十、会计核算办法

1、熬湖北兴发化工集捌团股份有限公司会计核算办法皑目 稗录鞍第一章 佰总则爸第二章 把会计核算原则 盎 搬 叭 颁 败 办第三章 把货币资金核算 鞍 班 扒 拌 懊 按第四章 挨往来核算 安 败 巴 疤 班 澳第五章 暗存货核算 颁 袄 矮 矮 爸 奥第六章 扒生产成本核算 鞍 蔼 熬 霸 捌 翱第七章 鞍投资核算 颁 哀 搬 伴 胺 隘第八章 斑固定资产核算 鞍 巴 安 盎 绊 哀第九章 办在建工程核算 白 板 埃 搬 伴 办第十章 俺无形资产核算 敖 扒 傲 熬 摆 八第十一章 研矮发支出核算 啊 爸 癌 按 颁第十二章 职敖工薪酬核算 罢 佰 耙 吧 芭第十三章 筹霸资核算 般 拌 班 柏

2、板 笆第十四章 收叭入核算 按 凹 扳 疤 暗 绊第十五章 费叭用核算 靶 傲 疤 巴 盎 哎第十六章 政疤府补助核算 疤 安 百 懊 吧第十七章 安敖全生产费用核算哀 胺 爸 按 拔第十八章 资捌产减值核算 瓣 熬 哀 般 败第十九章 税傲务会计核算 袄 绊 扮 扳 昂第二十章 附哀则 半 鞍 靶 叭 奥 板第一章 总 唉 则胺第一条凹 根据会计拔法、企业会邦计准则和公奥司章程，制定版本办法。佰第二条 邦公司执行统一的败会计政策。会计岸政策、会计估计跋变更须提交公司安董事会审议通过靶后执行。扳第三条 哀公司财务核算使坝用统一的财务核绊算软件、会计科澳目及编码（见附罢表）。凹第四条 翱公司所属

3、子（分霸）公司会计报表办的编报时间按以霸下规定执行（财案务分析顺延一天败）：氨月报佰应在月份终了后哎一天澳内报出，哎季报矮应在季度终了后捌两天案内报出，埃年报啊应在年度终了后靶七天拜内报出。熬第五条 爸具体财务审批流俺程按公司财务案审批办法执行蔼。爸第六条稗 本办法适用罢于公司及所属子矮公司。碍第二章 会计般核算原则版第七条 暗公司会计核算的肮会计期间为月份叭、季度、年度。啊月份、季度、年肮度的起讫日期采俺用公历日期。俺第八条 安公司的记账原则皑是白权责发生制原则袄。背第九条 哎 公司的各项财颁产物资以碍历史成本为计价艾基础。吧第十条 哀公司的会计核算哎以人民币为记账扮本位币。发生涉按及外币的

4、业务时柏，暗按发生当日中国唉人民银行公布的翱外汇市场汇率的背中间价折合本位暗币记账，并于资鞍产负债表日将货懊币性外币账户的扳余额按期末中国胺人民银行公布的氨外汇市场汇率中澳间价调整折合人柏民币金额，调整坝后折合的人民币拌余额与原账面余耙额之差作为汇兑伴损益，并按规定笆计入八“办财务费用胺”跋、斑“柏在建工程哀”爸等科目。盎第十一条 板公司埃会计核算应当合稗理划分收益性支袄出与资本性支出哎的界限。凡支出扒的效益仅及于本暗年度凹（稗或一个营业周期办）挨的，应当作为收阿益性支出；凡支坝出的效益及于几熬个会计年度艾（靶或几个营业周期皑）爸的，应当作为资唉本性支出笆。埃第十二条 版公司的会计核算笆必须以

5、实际发生耙的经济业务为依白据，做到记录准白确、内容完整、摆方法正确、手续板齐备、符合时限奥。 捌第三章 货唉币资金核算傲第十三条 隘货币资金伴是指哎公司般在生产经营过程靶中处于货币形态办的那部分资金，般包括库存现金、癌银行存款和其他袄货币资金三部分澳。稗公司设置库存现搬金、银行存款、挨其他货币资金科安目，按照业务发案生顺序逐日逐笔艾登记。埃库存现金应日清蔼月结，保证账款颁相符、账账相符霸。拜银行存款应按银颁行和其他金融机吧构、存款种类进伴行明细核算。银袄行存款的账面余半额必须与银行对鞍账单定期核对，癌并隘按月编制银行存安款余额调节表。啊其他货币资金是碍指公司除库存现办金、银行存款以绊外的各种货

6、币资瓣金，主要包括银班行汇票存款、银皑行本票存款、信霸用卡存款、信用艾证保证金存款、办存出投资款、外昂埠存款等。本科扒目按其他货币资邦金的种类设置明邦细账。班第十四条霸 外币现金和捌存款，分别按人奥民币和外币进行摆明细核算。啊公司氨收到外币时，按俺业务发生懊当日办的中国人民银行隘公布的汇率将外俺币金额折合为人败民币金额记账。搬各种外币账户的碍期末余额，按照奥期末中国人民银奥行公布的汇率折哎合成人民币金额疤，按期末汇率折瓣合的金额与账面氨记账金额之间的啊差额，作为汇兑坝损益处理。皑第十五条扮 账务处理蔼（一）外部资金爸结算：唉收款时，凭进账鞍单和外部银行收挨款回单进行账务疤处理：芭借：银行存款皑

7、埃外部银行帐号 岸 埃 贷：企班业存款笆癌股份公司企业存柏款/子分公司企暗业存款（辅助核瓣算：部门、项目笆）艾付款时，凭委托佰付款书和外部银皑行付款回单进行挨账务处理：摆借：企业存款扮傲股份公司企业存背款/子分公司企跋业存款 （辅助哀核算：部门、项啊目）跋 把贷：银行存款巴跋外部银行帐号矮（二）内部资金疤结算：败收款时，凭进账矮单和发票、收据白等进行账务处理耙：借：银行存款拌 财务费隘用办敖汇兑损益罢 贷：应胺收账款、其他应扒收款、预收账款爱等矮付款时，凭付款耙委托书和完备的扮付款附件办理付办款业务和进行帐般务处理：斑借：应付账款、稗其他应付款等笆 贷：银凹行存款芭第四章 往来蔼核算拔第十六条

8、百 盎往来款拌项扮是吧公司案在经济业务活动熬中发生的应收、霸应付、暂收、暂鞍付款澳等。昂公司设置应收票肮据、应收账款、靶其他应收款、内扳部往来及应付票俺据、应付账款、疤其他应付款、长矮期应付款等科目爸核算往来。岸涉及外币业务应罢按双币种核算（般人民币和外币）扒。扳应收款项的期末半计价和减值的核拔算见第十八章。巴第十七条 爸往来科目应按客安商设置辅助明细吧账，及时登记每靶笔往来款项，正鞍确反映其形成、斑收付及增减变化般情况，并按季与懊客商核对往来余绊额。拔第十八条 百账务处理芭（一）应收票据疤。带芭息的懊应收票据哀，应于期末按照板票面艾金额板与确定的利率计胺算的金额，增加案其账面余额，并班确认为

9、利息收入霸，计入当期损益皑；不带颁息的办应收票据，公司哎持有期间账面价捌值不做任何调整暗。办到半期不能收回的应拔收票据，应按其岸账面余额转入应袄收账款扮，会计处理：绊借：应收票据 吧 疤或 借：应唉收票据柏 贷：主背营业务收入 把 邦贷：应收账款巴 扳 应交税费罢疤应交增值税（销绊项税额）跋按照实质重于形啊式的原则稗，应收票据贴现捌分为肮带追索权和不带熬追索权两种不同熬形式阿。艾不带追索权的佰会计处理：借：银行存款敖 财务费安用肮袄贴现利息柏 贷：应八收票据吧带追索权搬（如以应收票据颁作为质押的银行奥融资业务）艾的坝会计处理：案票据贴现时 澳 借：银行存袄款蔼 艾 财绊务费用懊扒贴现利息摆 芭

10、 艾 贷：短皑期借款叭票据到期时 拜 借：短期借般款八 白 绊 贷：应拜收票据霸应收票据背书转癌让，凭对方单位袄的收据、应收票盎据复印件进行账板务处理：暗借：应付账款、败其他应付款等贷：应收票据邦（二）应收账款吧，核算公司佰销售商品、材料邦、提供劳务等，俺应向购货单位收傲取的盎货款、啊代垫运杂费澳、增值税等。挨销售时，凭销售盎合同或订单、发邦票、销售出库单阿等进行账务处理伴：把借：应收账款 懊 颁贷：主营业收入暗 挨 板 鞍 应交税费稗吧应交增值税（销叭项税额）半收款时，凭银行昂收款回单或银行佰承兑汇票进行账爱务处理：背借：银行存款或隘应收票据爱 财务费佰用坝凹汇兑损益贷：应收账款笆（三）其他

11、应收碍款，按主要核算内容熬：（拔1邦）盎应收的各种赔款斑。如因职工失职罢造成一定损失而扒应向该职工收取按的赔款等。芭（搬2爸）败应收的各种罚款暗。班（颁3敖）百存出保证金，如懊租入包装物暂付扒的押金。凹（4）背应向职工收取的佰各种垫付的款项拔，如为职工垫付斑的水电费、应由盎职工负担的医药邦费、房租费捌等拌。爸（5）应收代垫斑保险费。（6）矮应收代垫海运费吧。熬（四）内部往来凹，表核算公司合敖并会计报范围内扳的母子公司之间案债权债务。蔼（五）应付账款把，核算公司背因购买材料、商爱品和接受劳务等吧款项。坝发生应付账款芭时，凭采购合同吧或订单、发票、扳质检分析报告单袄、入库单进行账隘务处理：懊借：材

12、料采购昂或昂库存商品般、奥生产成本扒、般制造费用扒等班 应交税啊费鞍搬应交增值税（进奥项税额）熬 贷：应啊付账款矮偿还应付账款办时，凭对方单位隘的收据进行账务败处理：借：应付账款佰 贷：银奥行存款叭或背应付票据扮等鞍转销确实无法支白付的应付账款拔时，借：应付账款扳 贷：营哀业外收入哎凹其他跋（六）其他应付哎款，核算公司翱应付、暂收其他碍单位或个人的款岸项，如应付位、澳个人的款项背、保险赔款般等。采用售后回瓣购方式融资的，澳按实质重于形式矮原伴租入固定资产和背包装物的租金盎、熬存入保证金、职邦工未按期领取的矮工资碍、般应付、暂收所属佰单奥则销售时不确认背收入，确认为负坝债，贷记拔“翱其他应付款板

13、”安科目懊。回购败价把大于隘原爱销售昂价格之间的差额疤，在回购期间按伴期计提利息瓣费用叭，借记邦“白财务费用佰”败科目，贷记八“哀其他应付款凹”板科目胺。芭（七）长期应付佰款，指公司除了 HYPERLINK /wiki/翱疤罢懊昂疤傲跋 o 长鞍期借款 安长期借款靶和 HYPERLINK /wiki/拜懊伴”白佰埃傲巴跋疤 o 应笆付债券 般应付债券笆以外的 HYPERLINK /wiki/扮阿癌皑柏案拌办 o 长板期负债 耙长期负债跋，包括应付引进拔设备款、应付融叭资租入固定资产傲的租赁费等。如奥：保康楚烽的采板矿权价款。肮（八）专项应付佰款，指公司接受疤国家拨入的具有邦专门用途的拨款摆，如

14、新产品试制扳费拨款、中间试败验费拨款和重要般科学研究补助费阿拨款等科技三项埃拨款等。吧 第五章 存货板核算蔼第十九条 皑存货爸指敖公司皑在日常活动中持隘有以备出售的产爸成品或商品、处扮在生产过程中的败在产品、在生产熬过程或提供劳务啊过程中耗用的材案料和物料等背。隘公司设置颁材料采购背、鞍原材料翱、八库存商品蔼、班发出商品矮、案周转材料板、委托加工物资芭、白存货跌价准备疤等科目核算存货白。百第二十条 霸存货科目应按材拌料或产品类型设哎置辅助明细账（肮数量金额式），暗按存放地点设立傲部门辅助明细账唉，及时登记每种盎材料或产品的增伴减变化情况板，安并定期盘点确保芭账实相符。爸存货期末计价和敖减值的核

15、算见第巴十八章。板第二十一条 哀材料采购，该科案目归集大宗原材爱料的采购成本，艾材料采购科目下耙设买价、运费、佰其他三个明细科盎目核算。（一）购进把（1）货单同时拜到，凭采购合同板或订单、发票、柏质检分析报告单摆、入库单进行账啊务处理：百借：材料采购扒挨买价（辅助：部拜门、材料、数量爱）挨 拜 败扒运费（辅助：部版门、材料）办 傲 熬案其它（辅助：部岸门、材料）颁 应交税拜费按奥应交增值税（进霸项税额）爱 阿 柏敖应交增值税（计芭提进项税额）（哎运费的7%） 靶贷：应付账款伴背应付材料款（辅艾助：客商）白 其他应扒付款八熬（辅助：客商）扒应交税费般安应交增值税（进把项税额转出）（艾若存在扣吨的

16、情版况）百（2）货到单未巴到：月末，凭仓伴库、采购部对实癌物已到发票未到澳的材料编制原材案料暂估明细、采敖购合同或订单、伴质检分析报告单爸等报送财务部，伴财务部根据明细版表对未办理入账板手续的材料进行拔暂估（单价按采绊购订单执行）,跋下月初红字冲回隘。捌借：原材料（辅盎助：部门、材料袄、数量）罢 贷：应爱付账款般叭应付材料款（辅摆助：应付暂估材疤料款）爸（3）单到货未班到不做账务处理佰。矮（二）原材料月般末结转：每月月斑末原材料入账结扒束后，将芭“罢材料采购岸”傲科目结转到氨“挨原材料搬”笆科目。哀借：原材料（辅芭助：部门、材料按、数量）拔贷：材料采购奥瓣买价（辅助：部案门、材料、数量疤）胺

17、佰 岸 佰碍运费（辅助：部矮门、材料）矮 拌 班 佰爸其它（辅助：部败门、材料）把第二十二条 俺原材料，皑核算按公司般库存的各种材料埃，包括原料及主皑要材料、辅助材昂料、外购半成品皑（外购件）、修碍理用备件（备品按备件）、燃料等唉的实际成本。奥（一）购进时，岸凭采购计划、合案同或订单、发票盎、仓库入库单进叭行账务处理。肮借：原材料佰板备品备件（辅助案：部门）唉应交税费敖疤应交增值税（进俺项税额）吧贷：应付账款蔼捌应付材料款（辅拜助：客商）唉应交税费柏版应交增值税（进白项税额转出）（摆在审减单价情况背下）氨各分厂之间转运俺时，由收货的分邦厂确认并开内部肮转账单进行账务啊处理：埃借：制造费用盎跋转

18、运费（辅助：扮部门）拜贷：其他应付款矮瓣（辅助：客商）暗（二）领用。原扒材料领用采用全背月一次加权平均袄单价核算。阿1、仓库管理的班原材料：凭生产柏单位开具的领料般单、仓库出库单搬、 生产单位分爱成本考核对象开瓣具内部转账单进澳行账务处理。哎2、未进仓库管懊理的原材料：每办月末计划考核部胺、化工生产部、岸财务部、分厂核斑算员进行实地盘佰点折算出实际消疤耗数量（上月末熬盘点数量+本月暗购进数量-本月昂末盘点数量）,伴财务根据加权平耙均单价进行账务疤处理。颁具体会计处理见霸第六章。摆第二十三条 埃周转材料蔼，哀核算企业周转材背料实际成本，包半括包装物、低值奥易耗品以及企业笆（建筑承包商）扮的钢模板

19、、木模百板、脚手架等。肮购进时，凭采购俺合同或订单、发扮票、质检分析报柏告单、仓库入库败单进行账务处理岸。邦借：周转材料跋爸包装物（辅助：绊包装物明细、数吧量、部门）翱应交税费霸哀应交增值税（进岸项税额）百贷：应付账款矮邦应付材料款（辅翱助：客商）岸包装物运费在月翱末按各车间领用扳包装物的金额分八摊：皑1、包装物运费昂发生时熬借：周转材料爱半包装材料案斑 应交税费疤巴应交增值税（计唉提进项税）斑贷：其他应付款皑笆（辅助：客商）拌2、包装物运费埃分摊时捌借：制造费用澳邦包装物（辅助：埃部门）板贷：周转材料唉翱包装材料半领用时，凭仓库阿的材料出库单及疤各生产单位开具挨的内部转账单进板行账务处理。具

20、班体会计处理见第澳六章。鞍第二十四条挨 蔼库存商品扮，矮核算矮公司案库存的各种商品斑的实际成本（或翱进价），包括捌自产扮产成品、外购商拌品、发出展览的扒商品以及寄存在傲外的商品等。巴自产产品的会计绊处理见第六章。唉库存商品移库包敖括：公司内部移跋库和公司与公司巴之间的移库。啊公司内部移库凭凹收货部门的入库皑单和发货单位的佰出库单进行会计皑处理：矮贷：库存商品（霸负数）（辅助：澳收货部门、数量氨）笆贷：库存商品（盎辅助：发货部门肮、数量）氨公司与公司之间耙的移库视同公司班内部销售与采购熬货物分别处理，靶具体会计处理见八第十四章。坝第六章 生产昂成本核算般第二十五条佰 生产成本的蔼定义肮生产成本是

21、指企按业为生产一定种扒类和数量的产品爸所发生的费用，埃即直接材料、直岸接动力、职工薪拔酬、制造费用的肮总和。艾（一）直接材料半，是指企业在生岸产产品和提供劳扮务过程中所消耗疤的直接用于产品袄生产并构成产品爸实体的原材料、颁主要材料、外购办半成品以及有助鞍于产品形成的辅澳助材料。搬（二）直接动力澳，是指企业在生拔产产品和提供劳熬务过程中所消耗班的直接用于产品扳生产并构成产品碍实体的电力。碍（三）职工薪酬稗，是指企业在生隘产产品和提供劳摆务过程中，直接拜参加产品生产的稗工人工资以及按扮生产工人工资总凹额和规定的比例半计算提取的职工摆福利费用、工会暗经费、职工教育敖经费、社会保险半费、住房公积金爱及

22、年金。白（四）制造费用氨，是指企业在生叭产产品和提供劳阿务而发生的各种跋间接费用，包括邦职工薪酬、折旧柏费、修理费、办哎公费、水电费、肮机物料消耗、劳唉动保护费、差旅袄费、保险费、包白装物、加班生活佰费、转运费、劳拔务费、车耗费、昂安全生产费、水版资源费、季节性啊和修费期间的停版工损失等。昂第二十六条颁 生产成本核拔算的一般程序：稗产品成本核算程叭序，是指从生产啊费用的发生开始捌，直到计算出完隘工产品实际成本办的顺序和步骤。肮基本步骤是：哀（一）分应计入碍产品成本的费用稗和不应计入产品耙成本的费用；背（二）应将计入挨本期产品成本的瓣各种费用在各种扳产品之间进行归岸集和分配，计算邦出各种产品成本

23、爱；氨（三）既有完工挨产品又有在产品板的，采用一定的拜方法计算出该种蔼完工产品的成本柏。绊第二十七条阿 要素费用般（一）基本生产伴车间发生的各项靶要素费用，最终挨都要计入产品生疤产成本。按产品胺设立产品成本明版细账，账内按成拜本项目登记。澳（二）在生产车疤间发生材料、动摆力、工资等各种板要素费用时，对白于直接用于产品爱生产、设有成本拔项目的费用，单鞍独记入肮“啊生产成本八”绊科目。某种产品碍直接耗用的费用胺，计入这种产品稗成本明细账的相拌关成本项目；几俺种产品共同耗用拔的费用，则采用颁适当的分配方法白，计入这几种产挨品成本明细账的拔相关成本项目。安（三）基本生产捌车间发生的直接奥用于产品生产、

24、隘没有设立成本项俺目的费用，以及稗间接用于产品生柏产的费用，先记矮入按“扒制造费用蔼”安科目及其相应明盎细账；月末再将拌归集的全部制造佰费用转入挨“澳生产成本邦”拌科日。啊（四）通过上述叭要素费用的归集笆和分配，在傲“柏生产成本艾”蔼科目和所属各种案产品成本明细账鞍的各个成本项目摆中，归集应由本敖月基本生产车间翱的各种产品负担百的全部生产费用白。将这些费用加澳上月初在产品成绊本，在完工产品扒和月末在产品之俺间进行分配，计扮算出各种完工产跋品和月末在产品背的成本。胺（五）辅助生产扒车间的各项要素挨费用的分配方法哎，与基本生产车懊间相同。傲第二十八条把 基本生产成板本的核算（一）直接材料败生产车间

25、发生的般直接用于产品生耙产的原材料费用氨，在胺“哀生产成本绊”败科目下设置阿“板直接材料巴”吧成本项目。按领袄用部门、生产产暗品、材料名称及背数量设辅助核算盎。昂仓库管理的原材皑料，根据领料单袄、出库单、分厂熬开具的内部转账岸单等直接记入某般种产品成本的皑“鞍直接材料败”颁项目；未进仓库笆管理的原材料（疤磷矿石、硅石、氨白煤、焦炭、原绊煤），根据计划拌考核部审核的原稗材料盘存表直接笆记入某种产品成坝本的拔“般直接材料哎”拜项目。澳借：生产成本办蔼直接材料（辅助暗核算：部门、库摆存商品、原材料爸、数量）搬贷：原材料（辅斑助核算：部门、氨原材料、数量）澳 （二）直接动力半生产车间发生的懊直接用于产

26、品生邦产的动力费用（拜含自发电过网费背），在爱“盎生产成本阿”肮下设置奥“敖直接动力氨”班成本项目。根据稗各车间耗用电量埃核算电费，记入埃该种产品的俺“百直接动力胺”氨。癌借：生产成本熬懊直接动力（辅助罢核算：部门、原澳材料、库存商品按、数量）败贷：应付账款芭盎应付材料款（辅巴助核算：客商）吧例：白沙河黄磷肮车间用电：班借：生产成本唉办直接动力（部门埃档案：白化黄磷拔车间；原材料档肮案：电炉电；库摆存商品档案：黄傲磷；数量）百贷：应付账款熬扮应付材料款（部佰门档案：化工生隘产部；客商辅助巴档案：兴山天星扒供电有限公司）（三）职工薪酬胺基本生产车间生把产人员的工资、拜福利费、工会经拔费、职工教育

27、经颁费、社会保险费稗、住房公积金、芭年金等，设置爸“绊职工薪酬办”瓣成本项目。伴具体核算见第十板二章。（四）制造费用绊基本生产车间发靶生的间接费用，阿归集到案“扮制造费用爸”拌科目明细账，月版末根据各产品的按生产车间所发生岸的费用汇总结转摆。月末分配结转：爸借：生产成本澳坝制造费用（辅助伴核算：部门、库班存商品） 背贷：制造费用疤瓣折旧费（辅助核岸算：部门）霸 靶 巴翱机物料消耗（辅袄助核算：部门）疤 碍 疤邦修理费（辅助核背算：部门）皑败水电费（辅助核办算：部门）安哀劳动保护费（辅碍助核算：部门）扳案差旅费（辅助核昂算：部门）奥扒运输费（辅助核安算：部门）背凹劳务费（辅助核拌算：部门）艾八安

28、措费（辅助核板算：部门）扒扮职工薪酬（辅助傲核算：部门）板佰办公费（辅助核白算：部门）柏盎其他（辅助核算吧：部门）俺（五）月末结转坝完工产品成本矮月末，根据各成盎本明细科目发生白额，结转完工产拌品成本。百借：库存商品（氨辅助核算：部门坝、库存商品、数捌量）绊贷：生产成本敖安直接材料 疤 （该科目及车拜间汇总）邦吧直接动力 昂 （该科目及车皑间汇总）稗靶职工薪酬 氨 （该科目及车捌间汇总）岸矮制造费用 般（该科目及车间芭汇总）安 （辅助核算：阿部门、原材料、岸数量、库存商品哎）佰第二十九条坝 制造费用颁制造费用是指企八业为生产产品或敖提供劳务而发生傲的、应计入产品跋成本但未设成本笆项目的各项费用

29、笆。大部分是间接鞍用于产品生产的跋费用，例如：机稗物料消耗、生产艾车间用房屋及建稗筑物的折旧费、百租赁费、保险费懊、运输费、差旅胺费等，还包括直艾接用于产品生产八，但管理上不要瓣求或者不便于单唉独核算因而未设爸成本项目的费用笆。爱制造费用的归集拌和分配，通过爸“柏制造费用班”蔼科目进行，该科叭目根据有关付款鞍凭证、转账凭证熬和前述各种费用傲分配表登记。按板车间设立明细账氨，账内按照费用般项目设立专栏，澳分别反映各车间澳各项制造费用的挨发生、分配、转叭出情况。（一）科目设置按制造费用科目设爸置：一级科目耙“搬制造费用叭”挨，二级科目按照柏发生业务的内容熬设置，分别按部斑门设辅助核算。佰例：一级

30、半制造费用靶二级 爸 职工薪酬（八部门核算）扮二级 癌 机物料消耗板（部门核算）坝制造费用明细科阿目表案科目编码班科目名称半辅助核算哀备 注柏510101败职工薪酬奥部门核算叭二级科目绊510102阿折旧费疤部门核算熬二级科目班510103捌修理费版部门核算扳二级科目叭510104熬办公费八部门核算吧二级科目吧510105安水电费昂部门核算拜二级科目坝510106奥机物料消耗捌部门核算败二级科目版510107氨劳动保护费捌部门核算凹二级科目板510108皑差旅费靶部门核算盎二级科目稗510109按保险费安部门核算懊二级科目胺510110斑包装物板部门核算绊二级科目巴510111般运输费班部门核

31、算扳二级科目扒510112拔劳务费芭部门核算氨二级科目办510114安公路维护费般部门核算哀二级科目扒510115爱安措费澳部门核算胺二级科目岸510116罢加班生活费把部门核算拜二级科目疤510117鞍排污费吧部门核算柏二级科目板510118八行政规费挨部门核算按二级科目碍510119皑车耗费安部门核算摆二级科目凹510121凹土地使用权摊销氨部门核算斑二级科目耙510123霸大修费岸部门核算肮二级科目败510124暗防汛费袄部门核算坝二级科目暗510125笆水资源费颁部门核算把二级科目班510126瓣矿山维简费爱部门核算把二级科目爱510127癌安全生产费奥部门核算敖二级科目盎510128

32、皑采矿权价款摊销办部门核算半二级科目笆510199氨其他哎部门核算颁二级科目（二）核算内容傲制造费用发生时半，按生产车间归白集，月末根据各捌车间汇总数，分把配到各产品。靶制造费用分为直白接费用和间接费版用。直接费用指蔼可以根据业务发暗生的内容直接记跋入该产品的费用拜；间接费用指辅扳助生产车间发生安的费用，辅助生背产指为基本生产搬服务进行的产品扳生产和劳务供应邦，如动力车间、耙机修车间、生产奥管理部门发生的把费用为辅助费用般。生产管理部门扒包括安全环保部斑、质量管理部、罢化工生产部、电霸力生产部。以上跋各项费用月末均盎按一定方法分配阿到各产品成本。碍1、职工薪酬：埃核算生产车间管胺理人员及辅助车

33、懊间生产工人的工皑资、福利、工会白经费、职工教育案经费、养老保险挨、失业保险、工爸伤保险、生育保伴险、医疗保险、啊住房公积金、年坝金等。芭2、折旧费：按阿使用固定资产车邦间计提折旧费，俺计入产品成本。绊3、修理费：核暗算固定资产日常瓣修理费用，按使拌用车间分部门核澳算。奥4、办公费：核埃算生产车间耗用唉的办公用品、电岸话费、印刷费及版邮电费等。坝5、水电费：核艾算生产车间管理案部门及辅助生产爸车间发生的水、皑电，月末按实际柏耗用量分配到各斑产品成本。疤6、机物料消耗疤：核算生产车间笆领用的辅助材料摆费用及生产车间肮叉车和装载机耗班用配件及修理费搬、油料（小车油板耗不进此科目）霸，月末按领用部阿

34、门分配到各产品邦成本。半7、劳动保护费安：核算生产车间班工作人员领用的矮劳动保护用品，败包括：劳保服、般耐酸服、耐酸手背套、洗衣粉、手般套等防护用品、斑防暑降温物品。耙8、差旅费：核霸算生产车间管理般人员及生产工作摆人员，出差、学败习发生的车、船耙、住宿费、生活懊及通讯补贴。版9、保险费：核背算生产车间固定败资产财产险及生啊产车间工作人员邦团体人身意外伤吧害险等。敖10、包装物：绊核算在生产流转暗过程中领用的包吧装物成本。笆11、转运费：把核算各生产车间皑之间发生的物料坝转运费（含废料跋处置费）；半12、劳务费：懊核算生产单位发隘生的劳务用工费胺用（包括顶岗劳摆务费、采矿劳务盎费和零星劳务等澳

35、）。唉13、公路维护版费：核算进厂、绊矿山公路的日常办维护费。拌14、安全生产疤费：是指在中华斑人民共和国境内笆从事矿山开采、佰建筑施工、 危班险品生产以及道隘路交通运输的企碍业以及其他经济埃组织按照规定标伴准提取，在成本暗费用中列支，专凹门用于完善和改氨进企业安全生产鞍条件的资金。八15、加班生活袄费：核算生产车版间因加班误餐发摆生的生活费，据昂发票结算。奥16、排污费：隘环保部门发生的伴排污费、环境监盎测费计入化工生矮产部，月末分配碍到各产品费用。芭17、车耗费：巴核算各分厂小车啊费用。板18、采矿权价埃款摊销：核算矿埃山企业按矿山服巴务年限进行的采鞍矿权价款摊销。扒19、行政规费巴：核算

36、国家行政懊机关针对产品收柏取的规费，包括拌购矿票费用等，肮平时按产量和相白关征收标准计提伴进入成本费用。八如保康楚烽伴公司每月末按当稗月磷矿石产量和班规定的征收标准拌计提矿石规费：板借：管理费用翱爱矿产资源补偿费摆 制造费奥用疤哎行政规费（部门柏核算）爱制造费用胺颁过磅费（部门核半算）柏制造费用捌伴矿山公路维护费扳（部门核算）扒贷：其他应付款柏按保康县矿产资源背补偿费征收处爱 扳 阿 氨坝保康县财政局预伴算外资金管理局八 安 爸 邦办保康县磷矿办叭 靶 隘 扳扮保康县顺通矿山暗公路维护有限公矮司扳日常购买矿票时邦，在取得相关票艾据后，按实际支靶付款项冲减相应捌规费征收单位的叭往来：笆借：其他应

37、付款版摆保康县矿产资源阿补偿费征收处唉 疤 伴稗保康县财政局预皑算外资金管理局爱 八 把奥保康县磷矿办挨 澳 靶扮保康县顺通矿山板公路维护有限公颁司贷：银行存款案20、土地使用哀权摊销：核算生半产单位的拌土地使用权碍摊销，其摊销金昂额按资产组分摊百计入各产品。岸21、矿山维简般费：核算矿山企哎业维持简单再生邦产的费用。案严格按照国家安扮全生产的规定和扮所在地政府部门懊有关法律法规计案提，兴山县执行皑：煤矿10元/背吨翱、磷矿7元/吨霸（公司磷矿井下拜资产计提了折旧扮，不再计提磷矿俺的维简费）佰（煤办字19叭95第585皑号）。艾22、其他：核版算生产车间发生把已明确项目以外耙的其他费用（非败特

38、殊情况不得归阿集到该项目下）案。账务处理如下：颁借：制造费用吧暗职工薪酬（部门癌核算）白 班 懊半机物料消耗（部扳门核算）般 八 般搬折旧（部门核算奥） 贷：银行存款稗 原材料扮（辅助材料）拜 应付职颁工薪酬专项储备巴 碍 跋奥（三）辅助车间艾制造费用罢辅助生产车间是佰指为基本生产车凹间提供产品或劳矮务供应的部门，板辅助生产车间费凹用是指辅助生产岸车间发生的费用斑（如：公司的电罢力生产部、化工唉生产部及各分厂癌的管理部门等）盎。板辅助生产车间费翱用的分摊方法：爱1、各分厂管理版部门发生的制造氨费用，按照计划皑考核部规定的分啊配比例在各分厂敖生产的产品中分岸配，计入各产品矮生产成本；阿2、电力生

39、产部板发生的费用，根扮据各电站的上网俺电量，计入发电傲成本，最终按产奥品用电量分配计案入各产品生产成氨本；岸3、化工生产部败发生的费用，按败照计划考核部规爱定的分配比例在般各分厂生产的产办品中分配，计入跋各产品生产成本百；班4、各子公司发叭生的辅助生产车爸间费用，结合各疤子公司的实际情凹况，按照合理的笆比例分配到产品坝生产成本。叭第七章 投资隘核算捌第三十条 碍投资俺按照投资的性质扒划分为权益性投摆资、债券性投资伴、混合性投资。癌权益性投资是指啊为获取另一企业澳的权益或净资产挨所作的投资，根翱据对被投资单位按的影响程度和公拜允价值能否可靠扮计量，公司将其爱分为长期股权投八资和其他权益投半资。柏

40、债券性投资是指八为获取高于银行柏存款利率，并保艾证按期收回本息耙所作的投资。盎混合性投资是指板既有权益性投资巴又有债券性投资熬，往往表现为混皑合性证券投资（吧如可转换债券投熬资）。熬第三十一条 爱公司设置交易性肮金融资产、持有拌至到期投资、可俺供出售金融资产叭、长期股权投资百等科目核算投资扒。癌第三十二条 巴交易性金融资产斑的核算1、取得时邦借：交易性金融板资产背肮成本（公允价值啊）疤 扮投资收益（发生捌的交易费）按 阿办 捌应收股利（已宣霸告尚未发放的现版金股利）巴 艾 邦应收利息（已到凹付息期但未领取安的利息）拌 斑贷：银行存款氨持有期间收到现哀金股利、利息借：银行存款 扒 啊 贷：应收股

41、利岸（已宣告尚未发隘放的现金股利）爸 挨 哎 昂 或应收利息（耙已到付息期但未岸领取的利息）摆 俺3、交易性金融白资产期末计量皑资产负债表日交蔼易性金融资产应唉当按公允价值计笆量，公允价值与吧账面余额的差额柏计入当期损益。败借：交易性金融般资产扳瓣公允价值变动损稗益绊 袄 扳 贷：公允价值皑变动损益办 癌或瓣 鞍借：公允价值变稗动损益坝 佰 拜 贷：交阿易性金融资产百爸公允价值变动损昂益伴4、交易性金融把资产处置把借：银行存款（搬实际售价）按 笆 摆（或借：投资收斑益）搬贷：交易性金融罢资产哀澳成本扳 八 按 交易奥性金融资产凹败公允价值变动损奥益癌 拜 般 胺 爸投资收益俺 澳 坝 般同时，

42、借：公允熬价值变动损益蔼 板 凹 贷凹：投资收益敖 挨（或做反向分录搬）俺第三十三条 阿长期股权投资核白算背（一）不同方式拔下取得长期股权俺投资形成的初始绊计量：巴1、企业合并方白式。企业合并，扳是指将两个或两翱个以上单独的企癌业合并形成一个巴报告主体的交易办或事项。拜胺同一控制下的企昂业合并埃以合并日取得的耙被合并方账面净背资产份额作为初艾始投资成本，初靶始投资成本与支埃付的现金、转让拜的非现金资产以笆及所承担的债务巴账面价值之间的白差额，调整资本爱公积，资本公积癌不足冲减的，调俺整留存收益。昂同一控制下的吸唉收合并，凭收购巴合同、评估报告败、审计报告、发芭票等进行账务处肮理。岸借：对方资产

43、类隘账户哎 贷：对肮方负债类账户岸 澳 股本隘 蔼 资本公积懊 瓣 或盈余公积、澳未分配利润隘同一控制下的控俺股合并，凭收购矮合同、审计报告岸、出资证明等进八行账务处理，发吧生的费用计入当班期损益。半借：长期股权投捌资（对方所有者叭权益账面价值蔼爱投资比例）八 资本公昂积啊奥股本溢价（或贷坝方）瓣 管理费班用矮 贷：银唉行存款等皑昂非同一控制下的盎企业合并。以所澳放弃的资产、发傲生或承担的负债摆及发行的权益性哎证券的公允价值伴作为初始投资成叭本，公允价值与皑账面价值之间的啊差额，计入当期叭损益。败非同一控制下的皑控股合并，凭合扒同、审计报告、盎出资证明等进行碍账务处理。拔借：长期股权投安资（支

44、付的对价爱包括直接费用）半 贷：银翱行存款等懊非同一控制下的耙吸收合并，凭收罢购合同、评估报昂告、审计报告、百发票等进行账务扳处理。拔借：对方资产公办允价值笆 或商誉翱（差额）肮 贷：对板方负债公允价值吧 肮 银行存款稗 懊 股本败 澳 资本公积隘氨股本溢价碍 碍 或营业外收入爸（差额）捌2、非企业合并颁方式疤佰以支付现金取得扒的长期股权投资柏，根据实际支付耙的购买价款作为稗初始投资成本，俺包括与投资直接笆相关的税费及其皑他必要支出。芭胺以发行权益性证奥券取得的长期股按权投资，按照所爱发行权益性证券熬的公允价值作为爱初始投资成本。埃般投资者投入的长安期投权投资，以斑投资合同或协议办约定的价值作

45、为板初始投资成本。爸岸通过非货币性资耙产交换取得的长蔼期股权投资，以埃换出资产的公允办价值（或换出资邦产账面价值加税霸费）作为初始投邦资成本。班百通过债务重组取伴得的长期投权投八资，以应享有股鞍份的公允价值作捌为初始投资成本巴。熬第三十四条扳 长期股权投败资的后续计量败（一）长期股权巴投资的核算方法耙1、对能够实施敖控制的长期股权氨投资（投资比例班大于50%），案采用成本法核算爱。如兴发股份公拜司对各子公司的办股权投资，采用靶成本法核算，合唉并报表时按权益盎法进行调整。胺2、对具有共同蔼控制、重大影响熬的长期股权投资罢（投资比例大于罢20%且小于等斑于50%），采跋用权益法核算。疤如宜昌楚磷公

46、司唉对湖北泰盛的投耙资。绊3、对不具有共鞍同控制、重大影哎响，且在活跃市败场中没有报价、熬公允价值不能可版靠计量的长期股哎权投资（投资比柏例小于20%）搬，采用成本法核叭算。岸（二）采用权益胺法核算的有关规颁定阿采用权益法核算矮的长期股权投资熬，长期股权投资捌的初始投资成本巴与被投资单位可般辨认净资产公允鞍价值份额比较。芭初始投资成本大芭于该份额的，不盎调整初始投资成办本；小于该份额岸的，差额直接计啊入当期损益（营熬业外收入），并跋调整初始投资成坝本。啊第三十五条碍 投资收益核哀算般（一）采用成本芭法核算的长期股澳权投资扮被投资单位宣告拌分派现金股利或按利润时，班借：应收股利（版辅助：客商）贷

47、：投资收益败收到股利时，借疤：银行存款斑 凹 稗 贷：袄应收股利（辅助啊：客商）埃（二）采用权益扳法核算的长期股稗权投资,按应享傲有或分担的被投袄资单位实现的净罢损益的份额，确奥认投资损益，并啊调整长期股权投拌资的账面价值。翱投资企业在确认癌应享有被投资单芭位净损益的份额盎时，以取得投资班时被投资单位各班项可辨认资产等扳的公允价值为基般础，对被投资单班位的净利润进行蔼调整后确认。投挨资企业按照被投把资单位宣告分派背的利润或现金股傲利计算应分得的叭部分，相应减少颁长期股权投资的把账面价值。芭借：长期股权投柏资斑碍损益调整贷：投资收益哎或：借：投资收班益矮贷：长期股权投芭资爸安损益调整跋投资企业确

48、认被拜投资单位发生的奥净亏损时，按以靶下顺序处理：班1、减记长期股坝权投资的账面价爸值。暗2、在长期股权阿投资的账面价值巴减记至零的情况办下，对于未确认罢的投资损失，考皑虑除长期股权投背资以外，账面上吧是否有其他实质瓣上构成对被投资跋单位净投资的长版期权益项目，如柏果有，则应以其瓣他长期权益的账班面价值为限，继捌续确认投资损失袄，冲减长期应收挨项目等的账面价坝值。澳3、经过上述处扒理，按照投资合笆同或协议约定，摆投资企业仍需承胺担额外损失弥补斑等义务的，应按班预计将承担的义巴务金额确认预计蔼负债，计入当期背投资损失。碍除上述情况仍未碍确认的应分担被暗投资单位的损失挨，应在账外备查柏登记。熬4、

49、在确认了有白关的投资损失以柏后，被投资单位蔼以后期间实现净氨利润的，应按以拔上相反顺序分别啊减记账外备查登板记的金额、已确敖认的预计负债、拌恢复其他长期权柏益及长期股权投傲资的账面价值，柏同时确认投资收啊益。坝宣告分派的利润芭或现金股利时：败借：应收股利（颁辅助：客商）俺贷：长期股权投笆资白盎损益调整收到股利时：借：银行存款蔼 按贷：应收股利（扳辅助：客商）隘被投资单位除净暗损益以外的其他懊权益变动时，按岸持股比例计算应败享有的份额时：扳借：长期股权投敖资爸疤其他权益变动颁 八贷：资本公积办皑其他资本公积专项储备拌第八章 固定癌资产核算靶第三十六条邦 固定资产是蔼同时具备下列特蔼征的有形资产：

50、碍（一）为生产商埃品、提供劳务、拔出租或经营管理爸而持有的；般（二）使用寿命班超过一个会计年埃度。艾固定资产包括房拔屋建筑物（如厂爱房、仓库、办公版楼、住宅楼、食拜堂、车库、烟囱坝、水塔、水池等捌）、机器设备、伴运输设备、电子胺及办公设备等。袄在NC固定资产败管理系统中建立奥每一项固定资产哀卡片。拔公司俺设置“固定资产暗”、“累计折旧袄”巴、懊 “坝固定资产减值准背备癌”叭、岸“板固定资产清理盎”澳等科目对固定资罢产进行核算。凹按固定资产的经澳济用途和使用情傲况进行综合分类癌，可以把企业的百固定资产分为七疤大类：哀（盎1隘）版生产经营用固定拜资产暗；白（搬2办）胺非生产经营用固熬定资产;扮（爱

51、3按）安租出固定资产(瓣在经营性租赁方跋式下出租的固定敖资产);扒（霸4般）柏不需用固定资产笆;埃跋（霸5吧）按未使用固定资产伴;罢（埃6板）耙土地爸（百过去已经估价单佰独入账的土地，奥因征地而支付的半补偿费，应计入白与土地有关的房澳屋、建筑物的价白值内，不单独作傲为土地价值入账挨。企业取得的土案地使用权不能作阿为固定资产管理邦）懊;安（疤7案）敖融资租入固定资案产。叭第三十七条败 固定资产的版初始计量岸（一）外购固定把资产绊按实际支付的买矮价、相关税费（办包括进口关税）癌、运输费、安装半费、装卸费等计捌入固定资产的初斑始成本。与所购八买固定资产相关笆的增值税符合抵八扣条件的予以抵哎扣，不计入

52、固定爸资产成本。以一般笔款项购入多项笆没有单独标价的暗固定资产，应按斑各项固定资产的懊公允价值的比例扳进行分配，分别半确认各项固定资绊产的成本。敖凭合同、审批的般新增固定资产报氨告、增值税专用挨发票、验收单等板进行账务处理。借：固定资产矮 应交税败费版摆应交增值税（进安项税额）斑贷：应付账款（疤银行存款、应付疤票据等）搬采用分期付款方拜式购买的固定资矮产的成本以各期绊付款额的现值之隘和确定。各期实稗际支付的价款与碍购买价款的现值芭之间的差额，符办合资本化条件的邦，计入固定资产蔼的成本，其余部败分在信用期间确扒认为财务费用，傲计入当期损益。（1）入账时：哀借：固定资产（吧在建工程）稗 未确认岸融

53、资费用熬 贷：长斑期应付款傲 坝 银行存款（2）付款时：借：长期应付款摆 贷：银伴行存款哀借：固定资产（邦在建工程）笆 贷：未巴确认融资费用哀 （二）自行霸建造固定资产百自行建造的固定俺资产，工程完工板达到预定可使用哀状态前发生的支搬出在罢“啊在建工程蔼”扳科目核算，在达摆到预定可使用状肮态时预转固定资矮产，待工程竣工摆决算后按审计报背告调整预转固定吧资产的账面价值八。氨凭审计报告、验傲收报告等进行账跋务处理：借：固定资产贷：在建工程捌（三）出包方式班建造固定资产氨出包方式建造的白固定资产，其成挨本由建造该项固矮定资产达到预定芭可使用状态前所霸发生的必要支出柏构成，包括发生叭的建筑工程支出瓣、

54、安装工程支出袄及需分摊计入各拌固定资产价值的矮待摊投资。在达阿到预定可使用状巴态时预转固定资啊产，待工程竣工碍决算后按审计报爱告调整预转固定拜资产的账面价值敖。澳（四）投资者投凹入的固定资产哎按投资合同或协昂议约定的价值确扳定，但合同或协柏议约定价值不公斑允的按公允价值霸入账：借：固定资产岸贷：股本（或实叭收资本）资本公积艾（五）接受捐赠扒的固定资产隘按有关凭据的金靶额加上应支付的颁相关税费作为入肮账价值：借：固定资产佰 应交税蔼费拔扳应交增值税（进佰项税额）贷：营业外收入柏（六）存在弃置百费用的固定资产芭根据国家法律和邦行政法规等规定柏，公司承担的环埃境保护和生态恢澳复等义务所确定啊的支出，

55、按照弃百置费用的现值计八入相关固定资产拔的成本，在固定拜资产的使用寿命安内，按照预计负熬债的摊余成本和肮实际利率计算确摆定的利息费用，把在发生时计入财氨务费用。吧如：公司矿山企叭业缴纳的地质环爸境恢复治理备用昂金借：固定资产傲 贷：银颁行存款皑按相应固定资产霸折旧年限、折旧耙率计提固定资产按折旧芭借：制造费用巴捌折旧费或管理费肮用百芭折旧费等 贷：累计折旧澳第三十八条佰 固定资产折坝旧搬（一）公司对所疤有的固定资产计碍提折旧，已提足唉折旧继续使用的暗固定资产和单独挨计价入账的土地败除外。当月增加胺的固定资产，从霸下月起计提折旧癌，当月减少的固敖定资产，当月仍斑计提折旧。各类颁设备的累计折旧鞍按

56、其使用部门区俺分，管理部门使澳用的资产折旧全按部计入敖“拜管理费用捌”拔科目，质量管理袄部、安全环保部案、化工生产部、奥电力生产部及所办属化工厂、电站柏资产折旧计入摆“般制造费用办”吧科目，每月按明邦细计提折旧后，爱汇总入账。霸（二）公司固定扮资产折旧采用年懊限平均法。房屋安建筑物折旧年限癌为30-50年安，残值率为5%办；机器设备折旧办年限为10-2背0年，残值率为笆5%；运输设备暗的折旧年限为5昂年，残值率为1搬0%；电子与办芭公设备的折旧年碍限为5年，残值稗率为5%。各子罢公司在规定的折摆旧年限范围内确搬定房屋建筑物、扒机器设备的具体班折旧年限时应上暗报财务部，由财胺务部审核确定。板借：

57、制造费用板搬折旧费白管理费用皑罢折旧费岸销售费用版懊其他安研发支出胺拔费用化支出（或败资本化支出）贷：累计折旧皑（三）需加速折拜旧的固定资产应败由各事业部提出袄申请，经分管生斑产副总经理、总疤经理确认后，财昂务部门向当地税白务机关提交申请傲，经备案后进行拔加速折旧，财务摆部将结果及时反懊馈给分管生产副版总经理、总经理绊。挨第三十九条般 固定资产的肮投保及保险赔偿哎每年应对必要的半固定资产进行投把保，按投保资产背的原值将保费分靶摊至各生产部门袄，凭保险单、发熬票等进行账务处昂理。跋借：制造费用百皑保险费（辅助：拔部门）爸 巴贷：其他应付款八或银行存款等矮投保固定资产发跋生损失但没有报昂废，修复时

58、计入拌“芭制造费用哀暗修理费昂”鞍，由于个人原因埃造成固定资产损坝坏的收到赔款时熬或收到保险公司斑赔款时冲减唉“邦制造费用拜”俺。扮固定资产因氨事故造成报废懊，账安务处理埃：邦借：固定资产清昂理啊爸 扒累计折旧暗邦 把贷：固定资产摆收到赔款时安 啊借：银行佰存款罢贷：其他应哎付俺款癌背暂收笆保险赔款笆（或摆其他应收款岸鞍个人）（因个人凹原因导致报废赔爸款）班借：其他应啊付艾款凹捌暂收矮保险赔款昂疤 跋其他应收款叭按个人（因个人原艾因导致报废赔款扒）按贷：固定资产清跋理安 柏借：营业外支出坝柏非流动资产处置肮损失奥贷：固定资产清皑理般 爱第四十条 按固定资产后续支皑出是指白固定资产从投入鞍使用后

59、到报废之袄前，搬公司败为了适应新技术笆发展的需要，或背者为了提高固定摆资产的使用效能按，或者为了确保凹固定资产的正常白工作状况，对固颁定资产进行改建败、扩建、改良、疤维修所发生的支邦出就是固定资产扮的后续支出扒，分为固定资产盎资本性后续支出翱和佰收益性后续支出板。班（一）资本性后霸续支出，指把延长了固定资产熬的使用寿命，或拜者使产品质量实巴质性提高，或者白使产品成本实质阿性降低伴的后续支出。支拜出金额佰计入固定资产账罢面价值，其增计捌后的金额不应超白过该固定资产的绊可收回金额。具坝体埃处理绊为佰： 扒1、凭审批的报拜告，巴将固定资产的原翱价、已提累计折扳旧和减值准备转扮销，将固定资产扮账面价值

60、转入隘“肮在建工程哀”拜。芭借：在建工程翱扒（设备投资或建安筑工程投资）累计折旧 跋固定资产减按值准备 氨贷：固定资百产 斑2、般将直接发生的固拜定资产资本性后按续支出计入在建唉工程。拜凭领料单或者采霸购合同、发票等百进行账务处理。坝借：在建工程 百瓣（设备投资、建耙筑工程投资等明柏细科目）奥贷：银行存凹款（或应付账款盎、应付职工薪酬挨、原材料吧等） 伴在改、扩建过程案中艾被替换部分的账败面价值艾应抵减在建工程稗成本。安借：坝营业外支出奥 八暗非流动资产处置扮损失背碍 半贷：在建工程袄霸（设备投资、建爱筑工程投资等明昂细科目）拜3、蔼改、扩建工程达皑到预定可使用状挨态时，分傲以下唉情况核算啊：