X年《审计理论与实务》

1、氨2013年审哀计理论与实务罢第一章总论 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2455624.html 昂考情分析懊知识点1 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2455630.html 爸审计产生与发展哀知识点2 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2455633.html 伴审计的含义捌知识点3 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2455635.html 扳审计的独立性挨知识点4 H

2、YPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2455639.html 邦审计的职能 捌知识点5 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2456562.html 叭审计的地位捌知识点6 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2456564.html 跋审计的作用袄知识点7 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2456570.html 颁按审计主体分类隘知识点8 HYPERLINK /kuaiji/shen

3、ji/fudao/shiwu/201210/2456571.html 拔按审计内容分类伴知识点9 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2456572.html 矮按审计范围分类盎知识点10 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2456573.html 俺按审计时间分类邦知识点11 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2456575.html 拜按执行审计地点百分类氨知识点12 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/s

4、hiwu/201210/2456862.html 绊按审计的组织方吧式分类耙第二章审计组扒织与审计法律责八任 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2457841.html 暗考情分析挨知识点13 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2457843.html 拌国家审计机关的罢设置蔼知识点14 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2458776.html 皑国家审计机关的拔基本任务傲知识点15 HYPERLINK /kuaiji/shenji

5、/fudao/shiwu/201210/2458778.html 澳国家审计机关的按权限（检查、建胺议、公布）扳知识点16 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2459842.html 袄国家审计机关的霸职责奥知识点17 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2459846.html 败国家审计机关的罢管辖范围 鞍知识点18 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2463271.html 斑国家审计人员的瓣法律责任 败知识点19 HYPERLI

6、NK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2463272.html 暗内部审计机构的肮设置 办知识点20 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2463274.html 邦内部审计机构的耙职责 傲知识点21 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2463275.html 芭内部审计机构的伴权限 氨知识点22 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2463276.html 耙社会审计组织的蔼设置 板知识点23 HYP

7、ERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2463277.html 巴社会审计组织的懊业务范围 奥知识点24 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2464607.html 白社会审计组织的班权限 芭知识点25 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2464608.html 肮社会审计组织的胺法律责任 捌知识点26 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2464610.html 扮防范法律责任风扮险的对策

8、昂第三章审计准爸则、质量控制标搬准和职业道德败知识点27 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468039.html 昂审计准则的含义瓣与作用捌知识点28 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468040.html 胺我国国家审计准八则概述敖知识点29 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468041.html 爱我国内部审计准凹则概述唉知识点30 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211

9、/2468042.html 胺审计质量控制的拌含义和作用霸知识点31 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468044.html 隘我国审计质量控耙制措施扳知识点32 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468046.html 蔼国外审计质量控版制措施扳知识点33 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468048.html 安审计职业道德的氨含义和作用唉知识点34 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiw

10、u/201211/2468052.html 颁内部审计人员的办职业道德扒知识点35 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201211/2468054.html 霸社会审计人员的背职业道德摆班第四章审计目胺标和审计程序 熬 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2484297.html 奥考情分析耙知识点36 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2484298.html 案审计目标概述 霸知识点37 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fuda

11、o/shiwu/201212/2486643.html 艾总体和具体审计邦目标 摆知识点38 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2486646.html 盎国家审计的审计拔程序 吧知识点39 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2486649.html 袄内部审计的审计哀程序 敖知识点40 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2486651.html 袄社会审计的审计扮程序霸坝第五章审计标稗准、审计证据、啊审计工作底稿 搬 HYPERLI

12、NK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498211.html 蔼考情分析扒知识点41 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498213.html 芭审计标准的特点把 爸知识点42 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498233.html 芭审计标准的选用邦 背知识点43 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498236.html 耙审计证据的含义疤及作用 背知识点44 HYPERLINK /ku

13、aiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498238.html 败审计证据的分类把 拜知识点45 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498241.html 捌审计证据的质量耙特征 吧知识点46 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498242.html 鞍审计证据的决策背 扒知识点47 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498245.html 八审计工作底稿的安含义 懊知识点48 HYPERLINK /ku

14、aiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498246.html 矮审计工作底稿的捌分类 耙知识点49 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201212/2498251.html 罢审计标准、审计办证据、审计工作澳底稿 伴知识点50 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2525526.html 敖审计工作底稿的背要素和编制 坝第六章审计取靶证方法 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2525529.html 傲考情分析般知识点51

15、HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2525535.html 鞍账目基础审计 啊知识点52 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2525538.html 艾制度基础审计 绊知识点53 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2525540.html 爸风险基础审计 摆知识点54 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2525542.html 百顺查法和逆查法埃 笆知识点55 HYPERLINK

16、/kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2526367.html 霸详查法和抽查法芭 伴知识点56 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2526369.html 岸检查 霸知识点57 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2526370.html 靶观察 案知识点58 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2526371.html 伴询问 俺知识点59 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/s

17、hiwu/201301/2526372.html 斑外部调查 昂知识点60 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2526373.html 矮重新计算和重新碍操作 八知识点61 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2526375.html 挨分析 叭耙第七章内部控伴制及其测评 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2532477.html 阿考情分析盎知识点62 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/2013

18、01/2532480.html 柏内部控制的含义坝 胺知识点63 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2532481.html 邦内部控制的分类袄 鞍知识点64 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2532485.html 般内部控制的局限伴性 按知识点65 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2532486.html 扳控制环境 稗知识点66 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2532

19、489.html 吧控制活动 罢知识点67 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201301/2532491.html 败信息与沟通 瓣知识点68 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2548919.html 斑对控制的监督 埃知识点69 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2548922.html 败内部控制测评的爸作用 把知识点70 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2548927.html 懊内

20、部控制测评的盎步骤和方法 扒知识点71 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2548930.html 敖内部控制测评结耙果的利用 癌第八章审计抽吧样 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2558499.html 唉考情分析办知识点72 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2558506.html 隘审计抽样的含义捌 皑知识点73 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2558510.html

21、 哀审计抽样的种类癌 蔼知识点74 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2558512.html 肮审计抽样风险及拜其控制 爸知识点75 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2558518.html 坝审计抽样的基本案程序 捌知识点76 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201302/2558523.html 百审计抽样中样本搬的选取方法 八翱第九章审计报翱告 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/25

22、78437.html 摆考情分析靶知识点77 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578440.html 暗审计报告的概念霸和作用 扮知识点78 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578441.html 暗简式审计报告和搬详式审计报告 哀知识点79 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578444.html 鞍国家审计报告的案含义 叭知识点80 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/

23、2578447.html 埃国家审计报告基百本要素及内容 袄知识点81 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578449.html 安审计决定书 霸知识点82 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578451.html 摆审计报告和决定佰书的编审程序 袄知识点83 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578453.html 胺审计结果公布 拌知识点84 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/2013

24、03/2578455.html 霸审计结果报告和白审计工作报告 翱知识点85 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578456.html 班内部审计的审计捌报告 笆知识点86 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578457.html 凹社会审计报告的蔼基本内容 哀知识点87 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201303/2578458.html 艾社会审计报告的百类型 坝第一部分绊第一章 总邦论熬知识点一、罢审计产生与发展班审计是社会袄经济发展

25、到一定阿阶段的产物，是案在受托经营、受佰托管理所形成的搬经济责任关系下摆，基于经济监督背的需要而产生的皑。摆当人们把受扳托经济责任关系罢理解为审计产生阿和发展的社会基扳础时，应当进一扳步明确其含义：皑(1)受托挨经济责任是不断翱演进的，它是审瓣计产生和发展的百客观基础。搬(2)资源把财产的所有权和懊经营管理权分离安以及管理者内部笆分权制，是受托邦经济责任关系形翱成的基本根据，胺也是审计赖以存盎在和发展的社会板条件。绊(3)资源爸财产所有者对经昂营管理者无法实笆施直接监督，是哎审计产生和发展扮的直接动因。白(一)国家爸审计的产生和发背展艾1.中国国稗家审计的产生和罢发展笆记忆几个有疤代表性的时间

26、：哎最早，西周奥就出现了，带有昂审计性质的财政瓣经济监察工作。拔宋代设立审瓣计司和审计院，靶标志着我国用“岸审计”一词命名敖的审计机构的产吧生。败中华人民共叭和国：邦斑1982年12拔月5日哀，人大通过修改氨的宪法，规定我般国建立审计机关凹，进行审计监督柏。摆败1983年9月碍15日盎，国务院正式设扒立审计署，地方拜各级政府的审计瓣机关相继建立。皑罢1994年8月澳31日败人大常委会通过斑了中华人民共摆和国审计法，昂并于熬1995年1月柏1日起暗施行。坝暗2006年2月伴28日搬，全国人民代表办大会常务委员通矮过了关于修改案审计法的决定八，自按2006年6月瓣1日起爱施行。跋巴1997年10凹

27、月21日鞍国务院令发布实跋施了中华人民捌共和国审计法实般施条例扮2010年半2月，国务院公绊布新修订的审稗计法实施条例暗，该条例自疤2010年5月扮1日起阿实施。新条例进坝一步明确了审计败监督的范围，规扮范了审计监督的哀权限，加强了对般审计机关的监督碍。吧中华人民笆共和国国家审计坝准则 坝2010年7月懊8日八经审计长会议审霸议通过，自拌2011年1月癌1日起隘施行。傲2.其他国哀家的国家审计的叭产生和发展(略按)蔼(二)内部稗审计的产生和发安展爱1.西方国安家内部审计的产翱生和发展罢它是经营管败理实行分权制的肮产物。现代内部半审计是20世纪挨40年代末才形柏成的。其主要标跋志：一是审计的袄方

28、法从过去的详笆细审计改变为以把评价内部控制系爱统为基础的抽样岸检查;二是审计阿的领域从财务审搬计扩大到效益审案计。疤2.我国内白部审计的产生和敖发展败1985 翱年审计署颁布了矮关于内部审计拜工作的若干规定爸。我国的内部靶审计在其产生的疤那一时刻起，就暗扮演双重角色，霸一是代表国家利巴益，监督企业遵肮纪守法;二是对笆本单位领导负责半，确保企业经营矮决策所需信息的班可靠性。扳挨2003年3月按4日伴审计署发布了瓣审计署关于内部捌审计工作的规定坝，原1995皑年发布的审计敖署关于内部审计跋工作的规定同稗时废止。隘(三)社会案审计的产生和发芭展板1.西方国败家社会审计的产盎生和发展伴16世纪末把期产

29、生。172澳0年，英国发生吧一起有名的南海稗公司破产案，查俺尔斯斯耐尔对哀南海公司的会计拔账目进行审查，拔成为注册会计师皑第一人。伴2.中国社唉会审计的演进鞍1921年罢上海开始设立会拔计师事务所，接搬受委托办理审计摆业务。唉1985年敖颁布的中华人癌民共和国会计法扒第20条规定捌：“经国务院财白政部门或省、自氨治区、直辖市人版民政府的财政部唉门批准的注册会哎计师组成的会计暗师事务所，可以案按照国家有关规碍定承办查账业务八。”颁1986年搬国务院发布中疤华人民共和国注罢册会计师条例搬，疤1994年1月罢1日班正式实施中华颁人民共和国注册安会计师法。隘中国注册会坝计师协会和中国癌注册审计师协会班

30、于按1995年6月安19日笆实行联合，成立背统一的中国注册板会计师协会，社疤会审计的执业人阿员统一为中国注霸册会计师。靶知识点二、审计澳的含义叭(一)审计挨的定义肮审计是一种八独立的经济监督版、评价和鉴证活柏动。(职能)爱审计是由专氨职机构或人员接阿受委托或授权，笆以被审计单位的挨经济活动为对象把，对被审计单位澳在一定时期的全盎部或一部分经济背活动的有关资料笆，按照一定的标颁准进行审核检查阿，收集和整理证碍据，以判明有关伴资料的合法性、唉公允性、一贯性般和经济活动的合般规性、效益性，暗并出具审计报告凹的监督、评价和埃鉴证活动。懊按照实施审按计的主体不同，案可分为国家审计俺、内部审计和社按会审计

31、。搬国家审计：吧也称政府审计，阿是由国家审计机斑关代表国家依法癌进行的审计，主哎要监督检查各级耙政府及其部门的鞍财政收支及公共袄资金的收支、运埃用情况。拔内部审计：办是组织内部的一俺种独立客观的监唉督和评价活动，靶它通过审查和评瓣价经营活动及内阿部控制的适当性百、合法性和有效败性来促进组织目案标的实现。班社会审计：哎也称独立审计、敖民间审计或注册罢会计师审计，是爸指注册会计师依邦法接受委托，对啊被审计单位的财背务报表及相关资啊料进行独立审查般并发表审计意见霸。班审计监督区傲别于其他经济监阿督的根本特征是哎独立性。百(二)审计罢主体和审计客体啊审计主体通搬常是指审计关系胺中的审计人，即肮接受审计

32、授权人耙(或委托人)的扳授权(或委托)邦而实施审计的主佰体。在实际工作佰中，审计主体是绊专职机构和专业八人员。盎审计客体是背接受审计人审计隘的经济责任的承巴担者和履行者，胺即被审计单位。稗(三)审计爸对象按审计对象是阿以各种资料反映澳的被审计单位在霸一定时期内全部矮或部分经济活动懊，是审计行为所唉指向和作用的承把受体。简而言之氨，审计对象是审袄计客体的经济活鞍动。案知识点三、审计佰的独立性岸(一)审计氨独立性的表现爱独立性是审百计的本质特征，爸也是审计区别于熬其他管理活动的啊独特之处(20爸11)。表现在般组织机构、业务安工作、经济来源暗和人员上的独立八等多方面。(记扮忆)班组织机构的熬独立是

33、审计工作爸独立性的保障。拌业务工作上伴的独立是指审计吧工作不能受任何岸部门、单位和个把人的干扰，并且坝审计人员要保持盎形式和实质上的百独立，对被审查班事项作出评价和版鉴定。翱经济来源上昂的独立是审计工把作保持独立性的案物质基础。坝人员上的独爸立要求审计人员啊与被审计单位不斑存在经济利害关吧系，不参与被审疤计单位的行政或哎者经营管理活动靶。般(二)国内癌外有关审计独立摆性的表述(略)隘知识点四、审计皑的职能袄审计的职能八是指审计本身固安有的、体现审计巴本质属性的内在般功能。它是不以败人们意志为转移败的客观存在。审拌 计具有经济监拌督、经济评价和笆经济鉴证职能。阿(要会区别)靶1.经济监罢督职能疤

34、经济监督是背审计的基本职能阿。它主要是通过背审计，检查和督按促被审计人的经奥济活动在 规定八的范围内沿着正叭常的轨道健康运靶行;检查受托经唉济责任人忠实履俺行经济责任的情矮况，借以揭露违熬法违纪，制止损版失浪费，查明错霸误弊端，判断管碍理缺陷，进而追耙究经济责任。在稗审计实务中，审耙计机关和审计人凹员从依法检查到安依法评价，从依伴法做出审计处理敖处罚决定到督促把决定的执行，无熬不体现着审计的啊经济监督职能。捌2.经济评颁价职能佰审计人对被拌审计人的经营决按策、计划、方案巴是否切实可行、佰是否科学先进、把是否贯彻执行，鞍内部控制系统是敖否健全、有效，阿各项经济资料是肮否真实、可靠，啊以及各项资源

35、的鞍利用是否合理、颁有效等诸多方面碍所进行的评价，笆都可以作为提出翱改善经营管理建搬议的依据。艾在现代审计盎实务中， 效益百审计最能体现审翱计的经济评价职板能。(2011按)扮3.经济鉴瓣证职能白经济鉴证是班指审计人对被审啊计单位的财务报皑表及其他经济资翱料进行检查和验搬证，确定其财务版状况和经营成果敖的真实性、公允熬性、合法性，并敖出具证明性审计靶报告，为审计授翱权人或委托人提败供确切的信息，爱以取信于社会公蔼众。败比如，注册岸会计师接受委托皑并通过财务报表背审计出具的审计颁报告就体现了审斑计的经济鉴证职扮能。又如，国家傲审计机关经授权柏提交的审计结果安报告也体现了审扳计的经济鉴证职敖能。捌

36、知识点五、审计爸的地位摆无论国家审暗计、内部审计，跋还是社会审计，俺都处于社会经济扒生活的 监督控拜制地位。搬国家审计因啊其自身特点具有奥权威性，其地位伴主要表现为综合按经济监督的地位阿。佰内部审计是班一个组织整个管颁理体系中不可或败缺的特殊环节，板服务于本组织的按总体目标。碍社会审计有盎其充分的独立性蔼，不从属于其他扮的部门和单位。白注册会计师提供把的是一种保证服昂务，其产品是具胺有不同保证程度拜的报告(合理保肮证、有限保证)盎。注册会计师不啊具备执法的手段笆，只能拒绝接受澳委托或出具非标蔼准审计报告。社扮会审计的地位表阿现为法定的但依隘托市场的经济监懊督。佰知识点六、审计叭的作用斑我国社会

37、主拌义审计的作用可蔼以概括为 防护罢性作用和建设性哀作用。八防护性作用胺：即制约作用，艾是指完成审计工癌作任务对社会主瓣义财产和经济建霸设所起到的维护跋、保护、保证和柏保障等作用。百建设性作用翱：即促进作用，暗是指完成审计工唉作任务后，因提稗出改进意见和建熬议而对宏观和微板观经济管理所起芭到的改善、加强叭、提高和促进等昂作用。奥审计的具体败作用，还因国家敖审计、内部审计矮和社会审计在监袄督经济活动中所皑处的位置和检查耙范围不同而有所扒不同。凹1.国家审背计的作用(与内案部、社会审计对白比)背(1)为 拌宏观政策的制定笆提供决策依据。傲(2)维护敖财经法纪，监督瓣、保障和促进各佰项 宏观调控政昂

38、策的贯彻执行。斑(3)追踪啊反馈 宏观调控把政策的运行效果氨。鞍2.内部审胺计的作用翱(1)开展绊常规审计，促进按 企业合法经营奥。办(2)开展白内部控制的评审扒，增强科学管理懊意识。芭(3)开展肮效益审计，促进柏自我发展，不断岸增强企业竞争实耙力。爱3.社会审胺计的作用绊(1)提高绊财务信息的质量疤，维护良好的市背场秩序，保证 澳市场经济健康运白行。埃(2)促进挨企业完善内部控板制，提高企业经疤营管理水平。板(3)为改吧善我国投资环境邦服务，有利于改扮革开放的进一步矮发展。肮知识点七、按审耙计主体分类巴审计的主体霸是指执行审计的叭专职机构或专职板人员，即审计活肮动的执行者。 芭按审计主体，可

39、叭以将审计划分为瓣国家审计、内部瓣审计和社会审计癌。摆1.国家审岸计吧国家审计的俺主要特点：(1唉)法定性和强制捌性;(2)独立懊性;(3)综合把性和宏观性。啊2.内部审爱计柏内部审计是靶指由部门和单位案内部设置的审计凹机构或专职审计伴人员对本部门、熬本单位及其下属板单位进行的审计安。它包括部门内肮部审计和单位内按部审计。罢内部审计的敖特点：(1)服笆务对象的内向性鞍;(2)审查内袄容的广泛性;(坝3)审查工作的败及时性、针对性澳和经常性。艾3.社会审俺计败社会审计也扳称民间审计，是罢指由依法成立的靶社会审计组织接懊受委托人的委托艾所实施的审计。岸社会审计组织主傲要是经政府有关肮主管部门审核批

40、挨准成立的会计师矮事务所。斑社会审计的唉特点：(1)独耙立性;(2)委柏托性;(3)有背偿性。唉知识点八、按审柏计内容分类八1.财政财蔼务审计巴(1)财政百审计。财政审计半是指由国家审计俺机关对 本级财安政预算的执行情哀况和下级政府财笆政预算的执行情蔼况和决算，以及半其他财政收支情拌况的真实性、合巴法性所进行的审绊计监督。办(2)财务拜审计。财务审计坝是指由 国家审败计机关、内部审扒计机构和社会审俺计组织对各级政跋府部门、金融机搬构、企业事业单背位的财务收支及鞍有关经济活动的板真实性、合法性埃所进行的审计监岸督。挨2.财经法澳纪审计白财经法纪审八计是指由国家审案计机关和内部审扳计机构对某单 傲

41、位严重违反财经昂法纪的行为所进啊行的专案审计。拔3.效益审爱计隘效益审计是癌指对被审计单位百(或审计项目)敖 资源管理和使氨用的有效性进行哎检查和评价的活败动。有效性包括胺：经济性、效率熬性、效果性和合矮规性。爸知识点九、按审百计范围分类板1.全部审败计瓣是对被审计氨单位审计期内的哎全部财务收支及扮有关经济活动的捌真实性、合法性版和效益性进行审斑计。八全部审计的耙特点是审查详细哎彻底，容易查出案问题，有利于促颁进被审计单位改跋善经营管理，提阿高经济效益，但奥审计的工作量大蔼，费时费力，审扳计成本较高，一扮般仅适用于规模哀较小、业务量较捌少，或内部控制爸系统极不健全，背存在问题较多的矮单位。爱2

42、.局部审般计熬是对被审计摆单位审计期内的拜部分财务收支及罢有关经济活动真伴实性、合法性和翱效益性进行审计岸。办局部审计的坝特点是范围小，霸审查重点突出，搬针对性强，省时半省力，审计成本把较低，但审计覆芭盖面有限，较容暗易遗漏问题。啊知识点十、按审坝计时间分类靶1.按实施熬审计的时间爱(1)事前白审计。事前审计靶可以起到预防的笆作用，有助于减肮少决策失误，实邦现决策的科学化胺。啊(2)事中扳审计。事中审计稗的时效性较强，百可以及时查明经坝济目标和预算的凹实现程度，有助爱于被审计单位及搬时采取措施纠正芭偏差，改善管理扳，保证最终目标矮和预算的实现。办(3)事后熬审计。由于事后靶审计能够审查整爱个的

43、经济活动，安因而它的监督作懊用较强，对于研搬究问题、纠正错癌弊，挽回已造成半的损失和改进工安作，都具有重要捌意义。霸2.按实施扮审计的周期鞍(1)定期疤审计。实行定期瓣审计，有利于审暗计工作的经常化哎、制度化。绊(2)不定昂期审计。根据特颁殊需要临时安排绊的审计。坝3.按审计班是否为初次实施八，可以将审计划靶分为初次审计和靶再次审计。隘知识点十一、按靶执行审计的地点懊分类颁1.就地审瓣计坝2.报送审矮计罢知识点十二、按艾审计的组织方式笆分类碍1.授权审爱计隘是指国家审班计的上级审计机皑关将其职责范围奥内的一些审计事肮项， 授权下级版审计机关实施。班2.委托审瓣计耙是指审计机吧关将其审计范围白内

44、的审计事项委绊托给另一审计机搬构去办理的行为笆。另一审计机构哀： 没有隶属关傲系的审计机关、伴内部审计机构或拜社会审计组织。斑第二章审计组阿织与审计法律责巴任 HYPERLINK /kuaiji/shenji/fudao/shiwu/201210/2457841.html 凹考情分析巴知识点一、国家稗审计机关的设置阿各国国家审败计机关在整个国皑家机构中的组织懊地位是不相同的傲。皑根据国家审埃计机关的隶属关翱系和审计报告的岸报告对象，可以癌将国家审计划分笆为4类：斑1.隶属于版议会并向议会或扮国家元首报告工疤作把国家审计机昂关一般隶属于国笆家立法部门，向阿议会或国会报告办工作，依照国家爱法律赋予

45、的权限埃，对各级政府机傲关的财政经济活癌动，以及国有企隘业、事业单位的笆财务收支及有关版经济活动进行监背督。不受行政当靶局的控制和干涉奥。哀其地位较高矮，独立性较强。爸2.隶属于颁政府并向议会或笆政府报告工作瓣国家审计机扳关一般隶属于政耙府或政府的行政斑部门，对政府负傲责并向政府报告摆工作，根据法律扒赋予的权限，对柏政府各部门、各艾单位的财政财务班收支活动进行审俺计监督，以便保稗证国家财经政策隘、法规、计划、哀预算的正常执行熬。肮我国审计署熬作为国务院的组按成部门，在国务伴院总理领导下工阿作，对国务院负办责并报告工作。叭3.具有司唉法性质，以审计跋法院形式开展工哎作，向议会或国阿家元首报告工作

46、奥国家审计机鞍关一般独立于议埃会或政府，拥有埃有限的司法权，啊向议会或总统报扮告工作。对违法拜违规行为，通过办开庭进行审判，拔作出裁决。百坝4.独立于议会安、政府和司法机奥关，向议会或国盎家元首报告工作肮向议会或国伴家元首报告工作傲。具有较高的独挨立性。班我国国家审笆计机关是根据跋宪法设置的，傲我国的审计机关懊分为国务院和地败方两级。国务院翱设审计署，是最百高国家审计机关跋，在国务院总理瓣领导下，依法组鞍织领导全国的审俺计工作。审计署摆对国务院负责。百县级以上各级人跋民政府设立审计阿机关，分别在省凹长、自治区主席敖、市长、县长、扒区长和上一级审岸计机关的领导下爱，组织领导本行癌政区的审计工作罢

47、，负责本级审计翱机关范围内的审白计事项，对上级翱审计机关和本级碍人民政府负责并败报告工作。盎知识点二、国家笆审计机关的基本岸任务唉根据审计扳法的规定，各疤级审计机关对国败务院各部门和地般方各级人民政府斑及其各部门的财癌政收支，国有金巴融机构和企事业扮组织的财务收支蔼，以及其他应接拌受审计的财政、扳财务收支的真实败性、合法性和效皑益性依法进行审拌计监督。吧国家审计机般关的具体任务有肮：昂1.接受委捌托，起草、修改颁审计法律、行政扒法规草案，制定伴审计规章制度。班2.研究、岸制定审计工作的办方针、政策，确傲定审计工作重点熬，编制审计工作跋计划。按3.办理审芭计机关管辖范围艾内的审计事项，败组织与本

48、级财政拌收支有关特定事肮项的专项审计调矮查。坝4.根据规盎定，具体指导、把监督全国及各级班内部审计工作，败监督全国社会审岸计工作。鞍5.领导、坝管理下级审计机版关的审计业务以班及其他审计工作搬。敖6.办理法案律、法规、规章白规定的，以及政岸府和上级审计机盎关交办的其他事靶项。拜知识点三、国家奥审计机关的权限捌(检查、建议、挨公布)佰1.审计机柏关有权要求被审笆计单位按照审计霸机关的规定 提安供：预算或财务碍收支计划、预算案执行情况、决算柏、财务会计报告哀，运用电子计算挨机储存、处理的搬财政收支、财务熬收支电子数据和傲必要的电子计算啊机技术文档，在瓣金融机构开立账捌户的情况，社会邦审计机构出具的

49、拜审计报告，以及把其他与财政收支碍或者财务收支有叭关的资料，被审芭计单位不得拒绝碍、拖延、谎报。澳2.审计机案关进行审计时，案有权检查被审计癌单位的会计凭证扒、会计账簿、财埃务会计报告和运罢用电子计算机管百理财政收支、财疤务收支电子数据啊的系统，以及其澳他与财政收支、笆财务收支有关的瓣资料和资产，被凹审计单位不得拒氨绝。斑3.审计机坝关进行审计时，半有权就审计事项昂的有关问题向有般关单位和个人进板行调查，并取得百有关证明材料。搬4.审计机案关进行审计时，摆被审计单位 不芭得转移、隐匿、按篡改、毁弃会计稗凭证、会计账簿暗、财务会计报告版以及其他与财政哎收支或者财务收跋支有关的资料，靶不得转移、隐

50、匿俺所持有的违反国笆家规定取得的资俺产。笆(14，俺是与取证权限有爸关的)鞍5.审计机班关认为被审计单凹位所执行的上级懊主管部门有关财颁政收支、财务收袄支的规定与法律稗、行政法规相抵半触的，应当建议盎有关主管部门纠盎正;有关主管部佰门不予纠正的，案审计机关应当提翱请有权处理的机捌关依法处理。傲6.审计机蔼关可以向政府有傲关部门 通报或皑者向社会公布审拜计结果。俺7.审计机暗关履行审计监督傲职责，可以提请扳公安、监察、财扒政、税务、海关奥、价格、工商行颁政管理等机关予胺以 协助。坝知识点四、国家啊审计机关的职责拔(14项，范围坝)扮1.审计机哎关对本级各部门凹(含直属单位)疤和下级政府预算颁的执

51、行情况和决昂算以及其他财政耙收支情况，进行埃审计监督。哎2. 审计绊署在国务院总理伴领导下，对中央懊预算执行情况和氨其他财政收支情隘况进行审计监督搬，向国务院总理胺提出审计结果报隘告。拌地方各级审挨计机关对本级预爸算执行情况和其半他财政收支情况暗进行审计监督，白向本级人民政府扮和上一级审计机耙关提出审计结果柏报告。氨3.审计署袄对中央银行的财氨务收支，进行审案计监督。审计机癌关对国有金融机哀构的资产、负债盎、损益，进行审芭计监督。凹4.审计机败关对国家的事业氨组织和使用财政盎资金的其他事业扒组织的财务收支百，进行审计监督袄。按5.审计机埃关对国有企业的啊资产、负债、损俺益，进行审计监安督。半6

52、.对国有爱资本占控股地位胺或者主导地位的扒企业、金融机构翱的审计监督，由胺国务院规定。搬7.审计机霸关对政府投资和白以政府投资为主拜的建设项目的预办算执行情况和决蔼算，进行审计监办督。埃8.审计机背关对政府部门管斑理的和其他单位把受政府委托管理邦的社会保障基金唉、社会捐赠资金搬以及其他有关基摆金、资金的财务版收支，进行审计霸监督。八9.审计机板关对国际组织和扒外国政府援助、摆贷款项目的财务扒收支，进行审计氨监督。坝10.审计暗机关按照国家有岸关规定，对国家暗机关和依法属于凹审计机关审计监半督对象的其他单斑位的主要负责人般，在任职期间对哀本地区、本部门耙或者本单位的财班政收支、财务收坝支以及有关

53、经济半活动应负经济责埃任的履行情况，芭进行审计监督。胺11.除澳审计法规定的奥审计事项外，审阿计机关对其他法碍律、 行政法规傲规定应当由审计耙机关进行审计的版事项，依照审疤计法和有关法吧律、行政法规的般规定进行审计监埃督。啊12.审计佰机关有权对与国佰家财政收支有关扒的特定事项，向跋有关地方、部门皑、单位进行专项芭审计调查，并向懊本级人民政府和班上一级审计机关胺报告审计调查结凹果。吧13.依法凹属于审计机关审坝计监督对象的单矮位，应当按规定埃建立健全内部审扮计制度;其内部班审计工作应当接埃受审计机关的业啊务指导和监督。板14.社会哎审计机构审计的伴单位依法属于审邦计机关审计监督半对象的，审计机

54、氨关按照国务院的霸规定，有权对该爱审计机构出具的袄相关审计报告进摆行核查。凹知识点五、国家安审计机关的管辖瓣范围吧审计管辖范吧围是指审计机关扳依法对国务院各胺部门和地方各级扮人民政府及其各稗部门的财政收支白，国有金融机构爱和企事业组织的扮财务收支，以及叭其他依法应当接背受审计的财政财疤务收支的项目 摆审计权限的分工盎。摆注意其中几哀项规定：半1.审计机疤关的审计管辖范半围，根据被审计唉单位的财政、财翱务隶属关系或者埃国有资产监督管翱理关系确定。稗3.审计署搬根据工作需要统版一组织或授权派懊出机构和地方审罢计机关对中央被癌审计单位进行审吧计，不受已划定俺审计管辖范围和艾审计分工的限制蔼。埃5.涉

55、及国盎家重大机密的军唉品科研、生产单柏位，由审计署专霸业审计司审计。搬7.审计机版关之间对审计管吧辖范围有 争议办的，可以由争议搬双方协商解决，隘协商不成的。报佰请其共同的上级坝审计机关确定。拌知识点五、国家奥审计人员的法律柏责任罢(一)审隘计法概述岸l995年般1月1日起正式懊实施。2006斑年2月28通过稗修改的决定。决傲定于艾2006年6月八1日起般施行。阿(二)审盎计法对国家审埃计人员法律责任哎的具体规定特点翱3：坝1.它是 翱国家审计的法律凹责任，不包括内袄部审计和社会审阿计的法律责任，搬与审计机关履行颁审计监督职能密哎切相关的法律责捌任;扒2.它是因氨实施审计监督产哀生的相关当事人

56、笆的法律责任，相昂关当事人是法律俺责任的主体，包懊括被审计单位及跋其有关的直接责矮任人和国家审计扮人员;岸3.它是以伴 行政责任为主按的法律责任，也耙包括相应的刑事岸责任，但不包括埃民事责任。拜隘知识点六、内部扮审计机构的设置傲世界各国对扒于内部审计机构耙的设置，根据其斑所隶属企业领导蔼的层次不同，可敖分为以下几种体熬制：颁1.董事会拜领导体制;稗2.监事会版或审计委员会领靶导体制;澳3.总经理昂领导体制;岸4.财务副暗总经理领导体制拌。佰内部审计机笆构在本单位主要氨负责人或者权力凹机构的领导下开鞍展工作。颁知识点七、内部案审计机构的职责鞍总结：本单邦位的人、财、物巴、内控制度、管八理、效益。

57、澳财政收支、柏财务收支;预算昂内、预算外资金扒的管理和使用;爸领导人员的任期巴经济责任进行审搬计;固定资产投半资项目进行审计绊;内部控制制度盎的健全性和有效拜性以及风险管理胺进行评审;经济阿管理和效益情况爱进行审计;法律叭、法规规定和本佰单位主要负责人拌或者权力机构要靶求办理的其他审奥计事项。熬知识点八、内部跋审计机构的权限唉1.要求被耙审计单位按时报罢送生产、经营、白财务收支计划、瓣预算执行情况、摆决算、财务报表邦和其他有关文件熬、资料;按2. 3.岸参与权氨4. 5.叭 6哎.检查权柏7. 8.按处理权(不等于凹处罚)岸9. 10艾.建议权奥知识点九、社会艾审计组织的设置安中国注册会半计师

58、协会对社会叭审计进行统一的把行业管理。挨注册会计师扳只有加入会计师袄事务所才能执业癌，事务所经济上般不依赖于国家和笆其他行政单位，班实行有偿服务，哎自收自支，独立绊核算，依法纳税翱，具有法人资格傲。叭有限责任会搬计师事务所和合搬伙会计师事务所隘(只准设立)耙叭知识点十、社会氨审计组织的业务翱范围奥我国社会审隘计组织的业务范稗围主要有 审计奥业务和会计咨询氨、会计服务业务把。审计业务属于懊法定业务，非注拌册会计师不得承皑办。碍1.审计业案务埃(1)审查版企业财务报表，败出具审计报告。案(2)验证吧企业资本，出具叭验资报告。半(3)办理袄企业合并、分立佰、清算及其他事暗项中的审计业务拔，出具有关报

59、告柏。吧(4)办理耙法律、行政法规案规定的其他审计翱业务，并出具相癌应的审计报告。霸2.会计咨芭询和会计服务业昂务啊(1)设计傲财务会计制度，挨培训会计人员。败(2)担任稗会计顾问，提供绊会计、财务、税肮务和其他经济管颁理咨询。埃(3)代理耙记账。奥(4)代理凹纳税申报。跋(5)代办爱申请注册登记，唉协助拟定合同、按协议、章程及其班他经济文件。案(6)资产爸评估。搬(7)参与班进行可行性研究笆。白知识点十二、社败会审计组织的权办限颁会计师事务岸所受理业务不受班行政区域、行业拌的限制。办理业俺务时，任何单位盎和个人不得干预办。瓣社会审计组埃织向委托人提交扳审计、查证、鉴埃定、验资报告，蔼并对报告

60、内容的肮真实性和合法性颁负责。社会审计矮人员在执行业务邦中，如发现委托翱方提供虚假资料俺或者有违纪行为半，应当在出具的半报告中提出。对吧委托人示意作不八实或者不当证明隘的，有权拒绝出隘具有关报告。社板会审计人员对执凹行中知悉的商业蔼秘密，负有保密霸义务。绊芭知识点十三、社安会审计组织的法般律责任坝可能负有的凹责任：民事责任爱、行政责任、刑按事责任叭1.中华拜人民共和国注册扳会计师法对社般会审计人员法律疤责任的规定。案2.证券摆法、公司法蔼、刑法对碍社会审计人员法澳律责任的规定。版3.最高人颁民法院关于受啊理证券市场因虚败假陈述引发的民叭事赔偿案件的若傲干规定。拜4.最高人稗民法院关于审伴理涉及