审计学 课后习题答案（宋常 第9版） 第2-3章

1、第2章 职业道德与审计准那么练习题1（1）可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户 收取的费用占全部费用的比重很大时，审计机构会对该客户产生依赖并面临担忧失去该客户 的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施 消除威胁或将其重要性程度降低至可接受水平。（2）不影响独立性。只有当审计工程组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或 者可以对财务报表产生重大影响时，才会威胁审计的独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司 中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。（3）可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所

2、，二者之间 存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，可能会产生自身利益威胁，审计机构应 当评价该威胁的重要性程度，必要时采取适当的防范措施。（4）可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机 构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：假设该人员与审计机构保持重大联系，那么 对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除；假设二者间并未保持重大联系，那么应评价该 威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或将其重要性程度降低至可接受水平。（5）影响独立性。审计人员J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，也就意味着审计人员 直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，这

3、会影响其独立性。（6）可能影响独立性。ARC审计机构与XYZ公司在某个重大会计问题上存在分歧，而 正是该分歧导致XYZ公司对前任审计机构解除委托，因此ARC审计机构面临着客户解除业 务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威肋”这可能会影响其独立性。（7）影响独立性。ARC审计机构的合伙人S目前担任XYZ公司的独立堇事，现任合伙 人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出此审计工程，否那么会影响独立性。（8）可能影响独立性。审计人员J的女儿自2015年起一直担任XYZ公司的统计员，当 审计工程组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重:大影响 时，会威胁审计的独立性

4、，要根据审计人员J在工程中的角色、其女儿的职责等具体情况评 估威胁的重要性程度，必要时采取适当的防范措施。（9）可能影响独立性。审计人员S的外甥拥有XYZ公司的大量股票，也就意味着审计 机构某一成员的近亲在审计客户拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，从而可能会产生 自身利益威肋，影响其独立性。练习题2（1）判断RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委托是否恰当，分两种情况讨论：1）假设XY公司与ALM公司无业务往来和行业竞争关系，那么RCP审计机构可以接受ALM公 司委托，因为不影响RCP审计机构的独立性；2）假设XY公司与ALM公司存在业务往来或行业竞争关系，而审计人员Y和ALM公司之间

5、又存在经济利益关系，这会产生自身利益威胁，且审计人员Y在RCP审计机构任重要职务, 其对RCP审计机构独立性的影响不可消除，那么RCP审计机构接受ALM有限责任公司的委 托是不恰当的。（2）根据第一问的分类，分两种情况讨论：1）第一种情况下，可以委派审计人员Y进行审计，因为不影响审计人员Y的独立性； 2）第二种情况下，不可以委派审计人员Y进行审计，因为影响审计人员Y的独立性。案例题该广告存在不当之处。根据我国的注册会计师法以及注册会计师职业道德基本准那么的有 关规定，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。本案例 中，一方面，会计师事务所做广告对事务所人才进行宣传是不

6、妥的；另一方面，广告中言语 措辞夸张，违反了职业道德基本准那么的客观要求。第3章审计程序与审计证据练习题1（1）针对PA公司的存货工程，审计人员实施了存货监盘程序，其实质性测试程序具 体包括检查记录或文件、检查有形资产。（2）实施这些审计程序所获得的审计证据，其所服务的审计目标主要是对存货的存在 认定、完整性认定以及权利和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资 产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数最是否真实完整，存货是否归属 于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（3）运用分析程序，以检查存货总体合理性；执行存货计价审计，以确定存货计价正 确

7、性、验证财务报表中存货余额的真实性；通过存货截止测试，以检查库存记录与会计记录 期末截止是否正确。练习题2证据种类审计目标总体合 理性真实性完整性所有权估 价截 止机械准 确性披 露分 类实物证据书面证据VVV口头证据电子证据环境证据练习题3（1）正确。外部独立来源的审计证据往往由独立于被审计单位以外的机构或人员编制, 并且未经被审计单位相关人员之手，从而减少了伪造、更改凭证或记录的可能性，而内部审 计证据提供者与被审计单位往往存在一定的经济或行政上的关系。因此，外部独立来源的审 计证据往往更可靠（更有说服力）。（2）正确。这是因为直接获取的审计证据防止了被涂改以及伪造的可能性，可信赖程 度较

8、高；即便是通过推论得到的直接证据，也会因运用了职业判断而比间接证据的可信赖度 要高。当然，推测认定的证据，不能被视为十分可靠的审计证据，更不能作为基本证据或主 要证据。（3）正确。这是因为未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据。（4）正确。这是因为I I头证据仅仅提供一些重要线索，其本身并缺乏以证实事情的真 相，需要其他相应证据的支持。（5）错误。这是因为内部控制健全有效时的会计记录等可信赖度较高，由此生成的审 计证据更可靠。练习题41）通用；2）专用；3）专用；4）专用；5）专用：6）专用；7）通用；8）通用。练习题5名称别称复核人复核内容第一级详细复核工程负责人工作底稿第二级一般复核

9、部门经理重要会计账项审计 重要审计程序执行 审计调整事项第三级重点复核质量控制部负责人 或主任会计师重大事项案例题1（1）本案例中，审计人员应当重点关注并确定以下的审计重点：1）应收账款一一由于燥炭厂与电厂之间存在特殊的账款往来关系；2）固定资产一一由于对固定资产定义的单位价值标准起点较高，导致帐外资产大量存在，并且网络系统在“固定资产”账户中的反映不清晰；3）存货一一由于集团公司的存货结构较为复杂；4）其他应收款一一由于“其他应收款”账户中的“负数”现象严重；5）其他业务利润一一由于“其他业务利润”的来源结构复杂，旦核算方法不正确。（2）针对该集团公司的情况及财务报表存在的问题，建议做以下修

10、正：1）固定资产一一评估固定资产单位价值标准（2000元以上）这一规定的合理性，必要时 进行适当调整，或者对于大额的低值易耗品改变摊销方法，如采用分次摊销法，使其分摊 更为合理；2）其他应收款一一将其“负数”调正，把该局部拨付资金计入“其他应付款”账户；3）其他业务利润一一不进行分解还原。案例题2（1）本案例中，K会计师事务所的审计工作底稿存在的问题有以下几个方面：1）某电影公司审计工程。一份完整的审计工作底稿应当包含的基本要素有标题、审计过程 记录和审计结论记录等局部，关于审计计划那么明确要求应该规定审计的性质、目标、时间和 范围等，而本案例中仅有简单的一句话表述，是不正确的。2）某房地产开发公司审计项忖。没有严格遵循审计计划，没有执行正确的审计程序以获得 必要的审计证据，缺失分析表等局部审计记录。3）某纺织厂审计工程。发现相关工作人员并未签章以及现金缺口后没有查明原因，没有对 问题和意见进行书面记录，且签字时不可以只签姓氏。4）某酒店审计工程。审计工作底稿归档