增值税税政问题

1、.PAGE ：.；PAGE 15增值税税收征管问题解答之五一、增值税税政问题1.对超越保质期退回企业的食品在税务上如何处置？答：按照及其实施细那么的规定，非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善呵斥货物被盗、丧失、霉烂蜕变的损失。按照上述规定，因超越保质期退回企业的食品不属于非正常损失范围，企业财务核算上不需求做进项税额转出。原流转税征收管理业务问题解答之一中增值税税政问题三的解答相应停顿执行。2.企业用电力消费加工转换为热力产品对外销售能否享用免征增值税，如：企业经过中央空调为居民供热，能否免税？居民个人车库取暖费(价钱比住宅高2元/平方米)可否免税?

2、答：企业用电力消费加工转换为热力产品对外销售应征收增值税。但现行政策规定，供热企业向居民收取的供暖收入免征增值税。因此，对企业经过中央空调为居民提供的供热收入，属免征增值税的收入。鉴于沈阳市物价局沈价审批202192号规定，“对车库、地下停车场的供热价钱按非居民供热价钱50%执行。因此自2021年1月1日起对供暖企业收取的车库、地下停车场的供暖收入，对比非居民热力产品征收增值税。原流转税征收管理业务问题解答之一中增值税税政问题六的解答相应停顿执行。3.矿泉水消费制造，抽取地下水，经过专业设备进展过滤后装入桶中进展销售。问企业抽取的是地下水，能否对比自来水按简易方法6%征收率进展征收？答：规定：

3、“普通纳税人销售自来水，税率为13%。财税20219号规定，对增值税普通纳税人销售自产的自来水，可选择按照简易方法按照6%征收率计算交纳增值税。矿泉水消费制造，抽取地下水消费的桶装水，假设可以提供市级以上质量检验机构关于其消费的桶装水符合自来水产品的质量检测报告，并按照物价部门规定的自来水价钱规范销售其消费的桶装水，可按自来水13%的税率征收增值税，也可按照简易方法依6%征收率征收增值税。假设桶装水检测结果不属于自来水范畴或桶装水未按自来水价钱规范获得销售收入，那么应按17%的税率征收增值税，且不能按照简易方法征收增值税。原流转税征收管理业务问题解答之二中增值税税政问题二的解答相应停顿执行。4

4、.企业销售2004年7月1日以前购入的已提足折旧和未提足折旧的固定资产销售，问如何交纳增值税？销售给废旧物资回收企业能否按17%交增值税？答：企业销售2004年7月1日以前购入的固定资产，假设已提足折旧属于报废的固定资产销售给废旧物资回收企业，应按照货物适用税率17%交纳增值税。假设未提足折旧，符合销售运用过的固定资产政策的规定，按4%减半征收增值税。原流转税征收管理业务问题解答之二中增值税税政问题十的解答相应停顿执行。5.关于不得抵扣的进项税额进展划分问题，对于一些特殊行业如供暖企业，月度购销不平衡，请制定按年度清算不得抵扣进项税额的详细方法。国税函1995288号规定：“对由于纳税人月度之

5、间购销不平衡，出现不得抵扣的进项税额不实的景象，税务征收机关可采取按年度清算的方法。该规定已于2021年废止废止文号为国税发20217号。企业由于购销不平衡，呵斥的进项税额抵扣不平衡问题，自2021年度起，不再进展汇算清缴。6.企业属于2021年以前增值税扩展抵扣范围的八大行业企业，当时购入的固定资产进项税额曾经抵扣退税了，如今该固定资产需提早报废，已做财富损失处置，能否需求做进项税额转出处置？答：需求按该固定资产净值计算做进项税额转出处置。7.普通纳税人企业销售运用过的属于低值易耗品的工具，仍具有运用价值，能否按销售旧货的规定，按照简易方法按照4%征收率减半交纳增值税？答：财税20219号文

6、件规定：“普通纳税人销售本人运用过的除固定资产以外的物品，该当按照适用税率征收增值税。因此，对普通纳税人企业销售运用过的属于低值易耗品的工具，按照17%税率征收增值税。财税20219号文件规定：“纳税人销售旧货，按照简易方法按照4%征收率减半征收增值税。此处的纳税人是指旧货运营单位。8.水稻加工厂出卖水稻加工副产品稻壳、米糠能否可以按自产农产品免征增值税？假设难免税，税率是多少？答：水稻加工副产品稻壳、米糠依然属于农产品范围，但水稻加工厂不属于农业消费者，按照现行政策规定，水稻加工厂假设为普通纳税人，那么销售水稻加工副产品稻壳、米糠应按13%的税率征收增值税；如为小规模纳税人，那么按3%征收率

7、征收增值税。9.第八条规定，购进农产品可以抵扣进项税额；第九条规定，获得的增值税扣税凭证不符合规定，进项税额不得抵扣；第十九条规定，增值税扣税凭证是指增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收买发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。上述规定中，农产品销售发票能否有一致款式和明确的领用对象；对于销售农产品开具的普通普通发票(如：商业发票等)购货方能否可以作为进项税额抵扣凭证。答：目前在全国范围内农产品销售发票没有一致款式，但省局在辽国税一1996186号第二条第一款中规定，农业产品收买发票仅限于对经常发生农产品收买业务的增值税普通纳税人出卖。对不经常发生收买业务的普通纳税人和小规模纳

8、税人，不得出卖农业产品收买凭证。农产品收买凭证有两种：农产品收买发票带抵扣联和农产品收买普通发票不带抵扣联的。普通纳税人运用前者，小规模纳税人运用后者。根据财税202181号规定，增值税普通纳税人从农民专业协作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。根据增值税暂行条例第十五条规定，农业消费者销售的自产农产品免征增值税，因此从事种植业、养殖业的企业包括农民专业协作社、农场等销售的自产农产品属农业消费者销售的自产农产品免征增值税，应开具工业货物销售剪贴发票。因此，普通纳税人企业可以抵扣的农产品扣税凭证应为农产品收买发票和农产品销售发票。农产品销售发票是从事种植业、养殖业企业

9、包括农民专业协作社、农场等开具的工业货物销售剪贴发票。对于商业小规模纳税人销售的农产品，应按3%征收率纳税，普通纳税人获得的农产品收买普通发票和商业企业货物销售剪贴发票不可以抵扣增值税进项税额。玉米胚芽、玉米皮、玉米蛋白质的税率是多少？答：根据省局指示，对玉米加工过程中消费的胚芽、玉米皮、玉米蛋白质等副产品，税率确定如下：胚芽13%,玉米皮13%，玉米蛋白质17%。此规定从2021年1月1日起执行。福利企业工资发放最低规范我们从工资表中看没有到达最低规范，企业解释该职工本月有休假，我们该如何掌握？应按实践发放工资规范计算实践发放工资含国家规定各类保险个人负担金额。原流转税征收管理业务问题解答之

10、二中增值税税政问题十三的解答相应停顿执行。二、增值税普通纳税人认定管理问题鉴于2021年国家税务总局修订并公布了新的国家税务总局令22号和下发了国税发202140号、国税函2021号文件等规定，沈阳市国家税务局根据国家税务总局的相关法规和政策规定重新修订并下发了，现就增值税普通纳税人认定管理的相关详细业务问题明确如下：1.问：年应税销售额未超越财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人规范以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关恳求普通纳税人资历认定。年应税销售额，是指纳税人在延续不超越12个月的运营期内累计应征增值税销售额，这里的“延续不超越12个月能否可以跨年。 答：可以跨年，新方法对销售额的计

11、算，不再指公历年度，这个延续十二个月，既可以是一个公历年度内计算，也可以跨年度计算，随时到达规范，随时认定，这样规定是为了及时认定，添加对普通纳税人管理的时效性。 2.问：辅导期管理过程中企业没运营，无销售额或很少销售额的企业，可否转正。假设对其转正，辅导期将无意义。对销售额可否有个限额，这样在实践操作中有根据，便于管理。答：实行纳税辅导期管理制度目的在于防备虚开增值税公用发票情况的发生，近年来随着增值税征管信息系统的不断完善，根本保证了增值税公用发票的运用平安，因此，实行纳税辅导期管理旨在对不具备普通纳税人规模的企业实行一段时期的规范管理，因此转正时不再做销售额的限制。3.问：辅导期普通纳税

12、人在税务登记副本上加盖“增值税普通纳税人戳记吗？还用写明起止日期吗？能否能象增值税普通纳税人一样，可以运用规范的戳记？答：认定辅导期普通纳税人时，须在纳税人副本上加盖“增值税普通纳税人戳记，注明按辅导期管理的起止日期。纳税人转正时重新在纳税人副本上加盖“增值税普通纳税人戳记，并注明按正式普通纳税人管理的时间。4.问：小规模企业达标后可不认定为普通纳税人的情形即“非企业性单位 、“不经常发生应税行为的企业，请明确以什么规范来界定企业不运营发生应税行为？答：总局国税函【2021】号文件对非企业性单位和不经常发生应税行为的，均做了解释。所称非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其

13、他单位。所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶尔发生增值税应税行为。如非增值税纳税人，偶尔发生了增值税应税行为。如物流运输企业，是营业税纳税人，在它出卖运用过的固定资产汽车时，应交纳增值税；或建筑施工企业销售建筑资料，这样的行为即适用这一条款。但这样的行为仅限于偶尔发生，假设比如装修企业工商登记上运营范围明确有“销售装修资料这一运营行为，纳税人又是经常发生销售货物行为，不宜适用此条款。5.问：新管理方法中的新以及新增值税普通纳税人印模，请问是由市局一致制做下发区局还是由区局自行印制？答：新市局已在一月份一致派发到各区局，请与本单位文书接受部门联络此项事宜。

14、由各单位综合业务科按照中一致印方式样自行刻制。6.问：筹建期企业，其工商执照上运营范围注明：筹建，无消费运营范围，能否可为其办理普通纳税人；假设为其办理普通纳税人，企业固定资产尚未建成或购买，如何填写固定资产规模？答：可以，实行增值税转型后，从事货物消费或者提供应税劳务纳税人即工业企业的资历认定是购买消费机器设备的前置环节，因此，建议实地查验时核实企业购买消费设备的有效合同，符合认定条件的，先给予普通纳税人资历，暂不发放两卡，待购买消费设备的行为实践发生后即获得购买设备增值税公用发票后，税务机关再给予发放防伪税控管设备并出卖发票。固定资产规模暂按合同投资数填写。7.问：企业认定为普通纳税人后，

15、能否必需运用防伪税控系统？达标企业划转后如不需求防伪税控系统能否可以不上答：根据实践情况采取不同的方法，如由税务机关强迫划转为普通纳税人而企业暂不具备运用防伪税控条件的，可先予资历认定，按普通纳税人管理，待其他条件符合要求后再予上防伪税控系统。8.问：个体工商户非代开发票年销售额超越小规模纳税人规范的能否认定普通纳税人？答：个体工商户超越小规模纳税人规范的，应恳求普通纳税人资历认定，具备运用防伪税控条件的，可以安装运用防伪税控系统开具发票，省局金税系统已晋级终了。9.问：按照新增值税条例，新办普通纳税人认定规范为工业50万，商业80万，但业务手册中规定辅导期转正却要求销售额须到达180万，能否

16、有冲突？有些企业销售额比较大，一两个月即可到达规范，可否提早转正？ 答：一是原业务手册流程内容已修正，辅导期转正无销售额限制。二是辅导期纳税人必需在辅导期期满后转正，不可提早终了。问：对于应税销售额很少年销售额仅一两万元，免税销售额却上千万的免税企业能否可以视为不经常发生应税行为？答：不可以，根据的规定应征增值税销售额包括免税销售额。从增值税实际上说，“应税相对应的概念应该是“非应税，而不是“免税，免税货物也是应征增值税的货物，只是由于国家照顾和优惠，给予了免征，而不是非应税。11.问：税务机关受理认定的时限要求“主管税务机关应在下发期满后5日内，按照规定程序办理普通纳税人资历强迫划转。这条中

17、提到的“规定程序请市局予以明确，包括强迫划转运用的文书和CTAIS中的操作。答：为方便各单位对达标企业的详细操作，现将达标企业在规定期间未恳求认定普通纳税人的小规模纳税人强迫划转操作程序重新明确如下：第一、下达限改通知书文书受理岗此岗在文书登记文书受理界面录入增值税认定类文书，录入限改办理日期可本人修正，选择纳税人所属税源管文科所将信息发送，并将限改日期告知下一接纳环节。税源管文科所在系统中录入审核意见后将系统信息传送给综合业务科普通纳税人认定岗审批。综合业务科审批后，将信息上传主管局出息展终审。第二、文书销号文书受理岗在文书登记中进展文书销号。选择文书类别，确认税务文书后，查询后进展销号，选

18、择出具的文书准予责令限改或不予责令限改文书，点保管后，点取消键在此环节打印文书不带文号。文书受理岗销号后在模块录入恳求人纳税人识别号，选择后打印，手工填写第三、认定环节对限期后不恳求办理普通纳税人认定手续的，由普通纳税人认定管理岗按普通纳税人认定程序进展强迫认定，认定的普通纳税人销售额到达规范的，但财务核算不健全，不能准确核算进、销项和应纳税额的，综合业务科金税工程管理岗不予在金税系统中录入该纳税人的档案信息。12.问：辅导期普通纳税人在辅导期期满后一个月内不来办理转正手续，一个月后CTAIS中该户认定为小规模纳税人，我们该如何操作？ 根据第三十三条的规定，纳税人一经认定为普通纳税人后，不得划

19、转为小规模纳税人，为保证政策的一致性，对按新管理方法认定的辅导期普通纳税人，应在赞同恳求资历认定时，下发，告知纳税人赞同认定的普通纳税人类型及及辅导期限，期满办理转正等事宜。对新方法出台前认定的辅导期纳税人，主管税务机关应提早通知纳税人办理转正手续，逾期不办理的，由认定管理岗根据辅导期管理方法第十五条认定规定在系统中进展操作，并通知金税工程管理岗修正金税系统中该纳税人的发票信息，督促纳税人补办纸质辅导期转正恳求手续。13.问：增值税普通纳税人恳求认定表中相关表格中税务机关查验意见、税务机关意见能否应该加上部门担任人签名及主管局长签名？答：市局在沈阳市普通纳税人管理方法中对总局进展了修正，此表受

20、理意见栏由办税效力窗口受理恳求人员填写；查验意见和主管税务机关意见栏合并为税源管理部门意见栏，由税务查验人员及担任人签字确认；认定税务机关意见栏改为主管税务机关意见栏由综合业务科相关人员、担任人和主管业务局长签字详见附件1。14.问：对于迁移的商业辅导期普通纳税人，其辅导期是延续原主管税务机关的剩余月份还是重新认定为辅导期普通纳税人 ？答：普通纳税人在辅导期内办理迁移，迁达地主管税务机关应按迁出地主管税务机关提供证明资料，为其办理辅导期普通纳税人认定，认定期限可以按剩余辅导期限确认执行。15.问：已达标的小规模纳税人，按照认定程序，认定时间跨度在二个月以上，那么企业从到达规范的次月到被认定普通纳税人的这几个月，如何申报？答：在被认定为普通纳税人之前，仍是小规模纳税人，因此仍按小规模纳税人核算和申报，仍可代开增值税公用发票。16. 问：个体户认定增值税普通纳税人后，如何把握其“会计核算健全？答：个体户建帐主要根据的是国家税务总局的以及这两个文件的有关要求。但其认定为普通纳税人后，身份发生了变化，其会计核算程度也应有所提升，个体户应按照普通纳税人会计核算健全的规范，完善和提高本身财务核算程度，即纳税人无论采取哪种核算方式，是自行设置财务核算机构和配备财务人员进展核算还是委托会计