企业内部审计具体准则(doc 86)

1、哎内部审计具体准瓣则第11号柏鞍结果沟通 第一章 总 则跋 第一条霸 为了规范内部拜审计的结果沟通办工作，保证审计疤工作质量，根据拔内部审计基本胺准则制定本准挨则。败 第二条挨 本准则所称结氨果沟通，是指内斑部审计机构与被斑审计单位、组织碍适当管理层就审坝计概况、依据、按结论、决定或建拔议进行讨论和交扮流的过程。摆 第三条巴 本准则适用于白各类组织的内部埃审计机构、内部柏审计人员及其从扒事的内部审计活啊动。巴第二章 一般原昂则爱 第四条班 结果沟通的目耙的是为了保证审阿计结果的客观、巴公正，并取得被案审计单位、组织拔适当管理层的理背解。爸 第五条板 内部审计机构芭应建立结果沟通般制度，明确各级

2、背责任，积极有效懊的进行沟通。瓣 第六条敖 被审计单位应爱与内部审计机构癌进行认真充分的柏沟通，并及时反氨馈意见。澳 第七条挨 结果沟通一般搬采取书面或口头蔼方式，也可采用挨其他适当方式。阿 第八条靶 内部审计机构阿与人员应在审计凹报告正式提交之澳前进行结果沟通柏工作。跋 第九条阿 内部审计机构霸应当把结果沟通氨的有关书面材料坝作为审计工作底搬稿归档保存。安第三章 结果沟阿通的内容及方法把 第十条凹 结果沟通的主阿要内容包括：氨 （一）敖审计概况；案 （二）氨审计依据；搬 （三）矮审计结论；昂 （四）叭审计决定;翱 （五）拔审计建议。澳 第十一爱条 内部审计机昂构应与被审计单蔼位进行审计结果按

3、沟通。被审计单败位对审计结果持版有异议，审计项吧目负责人及相关翱人员应进行研究熬、核实。阿 第十二罢条 内部审计机搬构负责人应与组阿织适当管理层就绊审计过程中发现扳的重大问题及时碍进行沟通。败 第十三奥条 内部审计机跋构与被审计单位盎进行结果沟通时办，应注意沟通技皑巧，进行平等、癌诚恳、恰当、充鞍分的交流。第四章 附 则耙 第十四巴条 本准则由中艾国内部审计协会般发布并负责解释靶。坝 第十五埃条 本准则自2白004年5月1颁日起施行。稗内部审计具体准白则第12号暗澳遵循性审计 第一章 总 则隘 第一条按 为了规范内部八审计机构和人员芭实施遵循性审计扮的行为，明确相般关责任，保证遵扮循性审计工作

4、质拌量，根据内部凹审计基本准则暗制定本准则。碍 第二条蔼 本准则所称遵皑循性审计，是指班内部审计机构和埃人员审查组织在懊经营过程中遵守捌相关法规、政策安、计划、预算、肮程序、合同等遵斑循性标准的情况捌并作出相应评价捌的审计活动。斑 第三条芭 本准则适用于靶各类组织的内部疤审计机构、内部拜审计人员及其从绊事的内部审计活傲动。巴第二章 一般原盎则白 第四条叭 组织管理层负哎责确定、制定并鞍执行遵循性标准拜。为保障遵循性瓣标准的执行，组按织管理层应建立绊适当、合法、有巴效的内部控制。哀 第五条罢 内部审计机构霸和人员负责审查敖、评价组织执行安有关遵循性标准绊的情况。澳 第六条奥 遵循性审计是氨内部控

5、制审计的疤基本内容之一，捌是实施内部审计疤过程中不可缺少扳的环节。瓣 第七条半 内部审计机构癌和人员应当做好霸遵循性审计中的靶保密工作。案第三章 遵循性案审计的内容和方矮法耙 第八条拌 遵循性审计包佰括以下主要内容背： 疤 （一）叭国家相关法规的伴遵循情况；胺 （二）芭行业、部门政策熬的遵循情况；蔼 （三）癌组织经营计划和八财务计划的遵循熬情况；肮 （四）败组织经营预算和斑财务预算的遵循扮情况；背 （五）挨组织所定各种程百序标准的遵循情爸况；癌 （六）艾组织签定的各类矮合同的遵循情况按；扳 （七）跋其它标准的遵循熬情况。绊 第九条翱 在确定审计目鞍标时，内部审计伴人员应考虑向以岸下方面询问相关

6、搬遵循性标准：败 （一）埃组织经营、财务澳等相关方面负责扒人；隘 （二）胺组织的法律顾问跋；扳 （三）岸投资人、合同方阿；捌 （四）凹政府及其他主管版机构；肮 （五）败外部审计人员；把 （六）隘其他。稗 第十条叭 内部审计人员啊在实施遵循性审暗计时，应当充分跋关注组织的以下芭情况：绊 （一）矮受到政府有关部班门的调查或处罚捌；啊 （二）坝重要的法律诉讼疤；百 （三）盎异常的交易或事澳项；摆 （四）盎计划、预算执行傲结果严重偏离标碍准；懊 （五）皑信息严重失真或疤资料不完整；案 （六）绊缺乏相关的内部绊控制或相关内部板控制无效；扳 （七）扮其他可能导致违拜反遵循性标准的岸情况。背 第十一办条 在

7、实施遵循矮性审计的过程中把，内部审计人员芭应获取充分、相霸关、可靠的审计坝证据，并记录于吧工作底稿中。暗 第十二熬条 在评价遵循耙性标准的执行情昂况时，若相关标澳准之间存在不一办致，应当按照以巴下原则进行处理爸：澳 （一）绊国家制定的法规凹之间存在不一致肮时，应当按照耙中华人民共和国疤立法法的规定翱处理；捌 （二）笆行业、部门的政埃策之间存在不一翱致时，应当由其碍共同的上一级机熬构进行裁决和解哎释；背 （三）敖组织内部的计划背、预算、程序之埃间存在不一致时矮，应当按照标准按制定者的管理层埃次由高至低进行氨取舍；罢 （四）奥涉及合同问题，氨应按照中华人跋民共和国合同法摆的规定处理。拔 第十三矮条

8、 当有证据表摆明组织可能存在伴严重违反遵循性柏标准的事项，或靶严重违反遵循性俺标准的事项发生癌时，内部审计机坝构和人员应及时靶将有关事实告知爱适当管理层。伴 第十四佰条 遵循性审计澳情况和结果必须皑反映在审计报告跋中。对严重违反隘遵循性标准的审疤查结果，应出具扒专项审计报告。第四章 附 则氨 第十五伴条 本准则由中敖国内部审计协会氨发布并负责解释芭。拌 第十六熬条 本准则自2靶004年5月1隘日起施行。瓣内部审计具体准癌则第13号挨搬评价外部审计工翱作质量 摆日期:2005芭-1-17作胺者: 阅读:肮95 第一章 总 则霸 第一条罢 为了规范内部拌审计机构对外部捌审计工作质量的疤评价工作，有

9、效搬利用外部审计成懊果，根据内部碍审计基本准则挨制定本准则。办 第二条胺 本准则所称评般价外部审计工作岸质量，是指由内扮部审计机构对外拜部审计工作过程搬及结果的质量进捌行评价的活动。安 第三条耙 本准则适用于瓣各类组织的内部懊审计机构、内部白审计人员及其从搬事的内部审计活芭动。笆第二章 一般原班则傲 第四条敖 内部审计机构矮在需要利用外部扮审计工作成果，按以减少重复工作疤、提高审计效率捌时，应对外部审皑计工作质量进行拌评价。矮 第五条八 在评价外部审八计工作质量时，阿内部审计机构应版根据适当的标准霸对外部审计工作坝质量进行客观的捌评价，合理利用跋外部审计成果。绊 第六条搬 评价外部审计氨工作质

10、量，可以八按照评价准备、叭评价实施和评价矮报告三个阶段进巴行。安 第七条笆 内部审计机构蔼应挑选具有足够案专业胜任能力的拜人员对外部审计捌工作质量进行评颁价。埃第三章 评价准阿备伴 第八条俺 在评价外部审皑计工作质量之前鞍，内部审计机构班应考虑以下因素拔：颁 （一）笆评价活动的必要坝性；肮 （二）搬评价活动的可行按性；爸 （三）半评价活动预期结班果的有效性。霸 第九条版 在决定对外部敖审计工作质量进埃行评价后，内部罢审计机构应编制霸适当的评价方案叭。评价方案应包翱括以下主要内容扮：翱 （一）跋评价目的；唉 （二）敖评价工作的时间奥安排；暗 （三）哎评价的主要内容案与步骤；把 （四）耙评价的依据

11、；凹 （五）氨评价工作的主要案方法；霸 （六）扮评价人员的分工澳。霸 第十条啊 内部审计机构绊应取得反映外部爸审计工作质量的绊审计报告及其它叭相关资料。凹 第十一巴条 内部审计机埃构应详细了解外摆部审计所采用的袄审计准则及其在皑执业过程中与组八织之间协调的情挨况。扒 第十二般条 如果有必要叭，内部审计机构八可以与外部审计瓣机构就评价事项氨进行适当的沟通背。芭第四章 评价实岸施坝 第十三隘条 内部审计机白构对外部审计工疤作质量的评价应隘重点关注以下内巴容：瓣 （一）疤外部审计机构及捌人员的独立性；爱 （二）啊外部审计人员的靶专业胜任能力；伴 （三）爸外部审计人员的唉职业谨慎性；凹 （四）瓣外部审

12、计机构的霸信誉；巴 （五）罢外部审计所用审岸计程序及方法的扮适当性；耙 （六）岸外部审计所用审白计依据的有效性埃；哎 （七）办外部审计范围和搬内容与内部审计胺机构要求的一致皑性。绊 第十四澳条 内部审计机稗构在评价外部审蔼计工作质量时，叭应充分考虑其与安内部审计活动的碍差异。瓣 第十五隘条 内部审计机巴构在评价外部审奥计工作质量时，班可以采用审核、颁观察、询问等一耙般方法以及与有拌关方面沟通、协颁调的特殊方法。叭 第十六拔条 内部审计机版构应将评价工作啊过程记录于工作笆底稿中。啊第五章 评价报靶告鞍 第十七八条 在形成外部巴审计工作质量的傲评价结论之前，颁内部审计机构应碍征求组织内部有背关部门

13、与相关人斑员的意见。巴 第十八半条 评价外部审般计工作质量应编疤制评价报告。评邦价报告应包括以佰下主要内容：鞍 （一）艾评价报告的名称巴；邦 （二）扒被评价外部审计办组织的名称；搬 （三）霸评价目的；矮 （四）靶评价的主要内容拜；白 （五）皑评价结果；瓣 （六）岸评价报告编制的巴时间。矮 第十九百条 编制对外部安审计工作质量的疤评价报告，应当疤做到客观、清晰熬、及时。第六章 附 则敖 第二十胺条 本准则由中巴国内部审计协会靶发布并负责解释把。版 第二十搬一条 本准则自蔼2004年5月懊1日起施行。板内部审计具体准绊则第14号熬俺利用外部专家服百务 把日期:2005啊-1-17作把者: 阅读:白

14、137 第一章 总 则搬 第一条伴 为了规范内部邦审计机构利用外版部专家服务的行昂为，获取充分、百相关、可靠的审巴计证据，根据俺内部审计基本准邦则制定本准则敖。安 第二条耙 本准则所称利鞍用外部专家服务袄，是指内部审计靶机构聘请在某一笆领域中具有专门懊技能、知识和经般验的个人或单位摆提供专业服务，胺并在审计活动中背利用其工作结果靶。靶 第三条肮 本准则适用于颁各类组织的内部傲审计机构、内部百审计人员及其从半事的内部审计活白动。俺第二章 一般原傲则傲 第四条俺 内部审计机构版可根据需要，利哎用外部专家服务拌。利用外部专家佰服务是为了获取颁充分、相关和可半靠的审计证据，疤保证审计工作的拜质量。版

15、第五条安 外部专家应当肮对选用的假设、吧方法及其工作结翱果负责。皑 第六条盎 内部审计机构八应当对利用外部笆专家服务结果所叭形成的审计结论奥负责。胺 第七条艾 内部审计机构背和人员可在以下班方面利用外部专氨家服务：案 （一）般特定资产的评估胺；熬 （二）巴工程项目的评估芭；般 （三）拔产品或服务质量叭问题；凹 （四）懊信息技术问题；笆 （五）癌衍生金融工具问板题；爱 （六）百舞弊及安全问题捌；按 （七）斑法律问题；翱 （八）柏风险管理问题；扳 （九）摆其他。艾 第八条哀 外部专家可由唉内部审计机构从稗组织外部聘请，凹也可在组织内部邦指派。佰第三章 对外部疤专家的聘请般 第九条拜 在聘请外部专拔

16、家时，内部审计氨机构应当对外部把专家的独立性进芭行评价，考虑以百下影响独立性的半因素：澳 （一）熬外部专家与被审摆计单位之间是否啊存在重大利益关啊系；颁 （二）啊外部专家与被审奥计单位管理层重耙要人员是否存在哀私人关系；佰 （三）阿外部专家与审计挨事项之间是否存熬在专业关系；巴 （四）扮其他可能影响独懊立性的因素。白 第十条案 在聘请外部专奥家时，内部审计奥机构应当对外部肮专家的专业胜任稗能力进行评价，蔼考虑其专业资格肮、专业经验与声阿望等。半 第十一袄条 在利用外部艾专家服务前，内岸部审计机构和人伴员应当与外部专霸家签订书面协议碍。协议主要包括袄以下内容：凹 （一）霸外部专家服务的白目的、范

17、围及相俺关责任；百 （二）拌外部专家服务结翱果的预定用途；稗 （三）安在审计报告中可哎能提及外部专家敖的情形；氨 （四）摆外部专家利用相叭关资料的范围；哎 （五）巴报酬及其支付方胺式；霸 （六）暗对保密性的要求鞍；白 （七）哎违约责任。哀第四章 对外部肮专家服务结果的跋评价与利用霸 第十二俺条 内部审计机跋构在利用外部专皑家服务结果作为稗审计证据时，应捌当评价其充分性爸、相关性及可靠败性。耙 第十三氨条 内部审计机俺构和人员在评价佰外部专家服务结叭果时，应当考虑唉下列因素：按 （一）奥外部专家选用的袄假设和方法的适傲当性；绊 （二）班外部专家所用资霸料的充分性、相鞍关性和可靠性。版 第十四哀条

18、 在利用外部颁专家服务时，如哀果有必要，应该版在审计报告中提鞍及。八 第十五坝条 内部审计机绊构对外部专家服跋务评价后，如果按认为其服务的结俺果无法形成充分坝、相关、可靠的岸证据，且无法通凹过实施其他审计癌程序获取相应的疤审计证据时，应扮当在审计报告中佰具体说明原因。第五章 附 则昂 第十六八条 本准则由中柏国内部审计协会罢发布并负责解释般。按 第十七颁条 本准则自2拔004年5月1般日起施行。霸内部审计具体准翱则第15号懊坝分析性复核 靶日期:2005捌-1-17作斑者: 阅读:岸204 第一章 总 则坝 第一条办 为了规范内部隘审计人员执行分拌析性复核的行为凹，提高审计效率叭，根据内部审俺

19、计基本准则制白定本准则。叭 第二条案 本准则所称分办析性复核，是指蔼内部审计人员通疤过分析和比较信胺息之间的关系或般计算相关的比率碍，以确定审计重爱点、获取审计证邦据和支持审计结瓣论的一种审计方扮法。暗 第三条扒 本准则适用于埃各类组织的内部吧审计机构、内部啊审计人员及其从拜事的内部审计活盎动。百第二章 一般原癌则矮 第四条佰 内部审计人员拌应当合理运用职坝业判断，在审计败准备阶段、实施颁阶段和完成阶段啊执行分析性复核柏。扮 第五条佰 内部审计人员扒执行分析性复核瓣有助于以下目标隘的实现：跋 （一）伴确认经营活动的懊完成程度；皑 （二）爸发现意外差异；般 （三）碍分析潜在的差异斑和漏洞；扒 （

20、四）肮潜在的不合法和八不合规的行为。昂 第六条背 内部审计人员安执行分析性复核伴能够获取与以下暗事项相关的证据邦：颁 （一）伴被审计单位的持傲续经营能力；瓣 （二）鞍被审计事项的总瓣体合理性；疤 （三）半经营活动与内部吧控制中可能的差傲异和漏洞的严重蔼程度；班 （四）埃经营活动的经济瓣性、效率性与效傲果性；盎 （五）澳计划、预算的完败成情况；伴 （六）皑其它事项。敖 分析性白复核所获取的审碍计证据主要为间版接证据，内部审半计人员不能仅依芭赖分析性复核结袄果得出审计结论凹。矮 第七条吧 分析性复核所邦分析的信息主要熬包括以下几种形稗式：巴 （一）吧财务信息和非财颁务信息；按 （二）绊实物量信息与

21、货扮币量信息；拔 （三）暗电子数据信息与芭非电子数据信息邦；奥 （四）把绝对数信息与相颁对数信息。跋 第八条搬 执行分析性复安核时，应考虑信白息之间的关联性胺，以免得出不恰靶当的结论。哎 第九条伴 内部审计人员芭应保持应有的职阿业谨慎，考虑以邦下因素以确定对哀分析性复核结果蔼的依赖程度：拜 （一）按分析性复核的目埃标；办 （二）艾被审计单位的性坝质；吧 （三）唉已收集信息资料岸的充分性、相关埃性和可靠性；哀 （四）扒以往审计中对被板审计单位内部控俺制的评价结果；哀 （五）芭以往审计中发现蔼的差异与漏洞。把第三章 分析性搬复核的执行巴 第十条澳 分析性复核的盎基本内容包括：翱 （一）巴将当期信息

22、与历巴史信息相比较并爸分析其波动情况袄及发展趋势；癌 （二）叭将当期信息与预版测、计划或预算哎信息相比较并作袄差异分析；柏 （三）摆将当期信息与内安部审计人员预期拌信息相比较并作邦差异分析；八 （四）艾将被审计单位信拔息与组织其他部扮门类似信息相比懊较并作差异分析耙；叭 （五）盎将被审计单位信敖息与行业相关信澳息相比较并作差稗异分析；颁 （六）氨对会计信息与非扮财务信息之间的耙关系、比率的计啊算与分析；哀 （七）般对重要信息内部芭组成因素的关系靶、比率的计算与拔分析。坝 第十一拔条 执行分析性拔复核的方法主要唉包括：鞍 （一）安简易比较法；矮 （二）啊比率分析法；拔 （三）扮结构分析法；翱 （

23、四）板趋势分析法；澳 （五）败回归分析法；百 （六）熬其他技术方法。耙 内部审埃计人员可以单独肮或联合使用以上败方法。袄 第十二按条 内部审计人案员在审计准备阶邦段执行分析性复懊核，以了解被审袄计事项的基本情扮况，确定审计重俺点，帮助编制审氨计计划和审计方安案。半 第十三昂条 内部审计人板员在审计实施阶疤段执行分析性复把核，对经济活动扮和内部控制进行败测试，以获取审肮计证据。把 第十四耙条 内部审计人拜员在审计完成阶芭段执行分析性复昂核，验证其它审拜计程序所得结论盎的合理性，以保瓣证审计质量。扳第四章 对分析澳性复核结果的利板用颁 第十五安条 内部审计人懊员应当考虑以下案影响分析性复核扳效率和

24、效果的因矮素：白 （一）凹被审计事项的重板要性；百 （二）安内部控制的适当稗、合法和有效性按；暗 （三）叭获取信息的便捷版性和可靠性；矮 （四）叭分析性复核执行蔼人员的素质。颁 第十六白条 内部审计人熬员应充分考虑分班析性复核的结果袄，在综合分析和吧评价的基础上得扮出审计结论。八 第十七巴条 内部审计人稗员执行分析性复暗核发现意外差异芭时，应采用以下佰方法对其进行调拌查和评价：巴 （一）蔼询问管理层获取芭其解释和答复；吧 （二）白实施必要的审计拜程序，确认管理罢层解释和答复的肮合理性与可靠性啊；叭 （三）绊如果管理层没有懊作出恰当的解释挨，应扩大审计测蔼试，执行其它审艾计程序，作进一柏步的审查

25、，以便坝得出结论。第五章 附 则肮 第十八疤条 本准则由中摆国内部审计协会癌发布并负责解释吧。败 第十九伴条 本准则自2阿004年5月1佰日起施行。版中国内部审计协矮会关于印发第三办批内部审计具体敖准则的通知 爸日期:2005氨-4-9作者芭: 阅读:3奥0 拜中国内部审计协暗会文件暗中内协发2O瓣O55号扳中国内部审计协搬会关于印发氨第三批内部审计熬具体准则的通知芭各省、自治区、班直辖市和计划单巴列市内部审计（俺师）协会，中国癌内部审计协会各败分会，各会员单啊位：懊为了规范内部审瓣计的职业行为，按促进内部审计法氨制化、规范化和耙科学化建设，根疤据审计署关于搬内部审计工作的案规定和中国内疤部审

26、计协会发布哀的内部审计基八本准则、内熬部审计人员职业碍道德规范，现邦将第三批内部审般计具体准则（见罢附件）予以发布败，自2005年绊5月1日起施行拜。伴各省、自治区、邦直辖市和计划单肮列市内部审计（盎师）协会，中国敖内部审计协会各岸分会，各会员单白位应认真组织学按习，加强宣传，挨以确保内部审计爸准则的全面贯彻斑与实施。敖附件： 扒1.内部审计具疤体准则第16号隘白风险管理审计柏2.内部审计具熬体准则第17号斑爸重要性与审计风伴险爱3.内部审计具翱体准则第18号翱癌审计抽样熬4.内部审计具霸体准则第19号巴八内部审计质量控暗制矮5.内部审计具案体准则第20号颁疤人际关系耙 翱 般 坝 扒 翱 哎

27、 摆 摆 稗中国内部审计协阿会 佰 巴 澳 笆 百 鞍 昂 佰 熬 二袄五年三月九日哀内部审计具体准霸则第16号案白风险管理审计 白日期:2005斑-4-9作者佰: 阅读:6奥4 袄内部审计具体准哎则第16号懊瓣风险管理审计第一章 总 则扮第一条 为了规袄范内部审计人员耙对组织内部控制隘中的风险管理状耙况进行审查与评柏价，根据内部八审计基本准则哎制定本准则。佰第二条 本准则傲所称风险管理，阿是对影响组织目霸标实现的各种不芭确定性事件进行按识别与评估，并斑采取应对措施将版其影响控制在可拜接受范围内的过拜程。风险管理旨背在为组织目标的暗实现提供合理保哎证。耙第三条 本准则霸适用于各类组织哀的内部审

28、计机构扒、内部审计人员昂及其从事的内部翱审计活动。白第二章 一般原霸则巴第四条 把 风险管理是组氨织内部控制的基昂本组成部分，内啊部审计人员对风巴险管理的审查和办评价是内部控制伴审计的基本内容办之一。懊第五条 组织管白理层负责确定可罢接受的风险范围挨，建立、健全风拌险管理机制并使八之有效运行。肮第六条 扮 风险管理包括案以下主要阶段：岸（一）风险识别安。即根据组织目疤标、战略规划等半识别所面临的风八险；氨（二）风险评估罢。即对已识别的霸风险，评估其发霸生的可能性及影傲响程度；败（三）风险应对背。即采取应对措八施，将风险控制疤在组织可接受的安范围内。跋第七条 巴 内部审计机构拜和人员应当充分鞍了

29、解组织的风险挨管理过程，审查凹和评价其适当性皑和有效性，并提氨出改进建议。鞍第八条 鞍 风险管理包括扮组织整体及职能柏部门两个层面。唉内部审计人员既敖可对整体风险进蔼行审查与评价，蔼也可对职能部门扮风险管理进行审耙查与评价。皑第三章 风险管盎理的审查与评价袄第九条 背 内部审计人员霸应当实施必要的凹审计程序，对风拌险识别过程进行疤审查与评价，重坝点关注组织面临摆的内、外部风险矮是否已得到充分柏、适当的确认。皑第十条 跋 外部风险是指芭外部环境中对组案织目标的实现产伴生影响的不确定背性，其主要来源阿于以下因素：疤（一）国家法律白、法规及政策的按变化；凹（二）经济环境邦的变化；昂（三）科技的快瓣速

30、发展；案（四）行业竞争胺、资源及市场变艾化；绊（五）自然灾害跋及意外损失；（六）其他。唉第十一条 挨 内部风险是拌指内部环境中对鞍组织目标的实现敖产生影响的不确阿定性，其主要来肮源于以下因素：柏（一）组织治理敖结构的缺陷；案（二）组织经营扒活动的特点；靶（三）组织资产伴的性质以及资产傲管理的局限性；矮（四）组织信息版系统的故障或中俺断；蔼（五）组织人员靶的道德品质、业哎务素质未达到要鞍求；（六）其他。傲第十二条 氨 内部审计大凹员应当实施必要癌的审计程序，对斑风险评估过程进叭行审查与评价，半重点关注以下两班个要素：暗（一）风险发生扒的可能性；爸（二）风险对组白织目标的实现产拜生影响的严重程把度

31、。安第十三条 袄 内部审计人按员应当充分了解阿风险评估的方法班。风险评估可以罢采用定性或定量熬的方法进行。败（一）定性方法唉。是指运用定性矮术语评估并描述袄风险发生的可能败性及其影响程度翱；邦（二）定量方法俺。是指运用数量皑方法评估并描述阿风险发生的可能澳性及其影响程度柏。白第十四条 斑 内部审计人袄员应当对管理层颁所采用的风险评唉估方法进行审查吧，并重点考虑以般下因素：办（一）已识别风板险的特征；爸（二）相关历史俺数据的充分性与氨可靠性；瓣（三）管理层进安行风险评估的技霸术能力；安（四）成本效益颁的考核与衡量；（五）其他。隘第十五条 傲 内部审计人拌员在评价风险评氨估方法的适当性搬和有效性时

32、，应隘当遵循以下原则昂：办（一）定性方法吧的采用需要充分靶考虑相关部门或挨人员的意见，以罢提高评估结果的癌客观性；般（二）在风险难稗以量化、定量评熬价所需数据难以爱获取时，一般应捌采用定性方法；俺（三）定量方法袄一般情况下会比班定性方法提供更肮为客观的评估结碍果。般第十六条 扳 内部审计人般员应当实施适当扒的审计程序，对百风险应对措施进笆行审查。根据风爱险评估结果作出暗的风险应对措施八主要包括以下几疤个方面：奥（一）回避。是拌指采取措施避免白进行可产生风险俺的活动；佰（二）接受。是佰指由于风险已在版组织可接受的范癌围内，因而可以半不采取任何措施拜；佰（三）降低。是背指采取适当措施凹将风险降低到

33、组皑织可接受的范围佰内；熬（四）分担。是板指采取措施将风肮险转移给其他组唉织或保险机构。爸第十七条 岸 内部审计人办员在评价风险应伴对措施的适当性傲和有效性时 ,疤 应当考虑以下拜因素：爱（一）采取风险袄应对措施之后的罢剩余风险水平是俺否在组织可以接坝受的范围之内；摆（二）采取的风罢险应对措施是否稗适合本组织的经鞍营、管理特点；暗（三）成本效益稗的考核与衡量。罢第十八条 唉 内部审计人奥员应向组织适当哎管理层报告审查拌和评价风险管理阿过程的结果，并办提出改进建议。袄第十九条 芭 风险管理的奥审查和评价结果暗应反映在内部控隘制审计报告中，芭必要时应出具专扒项审计报告。第四章 附 则搬第二十条 案

34、 本准则由中哎国内部审计协会芭发布并负责解释耙。皑第二十一条 碍 本准则自半2005年5月拜1日起施行。巴内部审计具体准凹则第 17 号安板重要性与审计风案险 岸日期:2005白-4-9作者肮: 阅读:4八2 班内部审计具体准绊则第 17 号捌颁重要性与审计风凹险第一章 总 则班第一条 翱 为了规范内部扒审计人员在审计班过程中合理运用捌重要性原则和评暗估审计风险，根凹据内部审计基蔼本准则制定本柏准则。鞍第二条 鞍 本准则所称重靶要性，是指被审伴计单位经营活动班及内部控制中存肮在偏离特定目标啊的差异或缺陷的拌严重程度，这一熬程度的差异或缺百陷在特定环境下佰可能会影响管理疤层的判断或决策背以及组织

35、目标的鞍实现。哎本准则所称审计罢风险，是指内部芭审计人员未能发背现被审计单位经叭营活动及内部控艾制中存在的重大半差异或缺陷而做癌出不恰当审计结百论的可能性。捌第三条 吧 本准则适用于捌各类组织的内部爱审计机构、内部敖审计人员及其从邦事的内部审计活拜动。靶第二章 一般原凹则靶第四条 班 内部审计人员啊应当保持应有的凹职业谨慎，合理阿运用专业判断，哎确定重要性，评伴估审计风险。吧第五条 版 内部审计人员瓣在编制项目审计疤计划、实施审计扒程序及评价审计绊结果时，应当合敖理考虑并运用重肮要性标准。翱第六条 背 内部审计人员罢在运用重要性标笆准时，应当充分碍考虑差异或缺陷耙的性质、数量等伴因素。懊第七条

36、 鞍 内部审计人员敖应当对审计风险败进行评估，制定稗并实施相应的审半计程序，以便将八审计风险降低到凹可接受的水平。艾第八条 皑 内部审计人员敖应当考虑重要性隘与审计风险之间矮存在的反向关系爸。重要性标准量肮越高，审计风险芭越低；重要性标般准量越低，审计扒风险越高。般第九条 叭 内部审计人员隘应当将重要性标扒准的确定以及审坝计风险的评估过隘程记录于审计工八作底稿。第三章 重要性扒第十条 柏 内部审计人员笆在编制项目审计把计划时，应当对爸重要性作出初步办判断，合理估计敖所需审计证据的颁数量。重要性标按准量越低，应当颁获取的审计证据癌越多。霸第十一条 扒 内部审计人瓣员对审计范围中蔼各项经营活动及按

37、内部控制的重要哎性作出判断时，安应当考虑以下因傲素：把（一）相关管理皑层的需要；暗（二）被审计单佰位经营活动受法熬律、法规的影响鞍程度；蔼（三）被审计单翱位在组织中的重哎要程度；敖（四）被审计单板位的经营规模、败经营风险及各项班业务的性质；半（五）内部审计吧人员对被审计单坝位内部控制适当半性、合法性及有懊效性的预估。百第十二条 哎 内部审计人案员应当合理选用皑重要性标准的判板断基础，采用固办定比率、变动比柏率等确定重要性懊标准量。判断基艾础通常包括经营柏活动的业务量、稗业务的复杂性、扮内部控制的执行矮频率、资产总额拔、收入总额等。案第十三条 靶 在审计过程吧中如需修改审计捌计划，内部审计拌人员

38、应当重新考安虑部分或全部经傲营活动及内部控八制的重要性标准啊和审计风险。佰第十四条 傲 内部审计人胺员应在审计实施绊结束后，汇集已矮发现的差异或缺扳陷，考虑其性质稗、数量对管理层班决策及对组织目巴标的实现产生影巴响的程度。肮第十五条 挨 内部审计人瓣员应当根据汇集哎的差异或缺陷的伴情况，在审计报昂告中对被审计的拜单位经营活动及凹内部控制的适当凹性、合法性和有隘效性作出评价。埃第十六条 佰 在审计报告百提交前，如果被埃审计单位已就经扳营活动及内部控板制中存在的差异挨或缺陷作了纠正佰，内部审计人员扳应当在审计报告案中对此作出说明隘。邦第四章 审计风奥险安第十七条 昂 审计风险包扳括两方面内容：爸（

39、一）重大差异跋或缺陷风险。是邦指被审计单位经拔营活动及内部控靶制中存在重大差熬异或缺陷的可能扮性；哀（二）检查风险拜。是指审计人员霸未能通过审计测敖试发现重大差异版或缺陷的可能性巴。岸第十八条 癌 内部审计人胺员应当合理运用捌专业判断，考虑八下列事项，评估颁重大差异或缺陷肮风险：哎（一）管理层的摆品德和能力；绊（二）管理层遭佰受的异常压力；巴（三）重要岗位半人员的变动情况案；百（四）经营活动罢的复杂性；笆（五）影响被审敖计单位的环境因败素；阿（六）容易受损皑失或被挪用的资懊产；捌（七）经营活动盎中运用估计和判白断的程度；把（八）内部控制跋设计及执行情况昂的预估；（九）其他。半第十九条 哎 内部

40、审计人氨员可以实施以下爸审计程序，以评板估重大差异或缺暗陷风险：办（一）询问被审扒计单位相关人员扮及组织相关管理傲层；扒（二）查阅被审哎计单位的经营业百务手册、内部控白制手册等资料；岸（三）查阅被审坝计单位年度经营耙计划、财务预算般等文件；阿（四）检查交易埃或事项的凭证和挨记录；矮（五）观察被审啊计单位经营活动矮及内部控制的执颁行情况；背（六）选择若干盎交易进行测试。按第二十条 败 重大差异或唉缺陷风险对检查鞍风险有直接影响捌。重大差异或缺霸陷风险水平越高吧，内部审计人员办就应实施更为详背细的检查程序，氨以便将检查风险碍降低至可接受的胺水平。斑第二十一条 安 内部审计稗人员的检查风险艾与以下因

41、素有关背：班（一）审计抽样罢方法的应用；哎（二）内部审计隘人员的专业胜任把能力及职业道德翱水准；巴（三）内部审计胺人员所用审计方氨法的适当性及有柏效性；（四）其他。百第二十二条 哀 内部审计罢人员应在评估审摆计风险的基础上傲制定项目审计计靶划和审计方案。第五章 附 则办第二十三条 岸 本准则由摆中国内部审计协蔼会发布并负责解办释。啊第二十四条 袄 本准则自氨2005年5月佰1日起施行。挨内部审计具体准阿则第 18 号版 巴坝审计抽样 盎日期:2005耙-4-9作者按: 阅读:9版1 盎内部审计具体准盎则第 18 号爸 袄 芭 唉 哎 办 爸 斑 吧 癌 癌 熬半审计抽样埃第一章 笆总 则靶第一

42、条 邦 为了规范内部靶审计人员运用审瓣计抽样方法，提扳高审计效率，根半据内部审计基挨本准则制定本埃准则。把第二条 阿 本准则所称审拔计抽样，是指内稗部审计人员在内败部审计活动中，昂采用适当的抽样袄方法从被审查和稗评价的审计总体凹中抽取一定数量白有代表性的样本俺进行测试，以样隘本审查结果推断搬总体特征并作出扒相应结论的过程疤。爱第三条 半 本准则适用于凹各类组织的内部按审计机构、内部唉审计人员及其从爱事的内部审计活拜动。氨第二章 一般原爱则佰第四条 傲 确定抽样总体叭、选择抽样方法爸时应当以审计目鞍标为依据并考虑颁被审计单位与审阿计项目的具体情叭况。白第五条 把 抽样总体的确巴定应当遵循相关稗性

43、、完整性和经绊济性原则。岸（一）相关性是懊指抽样总体与审把计目标相关；唉（二）完整性是唉指抽样总体的内胺容能全面反映项柏目的实际情况；阿（三）经济性是澳指抽样总体的确败定应符合成本效伴益原则。熬第六条 霸 在审计抽样过坝程中，可以采用凹统计抽样方法，板也可以采用非统罢计抽样方法，或隘两种方法结合使奥用。般第七条 安 抽取的样本应白有代表性，具有把与审计总体相似昂的特征。邦第八条 耙 内部审计人员巴在选取样本时，哀应当对经营活动啊中存在的重大差澳异或缺陷风险以班及审计过程中的班检查风险进行评阿估，并充分考虑伴因抽样引起的抽扮样风险及其他因皑素引起的非抽样碍风险。巴第九条 佰 抽样结果的评胺价应当

44、从定量和皑定性两个方面进癌行，并以此为依霸据合理推断审计坝总体持征。拜第三章 抽样程扳序和方法翱第十条 八 审计抽样的一般般程序包括以下叭步骤：胺（一）根据审计隘目标及审计对象蔼的特征制定审计昂抽样方案；伴（二）选取样本唉；懊（三）对样本执氨行审计测试；鞍（四）评价样本八； 拌（五）根据样本艾评价结果推断总爱体特征；霸（六）形成结论半。背第十一条 敖 内部审计人俺员应依据审计目癌标制定审计抽样癌方案，抽样方案奥主要包括下列内巴容：盎（一）审计总体俺。是指审计对象岸的各个具体单位啊组成的整体；翱（二）抽样单位啊。是指构成审计罢总体的单位项目半；捌（三）样本。是耙指在抽样过程中熬从审计总体中抽哎取

45、的部分单位组靶成的整体；啊（四）误差。是百指经营活动及内岸部控制中存在的白差异或缺陷；芭（五）可容忍误皑差。是指内部审疤计人员所愿意接奥受的差异或缺陷坝的最大程度；岸（六）预计总体伴误差。是指内部斑审计人员预先估熬计的审计总体中半差异或缺陷发生瓣的概率；阿（七）可靠程度肮。是指预计抽样摆结果能够代表审袄计总体质量特征凹的概率；邦（八）抽样风险佰。是指内部审计哎人员依据抽样结伴果得出的结论与蔼总体特征不相符盎合的可能性；稗（九）样本量。蔼是指能够使内部靶审计人员对审计碍总体作出审计结懊论所确定的抽样八单位的数量；捌（十）其他因素胺。扮第十二条 搬 内部审计人班员应根据审计重捌要性标准合理确皑定预

46、计总体误差百、可容忍误差和案可靠程度的水平办。昂第十三条 鞍 内部审计人挨员应根据审计目摆标的要求及审计败对象的特征选择碍不同的审计抽样办方法。审计抽样胺方法分为统计抽凹样和非统计抽样八两种。昂（一）统计抽样皑是指以数理统计爱方法为基础，按班照随机原则从总板体中选取样本进半行审查，并对总蔼体特征进行推断版的审计抽样方法霸。主要包括发现岸抽样、连续抽样罢等属性抽样方法凹，以及单位均值拔抽样、差异估计艾抽样和货币单位靶抽样等变量抽样唉方法；叭（二）非统计抽暗样是审计人员根肮据自己的专业判耙断和经验进行抽邦样和推断总体的办方法；稗（三）统计抽样拜和非统计抽样审拔计方法相互结合拔使用，可以提高懊推断总

47、体的精确鞍度和可靠程度。癌第十四条 柏 内部审计人斑员应根据以下因扳素确定样本量：爸（一）审计总体百。审计总体的量斑越大，所需要的袄样本量越大；挨（二）可容忍误半差。可容忍误差翱增大，样本量减昂少；柏（三）预计总体伴误差。预计总体搬误差增大，样本搬量增大；八（四）抽样风险爸。抽样风险越小办，样本量越大；扳（五）可靠程度板。可靠程度增大蔼，样本量增大。扮第十五条 傲 内部审计人败员可以运用以下斑方法选取样本：巴（一）随机数表唉选样法；柏（二）系统选样袄法；稗（三）分层选样背法；扒（四）整群选样扮法；皑（五）任意选样扳法。背第十六条 奥 样本选取之芭后，内部审计人啊员应当按照审计芭方案实施必要的般

48、审计程序，获取傲审计证据。埃第四章 抽样结拔果的评价扒第十七条 叭 内部审计人拔员应当根据预先懊确定的构成误差扒的条件，确定存拔在误差的样本。白第十八条 半 内部审计人背员应当对抽样风背险和非抽样风险伴进行评估，以防霸止对审计总体作埃出不恰当的结论拌。盎第十九条 碍 抽样风险是碍由于抽取的样本翱不能代表总体特耙征，从而导致不岸恰当结论所带来艾的风险。抽样风摆险包括以下几类吧：澳（一）错误接受罢风险。是指样本笆表明审计项目不安存在重大差异或癌缺陷，而实际上胺却存在着重大差扳异或缺陷的可能邦性；拌（二）错误拒绝邦风险。是指样本耙表明审计项目存傲在重大差异或缺般陷，而实际上并百没有存在重大差安异或缺

49、陷的可能扳性。般第二十条 拔 非抽样风险按是由抽样之外的败其它因素造成的皑风险，一般包括安以下原因：碍（一）审计程序捌设计及执行不恰癌当；肮（二）抽样过程胺没有按照规范程办序执行；熬（三）样本审查艾结果解释错误。败第二十一条 芭 内部审计碍人员应根据样本奥误差，采用适当板的方法，推断审隘计总体误差。癌第二十二条 癌 内部审计颁人员应根据抽样安结果的评价，确拜定审计证据是否碍足以证实某一审捌计总体特征。如背果推断的总体误叭差超过可容忍误白差，应增加样本熬量或执行替代审氨计程序。百第二十三条 艾 内部审计拜人员在上述评价伴的基础上还应考傲虑误差性质、误案差产生的原因，袄以及误差对其他熬审计项目可能

50、产碍生的影响等。第五章 附 则凹第二十四条 按 本准则由暗中国内部审计协办会发布并负责解搬释。般第二十五条 挨 本准则自芭2005年5月案1日起施行。柏内部审计具体准俺则第19号 爱暗内部审计质量控傲制 暗日期:2005按-4-9作者傲: 阅读:9般8 爸内部审计具体准皑则第19号埃 昂 翱 吧 芭 版 绊 稗 碍 隘 颁 案按内部审计质量控凹制第一章 总 则百第一条 柏 为了规范内部隘审计质量控制工霸作,保证内部审暗计质量，根据奥内部审计基本准奥则制定本准则翱。碍第二条 扮 本准则所称内巴部审计质量控制罢，是指内部审计伴机构为确保其审半计质量符合内部般审计准则的要求懊而制定和执行的翱政策和程

51、序。傲第三条 霸 本准则适用于拔各类组织的内部熬审计机构、内部芭审计人员及其从罢事的内部审计活罢动。隘第二章 一般原唉则颁第四条 板 内部审计机构拌负责人对制定并翱实施系统、有效爱的质量控制政策扒与程序负总体责笆任任。奥第五条 肮 内部审计质量鞍控制的目标是：邦（一）审计活动伴遵循内部审计准把则和本机构审计背工作手册的要求邦； 板（二）审计活动板的效率及效果达坝到既定要求；癌（三）审计活动俺能够促进组织目按标的实现，增加啊组织的价值。罢第六条 颁 内部审计质量摆控制一般包括内颁部审计督导、内案部自我质量控制邦与外部评价三个傲方面。拌第七条 艾 督导是内部审敖计机构负责人和摆审计项目负责人哀对实

52、施审计工作邦的审计人员所进八行的监督和指导背。对内部审计督八导的规范应遵照氨中国内部审计协霸会发布的内部芭审计具体准则第鞍9号啊拜内部审计督导班执行。傲第八条 斑 内部自我质量百控制是内部审计佰机构负责人和审捌计项目负责人通败过适当的手段对哎内部审计质量所爱实施的控制。哎第九条 哀 外部评价是由隘内部审计机构以唉外的其他机构和傲人员对内部审计半质量所进行的考扳核与评价。背第三章 内部自艾我质量控制暗第十条 艾 内部自我质量班控制包括内部审邦计机构质量控制霸与内部审计项目叭质量控制两个层笆次。败第十一条 吧 内部审计机碍构质量控制是为阿合理保证所有内盎部审计活动符合板内部审计准则的皑要求而制定的

53、控拜制政策和程序。翱第十二条 绊 内部审计机斑构负责人在制定蔼机构质量控制政哀策和程序时，应岸考虑以下因素：邦（一）内部审计皑机构的组织形式瓣及授权状况；吧（二）内部审计敖人员的素质与专跋业结构；敖（三）内部审计艾业务的范围与特按点；捌（四）成本与效拌益原则的要求；（五）其他。颁第十三条 鞍 内部审计机皑构质量控制主要般包括以下内容：瓣（一）遵守职业扒道德规范；柏（二）保持并不叭断提升内部审计拌人员的专业胜任熬能力；颁（三）合理分派坝内部审计业务；爸（四）依据内部袄审计准则制定操澳作规程；罢（五）运用适当懊咨询手段；绊（六）进行审计癌质量的内部考核班与评价；把（七）评估审计爱报告的使用效果暗；

54、翱（八）监控内部爸审计机构质量控傲制政策与程序的靶执行。艾第十四条 稗 内部审计项扮目质量控制是为肮合理保证审计项哎目的实施符合内隘部审计准则的要颁求而制定的控制办程序与方法。制佰定内部审计项目耙质量控制程序与阿方法应体现内部耙审计机构质量控懊制的要求。俺第十五条 案 内部审计项爸目负责人在实施捌项目质量控制程扮序与方法时，应佰考虑以下因素：白（一）审计项目鞍的性质及复杂程笆度；按（二）参与该项盎目的内部审计人拔员的专业胜任能哀力；（三）其他。 扒第十六条 罢 内部审计项安目质量控制主要半包括以下内容：搬（一）指导内部懊审计人员执行审靶计计划；半（二）监督内部疤审计过程；唉（三）复核审计捌工作

55、底稿及审计岸报告。办第十七条 阿 内部审计机拜构应将内部自我蔼质量控制政策与把程序列入审计工氨作手册，并以适靶当的方式传达给扮每一位内部审计拌人员。爱第十八条 肮 内部审计机瓣构应通过持续和柏定期的检查，对熬内部审计质量进安行考核和评价。案第十九条 懊 内部审计机疤构对审计质量进佰行考核和评价可隘以采取以下方法艾：坝（一）考核审计啊计划的完成情况扒；百（二）由内部审拔计人员进行自我吧评价；靶（三）征求被审办计单位和组织其芭他部门的意见。凹第二十条 翱 内部审计机靶构负责人应当将背评价结果及时向把组织适当管理层班报告。背第四章 外部评瓣价绊第二十一条 般 内部审计摆机构负责人应按案照组织适当管理

56、肮层的要求，并结搬合实际情况，,办建立、实施外部唉评价制度。鞍第二十二条 敖 内部审计罢机构负责确定外岸部评价机构，并案报经组织适当管疤理层批准。挨第二十三条 柏 外部评价办机构和人员应当扮遵循独立、客观奥、保密的原则，稗并具有评价工作挨所需要的专业胜百任能力。傲第二十四条 凹 内部审计唉机构可以从以下肮途径选择外部评傲价机构和人员：昂（一）组织内部百其他机构和人员败；扳（二）会计师事伴务所；鞍（三）管理咨询安公司；靶（四）内部审计罢协会；隘（五）其他组织邦的内部审计机构把。案第二十五条 隘 外部评价奥应当定期实施，阿在下述情况下，疤也可以适当延长斑外部评价的间隔岸：绊（一）自上次外澳部评价后

57、，内部绊审计机构的组织扳结构、规章制度半、人员素质以及拌审计质量控制具靶有较大的稳定性俺；按（二）组织适当吧管理层在近期对疤内部审计质量的埃相关内容进行过胺考核与评价。按第二十六条 皑 外部评价昂一般包括以下内半容：懊（一）内部审计熬机构组织结构的俺合理程度；笆（二）内部审计爱人员履行内部审澳计准则的情况；斑（三）内部审计奥人员的专业胜任蔼能力；碍（四）内部审计把目标的实现程度俺；邦（五）内部自我埃质量控制的适当艾性及有效性；（六）其他。办第二十七条 叭 外部评价拜人员在对内部审颁计质量作出评价班后，应当出具外癌部评价报告，并稗提交给组织适当蔼管理层。坝第二十八条 拌 外部评价按报告应包括以下

58、熬主要内容：按（一）对内部审佰计活动是否遵循癌内部审计准则发哎表意见；案（二）内部审计柏工作存在的主要办问题；败（三）对提高内挨部审计质量的建稗议；唉（四）内部审计哎机构的反馈意见般。啊第二十九条 艾 内部审计班机构应当对外部般评价报告所提出佰的重大问题及时挨拟定改进方案或吧措施，改善内部斑审计质量。第五章 附 则吧第三十条 扳 本准则由中捌国内部审计协会袄发布并负责解释巴。奥第三十一条 佰 本准则自扒2005年5月按1日起施行。扮内部审计具体准岸则第20号鞍唉人际关系 背日期:2005挨-4-9作者昂: 阅读:9哎9 芭内部审计具体准霸则第20号笆 氨 澳 按 唉 佰 哎 瓣 敖 瓣 按般人

59、际关系第一章 总 则挨第一条 搬 为了规范内部芭审计人员与组织澳内外相关机构和傲人员良好人际关岸系的建立，保证百内部审计工作顺扒利、有效地进行坝，根据内部审败计基本准则制懊定本准则。鞍第二条 摆 本准则所称人隘际关系是指内部斑审计人员与组织坝内外相关机构和爸人员之间的相互耙交往与联系。耙第三条 败 本准则适用于案各类组织的内部凹审计机构、内部鞍审计人员及其从败事的内部审计活背动。八第二章 埃一般原则八第四条 氨 内部审计活动胺中的人际关系主俺要包括内部审计隘人员与下列机构稗和人员之间的相稗互交往与联系：按（一）组织适当吧管理层和相关人败员；靶（二）被审计单巴位和相关人员；鞍（三）组织内部拔各职

60、能部门及相稗关人员；氨（四）组织外部埃的相关机构和人啊员；胺（五）内部审计白机构中的其他成肮员。皑第五条 盎 内部审计人员芭应当与组织内外芭相关机构和人员挨进行必要沟通，盎保持良好的人际疤关系，以实现以暗下目的：耙（一）在内部审摆计工作中与相关白机构和人员建立板相互信任的关系版，促进彼此的交芭流与沟通；岸（二）在内部审版计工作中尽量取艾得相关机构和人傲员的理解和配合败，及时获得相关跋、可靠的信息，岸提高内部审计效爸率；氨（三）确保内部靶审计意见得到有碍效贯彻，实现内瓣部审计目标。凹第六条 肮 内部审计人员疤应当在遵循有关暗法律、法规的情凹况下灵活、妥善背地处理人际关系爱。扳第七条 隘 内部审计