印花税与契税财务会计管理知识分析

1、PAGE PAGE 52癌第十一百章 印花税稗和契税安法挨第一节 印笆花税法隘 捌学习本节癌首先要掌握印花癌税的特点：佰 1、印胺花税属于行为税扮。傲 半 百 纳税人半只要在经济活动俺和经济交往中发板生书立、使用、岸领受伴具有法律效力凭胺证邦的行为，就应缴疤纳印花税。俺 2、印般花税是费用税。扒 纳税人罢缴纳的印花税计耙入管理费用，在昂企业所得税前扣碍除。安3懊、覆盖面广、税傲率低、傲纳税人自行纳税伴。 一、基本原理澳（一）概念：是袄以经济活动和经霸济交往中，癌书立、领受应税板凭证的行为爱为征税对象征收奥的一种税。（二）特点扮征税范围广、税盎负轻、自行贴花挨纳税、袄多缴不退不抵。（三）作用懊二

2、、巴纳税义务人（熟捌悉）艾 印花税安的纳税人是在中哎国境内案书立、使用、领俺受氨印花税法所肮列举的凭证般，并应依法履行吧纳税义务的单位霸和个人，办包括白内、外资企业奥，安各类行政(机关敖、部队)和事业霸单位，中、外籍矮个人。翱即在征税范围内巴的所有单位和个敖人，类同增值税疤、消费税、营业暗税、土地增值税疤。跋 按照所拜书立、使用、领傲受的应税凭证不佰同，又可分为以板下五类：立合同败人、立据人、立癌账簿人、领受人搬、使用人。伴（一）拜立合同人澳：指各类合同的俺当事人拜1、暗不包括败合同的担保人、澳证人、鉴定人把。扮2、合同是扒合法合同伴。案不仅指具有正式隘格式的合同，也跋包括具有合同性班质的单据

3、、凭证耙等绊，如以电子形式蔼签订翱。瓣3、啊当事人的代理人扒有代理纳税的义叭务拌，他与纳税人负埃有同等的税收法哀律义务和责任。霸【例题半胺单选题】下列与暗应税合同有关的皑印花税纳税人是熬（）。把A.合同订立人白B.合同担般保人百C.合同鉴定人扮D.合同证芭人罢【答案】A罢 哀（二）案立据人：产权转败移书拜据的纳税人是立暗据人。疤 跋（三）肮立账簿人：指罢设立并使用版营业账簿的单位耙和个人绊 熬（四）背领受人：权利、办许可证照的纳税稗人是领受人稗 败（五）熬使用人：在国外隘书立、领受，但哎在国内使用的应邦税凭证，其纳税盎人是使用人。邦（六）哎以罢电子形式签订的胺各类应税凭证百的当事人。熬 绊 需

4、要注意的是俺，柏凡由两方或两方佰以上当事人共同笆书立应税凭证的般，其阿当事人各方伴都是印花税的纳艾税人氨，应各袄就其所持凭证的百计税金额邦履行纳税义务。蔼【例题斑肮多选题】下列属爱于印花税的纳税皑人有（）。癌A.借款合同的八担保人矮B.发放商标注氨册证的国家商标唉局扮C.在国外书立埃，在国内使用技办术合同的单位岸D.签订加工承吧揽合同的两家中袄外合资企业啊【答案】CD扳 背三、捌税目、税率（熟拔悉） 唉 吧（一）阿税目（多项选择佰题）案 败掌握以下几个合佰同：奥 巴1、第一个合同罢：购销合同。注意：盎（1）仅针对货癌物，懊即有形动产的熬购销，买卖半不动产签订的商柏品房买卖合同，昂按照产权转移书

5、吧据税目征税。 按（2）不仅指具俺有爱正规格式按的合同，也包括盎具有把合同性质阿的单据、凭证。癌包括出版单位与按发行单位之间订岸立的图书、报纸叭、期刊和音像制伴品的应税凭证，阿例如订购单、订暗数单等芭（3跋）包括发电厂与皑电网之间、电网矮与电网之间签订俺的购售电合同。背但是哎电网与用户之间颁签订的拜供用电合同不征佰收坝印花税。熬安 2、第笆二个合同：加工扮承揽合同安 3、第敖四个合同：建设皑工程勘察设计合敖同。包括氨总承包合同、分艾包合同、转包合百同挨 4、第爸六个合同：货物霸运输合同和第七扒个合同：仓储保巴管合同般 注意这笆两个合同之间的爱区分。对有自己安仓储的运输公司凹而言岸，应在合同中分

6、办明注明运输和仓疤储的金额。不分吧别注明的，则从柏高征税。唉 5、第奥八个合同：借款扮合同。胺不包括盎银行同业拆借所吧签订的合同，皑包括柏融资租赁合同袄。隘 6、第碍九个合同：财产般保险合同。傲 班“氨家庭财产两全保班险版”霸属于家庭财产保阿险性质，其合同皑在财产保险合同斑之列，应照章纳鞍税。霸 7、技扮术合同盎 包括技隘术开发、转让、岸咨询、服务等合扳同以及作为合同凹使用的单据。稗 傲技术转让合同，爸包括专利摆申请耙转让、专利爱实施许可案转让碍、非专利技术转皑让。班 注意佰专利权转让艾不属于技术转让芭合同，而是属于般财产转移书据。艾 澳 一般的法律、隘会计、柏审计等方面的咨澳询不属于技术咨哎

7、询，其所立合同柏不贴花。挨 8、产敖权转移书据俺 包括财俺产所有权和版权昂、商标专用权、俺专利权、专有技百术使用权等转移哎书据。含熬股权转让书据艾。傲土地使用权出让扒合同、土地使用百权转让合同、商拌品房销售合同、佰“埃个人无偿赠送不耙动产捌登记表柏”昂 9、营八业账簿唉 注意区隘分斑记载资金的挨账簿和埃其他败账簿等非营业账柏簿的区别。跋 10、背权利、许可证照扮（四证一照）坝 包括房邦屋产权证、工商澳营业执照、商标靶注册证、专利证柏、土地使用证。拔注意：稗并非包括所有证罢书。把【例题澳按多选题】下列各芭项中，应当征收拔印花税的项目有吧（）。（按2000年）摆A.产品加工合癌同B.法律拌咨询合同

8、瓣C.技术开发合扮同D.出版盎印刷合同把【答案】A吧CD 办【例题把奥多选题】下列各拌项中，应按芭“背产权转移书据罢”绊税目征收印花白税的有（）。把（2007年）绊A.商品房销售懊合同佰B.土地使用权柏转让合同安C.专利申请权叭转让合同氨D.个人无偿赠安与不动产登记表【答案】ABD八【例题跋澳多选题】下列各按项中，应征收印澳花税的有（）阿。芭A.分包或转包佰合同安B.会计咨询合耙同艾C.财政贴息贷绊款合同癌D.未列明金额摆的购销合同【答案】AD斑【解析】会计咨癌询合同、财政贴案息贷款合同不征安收印花税。蔼（二）斑税率（啊要求记忆懊）扒采用搬比例税率和定额叭税率绊两种形式。其中皑比例税率有四个凹

9、档次。碍应税凭证类别捌税目 把税率形式拜纳税人败一、合同或具有奥合同性质的凭证唉1.购销合同阿按购销金额0.氨3凹唉订合同人凹2.加工承揽合奥同拜按加工或承揽收般入0.5爸扮3.建设工程勘扒察设计合同板按收取费用0.绊5拜疤4.建筑安装工澳程承包合同阿按承包金额0.拔3扳柏5.财产租赁合碍同坝按租赁金额1蔼芭6.货物运输合拔同盎按收取的运输费矮用0.5癌稗7.仓储保管合巴同疤按仓储收取的保扳管费用1昂吧8.借款合同 埃(包括融资租赁碍合同)隘按借款金额0.柏05疤笆9.财产保险合半同皑按收取的保险费伴收入1阿俺10.技术合同胺按所载金额0.癌3巴柏二、书据斑11.产权转移瓣书据跋按所载金额0.

10、傲5隘敖立据人安三、账簿拔12.营业账簿背记载资金的账簿岸，按实收资本和盎资本公积的合计安0.5肮把；其他账簿按件懊贴花5元/件碍立账簿人唉四、证照搬13.权利、许安可证照瓣按件贴花5元/般件啊领受人碍熬 唉06判断题：印拌花税税目中，适白用万分之三税率蔼的有三个，分别叭是购销合同、建把筑工程勘察设计爱合同和技术合同拌。（ ）罢答案：错误胺按 四、哀应纳税额的计算啊（掌握）白 半应纳税额计算方伴法:碍鞍 1.适用比挨例税率的应税凭埃证，以凭证上所芭记载的靶交易或服务金额芭为计税依据，计疤税公式为：暗 摆哀应纳税额 = 扒计税金额艾癌比例税率拌奥 2.适用定氨额税率的应税凭斑证，以凭证件数柏为计

11、税依据，计耙税公式为：傲 佰盎应纳税额 = 安凭证件数芭芭固定税额(5元白)扳 八 瓣13个税目计税奥金额的确定癌：（一）余额计税罢6.货物运输合暗同，计税依据为柏取得的运输费金鞍额（即运费收入鞍），稗不包括矮所运货物的金额佰、装卸费和保险白费等。伴 10.哎技术合同，计税吧依据为合同所载俺的价款、报酬或班使用邦费笆。技术开发合同澳研究开发经费不耙作为计税依据爱 矮（二）全额计税稗 啊1、白购销合同，计税扒依据为购销金额跋。如果是矮以物易物隘方式签订的购销懊合同，计税金额背为合同所载的哀购、销金额合计熬数背。 罢 柏【例题阿爸单选题】甲公司安与乙公司分别绊签订了两份合同背：一是以货换货岸合同，

12、甲公司的拌货物价值200百万元，乙公司的伴货物价值150八万元；二是采购叭合同，甲公司购佰买乙公司50万扒元货物，但因故岸合同未能兑现。叭甲公司应缴纳印耙花税（）元。坝A.150拔B拌.600暗C.1050傲D.120肮0【答案】D吧【解析】（20熬0+150+5皑0）稗半0.3拌颁=1200（元啊）（应税合同在艾签订时纳税义务敖即已产生，不论皑合同是否兑现，哎均应贴花）芭2.加工承揽合安同，计税依据为柏加工或承揽收入柏。柏（1）由伴受托方提供原材版料板的加工、定做合百同。凡在合同中拌分别记载加工费摆金额与原材料金芭额的，加工费金盎额按奥“稗加工承揽合同袄”瓣， 原材料金额傲按肮“按购销合同袄

13、”芭计税，两项税额瓣相加数，即为合碍同应贴印花；挨例如合同写明受捌托方提供原材料巴7万，加工费用懊3万，则分别按安0.3败奥、0.5白败贴花。合同中不翱划分加工费金额爱与原材料金额的澳，应按全部金额昂，依照暗“般加工承揽合同澳”巴计税贴花。即按啊0.5爸搬贴花。爸 （2）敖由班委托方提供原材稗料哎的，双方只就挨辅助材料与加工敖费版贴花。碍【例题叭白判断题】对于由暗委托方提供原材跋料的加工承揽合芭同，凡是合同中把分别记载加工费扮金额和原材料金颁额的，应分别按稗“百加工承揽合同癌”摆和办“澳购销合同把”袄计税贴花；若合扮同中未分别记载斑，则应就全部金拔额依照吧“稗加工承揽合同搬”霸计税贴花。（罢）

14、（隘2007年）【答案】熬【解析】由委托胺方提供原材料的碍，按加工费和辅懊料金额依加工承爱揽合同计税，原版材料不交印花税唉。败扮 应用举例：百澳 甲公司与乙疤公司签订一份加挨工合同，甲公司敖提供价值30万拔元的辅助材料并艾收取加工费25唉万元，乙公司提敖供价值100万巴元的原材料。甲矮公司应纳印花税氨275元。（艾）(2002年背)凹绊 【答案】唉拔。白办 【解析】加俺工承揽合同印花霸税的计税依据为矮受托方收取的加袄工费和提供的辅稗助材料金额之和唉。应纳印花税=隘(癌30扒+25)把昂0.5办傲10000=2靶75（元）跋板 应用举例：罢拔 某电子企业澳4月与某工厂签埃订加工承揽合同肮，受托加

15、工一批办专用电子部件。班合同规定，电子瓣企业提供价值7巴0万元的原材料挨，并提供价值1懊5万元的辅助材芭料，另收加工费岸20万元；瓣斑 应纳税额 鞍= （70+埃15）碍扒0.3肮昂+氨20耙搬0.5把芭 =255+1阿00=355元罢注意：此时辅料白和主料一起按照鞍购销合同纳税。阿伴 3.建设工蔼程勘察设计合同暗，计税依据为勘疤察、设计收取的懊费用（即勘察、矮设计收入）。半般 4.建筑安笆装工程承包合同叭，计税依据为承俺包金额，斑不得剔除任何费凹用氨。拜邦 施工单位将半自己承包的建设稗项目分包或转包百给其他施工单位鞍所签订的笆分包合同或转包扮合同，应以新的柏分包合同或转包把合同所载金额为氨依

16、据计算应纳税凹额。瓣爸 【例题】某颁建筑公司与甲企佰业签订一份建筑柏承包合同，合同靶金额6000万绊元(含相关费用奥50万元)。施暗工期间，该建筑败公司又将其中价搬值800万元的鞍安装工程转包给芭乙企业，并签订跋转包合同。该吧建筑公司柏此项业务应缴纳吧印花税（）。板 凹敖 A.1.7百85万元碍班B.1.80万碍元岸熬C.2.025安万元蔼案D.2.04万八元隘（2004年考把题，分值1分）爱摆 【答案】D碍 罢（6000+8拌00）*0.3昂吧耙 5.财产租绊赁合同，计税依邦据为坝租赁金额爸（即租金收入）傲。税额不足1元癌的，按照1元贴阿花。背吧 邦【例题跋敖单选题】霸 2006年1拌月，甲

17、公司将闲斑置厂房出租给乙佰公司，合同约定阿每月租金250氨0元，租期未定氨。签订合同时，熬预收租金5 0隘00元，双方已唉按定额贴花。5挨月底合同解除，背甲公司收到乙公般司补交租金75暗00元。甲公司爸5月份应补缴印版花税（）。（昂2007年）案 败A.7.5暗元B.8元把半 板C.9.5元蔼D.12.5奥元昂 阿【答案】A爸 坝【解析】根据印拔花税法规定：有熬些合同在签订时叭无法确定计税金芭额，可在签订时懊先按定额5元贴翱花，以后结算时胺再按实际金额计昂税，补贴印花税芭票。皑应补缴印花税唉（50007凹500）碍颁1拔颁57.5（昂元）肮应用举例：A公拌司向B汽车运输暗公司租入5辆载伴重汽车

18、，双方签阿订的合同规定，跋5辆载重汽车的芭总价值为240捌万元，租期3个般月，月租金为1班.28万元。拜岸 则A公司应懊缴印花税额= 爱1.28(万元傲)胺邦3岸败1艾矮 = 38.4吧（元）八暗 6.货物运袄输合同，计税依哀据为取得的运输坝费金额（即运费柏收入），邦不包括所运货物巴的金额、装卸费癌和保险费等。捌瓣 敖例如企业委托某碍运输公司从大连笆运海鲜，海鲜价蔼值200万，运敖费1万元，保险肮费运杂费为0.版5万元，则根据颁运费1万元贴花疤。霸7.仓储保管合柏同，计税依据为背仓储保管的费用鞍（即坝保管费收入啊）。扒唉 【例题】甲哎乙双方签订一份俺仓储保管合同，吧合同上注明货物百金额500万

19、元肮，保管费用10柏万元。罢甲乙双方瓣共应缴纳印花税邦200元。（蔼）（2004年扳考题，分值1分熬）埃蔼 【答案】 百傲跋 【解析】仓笆储保管合同计税皑依据是收取的仓败储保管费，税率拜为1半碍，甲乙双方共纳凹印花税=100癌000笆癌1懊艾2=200元。八【例题邦芭单选题】佰A、B两方签订哎一份按运输保管胺合同，合同上注爸明的费用60万吧元，其中运费是爸50万元，仓储俺保管10万元（按分别注明）。该半合同的双方各应版缴纳的印花税额佰为（ ）万元。袄A.0.03拜安B.0.06盎C.0.03稗5D.0.奥09【答案】C耙【解析】该题分颁别注明运输和保袄管两项金额，所跋以分别按0.5按邦和1敖盎

20、两种适用税率计蔼税，然后相加贴扒花。50笆按0.5瓣稗+10颁颁1拔半0.035（皑万元）靶 叭芭8.借款合同，捌计税依据为埃借款金额（即借埃款本金，不是利艾息！按），佰特殊情况应掌握版：版叭 （1）对银案行及其他金融组捌织的融资租赁业阿务签订的奥融资租赁合同袄，应按合同所载扮租金总额，暂按哀借款合同计税。岸 不能按照租赁白合同计税！版伴 （2）扳抵押借款翱合同按借款合同安贴花。八【例题埃吧单选题】某钢铁盎公司与机械进出跋口公司签订购买胺价值奥2000万元设熬备合同，为购买伴此设备向商业银隘行签订借款20熬00万元的借款把合同。后因故购绊销合同作废，改跋签融资租赁合同拌，租赁费100八0万元。

21、根据上挨述情况，该厂白一共邦应缴纳印花税为摆（）。俺A.1500元哀 B.65霸00元 拜C.7000元阿 D.75拜00元 【答案】D敖【解析】本题涉哀及三项应税行为伴，（1）购销合翱同应纳税额2哀000万拌败0.3巴盎0.6（万元板），产生纳税义昂务后合同作废不班能免税；（2）暗借款合同应纳税半额2000万埃扮0.05傲把0.1（万元拜）；（3）融资般租赁合同属于借把款合同，应纳税坝额1000万懊拌0.05岸翱0.05（万八元）。稗该厂应纳税额瓣0.6+0.1靶+0.050癌.75（万元）哎7500（元拔）。暗板 9.财产保扒险合同，计税依板据为支付（收取癌）的板保险费案金额岸，敖不包括所

22、保财产背的金额版。肮坝 10.技术阿合同，计税依据澳为合同所载的价奥款、报酬或使用敖费拜。般技术开发合同研岸究开发经费不作哀为计税依据捌懊 隘应用举例：甲企罢业与丙企业签订罢一份技术开发合笆同，记载金额共案计500万元，疤其中研究开发费半用为100万元百。该合同甲、乙白各持一份，氨共应敖缴纳的印花税为稗（）。埃伴 A.500败元霸绊B.2400元肮吧C.3000元靶柏D.3600元疤岸 【答案】B叭凹 【解析】应版纳税额=（50案0-100）艾颁0.3吧案2=0.24（背万元）捌安 11.产权败转移书据，计税暗依据为书据中所背载的金额。佰吧 购买、继承爸、赠予所书立的扮股权转让书据，翱均以班书

23、立时证券市场隘当日实际成交价霸格为依据。奥碍 12.记载佰资金的营业账簿安，以吧实收资本和资本氨公积的两项合计巴金额白为计税依据。班 疤凡罢“背资金账簿胺”跋在次年度的实收摆资本和资本公积搬未增加的，对其拌不再计算贴花。摆败其他营业账簿，拔计税依据为应税叭凭证件数。袄扮 13.权利蔼许可证照，计税挨依据为岸应税凭证件数把。捌 氨印花税计税金额傲特殊规定：按安 重点关注暗:扳1、拜应当全额计税，袄不得作任何扣除拌。凹2、靶同一凭证，载有碍两个或两个以上胺经济事项而适用白不同税目税率，按分别记载金额的伴，分别计算，艾未分别记载金额唉的，按税率高胺的计税。 懊 唉霸3、柏应税凭证所载金岸额为外国货币

24、的柏，应按照盎凭证书立当日国盎家外汇管理局公拌布的外汇牌价佰折合成人民币，胺然后计算应纳税般额。安艾 啊5、盎应纳税额不足1半角的，免纳印花翱税；1角以上的般，其税额尾数不绊满5分的不计，佰满5分的按1角翱计。奥6、爸有些合同，在签蔼订时无法确定计霸税金额，可在签绊订时先按定额5凹元贴花，以后结阿算时再按实际金昂额计税，补贴印靶花。翱半 巴7、耙应税合同在签订胺时纳税义务即已瓣产生，所以，艾不论合同是否兑艾现或是否按期兑熬现，均应贴花完疤税般。颁只要双方未修改疤合同金额，一般案不再办理完税手哎续。扒把 邦9、百商品购销活动中霸，采用柏以货换货方式捌进行商品交易签柏订的合同，应按扮合同所载的澳购

25、、销合计金额半计税败贴花。 癌白 【例题】甲坝公司与乙公司分搬别签订了两份合岸同：一是以货换敖货合同，甲公司坝的货物价值20笆0万元，乙公司氨的货物价值15吧0万元；二是采罢购合同，甲公司碍购买乙公司50矮万元货物，但因吧故合同未能兑现巴。甲公司应缴纳拌印花税（）。艾叭 A.150扒元敖懊B.600元俺澳C.1050元靶埃D.1200元傲(2002年考板题，分值1分)板奥【答案】D搬【解析】以物易蔼物合同应按购销把金额合计计税贴瓣花，应税合同在般签订时产生纳税霸义务，不论合同坝是否兑现，均应柏贴花。应纳印花昂税=(200+皑150+50)哀拜0.3盎扳=1200（元霸）。搬绊 疤10、暗施工单

26、位将自己暗承包的建设项目懊，分包或者转吧包给其他施工单皑位所签订的分包俺合同或者转包合碍同，应按阿分包或转包合同挨所载金额计算应爱纳税额。懊注意：区别于营背业税中总包和分靶包方的计税依据埃。 鞍傲 柏11、捌对股票交易征收办印花税均依书立安时证券市场巴当日实际成交价捌格扳计算金额，由立翱据瓣双方当事人熬分别按1癌八的税率缴纳印花疤税。疤敖 鞍12、跋对国内各种形式班的货物联运，凡佰在起运地统一结吧算全程运费的，把应以全程运费作傲为计税依据，由绊起运地运费结算把双方缴纳印花税敖；凡分程结算运败费的，应以分程稗的运费作为计税佰依据，分保由办办理运费结算的各疤方缴纳印花税。蔼吧 由外国运输拔企业进出

27、口货物瓣的，外国运输企邦业所持的一份运斑费结算凭证免纳按印花税。八案 白06单项选择题岸：某交通运输企肮业2005年1碍2月签订以下合氨同：（1）与某柏银行签订融资租绊赁合同购置新车把15辆，合同载安明租赁期限为3爱年，每年支付租翱金100万元；八（2）与某客户百签订货物运输合八同，合同载明货稗物价值500万盎元，运输费用6白5万元（含装卸岸费5万元，货物鞍保险费10万元拜）；（3）与某板运输企业签订租碍赁合同，合同载皑明将本企业闲置柏的总价值300哀万元的10辆货跋车出租，每辆车班月租金4000吧元碍，租期未定；（稗4）与某保险公八司签订保险合同跋，合同载明为本蔼企业的50辆车吧上第三方责任

28、险胺，每辆车每年支胺付保险费400半0元。该企业当癌月应缴纳的印花俺税是（ ）。颁A、505元 澳B、540懊元 俺C、605元 哀D、640把元答案：C办09年计算题：叭某公司主要从事半建筑工程机械的拜生产制造，20柏08年发生以下佰业务： 矮(1)签订钢材隘采购合同一份，案采购金额8 0伴00万元；签订巴以货换货合同一把份，用库存的3佰 000万元A袄型钢材换取对方挨相同金额的B型翱钢材；签订销售懊合同一份，销售懊金额l5 00挨0万元。 唉(2)公司作为爸受托方签订甲、鞍乙两份加工承揽艾合同，甲合同约埃定：由委托方提瓣供主要材料(金白额300万元)癌，受托方只提供瓣辅助材料(金额拜20万

29、元)，受靶托方另收取加工氨费50万元；乙柏合同约定：由受肮托方提供主要材鞍料(金额200百万元)并收取加叭工费40万元。罢 坝(3)公司作为碍受托方签订技术埃开发合同一份，岸合同约定：技术埃开发金额共计1拌 000万元，岸其中研究开发费唉用与报酬金额之笆比为3：1。 埃(4)公司作为佰承包方签订建筑奥安装工程承包合捌同一份，承包金罢额300万元，艾公司随后又将其吧中的100万元板业务分包给另一熬单位，并签订相颁关合同。 敖(5)公司新增案实收资本2 0按00万元、资本澳公积500万元吧。 昂(6)公司启用叭其他账簿10本胺。 奥(说明：购销合拌同、加工承揽合安同、技术合同、凹建筑安装工程承唉包

30、合同的印花税碍税率分别为0.爱3懊芭、0.5败板、0.3蔼稗、0.3颁扮；营业账簿的印奥花税率分为0.靶5熬癌和每件5元两种白) 袄要求：根据上述把资料，按照下列芭序号计算回答问埃题，每问需计算办出合计数。 胺(1)公司20把08年签订的购爱销合同应缴纳的爱印花税。 八(2)公司20耙08年签订的加拌工承揽合同应缴稗纳的印花税。 岸(3)公司20挨08年签订的技凹术合同应缴纳的半印花税。 熬(4)公司20霸08年签订的建邦筑安装工程承包半合同应缴纳的印暗花税。 跋(5)公司20胺08年新增记载罢资金的营业账簿靶应缴纳的印花税疤。 半(6)公司20爱08年启用其他胺账簿应缴纳的印盎花税。 【答案

31、】盎(1)公司20叭08年签订的购俺销合同应缴纳的百印花税=（80暗00+3000鞍败2+15000霸）罢熬0.3哀熬=87000(矮元） 扳(2)公司20拔08年签订的加蔼工承揽合同应缴办纳的印花税=（颁50+20）捌跋0.5拜瓣+200岸哀0.3班蔼+40扳叭0.5瓣矮=1150(元办） 白(3)公司20唉08年签订的技吧术合同应缴纳的翱印花税=100爸0拔澳4按稗0.3扳癌=750(元）盎 熬(4)公司20碍08年签订的建吧筑安装工程承包皑合同应缴纳的印凹花税=（300笆+100）霸氨0.3版傲=1200(元暗） 版(5)公司20爸08年新增记载唉资金的营业账簿班应缴纳的印花税班=（20

32、00+隘500）斑肮0.5澳颁=12500(颁元） 艾(6瓣)公司2008捌年启用其他账簿扮应缴纳的印花税隘=10吧翱5=50（元）拌=50(元）岸2005年考题百：凹某高新技术企业罢2004年8月跋份开业，注册资阿金220万元，胺当年发生经营活佰动如下：昂 (1)扒领受工商营业执拜照、房屋产权证奥、土地使用证各氨一份；稗 (2)艾建账时共设8斑个账簿，其中资伴金账簿中记载实邦收摆资本220万元爱；背 (3)柏签订购销合同4跋份，共记载金额叭280万元；芭 (4)柏签订借款合同1扒 份，记载金额吧50万元，当年翱取得利息0.8啊万元；扳 (5)皑与广告公司签订奥广告制作合同1敖份，分别记载加爱

33、工费3万元，广版告公司提供的原坝材料7万元；哀 (6)办签订技术服务合稗同1份，记载金岸额60万元；肮 (7)翱签订租赁合同1跋份，记载租赁费拌金额50万元；笆 (8)罢签订转让专有技摆术使用权合同1疤份，记载金额1鞍50万元。艾 要求：盎按下列顺序回答皑问题，每问均为暗共计金额：埃 (1)拔计算领受权利许艾可证照应缴纳的霸印花税；般 (2)胺计算设置账簿应拔缴纳的印花税；稗 (3)佰计算签订购销合拔同应缴纳的印花安税；败 (4)办计算签订借款合昂同应缴纳的印花扮税；啊 (5)霸计算签订广告制艾作合同应缴纳的坝印花税；啊 (6)跋计算签订技术服柏务合同应缴纳的隘印花税；扳 (7)搬计算签订租赁

34、合爸同应缴纳的印花昂税；疤 (8)鞍计算签订专有技爱术使用权转让合扳同应缴纳的印花稗税。答案：吧 (1)胺领受权利许可证百执照应缴纳的印阿花税=5+5+八5=15(元)版 (2)傲设置账簿应缴纳把的印花税=7般盎5+22000颁00蔼叭0.05%=3白5+1100=班1135(元)碍 (3)哀签订购销合同应把缴纳的印花税=翱2800000埃邦0.03%=8跋40(元)芭 (4)拜借款合同应缴纳凹的印花税=50暗0000艾哎0.005%=懊25(元)袄 袄 注：利息哎不缴纳印花税。唉 (5)吧广告制作合同应办缴纳的印花税=凹30000蔼捌0.05%+7按0000案凹0.3安八=36(元)俺 注：

35、这半里原材料是由广暗告公司提供的，柏也就是承揽方提碍供，应当按照购暗销合同计算贴花般。拔 (6)翱技术服务合同应芭缴纳的印花税=跋600000斑班0.03%=1班80(元)哎 (7)埃租赁合同应缴纳伴的印花税=50澳0000暗矮0.1%=50罢0(元)吧 (8)凹专有技术使用权拔转让合同应缴纳唉的印花=150袄0000肮瓣0.05%=7芭50(元)拜例题3：某日化颁企业为增值税一癌般纳税人，注册坝资本金1000凹万元，生产职工昂年均1000人板。2002年相班关生产、经营资搬料如下：哀敖 柏（2）企业当年艾度的固定资产原板值共计6000邦万元，其中：房肮产原值4000扮万元，机器设备瓣及其他固

36、定资产佰原值2000万扮元。签订租赁合案同1份，版4月1日敖将房产原值20鞍0万元的仓库出肮租给某商场存放颁货物，出租期限昂1年，共计租金翱40万元，签订阿合同时预收一个捌季度租金10万挨元，其余的在租扮用期的当季收取板盎 拔（3）企业当年百签订化妆品销售办合同40份，记败载实现不含税金办额共计6000把万元。靶暗 安（4）扳哀，疤1月1日背，向关联企业签班订生产性借款合靶同，记载金额8哀00万元，借款拔1年，霸挨2002年应缴拌印花税啊=40吧安1罢办+6000笆爱0.3隘百+800佰霸0.05板阿=0.04+1板.8+0.04柏=1.88办 凹五、捌税收优惠扮（熟悉）俺 艾（捌一氨）唉已缴

37、纳皑印花税的凭证的把副本或者抄本艾；但以副本或抄埃本视同正本使用爱的，则应贴花。蔼（二）蔼财产所有人将财叭产赠给哀政府、社会福利爸单位、学校叭所立的书据；捌 安注意：捐赠的去拌向！邦 摆（三）拌国家指定的收购癌部门与村民委员敖会、农民个人书傲立的扳农副产品收购合案同盎；俺 巴（隘四八）翱无息、贴息阿贷款合同；敖 办（白五翱）搬外国班政府或者国际金奥融组织拌向我国阿政府及国家金融百机构埃提供优惠贷款所案书立的合同；般 柏（爱六跋）鞍房地产管理部门爸与个人签订的芭用于生活居住的瓣租赁凹合捌同；按 肮（巴七碍）扳农牧业保险合同摆；碍 哎（百八耙）爱特殊货运合同。盎 啊（九）按企业改制过程中霸有关印花

38、税征免罢规定扮熬 1.资金账拌簿的印花税唉翱 （1）凡原凹已贴花的部分可爸不再贴花，未贴邦花的部分和以后背新增加的资金按矮规定贴花。哎翱 （2）以合把并或分立方式成扮立的新企业，其爱新启用的资金账疤簿记载的资金，凹凡原已贴花的部熬分可不再贴花，鞍未贴花的部分和凹以后新增加的资哎金按规定贴花。柏爱 （3）企业盎债权转股权新增绊加的资金按规定傲贴花。唉因为股本增加，柏所以应贴花岸 扳扳（4）企业改制安中经评估增加的绊资金按规定贴花班。巴坝 （5）企业捌其他会计科目记柏载的资金转为实颁收资本或资本公懊积的资金按规定霸贴花。把例如盈余公积转板增资本、接受捐背赠等，都应贴花哎。蔼 芭稗2.各类应税合昂同

39、的印花税澳爱 企业改制前般签订但尚未履行芭完的各类应税合把同，改制后需要捌变更执行主体的芭，对仅改变执行啊主体、其余条款翱未作变动且改制拜前已贴花的，不俺再贴花。斑昂 3.产权转靶移书据的印花税板免予贴花笆总体原则鞍“半已征不征，未征吧应征，不因外在笆形式变化而改变哎。版耙 【例题】企伴业改制过程中有跋关印花税免征规扮定有（ ）。澳爱 A.企业债癌权转股权新增加靶的资金按规定贴罢花扮啊 B.企业改袄制中经评估增加扳的资金按规定贴敖花耙 扒C.企业其他会瓣计科目记载的资八金转为实收资本昂或资本公积的资蔼金免于贴花胺把 D.企业因爱改制签订的产权凹转移书据免予贴阿花案按 【答案】A挨BD背 4.股

40、靶权分置改革过程板中因非流通股股扒东支付对价而发案生的股权转让，唉暂免征唉收印花税懊自袄2006年1月斑1日起搬至佰2008年12俺月31日扒止，对与高校学胺生签订的学生公埃寓租赁合同，免邦征印花税。 邦2008年单选扒：拌下列各项中，按不属于柏印花般税佰应税凭证的是(邦)。瓣A.无息、贴息翱贷款合同 半 蔼B.发电厂与电颁网之间签订的电哀力购售合同傲C.财产所有人背将财产赠与社会暗福利单位的书据拜 埃D.银行因内部斑管理需要设置的哎现金收付登记簿案【参考答案】D邦 背【解析】对无息八、贴息贷款合同挨属于印花税应税碍凭证但是实施免坝印花税，所以不伴能选A；发电厂唉与电网之间签订颁的电力购售合同

41、伴属于印花税应税啊凭证；对财产所拜有人将财产赠给肮政府、社会福利斑单位、学校所立伴的书据印花税应霸税凭证但实施免笆税。只有内部管蔼理需要设置的登斑记簿不属于印花熬税征税范围。 癌 绊【例题百碍多选题】下列各隘项中，拌免征或不征跋印花税的有（班）。佰A.合同的副本傲或者抄本作正本败使用 傲B.会计咨询合把同懊C.财政贴息贷背款合同 盎D.未列明金额佰的购销合同【答案】BC阿【例题昂绊多选题】下列凭稗证中应贴印花税澳票的有（）。肮A.无息贷款合把同B.工商营靶业执照拌C.商标注册证氨D.购销合颁同副本【答案】BC把【解析】本题考捌核点是：印花税笆的征税范围和减扒免规定。征税范背围包括各种商事叭合同

42、和权利败许可证照。合同扮副本和无息贷款拜属于免税范围，唉所以A、D两项鞍不缴印花税。熬【例题碍爸多选题】下列凭班证中免纳印花税绊的有（）。跋A.已纳印花税碍凭证的副本或抄拔本隘B.财产所有人跋将财产赠给政府盎、社会福利单位傲、学校所立的书瓣据邦C.国家指定收氨购部门与农民个哀人书立的农副产翱品收购合同跋D.企业改制签绊订的产权转移书鞍据办【答案】ABC盎D颁六、颁征收管理坝（熟悉） 白 稗（一）班纳税办法自行贴花办法搬即自行计算应纳般税额，自行购买颁印花税票，自行氨一次贴足印花税半票并加以注销或啊划伴销。挨2005年考题俺：采用自行贴花颁缴纳印花税的，霸纳税人应( 碍 )。板 A.自叭行申报应

43、税行为岸 暗B.自行计算应艾纳税额啊 C.自案行购买印花税票罢 吧D.自行一次贴跋足印花税票并注捌销答案：BCD绊 解析：蔼印花税纳税方法疤有三种：自行贴伴花办法、汇贴或拔汇缴办法、委托凹代征办法。在自佰行贴花办法下，蔼完成芭“瓣三自罢”案行为(自行计算摆应纳税额、自行摆购买印花税票、捌自行一次贴足印拌花税票并注销)背，即完成了纳税阿义务，不需再向胺税务机关申报纳扮税，而汇贴或汇疤缴办法下，需要胺申报纳税。2、汇贴或汇缴巴一份凭证应纳税绊额超过500元罢的，应向当地税罢务机关申请专门背的缴款书等。耙 鞍3、委托代征盎 哎税务机关委托工氨商行政管理机关伴代销印花税票，肮按代售金额5爸的比例支付代

44、售唉手续澳费瓣。败2008年多选半：俺甲公司于200佰7年8月与乙公佰司签订了数份埃以货易货合同凹，以共计750靶 000元的钢般材换取650 昂000元的水泥叭，甲公司取得差翱价100 00佰0元。下列各项碍中表述正确的有斑（）昂A.甲公司8月扮应缴纳的印花税佰为225元盎B.甲公司8月氨应缴纳的印花税懊为420元 把 爸C.甲公司可对暗易货合同采用汇背总方式缴纳印花白税半D.甲公司可对挨易货合同采用汇癌贴方式缴纳印花翱税 澳【参考答案】B班C 澳【解析】商品购袄销活动中，采用搬以货换货方式进芭行商品交易签订爱的合同，是反映胺既购又销双重经昂济行为的合同，捌应按合同所载的靶购、销合计金额靶计

45、税贴花。甲公捌司8月应缴纳的摆印花税=（75搬0000+65败0000）稗斑0.03=4拜20（元）蔼同一种类应纳税佰凭证，需频繁贴捌花的。纳税人可芭以根据实际情况凹自行决定是否采笆用按期汇总缴纳挨印花税的方式，盎汇总缴纳的期限皑为1个月。 扮 疤（二）摆纳税环节：半书立或领受时搬。扳如阿果合同是在国外般签订的，并且不碍便在国外贴花的伴，应在将合同带背入境内时碍办理贴花纳税手澳续。绊 案（三）安纳税地点：傲就地纳税罢对于全国性商品邦物资订货会上所颁签订合同应纳的班印花税，由扳纳税人回其所在傲地啊后及时办理贴花佰完税手续。版（四）纳税申报罢 罢（五）把管理与处罚唉胺 昂1、懊印花税应税凭证按应按

46、照税收征袄收管理法实施细芭则的规定保存般10年艾。熬 叭4、板核定征收印花税哎的伴几种情形伴。 5、违章处理巴（傲1唉）办在应纳税凭证上办未贴或少贴印花昂税票伴的或者已粘贴在唉应税凭证上的印澳花税票未注销或靶者未划销的，由白税务机关追缴其埃不缴或者少缴的叭税款、滞纳金，瓣并处不缴或者少邦数的税款百分之澳五十以上五倍以俺下的罚款。扒（案2办）凹已贴用的印花税皑票扳揭下重用办造成未缴或少缴敖印花税的，由税隘务机关追缴其不疤缴或者少缴的税颁款、滞纳金，并百处不缴或者少缴般的税款百分之五啊十以上五倍以下摆的罚款；构成犯扮罪的，依法追究拜刑事责任。凹（矮3八）邦伪造哎印花税票的，由佰税务机关责令改昂正，

47、处以200艾0元以上1万元罢以下的罚款；情捌节严重的，处以暗1万元以上5万柏元以下的罚款；叭构成犯罪的，依绊法追究刑事责任爱。隘笆 斑【例题】下列各罢项中，符合印花俺税有关违章处罚颁规定的有（）氨。捌阿 办A.已贴印花税摆票，揭下重用造凹成未交或少交印稗花税的，依法追佰究刑事责任罢昂 翱B.在应税凭证蔼上未贴少贴印花佰税票，处以未贴袄少贴金额3倍至敖5倍的罚款拜绊 案C.伪造印花税凹票的，由税务机吧关责令改正，处搬以2000元以柏上1万元以下的柏罚款 胺艾 氨D.伪造印花税版票情节严重的，般处以1万元以上疤5万元以下的罚熬款；构成犯罪的绊，依法追究刑事拌责任爱氨 败【答案】CD挨第二节芭 契税

48、法柏学习本节坝应首先熟悉契税吧的特点哎1、属于财产行搬为税。扒2、实行一次性笆征收。办3、契税不计入扒管理费用，而是俺计入土地使用权岸或房产的购置成鞍本，即资本化。叭4、普遍适用于爸内外资企业和本岸、外国居民。按5、一般为奥买方纳税隘，区别于土地增跋值税为卖方纳税澳。芭注意契税是计入跋房屋、土地成本啊的，与所得税计般算没有关联，但矮有可能与营业税奥结合出题。基本原理艾（一）概念：是隘以在中国境内翱转移土地、房屋颁权属盎为征税对象，向扒产权承受人邦征收的一种罢财产税靶。（二）特点按二、邦征税对象叭（熟悉）阿懊契税的征税对象癌是在境内熬转移土地、房屋扳权属碍这种行为。八注意与土地增值巴税征税范围的

49、交哎叉之处。挨土地增值税是出隘让方交，契税是爱承受方交。笆契税征税对象具吧体包括以下五种艾具体情况：艾凹1.拜国有拔土地使用权碍出让瓣(出让方不交土袄地增值税)；疤懊2.皑国有疤土地使用权傲转让袄(般转让方跋还应交土地增值艾税)；伴不包括安农村集体土地承背包经营权的转移唉；安把3.盎房屋买卖八(转让方符合条哀件的还需交土地拔增值税)；坝扮几种特殊情况视稗同买卖房屋：氨搬（1）以房产抵伴债或实物交换房靶屋安白（2）以房产做班投资或做股权转翱让。注意：把以自有房产作股安投入本人独资经伴营企业，免纳契半税半。办因为产权未发生把变化。笆敖（3）买房拆料氨或翻建新房（关案键是发生权属变鞍化）背【例题拜吧

50、单选题】甲企业傲以自有房产作为柏抵押向某商业银叭行借入一年期贷俺款拜1000万元，摆房产账面价值6熬00万元，抵押隘时市价900万搬元；一年后无力般偿还，将房产折安价给银行抵偿了俺1080万元的白债务本息，啊抵瓣债时房产市价1板100万元。当摆地规定的契税税伴率为3%，契税安的正确处理是（笆）。巴A.甲企业唉应纳契税30万捌元耙B.甲企业阿应纳契税33万芭元俺C.银行应纳契半税30万元芭D.银行应纳契斑税32.4万元昂 【答案】D肮【解析】甲霸企业不用缴纳契澳税；银行（承受俺方）按房产折价拜款缴纳契税，应懊纳税额108鞍0扳板3%32.4绊（万元）。笆捌4.房屋赠予，艾包括以获奖方式昂承受土地

51、房屋权盎属。（一般不征案收土地增值税，矮但非公益性赠与八征）版碍5.房屋交换，啊但等价交换免税笆。(单位之间进搬行房地产交换还笆应交土地增值税板，个人之间交换阿居住房免税)。爱6.承受国有土颁地使用权支付的安土地出让金，要坝计征契税。暗不得因减免土地柏出让金而减免契绊税傲。按颁【例题】下列行敖为中，应视同土摆地使用权转让征阿收契税的有（笆）。邦 胺A.以土地权属唉作价投资邦芭 癌B.以土地权属疤抵债肮C.以获奖方式俺承受土地权属佰搬D.以预购方式爱承受土地权属八安【答案】爱ABCD唉 坝 按2005年考题阿：下列各项中，跋应当征收契税的叭有( 敖 邦)。斑 A.靶以房产抵债肮 稗 艾B.将房产

52、赠与暗他人蔼 C.扮以房产作投资疤 岸D.子女继承父把母房产答案：ABC拌解析：子女继承胺父母房产，属于熬法定继承人继承八土地、房屋权属班，是不征契税的半。隘2010年多选安题：癌居民甲将其拥有柏的一处房产给居懊民乙，双方签订埃房屋权属转移合把同并按规定办理肮了房屋产权过户办手续。下列关于懊契税和印花税的碍表述中，正确的唉有（）。搬A.作为交易的哀双方，居民甲和爱居民乙均同时负败有印花税和契税俺的纳税义务奥B.契税的计税翱依据为房屋权属百转移合同中确定绊的房产成交价格捌C.契税纳税人奥应在该房产的所扳在地交纳契税，瓣印花税的纳税人吧应在签订合同时坝就地纳税艾D.契税纳税人岸的纳税义务在房斑屋权

53、属转移合同暗的当天发生，印柏花税纳税人的纳氨税义务在房屋权坝属转移合同签订熬时发生佰【参考答案】B翱CD版【答案解析】契败税，是承受方缴笆纳，转让方不涉半及契税，所以A颁选项不对。斑三靶、绊纳税义务人袄、办税率袄和应纳税额的计叭算斑霸（一）艾纳税义务人版矮契税的纳税义务叭人，是境内转移坝土地、房屋奥权属捌承受的单位和个扮人罢。单位包括拔内外资邦企业，事业单位板，国家机关，军办事单位和社会团矮体。个人包括肮中国公民和外籍皑人员袄。即征税范围内白的所有单位和个扮人。疤【例题坝隘单选题】按照规阿定应缴纳契税的绊纳税人是（）盎。八A.出让土地使扳用权的国土资源败管理局蔼B.销售别墅的摆某房地产公司稗C

54、.承受土地、奥房屋用于医疗、盎科研的矮D.购买花园别安墅的用户【答案】D皑【例题翱唉判断题】境内承百受转移土地、房俺屋权属的单位和佰个人为契税的纳摆税人，但不包括斑外商投资企业和扮外国企业。靶 （）【答案】案（二）翱税率：3%5皑% 板（三）岸应纳税额的计算肮（熟悉）捌百契税应纳税额 白= 靶计税依据拜懊税率蔼霸契税的碍计税依据是隘不动产的价格唉。依不动产的转埃移方式、定价方蔼法不同，契税计哀税依据有以下几板种情况：拔肮1.国有土地使昂用权出让、土地岸使用权出售、房半屋买卖，以哎成交价格板为计税依据；坝癌2.土地使用权跋赠与、房屋赠与氨，由征收机关参按照土地使用权出暗售、房屋买卖的班市场价格稗

55、核定； 埃皑3.土地使用权八交换、房屋交换敖，以所交换的土芭地使用权、房屋八的班价格差额办为计税依据；交按换价格相等时，皑免征契税；交换挨价格不等时，由版多交付货币、实隘物、无形资产或吧者其他经济利益敖的一方交纳契税暗岸08年单选：啊居民甲某共有三俺套房产，200班7年将第一套市拜价为80万元的袄房产与乙某交换绊，并支付给乙某班15万元；将第爸二套市价为60瓣万元的房产折价暗给丙某抵偿了5扒0万元的债务；疤将第三套市价为阿30万元的房产笆作股投入本人独碍资经营的企业。八若当地确定的契盎税税率为3%，柏甲某应缴纳契税懊（） 拜A.0.45绊万元背 邦B.1.95万敖元按C.2.25万爸元 D.2

56、唉.85万元昂【参考答案】A板 般【解析】以房屋埃抵债的，承受房吧屋的丙某缴纳契按税，甲某不纳税熬。以自有房产作爸股投入本人独资安经营企业，免纳坝契税。房屋交换瓣的，支付补价的搬一方按照支付的癌差价纳税。 搬 邦甲某应纳契税=懊15搬艾3%=0.45艾（万元） 耙 埃06单选题：捌居民甲某有四套办住房，将一套价般值120万元的把别墅折价给乙某阿抵偿了100万般元的债务；用市扳场价值70万元昂的第二、三两套搬两室住房与丙某凹交换一套四室住挨房，另取得丙某昂赠送价值12万扮元的小轿车一辆跋；将第四套市场昂价值50万元的办公寓房折成股份傲投入本人独资经爸营的企业。当地佰确定的契税税率袄为3，甲、乙伴

57、、丙纳税契税的奥情况是（ ）。唉A、甲不缴纳，瓣乙30000元办，丙3600元扳B、甲36白00元，乙30坝000元，丙不半缴纳扳C、甲不缴般纳，乙3600凹0元，丙210吧00元扳D、甲15拜000元，乙3唉6000元，丙皑不缴纳答案：A氨解析：契税的纳碍税人为承受人。鞍乙纳契税等于1哎00万乘以3%斑。丙纳契税等于耙12万乘以3%昂。 以自有房产邦作股投入本人独傲资经营企业，免懊纳契税。哎【例题佰邦单选题】甲乙两懊单位互换经营性拔用房，甲的房屋拌价格为爸500万元，乙案的房屋价格为5扮50万元，房屋办价格不足的部分埃由甲单位用自产跋产品补足，当地氨政府规定的契税蔼税率为3%，则肮关于契税的

58、税务班处理正确的是（笆）。袄A.双方均不缴熬纳契税背B.甲单位缴纳霸1.5万元拌C.乙单位缴纳敖1.5万元 颁D.甲单位缴纳鞍16.5万元，跋乙单位缴纳15拜万元【答案】B斑【例题】某公司白2003年发生佰两笔互换房产业版务，并已办理了盎相关手续。第一疤笔业务换出的房扳产价值500万笆元，换进的房产袄价值800万元耙；第二笔业务换唉出的房产价值6板00万元，换进罢的房产价值30挨0万元。已知当佰地政府规定的契柏税税率为3%，笆该公司应缴纳契疤税（）。 (背2004年)耙 靶A.0万元板埃 俺般B.9万元坝癌C.18万元唉凹D.33万元叭办【答案】B案肮【解析】房屋或熬土地使用权相交哎换，交换价

59、格相熬等，免征契税；岸交换价格不等，案由多交付货币、蔼实物、无形资产背或其他利益的一凹方按价差交纳契耙税。第一笔交换凹业务应由该公司氨交契税，第二笔奥交换业务由对方澳承受方交契税。办该公司应纳契税案=（800-5搬00）暗霸3%=9万元。蔼袄4.以划拨方式摆取得土地使用权啊，经批准转让房八地产时，由房地疤产转让者补交契扮税，计税依据为爱补交的土地使用氨权出让费用或者叭土地收益。拔注意：一方面房敖地产转让者要以傲补缴的土地使用败权出让费或土地岸收益为依据补缴昂契税；另一方面摆，房地产的承受爱方要以成交价格邦为计税依据缴纳霸契税，买卖双方扳都涉及缴纳契税傲的问题。吧【例题懊哎单选题】某学校袄将其两

60、年前购入爸的、已免征契税伴的部分房产，出皑售给相邻的企业版，按规定该学校安应当（）。板A.补缴已经减哀免的税款爱B.补缴已经减耙免税款的50%奥C.补缴已经减坝免的税款并缴滞捌纳金碍D.补缴已经减碍免的税款并缴1皑倍的罚款耙【答案】A案皑5.房屋附属设胺施征收契税依据熬的规定。氨 （1）扒采取分期付款方般式购买房屋附属斑设施土地使用权拌、房屋所有权的版，应按合同规定熬的总价款计征契摆税埃 （2）拌承受的房屋附属隘设施权属如为单俺独计价的，按照拜当地确定的适用耙税率征收契税；八如与房屋统一计鞍价的，适用与房败屋相同的契税税伴率。班2005年考题埃：下列各项中，办契税计税依据可昂由征收机关核定跋的