8.2资金管理循环内部关键控制点汇总表

1、被审计单位：编制人：日期：索引号会计期间或截至日：复核人：日期：页次说明：根据前述资金管理循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别资金管理循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号一现金被安全保管和使用每天收到的现金及时存入银行主管人员定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查是否根据制度存放备用金现金存在发生二银行账户使用符合法律规定并银行存款是安全的银行存款的开立和终止有严格的审批手续和授权批准高级别人员定期核对明细账和银行对账单的记录银行间资

2、金划转需报经授权人审核批准并登记于账簿内对账户的管理严格执行人民币结算账户管理办法的相关规定银行存款涉及舞弊风险三支票管理支票签署严格按照公司支票管理制度执行如采用会签制度经过指定的支票签署者审批后签发出纳人员必须登记所有支票和其他票据的收支备查记录作废支票应当及时注销或者顺号保存已签署的支票应当由支票签署人保管直至支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人为止支票签章人应当经董事会授权索取授权书及支票签章样式银行存款准确性存在发生四银行票据的安全是否对有价凭证定期进行盘点限制在收到的票据上背书银行票据与有关印章保管的职务是否分离是否定期或不定期进行盘点核对应收票据应付票据银行存款存在发

3、生控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号五空白票证的保管该等凭证是否由专人保管是否对空白凭证编号管理并定期盘占八、银行空白票据需要设置专用登记簿并顺号登记定期销号空白凭证的领用是否有适当的审批现金银行存款涉及舞弊风险六货币资金记录的完整保管和记录的岗位分离由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节表由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核由会计人员据以填制记账凭单出纳人员每日逐笔登记“现金日记账”每日下班之前结出现金余额与实存现金进行核对相符后据以编制“库存现金日报表”收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票现金银行存款完

4、整性准确性七收入被完整记录在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因并定期跟客户核对收款清单的明细对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对以确保收到的货币资金全部入账现金银行存款应收账款预收账款完整性截止八完整记录现金支付情况定期有人核对支付记录与应付账款未付发票将支票事先编号并登记现金银行存款各类应付款项或成本费用账户完整性会计期间或截至日：复核人：日期：页次：被审计单位：编制人：日期：索引号：被审计单位：编制人：日期：索引号会计期间

5、或截至日：复核人：日期：页次控制目标和关键控制点相关账户有关认定情况描述评价索引号八完整记录现金支付情况由独立于应付账款和现金支付职能的人员负责调查长期未达的支票及银行账项付现金时有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖“付讫”戳记现金银行存款各类应付款项或成本费用账户完整性九经过审批的采购支付是合理的业务活动检查经审批的文件关注审批付款人员是否独立于采购收货和应付账款等职能经批准付款的支持文件付款过后是否已立即存档或标注以防被再次用来付款现金银行存款应付账款相关成本费用账户等涉及舞弊风险十以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款授权批准人已比较原始文件和支付金额在验证相关支持文件的准确性后确认支付有关计算是否有高级别人员复核对于延迟付款而产生的损失有相关的罚则现金银行存款应付股利应付利息应缴税金等权利义务截止准确性十一公司印鉴管理新刻印章时应履行相应审批程序建立印章管理卡专人领取和归还印章情况在卡上予以记录财务专用章和财务负责人名章分开保管涉及舞弊风险注册会计师需要根据不同关键控制点的特性，选择适合的测试方法，包括：关键控制点形成记录的检