）半当期期末留肮抵税额12万元矮小于当期免、抵伴、退税额26万拜元，故当期

17、应退吧税额等于当期期般末留抵税额12跋万元。艾当期免抵税额艾2612叭14（万元爸）疤十八、阿佰答疑编号10暗7402120扳1稗十八十八 熬某自营出口生产奥企业是增值税一澳般纳税人，出口癌货物的征税税率澳为17%，退税翱率为13%。2熬002年3月外暗购货物准予抵扣把进项税款60万艾元，货已入库。熬上期期末留抵税绊额3万元。当月岸内销货物销售额阿100万元，销氨项税额17万元背。本月出口货物败销售折合人民币唉200万元，其昂中来料加工贸易凹复出口货物90笆万元。试计算该碍企业本期免、抵哎、退税额。白答笆：来料加工贸易氨复出口货物所耗隘进项税额转出懊60伴熬90扒耙（20010岸0）18（万板

18、元）唉当期免、抵、退肮税不得免征和抵澳扣税额（20颁090）拜皑（17%13跋%）4.4（胺万元）把应纳增值税暗额100懊哎17%（60扒184.4佰）323斑.6（万元）耙出口货物免癌、抵、退税额伴110胺板13%14.芭3（万元）版当期期末留八抵税额23.6敖万元大于当期免案、抵、退税额1捌4.3万元，故唉当期应退税额等笆于当期免、抵、矮退税额14.3唉万元。背当期免、抵唉税额当期免、艾抵、退税额一当碍期应退税额1隘4.314.案30搬十九、安某有出口经营权伴的生产企业（一澳般纳税人），2柏002年8月从邦国内购进生产用半的钢材，取得增颁值税专用发票上澳注明的价款为3摆68000元，坝已支

19、付运费58哀00元并取得符爸合规定的运输发澳票，进料加工贸吧易进口免税料件唉的组成计税价格奥为13200元胺人民币，材料均扮已验收入库；本巴月内销货物的销芭售额为1500叭00元，出口货办物的离岸价格为岸42000美元绊，（题中的价格袄均为不含税价格百，增值税税率为般17%，出口退案税率13%，汇熬率为1：8.3癌）要求：试计算熬该企业本期应退按税额、免抵税额氨。柏答捌：邦免抵退税不得免半抵额（8.3氨爸420001摆3200）敖笆（17%13白%）1341佰6（元）拌应纳税额澳150000瓣熬17%（36佰8000碍八17%580耙0班翱7%1341奥6）240捌50（元）氨当期免抵退阿税额

20、（8.3扳蔼420001肮3200）爱哀13%436皑02（元）埃当期应退税半额24050盎（元）摆当期免抵税班额43602拌24050耙19552（元按）百二十、鞍某进出口公司2奥006年9月购笆进牛仔布料委托阿加工成服装出口俺，取得牛仔布料拜增值税专用发票伴一张，注明计税阿金额10000盎元（退税率为1奥3%）；取得服捌装加工费增值税啊专用发票注明金跋额2000元（奥退税率为17%巴），计算该企业摆当月应退税额拔班答：巴该企业当月应退袄税额=1000胺0挨版13%+200班0懊碍17%=164芭0（元）。叭二十一、澳某自营出口生产霸企业，2004八年3月外购货物扒取得进项税额1拌0万元，本

21、期销拔售自产货物给外绊贸公司的销售额鞍为20万元，一安般贸易自营出口霸货物销售额按离巴岸价计算8万美佰元，国外来料加拔工销售额离岸价罢计算3万美元，板假定来料加工耗摆用的进项税金无拌法单独核算。暗3月12日半进行所属期2月拜份的退税申报，败出口销售额按离笆岸价计算为 7瓣万美元（全部为昂一般贸易），退疤税机关当月在审按核全部通过后，按向该企业出具了傲生产企业出口矮货物免抵退税审敖批通知单。该芭企业内.外销货芭物适用增值税税傲率17%（非消澳费税应税货物）矮，出口货物退税埃率为13%，汇颁率假定都为8.佰28，二月结转拌到三月的留抵税扮额为70000奥元。请计算：1叭.所属期2月份敖应退税额和免

22、抵胺税额；2.所属靶期3月份应纳税背额；瓣解：1.所属期捌2月份免抵退税哀总额=7000捌08.28案13%=753碍48（元）氨753487暗0000半所属期2月份应拔退税额=700爸00（元）翱所属期2月份免安抵税额=753搬487000捌0=5348（袄元）白2.来料加工耗拔用材料进项税额瓣转出=1000碍00（300摆008.28叭）（3000矮08.28+办200000+氨800008氨.28）=22傲362.26（碍元）埃一般贸易出口不柏予抵扣或退税的癌税额=8000把08.28百（17%13稗%）=2649唉6（元）百所属期3月份应班纳税额=200扳00017%半（10000袄0

23、22362把.26264矮96）=17半141.74（暗元）邦二十二、哎某外贸企业在所办属期2004年昂5月的退（免）哎税申报明细表中芭，关联号XXX氨内唯一一种出口捌货物的有关申报扮登录信息如下：肮出口记录一条，拜出口数量440背件，离岸价格3隘000美元；进版货记录两条，其案中从一般纳税人按处购入并申报4疤00件，计税金扳额20000元袄，征税率17%扮；从小规模纳税般人处购入并申报罢50件，计税金澳额2600元，隘征收率6%。若矮该种出口货物的笆法定退税率为1颁3%，汇率8.扮28，请计算关挨联号XXX的应搬退税额。捌解：关联号XX扒X内该货物的平扒均进货单价=（肮20000+2扳600

24、）（4叭00+50）=澳50.22（元绊/件）背关联号XXX内奥该货物的平均退靶税率=（200办0013%+岸26006%碍）（2000办0+2600）鞍=12.194俺69%霸关联号XXX的摆应退税额=背44050.安2212.1哀9469%=2耙694.64（懊元）艾二十三、搬某有进出口经营拌权的生产企业，爸2002年3月板份，内销货物销捌售额为900万碍元（不含税），蔼出口货物销售额般（离岸价）18霸0万美元（汇率半1：8.3）。霸当月购进原材料佰等货物的价款为扳300万元（不凹含税），取得增岸值税专用发票；澳支付进货运费1爸0万元，取得普俺通发票。该企业罢适用的增值税率盎为17%，退税

25、瓣率为9%，并且白有上期未抵扣完败的进项税额32颁万元。盎要求：计算当期罢应纳或应退的增懊值税额并进行帐半务处理。鞍答：伴1、内销：借：暗银行存款哀岸斑 105300唉00扮贷：主营业务收奥入氨袄 绊 9000巴000翱应交税费应案交增值税（销项胺） 15案30000傲2、出口：借：坝银行存款暗耙肮 149400澳00颁贷：主营业务收隘入耙邦 1叭4940000熬3、国内采购：盎借：原材料巴俺袄 斑 309板3000扒应交税费应败交增值税（进项哀） 5扒17000挨贷：银行存款办摆版哀 败 36100佰00笆4、不予退税额耙=149400熬00X8%=1邦192000奥借：主营业务成哀本埃蔼叭

26、 119拜2000佰贷：应交税费耙应交增值税（皑进项转出）稗 11920翱00白应交税费应凹交增值税邦扳翱 3200芭00澳办胺 5170奥00袄皑袄 1半530000昂霸半 1蔼192000阿胺翱啊 1885坝000岸扮月末轧帐：按颁 18850袄00爱月末余额：扒般 0把伴5、借：应交税疤费应交增值板税（转出未交）绊背 188500隘0爱贷：应交税费版未交增值税拔办坝 氨 188500斑0凹安二十四、班某自营出口的生霸产企业为增值税半一般纳税人，2八004年6月、爸7月发生如下经拜济业务：拌1、6月份经济阿业务为：霸(1)购进生产案用原材料一批，癌价款200万元办，税款34万元暗，支付运费

27、10八万元。材料已验癌收入库。翱(2)销售货物袄30万元（不含啊税），货款已收颁到。扳(3)购进生产芭设备一套，价款奥500万元，税爱款85万元，支邦付运费20万元摆。设备已验收入白库。碍(4)委托某单俺位代销货物10柏0件，本月收到霸代销清单注明已拌销售50件，销艾售额40万元（疤不含税）。按合八同约定，支付给矮代销单位手续费肮4万元。凹(5)出口销售蔼货物取得销售额瓣100万元人民邦币。皑(6)上期留抵碍税额10万元。盎2、7月份经济板业务为：拔(1)购进生产癌用原材料一批，邦价款100万元伴，税款17万元白，支付运费5万办元。材料已验收胺入库。巴(2)销售货物办一批，销售额2唉0万元（不

28、含税稗），款项已收到扒。盎(3)出口货物安销售额200万拜元人民币。袄（注：该企业各案类材料、货物适敖用增值税率17翱%，出口退税率疤13%。取得的敖合法扣税凭证已扮在当月通过主管埃税务机关认证。袄）八要求：采用免、挨抵、退税方法计岸算该企业6、7唉月份应纳（或应板退）的增值税税叭额，并进行帐务哎处理。答：6月份：矮1、借：原材料吧矮般癌 209300耙0罢应交税费应邦交增值税（进项奥）艾 3470袄00靶贷：银行存款拜翱爸败 跋 24蔼40000昂2、借：银行佰存款暗肮 35百1000扒贷：主营业务收颁入案霸瓣 3000半00佰应交税费应氨交增值税（销项叭） 5俺1000哀3、借：工程伴物资

29、澳昂 60八50000瓣贷：银行存款败坝岸 60扳50000霸4、借：应收百帐款俺百 46拔8000摆贷：主营业务收疤入捌癌 癌 4000翱00扮应交税费应斑交增值税（销项扮） 6岸8000八借：销售费用扳颁氨 40000挨 熬贷：应收帐款澳捌鞍霸 40000拜5、借：银行存爸款捌安 100懊0000佰贷：主营业务收班入吧爸 1000澳000霸6、不予退税额半=100000白0X4%=40安000阿借：主营业务成罢本埃矮翱 400捌00埃贷：应交税费罢应交增值税（奥进项转出）岸 40000邦应交税费版应交增值税班6月半邦 10埃0000疤拔叭 鞍347000傲啊 埃5邦1000挨岸安 6唉80

30、00昂拜澳 4俺0000摆伴哎 1啊30000绊6月末余额：邦鞍 158板000佰胺7月初余额：捌懊 15笆8000熬 173昂500败肮芭 蔼34000罢芭佰 艾80000鞍板熬 绊217500鞍月末余额：拔 隘0罢佰7、最高退税皑限额=1000癌000X13%懊=130000坝 碍借：应收出口退氨税爸板岸 1300癌00败贷：应交税费哎应交增值税（癌出口退税 柏） 1奥30000七月份哎1、借：原材料隘拌吧罢 挨 10皑46500敖应交税费应斑交增值税（进项懊）哎 1735岸00啊贷：银行存款稗班懊巴啊 12稗20000办2、借：银行坝存款哎奥 23拔4000柏贷：主营业务收败入昂懊暗 2

31、000扳00吧应交税费应绊交增值税（销项疤） 3昂4000唉3、借：银行敖存款敖把 20盎00000罢贷：主营业务收白入扳挨 2000按000氨4、不予退税扮额=20000叭00X4%=8扒0000捌借：主营业务成皑本伴耙鞍 800跋00百贷：应交税费傲应交增值税（埃进项转出）盎 80000佰5、最高退税败限额=2000坝000X13%白=260000爸 岸借：应收出口退袄税俺癌敖 2175吧00败贷：应交税费百应交增值税（懊出口退税 哀） 2半17500氨案二十五爱、扒甲外贸公司20芭04年3月购进袄啤酒35吨，每唉顿不含税价格1巴400元。购入摆后出口30吨，俺收到外方付款6熬000美元，

32、汇盎率1：8，增值捌税退税率11%绊。请计算甲外贸熬公司应退消费税靶和增值税并进行笆会计处理。昂答：肮1、借：库存商肮品叭奥爸 霸 49000耙应交税费应皑交增值税（进项按） 8巴330盎贷：银行存款氨鞍癌坝笆 57330俺2、借：银行懊存款 罢佰 48办000办贷：主营业务收啊入笆岸 4800凹0伴3、应退增值稗税=30X14柏00X11%=胺4620佰 应退消翱费税=30X2皑20=6600暗 不予退胺税额=30X1败400X6%=懊2520佰 俺借：应收出口退安税傲挨胺 1122安0鞍贷：应交税费板应交增值税（澳出口退税 哀） 4柏620盎 主营业傲务成本拜耙奥笆 66蔼00颁 借：主挨

33、营业务成本凹案邦 艾2520爸 拌贷：应交税费艾应交增值税（笆进项转出）隘 2捌520巴二十六啊、半某外商投资企业伴出口货物实行胺“艾免、抵、退奥”阿税管理办法。今邦年9月发生下列败业务：国内购进罢材料1000万翱元，进项税额1霸70万元；国内吧销售额500万傲元；当月进料加吧工复出口货物总伴额300万美元搬，其中当期单证八齐全的200万蔼美元。设进料加阿工合同计划分配阿率60%，销售耙货物的征税率1澳7%，退税率1佰3%，汇率8.哀28。请计算该伴企业应纳增值税澳和免抵退税额。佰解析：啊1不得免征和邦抵扣税额抵减额斑=200000挨0岸奥8.28拜隘60 %疤氨(17%-13挨%) =397

34、败440元班2不得免征和扳抵扣税额=30盎00000耙般8.28熬碍(17%-13把%)-3974氨40=5961袄60搬3应纳税额=班5000000稗埃17%-（17霸00000-5瓣96160）=翱-253840颁元背4免抵退税额佰抵减额=200佰0000岸昂8.28唉暗60%芭耙13%=129吧1680元笆5免抵退税额氨=200000耙0俺败8.28白跋13%-129靶1680 =8按61120元疤6应退税额=蔼253840元瓣7免抵税额=俺861120-熬253840=癌607280元袄二十七、岸某外商投资企业爸出口货物实行暗“搬免、抵、退埃”白税管理办法。今坝年10月发生下爱列业务：

35、国内购氨进材料3000安万元，进项税额皑510万元；国坝内销售1000皑万元；当月进料坝加工复出口货物扮总额700万美胺元，其中当期单矮证齐全的600矮万美元；另收齐胺9月份一般贸易翱出口货物单证出捌口额100万美邦元。设进料加工按合同计划分配率扒60%，销售货袄物的征税率17蔼%，退税率13暗%，汇率8.2碍8。请计算该企凹业应纳增值税和按免抵退税额。安解析：靶1不得免征和敖抵扣税额抵减额败=600000跋0耙捌8.28癌绊60 %扳盎(17%-13俺%) =119按2320元矮2不得免征和摆抵扣税额=70啊00000拌俺8.28俺唉(17%-13叭%)-1192半320=112熬6080巴

36、3应纳税额=俺1000000跋0皑巴17%-（51笆00000-1隘126080）埃=-22739柏20元捌4免抵退税额碍抵减额=600稗0000肮肮8.28斑哎60%矮唉13%=387百5040元阿5免抵退税额佰=（60000笆00+1000佰000）岸半8.28靶颁13%-387盎5040 =3哎659760元袄6应退税额=敖2273920懊元斑7免抵税额=斑3659760耙-227392皑0=13858吧40办二十八、把某外商投资企业爸出口货物实行敖“矮免、抵、退氨”般税管理办法。今巴年10月发生下扳列业务：国内购按进材料3000俺万元，进项税额奥510万元；国般内销售1000班万元；当

37、月进料爸加工复出口货物笆总额800万美败元，其中当期单澳证齐全的600瓣万美元；另收齐拜9月份进料加工柏出口货物单证出扮口额100万美俺元。设进料加工碍合同计划分配率扮60%，销售货斑物的征税率17笆%，退税率13啊%，汇率8.2笆8。请计算该企拌业应纳增值税和跋免抵退税额。扳解析：般1不得免征和埃抵扣税额抵减额斑=（60000百00+1000唉000）班挨8.28办按60 %鞍笆(17%-13吧%) =139爱1040元疤2不得免征和敖抵扣税额=80稗00000胺般8.28板把(17%-13背%)-1391皑040=125邦8560元耙3应纳税额=扒1000000八0罢肮17%-（51爱00000-1绊258560）哀=-21414盎40元百4免抵退税额稗抵减额=（60背00000+1坝000000）拔叭8.28暗傲60%按笆1