基础班71讲全整章讲义

1、第二章会计法律制度本章考情分析本章属于次重点章节，复习难度不大，但是考点较多且比较分散，部分考点可以结合初级会计实务内容来掌握。本章主要介绍了会计核算、会计监督以及会计机构、会计和会计职业道德等。在 2018 年的中，预期本章分值为 8 分左右。本章考点导读第一单元会计法律制度概述【考点 1】会计法律制度的适用范围1.国家机关、社会团体、公司、企业、事业事务必须依照会计法办理。和其他组织（以下统称）办理会计2.会计【提示】国家定，国家实行的会计制度。的会计制度，是指财政部门根据会计定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计【考点 2】会计工作管理体制 1.会计工作的行政管理以及会计工作管理的制

2、度。（1）财政部门主管的会计工作。财政部门管理本行政区域内的会计工作。（2）县级以上地方各级人民2.（1）【解释】的会计工作管理对本的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。是指法定代表人或者法律、行政规定代表行使职权的主要（2）。应当保证会计机构、会计违法办理会计事项。依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计【例题 1单选题】根据会计法律制度规定，应当对本的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。审计会计机构C.总会计师D.【】D】对本的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，保证会计机构、会计项。依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计违法办理会计事【例题 2单选题

3、】根据会计法律制度规定，管理本行政区域内会计工作的行政机构是（）。A.县级以上各级人民B.县级以上各级人民 C.县级以上各级人民D.县级以上各级人民的审计部门的监察部门的财政部门【】D】县级以上地方各级人民财政部门管理本行政区域内的会计工作。第二单元会计核算【考点 1】会计核算的基本要求1.依法建账（1）各都应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。（2）设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法、会计计制度的规定。和国家的会（3）各发生的各项经济业务事项应当进行会计核算，不得规定私设会计账簿进行登记、核算。2.保证会计资料的真实和完整（1）各必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

4、，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计。（2）会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命，各必须保证所提供的会计资料真实和完整。（3）不得、变造会计资料任何财务会计【解释和个人不得、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚造成会计资料。1】会计资料，包括会计凭证和会计账簿，是以虚经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真。（以假乱真）【解释 2】变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实。（篡改事实），将金额为 10000 元的购货【例题 1单选题会计采用涂改）。改为 40000元。

5、根据有关规定，该行为属于（A.会计凭证B.变造会计凭证C.会计账簿D.变造会计账簿【】B】变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等来改变会计凭证、会计账簿的真实内容，歪曲事实的行为。【例题 2判断题】容，歪曲事实的行为。（会计资料，是指用涂改、挖补等）来改变会计凭证的真实内【】会计资料，是指以虚假经济业务或者往来为前提，编制虚会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。【例题 3多选题】下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（）。A.某公司为一客户虚开一张，并按票面金额的 15%收取好处费

6、B.将购货上的金额 50 万元涂改为 80 万元报账C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额 10000 元涂改为 40000 元D.购货部门转来一张购货，原金额计算有误，出票已作更正并加盖出票公章【】BC】（1）变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证和会计账簿真实内容的行为。选项 BC 属于变造会计凭证的行为；（2）选项 A 属于证的行为；（3）选项 D 属于没有按照规定更改原始凭证的行为。会计凭【例题 4单选题】会计资料最基本的质量要求是（ A.真实性和相关性B.明晰性和谨慎性 C.真实性和完整性D.重要性和及时性）。【】C】会计资料最基本的质量要求是真实性和完整性

7、。3.正确采用会计处理方法各采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家明。的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计中说4.正确使用会计文字（1）会计的文字应当使用中文。（2）在民族自治地方，会计“可以同时”使用当地通用的一种民族文字。（3）境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计“可以同时”使用一种外国文字。【例题 1单选题】关于会计文字的论述，下列说法中错误的是()。会计会计文字应当用中文文字不可以用外国文字C.民族自治的会计文字可以同时用当地通用的一种民族文字D.一种外国文字境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计文字

8、可以同时使用【】B】会计法第 22 条规定，会计的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中民境内的外商投资企业外国企业和其他外国组织的会计可以同时使用一种外国文字。【例题 2单选题】下列有关会计文字的表述中，符合中民会计法要求的是（）。A.民族自治地方，会计可以只使用当地通用的一种民族文字B.在我国境内的外国企业，会计 C.在我国境内的外国企业，会计D.我国在的企业，会计可以只使用其本国文字在使用中文的同时，可以使用其本国文字必须全部使用中文【】C】会计的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中民境内的外商投资企业、外

9、国企业和其他外国组织的会计可以同时使用一种外国文字。【例题 3判断题】境内设立的外商投资企业、外国企业可以使用选定的一种外）国文字作为会计文字。（【】会计的文字应当使用中文，境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计可以同时使用一种外国文字。5.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定（1）用电子计算机进行会计核算的度的规定；，其使用的会计必须符合国家的会计制（2）使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计和其他会计资料，必须符合国家的会计制度的规定；（3）使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家会计制度的规定。【考点 2】会计核算的内容的1.款项和

10、有价的收付（钱、券）款项的收付，主要包括货币的收入、转存、付出、结存等。有价的收付，主要包括有价的购入、无偿取得、重组取得；有价的有偿转让、抵债、对外投资、捐赠；有价的利息和股利、溢价与折价的摊销；有价的期末结存、减值等。2.财物的收发、增减和使用（财物）财物的收发、增减和使用，包括存货、固定资产、投资、无形资产等的购入、自行建造、无偿取得、值等。3.债权重组取得、融资租入、接受捐赠、出售、转让、抵债、无偿调出、捐赠、减的发生和结算（债权）债权的发生和结算，主要包括债权的收回及孳息、重组、债权减值等。的发生和结算，主要包括债权人变更、4.资本、基金的增减（资本）的偿还及孳息、重组及免偿等。资本

11、、基金的增减，主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、基金等的增减变动。如实收资本（股本）的取得和企业增资、减资；资本公积的形成、转增资本；基金的提取、转入、使用和给付等。5.收入、支出、费用、成本的计算（收支）收入的计算，主营业务收入、其他业务收入、营业外收入以及以前年度损益调整等的确认与结转。支出、费用、成本的计算，如生产成本的汇集、分配与结转；销售费用、用和财务费用等的汇集与结转；主营业务税金及附加、出售无形资产损失、固定资产减值准备、捐赠支出等的确认与结转。6.财务成果的计算和处理（利润）重组损失、计提的财务成果的计算和处理，如将收入和相配比的成本、费用、支出转入本年利润，计算利

12、润总额等【巧记】会计核算内容与会计要素的对应关系【例题多选题】下列各项中，属于会计核算内容的有（A.财务的收发、增减和使用）。B.债权的发生和结算C.资本、基金的增减D.财务成果的计算和处理【 用，债权】ABCD】根据会计法的规定，对于款项和有价的收付，财物的收发、增减和使的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。【考点 3】会计核算的其他要求1.会计年度我国是以公度为会计年度，即以每年公历的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。每一个会计年度还可以按照

13、公历日期具体划分为半年度、季度、月度。2.记账本位币（1）基本概念记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计会计核算业务时所使用的货币。（2）记账本位币要求用以计量的货币，也就是进行根据会计法的规定，会计核算以为记账本位币。，可以选定其中一种货币作为记账本位币，业务收支以但是编报的财务会计以外的货币为主的应当折算为。【例题 1单选题】我国规定会计核算的记账本位币是（ A.B.C.港元 D.欧元）。【】A】是我国规定的会计核算记账本位币。【例题 2单选题】某外商投资企业业务收支以为主，也有少量的，根据会计法的规定，为方便会计核算，该A.可以采用（）为记账本位币。B.C.欧元 D.和【 币为主的】

14、D】会计定，会计核算以为记账本位币。业务收支以以外的货应当折算，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计为。【例题 3单选题】下列关于记账本位币的规定，说法不正确的是()我国境内各业务收支以的会计核算以为记账本位币以外的货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币C.以D.以【以外的货币作为记账本位币的，编报的财务会计以外的货币作为记账本位币的，但是编报的财务会计也应当使用该货币应当折算为】C】我国境内各的会计核算以为记账本位币。业务收支以以外的应当折货币为主的，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计算为。第二单元会计法律制度【考点 4】会计凭证【解释】会计凭证

15、按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。1.原始凭证（1）基本概念原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。（2）原始凭证填制的基本要求会计机构、会计必须按照国家的会计制度的规定对原始凭证进行审核：【例题 1单选题】会计凭证按（ A.来源和用途B.取得途径C.有无固定格式 D.审核机构）不同，可分为原始凭证和记账凭证。【】A【例题 2判断题】原始凭证是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（）【】原始凭证，又称单据，是在经济业务发生时，由业务经办直接取得或填制，

16、用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。记账凭证，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。【例题 3多选题】某会计在审核一张原材料的时，发现上的单价和金额用涂改液进行了涂改，且材料单价明显高于市场价格，对于该凭证下列说法正确的有（）。A.不真实、不合法的原始凭证B.确、不完整的原始凭证C.会计不予接受，并向D.应予以退回，并要求按照国家会计制度的规定进行更正、补充【】AC】根据会计法的规定，会计机构、会计必须按照国家的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向报告；对记载确、不完整的原始凭证予以退回，并要

17、求按照国家的会计制度的规定更正、补充。题干说法明显为不真实、不合法的原始凭证，故本题选 AC。【例题 4单选题】根据会计法律制度规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具（）。重开或者更正更正，更正处加盖出具重开，不得在原始凭证上更正更正，更正处加盖原始凭证填制人【盖出具】C】原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具。原始凭证金额有错误的，应当由出具重开或者更正，更正处应当加重开，不得在原始凭证上更正。2.记账凭证（1）基本概念记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。（2）记账凭证填制的基本要求记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制；

18、除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的；一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的共同负担时，应当由保存该原始凭证的开具原始凭证分割单给其他应负担的。【例题多选题】某会计在填制记账凭证过程中发生了以下事项，正确的有（）。根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证一张结账的记账凭证未附原始凭证C.一张所列支出需要两个共同负担的，应当向其他应负担提供复印件D.一张更正错误的记账凭证未附原始凭证【】ABD】（1）选项 BD：除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的；（2）选项 C：一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的共

19、同负担时，应当由保存该原始凭证的【考点 5】会计账簿（1）会计账簿种类开具原始凭证分割单给其他应负担的。【解释】会计账簿，是指全面和反映一个经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计的重要依据。（2）登记会计账簿的基本要求必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续的页码顺序登记；会计账簿发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家的会计制度规定的方法更正，并由会计和会计机构（会计主管）在更正处盖章等；任何都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。【例题单选题】会计账簿发生错误或者隔页、缺

20、号、跳行的，应当按照国家的会计制度规定的方法更正，并由相关在更正处盖章。根据会计法律制度规定，此处的相关指的是（）A.和总会计师B.总会计师和会计机构C.会计机构D.会计和和会计【】C【考点 6】财务会计财务会计，也称财务，是指对外提供的、反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。1.企业财务会计的【提示 1】企业财务会计按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计。【提示 2】会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。【例题多选题】财务会计A.会计报表 B.审计C.会计报表附注D.财务情况说明书由（）组成。【】ACD】财务会计由会计报表、会计报表附注、财务情况

21、说明书三部分组成。的对外提供2.企业财务会计（1）企业对外提供的财务会计应当由企业和主管会计工作的、会计机构（会计主管）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。（2）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工财务会计。（3）企业应依照企业财务会计条例的规定向有关各方提供财务会计，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计。（4）财务会计须经会计师审计的，企业应当将一并对外提供。会计师及其会计师出具的审计随同财务会计（5）接受企业财务会计的组织或者个人，在企业财务会计未正式对外披露前，应当

22、对其内容。【例题 1多选题】下列关于财务会计 A.审计B.总会计师 C.D.会计机构签章手续，应当签名并盖章的主体有（）。【 主管】BCD】会计应当由和主管会计工作的、会计机构（会计）签名并盖章；设置总会计师的，还须由总会计师签名并盖章。【例题 2判断题】财务会计须经会计师审计的，企业应当将会计师及其会计师【出具的审计】随同财务会计一并对外提供。（）【考点 7】账务核对及1.账务核对清查会计保证会计账簿定，各应当定期将会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对，与实物及款项的实有数额相符（账实相符）、会计账簿与会计凭证的有关内容相符（账证相符）、会计账簿之间相对应的会计报表的有关内容相符（账表相符

23、）。2.清查相符（账账相符）、会计账簿与清查，是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计之前，必须进行清查，并对账实不符等问题根据国家的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计反映的会计实、完整。【例题判断题】企业在编制年度财务会计前，应当全面清查资产、核实。（）【】【小结】第三单元会计管理【考点 1】会计1.基本概念的范围会计是指在进行会计核算等过程中接收或形成的和反映经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。【解释 1】会计包括通过计算机等电子设备形成、传输和的电子会计，不属于会计。【解释 2】各的、计划、制度等文件材料属于文书2.会计的归档范围【例题单选

24、题】下列会计资料中，不属于会计A.记账凭证的是（）。B.会计移交清册C.年度财务计划D.【】C】会计包括：（1）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；（2）会计账簿类，包括总账、明细账、账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；（3）财务会计类，包括月度、季度、半年度、年度财务会计；（4）其他会计资料，包括存款余额调节表、销毁清册、会、纳税申报表、会计移交清册、会计保管清册、会计计鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。但是各的、计划、制度等文件材料属于文书，不属于会计。【考点 2】会计1.电子会计的归档、移交同时满足下列条件的形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计：（1）形成的

25、电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；（2）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和电子会计资料，能够输出符合归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、等必要的审签程序；（3）使用的电子管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计，符合电子的检索关系；的长期保管要求，并建立了电子会计与相关联的其他纸质会计（4）采取有效措施，防止电子会计被篡改；（5）建立电子会计备份制度，能够有效防范自然、意外事故和人为破坏的影响；（6）形成的电子会计资料不属于具有保存价值或者其他重要保存价值的会计；（7）子签名。从外部接收的电子会计资料附有符合中民电子签名定的电

26、2.会计机构保管会计（1）册。会计管理机构负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计保管清（2）当年形成的会计，在会计年度终了后，可由会计管理机构临时保管“1 年”，再移交管理机构保管。（3）因工作需要确需推迟移交的，应当经“构临时保管会计最长不超过“3 年”。管理机构”同意。会计管理机（4）出纳不得兼管会计。【例题 1判断题】当年形成的会计在会计年度终了后，编制成册之后，必须移交本的【部门保管。（）】当年形成的会计在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管 1 年。【例题 2单选题】根据会计法律制度规定，会计管理机构临时保管会计最长不超过（A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年）。【】C【

27、例题 3判断题】因工作需要确需推迟移交的，应当经会计机构同意。（）【】因工作需要确需推迟移交的，应当经“管理机构”同意。3.会计的移交纸质会计电子会计移交时应当保持原卷的封装。移交时应当将电子会计及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家管理的有关规定。特殊格式的电子会计应当与其一并移交。的“准确性”、“完整（3）管理机构接收电子会计时，应当对电子会计性”、“可用性”、“安全性”进行检测，符合要求的才能接收。4.会计的利用（1）保存的会计一般不得对外借出。（2）确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。【考点 3】会计的保管与销毁会计会计（1久保存）。的保管期限的

28、鉴定应当定期对已到保管期限的会计进行鉴定，并形成会计鉴定意见书（永（2）会计鉴定工作应当由管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监察等机构或共同进行。3.会计的销毁经鉴定可以销毁的会计（1）编制销毁清册管理机构编制会计，销毁的基本程序和要求是：销毁清册，拟销毁会计的名称、卷号、册数、起止年度、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。（2）签署销毁意见、管理机构、会计管理机构、+部门管理机构经办人、会计+经办人）。管理机构经办人在会计（3）共同派员监销销毁清册上签署意见（监销人在会计管理机构负责组织会计销毁前应当按照会计销毁工作，并与会计管理机构“共同派员”监销。销毁清册所列内容进行清点核对；在会计

29、销毁后，应当在会计销毁清册上签名或盖章（销前清点核对，销后签字盖章）。电子会计的销毁还应当符合国家有关电子的规定，并由管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。4.不得销毁的会计保管期满但“未结清”的债权原始凭证和涉及其他“未了事项”的会计凭证不得销毁，纸质会计应当单独抽出立卷，电子会计单独转存，保管到未了事项完结时为止。【例题 1多选题】下列企业会计中，应当性保管的会计有（）。A.会计 B.会计 C.会计D.会计移交清册保管清册销毁清册鉴定意见书【】BCD】会计移交清册属于定期保管，保管期限为 30 年。【例题 2单选题】下列关于会计管理的表述中，正确的是（）。A.出纳 B.会计

30、C.在会计可以兼管会计的定期保管期限一般分为 10 年和 30 年销毁后，、管理机构、会计管理机构在会计销毁清册上签署意见D.电子会计的销毁应当由管理机构、会计管理机构共同派员监销【 机构】B】（1）选项 A：出纳、会计管理机构不得兼管会计；（2）选项 C：、管理、管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计销毁清册上签署意见；（3）选项 D：电子会计的销毁还应当符合国家有关电子的规定，并由管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。【例题 3多选题】下列会计保管期满也不得销毁的有（）。A.未结清债权的原始凭证B.合并的会计C.未了事项的会计凭证D.【部门的会计】AC】保管期满但未结清的

31、债权原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计应当单独抽出立卷，电子会计单独转存，保管到未了事项完结时为止。【考点 4】特殊情况下的会计处置1.（1）分立情况下的会计处置分立后原存续的（2）分立后原解散的2.（1）合并情况下的会计处置合并后原各解散或者一方存续其他方解散的（2）合并后原各仍存续的合并后原各仍存续的，其会计仍应当由原各保管。3.建设项目建设会计的交接建设在项目建设期间形成的会计，需要移交给建设项目接受的，应当“在办理竣工财务决算后”及时移交，并按照规定办理交接手续。【例题 1单选题】下列关于分立情况下会计处理的表述中，不正确的是()。A.B.C.D.【 承接业务分立后

32、原分立后原存续的，其会计解散的，其会计应当由分立后的存续方保管应当经各方协商后由其中一方代管分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由业务相关方保存因业务移交其他】D办理所涉及的会计，应当承接保管】选项 D：因业务移交其他办理所涉及的会计，应当由原保管，可以查阅、与其业务相关的会计。【例题 2单选题】建设在项目建设期间形成的会计，需要移交给建设项目接受的，应当（）及时移交，并按照规定办理交接手续。在办理竣工财务决算后在工程验收合格后C.在接受占有使用后D.在办理开工财务后【】A【小结】第四单元 会计监督【解释】会计监督可分为监督、监督和社会监督。【考点 1】会计监督【解释】通过会计

33、1.（1）（2）2.会计监督是指各经济活动的的会计机构、会计依据制度规定，对本、合理性和有效性进行监督。会计监督主体与对象会计监督的主体是各的会计机构、会计；会计监督的对象是会计监督的要求的经济活动。（1）会计机构、会计对会计法和国家的会计制度规定的会计事项，有权办理或者按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家的会计制度的，请求查明规定自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向原因，作出处理。（3）应当保证会计机构、会计依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计3.（1）违法办理会计事项。控制制度控制遵循的原则【解释】全面性原则，指控制应当贯穿经

34、济活动的决策、执行和监督全过程；重要性原则，指在全面控制的基础上，应当关注重要经济活动和经济活动的风险；制衡性原则，指控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；适应性原则，指控制应当符合国家有关规定和的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整；成本效益原则，这是指企业与预期效益，以适当的成本实现有效控制。控制应当权衡实施成本（2）控制措施【解释】不相容职务主要包括：与保管、业务经办与稽核检查、批准与业务经办、业务经办与会计批准与监督检查等。、会计【例题 1单选题】会计监督的对象是（）。A.本的经济活动企业控制措施行政事业控制措施不相容职务分离控制不相容岗位相互

35、分离控制控制会计系统控制会计控制保护控制保护控制控制控制运营分析控制归口管理绩效考评控制单据控制信息公开一般控制遵循的原则小企业控制遵循的原则全面性原则重要性原则风险导向原则制衡性原则实质重于形式原则适应性原则适应性原则成本效益原则成本效益原则本本本【的会计行为经济业务的经办】A】根据会计基础工作规范的规定，会计监督是指各的会计机构、会计计对本的经济活动进行会计监督。会计监督的主体是各的会计机构、会。会计监督的对象是的经济活动。【例题 2多选题】下列选项中，属于不相容职务的是（）。A.批准与业务经办B.业务经办与会计C.现金账与出纳D.业务经办与稽核检查【】ABD】（1）选项 ABD：不相容职

36、务主要包括：批准与业务经办、业务经办与会计批准与监督检查等。（2）选项 C：、会计与保管、业务经办与稽核检查、出纳可以负责现金账的，不属于不相容职务。【例题 3多选题】下列属于企业 A.绩效考评控制B.归口管理控制方法的有()。C.控制D.信息公开【】AC】（1）选项 AC：属于企业控制方法。主要包括：不相容职务分离控制、控制、会计系统控制、选项 BD：属于行政事业保护控制、控制、运营分析控制、绩效考评控制。（2）控制方法。主要包括：不相容岗位相互分离、保护控制、会计控制、单据控制、信息审批控制、归口管理、控制、公开。）。【例题 4多选题】下列各项中，属于企业 A.独立性原则B.制衡性原则 C

37、.成本效益原则D.准确性原则控制应当遵循的原则有（【】BC】企业控制应当遵循的原则有：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。【考点 2】会计工作的【解释】会计工作的监督监督，主要是指财政部门代表国家对各和中相关的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违计行为实施行政处罚。1.会计工作的监督主体（1）财政部门、财政部门的派出机构和县级以上人民财政部门对各单位和中相关的“会计行为”实施的监督检查。（2）审计、税务、人民的职责和权限，可以对有关、保险等部门依照有关法律、行政规定的“会计资料”实施监督检查。2.财政部门会计监督的主要内容（1）财政部门对各是否依法设置会计账簿；（2

38、）会计凭证、会计账簿、财务会计和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家的会计制度的规定；（4）从事会计工作的是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施会计监督。【提示 1】财政部门在对各会计凭证、会计账簿、财务会计和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查中，发现违法嫌疑时，“财政部门及其派出机构”可以向与被监督有经济业务往来的和被监督开立账户的金融机构查询有关情况，有关和金融机构应予以支持。【提示 2】依法对有关的会计资料实施监督检查的部门及其负有的义务。对在监督检查中知悉的国家和商业【例题 1单选题】审计、税务、人民、保险等部门，依法按照规定的职责和权限，可以对有关A.

39、会计资料 B.会计行为 C.经济活动 D.会计的（）实施监督检查。【】A】除财政部门外，审计、税务、人民、保险等部门依照有关法律、行政规定的职责和权限，可以对有关的会计资料实施监督检查。【例题 2多选题】下列选项中，属于财政部门会计监督主要内容的是（）。A.对各是否设立会计机构B.会计凭证、会计账簿、财务会计和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家的会计制度的规定D.从事会计工作的是否具备专业能力、遵守职业道德【】BCD】（1）选项 A：各应当根据会计业务的需要，设置会计机构；（2）选项 BCD:财政部门会计监督的主要内容：财政部门对各是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账

40、簿、财务会计和其他会计资料是否真实、完整(选项 B)；会计核算是否符合会计法和国家的会计制度的规定（选项 C）；从事会计工作的是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施会计监督（选项 D）。【考点 3】会计工作的社会监督会计工作的社会监督，主要是指由会计师及其所在的会计师等中介机构接受委托，依法对的经济活动进行审计，出具审计，审计意见的一种监督制度。1.会计工作社会监督的主体（1）任何会计师及其所在的会计师或者个人不得以任何方式要求或者示意会计师及其所在的会计师出具不实或者不当的审计。（2）任何和个人对会计法和国家的会计制度规定的行为，。2.会计师审计（1）审计的种类标准审计不含有说明段、强调事

41、项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计包含其他责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计（2）审计意见的类型（非无保留意见）【总结】【例题 1多选题】下列选项中，属于非标准审计 A.不含强调事项段的无保留意见的审计B.带强调事项段的无保留意见的审计 C.保留意见的审计D.无法表示意见的审计的是（）。【】BCD】审计分为标准审计和非标准审计。（1）选项 A：标准审计，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告；（2）选项 BCD：非标准审计和非无保留意见的审计三种类型。【例题 2判断题】任何，是指带强调事项段或其他事项段的无保

42、留意见的审计。非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见和个人违计行为，也属于会计工作社会监督的范畴。（【）】【小结】审计得出结论审计意见获取充分、适当的审计错报单独或汇总起来对财务报表影响，但不具有广泛性得出财务报表整体存在错报的结论会计师应当保留意见未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响且具有广泛性不能得出财务报表整体不存在 错报的结论会计师应当否定意见无法获取充分、适当的审计未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响，但不具有广泛性不能得出财务报表整体不存在 错报的结论会计师应当保留意见未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响且具有广泛性会计师应当无法表示意见非

43、标准审计带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告保留意见的审计否定意见的审计无法表示意见的审计第五单元会计机构和会计【考点 1】会计机构各应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计并指定会计主管理记账。；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计记账业务的中介机构代【例题单选题】下列关于会计机构设置的表述中，不正确的是（）。A.各根据业务的需要设置会计机构B.可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计 C.不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计D.企业必须设置会计机构并指定会计主管记账业务的中介机构记账【】D】根据有关规定，各应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在

44、有关机构中设置会计并指定会计主管；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构记账。【考点 2】记账1.记账机构的除会计师以外的机构从事记账业务，应当经县级以上人民财政部门（简称机关）批准，领取由财政部规定样式的记账。2.记账的业务范围记账机构可以接受委托办理下列业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计等；（2）对外提供财务会计；（3）向提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。【提示】记账机构为委托人编制的财务会计，经记账机构和委托人签名并盖章后，按照有关3.委托人的

45、义务和国家的会计制度的规定对外提供。（1）对本原始凭证；发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家的会计制度规定的应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于记账机构退回的，要求按照国家的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。4.记账机构及其从业的义务（1）遵守有关务；和国家的会计制度的规定，按照委托合同办理记账业（2）对在执行业务中知悉的商业予以；（3）对委托人要求其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、和国家的会计制度行为的，予以；（4）对委托人有关会计处理相关问题予以解释。【例题 1多

46、选题】下列各项中，属于A.出具审计记账业务范围的有（）。B.根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算C.向提供税务资料D.对外提供财务会计【】BCD】记账业务范围包括：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计等。（2）对外提供财务会计。（3）向提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。【例题 2多选题】下列各项中，属于A.应当配备专人负责日常货币收支和保管记账机构及其从业义务的有（）。B.对在执行业务中知悉的商业应当C.接受委托人示意其作出不当的会计处理D.对委托人有关会计处理原则问题应

47、当予以解释【】BD】（1）选项 A：属于委托人应当履行的义务；（2）选项 BCD：记账机构及其从业的义务包括：遵守有关法律、行政和国家的会计制度的规定，按照委托合同办理记账业务；对在执行业务中知悉的商业应当（选项 B）；对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政和国家的会计制度的要求，应当当予以解释（选项 D）。【考点 3】会计岗位与会计1.会计工作岗位设置要求（选项 C）；对委托人有关会计处理原则问题应（1）各应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。（2）会计工作岗位一般可分为：会计机构 财务成果核算、【提示】或者会计主管、出纳、物资核算、工资核算、成本费用

48、核算、核算、往来结算、总账报表、稽核、管理等。管理部门的管理会计，不属于会计岗位。（3）会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳工作。会计2.会计会计会计机构员。不得兼任稽核、会计保管和收入、支出、费用、债权账目的登记的工作岗位应当有计划地进行轮换。应当具备从事会计工作所需要的专业能力，遵守职业道德。或会计主管，是在一个内具体负责会计工作的中层担任会计机构（会计主管）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。【提示】因有提供虚假财务会计，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计，挪用，职务等与会计职务有关的违法行为被依法刑事责任的，不得再

49、从事会计工作。3.会计回避制度（1）国家机关、国有企业、事业任用会计应当实行回避制度。（2）（3）会计机构的直系亲属不得担任本的会计机构、会计主管。、会计主管的直系亲属不得在本会计机构中担任出纳工作。【解释】直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。【例题 1单选题】在下列账目中，出纳 A.收入账目B.费用账目C.固定资产明细账 D.债权明细账可以登记的是（）。【】C】根据规定，出纳账目的登记工作。不得兼任稽核、会计的保管和收入、支出、费用、债权【例题 2单选题】下列关于会计回避制度表述中，不正确的是（）。A.需要回避的直系亲属：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血

50、亲以及配偶亲关系B.国有企业会计机构纳工作、会计主管的直系亲属不得在本会计机构中担任出C.任何任用会计均应当实行回避制度的直系亲属不得担任本D.国家机关的会计机构、会计主管【】C】国家机关、国有企业、事业聘任会计应当实行回避制度。的直系亲属不得担任本的会计机构、会计主管。会计机构、会计主管的直系亲属不得在本会计机构中担任出纳工作。存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系等亲属关系时需要回避。【例题 3单选题】根据回避制度的规定，在下列事业中，没有违背会计法律规定回避制度的是（A.甲）。的妻子担任本财务部门经理乙丙丁【计机构会计科长的女儿担任本部门出纳员董事长的侄女担任财务部门

51、经理财务处处长的大学同学担任本部门出纳员】D】的直系亲属不得担任本的会计机构、会计主管。会、会计主管的直系亲属不得在本会计机构中担任出纳工作。存在夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系时需要回避。【考点 4】会计工作交接 1.办理交接情形会计调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管2.监交办清交接手续。一般会计会计机构办理交接手续，由会计机构（会计主管）监交；负责监交，必要时（会计主管）办理交接手续，由主管可以派人会同监交。3.交接要求（1）移交（2）在办理移交时，要按移交清册逐项移交；要逐项核对点收。（3）交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交

52、清册上注明：名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、，移交清册页数以及需明和意见等。（4）移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。4.交接责任（1） 续性。（2）移交实性承担应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计的连对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的。、真【例题 1多选题】会计工作交接完毕后，下列中，需要在移交清册上签名或盖章的有（A.监交 B.移交 C.接管 D.会计）。管理【】ABC】根据规定，会计工作交接完毕后，交接双方和监交要在会计移交清册上签名或盖章。【例题 2多选题】下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有（）。A.会计主管

53、办理交接手续，由监交B.移交性承担C.会计对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的、真实调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管办清交接手续D.接管应另立账簿，以便和原会计划清责任【 主管】ABC】（1）选项 A：一般会计办理交接手续，由的会计机构（会计监交，）监交；会计机构（会计主管）办理交接手续时，由必要时，主管可以派人会同监交。（2）选项 B：移交对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的、真实性承担。（3）选项 D：接管应继续使用移交的会计账簿，不得擅自另立账簿。【例题 3单选题】一般会计 A.一般会计B.会计机构办理会计工作交接，由（）监交。C.D.【会

54、计师审计】B】一般会计办理会计工作交接，由会计机构监交。【例题 4单选题】会计工作交接时，在交接时因疏忽没有发现所接会计资料的真实性、完整性方面，如事后发现，则该问题应由（共同）负责。A.人和原移交B.原移交C.人D.会计机构【 方面存在】B】在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在、真实性、完整性不应以会计资料已移交，如事后发现，仍应由原移交不对移交过来的资料的负责，原移交而推脱责任。、真实性、完整性负法律上的责任。第五单元会计机构和会计【考点 5】会计专业职务与会计专业技术资格 1.会计专业职务会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中，高级会计师为高级职务（正高级和副高级

55、），会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。2.会计专业技术资格（1）会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。（2）初级、中级会计资格实行合制度。制度，高级会计师资格实行与评审相结（3）对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定的，可聘任会计师职务；（4）对于已取得初级会计资格的，如具备大专毕业且担任会计员职务满 2 年，或中专毕业担任会计员职务满 4 年，或者不具备规定学历的，担任会计员职务满 5 年，并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。3.会计专业技术继续教育（1）根据专业技术继续教育规定，国家机关、企业、事业以及社会团体等组织（以下称用人）的专业技术应当适

56、应岗位需要和职业发展的要求，积极参加继续教育，完善知识结构、增强创新能力、提高专业水平。（2）用人应当保障专业技术参加继续教育的权利。（3）继续教育内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括专业技术等基本知识。专业科目包括专业技术等专业知识。应当普遍掌握的、理论政策、职业道德、技术信息从事专业工作应当掌握的新理论、新知识、新技术、新方法（4）专业技术参加继续教育的时间，每年累计不少于 90 学时，其中，专业科目一般不少于总学时的 2/3。【例题 1多选题】会计专业职务分为（ A.高级会计师B.会计师）。C.会计师D.总会计师【】AB】会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。【例题

57、 2单选题】专业技术A.24 学时B.60 学时C.90 学时D.120 学时参加继续教育的时间，每年累计不少于（）。【】C】专业技术参加继续教育的时间，每年累计不少于 90 学时。其中，专业科目一般不少于总学时的 2/3。【考点 6】总会计师 1.基本概念总会计师是主管本会计工作的行政，是行政成员，是会计工作的主要，全面负责的财务会计管理和经济核算，参与的经营决策活动，是主要行政2.设置的参谋和助手。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。【例题 1单选题】根据总会计师条例规定，总会计师是（A.）。B.会计机构

58、C.专业技术职务D.【行政】D成员】总会计师是主管本会计工作的行政，是行政成员，是会计工作的主要，全面负责的财务会计管理和经济核算，参与的经营决策活动，是主要行政的参谋和助手。【例题 2多选题】下列关于总会计师的表述中，不正确的有（）。总会计师是指在一个总会计师全面负责具体负责会计工作的中层的财务会计管理和经济核算，参与员的经营决策活动C.国有企业必须设置总会计师D.总会计师是主管本会计工作的行政，是会计工作的主要【】AC】（1）选项 AD：会计机构（会计主管）是指在一个具体负责会计工作的中层员；总会计师是主管本会计工作的行政，是行政成员，是会计工作的主要；（2）选项 C：国有的和国有资产占控

59、股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。其他师。【小结】可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计第六单元会计职业道德【考点 1】会计法律与会计职业道德的联系与区别【解释】会计职业道德，是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。表 6-1项目会计法律制度会计职业道德联系会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调。会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求区别性质不同会计法律制度通过国家行政 权力强制执行，具有很强的他律性会计职业道德依靠会计从业的自觉性，具有很强的自律性

60、作用范围不同会计法律制度侧重于调整会计 的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性会计职业道德不仅调整会计的外在行为，还调整会计内在的精神世界表现形式不同会计法律制度是通过一定的 程序由国家部门或行政 管理部门制定、颁布的，其表现形式是具体的、明确的、正式形字的规定会计职业道德出自于会计的职业生 活和职业实践，其表现形式既有的规范，也有不的规范实施会计法律制度依靠国家强制会计职业道德主要依靠道德教育、社会舆【例题 1多选题】会计法律制度与会计职业道德的区别，主要体现在（ A.两者评价标准不同B.两者作用范围不同 C.两者表现形式不同D.两者实施保障机制不同）。【】ABCD】（1）选项 A：会计