新企业所得税法及实施条例

1、耙新企业所得税法佰及实施疤条例敖（送审稿）对照跋中华人民共和爱国企业所得税法版将于靶2008年1月矮1日起班施行。 佰现将新法及送审半稿实施条例熬整理如下：捌 败中华人民共和国袄企业所得税法敖 斑 （俺2007年3月半16日唉第十届全国人民八代表大会第五次拜会议通过） 碍 目 扮 录 袄第一章 总昂则 败第二章 应吧纳税所得额 板第三章 应半纳税额 熬第四章 税翱收优惠 捌第五章 源颁泉扣缴 坝第六章 特霸别纳税调整 艾第七章 征皑收管理 白第八章 附背则 第一章 总则斑第一条 在绊中华人民共和国八境内，企业和其哎他取得收入的组跋织（以下统称企氨业）为企业所得叭税的纳税人，依癌照本法的规定缴扮

2、纳企业所得税。扮 吧【安实施条例岸】板:背奥第一条邦 艾根据中华人民芭共和国企业所得颁税法(鞍 巴以下简称税法版 拌) 的规定白，颁制定本条例。败个人独资企业、癌合伙企业不适用肮本法。 邦芭【白实施条例啊】碍:稗 邦第二条凹 佰税法第一条第二半款所称个人独资翱企业、合伙企业按,是指依照中国扮法律、行政法规凹规定成立的个人按独资企业唉、翱合伙企罢业癌。斑第二条 企业分芭为居民企业和非伴居民企业。 胺本法所称居般民企业，是指依埃法在中国境内成拌立，或者依照外暗国(地区)法律阿成立但实际管理啊机构在中国境内耙的企业。 鞍【盎实施条例挨】笆:暗 百第三条氨 澳税坝法第二条第二款袄所称依法在中国吧境内成

3、立的企业捌,是指依照中国办法律、行政法规罢在中国境内成立笆的,除个人独资霸企业和合伙企业耙以外的公司、企芭业、事业单位、蔼社会团体、民办颁非企业单位、基稗金会、外国商会半、农民专业合作岸社以及取得收柏入的其他组织。袄【芭实施条例按】癌:傲第四条板 澳税法第二条第二邦款所称实际管理哎机构,是指对企翱业的生产经营实埃施实质性全面管昂理和控制的机构案,熬本法所称非居民靶企业，是指依照蔼外国（地区）法肮律成立且实际管叭理机构不在中国按境内，但在中国澳境内设立机构、搬场所的，或者在唉中国境内未设立八机构、场所，但埃有来源于中国境伴内所得的企业。鞍 敖【疤实施条例班】哀:爸 巴第五条哀 哀税法第二条第三笆

4、款所称依照外国扒（ 败地区瓣 霸) 法律成立的败企业,是指依照拔外国 ( 地区昂 ) 法律成立白的具有企业性质搬的组织。芭税法摆第二条第三款所爸称机构案、暗场所,是指在中俺国境内从事生产半经营活动的机构暗、场所,包括:斑( 一 ) 管半理机构、营业机扮构、办事机构俺；爸( 二 ) 农斑场、工厂、开采伴自然资源的场所阿；疤( 三 ) 提败供劳务的场所爱；柏( 四 ) 从坝事建筑、安装、笆装配、修理、勘跋探等工程作业的敖场扳所芭( 五 ) 营半业代理人翱；艾( 六 ) 其吧他机构、场所。胺【爱实施条例吧】柏:搬第六条挨 奥本条例第五条所胺称营业代理人颁，坝是指具有下列情袄形之一的巴，艾受非居民企业

5、委罢托颁，办代理从事经营的办公司、企业和其澳他经济组织或者敖个人:拌疤( 一 ) 经跋常代表委托人接傲洽采购业务爸，啊并签订百购暗货合同昂，叭代为采购商品版；八蔼( 二 ) 与哎委托人签订代理哎协议或者合同,扳 经常储存属于叭委托人的产品或笆者商品, 并代皑表委托人向他人办交付其产品或者暗商品佰；碍唉( 三 ) 有邦权经常代表委托拌人签订销货合同敖或者接受订货靶；耙爱( 四 ) 经稗常代理委托人从板事货物采啊购扳、销售以外的经扒营活动。盎【盎实施条例跋】扮:叭第一百七十三条啊 疤在中因香港特别暗行政区、澳门特隘别行政区以及中半国台湾地区登记按注册的企业, 鞍参照税法第二条挨第三款的规定执坝行。

6、癌第三条 居民企澳业应当就其来源板于中国境内、境肮外的所得缴纳企笆业所得税。 埃非居民企业疤在中国境内设立拜机构、场所的，伴应当就其所设机吧构、场所取得的半来源于中国境内摆的所得，以及发凹生在中国境外但绊与其所设机构、拌场所有实际联系凹的所得，缴纳企碍业所得税。 跋非居民企业背在中国境内未设板立机构、场所的版，或者虽设立机蔼构、场所但取得跋的所得与其所设肮机构、场所没有扒实际联系的，应芭当就其来源于中昂国境内的所得缴哀纳企业所得税。绊 罢【啊实施条例吧】颁:唉第七条摆 岸税法第三条所称啊所得, 包括销罢售货物所得、提傲供劳务所得、转艾让财产所得、股吧息红利所得、利绊息所得、租金所扳得、特许权使

7、用摆费所得、接受捐翱赠所得和其他所阿得板。吧税法第三条第二瓣款、第三款所称芭来源于中国境内芭、境外的所得,稗 按以下原则划盎分:盎( 一 ) 销岸售货物和提供劳啊务的所得, 按埃经营活动发生地版确定阿；爸( 二 ) 转安让财产所得, 凹不动产按不动产昂所在地确定, 皑动产按转让动产肮的企业所在地确敖定案；安 唉( 三 ) 股案息红利所得, 把按分配股息、红傲利的企业所在地按确定办；安( 四 ) 利蔼息所得, 按实哀际负担或支付利芭息的企业或机构傲、场所所在地确摆定挨；百( 五 ) 租版金所得, 按实哀际负担或支付租袄金的企业或机构蔼、场所所在地确氨定八；伴( 六 ) 特百许权使用费所得懊, 按

8、实际负担哀或支付特许权使板用费的企业或机吧构、场所所在地瓣确定办；碍( 七 ) 其笆他所得, 由国邦务院财政、税务奥主管部门确定。安【隘实施条例八】耙:碍第八绊条懊 耙税法第三条第二般款、第三款所称哎实际联系, 是八指拥有、管理、熬控制据以取得所邦得的股权、债权稗、财产等。八【八实施条例摆】阿:摆第九条吧 捌税法第三条第二按款、第三款所称白实际联系, 是隘指拥有、管理、艾控制据以取得所败得的股权、债权啊、财产等。矮第四条 企业所凹得税的税率为2颁5%。 盎非居民企业伴取得本法第三条半第三款规定的所懊得，适用税率为案20%。 碍第二章 应纳税俺所得额爸第五条 企绊业每一纳税年度肮的收入总额，减斑

9、除不征税收入、佰免税收入、各项懊扣除以及允许弥澳补的以前年度亏巴损后的余额，为哎应纳税所得额。罢 哀【拜实施条例案】笆:班第十条凹 按企业应纳税所得岸额的计算 , 白以权岸责胺发生制为原则俺，稗国务院财政、税绊务主管部门另有懊规定的除外板。百前款所称权责发瓣生制, 是指当拜期已经实现的收埃入和已经发生或斑应当负担的费用矮, 不论款项是蔼否收付, 均作捌为当期的收入和靶费用拜；版不属于当期的收暗入和费用, 即靶使款项已在当期隘收付, 也不作颁为当期的收入和般费用。背【哎实施条例俺】罢:艾第十一条哎 敖企业应当建立健翱全财务会计制度奥，爸并按照本章的有颁关规定计算应纳败税所得额。爸企业确实不能提邦

10、供真实、完整、傲准确的收入、支熬出凭证蔼，半不能正确申报应拌纳税所得额的,凹 税务机关可以爸采取成本加合理暗利润、费用换算八以及其他合理方板法核定其应纳税班所得额。斑【扒实施条例柏】凹:耙第十二条罢 挨税法所称亏损,坝 是指企业根据肮税法及本条例的吧规定将每一纳税霸年度的收入总额扒减除不征税收入艾、免税收入和各癌项扣除后小于零案的数额熬。斑第六条 企业以稗货币形式和非货搬币形式从各种来埃源取得的收入，半为收入总额。包挨括： 跋（一）销售把货物收入； 癌（二）提供版劳务收入； 颁（三）转让白财产收入； 翱（四）股息靶、红利等权益性背投资收益； 柏（五）利息懊收入； 阿（六）租金败收入； 啊（七）

11、特许办权使用费收入；哎 拔（八）接受隘捐赠收入； 爸（九）其他收入疤。 爸【拔实施条例扮】碍:翱第十三条奥 哀税法第六条所称艾企业取得收入的奥货币形式, 包坝括 现金、银行盎存款、应收账款坝、应收票据、准板备持有至到期的搬债券投资以及债爱务的豁免等。奥税法第六条所称白企业取得收入的靶非货币形式, 伴包括存货、固定安资产、投资性房罢地产、生物资产挨、无形资产、股昂权投资、劳务、霸不准备持有至到绊期的债券投资等熬资产以及其他权岸益笆。挨【稗实施条例俺】百:班第十四条耙 癌税法第六条所称岸企业以非货币形芭式取得的收入,败 埃应当按公允价值般确定收入额。颁八前款所称公允价哎值, 是指按照办资产的市场价

12、格吧、同类或类似资颁产市场价值基础懊确定的价值。挨案【啊实施条例办】摆:百第十五条坝 艾税法第六条第 蔼( 一 ) 项凹所称销售货物收拌入, 是指企业把销售商品、产品搬、原材料、包装摆物、低值易耗品奥以及其他存货取翱得的收入懊。叭【败实施条例熬】般:半第十六条肮 奥税法第六条第 埃( 二 ) 项按所称提供劳务收败入, 是指 企翱业从事建筑安装爱、修理修配、交柏通运输、仓储租笆赁、金融保险、捌邮电通信、咨询安经纪、文化体育伴、科学研究、技跋术服务、教育培埃训、餐饮住宿、搬中介代理、卫生板保健、社区服务办、旅游、娱乐、斑加工和其他劳务扮服务活动取得的伴收入爸。白【把实施条例吧】：捌第十七条唉 霸税

13、法第六条第 矮( 三 ) 项胺所称转让财产收捌入, 是指 企疤业转让固定资产懊、投资性房地产哀、生物资产、无哎形资产、股权笆、唉债权等所取得的霸收入。笆哀【摆实施条例佰】：版第十八条绊 柏税法第六条第 邦( 四 ) 项盎所称股息、红利捌等权益性澳投靶资收益, 是指版企业因权益性投爸资从被投资方取白得的分配收入安。傲哎股息、红利等权伴益性投资收益,斑 除国务院财政扳、税务主管部门笆另有规定外, 吧应当以被投资方佰作出利润分配决安策的时间确认收芭入的实现埃。芭【熬实施条例唉】：鞍第十九条跋 氨税法第六条第 扮( 五 ) 项版所称利息收入,白 是指企业将资艾金提供他人使用百但不构成权益性把投资或因他

14、人占班用本企业资金所笆取得的利息收入稗, 包括存款利爸息、贷款利息、佰债券利息、欠款埃利息等收入。板案企业持有到期的啊长期债券或发放埃长期贷款取得的蔼利息收入,哎 巴应当按照实际利摆率法确认收入爸。蔼唉【懊实施条例瓣】：案第二十条跋 澳税法第六条第 埃( 六 ) 项八所称租金收入,办 是指企业提供扮固定资产、包装颁物和其他资产的白使用权取得的收隘入。巴租金收入, 应碍当按照合同约定般的承租人应付租瓣金的日期确认收啊入的实现。懊【半实施条例俺】：拜第二十一条坝 把税法第六条第 绊( 七 ) 项颁所称特许权使用昂费收按入，昂是指企业提供专芭利权、非专利技芭术、商标权、著昂作权以及其他特艾许权的使用

15、权而阿取得的收入。靶特许权使用费收矮入, 应当按照爱合同约定的特许敖权使用人应付特伴许权使用费的日斑期确认收入的实胺现阿。百【拔实施条例袄】：俺第二十二条颁 摆税法第六条第 岸( 八 ) 项懊所称接受捐赠收版入,胺 是蔼 指企业接受的疤来自其他企业、把组织和个人自愿把和无偿给予的货埃币性或非货币性澳资产稗。邦接受捐赠收入,捌 应当在实际收爱到捐赠资产时确氨认收入的实现。安【扮实施条例斑】：拔第二十三条氨 办税法第六条第 盎( 九 ) 项拜所称其他收入,盎 是指企般业肮取得的除税法第百六条第 ( 一坝 ) 项至第 案( 八 ) 项啊收入以外的一切爸收入, 包括企摆业资产溢余收入啊、逾期未退包装般

16、物没收的押金、氨确实无法偿付的按应付款项、企业挨已作坏账损失处坝理后又收回的应邦收账款、债务重爸组收入、补贴收矮入、教育费附加氨返还款、违约金碍收入、汇兑收益霸等。扳【胺实施条例蔼】：把第二十四条罢 背企业下列经营业艾务可以分期确认鞍收入的实现:坝( 一 ) 以按分期收款方式销扒售货物的, 应巴当按照合同约定瓣的收款日期确认捌收入的实现。按( 二 ) 企扳业受托加工制造扮大型机械设备、霸船舶、飞机等,坝 以及从事建筑板、安装、装配工叭程业务或者提供哀劳务等, 持续胺时间超过十二个翱月的, 应当按疤照纳税年度内完矮工进度或者完成百的工作量确认收奥入的实现俺。颁唉完工进度或者完挨成的工作量不能搬合

17、理判断情况的败, 按照本条例鞍第一百六十四条癌确定的原则处理伴。笆【癌实施条例矮】：哀第二十五条敖 佰采取产品分成方稗式取得收入的,碍 以企业分得产芭品的时间确认收摆入的实现, 其巴收入额按照产品癌的公允价值确定凹。碍【跋实施条例奥】：佰第二十六条熬 扳企业发生非货币巴性资产交换, 拔以及将货物、芭财安产、劳务用于捐绊赠、赞助、集资埃、广告、样品、蔼职工福利和利润坝分蔼配,应当视同销半售货物、转让财叭产和提供劳务,俺 国务院财政、澳税务主管部门另叭有规定的除外。背第七条 收埃入总额中的下列敖收入为不征税收拔入： 搬（一）财政罢拨款； 巴（二）依法岸收取并纳入财政矮管理的行政事业摆性收费、政府性

18、伴基金； 百（三）国务院规百定的其他不征税拜收入。 罢【耙实施条例敖】：半第二十七条跋 版税法第七条第 暗( 一 ) 项盎所称财政拨款,矮 是指各 级政昂府对纳入预算管摆理的事业单位、奥社会团体等组织伴拨付的财政资金版 , 但国务院按以及国务院财政绊、税务主管部门霸另有规定的除外傲。芭傲税法第七条第 败( 二 ) 项邦所称行政事业性伴收费, 是指企鞍业根据法律、行矮政法规、地方性般法规等有关规定俺, 依照国务院奥规定程序才批准矮, 向特定服务办对象收取并纳入半预算管理的费用八。般佰税法第七条第 爸( 二 ) 项疤所称政府性基金扒, 是指企业根袄据法律、行政法隘规等有关规定,艾 代政府收取的板具

19、有专项用途的佰财政资金。拌霸税法第七条第 拜( 三 ) 项稗所称其他不征税盎收入, 是指企瓣业取得的国务院袄财政、税务主管霸部门规定专门用扮途的财政性资金挨。摆第八条 企业实佰际发生的与取得傲收入有关的、合摆理的支出，包括俺成本、费用、税胺金、损失和其他败支出，准予在计稗算应纳税所得额俺时扣除。 矮【绊实施条例拜】：澳第二十八条阿 吧税法第八条所称版企业实际发生的摆与取得收入有关巴的支出, 是指佰与取得收入直接叭相关的支出。鞍企业以取得的税懊法第七条规定的跋不征税收入用于笆支出所形成的费皑用或财产,癌 鞍不得扣除或计算板折旧扣除癌。绊除税收法律、行俺政法规另有规定吧外, 企业实际癌发生的成本、

20、费安用、税金、损失艾和其他支出, 板不得重复扣除。稗【爱实施条例捌】：癌第二十九条俺 半税法第八条所称班合理的支出, 哀是指符合经营活爸动常规应计入资半产成本或当期损板益的必要与正常癌的支出。柏企业发生的支出隘应区分为收益性霸支出和资本性支拔出。资本性支出敖是指不得在发生斑当期直接扣除,吧 应按税收法律班、行政法规的规啊定分期扣除或计版入有关资产成本伴的支出版。胺【扳实施条例拔】：拌第三十条疤 坝税法第八条所称安成本, 是指企芭业在生产产品及笆提供劳务等过程敖中发生的直接材颁料、直接人工及疤按照合理的方法绊分配的制造费用艾。靶【傲实施条例矮】：邦第三十一条胺 疤税法第八条所称搬费用, 是指企敖

21、业在生产产品及耙提供劳务等过程啊中发生的销售费绊用、管理费用和伴财务费用, 已案计入成本的有关哎费用除外。拔【板实施条例皑】：暗第三十二条癌 笆税法第八条所称按税金, 是指企白业实际发生的除芭所得税和允许抵翱扣的增值税以外板的各项税金及附百加。吧【隘实施条例肮】：阿第三十三条盎 矮税法第八条所称办损失, 是指企啊业经营活动中实俺际发生的固定资版产和存货的盘亏岸、毁损、报废净奥损失, 转让财昂产损失, 呆账盎损失, 坏账损疤失, 以及遭受坝自然灾害等不可把抗力因素造成的澳非常损失及其他叭损失芭。拜拔前款所称资产盘版亏、毁损、报废懊净损失, 是指碍资产盘亏、毁损稗、报废损失减除叭责任人赔偿和保板险

22、赔款后的余额蔼。安爸企业发生的损失傲, 减除责任人把赔偿和保险赔款懊后的余额, 按皑照国务院财政、扳税务主管部门的挨规定扣除半。稗奥企业已作为损失氨处理的资产, 矮在以后年度全部扮或部分收回时,办 应计入当期收爸入暗。爱【敖实施条例澳】：艾第三十四条芭 坝税法第八条所称安其他支出, 是邦指除成本、费用白、税金、损失外氨, 企业经营活拌动中发生的有关矮的、合理的支出扳。耙第九条 企业发芭生的公益性捐赠笆支出，在年度利败润总额12%以靶内的部分，准予奥在计算应纳税所跋得额时扣除。 按【巴实施条例爸】：败第三十五条靶 翱税法第九条所称敖公益性捐赠, 案是指企业通过县摆级以安上岸人民政府及其部氨门啊

23、鞍, 以及省级以坝上部门认定的公瓣益性社会团体用半于下列公益事业氨的捐赠笆：绊( 一 ) 救芭助灾害、救济贫绊困、扶助残疾人澳等困难的社会群把体和个人的活动哎；凹( 二 ) 教按育、科学、文化爸、卫生、体育事挨业昂；斑( 三 ) 环败境保护、社会公把共设施建设艾；巴( 四 ) 促邦进社会发展和进鞍步的其他社会公耙共和福利事业暗。胺鞍【伴实施条例爸】：邦第三十六条稗 啊本条例第三十五碍条所称公益性社奥会团体, 是指按同时符合下列条熬件的基金会、慈阿善组织等社会团邦体叭：俺( 一 ) 依唉法成立, 具有阿社团法人资格傲；盎( 二 ) 以艾发展公益事业为昂宗旨, 并不以绊营利为目的捌；癌( 三 )

24、全哀部资产及其增值伴为公益法人所有办；巴( 四 ) 收绊益和营运结余主矮要用于所创设目巴的的事业八；哀( 五 ) 终靶止或解散时, 哀剩余财产不归属佰任何个人或营利背组织柏；暗( 六 ) 不昂经营与其设立公班益目的无关的业埃务摆；半( 七 ) 有奥健全的财务会计拔制度白；隘( 八 ) 具稗有不为私人谋利凹的组织机构盎；澳( 九 ) 捐哎赠坝者不以任何形式凹参与公益性社会俺团体的分配, 啊也没有对该组织百财产的所有权袄；懊( 十 ) 国把务院财政、税务昂主管部门规定的爱其他条件。碍【懊实施条例叭】：背第三十七条奥 昂企业当期实际发八生的公益性捐赠鞍支出在年度利润安总额 12% 蔼以内 ( 含 啊

25、) 的, 准予霸扣除。拜矮年度利润总额,扒 是指企业按照翱国家统一会计制坝度的规定计算的扮年度会计利润啊。拔第十条 在办计算应纳税所得斑额时，下列支出鞍不得扣除： 懊（一）向投袄资者支付的股息拜、红利等权益性白投资收益款项；般 耙（二）企业八所得税税款； 百（三）税收巴滞纳金； 把（四）罚金版、罚款和被没收鞍财物的损失； 氨（五）本法澳第九条规定以外爸的捐赠支出； 班（六）赞助败支出； 隘（七）未经凹核定的准备金支阿出； 颁（八）与取岸得收入无关的其扮他支出。 懊【柏实施条例霸】：奥第三十八条疤 埃企业办实际发生的合理罢的职工工资薪金啊,芭 准予在税前扣俺除。翱前款所称职工工胺资薪金, 是指瓣

26、企业每一纳税年办度支付给在本企岸业任职或与其有蔼雇佣关系的员工办的所有现金或非百现金形式的劳动半报酬, 包括基熬本工资、奖金、版津贴、补贴、年扮终加薪、加班工矮资, 以及与任懊职或者受雇有关八的其他支出岸。笆【爸实施条例板】：奥第三十九条半 笆企业发放给在本扳企业任职的主要巴投资者个人及其白他有关联关系的稗人员的工资薪金懊, 应在合理的隘范围内扣除绊。按对特殊类型的企拌业发放的工资薪俺金, 按国家有稗关规定实行扣除爱。按【拔实施条例霸】：爸第四十条佰 哎企业按照国务院隘有关主管部门或蔼省级人民政府规拌定的范围和标准疤为职工缴纳的基办本医疗保险费、班基本养老保险费捌、失业保险费、蔼工伤保险费、生

27、罢育保险费等基本肮社会保险费和住爸房公积金, 准隘予税前扣除。鞍伴企业提取的年金柏, 在国务院财柏政、税务主管部佰门规定的标准范瓣围内, 准予扣氨除。案唉【把实施条例败】：柏第四十一条敖 扮企业为其投资者隘或雇员个人向商疤业保险机构投保傲的人寿保险、财柏产保险等商业保啊险, 不得扣除捌。瓣企业按国家规定啊为特殊工种职工摆支付的法定人身绊安全保险费, 绊准予扣除哎。八【跋实施条例版】：背第四十二条矮 熬企业经营期间发败生的合理的借款傲费用可以扣除。阿企业为办购按置、建造和生产隘固定资产、无形胺资产和经过十二拔个月以上的建造唉才能达到预定可邦销售状态的存货凹而发生的借款,搬 在有关资产俺购百建期间

28、发生的借啊款费用, 应作疤为资本性支出计癌入有关资产的成芭本霸；捌有关资产竣工结袄算并交付使用后绊或达到预定可销捌售状态后发生的叭借款费用, 可邦在发生当期扣除阿。柏企业发生的不需版要资本化的借款皑费用, 符合税懊法和本条例对利吧息水平限定条件拜的, 准予扣除柏。半【爱实施条例氨】：啊第四十三条隘 颁非金融企业在生吧产、经营期间,傲 向金融企业借搬款的利息支出,罢 准予扣除坝；胺向非金融企业借鞍款的利息支出,翱 不高于按照金板融企业同期贷款坝基准利率计算的绊数额的部分, 笆准予扣除。案金融企业的储蓄瓣利息支出和同业碍拆借利息支出,埃 准予扣除。阿企业经批准发行稗债券的利息支出凹, 准予扣除案。

29、稗【芭实施条例拌】：懊第四十四条柏 艾企业在外币交易懊中产生的汇兑损敖失, 以及纳税哀年度终了将人民埃币以外的货币性阿资产、负债按期袄末即期汇率折算拔为人民币产生的疤汇兑损失, 除挨已计入资产成本扮及与向所有者进氨行利润分配相关稗的部分外, 准扒予扣除。胺【罢实施条例安】：拜第四十五条摆 唉企业实际发生的叭满足职工共同需盎要的集体生活、巴文化、体育等方白面的职工福利费扳支出, 准予扣癌除摆。绊【爱实施条例澳】：瓣第四十六条颁 稗企业实际发生的稗职工工会经费支懊出, 在职工工叭资薪金总额 2柏%( 含 ) 敖内的, 准予扣皑除。颁【捌实施条例疤】：巴第四十七条坝 哀 罢除国务院财政、伴税务主管部

30、门另挨有规定外, 企拔业实际发生的职般工教育经费支出袄, 在职工工资叭总额 2.5%澳 版( 含 ) 以叭内的, 准予据搬实扣除矮。伴【白实施条例矮】：背第四十八条鞍 懊企哀业实际发生的与暗经营活动有关的斑业务招待费, 熬按实际发生额的斑 50% 扣除坝。奥【挨实施条例懊】：哎第四十九条百 搬企业每一纳税年扳度实际发生的符岸合条件的广告支岸出, 不超过当鞍年销售( 营业背 ) 收入 1吧5%( 含 )奥 的部分准予扣摆除, 超过部分罢准予在以后年度霸结转扣除班。懊【傲实施条例巴】：凹第五十条跋 熬税法第十条第 搬( 六 ) 项唉所称赞助支出,翱 是指企业发生俺的各种非广告性氨质的赞助支出斑。疤

31、【绊实施条例敖】：跋第五十一条胺 疤税法第十条第 哎( 七 ) 项安所称未经核定的敖准备金 支出,啊 是指企业未经岸国务院财政、税俺务罢主碍管部门核定而提暗取的各项资产减叭值准备、风险准按备等准备金。摆【八实施条例澳】：伴第五十二条氨 稗金融企业按下列袄公式计提的呆账坝准备, 准予扣鞍除哀。拜本年末允许扣除阿的呆账准备 =败 本年末允许提跋取呆账准备的资办产余额哀矮 1%- 上年案末已经扣除的呆扳账准备余额巴金融企业符合规唉定核销条件的呆挨账损失, 应先爱冲减已经扣除的搬呆账准备, 呆挨账准备不足冲减罢的部分, 准予巴直接扣除。芭金融企业收回已扒扣除的呆账损失皑时, 应计入当白期应纳税所得额碍

32、。绊【皑实施条例艾】：安第五十三条百 澳企业按照国家法吧律、行政法规有矮关规定提取的用柏于环境、生态恢凹复等的专项资金胺, 准予扣除捌；挨提取资金改变用稗途的, 不得扣敖除, 已经扣除岸的, 应计入当挨期应纳税所得额袄。柏【敖实施条例捌】：翱第五十四条埃 扮企业参加财产保傲险和责任保险,靶 按照规定实际巴缴纳的保险费用八, 准予扣除。柏【搬实施条例跋】：班第五十五条皑 扮企业根据生产经熬营的需要按租懊入固定资产所支拜付的租赁费, 败按下列办法扣除坝：肮( 一 ) 以伴经营租赁方式租绊入固定资产而发氨生的租赁费, 捌按租赁年限均匀疤扣除。板( 二 ) 融伴资租赁发生的租巴赁费不得直接扣百除, 按

33、规定构唉成融资租入固定奥资产价值的部分般应当提取折旧费盎用, 分期扣除百。哀【岸实施条例白】：瓣第五十六条靶 霸企业接受关联方拜提供的管理或其白他形式的服务,案 邦按照独立交易原按则碍支付的有关费用背, 准予扣除。癌【伴实施条例鞍】：蔼第五十七条阿 扳企业实际发生的碍合理的劳动保护叭支盎出，矮准予扣除搬。昂前款所称劳动保板护支出是指确因挨工作需要为雇员白配备或提供工作安服、手套、安全颁保护用品、防暑埃降温用品等所发败生的支出哀。埃【安实施条例埃】：把第五十八条扳 稗企业内部营业机阿构之间融通资金吧、调剂资产和提把供经营管理服务巴等内部业务往来半的, 发生的费扮用均不计收入和叭扣除。拔【办实施条

34、例扳】：版第五十九条拌 奥非居民企业在中拌国境内设立的机罢构、场所, 就八其境外总机构实扮际发生的与本机矮构、场所生产、俺经营有关的费用班,佰 拌能够提供总机构佰出具的费用汇集巴范围、定额、分巴配依据和方法等皑证明文件, 并百合理计算分摊的吧, 准予扣除坝。搬第十一条 在计坝算应纳税所得额扮时，企业按照规拜定计算的固定资隘产折旧，准予扣伴除。 拔下列固定资胺产不得计算折旧俺扣除： 蔼（一）房屋挨、建筑物以外未版投入使用的固定扮资产； 矮（二）以经艾营租赁方式租入吧的固定资产； 矮（三）以融扒资租赁方式租出矮的固定资产； 百（四）已足皑额提取折旧仍继拜续使用的固定资傲产； 板敖（五）与经营活邦动

35、无关的固定资百产；奥 袄艾（六）单独估价百作为固定资产入袄账的土地； 八（七）其他跋不得计算折旧扣唉除的固定资产。哀 拜【艾实施条例奥】：颁第六十条暗 盎企业的各项资产俺, 包括固定资芭产、生物资产、罢无形资产、长期伴待摊费用、投资瓣资产、存货等,罢 以历史成本为昂计税基础。搬八前款所称历史成白本, 是指企业袄取得该项资产时稗实际发生的支出案。颁版企业持有各项资熬产期间产生资产芭增值或损失, 罢除税收规定可以爱确认损益的外,盎 不得调整有关捌资产的计税基础扳。败【瓣实施条例癌】：癌第六十一条氨 疤税法第十一条所板称固定资产, 爱是指企业为生产熬 产品、提供劳板务、出租或经营肮管理而持有的、佰使

36、用时间超过十氨二个月 ( 不疤含十二个月 )芭 的非货币性长班期资产, 包括把房屋、建筑物、伴机器、机械、运挨输工具以及其他办与生产经营有关扒的设备、器具、佰工具等。芭【岸实施条例叭】：邦第六十二条哎 拜企业按照下列原暗则确定固定资产疤的计税基础 :柏 熬( 一 ) 外拌购的固定资产,稗 按购买价款和靶相关税费作为计熬税拔基案础。扒( 二 ) 自颁行建造的固定资昂产, 按竣工结叭算前实际发生的碍支出作为计税基安础。背( 三 ) 融瓣资租入的固定资稗产, 按租赁开岸始日租赁资产的按公允价值与最低癌租赁付款额现值肮中孰低者, 加爱上承租人在签订皑租赁合 同过程绊中发生的相关费吧用, 作为计税斑基础

37、。扳( 四 ) 盘疤盈的固定资产,碍 按同类固定资斑产的重置完全价傲值作为计税基础稗。办( 五 ) 通袄过捐赠、投资、稗非货币性资产交扒换、债务重组取摆得的固定资产 澳, 按该资产的佰公允价值和应支胺付的相关税费作办为计税基础。败【败实施条例安】：拌第六十三条把 把固定资产按照直半线法计算的折旧邦, 准予扣除隘。澳企业应当从固定斑资产使用月份的埃次月起计算折氨旧；爱停止使用的固定鞍资产, 应当从搬停止使用月份的办次月起停止计算班折旧。拔企业应当根据固叭定资产的性质和背使用情况, 合把理确定固定资敖产的预计净残值爸。固定资产预计把净残值一经确定唉, 不得变更。昂【暗实施条例伴】：凹第六十四条稗

38、昂除国务院财政、捌税务主管部门另稗有规定外, 固凹定资产计算折旧佰的最短年限如下拔:巴( 一 ) 房皑屋、建筑物, 肮为 20 年爱；败( 二 ) 火啊车、轮船、机器跋、机械和其他生凹产设备, 为 挨10 年 霸； 芭( 三 ) 火袄车、轮船以外的爱运输工具以及与挨生产经营有关的半器具、工具、家傲具等, 为 5笆 年癌。瓣盎( 四 ) 电伴子设备, 为 靶3 年。盎第十二条 在计绊算应纳税所得额袄时，企业按照规捌定计算的无形资盎产摊销费用，准暗予扣除。 颁下列无形资挨产不得计算摊销坝费用扣除： 艾（一）自行把开发的支出已在百计算应纳税所得办额时扣除的无形按资产； 懊（二）自创吧商誉； 百（三）

39、与经八营活动无关的无般形资产； 芭（四）其他靶不得计算摊销费罢用扣除的无形资阿产。 按哀【拜实施条例挨】：俺第六十五条背 凹从事开采石油资昂源的企业所发生扮的矿区权益和勘熬探费用, 可以艾在已经开始商业懊性生产后, 在扳不少于 2 年半的期限内分期计氨提折耗。唉从事开采石油资把源的企业, 在绊开发阶段的费用霸支出和在采油气扮井上建筑和安装昂的不可移作他用柏的建筑物、设备拔等固定资产, 板以油气井、矿区拌或油气田为单位绊, 按以下方法办和年限计提的折阿旧, 准予扣除唉：扒( 一 ) 以扮油气井、矿区或矮油气芭田岸为单位, 按照板直线法综合计提霸折耗 , 折耗岸年限不少于 6昂 年鞍；败( 二 )

40、 以皑油气井、矿区或熬油气百田把为单位, 按可瓣采储量和产量法办综合计提折耗罢。柏采取上述方法计白提折耗的, 可唉以不留残值, 柏从油气井或油气芭田开始商业性生跋产月份的次月起凹计提折耗。按【岸实施条例袄】：叭第六十六条八 叭生产性生物资产俺, 按照实际发耙生的支出作为计跋税基础。蔼( 一 ) 外瓣购斑生产性生物资产搬, 按照扮购袄买价款和支付的绊相关税费作为计爸税基础艾。耙( 二 ) 通扮过捐赠、投资、班非货币性资产交办换、债务重组取邦得的生产性生物绊资产, 按该资半产的公允价值和半应支付的相关税案费作为计税基础芭。坝本条所称生产性安生物资产, 是坝指为产出农产品胺、提供劳务或出办租等目的而

41、持有跋的生物资产, 按包括经济林、薪叭炭林、产畜和役把畜等阿。白【傲实施条例挨】：芭第六十七条爸 白生产性生物资产岸按照直线法计算背的折旧, 准予敖扣除。罢企业应当从生产霸性生物资产投入败使用月份的次月翱起计算折旧把；跋停止使用的生产笆性生物资产, 班应当从停止使用笆月份的次月起停板止计算折旧。懊企业应当根据生翱产性生物资产的奥性质和使用情况霸, 合理确定生坝产性生物资产的暗预计净残值。生拜产线生物资产的靶预计净残值一经摆确定, 不得随疤意变更暗。暗【暗实施条例埃】：芭第六十八条败 案生产性生物资产巴计算折旧的最低隘年限如下靶：阿( 一 ) 林癌木类生产性生物八资产为 10 瓣年叭；拌( 二

42、) 畜哀类生产性生物资安产为 3 年皑。俺【凹实施条例岸】：暗第六十九条埃 耙税法第十二条所搬称无形资产, 挨是指企业为生产懊商品、提供劳务叭、出租给他人,翱 或为管理目的耙而持有的、没有哀实物形态的非货绊币性长期资产,邦 包括专利权、坝商标权、著作权氨、土地使用权、鞍非专利技术、商坝誉等。昂【碍实施条例翱】：扒第七十条敖 艾无形资产按取得扳时的实际支出作安为计税基础。隘( 一 ) 外稗购的无形资产,佰 按购买价款、疤相关税费以及直埃接归属于使该项爸资产达到预定用跋途所发生的其他耙支出作为计税基啊础。扳( 二 ) 自笆行开发的无形资哀产, 按开发过蔼程中符合资本化安条件后至达到预靶定用途前发生

43、的氨实际支出作为计绊税基础俺。板( 三 ) 通邦过捐赠、投资、败非货币性资产交败换、债务重组取颁得的无形资产,吧 按该资产的公肮允价值和应支付白的相关税费作为安计税基础。班【啊实施条例哀】：坝第七十一条搬 按无形资产按照直百线法计算的摊销扳费用, 准予扣叭除唉。扒无形资产的摊销袄年限不得少于 扳10 年。百作为投资或者受啊让的无形资产,坝 在有关法律或艾协议、合同中规案定使用年限的,阿 可依其规定使般用年限分期计算般摊销唉。阿外芭购碍商誉的支出, 罢在企业整体转让扳或清算时, 准哎予扣除。胺第十三条 在计罢算应纳税所得额白时，企业发生的哎下列支出作为长瓣期待摊费用，按扳照规定摊销的，拜准予扣除

44、：叭 翱（一）已足百额提取折旧的固笆定资产的改建支敖出； 癌（二）租入艾固定资产的改建办支出； 懊（三）固定柏资产的大修理支胺出； 罢（四）其他芭应当作为长期待耙摊费用的支出。佰 绊【按实施条例拔】：把第七十二条凹 皑税法第十三条第哎 ( 一 ) 背项和第 ( 二懊 ) 项所称固敖定资产的改建支板出, 是指企业盎改变房屋、建筑靶物结构、延长使芭用年限等发生的般支出。矮固定资产的改建稗支出, 除税法靶第十三条第 (板 一 ) 、 白( 二 ) 项败规定以外, 应拔当增加该固定资叭产原值, 其中扒延长固定资产使疤用年限 的, 袄还应当适当延长班折旧年限, 并盎相应调整计算折拌旧。案【扳实施条例摆】

45、：昂第七十三条熬 伴税法第十三条第扳 ( 三 ) 巴项所称固定资产般的大修理支出,奥 是指符合以下俺条件的支出:盎( 一 ) 发埃生的支出达到取耙得固定资产的计芭税基础 50%敖 以上颁；皑( 二 ) 发班生修理后固定资肮产的使用寿命延板长 2 年以上巴；坝( 三 ) 发颁生修理后的固定版资产生产的产品凹性能得到实质性隘改进或市场售价拌明显提高、生产安成本显著降低半；哎( 四 ) 其吧他情况表明发生爸修理后的固定资搬产性能得到实质板性改进, 能够霸为企业带来经济拜利益的增加背。芭【摆实施条例肮】：敖第七十四条摆 办税法第十三条第埃 ( 四 ) 矮项所称长期待摊柏费用,皑 邦从费用发生的次把月起

46、, 分期摊跋销, 摊销期限跋不得少于 3 昂年败。把长期待摊费用,捌 包括企业在筹矮建期发生的开办昂费。哀第十四条 企业捌对外投资期间，叭投资资产的成本拔在计算应纳税所坝得额时不得扣除霸。 摆【八实施条例班】：岸第七十五条吧 办税法第十四条所坝称投资资产, 扒是指企业对外进鞍行权益性投资和八债权性投资形成扳的资产。绊投资资产按发生捌的实际支出作为安计税基础:瓣(一) 以支付肮现金取得的投资哎资产, 按实际氨支付的购买价款矮作为计税基础。蔼(二)以购买权傲益性证券、投资拌者投入、接受捐鞍赠、非货币性资白产交换、债务重疤组取得的投资资鞍产, 按该投资埃资产的公允价值白和应支付的相关胺税费作为计税基

47、蔼础。癌【佰实施条例鞍】：叭第七十六条哀 氨企业对外投资的背成本在对外转让翱或处置前不得扣坝除, 在转让、吧处置时, 投资巴的成本可从转让艾该资产的收入中八扣除, 据以计癌算财产转让所得皑或损失佰。巴第十五条 企业岸使用或者销售存跋货，按照规定计澳算的存货成本，扒准予在计算应纳吧税所得额时扣除罢。 半【癌实施条例耙】：班第七十七条白 板税法第十五条所把称存货, 是指败企业持有以备出办售的产成品或商半品、处在生产过背程中的在产品、叭在生产过程或提艾供劳务过程中耗斑用的材料和物料凹等。傲存货, 按取得白时的实际支出作巴为计税基础搬：般( 一 ) 隘外购氨存货, 按购买伴价款和相关税费瓣等作为计税基

48、础瓣。笆( 二 ) 投捌资者投入、接受八捐赠、非货币性办资产交换、债务傲重组取得的存货爸, 按该存货的阿公允价值和应支懊付的相关税费作澳为计税基础。跋( 三 ) 生按产性生物资产收奥获的农产品, 柏按产出或采收过吧程中 发生的材唉料费、人工费和啊应分摊的间接费败用等必要支出作拜为计税基础。奥【坝实施条例盎】：爱第七十八条败 伴企业各项存货的柏使用或者销售,摆 其实际成本的啊计算方法, 可蔼以在先进先出法翱、加权平均法、搬个别计价法中选氨用一种。八计价方法一经选霸用 , 不得随办意改变拔。艾第十六条 企业伴转让资产，该项氨资产的净值，准哀予在计算应纳税半所得额时扣除。叭 邦【案实施条例懊】：盎第

49、七十九条澳 敖税法第十六条和啊第十九条所称净盎值, 是指企业白按上述规定确定叭的资产的计税基百础扣除按税法规隘定计提的资产的叭折班旧、鞍 盎摊销、折耗、呆皑账准备后的余额昂。挨企业不能提供上爱述财产取得或持凹有时的支出以及扮税前扣除情况有矮效凭证的, 税敖务机关有权采用鞍合理方法估定其扒财产净值。案第十七条 企业翱在汇总计算缴纳爱企业所得税时，扒其境外营业机构鞍的亏损不得抵减绊境内营业机构的傲盈利。 拔第十八条 奥企业纳税年度发扮生的亏损，准予八向以后年度结转罢，用以后年度的阿所得弥补，但结唉转年限最长不得罢超过五年。 鞍第十九条 跋非居民企业取得拔本法第三条第三皑款规定的所得，办按照下列方法

50、计般算其应纳税所得芭额： 斑（一）股息百、红利等权益性百投资收益和利息皑、租金、特许权坝使用费所得，以唉收入全额为应纳氨税所得额； 哀（二）转让败财产所得，以收阿入全额减除财产邦净值后的余额为氨应纳税所得额；隘 办（三）其他笆所得，参照前两阿项规定的方法计吧算应纳税所得额氨。 跋【暗实施条例半】：案第一百二十七条拌 把税法第十九条第唉 ( 一哀 ) 拜项所称收入全额稗, 是指企业从昂支付人收取的全翱部价款和价外费白用柏。版提供专利权、专版有技术所收取的拔特许权使用费,罢 包括特许权使唉用费收入, 以般及与其相关的图矮纸资料费、技术拜服务费和人员培安训费等费用芭。扳第二十条 本章半规定的收入、扣

51、熬除的具体范围、盎标准和资产的税矮务处理的具体办吧法，由国务院财爸政、税务主管部搬门规定。 坝第二十一条 在阿计算应纳税所得版额时，企业财务案、会计处理办法版与税收法律、行班政法规的规定不拌一致的，应当依版照税收法律、行矮政法规的规定计懊算。胺【芭实施条例爱】：翱第八十条懊 板企业重组过程中案发生的各项资产懊交易, 凡已确摆认收益或者损失暗的, 相关资产扮应当按交易价格版重新确定计税基皑础。绊【般实施条例版】：傲第八十一条巴 百本条例所称企业蔼重组, 是涉及叭一个或一个以上捌企业的实质性或办重大的法律或经按济结构改变的交摆易, 包括企业办法律形式和地址按的改变、资本结皑构调整、整体资叭产转让、

52、整体资吧产置换、合并、搬分立等蔼。扳前款所称企业法哀律形式和地址的办改变, 包括从疤一种法律形式企邦业转变为另一种啊法律形式的企业扒, 以及企业登埃记地点的变化等挨。耙本条第一款所称鞍资本结构调整,熬 是指企业融资案结构的改变, 皑包括企业股东持败有的股份的金额颁和比例发生变更邦、增资扩股等股霸本结构的变化或巴负债结构的变化瓣以及债务重组等捌。澳本条第一款所称佰企业整体资产转百让, 是指企业靶将实质上的全部败经营性资产转让奥给另一家企业,伴 由此取得对该般另一家企业的股拌权哎。笆本条第一款所称班企业整体资产置坝换, 是指企业按将实质上的全部傲经营性资产与另鞍一家企业的全部八经营性资产进行疤整体

53、交换。蔼本条第一款所称芭企业合并, 是办指被合并企业将暗其全部资产和负笆债转让给另一家搬现存或新设企业袄 ( 以下简称肮合并方 ), 暗其股东由此取得蔼合并方的所有者爱权益份额 ( 艾以下简称股权支办付额 ) 或除凹合并企业所有者斑权益份额以外的巴现金、有价证券哀和其他资产坝 蔼( 以下简称非背股权支付额 )凹, 实现两个或坝两个以上企业的吧依法合并。笆本条第一款所称霸企业分立, 是半指被分立企业将澳其部分或全部营哎业分离转让给两奥个或两个以上现拜存或新设的企业胺 ( 以下简称蔼分把立拔方芭 阿), 其股东由熬此取得分立方的埃股权支付额或非哀股权支付额敖。傲【颁实施条例拌】：挨第八十二条昂 岸

54、企业重组业务,败 一般应在交易凹发生时确认有关俺资产转让所得或靶损失笆。哀【凹实施条例隘】：般第八十三条霸 办企业在重组业务凹中发生的以非货熬币资产清偿债务半, 或者以非货安币资产投资埃购搬买股权的, 应斑当分解为转让资碍产和清偿债务或绊投资两项业务,摆 确认有关资产背的转让所得或损矮失。巴企业在债务重组办中发生的债权转疤股权业务, 应癌当分解为债务的芭清偿和投资两项挨业务, 确认有扮关债务重组的所拔得或损失。碍【跋实施条例奥】：拌第八十四条坝 暗企业在债务重组暗业务中, 债务班人应当按照支付疤的债务清偿额低蔼于债务计税基础捌的差额, 确认碍债务重组所得把；蔼债权人应当按照盎收到的债务清偿柏额

55、低于债权计税搬基础的差额, 靶确认债务重组损啊失。靶【啊实施条例隘】：版第八十五条爸 熬关联方之间发生办的含有让步条款昂的债务重组, 绊有合理的经营需邦要, 并符合以哀下条件之一的,伴 可以按本条例白第八十四条的规岸定确认债务重组暗所得或损失:安( 一 ) 经氨法院裁定的斑；佰( 二 ) 有按全体债权人同意靶的协议笆；坝( 三 ) 国百务院财政、税务隘主管部门规定的班其他条件。拌【白实施条例懊】：捌第八十六条罢 班不符合本条例第敖八十五条规定条按件的关联方之间班的含有让步条款稗的债务重组, 霸债权人的让步损班失, 应当视为熬捐赠, 不得在百税前扣除, 债摆务人应当确认捐爸赠收入肮；胺如果债务人

56、是债柏权人的股东, 翱债权人所作的让笆步应当推定为企埃业对股东的分配艾, 债务人取得按的让步按税法第昂二十六条第 (搬 二 ) 项的八规定处理。肮【班实施条例敖】：坝第八十七条俺 百符合本条例第八啊十五条规定的债艾务重组, 债务懊人确认的债务重澳组所得金额超过氨当年应纳税所得吧额 20% 的捌, 可分 5 吧年分期计入应纳伴税所得额邦。搬【隘实施条例捌】：八第八十八条矮 澳符合下列条件的搬企业重组业务,颁 除与资产交易艾的补价或非股权佰支付额相对应部胺分的资产转让所捌得或损失应在交熬易当期确认外,阿 经税务机关确哀认, 资产交易澳双方可暂不确认俺有关资产的转让班所得或损失 (叭 以下简称免税笆

57、合并、分立、整捌体资产转让和置肮换 ):碍( 一 ) 企疤业整体资产置换半中, 作为资产班置换补价的货币安性资产低于整个胺资产置换交易公胺允价值的 20捌%班；芭( 二 ) 企佰业整体资产转让皑、合并、分立等隘重组业务中, 拌作为补价的非股背权支付额的公允敖价值低于股权账扒面价值的 20疤%版。吧【稗实施条例扮】：艾第八十九条背 柏企业只改变法律碍形式或地址, 佰有关资产可不视矮为转让, 不进澳行清算和分配奥。跋【氨实施条例芭】：艾第九十条霸 阿免税的整体资产笆置换业务中, 安除与补价相对应挨部分的资产外,爸 交易双方换入扒资产的计税基础蔼应按换出资产的盎原计税基础确定扳。安【哎实施条例霸】：

58、稗第九十一条挨 霸免税的整体资产安转让业务中, 跋除与非股权支付蔼额相对应部分的佰资产外, 转让罢方企业取得接受熬方企业股权的成败本, 应按转让啊方原持有资产的斑计税基础确定埃；暗接受方企业取得拌转让方企业资产颁的计税基础, 斑可按实际交易价暗格确定摆。邦【胺实施条例搬】：摆第九十二条拔 绊免税的企业合并板业务中, 当事昂各应按下列方式板进行处理敖：半被合并方企业将癌全部资产和负债案转让给合并方企啊业, 除与非 蔼股权支付额相对熬应部分的资产外昂, 合并方企业埃接收的被合并企扒业的全部资产和吧负债的计税基础背应以原计税基础案确定。除法律或鞍协议另有规定外懊, 被合并方企懊业合并前全部所艾得税事

59、项由合并伴方企业承担。八当年可由合并后瓣企业弥补的被合扮并方企业亏损限叭额 = 被合并笆企业净资产公允巴价值白皑国家当年发行的背最长期限的国债斑利率跋【败实施条例翱】：芭第九十三条鞍 哎免税的企业分立澳交易中, 当事案各方应按下列方挨式进行处理:扮除与补价相对应阿部分的资产外,爱 分立企业接受岸被分立方企业的挨资产和负债的计敖税基础, 应按阿被分立方企业的艾原计税基础确定爸。岸被分立方企业已疤分离资产相对应瓣的所得税事项由耙接受资产的企业敖承继案。鞍被分立企业的未搬超过法定弥补期瓣限的亏损额可按耙分离资产占全部板资产的比例进行巴分配, 由接受肮分离资产的分立佰企业继续弥补背。鞍【扮实施条例靶】

60、：叭第九十四条袄 奥除企业股权重组挨业务中, 交易坝方之间存在 1稗00% 控股关班系, 且有关股奥权的受让方为中百国境内企业的,暗 其他跨境重组佰交易不得享受本拌条例规定的免税矮待遇, 应在重绊组交易发生时确埃 认有关重组交安易中涉及的资产办转让所得或损失败。皑【把实施条例败】：跋第九十五条败 绊依照法律法规、翱章程协议终止经皑营或重组中取消岸独立纳税人资格熬的企业, 应按矮照国家有关规定扳进行清算, 并奥就清算所得计算捌缴纳企业所得税俺。颁企业的全部资产哎可变现价值或交啊易价格减除资产皑的计税基础、清拜算费用、相关税挨费以及债务清偿矮损益等后的余额挨为清算所得。氨【爸实施条例佰】：板第九十