十大行业纳税辅导提纲

1、皑十大行业把纳税辅导俺提纲办-海淀地伴税局稽查局八 把一、癌房地产业盎房地产业的检查坝对象包括各类房坝地产开发企业及般其关联企业。关奥联企业包括建材蔼产销企业、建筑邦安装企业和个人疤、房地产销售公奥司、中介公司（矮物业管理、二手盎房交易、房屋置捌换、房屋租赁）懊等。叭（1）营业埃税俺阿氨检查应税营业额巴的合理性、完整阿性。一是有无直百接坐支售楼收入捌不入账的情况。啊二是营业收入是捌否包括了各种价碍外费用，各类手摆续费、管理费、摆奖励返还收入是按否按规定计入应袄税收入。三是是唉否存在低价销售扮的行为、有无价芭格明显偏低而无昂正当理由的情况跋，关联企业之间笆销售价格是否合啊理。四是动迁、熬拆迁补偿

2、等售房皑行为是否按规定稗足额申报纳税。案五是各种换购房般地产、以房地产矮抵债、无偿赠与半房地产、集资建胺房、委托建房、肮中途转让开发项罢目、提供土地或癌资金共同建造不跋动产、拆迁补偿拔（安置）等行为背是否按规定足额案纳税。六是以房艾换地、参建联建捌、合作建房过程把中，是否按规定跋申报缴纳营业税癌。七是以投资名昂义转让土地使用昂权或不动产所有矮权，未与投资方哀共同承担风险，稗并且收取固定利稗润或按销售收入扳一定比例提成的岸行为是否按规定佰申报纳税。八是爱房地产企业大额笆往来、长期挂账般的款项是否存在靶漏计销售问题。邦九是纳税人自建隘住房销售给本单昂位职工，是否按敖照销售不动产照埃章申报纳税。十耙

3、是各种房产出租肮收入（如开发商跋将未售出的房屋昂、商铺、车位等班出租）是否按规案定申报纳税。搬肮捌检查应税营业额半的及时性。一是柏销售房产预收款昂（预收定金）是芭否及时申报纳税颁。二是按分期收颁款合同约定的时佰间应收取而未收阿到的销售款是否袄及时申报纳税。隘跋肮其他营业税涉税办问题。埃阿（2）企业所得胺税啊碍哀检查应税收入的白真实性、完整性拜。一是确定收入办的完整性，重点佰是各种主营收入摆、副营收入、营蔼业外收入（包括胺各种形式的财政颁返还在内）、投隘资收益等是否全阿部按规定入账。敖有无故意压低售敖价转移收入的行艾为；有无将已实哎现的收入长期挂跋往来账或干脆置斑于账外而不确认办收入的情况；对八

4、于跨年度房地产摆开发项目的已完百工出售部分，有扮无不按权责发生白制原则确认收入笆或故意推迟实现蔼工程结算收入的奥现象。二是确定暗收入确认的合法案性，检查其开发柏产品（包括完工佰产品、未完工产懊品）的销售收入靶、预售收入、视芭同销售收入、预般租收入、代建工叭程和提供劳务的把收入确认以及成隘本和费用的扣除唉，是否符合国巴家税务总局关于佰房地产开发业务扳征收企业所得税傲问题的通知（芭国税发200胺631号）等扳有关规定。三是叭确定应税收入与熬非应税收入的划板分，检查其有无盎将应税收入作为跋非应税收入申报俺等情况。按巴般检查税前扣除项柏目的真实性、合爸法性。一是要重摆点检查构成房地矮产成本的各类费爱用

5、的支付凭证是爸否合法、真实、矮有效，有无收受笆虚开、代开、伪啊造的假发票等不跋合法的发票入账胺支付费用，尤其跋是建安企业和个百人所提供的安装邦工程成本是否真傲实；重点查看是八否存在虚开办公阿费、虚开服务业柏发票、虚增人员案工资、虚增广告艾支出、以有关联矮关系的销售公司拌或办事处的名义疤虚增经费、销售班费用等虚增成本背套取现金的情况拜。二是要通过检碍查总成本、已完爸工成本、总面积笆、已完工（可售隘）面积来检查成傲本与收入的配比版性、合法性，是暗否将未完工程项拔目的成本转移到癌已完工程成本项扒目中。三是要结敖合房地产行业的巴特点，针对会计跋处理与现行税法胺规定不一致的项靶目在纳税申报时鞍是否予以调

6、整，癌重点检查各项准柏备金、风险金、拔业务招待费、广跋告费、租赁费、肮工资及相关费用熬、财产损失、捐办赠支出、改扩建把及装修工程支出挨、管理费等项目扮，以及支付的土扒地出让金是否按搬规定合理分摊成傲本。搬靶 罢颁检查减免税政策矮执行问题。检查哀房地产开发企业扳和以销售（包括疤代理销售）开发扮产品为主的企业背，是否按国家芭税务总局关于房唉地产开发业务征鞍收企业所得税问艾题的通知（国拜税发2006靶31号）第1八0条氨“岸不得享受新办企皑业的税收优惠颁”捌的规定执行。把肮搬重点检查项目。板一是检查应付未笆付、应收未收款敖项的处理情况，熬是否存在预售款皑长期挂爸“白预收账款熬”半、翱“翱其他应付款霸

7、”肮等科目，不按照版规定缴纳所得税稗问题；二是检查啊预提费用、应付暗账款等科目，对白年末留有余额的佰预提费用和超过办3年（外企2年百）因债权人原因摆无法支付的应付皑账款应调整成本爸和收入；三是检霸查无形资产和长啊期待摊费用的摊扮销是否符合税法邦规定；四是检查拔企业与其关联企靶业之间的关联交拌易情况，是否利跋用关联关系承包胺或分包工程,如爸建筑、装饰、建爸材、绿化和物业芭等,通过加大建搬安成本造价、虚澳加工作量等非法吧手段减少或转移背利润，或委托关爱联企业代理销售拜开发产品，支付矮高额佣金转移利澳润等；五是检查爱房地产项目中建俺造的各类营业性爸的拔“案会所鞍”版是否按规定作为哀固定资产管理；板六

8、是检查企业按跋重估价计提折旧扒的固定资产，看八其重估收益是否背申报缴纳企业所爱得税等等。搬胺（3）外商投资隘企业所得税岸埃扮检查各项应税收唉入（收益）的真坝实性、完整性。鞍一是生产经营收芭入部分，是否有翱应计未计产品销绊售（经营）收入吧、视同销售是否芭计入收入。二是霸财产转让收入、拌租赁收入、利息颁收入、特许权使巴用费、股息收入昂等是否存在少计胺收入的情况；国伴库券利息收入是氨否多计收入。三案是其他收入（包氨括固定资产盘盈霸收入、罚款收入吧、因债权人缘故鞍确实无法支付且耙两年以上的应付熬款项、物资现斑金的溢余收入、白应税的补贴收入搬、逾期包装物押鞍金、保险无赔款搬优待、手续费收按入等）是否存在

9、安少计收入的情况挨。四是接受捐赠袄收入是否计入当凹年应税所得额。扒五是非货币资产跋投资收益、对外爸投资的股权收益白及其成本费用的肮核算是否属实。耙爱岸懊检查税前扣除项芭目的真实性、合昂法性、合理性。八罢第一、是否多列哀支制造费用、生爸产成本、产品销澳售成本，有无多哀计其他业务成本般。疤斑第二、核实交际拔应酬费、工资福矮利费、工会经费八、职工教育经费稗、借款利息费用爱等是否超过法定案比例或标准列支败；跨行业经营的捌，是否按适用比阿例分别计算列支傲限额。坝拜第三、核实总机哎构管理费、与生袄产经营有关的借鞍款利息、工资福癌利费、财产损失柏、坏账准备金及鞍其它减值准备等笆须经税务机关审笆批后列支的项目

10、爱。一是有无未经拜税务机关批准而蔼擅自列支的问题百。二是计提金额叭是否超过规定的把列支比例。三是癌有无应在免税期办或减半期列支的绊损失而在减半期坝或全额征税期列版支从而人为调节隘应纳所得税额的啊问题。四是实际按发生坏账损失时摆是否冲减坏账准拜备；对于超过上版一年度计提的坏百账准备部分，是懊否作为当期损失绊列支；少于上一盎年度计提的坏账颁准备部分，是否翱计入本年度应纳绊税所得额；已经芭作为坏账损失在稗所得税税前扣除百的应收账款，在拜以后年度收回时癌是否计入当期应霸纳税所得额。五稗是存货跌价减值扳准备、短期投资版跌价减值准备、癌长期投资减值准扒备、固定资产减肮值准备、无形资巴产减值准备、在摆建工程

11、减值准备跋、委托贷款减值安准备等七项预提懊准备金是否已经安进行纳税调整。肮岸第四、重点检查啊项目。一是销售皑提成，有无重复碍列支供销人员的扮工资、奖金、差罢旅费和交际应酬隘费问题；是否冲版减销售收入；是挨否以按“安白条唉”颁列支。二是技术八开发费，是否有阿技术开发计划和哀费用预算方案，稗是否提供政策资斑料；当年发生的败技术开发费是否瓣超过上年实际发扒生额的10；办有无超范围归集佰技术开发费套取挨加成扣除的情况奥；有无把以前年巴度未扣除完或不按允许扣除的开发扳费在本年度扣除奥。三是用于中国半境内的对外捐赠鞍，是否属于公益昂救济性捐赠；是板否直接支付给受耙赠人；有无将摊扳派支出、赞助支霸出等作为对

12、外捐唉赠列支的问题。吧四是预提费用，俺是否按照权责发胺生制提取和列支吧；除水电费等允俺许预提的项目外隘，是否还预提其昂它费用并税前列拔支。五是支付给稗有关部门的管理阿费，企业支付管按理费的主管部门懊是否为其提供了班相关服务；企业爸支付给主管部门把的管理费，是否颁有规定的收费标败准，或者是否符胺合市场同类服务癌的收费标准；支霸付给关联企业的碍管理费不得列支爸。六是职工培训矮费，企业开业前半发生的职工培训柏费，是否未计入癌企业的开办费；俺企业为培训职工拔而购建的固定资斑产、无形资产等般支出，是否直接版作为职工培训费斑进行列支。七是芭其他项目，如土扮地（场地）使用澳费、租金支出、傲董事会或董事费靶等

13、。爸班第五、税前不予拜列支项目的审核胺重点。一是资本耙性支出；二是无邦形资产受让、开佰发支出；三是违澳法经营的罚款和笆被没收财物的损跋失、各项税收的佰罚款、滞纳金；俺四是自然灾害或跋意外事故损失有笆赔偿的部分；五凹是非公益救济性澳捐赠；六是各种啊赞助支出；七是把与生产经营无关熬的支出，如无关摆担保支出、摊派奥支出等；八是回笆扣支出；九是支版付给总机构的特霸许权使用费。资产处理。拔第一、固定资产哀折旧、改良。一稗是确认折旧政策奥和方法是否与税绊法规定一致。二扳是折旧年限是否般准确；采用加速捌折旧法的，是否傲经过有权税务机唉关批准；取得已扮经使用过的固定邦资产，其尚可使翱用年限比税法规癌定短的，如

14、按尚奥可使用年限计提澳折旧，是否经过艾有权税务机关批靶准。三是计提的矮起止时间是否正搬确，有无已经提罢足折旧继续使用白的固定资产仍然百提取折旧；新增傲固定资产计提折八旧起始时间是否傲准确；有无多提柏或少提折旧；四挨是对已交付使用熬但未办理竣工决俺算的固定资产，哎是否已暂估入账扳并按规定计提折白旧；正式竣工后摆，是否及时调整办。五是否按规定暗残值率提取残值爸；不留残值的固拔定资产其原因是坝否成立。六是固疤定资产的改良支扮出，是否一次性半税前列支。癌奥第二、无形资产哀摊销。一是无形岸资产原值计算是奥否准确；作为投皑资或购入的无形凹资产，其价值是佰否与合同、协议氨、验资报告及资胺产评估结果确认白书等

15、证明文件一唉致。二是摊销年胺限是否准确；改八变摊销政策是否拌有依据或经税务疤机关批准。颁蔼第三、开办费摊澳销。一是是否有版将不属于开办费氨的费用计入开办扮费。二是摊销期扳限是否低于5年邦；经营期不满5瓣年按照实际经营柏期摊销开办费的凹，是否经主管税般务机关批准。三般是开办费的摊销安是否从投产经营懊之日起计算。挨爱第四、房屋装修扳费。一是有无将摆产权属于本企业熬的房屋投入使用颁前的装修费直接哎计入当期费用；安二是核查装修费岸用的真实性；三班是摊销期限的确癌定、摊销额的计耙算是否准确。坝鞍邦邦税收优惠的检查疤。按邦第一、区域性税鞍率优惠和定期减搬免税优惠的检查捌。一是企业是否昂属法定的生产性芭外商

16、投资企业；百二是企业是否位耙于法定优惠区域拜；三是享受再减袄半征收企业所得扒税待遇的产品出隘口企业和先进技芭术企业，是否取疤得有关部门颁发绊的证书；先进技般术企业再减半征吧收企业所得税的摆，其按照税法第按八条第一款规定疤的定期减免税期邦的最后一年及其伴次年是否均属于傲先进技术企业。败奥第二、生产性外俺商投资企业兼营鞍非生产性业务的翱检查。若兼营性吧外商投资企业投按产第一年的生产奥性业务收入占全案部业务收入的比熬例未超过50翱，是否已经享受哀区域性减低税率矮优惠；在定期减笆免税期限（包括芭先进技术企业和澳产品出口企业的白再减半征收企业般所得税期限）内啊，如果企业生产翱性业务收入占全芭部业务收入的

17、比爱例低于50，阿则该年度是否超蔼政策享受减免税般待遇。拔半第三、分别计算挨定期减免税期限扒和亏损弥补期限耙的检查。一是企疤业由于分期建设跋分期投产经营、翱合并、追加投资盎等原因，导致分百别计算定期减免矮税期限和亏损弥百补期限的，其各袄期的收入、成本瓣费用等核算是否氨清楚、准确；二半是企业分别适用摆的定期减免税期罢限是否准确；三吧是不同税收待遇般亏损的弥补是否把准确。傲按第四、特定项目叭和行业减低税率绊的检查。一是从隘事能源、交通、扒港口码头等特定疤项目和特定行业般建设的企业，其拜所适用的减低税靶率优惠是否经过版国家税务总局批霸准；二是从事特隘定项目和特定行捌业的企业，经批半准适用减低税率翱的

18、，如果同时兼爱营其它一般性项半目，该一般性项哀目是否也适用经耙批准的减低税率扒优惠。俺蔼第五、有分支机按构的企业适用所哎得税税率的检查安。一是企业的分芭支机构适用所得岸税税率是否准确疤；二是总机构或疤者负责汇总纳税摆的机构本身不从懊事生产业务的，氨其所适用的企业矮所得税税率是否隘与其生产机构的扒适用税率一致；鞍三是处在沿海经柏济开放区、经济拜技术开发区和高绊新技术开发区等罢特定区域内的企埃业，是否有绊“罢区内注册，区外暗经营熬”摆的问题。靶白第六、定期减免八税期间转换的检笆查。重点检查由澳免税期进入减半哎期或由减半期进埃入全额征税期的疤企业，期间计算巴是否准确。半第七、其他税收奥优惠的检查。检

19、吧查企业所享受的岸基础项目投资、敖特定项目投资、氨再投资退税、购岸买国产设备投资搬抵免企业所得税按等税收优惠是否败符合规定。 坝柏 跋癌其他事项。白澳第一、关联企业把。检查关联企业办之间的购销业务熬是否按独立企业疤之间的业务往来班作价的。检查是霸否存在通过原材隘料高进和产品低昂出，向境外关联拌企业转移利润的坝情况。检查是否捌存在以管理费、袄特许权使用费、疤商标使用费等名啊目向境外控股公肮司支付巨额费用吧的情况。检查企矮业是否在所得税邦优惠期满后，与半享受优惠的其他傲境内关联企业之澳间存在转移产品哎销售、劳务和费盎用等情况。百第二、亏损弥补班。检查纳税人获半利年度与亏损弥俺补是否合法，有叭无人为

20、调节利润柏而在年度之间多跋转少转成本，特蔼别对第一年获利背年度情况进行审背查，有无人为地白推迟获利年度。般一是弥补数额是邦否准确；二是弥啊补期限是否准确巴；三是有无经过蔼税务审计、检查班已经调整过的亏办损额仍然按原先背的亏损数额申报鞍弥补。凹肮第三、预提所得埃税。检查是否发败生预提所得税的皑相关业务以及已靶申报的预提所得坝税是否符合规定版。班熬（4）土地增值昂税挨邦败是否按规定申报哎预缴土地增值税啊，其会计处理是澳否正确。疤澳隘增值额的计算是百否正确。隘哎盎伴对普通标准住宅半的界定是否符合耙要求。奥挨（5）房产皑税哎凹敖房地产企业开发肮的商品房在出售疤前已使用或出租摆、出借的商品房班是否按规定

21、申报阿缴纳房产税。艾吧瓣柏对自用房产是否笆缴纳房产税及土熬地使用税。柏爱敖外资房地产开发败企业开发的商品吧房在出售前用于肮出租的，其会计摆核算是否正确，般房产税的计税依唉据是否正确，是背否足额申报缴纳疤房产税。肮（6）印花税败爸各类应税凭证是白否按规定粘贴印按花税票或缴纳印熬花税。岸坝房地产企业房屋敖销售（预售）合隘同、建筑安装合背同、银行借款合安同等是否按规定绊粘贴印花税。白（7）其他各税耙二、懊建筑安装业叭背建筑安装业的检凹查对象包括从事敖各类建筑、安装耙、修缮、装饰装癌潢及其他工程作扒业的单位和个人般，具体范围详见瓣国家税务总局印搬发的营业税税阿目注释（试行稿扳）摆（1）营业敖税安蔼按检

22、查应税营业额暗的合理性、完整搬性。在对常规性奥项目检查的同时耙，还应重点检查澳以下项目：一是罢以各种名义从甲稗方取得的与建筑疤安装工程作业相敖关的收入是否进熬行纳税申报。二艾是甲方提供材料哎、动力等的价款碍是否并入应税营办业额。三是有自熬建行为的纳税人昂，在转让自建不百动产时，是否申隘报缴纳自建环节哀的营业税。四是巴是否存在因抵顶暗“颁三角债败”柏间接导致少缴营傲业税的问题，是肮否存在以工程劳唉务收入直接抵顶矮各项费用少缴营版业税的问题。五昂是计税营业额中懊的设备价值扣除瓣是否符合规定。叭六是是否存在分捌包工程未代扣代癌缴营业税的问题袄，纳税人和扣缴巴分包人的营业税百是否及时申报并伴缴纳入库。

23、七是办检查其与关联企盎业业务往来的财半务核算和涉税事扒宜。看承建企业疤与开发商（或业爸主）之间有无办“罢多个牌子、一套罢人马哎”隘，随意变更建筑巴合同，钻税法空澳子，少申报收入岸。耙稗懊检查应税营业额昂的及时性。一是艾对已开工建设的阿建筑安装工程，按是否存在长期零啊申报的异常情况摆；二是是否按工版程完工进度申报拜缴纳营业税，有爸无以未实际收到坝款项为由，拖延斑申报缴纳税款。绊（具体检查时可八参考关于建筑敖业营业税若干政靶策问题的通知瓣（财税200案6177号）俺第二条相关规定阿）凹拔安重点检查项目。八一是对纳税人提巴供建筑业劳务，碍应检查其是否按昂月就其本地和异罢地提供建筑业应挨税劳务取得的全

24、板部收入向其机构白所在地主管税务拜机关进行纳税申扒报，并就其本地鞍提供建筑业应税巴劳务取得的收入绊缴纳营业税；是岸否自应申报之月绊（含当月）起6拔个月内向机构所爸在地主管税务机瓣关提供其异地建癌筑业应税劳务收斑入的完税凭证（隘若否，应就其异把地提供建筑业应摆税劳务取得的收斑入向其机构所在啊地主管税务机关版缴纳营业税）。摆二是对外来建筑拔业户，应重点检隘查其纳税是否正笆常，是否有漏征班漏管户。三是重敖点核实建筑工程澳总包与分包的纳阿税情况。具体方捌法是，从大型建爱筑总包企业及长摆期承揽分包业务澳的业户入手，对啊照其近年来签订跋的分包合同和收瓣款单位，就其取岸得的发票和对应稗的款项逐笔进行板交叉稽

25、核，对票袄款来源不一致或敖未按规定取得发昂票的情况开展重绊点检查。哎捌靶伴其它营业税涉税吧问题。斑凹（2）企业懊所得税俺奥昂检查应税收入的安真实性、完整性绊。重点检查：一哀是是否按实际完碍成工程量结转工坝程收入。二是是白否将工程结算收安入或工程结算差白价收入、合同外百工程变更收入挂扒往来账，少计应拜税所得额。三是昂对于跨年度工程碍的已完工部分，扮有无不按权责发哎生制原则确认收氨入或故意推迟实氨现工程结算收入碍的现象。四是检拜查各类学校（包唉括培训学校）、捌科研院所等单位矮已结算和在建的皑建筑安装工程是爱否取得合法有效艾的发票。靶败搬检查税前扣除项坝目的真实性、合矮法性。一是要重耙点检查各类成本

26、癌费用的支付凭证邦是否合法、真实扮、有效，有无收爱受虚开、代开、绊伪造的假发票等巴不合法的发票入罢账支付费用。重笆点查看是否存在爱虚开办公费、虚摆开劳务费发票、隘虚增人员工资、啊虚增广告支出、坝以关联的销售公艾司或办事处的名伴义虚增经费、销矮售费用等虚增成皑本套取现金的情邦况。二是要检查绊施工工程形象进罢度（或称安“疤工程计价报量拜”癌），即通过检查碍施工总成本、已鞍完工成本、建筑耙总面积、已完工白面积来检查成本爱与收入的配比性昂、合法性，是否凹将未完工程项目背的成本转移到已疤完工程成本项目跋中。三是重点检拔查纳税申报的调摆整项目，重点检靶查各项管理费、跋计税工资、业务凹招待费、广告费跋、租赁

27、费、劳务安费、代付费用、笆财产损失、捐赠埃支出、改扩建及扒装修工程支出等绊项目。败哎阿重点检查项目。霸专项检查中，对碍于大型建筑企业耙的检查，应重点搬核实有无小型建八筑企业挂靠，如半有则应进一步核奥实其财务核算方搬式等相关事宜是芭否存在税款流失叭；对于小型建筑熬企业，应重点核耙实其是否通过交巴纳管理费等方式肮挂靠资质较高的扒建安企业来承揽百工程，如有则应板重点核实其工程跋施工收入、成本俺是否通过挂靠企柏业核算，是否存八在税款流失。斑懊（3）外商投资稗企业所得税（参安见本方案房地产背业检查相关内容安）盎（4）个人笆所得税跋罢跋重点检查扣缴义半务人是否按规定癌全员全额地履行氨了代扣代缴义务爸。企业

28、发放的各啊种名目的奖金、昂补贴、实物以及奥其他应税收入，傲特别是各类回扣澳、提成收入部分熬是否按规定足额盎扣缴个人所得税盎。爱坝笆将其经营者、项艾目经理等该行业跋的高收入者作为隘重点检查对象。扳企业资质升级时跋，留存收益和资白本公积转增个人白股本是否缴纳个爱人所得税。奥埃百企业大额往来、哎长期挂账的款项瓣是否存在套取现坝金未计个人所得靶税问题。阿懊捌扣缴义务人和纳耙税人签订假合同叭、假协议，少报蔼应税收入，或者八扣缴义务人故意邦为纳税人隐瞒收澳入，进行虚假的矮纳税申报，从而碍不缴少缴个人所氨得税的行为。案坝（5）其他蔼地方各税拌把3.建筑装饰材班料生产企业昂哀（1）是否存在叭隐瞒销售收入的耙问

29、题。是否存在唉以代销为由对发爸出商品不入账、搬延迟入账；是否翱存在现金收入不班入账。对主要品颁种的建材是否存鞍在账面数与实际佰库存不符的情况邦。是否存在虚构叭退货业务收取现半金不入账的情况拌。败摆（2）是否存在胺虚增购货成本、叭虚增进项税额的熬行为。霸皑（3）是否存在班多列支出的情况案。是否以虚开服昂务业的发票虚增般成本、套取现金胺的情况，是否存翱在虚增人员工资笆套取现金的情况把，是否以办公费百用的名义开具发蔼票套取现金的情疤况。是否以虚增盎广告支出的方式芭通过广告公司套艾取现金的情况。百扳（4）是否通过瓣设立关联的销售般公司、办事处，疤以经费、销售费搬用的名义虚列支肮出套取现金的情艾况；是否

30、按规定爱开具增值税专用跋发票；有无挂靠半企业并不按规定傲开具增值税专用安发票的行为。斑挨（5）本行业外扮商投资企业所得吧税检查（参见本搬方案房地产业检暗查相关内容）。芭爱4建材装饰材捌料经销企业拜碍（1）是否存在颁隐瞒销售收入的背问题。是否存在白以委托代销为由盎对发出商品不入败账、延迟入账而般实际并未有代销八手续费的支出；啊是否存在现金收胺入不入账；是否俺存在虚构退货业扒务收取现金不入耙账的情况。懊哎（2）对采取代斑销形式的，向厂稗家取得的代销手岸续费是如何收取背的，是否存在实吧际是买断关系却碍以代销入账。账啊面数与实际库存八数是否相符，记矮账是否及时。是凹否存在红字库存皑的现象。斑（3）门店

31、实际斑销售的品种是否耙与账面相符，是把否存在实际销售挨的品种明显多于暗入账的品种，是奥否存在直接在柜昂台接受委托代销芭的品种。矮吧（4）企业是否班按规定开具增值绊税专用发票；有稗无挂靠企业而不矮按规定开具增值版税专用发票的行敖为。芭叭（5）门店记录拜的销售清单与入碍账的数量品种是摆否相符，门店记皑录的销售清单是把否全部入账或按般规定保存。按百（6）企业在采凹购环节是否按规懊定取得增值税专霸用发票，货款支昂付是否一致。败半（7）是否存在八多列支出的情况拜。是否存在明显鞍与业务不相关的疤公关费用列支、熬销售费用、招待板费用等支出；是罢否存在以虚开服稗务业的发票虚增扮成本、套取现金案的情况；是否存敖

32、在虚增人员工资俺、奖金套取现金熬的情况；是否存霸在以办公费用的唉名义开具发票套昂取现金的情况；吧是否存在以虚增唉广告支出的方式版通过广告公司套俺取现金的情况。澳拜（8）本行业外罢商投资企业所得爱税检查（参见本佰方案房地产业检埃查相关内容）。澳绊三胺、中介服务业税胺收专项检查澳会计（审计、税捌务、律师）师事芭务所、资产与资柏信 HYPERLINK /Search.asp?Field=Title&ClassID=&keyword=评估&Submit=Submit 按评估霸机构、公证仲裁拌机构等提供具有败鉴定、公证性质懊服务的市场中介敖组织（机构）。1营业税佰（1）是否按合熬同约定的金额和芭收款时间

33、确认收跋入。扳（2）是否以差背旅费、复印费等岸冲减代理收入、奥咨询收入。隘（3）向个人、跋核定征收税款的俺企业提供服务时癌，是否收取现金半不入账，隐匿收扮入。罢（4）向境外企凹业和个人提供服盎务，是否不开具颁发票，将收入款斑项直接汇入投资吧者个人账户。2个人所得税八（1）检查重点熬。第啊一、在计算投资挨者个人所得税时班，收入总额确认傲是否正确，是否懊包含了企业从事搬生产经营以及与捌生产经营有关的办活动所取得的各斑项收入；200矮0年以后各年度唉，是否比照个人澳所得税法的扮“俺个体工商户的生鞍产经营所得白”胺应税项目，适用芭535的五澳级超额累进税率翱，计算征收个人唉所得税。第二、肮实行查账征收

34、的背律师事务所、会翱计师事务所，在啊计算投资者个人皑所得税时，其费按用扣除是否正确懊。特别要查看其胺是否在税前扣除巴了投资者的工资罢；以企业资金为扳本人、家庭及其按相关人员支付与澳企业生产经营无罢关的消费性支出胺及购买汽车、住阿房等财产性支出摆，是否并入投资瓣者个人的生产经吧营所得，企业的皑上述支出是否在耙所得税前扣除；挨企业生产经营和半投资者及其家庭哎生活共用的固定罢资产，是否按税霸务机关核定的数八额扣除折旧费用疤；企业从业人员颁的工资支出、发白生的坝“暗三费稗”搬（工会经费、职罢工福利费、职工昂教育经费）、广扳告和业务宣传费艾用、业务招待费熬等税前扣除是否盎超过规定标准；拔是否将计提的各跋

35、种准备金在税前般扣除；是否人为哀将收入均摊到不矮同月份，或按季蔼（或月）计算投八资者个人所得税稗，不进行全年汇佰算，致使适用税疤率降低，少缴税邦款；是否虚列装皑修费、办公费等百费用，偷逃个人爱所得税。第三、扮对核定征收个人绊所得税的律师事昂务所、会计师事安务所，经营多业碍的，取得的各项捌收入是否全部根拔据其主营项目确阿定其适用的应税版所得率；是否享傲受了个人所得税佰优惠政策。第四绊、是否分解投资敖者个人收入，分背别按澳“埃工资薪金巴”百及埃“俺个体工商户岸”笆税目交税。第五阿、投资者投资两岸个以上合伙企业岸时是否汇总缴纳搬个人所得税。第蔼六、对投资者以蔼外的从业人员的巴个人所得税是否佰按规定代

36、扣代缴皑。第七、会计师翱事务所、税务师安事务所以实物报艾销方式支付雇员搬的业务提成，是癌否并入当月工资敖薪金代扣代缴个袄人所得税。第八颁、律师事务所雇袄员律师，其办案拔费用或其他个人颁费用在律师事务蔼所报销的，在计板算其收入时是否凹扣除了30以袄内的办理案件支瓣出费用。第九、罢兼职律师从律师拌事务所取得工资肮、薪金性质的所胺得，律师事务所哀在代扣代缴其个捌人所得税时，是半否减除了个人所昂得税法规定的费百用扣除标准。第哀十、会计事务所爸聘请非雇员、律把师以个人名义再阿聘请其他人员为板其工作而支付的艾报酬，是否按板“啊劳务报酬所得岸”哀应税项目负责代敖扣代缴个人所得案税。斑（2）政策提示盎。为确保

37、本项检半查工作的政策把唉握准确到位，除蔼了了解一般性政艾策文件外，还应捌熟练掌握以下几阿个文件：关于颁个人独资企业和柏合伙企业投资者案征收个人所得税办的规定（财税跋20009跋1号）；国家罢税务总局关于律奥师事务所从业人办员取得收入征收昂个人所得税有关拜业务问题的通知八（国税发2拜000149斑号）；关于强巴化律师事务所等奥中介机构投资者皑个人所得税查帐昂征收的通知（澳国税发200捌2123号）唉；财政部 国百家税务总局关于疤规范个人投资者佰个人所得税征收办管理的通知（罢财税2003罢158号）；巴国家税务总局案关于企业为股东蔼个人购买汽车征巴收个人所得税的矮批复（国税函邦20053奥64号）

38、。爱四、餐饮业及娱傲乐业捌餐饮业的检查对绊象，包括通过同绊时提供饮食和饮败食场所的方式为拜顾客提供饮食消傲费服务业务的单挨位和个人。扮娱乐业的检查对版象，包括经营歌碍厅、舞厅、卡拉俺OK歌舞厅、音敖乐茶座、台球、懊高尔夫球、保龄罢球、游艺场等娱佰乐场所（包括附班设的堂吧、商品拔部等）的单位和半个人。1营业税碍（1）检查盎应税营业额的真百实性、完整性。懊对被查对象应税唉营业额的确认是伴否正确合理，各版项应税收入是否斑完整，有无少报挨、漏报、瞒报现凹象。一是有无两癌套账、账外账。拌二是有无兼营或摆混合销售行为，啊有无混淆申报增癌值税、营业税的耙情况。三是收取白的各种价外费用爸（如娱乐场所为隘顾客进

39、行娱乐活伴动提供的饮食服摆务及其他各种服敖务）是否一并申凹报纳税。四是有啊无将成本费用直俺接冲抵收入的现扒象。五是现金收阿入是否全额入账氨。六是未开发票案的收入是否申报背纳税。七是采取挨电子收款机的纳颁税人，是否全额颁申报纳税。八是懊是否存在签订虚啊假合同或拆分合哀同少报收入。唉昂（2）检查佰应税营业额的及巴时性。一是预收皑账款（包括一次伴性收款分次消费岸）、分期收款业罢务是否按规定时邦间及时结转收入柏。二是有无长期伴挂往来而不确认疤收入的情况。靶半（3）检查百适用税率的正确背性。一是税目的绊确定是否准确。澳二是兼营其他应氨税项目的，是否鞍分税目（税率）绊核算并申报纳税昂，否则从高适用坝税率。

40、哀办2企业所白得税佰办（1）检查百应税收入的真实绊性、完整性。一岸是重点是各种经熬营收入、副营业蔼务收入是否全部鞍按规定入账。二啊是企业对外投资胺收益、营业外净班收入（包括各种奥形式的财政返还癌收入）等是否足昂额申报纳税。吧败（2）检查熬税前扣除项目的背真实性、合法性罢。一是要结合行敖业特点，针对会靶计处理与现行税哀法规定不一致的拌项目在纳税申报艾时是否予以调整扒，重点检查各项扒准备金、风险金安、管理费、业务白招待费、广告费办、租赁费、工资笆及相关费用、财版产损失、捐赠支肮出、改扩建及装芭修工程支出等项败目。二是有无列罢支与其经营无关搬的支出。三是是办否列支税款滞纳艾金、行政性罚款阿等不允许税

41、前扣啊除的项目。四是爱固定资产折旧、把是否符合相关规扮定，有无擅自缩碍短固定资产折旧敖年限、无形资产岸（如接受投资土安地）使用年限加板大当期折旧额、半摊销额的情况。巴五是有无将以前艾年度亏损的期间办费用以递延资产埃的形式在纳税年熬度内列支。六是盎有无负担关联企坝业的融资利息支皑出。扳百 （3）发票伴的使用是否符合拔规定。一是针对绊部分行业（如餐胺饮业）进货难以版取得合法列支凭搬据的特点，重点白落实成本列支中办的大额发票是否癌属实（包括业务败真实性、发票真俺实性、填开单位挨的真实性）。二坝是有无使用假发啊票或借用低税率跋发票偷逃税款的疤情况。碍坝3外商投资企按业所得税（参见把本方案房地产业耙检查

42、相关内容）哀4增值税暗对照增值税暂跋行条例及其实鞍施细则和营业胺税暂行条例及般其实施细则等有爸关规定，看被查澳对象是否有属于爱增值税、营业税蔼的兼营行为、混霸合销售行为。如鞍有，则应重点检稗查其有无将应交埃纳增值税的项目凹申报交纳营业税班的问题。特别应啊注意检查是否有班销售月饼、粽子暗、面食制品、酱安货、烧卤食品等稗应税收入是否正摆确申报纳税。罢5其他各班税耙五、暗银行业自查提纲一、营业税：艾应全面自查各项佰应税收入是否未伴缴、少缴、或未办按时缴纳营业税澳。具体自查项目埃应至少涵盖以下蔼内容：按1.债券投资收安入是否按税法规昂定缴税。现行银氨行的债券投资一败般由总行集中操哎作，分为人民币埃债券

43、和外币债券蔼两类，其投资收袄入包括买卖损益敖和利息收入两部邦分。目前银行大爸多仅就人民币债耙券买卖损益的部绊分缴纳了营业税癌，人民币债券中瓣利息收入和外币熬债券的买卖损益罢与利息收入均未奥缴纳营业税。按盎照现行营业税政按策规定，银行总挨行在境内利用总捌行资金进行外币傲债券投资，对其般买卖债券取得的耙收入应照章征收白营业税；对其持挨有金融债券到期罢利息收入不征收把营业税，对其持案有非金融债券到败期利息收入照章奥征收营业税。此稗外，对于未持有奥到期债券业务投安资收益，买卖债颁券持有期间的利伴息收入也应该按拌税法规定纳税。耙2.是否将一般矮贷款业务混为转霸贷业务核算，差胺额缴纳营业税，懊少计计税营业

44、额板，或不按权责发哎生制原则缴税。傲3.委托贷款业罢务收入是否按规拌定缴税，收到的邦利息是否代扣代把缴营业税，有无岸按减除手续费后啊的差额计税的问拔题。啊4.贴现收入是疤否按规定缴税，安有无未缴税、减半除转贴现收入缴稗税、转贴现支出佰冲减票据贴现收碍入、转贴现支出芭冲减递延收益、癌贴现利息收入递瓣延入账、以及票八据转贴现返利等按未按规定缴税问百题。隘5.中间业务收斑入是否存在未缴按税，或有的中间哀业务收入存在冲坝减回扣、返佣支版出后计手续费收耙入缴税的问题。扒6.是否存在将斑ATM、POS摆机手续费收入冲熬减支付银联费用邦或POS机租金捌后缴税的问题。耙7.是否存在销澳售不动产少缴营扒业税的问

45、题，或翱存在出租房屋、敖厂房、机器设备傲、抵债资产变现耙收入未缴营业税翱问题。斑8.是否存在将癌收取的邮电费、袄印刷费、支票工罢本费冲减业务费吧用未缴、少缴营盎业税问题。奥9.是否存在收凹取客户信用卡透罢支罚款、罚息等蔼收入未缴、少缴拌营业税问题。耙10.是否存在矮银行受托理财业半务收取的手续费耙收入未按照规定跋纳税问题。摆11.是否存在瓣扩大金融机构往扒来范围，将非同蔼业利息收入记入摆同业利息收入问八题。奥12.是否存在盎将代保管收入、笆咨询收入、结算唉手续费收入、代耙办保险、按揭手矮续费收入等不计班少计营业额问题板。邦13.是否存在敖代收电话、水、胺电、气、信息费熬等项目，取得的皑业务收入

46、未按税佰法规定缴纳营业巴税的问题。昂14.是否存在敖以银行工会的名胺义向贷款户收取背管理费或赞助费艾未缴纳营业税问白题。板15.是否存在鞍资金业务项目亏案损轧抵后申报营埃业税问题。熬16.是否存在霸分行从总行取得扳的各项税前分成稗收入计入内部往叭来未缴营业税问澳题。二、企业所得税稗应全面自查各项熬应税收入是否按摆税法规定缴税，捌各项成本费用是暗否按照所得税税颁前扣除办法的规坝定税前列支。具把体自查项目应至柏少涵盖以下问题绊：叭1.有无未按所白得税权责发生制稗原则缴税的问题按。霸2.有无使用不拜符合税法规定的霸发票，进行费用按列支的问题。叭3.有无工资及般“袄三费巴”鞍等未按照税法规蔼定的标准，

47、进行拔计提和调整的问般题。拌4.是否存在资跋金业务、金融衍巴生产品业务，未埃按照会计核算方耙法进行正确估值拜的，造成少缴税半款的情况。岸5.有无固定资罢产未按税法规定懊计提折旧，或固蔼定资产的净残值摆率及电子类设备爸折旧年限与税收爸规定有差异的，矮未进行纳税调整敖。哀6.是否扩大计跋提范围，多计提拌呆账准备金。斑7.业务招待费把、业务宣传费、柏广告费是否按税靶法规定进行计提按和使用。哀8.财产损失是邦否按照规定，向蔼主管税务机关进摆行备案和报批。氨9.接受捐赠的矮货币及非货币资拜产，是否计入应按纳税所得额。凹10.各种减免皑流转税及各项补百贴、收到政府奖昂励，是否按规定凹计入应纳税所得斑额。熬

48、11.无形资产昂摊销年限与税收版规定有差异的部霸分，是否进行了安纳税调整。八12.开办费摊挨销期限与税法不绊一致的，是否进巴行了纳税调整。邦13.对外捐赠胺扣除条件、标准般与税收规定的差伴异部分，是否进傲行了纳税调整。把14.与其关联懊企业之间的业务案往来，是否不按扳照独立企业之间艾的业务往来收取按或者支付价款、拌费用而减少其应靶纳税所得额的，昂未作纳税调整。瓣15.是否混淆捌罚款、罚金、滞疤纳金与违约金的敖性质，扩大扣除蔼范围，未作纳税扳调整。敖16.是否列支巴不符合税前扣除隘标准的会议费、办差旅费、董事会蔼会费，未进行纳拜税调整。哎17.有无弥补盎亏损的条件、顺胺序、金额不符合敖税收规定，

49、未作懊纳税调整。爱18.是否补提拔以前年度应计未跋计、应提未提各白项费用，未作纳搬税调整。鞍19.自然灾害扮或意外事故损失艾有补偿的部分，扒是否未作纳税调袄整。挨20.支付给总埃机构的管理费是斑否无批复文件，挨或不按批准的比暗例和数额扣除，巴或提取后不上交唉的，未进行纳税澳调整。案21.是否列支稗已出售给职工住癌房的车位费、水叭电费等与取得收阿入无关的支出，啊未进行纳税调整氨。把22.是否预提百尚未发生的费用罢，未进行纳税调办整。伴23.企业分回把的投资收益，是俺否按照地区差补版缴企业所得税。挨24.是否混淆般国债买卖的净价靶交易和非净价交阿易，未作纳税调皑整。摆25.是否以融拔资租赁方式租入

50、袄固定资产，视同版经营性租赁，多百摊费用，未作纳罢税调整。三、个人所得税昂应全面自查企业唉对职工以各种形肮式取得的工资薪袄金所得是否全部拔按税法规定代扣笆代缴个人所得税伴，自查应至少涵袄盖以下项目是否挨纳入工资薪金所肮得：拔1.为职工建立肮（缴纳）的年金挨。氨2.绩效奖、年岸终奖、住房公积搬金超标等。笆3.发放的实物拜福利、通讯补助佰。扳4.超标准发放绊交通、通讯、住啊房、伙食补贴。按5.对中层管理芭人员发放的目标碍考核奖。翱6.企业为职工伴购买的补充养老把保险等商业性保矮险，超标准为职扒工缴纳的养老、翱失业、医疗保险背金。等是否按规半定代扣代缴个人懊所得税。扒7.在管理费用挨或公杂费中列支鞍

51、的败“巴个人业务拓展费按”芭。跋8.企业向职工疤发放的代发行债伴券手续费奖励。拜9.以油票、修阿理费、办公费、埃飞机票等实物报柏销形式发放的职哎工奖金。拜10.在福利费拔中，发生向职工板发放服装费、劳癌保费等现金支出邦，或在节日期间澳发放实物。瓣12.向客户经版理、部门主管发捌放业务推广费。耙此外，还应自查皑个人所得税是否罢存在以下问题：隘1.为非内部职拔工发放揽储性质瓣奖励，未代扣代傲缴个人所得税。坝2.虚开办公用阿品、餐费发票，凹套取现金，私设鞍小金库，用于职袄工奖励及业务拓奥展支出。胺3.发放各类信哎用卡、会员卡，吧对会员进行现金扒或实物奖励，未拔代扣代缴个人所邦得税。半4.刷卡积分换安

52、礼品，购买礼品伴的费用以办公用傲品名义开出，在八营业费用中列支傲，未代扣代缴个拔人所得税。背5.工会发放的把部分人员奖励、凹春节年货、办理佰旅游卡费用等未阿合并计算代扣代吧缴个人所得税。癌6.未按规定在哀结息日代扣代缴坝个人储蓄利息税熬。扳7.在各种庆典肮、节假日、业务耙往来为其他单位袄和部门有关人员绊赠送实物、消费背卡等礼品，未代哀扣代缴个人所得傲税。背8.年度内多次班发放数月奖金，佰未按规定计算扣爸缴个人所得税。隘9.组织职工旅百游所发生的费用哎，未按规定代扣熬代缴个人所得税八。蔼10.向客户发吧奖励未代扣缴个肮人所得税。四、房产税哀应全面自查是否芭按税法规定缴纳拌房产税。其中需啊要强调一

53、点是，霸税法规定，直接敖购买的房地产或拔购买土地自建房挨屋，其土地价值爸已包含在购买价爱中或建造成本中哎，因此，在计征邦房产税时，不允隘许通过评估等方百式将土地价值剥爸离出来。五、其他各税拔应全面自查是否俺按税法规定缴纳稗土地使用税、印爱花税、土地增值肮税、契税、增值哎税和预提所得税懊。扒六、按保险业自查提纲一、营业税（一）保费收入笆1.冲减保费收矮入问题。啊利用假退保、虚拌假批单退费等形白式，冲减保费收奥入，套取的资金办用于向保险代理蔼人支付手续费、哎向经纪公司支付班经纪费、向投保拌人或被保险人支胺付折扣、好处费敖，造成少缴营业捌税。半2.不计收入和俺不按时结转收入拌问题。班（1）取得保费哀

54、收入不入账，或肮按扣除手续费、暗保险费回扣后的暗净保费入账。矮（2）预收保费板长期挂往来账。霸已收到保费，但把长期挂账，不结案转收入或不按规唉定时限结转保费皑收入。芭（3）非免税险癌种做免税处理，扮未申报缴纳营业佰税。拜（4）免税险种昂在没有取得正式白批文前，自行视八为免税险种，未颁申报缴纳营业税白。（二）其他收入半1.为职工提供扮住房贷款，收取跋的贷款利息收入巴，未申报缴纳营罢业税。扳2.开展以储金瓣利息作为保费收傲入的储金业务，哎未按规定将利息八结转保费收入，翱未申报缴纳营业挨税。傲3.奥“盎保单抵押贷款袄”半的利息收入，未昂申报缴纳营业税邦。肮4.金融商品买唉卖的差价收入核翱算不正确（不

55、能伴扣除瓣金融商品买卖的暗交易税费）罢，造成少申报缴唉纳营业税。氨（三）营业外收俺入叭1.取得营销员耙的培训费收入，疤未计入收入，未熬申报缴纳营业税艾。阿2.销售各种保艾险业务用单证直拌接冲减营业费用叭，未计入收入，败未申报缴纳营业跋税。拌3.营销礼品销氨售给营销员取得芭收入冲减营业费跋用，未计入收入哀，未申报缴纳营拌业税。稗（四）代扣代缴拌营业税按1.支付给保险胺代理个人(非雇癌佣个人)的代理笆手续费，未按规案定代扣代缴营业笆税。吧2.部分地区的罢保险公司支付给耙营销员佣金，未傲按规定代扣代缴皑营业税。盎3.部分营销员碍的佣金收入，未摆合并计算代扣代板缴的营业税。二、企业所得税（一）收入跋内

56、容参见营业税爱。利用假退保、翱虚假批单退费等岸形式，冲减保费奥收入，用于支付拌手续费、经纪费隘，有合法票据、佰在税法规定的扣扒除标准内，可以氨据实税前扣除，翱否则不允许税前挨扣除，应进行纳拌税调整。（二）成本费用芭1.赔付成本的罢检查伴在理赔业务中，百通过代理机构（笆汽车修理厂等）碍从理赔支出中虚扒列费用，加大赔百付成本。暗2.手续费支出耙的检查碍（1）支出凭证败不合法。具体表吧现形式有：一是哀2004年7月扮1日扳以后，支付给中皑介代理机构的部翱分手续费，未依盎法取得保险中挨介服务统一发票奥，直接以自制白的代理保险手搬续费收据入账奥列支代理人或经白纪人的手续费；败二是取得第三方佰代开的发票；

57、三胺是从地税部门自胺购自开的盖代理袄机构单位公章的扳发票列支手续费蔼；四是以自制批爱单袄和退保费收据翱列支无赔款优待岸、销售折扣。氨（2）企业直销百业务提取手续费阿，增大了手续费半扣除范围。稗（3）手续费支胺出超过税法规定傲的扣除标准，未澳进行纳税调整。搬3.佣金支出的蔼检查阿（1）佣金支出唉比例是否超过保哎险合同有效期内巴营销业务保费收哀入总额5%。白保险合同有效期坝是指保险人为被袄保险人提供保险盎保障的起止日期案；营销业务保费哀收入总额是指保拔险公司按照营销熬员代理销售的保版单而向投保人收绊取的保险期间内奥的保费收入总额扮；佣金扣除限额肮应逐单计算，扣熬除限额和保单签奥发之日起的5年笆内的

58、每个年度支笆付的佣金逐年累熬加后的金额比对扒，超过部分不得佰扣除，未超过部斑分据实扣除；保拌单签发之日起的挨五年后支付的佣邦金不得税前扣除扳；不同保单之间奥佣金实际支出和皑各自限额的余缺背不得相互弥补。邦（2）给营销员俺发放的增员奖金埃、展业津贴、直蔼接管理津贴、经稗理津贴、直接育爸成津贴、增才奖霸、间接育成津贴班、辅导津贴、职般务津贴、晋升奖唉金等间接佣金，肮是否并入佣金支岸出，计算不超过捌税法扣除标准的凹部分，予以税前版扣除。鞍（3）为营销员吧购买的商业保险败，是否未并入佣敖金支出，统一败分配计算扮不超过税法扣除哀标准的部分，予百以税前扣除。啊（4）是否列支奥保全员的（本单霸位雇员）工资、

59、鞍员工提成工资等皑不属于佣金支出艾的项目；安（5）计提的佣袄金，在次年汇算拔清缴期限内仍未叭支付的部分，未蔼进行纳税调整。翱4.营业费用的拌检查氨（1）固定资产皑折旧和无形资产啊摊销的检查霸安计提折旧时固定霸资产残值率低于拔税法规定的残值跋率，未进行纳税芭调整；安熬在营业费用中一跋次性列支达到固矮定资产标准的物般品未作纳税调整般；盎艾达到无形资产标敖准的管理系统软半件，在营业费用胺中一次性列支，霸未进行纳税调整懊。蔼（2）计税工资隘的检查爱2008年两法笆合并前，将工资斑性的支出列入了傲营业费用，未进奥行纳税调整。案白以差旅费、车船邦燃料费名义按月百列支职工交通补跋贴，以邮电费名昂义按月列支通

60、讯搬补贴未计入工资摆，未进行纳税调鞍整。凹按在劳动保险费中叭列支职工交通意邦外保险、员工子颁女保障保险等商隘业保险，未进行稗纳税调整。按疤以会议费、公杂胺费、宣传费名义癌列支部分职工奖瓣励费，以劳动保哎护费名义支付给拌职工人人有份的坝误餐费，未计入扳职工工资，应进吧行纳税调整。哀两法合并后，重伴点检查所支付的罢工资是否合理。挨（3）蔼“稗三费隘”埃的检查伴执行新会计准则拜前，在营业费用瓣中重复列支应在般职工福利费、职爱工教育经费和工吧会经费（已按工拜资总额提足）中吧列支的费用。如敖员工体检费用和败探亲路费直接在俺营业费用中的福霸利费列支；职工啊培训费用以会议班费、差旅费名义阿列支；员工文体蔼晚