主管人员如何进行预算管理

1、芭 跋 主澳管人員如何進行伴預算管理昂 罢 袄 袄 奥 哀 班 柏 啊我們今天所要探搬討的課題是：部爸門預算管理的方扒法。常常很多人胺問筆者：預算鞍重不重要？此瓣時筆者多半不會坝直接、正面強調澳預算有多重要，哀但筆者會提醒他艾：你想不想知邦道你的企業在未摆來的一段時間能俺賺多少錢？這拌句話往往也引起凹在場許多其他人氨的興趣。企業預版算其實就是在做百這件事，不能把翱它單純的當成會百計作業的一部份半。其實在企業經搬營過程中，預算挨扮演非常重要的跋角色，比如說：耙營業團隊的貢獻败如何？是要用數疤據來分析的；生爱產團隊的表現如昂何？也是要用量阿化的數據分析；佰公司的任何一筆皑收入、支出都可盎用數據來分

2、析疤按但傳統上許多人挨以為預算是會計绊單位的事情，所邦以今天要安排這稗個課程，以提供白企業界參考。皑預算的觀念與做唉法並非會計財務案單位的事情，是办企業體中所有人芭應該要有的認知拔，但目前大多數熬企業沒有這些觀叭念與認知，使得爱預算管理無法落半實去運作與執行伴，使得企業的經傲營結果成效總不矮能於事前、或過拌程中立即獲知掌跋握，往往在事後伴才能知道，要改摆善則為時已晚。胺在筆者這背20半年來擔任專業總唉經理的角色過程绊上，多半都是用蔼這樣的方式讓業捌主放心，也就是背讓他們清楚知道半：啊”敖他們的企業交由皑我經營，他們會凹得到什麼樣的成巴效與預期。耙”八同樣筆者經營企板業時也會引導團半隊，並訓練、

3、規跋劃、安排使每個癌同仁了解預算管把理關係到他們每肮個人工作的績效凹。預算實是每個白企業都要重視的拜。袄現在先不談整個扳企業的預算，先翱談部門的預算，案然後再由小彙總版到大則成為整個暗企業的預算。一绊個企業團隊推動啊預算制度時，企班業團隊的預算規癌劃應如何進行？白第一點就是要有芭年度計劃，計劃背經營一定要做，摆計劃經營即是年隘度計劃的推動實蔼施。企業若已實坝施年度計劃，則白預算管理是很容背易導入的；若企叭業未實施年度計稗劃，現在雖已進扒入年度中，仍可疤導入練習。版筆者經營企業通按常在事情開始前八以及每個階段完熬成時，就即時知熬道損益。筆者所爱主持企業在今天懊中午，就知道昨邦天的總損益，而颁且不

4、一定要電腦版化，用手做就能懊達到效果，雖非班100%耙的準確，但可達唉9阿5凹%败的準確度以上。白很多人認為不可矮能，但筆者覺得办這境界並不難，搬關鍵其實只是在办懂不懂得做？有吧沒有方法？年度巴計劃是做預算的啊第一個要項。捌傳統上很多企業瓣對預算的認知，稗都是用所謂傳統哀預算制，也就是百公司的很多預算拌乃交由財會部門柏，將去年的數據唉加加減減成今年搬的數據，非常不背準，經常要修改蔼，此為傳統預算罢制的弊端。耙筆者經營與輔導埃企業，鼓勵大家罢用零基預算制。办零基預算制又叫肮歸零預算制，意阿思是企業開始運翱作之前預算歸零八，開始運作時有鞍預算產生，期間隘終止時又歸零，埃這樣運作的過程爸給我們很好的

5、引癌導，預算的編擬俺、執行不能用過埃去的數據來加加挨減減，要以這個爱時段要做的事情搬為基礎來編預算摆。扒以零基預算編製颁法來編製預算準巴確度相當高。除懊非公司過去從未矮按零基預算做過凹，第一次做會有蔼差異，但筆者跟暗各位保證，第二爱次、第三次做就矮會抓得準。另外袄還要提醒第二個叭重點，那就是零阿基預算要準，必疤須要各部門配合凹，絕不是財會部癌門一個單位就能霸做到，財會僅是白彙總各部門的結版果，這是預算編矮擬的前提。這也般是為何今天本課艾程命名為部門預哀算的原因。零基岸預算要推成功一阿定要各部門做。白零基預算由各部巴門開始，它又要芭有任何的執行依疤據的話？那就是艾要有年度計劃。伴零基預算要抓得盎

6、準，一定是從各罢部門開始，此為霸計劃經營的運作氨方法，即經營企拌業要按計劃經營碍，不能想到哪邊哎做到哪邊，如此哎就會不準。然後办還有些企業因不翱準而放棄預算的挨編擬，只是抓一奥個概略的數字就芭運作了，非常可伴惜。罢年度計劃的推衍安從總目標來，總柏目標推衍出部門跋年度經營計劃，扒然後再展到單位爸年度工作計劃，疤最終再展到個員白年度工作計劃，艾這就是計劃經營扮的架構。通常對邦於一個公司預算埃編擬的過程到部隘門年度經營計劃耙即可。板當部門提出部門叭年度經營計劃要案同時提出部門經碍營預算書，而部暗門年度經營計劃坝的主要內容有下芭述罢4伴部分：部門目標執行計劃預算執行計畫表鞍其中部門目標、拌與執行計劃，

7、此白兩者關係到預算按，也就是說關係傲一個部門的預算啊最重要的在這裡奥。所謂執行計劃吧為達成目標所要肮採用的工作重點爸跟工作方法；從熬工作重點跟工作吧方法就會產生出暗我們所要的預算按。若一個公司不碍是這個方式，各懊部門各行其是，懊雖各個部門都努佰力的想做好事情颁、做它認為對的爱事情，但因為與啊公司總目標沒有邦完整的相關，放跋任各部門編預算鞍最後彙總後，其氨結果會超乎老闆瓣的想像。最大的叭問題是沒有部門扒目標，也非由承隘接總目標展開下靶來。蔼總目標的內容，稗包括六大部分：拌行、人、生、財阿、研、管，為企扒業六大機能的展阿開。當企業為製俺造業時，上述六隘部分會分別代表班：行銷、人力資哎源、生產管理、

8、白財會管理、研究把發展、與行政管扮理扒(盎為一般的稱謂，拜在很多企業稱為坝總務管理。袄)班 。當企業為買奥賣業、或服務業肮時，其中的生產矮管理要變更為商翱品管理，會牽涉袄到採購的作業。稗部門目標一定也爸是叭follow办這六個項目，一吧個部門的計劃從扒總目標延伸部門哎目標，再延伸到爸單位，再延伸到胺個人。詳如下圖鞍所示：圖1：百 稗 總目靶標坝 啊 部門奥目標叭 靶 單位败目標稗 版 個員爱目標 邦 翱對一個企業團隊按哪些人要寫年度碍計劃？筆者的習盎慣僅生產線的作蔼業員不要寫，其艾他人都要寫，也蔼就是說幾乎全員阿都要寫。愈高階靶的要寫得愈詳細叭完整，到單位、隘個員則只有一張奥甘特氏表，就只罢是

9、一張執行計畫阿表，在其中填入俺我有哪些工作重鞍點？預計哪個月敖份執行？執行計搬畫表的格式，可柏參考下圖所示：板工作重點俺元绊二蔼三澳 扮盎十一俺十二哎說明傲 按通常一份部門年把度計劃中，篇幅袄佔最大的是執行傲計劃。可以發現摆到執行計劃是最翱充分完整的，而安且其中每個動作败都會牽涉到我們哀的預算，所以說胺企業預算編製一哀定要有部門年度扳經營計劃做基礎安。板現在我們來看一坝看，部門預算的岸編製中，要考慮巴部門年度經營計百劃中的哪些部分拜？如下圖所示，背通常部門年度經皑營計劃中會有組稗織、及工作重點白。組織會產生部胺門薪資，工作重班點則產生下述類扒型的費用：共同癌費用、行政費用哀、與專案費用；佰以及

10、另外非屬費板用的專案資本支巴出。專案資本支拌出，包括：斑(1)按在採購單位會有澳採購的動作，進傲行商品採購，指吧：原物料、半成板品、及成品。商案品採購發生在六柏大機能中，生產爱跟商品的地方。癌(2)靶在總務部門會有暗資產採購。資產般採購在其他五個半機能都會發生，岸例如：各部門在案未來的一段時間柏，會購買颁2跋套電腦。懊(1).邦組織：部門薪資俺(2).绊工作重點：共同艾費用凹 芭 行翱政費用 癌 屬費用部邦分艾 办 昂 板專案費用蔼 百 颁 凹專案資本支出：扳商品、資產疤任何一個企業團艾隊在做部門預算斑編製時，事前會隘計單位要做的準耙備工作，如下：瓣(1).隘事先將公司會計啊科目的定義範圍扳、

11、內容，界定清巴楚。绊(2).败要把公司的所有耙相關數據資料，跋整理提供給各部败門參考，例如：凹共同費用、行政岸費用；至於專案跋費用則不需要；拜專案費用要按實俺際上的市場價格案來決定，由負責跋單位去做。哀(3)暗共同費用：要採跋用統一制、還是扒分攤制，要事先版釐清。何謂共同熬費用，例如說：疤房屋租金、公司耙的電話費、水電挨費板澳等。統一制由會瓣計單位統一計算邦，不分攤給各部傲門。若企業決定袄做分攤，則會計跋要把分攤的公式案、或金額提供各隘部門參考。至於爸用哪一個方式較阿好？沒有既定的碍答案，每個公司般可視其自身情況颁加以考量。筆者奥習慣所主持企業碍是一定用共同費办用統一計算，不搬採用分攤制。無熬

12、論如何，事先會傲計單位一定要釐澳清，若未釐清則阿各相關單位不可摆能做得好。挨最近哀10拌年來，筆者主持败的企業到了要編哀製年度計劃期間芭，會計部門會拿摆出企業會計準則吧中會計科目來阿review哎，然後給各部門阿主管上課。大家鞍不要以為各部門艾主管對會計都很白清楚，他們也會拜弄不清楚，何況澳每家公司會計科霸目的定義與範圍敖都不一樣。芭從執行計劃裡，斑它會有各項的細疤目或細目計劃，跋會整建得很清楚艾，這就是很重要半的部分，部門預拌算編製的基礎。瓣這一部份未做，袄則部門預算不可氨能做得好。若要澳落實執行，這一靶部分非常重要。奥若不這樣做，則俺編製會不準並與敖實際執行有偏差斑，一偏差那麼到败了第二個

13、月、第跋三個月又要修正扳預算。修正預算爸是相當麻煩的，唉哪怕是澳1搬塊錢之差，也會稗牽一髮動到全身袄。按道理說，預艾算不能隨便修正胺，筆者通常半年挨才動一下，會為拜未來的半年做一安次修正，要不然鞍預算是不可以修碍正的。邦各部門已有工作拔計劃，如何由工熬作計劃變成預算敖，這個過程很重案要。建議訓練我把們從屬主管要懂爱得編製工作底稿把，因為部門預算靶整個的彙總是由板工作底稿促成的唉。以下提供各位懊一個參考格式，懊各位亦可加以重斑新設計：柏 艾 爸 盎 工作底稿凹專案代號：挨專案名稱：跋科目笆內容盎月份笆金額背$A1奥$A2坝$A3盎$A4按$A5笆$A6半 绊 八 合計按AT背表單中專案代號柏欄的

14、用途為：當懊電腦化時，可透霸過電腦運作，很爸方便的叫出所有袄該專案的細部資案料。皑提醒各位，一定肮要有工作底稿，搬否則部門預算一哎定會出問題，因佰工作底稿為一先鞍決條件。很多人扮認為沒有工作底笆稿也不會有問題袄，尤其會計人員俺會說：我有一岸個總表，統計出邦來就可以了。埃當然總表是絕對俺必須的，但總表班的數據依據是什啊麼？且無工作底盎稿，預算執行管矮理就無依據，就般會很難進行預算扳管理。班剛才提到每個部把門在年度計劃中岸，都必須有很多癌的執行計劃，因柏有許多重點工作跋要做。每項計劃凹即為一個專案，矮每個計劃將薪資扒費用、共同費用靶扣除掉，剩下的扳全部就有許多的扒專案費用產生，败並會運用許多的埃會

15、計科目。每個哀專案執行時，每摆個都有一個費用啊的預估矮$A1斑、袄$A2暗扮、背$A6岸，最後加總得到拔一個專案費用的半總數扳AT扳。啊讓我們每個執行碍計劃，都有一個把工作底稿做依據矮。第二個重點是般，工作底稿用在把什麼地方？工作霸底稿用在下述兩癌個地方：專案費用唉(2)巴專案資本支出：扮資產項耙只要每一個專案邦都要有一個工作伴底稿，這是個必阿要條件。懊除了編專案工作颁底稿外，還要編懊部門的費用總表爸，其格式即一般俺常看到的統計總艾表。統計總表格鞍式可參照下表：搬 氨 安 暗統計總表耙科目笆元半二柏三佰 半 埃唉十二埃合計暗稗第一欄搬懊办第二欄叭肮皑第三欄袄佰合計扒統計總表共劃分绊有三欄：爱第

16、一欄的科目比佰較偏重強調共同碍費用的分攤，假哀設公司的會計政熬策共同費用不分啊攤，則僅有總務捌及人力資源部門按會有本欄，其他俺部門沒有。版第二欄的科目為胺部門行政費用。伴第三欄的科目為癌部門專案費用。肮如此則可以得到坝任何部門的費用翱。三欄中費用類袄可個別小計，然罢後加總得合計，半也就是部門總費隘用。由統計總表跋可以看出未來一板年每個月部門總巴共要花多少錢？袄每個科目未來一百年部門要花多少艾錢？如此會計做拔彙總的時候，就跋會很清楚，可用拜以瓣check颁與總目標的數據埃是否吻合？爸有些企業用另外般的方式，由會計拜給一個費用總數搬，由部門主管自俺行去規劃、調配耙，但主管其實還芭是要有年度計劃昂做

17、依據，執行時拔較無爭議。否則扳公司僅給你主管吧一個費用總數，巴如此真就能解決敖問題了嗎？當日颁後執行時，部門埃主管該如何去安扮排？會計憑什麼扳去稽核，如何審扳核其合理性？在坝預算管理時，會唉產生許多爭議。皑預算管理就是要霸做這些，預算管稗理有一個很重要爸的稽核的精神在霸裡面。氨專案工作底稿會暗有很多張，每個按專案就有一張，芭而部門總表只有巴一張，很多的工霸作底稿構成這一稗張部門總表的附凹件。工作底稿的扒專案費用合計一矮定是專案總表中鞍專案費用的小計傲，其數值應是吻靶合的。埃現在向大家說明吧，部門各項專案百費用產生時，工敖作底稿的內容是扳非常重要的。例昂如：公司要參加败某個展覽，以下半這是行銷部

18、門專柏案費用報支的規般劃：蔼科目板內容隘月份稗金額佰市場推廣費盎攤位租金 胺 澳A*B摆三靶市場推廣費盎攤位裝潢昂十一岸市場推廣費版DM埃，製作物岸九伴市場推廣費袄廣告八十一阿差旅費傲C*D肮十一唉 扒 笆 合計爱A败T表單內容說明：捌先要確定公司將坝參展的會計科目般放在哪裡？在筆胺者所主持的企業袄體會放在市場推埃廣費，為何這樣八放是因為這樣可翱以節稅，對任何皑公司而言，節稅绊都很重要。同樣捌為了節稅，筆者半所主持的扒4扒個公司，我們的爸車輛一定是用租败賃，因為買就不扒節稅了！熬100拔萬的車子，暗2皑年就可以費用攤班掉，可加速折舊鞍。然後過戶給個按人，再賣回公司八70盎萬，再以白70懊萬霸/

19、5=14扒萬，分绊5瓣年折舊，這樣一拌部車就可以剝兩扳次皮。所以筆者哀每兩年就換一輛阿車。當然前提要瓣公司賺錢。如果唉公司有許多股東皑，也可以採用讓癌每個股東都擁有罢一輛車的做法。昂攤位租金 凹A*B耙，三月份：柏A吧指每個攤位多少蔼錢，胺B邦指共有幾個攤位哎。三月份指發生吧月份，通常參加挨十一月份的展，凹三月份會發生攤俺位租金費用。DM，製作物：凹指為了此次參展靶所印製的比較多盎的爱DM拔，製作物的部分百，這個費用可能笆在袄9瓣月份發生。廣告拌針對這個展，我岸們要刊登的廣告袄，這個廣告費用啊在芭11绊月份發生。C*D暗針對這個展，我伴們會產生的人員捌出差。C為每人昂一天多少出差費巴，D為共出

20、差幾袄天，這個費用可暗能在半11罢月份發生。AT矮加總得費用總數矮。埃由上述案例，希挨望能讓大家體會袄，每個部門在它把年度計劃執行的拜過程中，每個執办行的重點就是一安個專案。除了這板些專案，另外還翱會發生的費用有胺行政費用，例如版：交通費、文具案用品費、罢柏等，若我們先將爸共同費用的部分叭去除。然後，同艾樣可用那個表，澳By翱科目加總，做簡澳表，這個動作一敖定是由部門主管霸做，絕不是會計叭單位做的。如果奥你們公司卻是會碍計單位做，就是百不對的。爱筆者所主持的企爱業，會計單位不芭必做，由各部門澳主管做，但還要拔有一個前提，那岸就是筆者在企業捌推動職涯發展體芭系，所升任的主翱管都已經儲備班办訓練通

21、過，它們百已有能力做。安筆者所推動的職罢涯發展體系，主背要有儲備幹部班啊、與儲備主管班扒。儲備幹部班為霸未來升任中級主把管所設，而儲備芭主管班為未來升埃任部級主管所設疤。儲備幹部班所半儲備人才基本會隘計名詞都要懂，伴要學簿計，開始袄要搞清楚借貸，八要看懂損益表、隘基本損益科目、澳會計科目、以及暗資產負債表。儲摆備主管班要學管疤理會計學、以及暗經營分析。管理爱會計學指：會計败數據是以管理目扳的而設，要懂得阿如何編製相關統巴計分析報表。其皑實預算表就是一肮個管會的分析表般。 瓣筆者所主持企業白的經營團隊，就邦是理工出身的，捌也要學會計。有稗人說：會計很俺難。其實基本颁會計不難，到成半會、高會才難。

22、半我們所學管理會罢計，只用其中實拜用性的東西，用唉淺顯的方式解說澳，要了解並不會柏難。基層主管若蔼沒有會計觀念與氨認知，一級主管暗是永遠升不上去皑的。艾在筆者所主持的笆連鎖體系裡，要案當店主管要自己碍編年度預算，也半一定要學這些，皑學預算制度。若扳要實施年度預算啊制度，若沒有辦唉法讓澳Key Per柏son翱了解能自行運作艾這些東西，則這耙一個公司推動預笆算管理會有困難暗。為什麼要編工罢作底稿、以及全版年預算總表，就半是有這個依據的岸。罢當預算總表編製矮好，會計單位則爸將各部門的預算班總表匯集然後編柏製全公司的總預背算。總預算編製按出來後，會計單按位再分別以科目耙的方式匯集各部芭門或以部門的方

23、佰式編製下述總表佰：百以科目的方式：唉劃分部門別，編班年表及月表背科目白甲部門扳乙部門瓣丙部門奥丁部門凹以部門的方式：百匯集出編製年表艾部門安元扳二败 懊 熬拜如此立刻可以知蔼道公司的總費用瓣有多少？可以看靶出每個月份每個昂部門在每個科目熬的費用為多少？哎可由年表看出，巴全年度全公司要叭用多少錢？也可爸看出每個科目全背公司每個月份要懊花多少錢？稗這個彙總表是絕巴對必要的，另外百會計單位還要根凹據發生月份這一伴項的數據，搭配八公司會計制度的阿付款制度、採購奥政策、請款政策按、月結方式要付扒幾個月的票八鞍等等，然後編製疤下年度的預估資澳金運用表、資產隘負債表、與損益把表。會計部門其胺實是很辛苦的。

24、版任何企業於年度肮開始時，都一定霸會有預估資金運案用表、資產負債皑表、與損益表，爸則可預估未來的隘一段時間公司的坝預估損益、颁Cash Fl案ow摆。雖然今天所談靶是部門預算管理熬，而這部分也要蔼談，因部門的彙半總就等於整個公暗司。扮筆者幫忙經營企白業時，會在每年袄的背12/25背前完成明年度的盎經營總計劃以及疤預估資金運用表班、資產負債表、凹與損益表。然後氨對董事會提出報拔告，取得認同，艾然後往後的一年邦度在經營過程中阿，受到的干預就皑比較少。如果你俺也是一個專業經爱理人，如果你不版想被干預的過多按，最好讓老闆清安清楚楚未來打算办怎麼做？否則老哎闆會不放心，尤吧其是錢他可能會半一把抓。皑要輕

25、鬆不輕鬆，八其實不是老闆決挨定，是由自己決般定。以筆者版20拔多年來扮演專業爱經理人的角色心鞍得，筆者要提醒暗一些專業經理人哎，你要輕鬆還是瓣不要？筆者目前昂除本身的企管公邦司外，還可同時鞍擔任柏3熬家公司的專業總靶經理。有一個是扒資訊產業，年營胺業額按400艾億，它是做內外颁銷的資訊產品。肮有一個規模不大板約凹30耙人的貿易公司，唉年營業額也達爱7搬億。筆者每星期疤到每家上班版3昂個上午或肮3败個下午。筆者對案這些企業授權幅昂度也很大，授權绊幅度的大小關係唉到計劃預算是否百有做。出資者會肮關心人是否亂搞百？會關心錢是否叭亂用？這是人之矮常情。為何談部半門預算，是如何哎讓老闆放心，你啊必須讓他

26、清楚知巴道，未來一段時把間我的部門打算霸做什麼？從年度般計劃來看預算，邦我需要多少開支罢。然後主管信賴柏，就會授權。如拜果他能知道，我办們就能取得授權翱；如果他什麼都板不知道，他當然啊很擔心；其實從拌領導與管理的動跋作來看也能了解版。耙談部門的預算管跋理，現在所談的芭這個動作一定要俺做，否則部門預埃算的管理談不上捌。以前有做年度凹計劃，但未按筆胺者所談的方式做耙，筆者敢說一定隘不準，是虛功，罢此外改來改去，瓣增加各部門的工八作量，做匯集的扒會計部門工作量阿更大。筆者會提懊醒一些企業不要稗浪費時間、人力熬，而得到一些不澳正確的數字是沒鞍有用的。耙 胺 主搬管人員如何進行袄預算管理背(2) 拜 皑

27、陳宗賢老師稗剛剛跟各位談部扳門預算怎麼去編吧製出來，現在談佰部門預算執行時叭，如何進行執行背管理。拌部門預算做執行斑管理的過程中，办實際要注意幾個败動作：敖部門預算的管理碍，實際上由部門柏主管負責。背但亦不要忽略每拌個公司都有澳”熬會計作業準則霸”八，在其中都有所白謂的核決權規定般或有邦”奥公司權責表佰”罢，會規定雖然所哎有預算的執行在霸權限內，仍要依氨據權責表核決。艾根據這兩項彙總办，所有預算的執邦行，依計劃、依芭權責進行預算的奥執行。隘 即部挨門預算的執行，扒建立在兩個前提翱下：颁部門預算由誰負敖責管理，由部門碍主管。白按公司權責表中袄，依據核決權限笆來做管理。案在這兩個基礎上笆，做預算的

28、管理蔼才不會失敗。奥部門主管的任務俺：霸負責所主持部門盎預算執行與開支百，做妥善的管控澳。案任何支出皆必須斑要按會計準則來案提出，按核決權袄限來核決。皑如此是否每家公隘司的靶CEO颁會很忙？另核決巴過久是否會影響盎事業的推展？這矮是因為有些企業柏核決權限設得很疤低，現在筆者提捌出實務上的做法安，建議要將核決唉權限拉高。筆者蔼所主持企業，支奥出未超過啊50懊萬，都不需要筆芭者核簽。有人會拔問：這樣不會翱出問題嗎？他們叭不會做怪嗎？你板能掌握嗎？筆靶者這樣從未出過摆問題，因為核簽绊由部門提出，然阿後要會稽核，稽佰核會把關。筆者瓣所主持的三家公昂司，都設有稽核八，其中兩家還是拜Full Ti版me熬

29、的，另一家由會矮計兼。稽核會做皑的檢查，有下述办三項：邦支出的申請，在埃原先的預算中有哀沒有列？败支出的金額，是绊否超出預算？敖支出的核決，是板否超出權限？吧稽核看完要簽字八。若已在稽核權敖責範圍內，稽核碍簽完字就會發回隘主管，這就叫已靶被登記過，稽核鞍就是做這個審核扳的工作。很多企安業若無工作底稿袄，則稽核工作就碍無法做；若有工哎作底稿，則稽核邦僅要將工作底稿八調出來，然後將案之銷掉，這樣就凹不會再申請一次般了。若超過稽核搬權限時，則稽核暗會加註，然後轉扳往具權責者。有般很多公司未按此般規矩來做，這就柏是一個差別的所暗在；若按照此規胺矩，所有的支出斑都會變得很清楚鞍。案因部門主管本身颁要負責

30、預算控制柏，所以筆者會教稗所主持企業的部办門主管用手劃或斑用昂PC安中霸Dbase拔或柏Excel把來做建一個下述傲具此功能的表格捌，每個人都可以稗自己設計。鞍科目按預算金額把1 败 啊2瓣 白 芭吧31斑 A巴 B爸 C表格欄位說明：啊預算金額：指這败個月的預算金額唉。八1拔，扳2绊，癌疤31扮：指這個月的日暗期。碍每個科目在年度扮計劃預算總表中蔼原已有了，僅將把已簽出去的費用靶自行登記加以抵爱扣，還剩下多少埃錢也會清楚。颁以下是筆者見到敖許多從屬主管對唉交通費的控制方盎式：扮每月一開始部屬邦來簽計程車費，笆他都一概准，但把20鞍號以後來申請交岸通費，他會要求霸做公車。然後他肮召集大家說明，

31、霸本月交通費只剩稗1000矮元，請大家了解氨。罢筆者的要求是反百正一定不能超支耙，筆者的目的在扒訓練他有責任意八識，以及如何量碍入為出，這原就埃是他抓出的交通跋費，他本來就該吧評估、預計好本爸月所產生的費用办是多少？而團隊霸中的每個人也應癌了解並產生節約艾觀念，否則節約懊的觀念就很難建笆立。八建議部門主管如安何去控制他的部半門費用，可以用斑上述的表，提供敖各位參考，簡單把而有效，真的很哎有效。阿不管他是屬於什办麼單位、做什麼耙工作，每個月的柏主管會議，筆者澳的每個主管要上俺台報告，而且是按要依據下述捌PDCA版的表格說明：拔目標計劃伴執行巴差異分析熬改善對策绊上述表格可用以爱報告年度計劃的岸執

32、行狀況，還可般用做預算簡表：翱用以檢討計劃要熬用多少錢，實際吧執行花費多少錢斑，用以報告預算绊的執行狀況。兩隘張表格的格式一哀樣，但預算簡表岸的內容皆為數據哎。班筆者一向在預算俺方面所給權限為摆：總數的差異不袄得超過耙1岸千元，否則要解扮釋的清清楚楚。案若以一個部門的办差異度最多隘1碍千元來算，背10矮個部門最多差異靶1瓣萬元，而一年最白多碍12俺萬的差異。柏筆者的目的要訓胺練部門主管，要稗有責任意識，要肮有預算控管的觀版念。若部門主管板沒有此觀念，則办預算管理亦是枉叭然！就像許多公皑司的預算管理交吧由會計部門做，疤他們苦口婆心，哀其他人聽者藐藐按，到底一個公司拌的費用預算、資熬本支出預算，究

33、办竟應是由誰來掌皑控？再次強調費袄用預算、資本支背出應由執行單位癌負責掌控的動作岸，而會計部門或白稽核只負責審核八非管控的動作。疤審核也就是稽核安，稽核是否是按扒原先的計劃去做艾，會計是沒有權哀力控制這筆錢能办不能花？稗筆者相信各位了爱解內控內稽的制扮度，為何先要有颁內控制度才有內伴稽制度？其實內袄控制度它把公司艾相關規章、作業半流程败(SOP)扳、或各項辦法整皑建起來，這就是昂制度。制度有了挨，稽核是稽核大碍家是否按此制度霸，遵循此制度，癌稽核是做制度遵碍循的稽核。背以往有人會說：按當稽核會惹人拜討厭！筆者認拌為會讓人討厭，把那是角色扮演錯岸誤，他只須依據蔼公司規章辦法行澳事，應一點都不百會

34、惹人討厭。我百們預算管理的制爱度也一樣，所有昂主管都要遵循公翱司內部控制與作敖業規範。請問各吧位的公司這方面凹是否做得完整？板否則就要加強。瓣許多企業流行想艾上市、上櫃，其熬實放眼看台灣許挨多企業，符合上矮市、上櫃的條件疤有太多太多了，邦因其營業額、資板本額、以及獲利昂率都符合申請條澳件，但為何不能捌上市、上櫃？主斑要關鍵為它是否稗有內控內稽制度盎？證管會，甚至稗是之前輔導的證懊卷商、會計師事澳務所是否同意？皑若沒有內控內稽柏制度。為何證管唉會要卡得那麼死坝？因為原來私人爱企業，只有一兩蔼位老闆，現在公袄開，投資股東為矮大眾，所以其營叭運要為社會大眾哀負責，它應要有岸合理的作業制度坝的存在，若

35、作業哎不合理，未來就按會頻頻出狀況，盎內控內稽制度實背為公司經營的必癌要條件。澳既使公司不一定吧要上市、上櫃，拔廣義來看，就一挨個合理經營觀點搬來看，也應該要八有內部的管理制靶度。狹義來看，稗談公司預算管理隘也一樣，若一個版公司沒有內部的胺管理制度，或所按有的人員沒有有柏效遵循公司的制班度，則預算管理笆就沒有辦法做。扳這些道理應要讓拌企業體中每個人佰都了解！笆如果扮演稽核的案角色，而公司沒拜有制度遵循，遭摆致大家怨恨，就班要告訴老闆趕快板把制度做好，否鞍則預算管理會做盎不下去，這是很罢重要的。預算管捌理會牽涉到下述盎兩項：作業流程扮採購、請款、銷按售、收款、人員邦任用、費用報支阿哀等，都有作業

36、流敖程。權責表巴上述兩項是預算板管理的必備條件爱。摆請問貴公司新人绊訓練時，是否有柏教新進人員公司傲有哪些作業流程岸？與他相關的有罢哪些作業流程？挨建議貴公司有新跋人來時，即要做耙此職前教育工作绊。筆者引導筆者瓣主持企業的人力哎資源部門，新人稗教育時除介紹公般司產品外，還要柏介紹公司基本作靶業流程，使之了扮解與其未來工作挨相關的還有哪些八作業流程規定，摆當然還有人事管坝理規則。熬談預算管理為何百要特別提出此點办，因為有關作業办流程的規定，若碍全公司每個人都靶不知道這套規矩澳，大家就會亂。把而且部門主管又半守不住，最後會把鬧到會計單位，搬而會計單位又很办無奈，常常財務柏報表多半企業要版隔月伴20

37、案號才編出，發現耙開支不是原先所败想像，已落後一皑個月，再想辦法笆補救又思考了一败個月，會有三個半月的落後差，這瓣是不夠完美的地唉方。跋所以在預算管理斑，希望要能不偏巴差的話，應該在般第一關把持住，拌我的費用不要超捌過，第二關才除扒了看有無超過金邦額外，就是看核肮決權限、以及合邦不合理，總之希叭望能運作正確，佰不要有太大的落巴後差。肮剛才提到，通常肮筆者會在每個月稗5靶號前召開主管會稗議，由部門主管鞍提出預算執行報拔告，在執行報告安時，他自己就要蔼評估，筆者亦會拜對其做績效考核班評估。筆者對部皑門主管所做的績绊效考核評估，其霸中預算執行佔其百個人績效成績的懊20%稗，年度計劃的執爸行佔其個人績

38、效暗成績的挨80%矮。如此每個主管扒都會在乎其預算安執行的情況。所半以要讓部門預算叭能執行成功，會熬有許多相關條件胺與因素要考慮。唉跋請問一個實務上芭的問題：有主管摆提出下年度要參安展幾次以及相關皑的交通費，共計唉須費用昂20敖萬。上級主管認搬為可減少參展次按數，只須提供經癌費班10傲萬。請問平衡點懊將如何尋求？瓣此問題是部門提隘出預算，如何能吧與決策當局產生般共識的問題。筆爸者主持企業會於扮10案月初佈達公司總搬目標於各部門主挨管，鞍10扒月底或安11盎月初會召開年度按計劃發表會，屆斑時每個部門主管挨輪流上台，以柏1.52挨小時的時間伴present邦明年度的年度計百劃，他上台的第俺一句話要

39、說：版我如果明年度仍百是這部門的主管拌的話，我將要這按樣經營這個部門耙霸在台下的挨CEO跋或其他部門主管啊可提出修正意見扮。從研討到修正盎，若在此時發生敖所述意見不同的把問題，則上級主八管可在此與部門巴主管充分溝通，芭溝通應要有依據坝，例如交通費可柏依據過去的數據爱做參考以及今年伴的加強來討論。爱此時拌CEO跋介入修正，尤其皑是有關預算是正阿常的，此時為拔10澳月底或唉11癌月初，此部份獲熬得共識修正完成笆則定案，定案後昂則不可再改，而靶全公司的總預算八是從定案以後才百開始。敖部門預算提出坝(背計劃俺) 發表研討修正/預算半 斑 埃 CEO吧介入修正定案靶氨預算雖已定案，半在執行中間有突阿發狀

40、態，例如：版發現有一個展很鞍重要應參加，此拜時當如何處理？氨預算已底定後，疤又發現某個活動懊值得做，現針對背這樣的問題提出哀以下說明。筆者哀一定會在年度總癌目標把各項重要癌支出的預算講清把楚，例如：人事皑費用佔多少隘%靶、教育訓練費用埃、行銷費用拔案列出後，然後執背行部門用這個做阿分配。例如：筆隘者主持的某一企爸業教育訓練費用胺列了背3000捌萬，筆者主持的案另一企業行銷費柏用列了鞍8000唉萬巴佰按理說行銷單位敖在事先就該知道安有哪些展，當然疤現在假設發生了班此事，針對此問傲題，筆者會有如癌下阿2熬個佰solutio吧n败：安(1)版第一種方式坝筆者編這個總目暗標的時候，費用把比率都通常會有

41、澳所保留，例如筆耙者總目標佈達班25%唉，但保留預計會澳有唉26% 2佰7%扒，即保留款，稱拔為預備金，一般伴說來不會讓各部叭門知道，只給會鞍計、稽核知道。摆因筆者是專業總坝經理必須對董事肮會負責，所以筆爸者會例如往上報矮100鞍，往下要求鞍120懊，會保留一點差班異。第一種解法绊，筆者會以預備巴金支付。邦(2)扒第二種方式瓣執行過程中，萬拌一出現預算外的熬支出，哪怕是預癌算外超過巴1安塊錢，任何的執安行團隊主管通通蔼要寫專案簽呈，哎被認定，才准動癌用預備金。所以暗既使使用預備金败也需要寫專案簽暗呈，如此做的好鞍處有：扮使原先所預估的澳預算總值發揮最板大的效益。碍使主管有責任意靶識做預算的管制

42、拌。拜公司在超預算的扒狀況有許多管制柏的動作，如此超吧預算的狀況也不吧會過於浮濫。吧各位可想而知，半若企業未實施預奥算管制，費用報搬支將會多浮濫。哀筆者在所主持企绊業曾碰到一個案隘例，有主管向筆岸者抱怨：為敖600班塊寫專案簽呈，澳還要經過稽核與皑受總經理審問。芭筆者回答：扮為什麼你當初沒哎想到這捌600艾塊，這是你的問百題。我今天還特疤別通融你的支出爱鞍柏為何要強調部門隘預算制，因為真耙正在花錢的是各案部門，而且實施叭的樣子也是由各岸部門設定。讓部巴門自己管，那麼白各個主管做開支捌時、做資本支出昂時，會自動做比挨價、議價的動作凹，因為其考核有摆20%背為預算管理，若败他錢花得少又做版得多則績

43、效就好爱。笆而且筆者規劃中俺心制度，例如給碍責任中心預算敖100艾，搬perform奥ance巴不錯且只花了搬90澳，那麼省下的錢拜就分給大家，此霸時費用的管理，疤大家都會很關心翱，如此費用馬上埃就會降了。奥筆者主持的一個傲集團企業，筆者奥剛去時總管理處傲有斑98按人，霸25耙線電話，電話費扳是斑32.5办萬。經過耙3扒個月後，仍是有稗98罢人，袄25吧線電話，但電話搬費是芭9.8笆萬。由上面這個隘例子，所以各位疤可以體會到，有坝預算管理和沒有爸預算管理你看差吧多少！阿其實每個人都是芭很自愛的，關鍵半是我們是否引導昂他發揮自愛與榮罢譽心，或是我們皑縱容他浪費，而暗他因此被指責的挨很無意義。筆者

44、巴鼓勵許多企業寫巴遊戲規則，但奇爱怪很多企業的高背階主管不喜歡訂哀遊戲規則，總喜霸歡大家事事向他搬請示，認為這樣败叫有存在價值，挨筆者覺得這叫做澳勞民傷財。預算昂管理就是提醒我办們如何能簡化我拌們的管理動作，八筆者經營企業管案理動作都非常少懊，最後會只剩下半該有的：背年度計劃撰寫、叭年度計劃發表、佰在每個月會主管昂會議的績效評估內控制度的建立行銷策略暗筆者入主企業，癌首先會做的事情摆如下：章則彙編建立人力盤點行銷策略的界定耙有關人力盤點方败面，筆者的做法矮是：看哪些人艾qualify版，哪些人不澳qualify盎，不凹qualify懊的人請他走路。靶固然勞動市場很胺難找人，但問題爱是：用對了人

45、，皑開源下來，得到俺的回饋分給大家蔼，大家是否就能俺得到的更多？奥筆者主持的貿易巴公司，目前已由坝32肮人縮減為芭18扳人，而每人調薪安50%跋。他們每天都會吧自動的做到晚上般8扒點多，雖然公司耙沒有加班費制度拜，勸他們準時下昂班，他們也不願爱意，還會說：熬沒加班費也沒關安係。筆者仍舊爸鼓勵他們準時下扒班，因為：胺若他們不能準時袄下班，筆者會擔哀心：是不是用錯败人了，能力是不办是有問題？搬水電費、電話費懊會增加。唉筆者希望大家準板時下班，錢又多盎，能夠早點回去佰花。扮筆者主持企業，昂重視下述工作：敖筆者認為支出是伴合理開支，筆者哀對訓練費用很捨摆得開支，筆者很吧少吝嗇，因為讓肮人阿qualif

46、y癌，這是必要的動巴作。人力盤點。靶行銷策略的建立把。半於是往往第一年半業績就有很高的胺成長。也有筆者袄主持企業裡的同板仁問筆者：你斑很少來，為何公百司經營得這麼好拔？筆者會如此俺回答：因為你矮們都很努力，我板只是舵手，划船笆的是你們大家，氨我只是使大家方阿向不要走偏，弄拜對了大家都很省昂力！摆預算的範圍，剛斑才所談多為費用拔，廣義的來看，埃也就是廣義的預把算，是由營業預俺算開始。由業務拜來看，業務預算隘是編預估營業額佰SR扳。將預估營業額摆再芭break d安own靶，又有產品別的傲數據、區域別的吧數據、以及客戶唉通路別的數據。扒這些是屬於收入矮部分，但廣義來跋看這也是預算，叭只是我們稱它為

47、扒年度目標。另外伴預估成本項也是班預算，艾SC搬是支出。採購是蔼資本支出，依據阿前述產品別的預耙算，推出原物料吧成本有多少？製奥造人工費用乃人败員薪資，公司抓奥一個百分比即可拔。毛利扣費用才凹得營業淨利。佰以鐘擺理論來談氨，氨CEO皑不要亂出招，要肮按計劃行事，才盎不會勞民傷財。摆例如談柏GM皑未來的毛利率要啊控制到多少百分艾比以上，光講這搬個目標就有多少爱單位要人仰馬翻板，而業務單位當半然第一個人仰馬凹翻。佰例如我們希望毛吧利率控制在叭40%傲以上，業務單位敖除了定產品別的暗業績目標外，還肮要訂出售價控制岸的目標。而成本霸的地方要做碍cost do败wn蔼的動作。若業務俺單位售價比率目蔼標控

48、制得當，使鞍毛利率能控制在版40%按以上，現再將費懊用率控制在稗25%跋以下，則阿SNP办就會有凹15%败以上。會計與稽笆核要控制毛利率奥，而影響所致的安各部門要管制費伴用率。绊 坝 吧 袄 成本暗 艾SR班 柏 叭 巴SC邦預估營業額 背 邦 採購柏收 產品別 埃 拔 颁 原物料成本入 區域別客戶(通路別)凹售價比率目標 隘 癌 毛利率 靶 費吧用率 氨 败SNP唉 把 安 般 按40%癌 唉 办25%靶 芭 巴 挨15%稗預算的控制關鍵板在看這個主管，哀在乎他是否根據肮預算的觀點來看叭損益，如果沒有翱讓他事先思維，白他就不容易做好捌他的預算管制動矮作。罢有關預算的管制爱動作：案預算外的管制

49、動盎作，一定要專案胺簽呈呈報，一定艾要到最高當局。啊預算內主管可核胺簽，預算外所有罢的主管都不能簽霸，安1摆毛錢也要到最高奥當局總經理。皑另外筆者主持企埃業，當有人寫專啊案簽呈時，筆者瓣會跟該主管談：哀浪費我花這個時般間俺多花拌600叭塊，你的俺perform拜ance艾能增加多少？能摆多賺多少錢回來碍？啊如果效益評估未扳通過，筆者就不唉會核簽。拌若企業體內每個阿人都有這個績效挨體認，筆者為何百要擔心花這個錢啊？從損益平衡點芭來看，筆者當然袄不會吝嗇讓他花凹錢，如果增加變白動費用則營收增八加更多的話，可扳參考下圖。當一佰個主管的人一定盎要有體認，在儲唉訓班就已開始教扳他認知，全企業办主管如果都

50、有認澳知，對部屬也會傲作這樣的要求，佰則運作就會順暢板。筆者希望全企挨業都能成長，如扮果一個將帶著一板堆庸才，仍是沒巴有用的；一堆精昂兵，一個庸將，阿也沒有關係胺靶 奥 肮 安SR 隘營收啊 岸 颁 背VE芭 變動費用俺 背 癌 BEP 哎 FE摆 固定費用拌 白 主肮管人員如何進行稗預算管理柏(3) 罢 癌陳宗賢老師捌最後談預算評估翱方法，此乃非常柏重要的動作，此哀部份可能會牽涉拜到預算的調整。皑安費用項分固定費般用與變動費用，叭當營業額發生變颁化時，固定費用背不會變動，但變懊動費用可能會變坝動。當初變動費颁用預算依所設定背年度目標的預估般營業額來抓，但笆執行後，營業額把與設定有出入，阿變動

51、費用亦與設搬定有出入時，應靶如何處理？ 埃業務單位編製其翱營業目標時，應邦要考慮基本營業安目標百SR1俺為多少，再加上芭哪些胺SP氨活動後，會產生柏多少的岸SR2啊，則構成了我們盎未來一年的營業敖目標爱SR= SR1敖+ SR2拔。捌 澳在澳SR1佰時，我們沒有採俺用任何的背SP碍活動，此時會產罢生的變動費用，白我們稱之為跋VE1俺。在芭SR2岸時，我們採用了扮SP敖活動，此時會產班生的變動費用，隘我們稱之為澳VE2吧。無論是坝VE1岸或鞍VE2爱，我們編制預算巴時皆應要預先考稗慮，把它們當成艾固定費用來運用按。就是說當編預把算時，就已經把爸變動費用的確切芭值考慮進去了，懊一般可以蔼SR2班的

52、多少安%邦來表示。年度計阿劃執行時，業務般單位為達成有效芭的捌SR2岸，會盡力使颁SP爸成為有效的運作爸，以促成跋SR矮的實現。而蔼SR氨的實現則為氨SP翱活動所產生的效暗益。办各位是否對每次稗的促銷活動，進跋行效益評估？筆拔者對筆者的團隊办都會如此做。筆板者對傲SP叭活動的評估的項按目如下：傲SR2巴結果盎/唉預期比較之差距。拜SP氨費用實際袄/捌預算埃SP胺實際費用與預算阿費用之差距。皑SR2/ SP罢費用 颁意思是說每花版1盎塊錢促銷費用，办產生多少回收？來客數的增加 暗此方面的統計，芭有些行業需要，啊有些行業不需要拜。半筆者過去經營資摆訊產業，針對每蔼次的參展，筆者埃都會訂下述的目拌標

53、與規定：叭1.霸要產生多少安SR拜？跋2.安要產生多少來客靶數？半因此我們會讓那岸個參展很活潑。安基本上該吸引多爱少人來，然後收爸集他們的名片蔼、鞍與訪談紀錄，回瓣來要檢查的。斑筆者入主一個企半業，第一次參展柏，筆者一定親身巴帶隊，教他們怎柏麼參展？第二次阿以後參展，筆者吧會親自將人員送佰往機場，入關分疤手前筆者會再加爸以詢問氨：氨知道這一趟去，败要做多少錢回來爱？哀回答：搬60爸萬美金。笆筆者再問：癌若沒做到怎麼辦背？耙回答：笆不能回來，流浪爸街頭。懊肮有人說爱：柏陳先生肮！拔你這樣會給太大搬的壓力皑！背但筆者覺得要有哀目標意識，有目疤標要爭取多少交碍易客數、吸引多稗少來客，則工作傲做法與爭

54、取不同芭，則工作態度與氨工作技巧就會不俺同。靶筆者比較不擔心斑變動費用，因筆白者已把它當做固蔼定費用。以預算半來看，總目標就坝有行銷總費用是白多少錢，其中就扒已有變動費用。俺至於後勤單位搬(埃即行政單位安)岸變動費用的編製坝做法，也是相同斑的，可根據它在袄未來這個年度內罢，因為要做哪些艾事情，須多少預安算。 佰班行政部門的費用般，若受業務單位暗的營業額高高低傲低的影響，每個稗月與預算有很大板的落差，此狀況斑該部門本身又不邦能控制，請問該柏如何處理？傲通常後勤單位受佰營業額高低影響摆費用的金額應不佰大。拌筆者通常會針對巴物流業，把物流罢運送的費用依據皑營業額推算多少俺%办，算出運送費用败。所以筆

55、者對配叭送單位的預算控哀制要求，只要金巴額換算的百分比八正確即可。另配捌送單位應可自行斑計算出未來期間笆的營業額及配送邦的量，可加以自版行機動調整相關胺費用的支出。而奥且通常每個禮拜班都有產銷協調會按，生產單位有義癌務告知配送單位稗，未來期間的配啊送量，而配送單扮位也可據以調整拔配送的安排，例皑如板：鞍可以讓出車的次邦數減少，或讓車翱跑得點多一些，摆來調整費用。亦半可調整本身的出搬車數爱、版或外包方面的出蔼車數，若公司整澳體政策包括外包般。板筆者一向會責成懊業務團隊，營業安額不能有太大的捌變化，否則公司板的開銷會受到影拌響很多。配送費懊用會根據營業額扒多少肮%爱，當營業額上升傲時，此時配送單凹

56、位的經營者須在翱此方面花心思，敖採取怎麼樣的管矮理規劃來安排這拔個問題。由此延巴伸，我們要考慮邦剛才所談效益評瓣估，即相關金額扒變化與相對耙perform绊ance芭產生方面的評估斑，管理者的安perform败ance袄會在這個地方被安評估。由於預算班效益評估是非常捌重要的重點，而哎究竟要對哪些部埃門做哪些效益評扮估？現說明於下奥：業務單位拜被評估業務活動凹與實際執行情況爸。班行銷或叫企劃單熬位蔼被評估拜SP哀效益。人力資源單位按被評估本公司的挨人力效益。被評估訓練效益板指今年投入多少癌金額訓練費用，皑促成我們營業額佰增加多少。徵人效益奥 指徵人皑費用花多少錢，八徵了多少人，相暗對的針對找到的

57、阿每個人，花了多岸少錢。挨生產單位的效益疤評估耙被評估本公司的疤生產人效。資產效益評估扮與總務單位相關叭；今年度購買進斑來的資產，與去昂年比較下產生多碍少減少。扮?皑現在解釋人力效阿益巴： 败 皑 凹 俺 熬 扒 拜 把 碍 預估值矮/半目標值坝包括 全昂員人效 啊= 矮月半SR(把平均營業額扮)/爱總人數把A = Z 鞍 唉 爸Z阿 哀 爱業務人效 扒= 艾月耙SR(邦平均營業額败)/坝業務單位人數捌B =X艾 班X搬 半 澳生產人效 柏= 肮月哎SR(靶平均業額拜)/霸生產單位人數颁C =Y矮 瓣Y可推算懊 行搬政人數 胺=靶 把A B 柏C办 把 鞍(把即袄：佰行政人數 蔼=矮 總人數

58、阿昂 業務人數 肮拜 生產人數 啊)半 筆者主啊持企業，通常在办總目標中，會提笆出全員人效預估爱多少？即 绊Z X Y埃埃之預估值為多少白。然後由人力資隘源來看，可算出背我們未來組織編叭制應要多少人？罢 鞍 可推敖出摆由罢Z X Y板阿 敖 哎A B 爸 C霸因 月吧SR/Z=般A SR班/X=B 把 SR/Y按=C唉 拔 阿A B稗 C = 搬可算出未來行政澳人數編制，全員扳總編制數都可以吧算出來，如此算柏出的好處，以效霸益評估來看板：芭 搬 绊 敖 拜 挨 伴 霸Z昂 以全員拔人效來看唉 瓣 伴 拜半) 昂 毛利跋率挨 爸 在目標懊值已設定案 霸 笆 澳 隘 俺毛利拌 般 败 笆) 懊每人

59、平均費用值案 扣掉 般 暗 扒 埃 搬每人阿SNP疤值 就得澳到稗SNP埃貢獻值蔼就會得到每個人把SNP隘的貢獻，可以推氨算這個企業體內哎每個人，可以為埃公司賺多少錢？奥 筆者主哀持業務團隊時，唉很歡迎業務團隊半來要求加人。每哀次有主管來要求坝要加一個人時，按筆者會說隘：白一個人不夠，我捌給你肮10袄個。碍翱許多人一開始聽搬不懂，會說澳：扮且慢办！伴讓我回去想一想拜，想清楚再來告艾訴你。暗霸通常第二天，他笆會告訴筆者耙：哎業績增加，但人懊不要增加，我才瓣不上你的當芭！败1暗個人矮100板萬，翱10凹個人办1000般萬，筆者當然加拌10爸個給你，筆者為扮何要吝嗇鞍！背 有很多扒人問筆者奥：把企業

60、體要如何運袄作，才是合理？埃哀筆者會回答皑：扳人員素質提升，拔人員貢獻提升，芭就一定做得到。爸邦給全員這個觀念班，大家都有預算白的認知概念，每岸個人會自然做開唉源節流的工作，斑大家清楚自己要搬貢獻多少？而且捌才能獲得多少回俺饋？對企業經營办者而言，我要不艾要調薪？平均貢袄獻值是多少？毛啊利率降下來百SNP绊是否就會減少？奥他就會開始擔心邦。全員要加強注凹意什麼？業務人八員要加強什麼？爸每個人的職責任奥務就會很清楚，绊很多企業對這方袄面沒有花心思，昂沒有讓全員都能埃認知，這是我們岸主管的責任。今巴天談預算管理，扮要讓全員認知，白就要用量化的方哎式來提供參考。耙現在談第二個預绊算評估的方法隘：搬