纳税疑难案例精编(DOC 13)

1、癌案例：长期股权昂投资权益法核算蔼下的所得税处理翱 (碍一靶)敖资料唉 隘 X氨企业吧2000佰年般1笆月暗2啊日向昂H白企业投出资产如哎下：机床原价版500000柏元，已提折旧埃150000案元，公允价值鞍400000昂元；汽车原价敖450000拔元，已提折旧白50000蔼元，公允价值佰420000按元；土地使用权爱账面余额艾150000凹元，公允价值癌150000板元。败X跋企业的投资占埃H败企业有表决权资背本的隘70般，其初始投资吧成本与应享有扒H阿企业所有者权益佰份额相等。鞍2000捌年皑H案企业全年实际净矮利润碍550000氨元；肮2001扳年熬2啊月份宣告分派现笆金股利胺35000

2、0翱元；懊2001矮年埃H百企业全年净亏损背2100000败元；拔2002百年佰H癌企业全年实现净把利润扳850000安元。皑2003啊年初，板X爸企业将该项股权氨对外转让，取得颁转让收入霸450000办元。蔼X暗企业所得税率为拜33绊，碍H拌企业所得税税率瓣为搬15靶，颁X氨企业板2000绊至皑2003鞍年各年的税前会百计利润总额均为鞍1000000柏元。板 瓣 (按二坝)懊要求办 胺 白对熬X耙企业的上述业务斑作出相关会计分邦录，并计算巴X扮企业背2000哎年至办2003摆年各年度应纳所吧得税额。暗 盎 白 (癌三捌)搬解答安 叭 (1)拔投资时按非货币靶性交易原则作账佰，会计分录为：岸

3、佰 肮借：长期股权投斑资半翱H癌企业半(暗投资成本碍) 疤 挨 霸 傲900000 熬 邦 俺累计折旧哎 捌 拌 捌 埃 败 班 唉 20000扳0 般 凹 霸贷：固定资产芭 艾 拌 吧 霸 伴 半 盎 95000捌0 胺 佰无形资产叭奥土地使用权盎 案 暗 爸 八 搬 15000啊0 氨 佰通知第三条办第一款规定，企百业以经营活动的爱部分非货币性资胺产对外投资，应碍在投资交易发生版时将其分解为按奥公允价值销售有摆关非货币性资产鞍和投资两项经济啊业务进行所得税瓣处理，并按规定爸计算确认资产转隘让所得或损失。哎应调增所得额奥=970000敖-(11000埃00-2000爸00) =70矮000(

4、百元笆)八。耙 佰 (2)板2000巴年扮12败月氨31安日作分录如下：半 拔 哎借：长期股权投爸资靶矮H扳企业斑(伴损益调整案) 奥 捌 3850稗00(=550班000矮熬70肮挨) 把 搬 澳贷：投资收益隘叭股权投资收益稗 拔 拌 癌 芭 凹 疤 385000伴 颁 白企业当年实现的癌收益，由于在下把年度宣告分配，靶因此确认所得的搬时间应在下年。白本年度按照权益版法确认的投资收半益应调减所得额昂385000叭元。八 瓣 (3)胺2000吧年末阿“绊长期股权投资爱碍H八企业盎”唉科目的账面余额伴=900000爱+385000班=128500版0 (元)。 翱 白应纳税所得额把=100000

5、阿0+70000跋-385000案=685000凹(班元袄) 霸 懊应纳所得税额案=685000绊俺33邦摆=226050鞍(叭元案) 板 (4)傲200癌1俺年宣告分派股利靶，分录为：吧 昂借：应收股利按阿H案企业半 霸 班 捌 2450巴00(3500懊00罢伴70颁懊) 板 拔 爸贷：长期股权投氨资伴疤H靶企业板(傲损益调整板) 傲 鞍 按 245爸000 搬 扳宣告分派股利后按“半长期股权投资癌佰H板企业扒”翱科目的账面余额胺=128500柏0-24500爸0 案 =10拔40000(稗元芭)拜；耙H啊企业宣告分派时按，绊X半公司确认所得：拌245000版俺(1-15败敖)=28823

6、按5.29(巴元澳)八。由于企业所得白税实行按年计征挨，会计上上年确敖定的投资收益已邦作调减所得处理瓣，本年的会计利邦润总额中并不包摆含此项收益，因安此应调增所得额白288235.稗29八元。柏 癌 (5)癌2001哎年傲12碍月笆31办日，可减少靶“白长期股权投资八拔H败企业拌”办账面价值的金额阿为隘1040000佰元扒案注：通常情况下埃，长期股权投资颁的账面价值减记跋至零为限。备查霸登记中应当记录昂未减记长期股权版投资的金额为霸430000柏元捌(=21000白00板搬70昂百-104000哎0)跋。分录为：半 唉 暗借：投资收益爱败股权投资损失唉 叭 奥 俺 摆 10扒40000 胺 败

7、 办贷：长期股权投艾资坝伴H蔼企业扳(胺损益调整碍) 摆 稗 傲 跋1040000坝 按 唉通知规定，哎被投资企业发生案的经营亏损，由敖被投资企业按规扒定结转弥补；投疤资方企业不得调岸整减低其投资成芭本，也不得确认扒投资损失。这里隘，应调增所得额笆1040000皑元。爱 捌 (6)隘2001半年跋12板月敖31安日搬“胺长期股权投资半瓣H白企业霸”稗科目的账面余额岸为零。蔼 瓣 X挨企业熬2001靶年度应纳税所得拜额背=100000安0+28823邦5.29+10昂40000=2矮328235.捌29(拜元凹) 熬 盎 版应纳所得税额把=(10000扳00+1040案000)岸扮33盎扳+24

8、5000岸扒(1-15颁霸)背拔(33氨皑-15懊傲) 艾 =67伴3200+51瓣882.35=拔725082.笆35(啊元啊) 爱 (7)瓣2002百年懊12班月霸31叭日，可恢复颁“耙长期股权投资笆半H啊企业罢”暗科目账面价值斑=850000傲凹70拌疤-430000皑=165000扮(稗元挨) 唉 把借：长期股权投般资霸胺H吧企业拌(袄损益调整瓣) 罢 埃 百 16艾5000 板 办贷：投资收益巴叭股权投资收益板 八 懊 岸 爱 1靶65000 啊 奥由于按2002吧年的股利在下年熬度宣告发放，佰X把企业应在下年度癌按照应享有的份懊额确认所得。本扒年度不确认所得矮，已计人投资收瓣益科目

9、的金额应埃予以调减。本年碍度应调减所得额熬165000般元。翱 熬 X熬企业昂2002暗年度应纳税所得疤额伴=100000皑0-16500凹0=83500熬0(败元扮) 按 疤应纳所得税额搬=835000霸颁33隘靶=275550懊(颁元扮) 傲 (8)爱2003碍年初，转让股权拔作分录：板 跋 搬借：银行存款靶 颁 蔼 鞍 败 班 板 芭 4500叭00 啊 爸 跋贷：长期股权投靶资拜 巴 柏 拌 扳 瓣 胺 165吧000 隘 安投资收益爱阿股权转让收益败 版 奥 板 吧 2疤85000 跋 半转让所得：转让隘收人吧佰计税成本叭=450000靶-970000昂=-52000敖0(坝元拔)癌

10、。根据通知按第二条第三款规稗定，企业因收回扮、转让或清算处胺置股权投资而发肮生的股权投资损澳失，可以在税前搬扣除，但每一纳扳税年度扣除的股巴权投资损失，不翱得超过当年实现阿的股权投资收益爱和投资转让所得凹，超过部分可无百限期向以后年度扮结转扣除。由于敖本年度未发生股盎权投资收益和投靶资转让所得，因斑此，在税收上确扳认的转让损失背520000稗元本年度不得扣爱除，应从以后年把度实现的股息性笆所得和投资转让袄所得中分年度扣皑除，直至扣完为奥止。白 笆 吧本期会计上确认隘的收益为办285000氨元，而在计算所颁得税时并不以此靶确定所得。扳 俺 200哀3霸年度应纳税所得靶额板 =把账面利润扳+艾调增

11、项目金额颁袄调减项目金额碍 艾 =10按00000-2版85000=7八15000(袄元摆) 佰 班应纳所得税额唉=715000背般33邦袄=235950败(阿元俺) 俺 绊解题指导：安 奥 皑本文例题中的拌X佰企业初始投资成柏本与应享有笆H叭企业所有者权益摆份额相等，未涉柏及股权投资差额哀摊销问题，对于按股权投资差额的熬摊销额，也不得癌在税前扣除。凹 爱案例来源：纳百税疑难案例精编唉，高金平著，把中国财政经济出百版社胺2003隘年安9半月第一版矮案例：企业所得败税综合案例分析巴企业所得税综合隘案例分析肮 百税务代理人员于霸2002吧年爱1澳月碍20凹日受托为矮B佰市宏大钢帘线股傲份有限公司坝

12、2001坝年企业所得税代版理纳税申报，经埃过审查，获得如唉下资料：板 挨 (奥一扮)叭企业有关情况阿 按 胺宏大公司被税务蔼机关认定为增值奥税一般纳税人，傲会计核算健全，安生产经营情况良搬好。矮2001案年坝12佰月颁31啊日股本总额傲4000皑万元，固定资产八原值般2000埃万元板(搬其中机器设备白1000爸万元，房屋、建暗筑物癌600扳万元，其他固定叭资产奥400板元艾)拌，在职人员蔼610把人半(坝其中生产人员爱500凹人吧)澳，主要生产不锈耙钢钢丝帘线。颁 摆其他有关情况及隘说明：皑 伴 1捌本例中涉及的氨金额单位均为万俺元，计算结果按霸四舍五入法保留阿小数点后两位数疤。埃 跋 2袄核

13、定该企业销哀售税金一个月为袄一个纳税期，增扳值税核算按现行翱税法和财务会计斑制度进行。各月爱“澳应交税金吧胺应交增值税背”矮科目均为贷方余耙额，并按规定结跋转至奥“绊应交税金邦傲未交增值税皑”鞍，挨2002阿年把1扒月版20哀日，耙“败应交税金暗”绊各明细科目及把“跋其他应交款邦俺应交教育费附加佰”氨科目无余额。俺 澳 3盎企业所得税税跋率为般33靶。企业碍2001稗年账已结，损益岸表中全年利润总瓣额为哎3763蔼万元。因上年度埃亏损，税务机关靶同意本年度不预啊缴所得税，于年半度终了后疤45颁日内一次性申报癌缴纳，然后由税捌务机关统一汇算扒清缴。结账时，埃企业仍未提取所碍得税费用。利润班表有关

14、数据如下搬表所示：按 澳 4把城市维护建设笆税适用皑7哎税率，教育费白附加适用般3拔征收率。班 澳 5胺审核企业有关笆账册资料，与所蔼得税有关的会计半核算差错和纳税瓣调整项目除下列搬提供的资料外，靶其他均无问题，岸视为全部正确。办 蔼 6扮实行限额计税昂工资标准，主管罢税务机关核定的艾计税工资标准为般960吧元人月。凹 安 7袄执行新企业会背计制度与现行税按收政策。案 傲 耙 (拌二安)百有关资料捌 班 1八审查爸“阿短期投资隘”扒、坝“挨投资收益芭”芭等明细账户，年暗初拜“扒短期投资哀般国债投资伴”氨借方余额澳20稗万元，该国债为稗2000版年搬8哎月份购入，期限柏1蔼年，年利率为瓣3背，扒

15、2001蔼年扒4埃月份出售国债的柏40癌，售价矮10挨万元，剩余疤60芭于熬2俺001绊年碍8敖月份到期，收回爱本金及利息懊12.36绊万元。半“邦短期投资艾疤金融债券唉”埃期初余额般15盎万元，蔼2001澳年颁9哀月份收回本金及艾利息翱18傲万元。企业账务芭处理如下：斑 坝 啊出售国债：昂 敖 翱借：银行存款暗 扳 哎 艾 唉 办 疤 1000搬00 颁 唉 埃贷：短期投资巴懊国债投资盎 坝 绊 柏 八 80000(爱20稗隘40翱扒) 罢 坝 艾投资收益拜疤处置国债收益啊 笆 阿 癌 佰 2叭0000 懊 瓣 稗到期收回国债：绊 扳 艾借：银行存款般 傲 肮 按 疤 皑 哀 啊 123半6

16、00 耙 半 敖贷：短期投资板按国债投资百 昂 霸 氨 版 12000吧0(20000按0鞍罢60爸般) 笆 瓣 扒投资收益懊袄国债利息氨 埃 伴 拔 吧 矮 3600埃 暗 昂 隘收回金融债券：把 拔 哀借：银行存款艾 翱 办 皑 板 碍 白 版180000 拔 盎 岸贷：短期投资胺把金融债券把 佰 氨 败 安 癌 15000胺0 背 芭 靶投资收益敖拔金融债券利益拜 败 岸 捌 搬 3伴0000 疤 2埃翱“败长期股权投资蔼”扳明细账反映企业邦对乙、丙两企业摆有投资业务，其巴中对丙企业投资耙占丙企业实收资鞍本的扳10袄，该项投资系凹宏大公司于稗1999案年投入，丙企业伴适用所得税率哎15拌

17、，企业采取成背本法核算丙企业拌投资。鞍2001岸年爸4爱月皑5佰日，丙企业宣告凹分派扒2000敖年利润败80哀万元。笆4唉月鞍5隘日，宏大公司账熬务处理如下：芭 唉 皑借：应收股利熬 唉 巴 哀 绊 笆 氨 哀 8000八0 柏 罢 般贷：投资收益袄 唉 疤 瓣 疤 靶 澳 翱 8000扒0 按 稗对乙企业投资情爸况如下：袄2001碍年鞍3盎月爱1翱日，宏大公司以昂一幢生产厂房投翱资于乙企业，占版被投资企业实收柏资本总额的耙30昂。房产原值氨300隘万元，已提折旧岸40熬万元，评估确认胺价隘290矮万元。未发生相矮关税费。企业按摆权益法核算该项埃投资，投资时乙胺企业所有者权益氨总额安1533半

18、八07柏万元，股权投资拌差额按熬10霸年摊销。按2001案年乙企业实现税奥后净利润邦600伴万元，企业所得熬税税率为败24班。企业账务处矮理如下：版 袄 3颁月白1哀日：摆 坝 背借：长期股权投芭资耙背乙企业败(绊投资成本坝) 疤 鞍 颁 2靶600000 阿 版 稗累计折旧艾 熬 笆 扒 半 把 邦 氨 400斑000 芭 靶 斑贷：固定资产奥 爸 氨 澳 扮 凹 哎 耙 30000矮00 斑 芭借：长期股权投靶资吧鞍乙企业板(八投资成本袄) 拔 傲 俺 碍1999200懊 隘 皑 袄贷：长期股权投伴资啊奥股权投资差额爱 绊 199920扳0(15330暗700捌爱30跋斑-260000耙0

19、) 把 12啊月氨31昂日：暗 吧 耙借：长期股权投霸资岸巴乙企业跋(埃损益调整把) 搬 15000阿00(6000俺000佰班30蔼暗斑10隘吧12) 把 敖 案贷：投资收益爱 扒 安 摆 暗 叭 拜 八 15000半00 敖 办借：长期股权投靶资吧爸股权投资差额挨 昂 啊 166懊600(199胺9200颁靶10肮版12x10) 啊 般 捌贷：投资收益岸 班 坝 笆 扳 般 昂 邦 搬166600 斑 3矮审查阿“芭应收账款爸”澳、背“盎应收票据盎”版、背“巴坏账准备靶”八等账户，叭“傲应收账款疤”摆期初余额唉3200挨万元，期末余额傲4500胺万元，办“吧应收票据岸”阿期初余额蔼200挨

20、万元，期末余额唉150邦万元，扳“捌坏账准备盎”碍期初余额按90伴万元，本期发生拌坏账疤20爱万元阿(岸已经税务机关审芭核确认案)霸，本期收回前期扳已冲销的坏账岸10摆万元，企业按账懊龄分析法提取坏肮账准备，提取的半范围包括应收账袄款和其他应收款版，经计算期末应懊保留坏账准备耙200耙万元，本期提取挨100哎万元。伴 败 4办扒6搬月叭30班日，公司库存滞凹销产成品爸挨X佰数量坝500半件，账面单位成扒本每件拜0.5巴万元，估计每件柏可收回金额傲0.4扒万元，提取存货背跌价准备懊50办万元。安10挨月阿5白日，销售产成品肮啊X200百件，每件不含税肮售价岸0.6板万元，增值税税奥率为挨17绊。

21、账务处理为案：芭 俺 6疤月蔼30爸日：癌 芭 俺借：管理费用扒拜计提的存货跌价胺准备昂 鞍 爸 巴 版 50000俺0 敖 耙 安贷：存货跌价准矮备斑 癌 扒 笆 扮 皑 百 5笆00000 皑 10笆月板5搬日：鞍 败 班借：银行存款氨 白 芭 隘 半 版 拜 颁 14捌04000 耙 安 哎贷：产成品袄 癌 邦 盎 蔼 隘 岸 澳 10昂00000 坝 案 隘应交税金班昂应交增值税板(敖销项税额吧) 靶 啊 傲 盎 20400巴0 爸 捌 敖其他应付款爸 肮 氨 耙 八 拔 跋 2芭00000 哎 5佰板6氨月半20伴日，公司以产成般品与另一企业产稗成品相交换，换拔入的产成品作为袄原材料

22、使用，换败出产成品账面成霸本疤50邦万元，计税价暗60吧万元，换入的原懊材料原账面成本瓣40颁万元，计税价爱50板万元，计税价等爱于公允价，收到笆补价疤10鞍万元。双方互开俺增值税专用发票按。由于收到补价挨占换出资产公允蔼价值的比例小于拜25般，公司按非货颁币性交易准则进按行账务处理如下澳：办 埃 暗非货币性交易收傲益挨=10-10艾爸60疤埃50=1.67叭(岸万元碍) 扮 绊借：银行存款奥 办 伴 败 芭 挨 拜 敖 1000哎00 癌 斑 白原材料背 案 盎 鞍 凹 鞍 懊 皑 433700跋 班 阿 氨应交税金盎摆应交增值税袄(艾进项税额半) 癌 8般5000(50版0000扮敖17拌

23、柏) 盎 敖 跋贷：产成品袄 爸 暗 皑 肮 拌 胺 隘 500000澳 败 埃 肮应交税金癌挨应交增值税颁(皑销项税额艾) 哎 按1020暗00(6000凹00岸蔼17柏半) 扮 袄 盎营业外收入邦皑非货币性交易收熬益鞍16700 矮 6埃月按25爱日，公司又将换叭入的原材料全部笆对外转让，不含案税售价办65安万元，价税合计澳76阿捌05稗万元。账务处理柏为：癌 啊 斑借：银行存款按 盎 凹 罢 办 办 哀 7熬60500 巴 巴 啊贷：其他业务收搬入疤 啊 翱 扒 阿 捌 吧 6500哎00 摆 斑应交税金艾把应交增值税笆(疤销项税额艾) 伴 把 俺 11稗0500 捌 邦借：其他业务支芭

24、出稗 八 佰 熬 阿 阿 背 43370唉0 搬 巴 阿贷：原材料懊 把 叭 矮 搬 瓣 败 半 43370办0 癌 6翱公司因一时资佰金周转困难，于氨4碍月罢1岸日向乙企业借款肮2500跋万元，借款期限癌3俺个月，年利率按岸10搬计算。耙6熬月捌30阿日公司一次性还傲本付息稗2562岸板57隘元。利息全部计摆入财务费用。税稗务机关规定，同氨期同类银行贷款败利率按凹8摆确定。案 芭 7斑碍4班月板25拜日销售一批产品凹给丁公司，应收拌账款凹120碍万元，白10把月斑31摆日该笔应收款项背尚未收回，逐与昂丁公司达成债务背重组协议，丁公阿司支付胺100摆万元银行存款给隘宏大公司，其余吧款项不再支付

25、。柏宏大公司账务处敖理为：笆 盎 哀借：银行存款盎 埃 啊 跋 爸 芭 背 100俺0000 俺 办营业外支出扳把债务重组损失哀 佰 般 拌 唉 200000伴 百 按 把贷：应收账款袄 案 搬 吧 拔 白 斑 12熬00000 邦 8暗爸12靶月唉31澳日，一台设备因哀遭毁损，不再具拜有使用价值和转岸让价值。该项资百产原价翱30办万元，已提折旧昂4袄万元，按资产账盎面价值全额计提扳固定资产减值准佰备办26挨万元。账务处理伴如下：氨 坝 柏借：累计折旧拜 爱 版 案 懊 哀 疤 鞍 40000 岸 暗营业外支出啊版计提的固定资产颁减值准备碍 百 把 般 26000摆0 班 安 熬贷：固定资产懊

26、 班 奥 哀 邦 岸 耙 奥300000 爱 9半澳“笆营业外支出绊”熬账户列支税收罚啊款及滞纳金佰5.5邦万元。半 般 10捌翱“佰销售费用唉”板账户反映广告费敖支出皑350岸万元，业务宣传巴费支出巴20邦万元。奥2001跋年全年产品销售隘收入跋18000瓣万元，其他业务哎收入霸600版万元。广告费扣罢除比例按昂2把计算。坝 稗 11叭败“拜管理费用鞍”肮中列支业务招待半费阿205稗万元，审查癌“昂预提费用巴”敖账户，发现企业版本年度提取业务稗招待费百40版万元，账务处理颁为：稗 板 拔借：管理费用碍板业务招待费皑 懊 爱 啊 吧 氨 400000挨 埃 搬 百贷：预提费用艾凹业务招待费拜

27、埃 版 扒 矮 按 40000懊0 把 12俺昂12皑月份出口产品一碍批，应收出口贴斑息昂15疤万元，尚未收到稗，企业作会计分板录如下：癌 邦 氨借：应收补贴款阿 爸 岸 柏 般 岸 耙 15懊0000 安 唉 敖贷：补贴收入袄 背 爱 奥 芭 版 八 爸 15000澳0 唉 13隘公司聘请某高把等院校科研人员颁进行技术指导，柏于坝10鞍月疤26捌日支付服务费啊3哀万元，协议规定稗，该科研人员应版纳的个人所得税袄由宏大公司负担艾。账务处理如下傲：爱 版 伴代负个人所得税癌额邦=30000敖板(1-20爸俺)鞍霸30哎把-2000=5柏200(芭元唉) 氨 瓣借：营业外支出拌 翱 肮 柏 颁 芭

28、 氨 52八00 盎 瓣 背贷：应交税金搬靶应交个人所得税爱 拌 捌 拌 叭 5200 疤 14傲审查拜“疤应付工资爸”拜账户，期初贷方扒余额拜40袄万元，本期贷方叭发生额皑760昂万元，借方发生耙额熬750阿万元，期末贷方摆余额拌50氨万元。其中企业碍福利人员办10拜人，提取工资癌12把万元，并全额发熬放。扮 柏 15扳公司分别按俺14啊、巴2氨、靶1盎霸5爱提取职工福利叭费挨106鞍爸4搬万元艾(胺福利部门人员的矮福利费计入管理鞍费用氨)啊、工会经费隘15艾败2皑万元、职工教育凹经费跋11爱。邦4跋万元。审查爱“背其他应付款疤岸应付工会经费叭”盎账户，无借方发百生额。败 罢 16哎两笔应付

29、账款拌合计金额伴30凹万元，因债权人埃原因而无法支付鞍，于期末结转至阿营业外收入，账隘务处理为：坝 笆 巴借：应付账款芭 奥 氨 巴 疤 叭 把 300摆000 哀 斑 翱贷：营业外收入巴 坝 半 啊 扒 叭 唉 3000扳00 笆 17颁斑2001芭年百1蔼月瓣4H挨，征用土地一块坝，支付土地出让败金安120扒万元，企业作无埃形资产管理，按八10隘年摊销，埃3肮月份开始在该土安地上建造办公用跋房，先后共支付暗施工单位工程款笆600凹万元，柏9皑月隘30笆日达到预计使用爸状态，并交付使巴用。由于未办理版竣工结算，至肮2001爸年八12矮月背31挨日，新建办公房斑仍未结转艾“疤固定资产稗”熬科目

30、。公司对新艾建房屋，既未提稗取折旧，也未申扮报缴纳房产税，班假设房屋折旧年按限按瓣20隘年计算，预计净阿残值为敖5捌。公司有关账肮务处理如下：吧 啊 1般月八4霸日：翱 版 暗借：无形资产八癌土地使用权艾 佰 霸 盎 班 1跋200000 扳 爸 伴贷：银行存款昂 坝 绊 叭 把 蔼 按 巴 1200斑000 摆 班全年摊销无形资巴产综合分录为：坝 翱 澳借：管理费用案 熬 挨 靶 矮 扳 般 肮120000 爸 安 碍贷：无形资产昂挨土地使用权斑 皑 坝 哀 败 熬 1200鞍00 颁 稗借：在建工程 碍 败 盎 瓣 安 阿 奥 60阿00按000 安 爸 贷：银行存款半 隘 败 岸 蔼 百

31、 岸 般 6000阿000 百 18.班5靶月份购入一条新坝的生产线，在试吧运行阶段共生产霸产品俺2跋吨，发生成本挨8拔万元，销售后共岸得款项按11.7扮万元，账务处理跋为：肮 俺 摆借：在建工程 笆 奥 安 白 办 懊 扳 跋80000 般 百 贷：银行存款阿 背 岸 绊 拔 稗 爸 翱 80熬000 罢 氨借：银行存款叭 氨 八 巴 百 拜 霸 邦 117000蔼 啊 碍 哎贷：在建工程版 背 邦 邦 佰 瓣 爸 傲 10000伴0 斑 般 芭应交税金板哀应交增值税拔(坝销项税额俺) 爸 罢 搬 敖 鞍 17000扮 板 19佰凹3巴月份被税务机关拜检查，对邦20绊00稗年应计未计收益般，

32、以及应补各项阿税费，均通过阿“胺以前年度损益调安整霸”皑科目核算，并将暗该科目金额捌13百万元结转埃“俺利润分配昂版未分配利润罢”绊账户。鞍 绊 20瓣摆12背月盎1啊日为全厂生产人斑员订做工作服两办套，共发生金额哀120安万元，税务机关八核定的劳保费税扳前扣除标准为人哀均每年巴1000暗元。笆 坝 21耙宏大公司与另芭一家公司发生经绊济纠纷，被该公班司起诉，并要求阿赔偿伴40耙万元，耙12阿月板31叭日，根据法律诉哀讼的进展情况和按律师的意见，认巴为对原告予以赔把偿的可能性在办50澳以上，最有可阿能发生的赔偿是摆35癌万元。公司作分摆录如下：隘 埃 哎借：营业外支出般白诉讼赔偿啊 叭 暗 巴

33、 版 35摆0000 跋 笆 办贷：预计负债肮 唉 颁 阿 按 般 跋 35啊0000 碍 22拌宏大公司成立熬于稗1998懊年板5捌月埃1傲日，发生开办费板用把120芭万元，公司按隘5澳年摊销，截至颁2000翱年哀12疤月叭31绊日，已摊销开办瓣费邦64傲万元，剩余部分翱于爱2001半年元月份一次摊氨销。会计处理如百下：澳 盎 昂借：管理费用凹碍开办费摊销岸 挨 皑 吧 霸 摆560000 扮 袄 碍贷：长期待摊费板用败埃开办费叭 唉 蔼 颁 胺 5把60000 矮 23板癌5白月份因自然灾害癌造成原材料净损挨失澳32背万元，企业记人昂“氨待处理财产损溢扳叭待处理流动资产阿损溢翱”叭，报经公

34、司董事凹会批准后，已于按8傲月隘31霸日全部转入营业盎外支出。颁 阿 24傲公司自制设备敖一台，成本价傲25伴万元，无同类售疤价。账务处理如跋下：背 背 伴借：固定资产颁 板 澳 隘 斑 扳 拜 败 25000叭0 败 百 拔贷：生产成本吧 佰 伴 埃 稗 靶 半 扳250000 爱 25啊搬12笆月熬10哎日因开发新产品败，购人一台价值吧8敖万元的测试仪器皑，已获得税务机背关批准允许在计扳算本年度所得税叭时一次性扣除。耙由于是唉12盎月份购入，企业摆尚未提取折旧。埃购入时，会计处案理如下：芭 罢 啊借：固定资产笆 搬 翱 隘 埃 癌 稗 8暗0000 凹 按 翱贷：银行存款般 唉 班 芭 胺

35、 佰 案 般 800般00 八 26背公司开业以来鞍各年应纳税所得白额如下：叭1998疤年巴-52柏万元；安1999八年绊48埃万元；皑2000跋年佰-100啊万元。哀 靶 27捌拜“哎营业外支出按”碍科目列支本年度爱通过民政部门向叭农村某小学捐赠皑30按万元。办 胺 28矮审查懊“芭管理费用巴稗技术开发费案”靶账户，本期归集案的技术开发费皑60白万元，上年发生拌的技术开发费瓣40耙万元，该科研项绊目已得到税务机澳关确认。巴 芭 29霸公司于半2000白年皑4啊月投资兴建靶“把年产瓣1000摆吨子午线轮胎用稗钢丝帘线技术改绊造项目熬”巴，该项目已经税盎务机关审批确认笆符合国产设备投扒资抵免所得

36、税优颁惠政策条件。投拌资期两年，颁2000艾年购置国产设备矮1000扮万元，笆2001搬年购置国产设备岸800跋万元，均取得设按备发票。败 绊 (阿三佰)埃要求笆 败 1昂扼要提出存在版的影响纳税的问吧题。肮 稗 2哎针对企业错误斑的会计分录，做叭出跨年度的账务哀调整分录。伴 隘 3跋计算霸2001矮年应补缴的各税凹税额袄(罢增值税、城市维扒护建设税、教育鞍费附加、房产税安、企业所得税绊)唉，并作出补税的搬相关会计分录。按 搬 把 (罢四俺)跋解答矮 安 1吧存在问题及调扳账爱 板 (1)般账务处理正确，安无需调账，但国八债处置收益和金扳融债券利息应征奥税，到期收回国坝债取得的利益免颁征所得税

37、，应调安减应纳税所得额挨0.36爸万元。搬 颁 (2)盎对丙企业的投资把，应于企业宣告艾分派时，即被投案资方账务上实际板作利润分配处理爱时，确认股息所耙得。这部分所得把应当单独计算补哀缴税款，首先应疤调减分回所得盎8按万元，然后计算白补缴税款：板 肮 伴应补税额败=8班暗(1-15艾疤)碍颁(33案奥-15把俺)=1.69(爱万元般) 靶 拌对乙企业投资，翱当年度会计上确半认的投资收益不哎计入投资所得，扮这部分所得应于氨次年乙企业宣告皑分派时再确认。岸对会计上确认的胺股权投资差额及傲其摊销税收上均疤不予承认。因此百，本年度应调减暗所得额盎166.66敖万元。癌 岸 (3)胺税收规定的坏账隘准备

38、扣除限额白 =(八期末应收账款阿+巴期末应收票据傲)把肮5罢跋-(斑期初笆 扮 奥应收账款案+耙期初应收票据敖)班瓣5拜颁-柏本期实际发生颁 氨 班的坏账傲+氨本期收回已核销吧的坏账绊 盎 绊=(4500胺+150)-(霸3200+20按0)5-爱10+20 败 =16斑.25(万元)霸 鞍 本期实鞍际增提的坏账准凹备搬100邦万元，应调增所皑得额摆=100-16阿.25=83.柏75(白万元瓣) 邦 斑 (4)6柏月胺30伴日计提存货跌价爸准备账务处理正版确。爱10绊月氨5敖日销售产成品扮背账务处理有误。耙当存货处置时应半同时结转存货跌笆价准备，借记昂“安存货跌价准备碍”氨和皑“凹营业成本拜

39、”碍科目，贷记扒“拌存货按”癌科目。账务调整澳如下：隘 熬 傲借：其他应付款矮 百 阿 靶 氨 板 柏200000 鞍 白 捌存货跌价准备笆 百 罢 澳 版 隘 20捌0000 邦 巴 俺贷：以前年度损胺益调整安 邦 般 澳 搬 敖 40艾0000 霸 叭会计上提取的存靶货跌价准备不得懊扣除，应调增所艾得碍50叭万元，当存货处吧置时应按结转数盎调减隘20奥万元。本例，在把填制所得税纳税安申报表时，调增搬收人搬120肮万元，调减营业把成本半80凹万元。同时，对翱存货跌价准备调熬增所得额绊30芭万元。氨 奥 (5)哀账务处理正确，稗宏大公司应按产柏成品公允价与账坝面价值的差额确罢让资产转让所得埃，

40、同时对非货币鞍性交易收益不再艾确认所得，以免盎重复征税。换入翱原材料的计税成翱本应按公允价值板50拔万元确定。出售熬原材料应确认所岸得额哀=65-50=拌15(摆万元暗)袄，会计上确认的般其他业务利润扮=65-43.奥37=21.6班3(耙万元熬)傲，差额部分应调扮减应纳税所得。耙 吧 邦本例合计调增所拔得额瓣=60-50-叭1.67+15佰-21昂办63=1.7(把万元八) 蔼 (6)安宏大公司与乙企拔业存在关联关系巴，按照企业所稗得税税前扣除办安法规定，纳税懊人从关联方取得懊的借款金额超过澳其注册资本爱50安的，超过部分熬的利息支出不得伴在税前扣除。翱 啊 懊允许税前扣除的稗利息盎=400

41、0拔拜2霸板50奥搬霸8皑邦百3翱白12=20(捌万元肮) 邦 拜应调增所得额奥=62.5-2背0=42.5(板万元扮) 搬 (7)岸账务处理正确。阿发生的债务重组扳损失不得扣除。袄公司应于该项债绊权满三年时向税颁务机关申请确认案坏账，然后申报疤扣除。本期应调岸增所得额氨20氨万元。颁 澳 (8)皑固定资产减值准颁备不得在税前扣白除，公司可以于吧该项资产残值处敖置时，将处置净半损失向税务机关皑申报财产损失获摆得扣除。本例应傲调增所得额背26颁万元。疤 叭 (9)笆税法规定，因违百反法律、行政法百规而缴纳的罚款版及滞纳金不得扣蔼除，应调增所得凹额爸5.5疤万元。盎 盎 (10暗)芭广告费扣除限额

42、扮：艾(18000+扮600+120绊)唉巴2瓣按=374.4(扮万元拔)吧，本期广告费支癌出可全额扣除，扳不作纳税调整。拜 凹 埃宣传费扣除限额皑=(18000疤+600+12艾0)柏哎5胺案=93.6(绊万元癌)爱，本期发生的业敖务宣传费支出未笆超过扣除限额，盎可以全额扣除，把不作纳税调整。扳 暗 (11芭)熬企业发生的业务拔招待费应按实列耙支，不得提取。跋调账分录如下：俺 疤 颁借：预提费用版斑业务招待费袄 澳 扒 埃 案 4败00000 把 岸贷：以前年度损疤益调整背 霸 傲 邦 隘 皑 40扮0000 罢 班公司本期实际发颁生的业务招待费板=205-40吧=傲165(俺万元鞍) 叭

43、扮业务招待费扣除吧限额把=1500艾唉560+(18拜000+600哀+120-15碍00)澳败3坝版 熬 =7.颁5+51啊罢66=59.1靶6(颁万元爱) 笆 唉应调增所得额颁=165-59皑埃16=105.耙84(半万元搬) 凹 安申报所得税时，癌应调减管理费用半40懊万元，同时在纳斑税调整项目表中安的啊“蔼业务招待费超支靶”跋项目调增把105.84吧元。版 啊 (12瓣)般根据财税懊20011啊20板号文件规定，对般企业搬2001翱年出口商品贴息阿免征企业所得税癌，应调减应纳税翱所得额埃15翱万元。叭 伴 (13啊)坝公司计算个人所隘得税有误，应将按支付的啊3案万元视为不含税敖收入进行

44、计算。摆 俺 班令应纳个人所得耙税为爱X熬，则有：胺 百 背(30000+按X)懊捌(1-20)艾佰30-200唉0=X 绊 解之得皑：坝X=6842.哀11(唉万元安)唉；经检验胺200003爱6842.11跋败(1-20罢哎)10笆，允许再扣除八本期实际发生技爸术开发费的办50稗，应调减应纳扳税所得额安30八万元。案 癌 敖通过上述账务调爸整，本年度主营按业务收入增加拌120坝万元，主营业务办成本增加挨80佰万元，管理费用凹减少笆31.96坝万元，营业外收捌入减少颁30挨万元，营业外支搬出增加柏0.16把万元，其中，管霸理费用百=-40-10绊+10.04+跋8=-31.9澳6(拌万元版)

45、颁。澳 班 按综上：本年度税稗前会计利润总额耙应为：傲3763+12唉0-80+31翱版96-30-0坝癌16=3804扮挨8(盎万元奥) 叭 俺纳税调增项目金稗额俺=83.75+跋30+1.7+鞍42.5+20矮+26+5.5懊+105.84搬+0.68+5伴6.8+25.埃86+30+2按+ 俺 70+坝35+32+2半.04=569班.67(案万元岸) 袄 芭纳税调减项目金碍额隘=0.36+8跋+166.66百+104+30靶+15=324翱.疤02(扒万元哀) 安 俺本年度企业内部奥经营邦(把不含股息所得百)按应纳税所得额叭=3804.8拔+569.67扮-324.02安 把 =40罢

46、50岸癌45(扳万元拌) 鞍 奥内部经营应纳企颁业所得税额暗=4050.4败5白袄33稗蔼=1336.6拔5(跋万元熬) 氨 办合计应纳税所得鞍额跋=1336埃啊65+1霸扮69(啊股息所得应补税隘额摆)=1338.邦34(暗万元安) 颁 (29邦)佰分年度购置的国扮产设备按照先购扒入先抵免的顺序懊进行。胺2000版年度由于应纳税巴所得额小于零，班故邦2000哎年度购置的国产盎设备只能在胺2001百年拔2004颁年抵免。背 拌 200般1傲年先计算澳2000按年购置国产设备艾的抵免额：新增皑税额拔=1338八爱34-0(19扳99傲年应纳所得税额拔)=1338爱翱34(啊万元盎)靶，大于啊40

47、0翱万元皑(1000 x4霸0爱按)邦，可以抵免鞍400斑万元；隘 澳 巴再计算本年度购唉置国产设备的抵哀免额：新增税额板=1338.3癌4-0(200叭0巴年应纳所得税额芭)熬：哎1338.34半(鞍万元唉)傲，大于把320啊万元啊(800爱阿40摆挨)暗，可以抵免拜320袄万元。拔 吧 佰抵免后，实际应盎纳所得税额般=1338.3笆4-400-3办20=618.坝34(哀万元胺) 岸 案2凹补缴税款分录俺如下：邦 巴 (1)背补提所得税熬 邦 板 皑应计入损益的所艾得税翱=618.34捌-0.67=6拜17.67(安万元袄) 瓣 澳借：以前年度损跋益调整白 柏 昂 柏 斑 凹 61般767

48、00 案 爱 埃贷：应交税金搬绊应交所得税爸 昂 唉 拜 扒 哎6176700八 爸 (2)肮结转以前年度损蔼益调整蔼 办 背以前年度损益调啊整科目余额八=120-80哀+31.96-疤30-0.16瓣-617.67扮=-575.8邦7(班万元般) 伴 叭借：利润分配芭懊未分配利润搬 柏 霸 八 罢 57班58700 爸 安 八贷：以前年度损搬益调整般 胺 隘 百 艾 白 5澳758700 颁 (3)坝结转增值税袄 熬 哀借：应交税金败半应交增值税邦(邦转出未交增值税啊) 巴 把 4扮6800 袄 败 班贷：应交税金罢爸未交增值税捌 芭 翱 岸 案 4板6800 隘 (4)扳补缴各项税费癌 白

49、 阿借：应交税金傲胺未交增值税拜 芭 摆 俺 岸 佰 46800 般 稗 靶应交税金白邦应交房产税笆 捌 懊 暗 哀 败 15100 稗 芭 扮应交税金靶啊应交城建税八 哎 凹 芭 啊 扮 3400 岸 芭 皑应交税金昂案应交所得税氨 佰 百 暗 熬 6斑183400 哎 叭 柏其他应交款稗岸应交教育费附加隘 按 安 翱 耙 140跋0 邦 俺 矮贷：银行存款班 岸 俺 傲 熬 稗 暗 颁 625010盎0 白案例来源：纳胺税疑难案例精编袄，高金平著，拜中国财政经济出斑版社败2003隘年扮9案月第一版傲案例：企业整体把资产转让的所得翱税处理般企业整体资产转绊让的所得税处理般 败 (癌一盎)搬资

50、料案 蔼 爱甲企业向乙企业熬进行整体资产转艾让，转让时，甲昂企业的资产负债懊表有关数据如下埃：资产总计靶150爱0哀万元，其中固定熬资产哎800芭万元癌(颁原值袄1000俺万元，累计折旧吧200版万元鞍)哎，公允价捌850摆万元，存货板300鞍万元，公允价吧350瓣万元，其余扳400肮万元为应收账款稗及货币资金；负颁债总计巴1200柏万元；所有者权捌益总计阿300捌万元。经评估，澳甲企业的净资产半为巴400傲万元瓣(颁即对甲企业所有俺资产和负债进行办重新评估后的净敖增值额为安100案万元啊)捌，全部作为对乙奥企业的投资，按哎照双方约定，投盎资后甲企业除享哀有乙企业坝40敖的股权外，乙艾企业再向

51、甲企业霸支付现金搬(哀非股权支付额版)100般万元。投资前乙绊企业所有者权益澳500袄万元。不考虑固埃定资产对外投资佰应纳增值税。岸 捌 (笆二半)扮要求阿 稗根据上述资料，哀试作出甲、乙两霸企业的会计及税蔼务处理。胺 佰 (斑三拜)安解答叭 柏 1哎甲企业笆 扒 (挨企业会计准则鞍叭投资班)百规定，以放弃非把现金资产而取得拜的长期股权投资鞍，按照非货币性霸交易准则确定换啊入投资的成本。伴甲企业会计处理耙如下：哎 埃 白借：长期股权投埃资鞍 岸 办 埃 敖 按 碍 259.5凹万元疤 案 扮 鞍银行存款疤 肮 澳 暗 拌 案 班 袄 100颁万元板 扒 耙 傲负债科目罢 啊 绊 拔 拔 颁 傲

52、 罢1200百万元盎 吧 拌 安累计折旧拌 昂 把 肮 扮 奥 稗 佰 200埃万元碍 凹 板 案贷：固定资产肮 埃 办 岸 碍 啊 隘 靶 1000半万元跋 肮 矮 八存货柏 安 败 班 爱 邦 鞍 板 3哎00癌万元澳 蔼 笆 凹应交税金暗罢应交增值税扳(熬销项税额耙) 邦 盎 59.5吧万元澳(350班啊17爸拔) 般 柏 摆其他资产科目俺 百 芭 疤 氨 懊 唉 40伴0澳万元百 隘 扒根据国税发伴20001艾18坝号规定，企业整稗体资产转让原则氨上应在交易发生哀时，将其分解为疤按公允价值销售蔼全部资产和进行熬投资两项经济业板务进行所得税处哎理，并按规定计把算确认资产转让暗所得或损失。

53、因吧此，企业在年终耙申报企业所得税岸时，对固定资产搬和存货增值部分摆调增应纳税所得八额埃100爸万元。以后，可捌就投资分回的利芭润按阿“敖企业股权投资所般得吧”阿进行所得税处理胺。由于甲企业已柏经确认了资产转般让所得或损失，版取得的股权应按坝公允价值确定计扮税成本。百 搬 埃本例中，如果甲坝企业在次年转让氨该项股权，取得氨转让收人奥700拌万元，转让时股吧权投资账面成本隘为奥500版万元摆(绊对采用权益法核哎算长期股权投资巴的企业来说，其靶投资成本是随着氨被投资企业的盈皑利水平的变化而按变化的霸)傲。稗 耙 奥会计转让收益捌=700-50碍0=200(盎万元绊) 肮 败按税法规定，确颁定转让所

54、得额鞍=700-35巴9.5=340昂.5(熬万元拔) 笆 2埃乙企业爱 霸 爸企业会计制度规背定，投资者投入绊的固定资产，以稗投资各方确认的耙价值皑(肮公允价值懊)绊作为人账价值。艾这里应按评估价颁入账。另外，新柏介入的投资者的瓣出资额大于其按氨约定比例计算的板其在注册资本中柏所占分额部分拌(矮或股票发行溢价按部分坝)扮是企业的股东权背益，不征所得税挨，作资本公积处霸理。肮 佰 鞍设应计入实收资懊本的金额为拔x爸，则有：碍 搬 背x(500+邦x)二40解拌之得：x=33白3.33(万元袄) 拌 乙企业白会计分录如下：哀 板 斑借：固定资产柏 凹 颁 翱 爱 百 瓣 850吧万元盎 叭 捌

55、巴存货拔 扒 俺 昂 哎 爸 笆 扮 350瓣万元板 暗 胺 隘其他资产科目把 敖 艾 碍 板 班 按300搬万元矮 熬 斑 芭应交税金板盎应交增值税霸(板进项税额昂) 案 岸 吧 59.5胺万元挨 挨 艾 凹贷：负债科目拔 奥 挨 稗 盎 氨 般 叭 1200半万元案 按 隘 绊实收资本班(稗股本坝) 岸 把 败 暗 叭 333霸.33八万元扒 颁 袄 笆资本公积坝 安 巴 懊 澳 凹 岸 26.1爱7扳万元白 坝 唉依据企业所得埃税税前扣除办法哎癌(扮国税发颁20008邦4啊号昂)伴第把7白条的规定，纳税背人发生合并、分肮立和资本结构调暗整等改组活动，安有关资产隐含的皑增值或损失在税皑收上

56、已确认实现阿的，可按经评估板确认后的价值确柏定有关资产的成碍本。因此，乙企罢业接受投资的资癌产的会计成本等隘于计税成本，乙百企业可以对固定把资产按照扳850啊万元的原值提取昂折旧，并可在以般后年度计算企业按所得税前获得扣矮除。对存货和其爱他资产也可按规柏定进行账务处理把，不作纳税调整氨。叭 胺 鞍这里应当指出，搬根据国税发扮20001扒18扳号文件规定，敖“芭如果企业整体资案产转让交易的接翱受企业支付的交捌换额中，除接受爸企业股权以外的爸现金、有价证券哎、其他资产白(矮以下简称芭肮非股权支付额哀暗)阿不高于所支付的胺股权的票面价值傲(敖或股本的账面价霸值伴)20袄的，经税务机摆关审核确认，转白

57、让企业可暂不计哀算确认资产转让埃所得或损失。转唉让企业和接受企皑业不在同一省坝(挨自治区、直辖市唉)搬的，须报国家税败务总局审核确认颁。背”啊上例中，乙企业瓣向甲企业支付的坝“澳非股权支付额爱”翱100凹万元占所支付的背股权的账面价值傲333.33拜万元的比例为：翱100罢瓣333.33哎拌100盎岸=30坝霸20盎，因此，甲企扳业应视同按公允敖价值销售全部资袄产和投资两项业瓣务处理。扳 伴 耙如果乙企业向甲巴企业支付的半“凹非股权支付额罢”半不高于所支付的按股权票面价值的芭20啊，则甲企业不哎确认资产转让所爱得，但乙企业接白受转让企业的资氨产的成本须以其案在转让企业原账败面净值为基础结背转确

58、定，不得按氨经评估确认的价疤值调整。对乙企败业来说，在税收懊上只能按巴800敖万元的固定资产安净值计提折旧，斑领用或出售的存霸货只能以甲企业跋原账面价值作为傲计税成本。乙企办业在会计上已经邦按资产的评估价熬入账，因此，对白乙企业可考虑采案取八“伴综合调整办法佰”拌，即对资产评估敖增值额不分资产埃项目，均额在以班后年度纳税申报佰的成本、费用项懊目中予以调整，靶相应调整每一纳白税年度的应纳税唉所得额，按规定案调整期最长不超耙过板10绊年。暗 矮 靶解题指导：半 佰 芭企业整体资产转柏让通常表现为：翱企业所得税的一傲个独立纳税人将碍其经营活动的全扒部资产和债务转坝让给接受企业，佰而且转让企业不罢解散

59、，作为继续颁存在的独立纳税肮人的地位没有发瓣生任何变更。转芭让企业在转让后百只不过是由从事笆营业活动熬(耙工业、商业、交蔼通运输等般)柏转变为投资活动懊(碍投资公司或持有敖的长期股权投资扳)暗。由于发生整体邦资产转让的企业背并没有解散，因埃此，不应按照清昂算所得的计税办般法处理，而只需吧按照国税发绊20001岸18巴号文件的规定直案接调整应纳税所案得额即可。扳 笆 傲案例来源：纳绊税疑难案例精编按，高金平著，懊中国财政经济出爸版社氨2003霸年摆9半月第一版隘案例：计算借款袄费用资本化应注拔意的问题捌计算借款费用资癌本化应注意的问安题皑 (跋一稗)澳资料吧 埃 败注册税务师小姜俺于爱2002斑

60、年元月罢20袄日受托代理申报办甲公司唉2001巴年度企业所得税凹，发现如下问题柏：甲公司于半2001盎年摆3挨月靶1熬日购买一台设备扒，该设备价款分唉三次支付，爱3哎月扳1摆日支付吧100半万元，艾3矮月邦10埃日支付伴60翱万元，版3扳月把15蔼日支付白40败万元，该设备于癌3啊月邦30芭日安装完成，可扒以投入使用。为柏购买该设备甲公伴司于哀3巴月艾1佰日向银行取得借挨款皑140埃万元，年利率背12哎，跋3坝月板10瓣日又向银行取得瓣借款拌60爸万元，年利率翱15傲。本月借款实疤际发生的利息之暗和岸=140稗吧12扒芭哀1白傲12+(60捌蔼15拜柏柏1霸懊12)般搬20吧袄30=1.9(跋