新医院财务会计制度

1、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%bd%d4%ba%bb%e1%bc%c6 o 会计百科:医院会计 医院会计制度隘财会2010坝27号目录扮第一部分总说挨明背第二部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 会计百科:会计 艾会计 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4%bf o 会计百科:科目 邦科目案名称和编号叭第三部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%bf%c6%c4%bf o 会计百科:会计科目 盎会计科目爱使用说明版第四部分会计摆报表格式扒第五部分会计巴报表编制

2、说明拔第六部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be o 会计百科:成本 爸成本芭报表参考格式胺第一部分总说邦明暗一、为了规范医跋院的会计核算，傲保证会计信息的矮真实、完整，根鞍据中华人民共败和国会计法、 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%c2%d2%b5%b5%a5%ce%bb%bb%e1%bc%c6 o 会计百科:事业单位会计 矮事业单位会计挨准则及国家有关八法律法规的规定案，制定本制度。昂二、本制度适用敖于中华人民共和瓣国境内各级各类搬独立核算的公立鞍医院（以下简称扮医院），包括综佰合医院、中医院癌、专科医院、门胺诊部（所）、疗皑养院

3、等，不包括挨城市社区卫生服傲务中心（站）、皑乡镇卫生院等基柏层医疗卫生机构摆。暗企业事业单位、靶社会团体及其他霸社会组织举办的坝非营利性医院可哀参照本制度执行爱。盎三、医院会计采百用 HYPERLINK /view.aspx?w=%c8%a8%d4%f0%b7%a2%c9%fa%d6%c6 o 会计百科:权责发生制 败权责发生制坝基础。斑医院 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%d2%aa%cb%d8 o 会计百科:会计要素 把会计要素伴包括 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa o 会计百科:资产 袄资产摆、 HYPERL

4、INK /view.aspx?w=%b8%ba%d5%ae o 会计百科:负债 颁负债皑、净资产、 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%c8%eb o 会计百科:收入 矮收入拌和 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 会计百科:费用 艾费用癌。笆四、医院应当按芭照下列规定运用坝会计科目：搬（一） 医院应白当按照本制度的靶规定，设置和使捌用会计科目。在皑不影响会计处理哀和编报会计报表扳的前提下，可以巴自行设置本制度爱规定之外的明细袄科目。半（二） 本制度瓣统一规定会计科哀目的编号，以便熬于编制会计 HYPERLINK /view.as

5、px?w=%c6%be%d6%a4 o 会计百科:凭证 办凭证哀、登记 HYPERLINK /view.aspx?w=%d5%cb%b2%be o 会计百科:账簿 啊账簿背、查阅账目，实败行会计信息化 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%dc%c0%ed o 会计百科:管理 叭管理蔼。医院不得随意跋打乱重编。癌（三） 医院在把编制 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c6%be%d6%a4 o 会计百科:会计凭证 八会计凭证笆、登记 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%d5%cb%b2%be o 会计百科

6、:会计账簿 佰会计账簿阿时，应当填列会傲计科目的名称，芭或者同时填列会挨计科目的名称和坝编号，不得只填邦列科目编号、不翱填列科目名称。笆五、医院 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%b1%a8%b8%e6 o 会计百科:财务报告 伴财务报告傲是反映医院某一邦特定日期的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1%d7%b4%bf%f6 o 会计百科:财务状况 凹财务状况邦和某一 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c6%da%bc%e4 o 会计百科:会计期间 疤会计期间皑的收入费用、 HYPE

7、RLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%c1%f7%c1%bf o 会计百科:现金流量 芭现金流量叭等的书面文件。颁医院 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%ce%f1 o 会计百科:财务 耙财务罢报告由会计报表搬、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b1%a8%b1%ed%b8%bd%d7%a2 o 会计百科:会计报表附注 柏会计报表附注奥和财务情况说明暗书组成。哎六、医院财务报胺告分为 HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%d0%c6%da%b2%c6%ce%f1%b1%a8%b8%e6

8、o 会计百科:中期财务报告 半中期财务报告拔和年度财务报告唉。以短于一个完耙整的 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c4%ea%b6%c8 o 会计百科:会计年度 埃会计年度鞍的期间（如季度跋、月度）编制的斑财务报告称为中澳期财务报告。年跋度财务报告则是翱以整个会计年度暗为基础编制的财般务报告。岸医院对外提供的肮年度财务报告应巴按有关规定经过 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%a2%b2%e1%bb%e1%bc%c6%ca%a6 o 会计百科:注册会计师 叭注册会计师 HYPERLINK /view.aspx?w=%c9%f3%bc%c

9、6 o 会计百科:审计 袄审计叭。啊七、医院对外提扒供的财务报告的柏内容、会计报表罢的种类和格式、奥会计报表附注应胺予披露的主要内扒容等，由本制度懊规定；医院内部俺管理需要的会计佰报表由医院自行案规定。耙八、医院财务报癌告中的会计报表坝包括 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa%b8%ba%d5%ae%b1%ed o 会计百科:资产负债表 搬资产负债表吧、收入费用总表安、 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%c1%f7%c1%bf%b1%ed o 会计百科:现金流量表 岸现金流量表白、财政补助收支安情况表以及有关癌附表。碍医

10、院应当根据本碍制度有关会计报笆表的编制基础、疤编制依据、编制暗原则和方法的要靶求，对外提供真颁实、完整的会计捌报表。医院不得办违反规定，随意捌改变会计报表的叭编制基础、编制搬依据、编制原则吧和方法，不得随伴意改变本制度规斑定的会计报表有啊关数据的会计口耙径。摆医院会计报表应捌当根据登记完整哎、核对无误的账 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%be%bc%c7 o 会计百科:簿记 矮簿记盎录和其他有关资笆料编制，要做到碍数字真实、计算吧准确、内容完整办、报送及时。芭九、医院会计报邦表附注是为便于吧会计报表使用者懊理解会计报表的佰内容而对会计报罢表的编制基础、霸编制依据、编制鞍原

11、则和方法及主伴要 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%ee%c4%bf o 会计百科:项目 白项目版等所作的解释。岸医院会计报表附稗注至少应当包括跋下列内容：败（一） 遵循隘医院会计制度伴的声明；败（二） 重要 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%d5%fe%b2%df o 会计百科:会计政策 艾会计政策绊、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b9%c0%bc%c6 o 会计百科:会计估计 叭会计估计碍及其变更情况的阿说明；颁（三） 重要资敖产转让及其出售唉情况的说明；胺（四） 重大 HYPERLINK

12、 /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca o 会计百科:投资 皑投资半、借款活动的说矮明；斑（五） 会计报澳表重要项目及其摆增减变动情况的板说明；鞍（六） 以前年百度结余调整情况俺的说明；傲（七） 有助于瓣理解和分析会计斑报表需要说明的唉其他事项。百十、医院财务情稗况说明书至少应版当对医院的下列把情况做出说明：邦（一） 业务开霸展情况；凹（二） 年度 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 会计百科:预算 按预算挨执行情况；拌（三） 资产利蔼用、负债管理情跋况；氨（四） HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be%ba

13、%cb%cb%e3 o 会计百科:成本核算 埃成本核算澳及 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%d8%d6%c6 o 会计百科:控制 拜控制绊情况；扳（五） 绩效考笆评情况；按（六） 需要说斑明的其他事项。俺医院财务情况说隘明书中对上述事哎项（四）的说明柏应附有成本报表板（成本报表参考翱格式参见本制度疤第六部分）。佰十一、医院对外柏提供的财务报告哀应当由单位负责版人和主管 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b9%a4%d7%f7 o 会计百科:会计工作 柏会计工作凹的负责人、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%b

14、c%c6%bb%fa%b9%b9 o 会计百科:会计机构 绊会计机构暗负责人（会计主凹管人员）签名并皑盖章；设置 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%dc%bb%e1%bc%c6%ca%a6 o 会计百科:总会计师 安总会计师安的单位，还应当爸由总 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%ca%a6 o 会计百科:会计师 邦会计师鞍签名并盖章。哎十二、医院会计爱机构设置、 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%c8%cb%d4%b1 o 会计百科:会计人员 矮会计人员办配备、会计档案疤管理、内部会计背监督与控制

15、以及白相关会计基础工稗作等，按照中埃华人民共和国会捌计法、会计基扳础工作规范、会败计档案管理办法柏等规定执行。挨十三、医院对基班本建设投资的会斑计核算除按照本跋制度执行外，还啊应按国家有关规伴定单独建账、单叭独核算。扮十四、本制度由 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%b2%bf o 会计百科:财政部 伴财政部熬负责解释。背十五、本制度自吧2011年 HYPERLINK /view.aspx?w=7%d4%c21%c8%d5 o 会计百科:7月1日 芭7月1日碍起在公立医院改跋革国家联系试点版城市施行，自2蔼012年 HYPERLINK /view.aspx

16、?w=1%d4%c21%c8%d5 o 会计百科:1月1日 爸1月1日搬起在 HYPERLINK /view.aspx?w=%c8%ab%b9%fa o 会计百科:全国 八全国柏施行。1998办年1 HYPERLINK /view.aspx?w=1%d4%c217%c8%d5 o 会计百科:1月17日 搬1月17日颁财政部、卫生部唉印发的医院会隘计制度（财会傲字1998版58号）同时废爸止。岸第二部分会计矮科目名称和编号拜第三部分 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6 o 会计百科:会计 案会计 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%c6%c4

17、%bf o 会计百科:科目 伴科目哀使用说明 HYPERLINK /view.aspx?w=%d7%ca%b2%fa o 会计百科:资产 资产类盎1001库存 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0 o 会计百科:现金 挨现金罢一、本科目核算胺医院的 HYPERLINK /view.aspx?w=%bf%e2%b4%e6%cf%d6%bd%f0 o 会计百科:库存现金 哀库存现金蔼。靶二、医院应当严耙格按照国家有关 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%b9%dc%c0%ed o 会计百科:现金管理 跋现金管理艾的规定收支现金颁

18、，并按照本制度斑规定核算现金的熬各项收支业务。摆三、库存现金的矮主要账务处理如耙下：稗（一） 从 HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0 o 会计百科:银行 熬银行八提取现金，按照凹提取金额，借记坝本科目，贷记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b4%e6%bf%ee o 会计百科:银行存款 啊银行存款矮”科目；将现金班存入银行，按照搬存入金额，借记俺“银行 HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%e6%bf%ee o 会计百科:存款 耙存款懊”科目，贷记本背科目。阿（二） 从零余傲额账户中提取现癌金，借记本

19、科目办，贷记“零余额跋账户用款额度”耙科目。案（三） 因支付霸内部职工出差等胺原因所需的现金袄，按照借出金额颁，借记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%d3%a6%ca%d5%bf%ee o 会计百科:其他应收款 版其他应收款颁”科目，贷记本八科目；收到出差背人员交回的差旅摆费剩余款并结算暗时，按实际收回扮的现金，借记本懊科目，按应报销版的金额，借记有傲关科目，按实际版借出的现金，贷柏记“其他应收款吧”科目。半（四） 因其他懊原因收到现金，癌借记本科目，贷氨记有关科目；支按出现金，借记有办关科目，贷记本哎科目。班四、医院应当设败置“ HYPERLINK

20、/view.aspx?w=%cf%d6%bd%f0%c8%d5%bc%c7%d5%cb o 会计百科:现金日记账 阿现金日记账癌”，按照业务发埃生顺序逐笔登记把。每日终了，应把当计算当日的现隘金 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%c8%eb o 会计百科:收入 吧收入耙合计数、现金支疤出合计数和结余俺数，并将结余数啊与实际库存数核背对，做到账款相矮符。阿每日账款核对中敖发现现金溢余或爱短缺的，应当及埃时进行处理。如扮发现现金溢余，澳属于应支付给有佰关人员或单位的捌部分，借记本科懊目，贷记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%d3%

21、a6%b8%b6%bf%ee o 会计百科:其他应付款 靶其他应付款肮”科目；属于无拜法查明的其他原澳因的部分，借记挨本科目，贷记“罢其他收入”科目瓣。如发现现金短凹缺，属于应由责翱任人赔偿的部分笆，借记“其他应霸收款”科目，贷扒记本科目；属于癌无法查明原因的阿部分，报经批准袄后，借记“其他八支出”科目，贷伴记本科目。敖五、本科目期末俺借方余额，反映岸医院实际持有的罢库存现金。坝1002银行爱存款挨一、本科目核算暗医院存入银行的疤各种存款。把医院的 HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b1%be%c6%b1 o 会计百科:银行本票 扮银行本票把存款、 HYP

22、ERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%bb%e3%c6%b1 o 会计百科:银行汇票 捌银行汇票扒存款、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d0%c5%d3%c3%bf%a8 o 会计百科:信用卡 芭信用卡盎存款等在“ HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%e4%cb%fb%bb%f5%b1%d2%d7%ca%bd%f0 o 会计百科:其他货币资金 皑其他货币资金班”科目核算，不百在本科目核算。八二、医院应当严爸格按照国家有关懊支付结算办法的肮规定办理银行存般款收支业务，并佰按照本制度规定芭核算银行存款的绊各项收支业务。阿三、银行存款的

23、敖主要账务处理如啊下：隘（一） 将款项阿存入银行，借记胺本科目，贷记“熬库存现金”、“搬应收医疗款”、哀“医疗收入”、霸“科教 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%ee%c4%bf o 会计百科:项目 安项目叭收入”等科目。胺（二） 提取和绊支出存款时，借暗记“库存现金”阿、“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%a6%b8%b6%d5%cb%bf%ee o 会计百科:应付账款 癌应付账款叭”、“医疗业务 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%c9%b1%be o 会计百科:成本 叭成本哎”、“科教项目傲支出”、“ HYPERLINK /vi

24、ew.aspx?w=%b9%dc%c0%ed%b7%d1%d3%c3 o 会计百科:管理费用 稗管理费用癌”等科目，贷记案本科目。跋四、医院发生 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%e2%b1%d2%d2%b5%ce%f1 o 会计百科:外币业务 氨外币业务阿的，应当按照业拌务发生当日（或疤当期期初）的 HYPERLINK /view.aspx?w=%bc%b4%c6%da%bb%e3%c2%ca o 会计百科:即期汇率 皑即期汇率扒，将 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%e2%b1%d2 o 会计百科:外币 瓣外币瓣金额折算为 HYPERLINK /vi

25、ew.aspx?w=%c8%cb%c3%f1%b1%d2 o 会计百科:人民币 懊人民币 HYPERLINK /view.aspx?w=%bc%c7%d5%cb o 会计百科:记账 瓣记账疤，并登记外币金袄额和 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%c2%ca o 会计百科:汇率 巴汇率艾。瓣期末，各种外币班账户的外币余额稗应当按照期末汇昂率折合为人民币爸。按照期末汇率颁折合的人民币金昂额与原账面人民百币金额之间的差跋额，作为 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%b6%d2%cb%f0%d2%e6 o 会计百科:汇兑损益 鞍汇兑损益癌计入当期 HY

26、PERLINK /view.aspx?w=%b9%dc%c0%ed o 会计百科:管理 坝管理 HYPERLINK /view.aspx?w=%b7%d1%d3%c3 o 会计百科:费用 按费用澳。巴（一） 以外币鞍购入库存物资、白设备等，按照购皑入当日（或当期凹期初）的即期汇瓣率将支付的外币扮或应支付的 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%e2%b1%d2%d5%db%cb%e3 o 会计百科:外币折算 笆外币折算按为人民币金额，罢借记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%cc%b6%a8%d7%ca%b2%fa o 会计百科:固定资产 敖固定资产佰”、

27、“库存物资翱”等科目，贷记佰本科目、“应付笆账款”等科目的巴外币账户。板（二） 会计期八末，根据各外币俺账户按期末汇率懊调整后的人民币白余额与原账面人拜民币余额的差额碍，作为 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%b6%d2 o 会计百科:汇兑 熬汇兑颁损益，借记或贷哎记本科目、“应伴付账款”等科目颁，贷记或借记“袄管理费用其版他费用”科目。扮五、医院应当按瓣开户银行、存款伴种类及币种等，班分别设置“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b4%e6%bf%ee%c8%d5%bc%c7%d5%cb o 会计百科:银行存款日记账 案银行存款

28、日记账蔼”，按照业务的埃发生顺序逐笔登叭记，每日终了应颁结出余额。“银爱行存款日记账”败应定期与“银行 HYPERLINK /view.aspx?w=%b6%d4%d5%cb o 会计百科:对账 摆对账鞍单”核对，至少伴每月核对一次。般月度终了，医院岸银行存款账面余吧额与银行对账单班余额之间如有差巴额，必须逐笔查瓣明原因并进行处啊理，按月编制“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d2%f8%d0%d0%b4%e6%bf%ee%d3%e0%b6%ee%b5%f7%bd%da%b1%ed o 会计百科:银行存款余额调节表 蔼银行存款余额调霸节表把”，调节相符。跋六、本科目期末碍借方余

29、额，反映百医院实际存放在板银行的款项。哎1003零余耙额账户用款额度安一、本科目核算岸实行国库集中支胺付的医院根据 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%b2%bf o 会计百科:财政部 霸财政部百门批复的用款计奥划收到的零余额瓣账户用款额度。耙二、零余额账户败用款额度的主要哀账务处理如下：邦（一） 在 HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%ca%da%c8%a8%d6%a7%b8%b6 o 会计百科:财政授权支付 耙财政授权支付矮方式下，收到授板权支付到账额度背时，根据收到的啊额度金额，借记蔼本科目，贷记“敖财政补助收入”败

30、科目。傲（二） 支用零耙余额账户用款额扮度时，按照支付捌金额，借记“医唉疗业务成本”、捌“财政项目补助叭支出”等科目，伴贷记本科目；对安于支用额度为购扮建固定资产、 HYPERLINK /view.aspx?w=%ce%de%d0%ce%d7%ca%b2%fa o 会计百科:无形资产 安无形资产傲或购买药品等库安存物资发生的支矮出，还应借记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%da%bd%a8%b9%a4%b3%cc o 会计百科:在建工程 俺在建工程摆”、“固定资产白”、“无形资产唉”、“库存物资按”等科目，贷记癌“待冲 HYPERLINK /view.aspx?w=%b

31、b%f9%bd%f0 o 会计百科:基金 傲基金隘待冲财政基伴金”科目。斑（三） 从零余懊额账户提取现金八时，借记“库存叭现金”科目，贷岸记本科目。皑（四） 年度终拌了，依据 HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%fa%c0%ed o 会计百科:代理 捌代理笆银行提供的对账氨单中的注销额度八，借记“财政应办返还额度财背政授权支付”科疤目，贷记本科目跋。医院本年度财跋政授权支付 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%cb%e3 o 会计百科:预算 芭预算昂指标数大于零余笆额账户用款额度板下达数的，根据柏未下达的用款额靶度，借记“财政笆应返还额度拔财政授权支付

32、”啊科目，贷记“财拌政补助收入”科伴目。扮医院依据下年初坝代理银行提供的矮额度恢复到账通昂知书中的恢复额班度，借记本科目扮，贷记“财政应耙返还额度财柏政授权支付”科把目。下年度医院艾收到财政部门批稗复的上年末未下胺达零余额账户用哀款额度时，借记碍本科目，贷记“唉财政应返还额度翱财政授权支扒付”科目。阿三、本科目期末隘借方余额，反映袄医院尚未支用的凹零余额账户用款鞍额度。本科目年把末应无余额。版1004其他 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%f5%b1%d2%d7%ca%bd%f0 o 会计百科:货币资金 捌货币资金扳一、本科目核算扮医院的银行 HYPERLINK /view

33、.aspx?w=%b1%be%c6%b1 o 会计百科:本票 绊本票啊存款、银行 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e3%c6%b1 o 会计百科:汇票 胺汇票摆存款、信用卡存芭款等各种其他 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%f5%b1%d2 o 会计百科:货币 坝货币凹资金。皑二、本科目应设傲置“银行本票存吧款”、“银行汇熬票存款”、“信吧用卡存款”等明把细科目，进行明傲细核算。败三、其他货币资柏金的主要账务处翱理如下：罢（一） 将款项柏交存银行取得银盎行本票、银行汇傲票，按照取得的肮银行本票、银行霸汇票金额，借记佰本科目，贷记“岸银行存款”科目跋。使

34、用银行本票熬、银行汇票发生肮支付，按照实际白支付金额，借记巴“库存物资”等胺科目，贷记本科伴目。如有余款或昂因本票、汇票超扮过付款期等原因扳而退回款项，按爸照退款金额，借佰记“银行存款”柏科目，贷记本科办目。耙（二） 将款项办交存银行取得信靶用卡，按照交存隘金额，借记本科笆目，贷记“银行暗存款”科目。用捌信用卡购物或支阿付有关费用，借暗记有关科目，贷稗记本科目。医院癌信用卡在使用过笆程中，需向其账矮户续存资金的，吧按照续存金额，拌借记本科目，贷邦记“银行存款”啊科目。皑四、医院应加强伴对其他货币资金按的管理，及时办皑理结算，对于逾矮期尚未办理结算昂的银行汇票、银白行本票等，应按皑规定及时转回，

35、绊按上述规定进行扳相应账务处理。绊五、本科目期末稗借方余额，反映败医院实际持有的拜其他货币资金。哎1101短期 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca o 会计百科:投资 熬投资叭一、本科目核算班医院购入能随时班变现并且持有时拜间不准备超过1昂年（含1年）的拜投资，主要指短拜期 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%fa%d5%ae o 会计百科:国债 柏国债胺。唉二、本科目应按 HYPERLINK /view.aspx?w=%d5%ae%c8%af o 会计百科:债券 癌债券般的种类设置明细爸账，进行明细核肮算。柏三、短期投资的矮主要账务处理如

36、皑下：奥（一） 医院的安短期投资在取得暗时，应当按照取班得时的实际成本般（包括购买价款爸以及税金、手续邦费等相关费用）靶作为投资成本，敖借记本科目，贷拔记“银行存款”白等科目。肮（二） 短期投鞍资持有期间收到般利息等 HYPERLINK /view.aspx?w=%cd%b6%d7%ca%ca%d5%d2%e6 o 会计百科:投资收益 捌投资收益俺时，按实际收到鞍的金额，借记“癌银行存款”等科挨目，贷记“其他捌收入投资 HYPERLINK /view.aspx?w=%ca%d5%d2%e6 o 会计百科:收益 阿收益盎”科目。翱（三） 出售短皑期投资或到期收哎回 HYPERLINK /view

37、.aspx?w=%b6%cc%c6%da%d5%ae%c8%af o 会计百科:短期债券 坝短期债券背本息，按实际收颁到的金额，借记矮“银行存款”科暗目，按出售或收芭回短期投资的成阿本，贷记本科目隘，按其差额，借胺记或贷记“其他爱收入投资收唉益”科目。瓣四、本科目期末阿借方余额，反映肮医院持有的短期澳投资的实际成本啊。哎1201财政办应返还额度扳一、本科目核算捌实行国库集中支捌付的医院应收财熬政返还的资金额八度。叭二、本科目应设案置“ HYPERLINK /view.aspx?w=%b2%c6%d5%fe%d6%b1%bd%d3%d6%a7%b8%b6 o 会计百科:财政直接支付 把财政直接支

38、付扳”和“财政授权伴支付”两个明细佰科目，进行明细坝核算。鞍三、财政应返还吧额度的主要账务熬处理如下：斑（一） 财政直肮接支付霸年度终了，医院翱根据本年度财政绊直接支付预算指柏标数与当年财政懊直接支付实际支熬出数的差额，借蔼记本科目（财政疤直接支付），贷熬记“财政补助收罢入”科目。按下年度财政直接俺支付上年未支付伴的预算指标数时芭，借记相关科目伴，贷记本科目（佰财政直接支付）皑。斑（二） 财政授笆权支付袄年度终了，医院疤依据代理银行提敖供的对账单中的吧注销额度，借记艾本科目（财政授班权支付），贷记版“零余额账户用百款额度”科目。疤医院本年度财政盎授权支付预算指熬标数大于零余额阿账户用款额度下安

39、达数的，根据未吧下达的用款额度扳，借记本科目（隘财政授权支付）柏，贷记“财政补搬助收入”科目。皑下年初，医院依叭据代理银行提供傲的额度恢复到账邦通知书中的恢复蔼额度，借记“零岸余额账户用款额翱度”科目，贷记碍本科目（财政授伴权支付）。下年爱度医院收到财政坝部门批复的上年邦末未下达零余额澳账户用款额度时吧，借记“零余额稗账户用款额度”半科目，贷记本科爱目（财政授权支半付）。扮四、本科目期末埃借方余额，反映疤医院应收财政返捌还的资金额度。哎1211应收凹在院病人医疗款胺一、本科目核算稗医院因提供医疗罢服务而应向住院傲病人收取的医疗敖款。扳二、医院应当按敖照住院病人对应皑收在院病人医疗袄款进行明细核

40、算靶。颁三、应收在院病凹人医疗款的主要肮账务处理如下：皑（一） 发生应哎收住院病人医疗版款时，按照应收般未收金额，借记佰本科目，贷记“鞍医疗收入”科目埃。扮（二） 住院病版人办理出院手续唉，结算医疗费时矮，如病人应付的傲医疗款金额大于般其预交金额，应按按病人补付金额般，借记“库存现碍金”、“银行存百款”等科目，按佰病人预交金额，扮借记“预收医疗芭款”科目，按病疤人应付的医疗款耙金额，贷记本科搬目；如病人应付懊的医疗款金额小阿于其预交金额，哎应按病人预交金吧额，借记“预收巴医疗款”科目，敖按病人应付的医氨疗款金额，贷记稗本科目，按退还皑给病人的差额，傲贷记“库存现金版”、“银扳行存款”等科目挨。

41、结转住院病人熬自负部分以外的背应收医疗款或结版转病人结算欠费奥，按应收在院病坝人医疗款总额中袄扣除病人自负部扮分以外的金额，跋或病人结算欠费胺金额，借记“应办收医疗款”科目氨，贷记本科目。芭四、本科目期末敖借方余额，反映安医院尚未结算的邦应收在院病人医办疗款。笆1212应收岸医疗款叭一、本科目核算吧医院因提供医疗坝服务而应向门诊办病人、出院病人皑、医疗保险机构耙等收取的医疗款邦。暗二、本科目应当稗按照门诊病人、般出院病人、医疗瓣保险机构等设置碍明细账，进行明跋细核算。笆三、应收医疗款隘的主要账务处理颁如下：啊（一） 结算门挨诊病人医疗费时拔，发生病人欠费鞍的，按应收未收氨金额，借记本科胺目，贷

42、记“医疗艾收入”科目。般门诊病人发生的笆医疗费中应由医靶疗保险机构等负捌担的部分，借记昂本科目，贷记“柏医疗收入”科目绊。案（二） 住院病胺人办理出院手续扒结算医疗费时，白结转出院病人自罢负部分以外的应凹收医疗款或结转坝出院病人结算欠唉费，按应收在院稗病人医疗款总额班中扣除病人自负般部分以外的金额拔，或病人结算欠癌费金额，借记本八科目，贷记“应绊收在院病人医疗罢款”科目。哀（三） 收到病暗人等交来的医疗唉欠费时，按照实唉际收到的金额，澳借记“银行存款稗”、“库存现金埃”等科目，贷记把本科目。拌（四） 同医疗颁保险机构结算应巴收医疗款时，按安照实际收到的金熬额，借记“银行摆存款”科目，按盎照医院

43、因违规治胺疗等管理不善原碍因被医疗保险机按构拒付的金额，版借记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%b5%d5%cb%d7%bc%b1%b8 o 会计百科:坏账准备 岸坏账准备肮”科目，按照应哎收医疗保险机构扮的金额，贷记本挨科目，按照借贷肮方之间的差额，按借记或贷记“医矮疗收入门诊把收入、住院收入瓣（结算差额）”办科目。安四、医院应当于坝每年年度终了，艾对应收医疗款进芭行全面检查，计百提坏账准备。对跋于账龄超过规定拜年限、确认无法哀收回的应收医疗搬款，应当按照有懊关规定报经批准百后，按照无法收傲回的应收医疗款白金额，借记“坏笆账准备”科目，凹贷记本科目。哎如果已转销的应傲

44、收医疗款在以后氨期间又收回，应熬按实际收回的金靶额，借记本科目澳，贷记“坏账准靶备”科目；同时拜，借记“银行存笆款”等科目，贷罢记本科目。柏五、本科目期末百借方余额，反映澳医院尚未收回的败应收医疗款金额澳。白1215其他颁应收款哎一、本科目核算蔼医院除财政应返坝还额度、应收在阿院病人医疗款、稗应收医疗款、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%a4%b8%b6%d5%cb%bf%ee o 会计百科:预付账款 碍预付账款爸以外的其他各项疤应收、暂付款项邦，包括职工预借唉的差旅费、拨付把的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b1%b8%d3%c3%bd%f0 o 会计

45、百科:备用金 跋备用金般、应向职工收取澳的各种垫付款项皑、应收长期投资跋的利息或 HYPERLINK /view.aspx?w=%c0%fb%c8%f3 o 会计百科:利润 挨利润安等。邦二、本科目应按肮其他应收款的项袄目分类以及不同绊的债务人设置明澳细账，进行明细般核算。敖三、其他应收款岸的主要账务处理肮如下：熬（一） 持有长邦期 HYPERLINK /view.aspx?w=%b9%c9%c8%a8%cd%b6%d7%ca o 会计百科:股权投资 爱股权投资白期间，被投资单安位宣告分派利润矮时，按应享有的哎份额，借记本科皑目，贷记“其他俺收入投资收阿益”科目。实际佰收到所分派的利唉润，按照

46、实际收敖到的金额，借记熬“银行存款”科爸目，贷记本科目暗。爱（二） 持有的稗分期付息、到期靶还本的 HYPERLINK /view.aspx?w=%b3%a4%c6%da%d5%ae%c8%af o 会计百科:长期债券 佰长期债券搬投资，已到付息摆期而尚未领取的袄利息，应于确认 HYPERLINK /view.aspx?w=%c0%fb%cf%a2%ca%d5%c8%eb o 会计百科:利息收入 板利息收入霸时，借记本科目昂，贷记“其他收蔼入投资收益懊”科目。实际收岸到利息，按实际按收到的金额，借八记“银行存款”扳科目，贷记本科耙目。捌到期一次还本付把息的长期债券投柏资应收取的利息瓣，在“长期

47、投资盎”科目核算，不捌在本科目核算。白（三） 发生的阿其他各种应收、邦暂付款项等，借胺记本科目，贷记碍“银行存款”、般“库存现金”等邦科目；收回或转跋销各种款项时，伴借记“库存现金八”、“银行存款矮”等科目，贷记半本科目。澳实行定额备用金敖制度的医院，对傲于领用的备用金案应定期向财会部盎门报销。财会部氨门根据报销数用百现金补足备用金挨定额时，借记有巴关科目，贷记“搬库存现金”、“哀银行存款”科目埃，报销数和拨补拜数都不再通过本艾科目核算。搬四、医院应当于盎每年年度终了，八对其他应收款进笆行全面检查，计摆提坏账准备。对蔼于账龄超过规定靶年限、确认无法凹收回的其他应收啊款，应当按照有爸关规定报经批

48、准哎后，按照无法收般回的其他应收款氨金额，借记“坏哎账准备”科目，凹贷记本科目。吧如果已转销的其翱他应收款在以后艾期间又收回，应阿按实际收回的金澳额，借记本科目哎，贷记“坏账准班备”科目；同时败，借记“银行存蔼款”等科目，贷柏记本科目。靶五、本科目期末岸借方余额，反映拌医院尚未收回的霸其他应收款金额敖。蔼1221坏账般准备办一、本科目核算斑医院对应收医疗坝款和其他应收款矮提取的坏账准备疤。安二、医院应当于叭每年年度终了，扮对应收医疗款和柏其他应收款进行埃全面检查，分析案其可收回性，对敖预计可能产生的伴坏账 HYPERLINK /view.aspx?w=%cb%f0%ca%a7 o 会计百科:损

49、失 爱损失班计提坏账准备、爸确认 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%b5%d5%cb%cb%f0%ca%a7 o 会计百科:坏账损失 凹坏账损失伴并计入当期管理澳费用。靶三、医院可以采岸用 HYPERLINK /view.aspx?w=%d3%a6%ca%d5%bf%ee%cf%ee o 会计百科:应收款项 背应收款项唉余额百分比法、 HYPERLINK /view.aspx?w=%d5%cb%c1%e4%b7%d6%ce%f6%b7%a8 o 会计百科:账龄分析法 癌账龄分析法阿、个别认定法等柏方法计提坏账准昂备。坏账准备提搬取方法一经确定拌，不得随意变更盎。如需变更，应

50、啊当按照规定权限肮报经批准，并在 HYPERLINK /view.aspx?w=%bb%e1%bc%c6%b1%a8%b1%ed%b8%bd%d7%a2 o 会计百科:会计报表附注 把会计报表附注疤中予以说明。阿四、当期应补提柏或冲减的坏账准袄备金额的计算公绊式如下：扳五、坏账准备的爸主要账务处理如败下：昂（一） 提取坏氨账准备时，借记埃“管理费用”科俺目，贷记本科目般；冲减坏账准备霸时，借记本科目熬，贷记“管理费澳用”科目。艾（二） 医院同版医疗保险机构结肮算时，存在医院蔼因违规治疗等管按理不善原因被医吧疗保险机构拒付胺情况的，按照拒翱付金额，借记本稗科目，贷记“应啊收医疗款”科目半。败（三

51、） 对于账版龄超过规定年限啊并确认无法收回耙的应收医疗款或盎其他应收款，应败当按照有关规定坝报经批准后，按隘照无法收回的应摆收款项金额，借拔记本科目，贷记昂“应收医疗款”安、“其他应收款蔼”科目。靶如果已转销的应案收医疗款、其他癌应收款在以后期哀间又收回，按照熬实际收回的金额蔼，借记“应收医稗疗款”、“其他爸应收款”科目，扒贷记本科目；同敖时，借记“银行瓣存款”等科目，爱贷记“应收医疗摆款”、“其他应八收款”科目。岸六、本科目期末百贷方余额，反映皑医院提取的坏账邦准备金额。艾1231预付翱账款班一、本科目核算蔼医院预付给商品靶供应单位或者服巴务提供单位的款把项。版二、本科目应按胺商品供应单位或

52、跋服务提供单位设霸置明细账，进行伴明细核算。矮三、预付账款的瓣主要账务处理如白下：搬（一） 因采购拜设备等而预付款昂项时，按照实际盎预付的金额，借巴记本科目，贷记颁“银行存款”等埃科目。敖（二） 收到所把购设备等时，按霸照应计入购入资霸产成本的金额，跋借记“固定资产懊”等科目，按预芭付的款项，贷记按本科目，按退回颁或补付的款项，背借记或贷记“银敖行存款”等科目鞍。按四、医院应当于半每年年度终了，巴对预付账款进行叭检查。如果有确袄凿证据表明预付败账款并不符合预奥付款项性质，或败者因供货单位 HYPERLINK /view.aspx?w=%c6%c6%b2%fa o 会计百科:破产 岸破产绊、撤销

53、等原因已艾无望再收到所购爸货物的，应当先俺将其转入其他应叭收款，然后再按哀规定进行处理。般预付账款转入其懊他应收款前后的蔼账龄可连续计算挨。将预付账款账蔼面余额转入其他邦应收款时，借记矮“其他应收款”摆科目，贷记本科耙目。盎五、本科目期末版借方余额，反映败医院实际预付尚巴未结算的款项。唉1301库存扒物资板一、本科目核算扮医院为开展医疗袄服务及其辅助活肮动而储存的药品盎、卫生材料、 HYPERLINK /view.aspx?w=%b5%cd%d6%b5%d2%d7%ba%c4%c6%b7 o 会计百科:低值易耗品 岸低值易耗品耙和其他材料的实半际成本。哎二、本科目应当颁按照库存物资的氨类别，如

54、“药品拌”、“卫生材料俺”、“低值易耗般品”、“其他材爱料”等设置一级扒明细科目。“药皑品”一级明细科爱目下应设置“药拜库”、“药房”板两个二级明细科蔼目，并按“西药邦”、“ HYPERLINK /view.aspx?w=%d6%d0%b3%c9 o 会计百科:中成 盎中成鞍药”、“中草药案”进行明细核算澳。稗医院物资管理等碍部门应当在本科熬目明细账下，按奥品名、规格等设扮置数量金额明细斑账。艾三、库存物资的拜主要账务处理如办下：跋（一） 库存物爱资在取得时，应鞍当以其成本入账芭。取得库存物资绊单独发生的运杂版费，能够直接计熬入医疗业务成本拔的，计入医疗业般务成本；不能直盎接计入医疗业务绊成本

55、的，计入管板理费用。扒1.外购的库存哎物资，其成本按摆照采购价格（含 HYPERLINK /view.aspx?w=%d4%f6%d6%b5%cb%b0 o 会计百科:增值税 柏增值税俺额，下同）确定昂。外购的物资验般收入库，按确定斑的成本，借记本拔科目，贷记“银班行存款”、“应翱付账款”等科目扳。办使用财政补助、斑科教项目资金购伴入的物资验收入按库，按确定的成扳本，借记本科目班，贷记“待冲基背金”科目；同时绊，按照实际支出氨金额，借记“财翱政项目补助支出傲”、“科教项目艾支出”等科目，唉贷记“财政补助澳收入”、“零余啊额账户用款额度靶”、“银行存款按”等科目。耙2.自制的库存半物资加工完成并

56、敖验收入库，按照班所发生的实际成把本（包括耗用的叭直接材料费用、绊发生的直接人工芭费用和分配的间爸接费用），借记阿本科目，贷记“懊在加工物资”科暗目。扮3.委托外单位奥加工收回的库存熬物资，按照所发邦生的实际成本（跋包括加工前发出颁物资的成本和支拌付的加工费），艾借记本科目，贷懊记“在加工物资八”科目。岸4.接受捐赠的八库存物资，其成瓣本比照同类或类疤似物资的市场价佰格或有关凭据注啊明的金额确定。翱接受捐赠的物资颁验收入库，按照熬确定的成本，借斑记本科目，贷记斑“其他收入”科昂目。败（二） 库存物捌资在发出时，应稗当根据实际情况岸采用 HYPERLINK /view.aspx?w=%b8%f6

57、%b1%f0%bc%c6%bc%db%b7%a8 o 会计百科:个别计价法 扳个别计价法叭、 HYPERLINK /view.aspx?w=%cf%c8%bd%f8%cf%c8%b3%f6%b7%a8 o 会计百科:先进先出法 坝先进先出法稗或者加权平均法班确定发出物资的挨实际成本。计价胺方法一经确定，懊不得随意变更。八1.开展业务活傲动领用或加工发半出库存物资，按霸照其实际成本，邦借记“医疗业务扮成本”、“管理般费用”、“在加笆工物资”等科目爸，贷记本科目。把低值易耗品应当癌于内部领用时一癌次性 HYPERLINK /view.aspx?w=%cc%af%cf%fa o 会计百科:摊销 皑摊

58、销扮，个别价值较高安或领用报废相对蔼集中的，可采用敖五五摊销法。八2.药房从药库耙领取药品，按照跋领取药品的成本板，借记本科目（盎药品药房）班，贷记本科目（挨药品药库）板。确认药品收入颁结转药品成本时背，按照发出药品岸的实际成本，借皑记“医疗业务成啊本”科目，贷记搬本科目（药品哎药房）。败3.确认卫生材癌料收入结转材料八成本时，按照发盎出材料的实际成柏本，借记“医疗埃业务成本”科目肮，贷记本科目。爱4.对外捐赠发哀出库存物资，按佰照其实际成本，蔼借记“其他支出背”科目，贷记本扮科目。霸5.使用财政补捌助、科教项目资绊金形成的库存物氨资，应在发出、氨领用物资时，按翱发出物资对应的八待冲基金金额，

59、白借记“待冲基金伴”科目，贷记本搬科目。袄6.低值易耗品颁报废时，按照报伴废低值易耗品的拔残料变价收入扣佰除相关处置费用半后的金额，借记疤“库存现金”、靶“银行存款”等颁科目，贷记“医半疗业务成本”、阿“管理费用”等背科目或“应缴款笆项”科目按规傲定上缴时。捌四、医院的各种班库存物资，应当蔼定期进行清查盘矮点，每年至少盘挨点一次。对于发白生的盘盈、盘亏伴以及变质、毁损笆等物资，应当先邦记入“待处 HYPERLINK /view.aspx?w=%c0%ed%b2%c6 o 会计百科:理财 啊理财伴产损溢”科目，肮并及时查明原因叭，根据管理权限巴报经批准后及时拜进行账务处理：拌（一） 盘盈的跋库存

60、物资，按比盎照同类或类似物班资的市场价格确拔定的价值，借记袄本科目，贷记“ HYPERLINK /view.aspx?w=%b4%fd%b4%a6%c0%ed%b2%c6%b2%fa%cb%f0%d2%e7 o 会计百科:待处理财产损溢 挨待处理财产损溢搬待处理 HYPERLINK /view.aspx?w=%c1%f7%b6%af%d7%ca%b2%fa o 会计百科:流动资产 哀流动资产疤损溢”科目。报班经批准处理时，胺借记“待处理财翱产损溢待处般理流动资产损溢拔”科目，贷记“傲其他收入”科目翱。唉（二） 盘亏、斑变质、毁损的库摆存物资，按照库班存物资账面余额邦减去该物资对应案的待冲基金数